NTRODUCCIN:

A travs del presente trabajo, estudiaremos un visin generalizada de

algunas tcnicas de Auditoria, que nos ayudara a un mejor
entendimiento al momento de buscar evidencia comprobatoria de las
cuentas y partidas de los Estados Financieros.
Sabemos que las tcnicas son mtodos y formas de prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus
opiniones y conclusiones las cuales debe basar en su criterio y juicio.
Constituyen principios y requisitos que debe necesariamente observar el
auditor y aplicar en el desempeo de sus funciones para posteriormente
poseer suficiente respaldo que acredite y sustente su opinin.
Es un examen mediante la aplicacin de tcnicas donde el auditor debe
conocerlas para seleccionar la ms adecuada, de acuerdo con las
caractersticas y condiciones del trabajo que realiza.
A continuacin detallaremos estas tcnicas con ejemplos representativos
las cuales como futuros Contadores Auditores debemos saber conocer y
aplicar.

TECNICAS DE AUDITORIA
DESCRIPCION
Son mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener
la evidencia requerida y fundamentar su opinin, mediante la
exanimacin de las pruebas el auditor logra obtener informacin y
utilizarla como medio comprobatorio necesario para emitir una opinin
profesional objetiva e independiente.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo,
de lo contrario, no contara con las tcnicas que le ayuden a ejecutar
trabajo.
Debemos recordar el enunciado de la NAGA, que dice relacin con la
evidencia suficiente y competente que dice: "debe obtenerse evidencia
competente y suficiente mediante la inspeccin, observacin,
indagacin, y confirmacin para proveer una base razonable que
permita una opinin sobre los estados financieros sujetos a auditorias".
CLASES DE TECNICAS:
Agrupacin

Tcnicas de Verificacin
Visual

Comparacin
Observacin
Revisin Selectiva
Rastreo

Tcnicas de Verificacin
Verbal
Tcnicas de Verificacin
Escrita

Indagacin

Tcnicas de Verificacin
Documental

Comprobacin
Computacin Calculo
Totalizacin

Tcnicas de Verificacin
Fsica

Inspeccin
Fsico
Verificacin

Anlisis
Conciliacin
Confirmacin
Declaracin
Certificacin

Recuento

TIPOS DE TECNICAS:

Existen diferentes clases de tcnicas, las cuales se van adaptando a

nuestras necesidades, pero podemos destacar algunas:

Observacin
Comparacin
Revisin selectiva o pasar revista.
Rastreo
Anlisis
Indagacin
Conciliacin
Confirmacin
Comprobacin
Computacin o Calculo
Totalizacin
Verificacin
Inspeccin o recuento fsico
Declaracin o Certificacin
ANALISIS DESCRIPTIVO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIAS

Cada una de estas tcnicas son esenciales para llegar a realizar una
auditora, no debemos olvidar que la solicitud de evidencia ser nuestro
respaldo comprobatorio al momento de emitir una opinin, ya sea en
pruebas de cumplimientos o sustantiva, estas tcnicas estarn presente
en forma individual o posiblemente varias a la vez en el examen de una
cuenta, partida o rubro.
OBSERVACION:
Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
Consiste en cerciorarse en forma visual de ciertos hechos y de reconocer
la manera en que los colaboradores de una empresa aplican los
procedimientos y polticas establecidas.

Observar
Observar
Observar
Observar

la toma de inventarios fsicos

pago de planillas
el proceso productivo
procesos de cargas masivas

Observar el Sistema utilizado (ERP, Gestin, Operativos,

Etc.)
Observar proceso de despacho y almacenamientos de
materias primas, materiales, etc.

COMPARACION:
Es el estudio de casos o hechos que permita descubrir igualdad o
diferencias al examinar la evidencia, con el fin de apreciar semejanzas.

Comparar los Gastos y Costos mensuales para averiguar en

qu meses ha habido variaciones significativas
e
importantes y descubrir porque ocurren estas diferencias.
Comparar las Ventas mensuales para conocer los meses
con mayores ingresos y conocer si la empresa tiene
periodos cclicos.
Comparar las Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar por
meses, que nos permita identificar que existe entradas y
salidas de dinero acordes a los periodos correspondiente.

REVISION SELECTIVA O PASAR REVISTA:

Consiste en efectuar un ligero examen visual, con la finalidad de separar
mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

Revisar libros contables: Caja, Bancos en forma ligera para

descubrir alguna falta.
En las ventas, revisar el correlativo de facturas
Revisar las Facturas de Ventas y Compras que nos permita
indagar que coinciden con el importa cobrado y pagado
Revisar la Confeccin y recepcin de Documentos
Crediticios como pagares, que coincidan con los importes y
fechas que nos indican en la contabilidad.

RASTREO:
Efectuar un seguimiento a una transaccin o conjunto de transacciones
de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su
correcto registro e imputacin.

El seguimiento normal de un Asiento Diario al Libro Mayor

El pago de
un Cliente (Cobranza), hasta el depsito
bancario abonado en cartola cuenta corriente.
El pago de Cuotas prestamos, amortizaciones, intereses,
rebajados correctamente en los periodos correspondientes
en papeletas de pago, cupones y cuentas corrientes
bancarias.
La liquidacin de sueldos que coincidan al pago por
transferencia bancaria , cheques o efectivo.

ANALISIS:
Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que
forman una cuenta. El anlisis puede ser de dos clases: Anlisis de Saldo
y Anlisis de Movimientos.
ANALISIS DE SALDO :

Analizar saldo de una cuenta de activo fijo

Analizar saldo de las cuentas por cobrar
Analizar saldo de una cuenta de gastos

ANALISIS DE MOVIMIENTOS: Analizar los cargos y abonos de una cuenta

que arroja acumulaciones

Analizar los movimientos de los Ingresos

Analizar los movimientos de los Gastos
Analizar los movimientos de los Costos

INDAGACION:
Obtener informacin verbal a travs de averiguaciones, consultas y
conversaciones. Las respuestas de muchas preguntas que se relacionan
entre s pueden entregar elementos de juicio muy satisfactorios si todo
fuese razonable y muy consistente, sobre todo aplicado a los procesos.

Indagar y consultar sobre la prdida de un activo fijo

Indagar y consultar sobre los procedimientos de compras
de bienes y productos
Indagar y consultar sobre las mermas y castigos en la
cuenta existencia
Indagar y consultar sobre la perdida de depsitos
bancarios o la falta de cheques en custodia los cuales
superan los 60 das sin depositar y pendientes de depsito
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CONCILIACION:
Consiste en hacer que concuerden y calcen dos cifras relacionadas, pero
que estn separadas e independientes la una de la otra.

Conciliacin Bancaria
Conciliacin del inventario fsico de existencia/Inventario
con los registros auxiliares de entrada y salida de bodega o
almacenaje.
Conciliacin de Clientes con Cuentas por Cobrar
(Canceladas)
Conciliacin de Proveedores con Cuentas por Pagar
(Pagadas)

CONFIRMACION:
Obtencin de afirmacin escrita de una fuente distinta a la entidad bajo
examen.

Confirmacin
Confirmacin
Confirmacin
Confirmacin
Confirmacin

de Clientes
de Bancos
de Proveedores
de Seguros
de Abogado

Existen las siguientes clases de confirmacin: Positiva y Negativa.

Positiva:
Directa: Cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante
respuesta sobre su conformidad o inconformidad.
Se aplica
cuando los montos son significativos
Ejemplo: Confirmacin Clientes de valores significativos.

b) Indirecta: Cuando se solicita conformidad que responda o

comunique saldo.

Ejemplo:
Confirmacin
a
Conformacin a Banco de Saldo.

proveedores

de

saldo,

Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta solo en
el caso de informidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las
circunstancias que se presenten:

Cuando los saldos no sean muy significativos en las

cuentas
Cuando los clientes o proveedores sean numerosos.

COMPROBACION:
Consiste en comprobar los hechos a travs de la informacin y
documentacin probatoria. En la revisin de la documentacin
sustentadora de gastos o desembolsos, el auditor deber tener en
cuenta la legalidad, autoridad, propiedad, dominio, y autenticidad del
documento e informacin. (Uso, goce y mera propiedad)

La Legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente

con su respectivo documento que rena los requisitos
legales de comprobantes de pago o acredite su dominio.
Ejemplo una factura o contrato.

La autoridad se refiere a que todo desembolso debe estar

autorizado por las personas facultadas para ello. Ejemplo:
Gastos de caja chica, Fondos por Rendir, Encargado de
adquisiciones.

La propiedad se refiere a que todo desembolsos

se
relacione con la empresa auditada y no para uso de
funcionarios, terceros o el dueo. Ejemplo Gastos de
Vehculos.

La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser

documentos reales, verdaderos y autnticos que no sean
documentos alterados o fraudulentos. Ejemplo: Facturas
timbradas por el SII.

COMPUTACION O CALCULO:

Es la verificacin exacta y matemtica de las operaciones, transacciones

o calculo efectuados en la empresa.

Prueba de clculo en los inventarios de existencia

Prueba de clculo en depreciaciones del activo fijo de
acuerdo a la vida til
Prueba en las aplicaciones de los % de acuerdo a las leyes
sociales
Prueba de asignaciones de costos, produccin, descuentos,
intereses etc.

TOTALIZACION:
Consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales generales
tanto verticales y horizontales.

Sumatorias verticales y horizontales de los libros de

compras y ventas
La suma del saldo de proveedores, con sus dbitos y
crditos
La sumatoria y calculo en la confeccin de una factura,
nota de crdito, etc.
la sumatoria en la base de clculo de amortizaciones etc.

VERIFICACION:
Consiste en probar la exactitud
Verificar su realidad y veracidad.

de un hecho, cosa o circunstancia.

Verificar la afirmacin o negacin de una respuesta a la

aplicacin del Control Interno
Verificar las respuestas en el proceso de produccin de
bienes

INSPECCION O RECUENTO FISICO:

Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos, valores, activos

fijos, etc., con el objeto de demostrar su autenticidad y su existencia
real.

Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo

Inspeccionar existencia en bodega
Inspeccionar facturas de compra de Activos fijos
Inspeccionar la cuenta cheques en custodia con los
cheques fsicos

DECLARACION O CERTIFICACION:
Consiste en tomar declaraciones escritas a los empleados o encargados,
con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero debemos tener en
cuenta que una declaracin no constituye definitivamente una
evidencia, salvo excepciones, sino estas constituyen un apoyo que nos
permita seguir buscando la evidencia.
La certificacin consiste en obtener informacin escrita que afirmen o
nieguen hechos o cosas.

Declaracin del bodeguero por faltantes de existencia

(Mermas y Castigo)
Declaracin del encargado de Caja, por faltantes o
sobrantes de Caja
Certificacin de productos recibos en consignacin

CONCLUSION GRUPAL:
Para la correcta ejecucin de las labores de auditora sabemos que estn
constituidas por la aplicacin de ciertas formas de acciones que el
auditor debe aplicar con el fin de lograr obtener evidencia necesaria que
respalden su opinin objetiva e independiente de los Estados
Financieros.
Estas acciones las llamaremos tcnicas de auditora, las cuales
utilizaremos en el desarrollo del trabajo de las empresas auditadas.
Estas tcnicas son mtodos utilizados por el auditor para obtener la
evidencia comprobatoria suficiente que nos permita formar un juicio
profesional sobre lo examinado.
Estas herramientas se basan en nuestro juicio y criterio segn las
circunstancias, como toda herramienta algunas tcnicas son empleadas
con ms frecuencia que otras.
En la etapa de planeamiento el auditor determina las tcnicas a
emplear, una vez seleccionadas se convierten en los procedimientos a
aplicar en una auditoria.