REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIN GENERAL DE CONTRADIRA PBLICA

CONTABILIDAD DE
EMPRESAS DE SEGURO

PROFESOR:

BACHILLER:

MIROSLAVA ALVAREZ

EMILYS SANABRIA C.I: 24.890.048

CIUDAD GUAYANA, JUNIO DEL 2016.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIN GENERAL DE CONTRADIRA PBLICA

CONTABILIDAD DE
EMPRESAS DE SEGURO

PROFESOR:

BACHILLER:

MIROSLAVA ALVAREZ

EMILYS SANABRIA C.I: 24.890.048

CIUDAD GUAYANA, JUNIO DEL 2016.

INDICE.
Pg.
INTRODUCCION....04
CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SEGUROS...05
CONCEPTOS............................................................................................05
CARACTERSTICAS.....06
TIPOS DE SEGUROS.......06
CATEGORIZACIN DE SEGUROS...07
ENTE REGULADOR DE LOS SEGUROS08
SPER INTENDENCIA DE LA ACTIVIDAD ASEGURADORA09
FUNCIONES

DE

LA COMISIN

NACIONAL

DE

SEGUROS

FIANZAS.....10
MARCO LEGAL.....10
NORMAS

DE

LA

CONTABILIDAD

DE

LAS

COMPAAS

DE

SEGURO..13
REGISTRO CONTABLE...17
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS DE SEGUROS19
ESTADO DE DEMOSTRACIN DE PRDIDAS Y GANANCIAS....20
ORGANISMOS RELACIONES CON LA ACTIVIDAD ASEGURADORA
EN VENEZUELA23
MARCO LEGAL QUE REGULA A LAS COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS......24
REASEGUROS..24
COASEGUROS..27
ANEXOS..31
CONCLUSION....36
BIBLIOGRAFIA..37

INTRODUCCION

En la vida estamos expuestos a muchas situaciones que pueden

repercutir negativamente en nuestra salud, nuestras pertenencias o,
incluso, privarnos de la vida. Todo ello lleva consigo, adems, un gasto
econmico que, la mayora de las veces, resulta muy elevado. Es por ello
que quiz sea conveniente la adquisicin de un seguro que cubra el dao,
al menos en cuanto a los gastos se refiere.
El Seguro no es otra cosa ms que el contrato que se establece con
una empresa aseguradora. En dicho Contrato, denominado "Pliza", la
empresa se compromete a que si la persona que compr el seguro sufre
algn dao en su persona (enfermedades o accidentes e incluso la
muerte), o en algunos de sus bienes (automvil, empresa, taller o casa)
por cualquier motivo (robo, incendio, terremoto), dicha persona (o quien
ella haya designado como beneficiario) recibir la cantidad de dinero
acordada en la pliza. A este dinero se le conoce como "Indemnizacin".
La Contabilidad como en todo juega un papel muy importante en la
empresa Aseguradoras ya que estudia los estados financieros de esa
institucin, a continuacin, estaremos enfocando en las distintas normas
que se deben tratar para poder llevar la contabilidad en dicha empresa.
Los Organismos que la Regulan, que Ramas atienden las mismas entre
otros.

CONTABILIDAD DE EMPRESAS DE SEGUROS

Definicin Contabilidad de Seguros:
Son instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a travs de
suscripcin de un contrato de seguro. Con la finalidad de dar la mxima
garanta a los asegurados de que sus reclamos les sern indemnizados a
sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les sern pagados o que la
parte de su prima no consumida les ser devuelta, aun en el caso de que
el asegurador suspenda sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
El seguro constituye la forma ms efectiva de cobertura de riesgos en
caso de ocurrir un evento, se garantiza su compensacin.
La relacin aseguradora se materializa en un contrato mercantil
independiente, oneroso, y bilateral que obliga a una de las partes
(asegurado), al pago de un precio (prima), y a la otra (asegurador) a
asumir el riesgo correspondiente (indemnizacin).

1. Es aquella rama de la contabilidad que estudia los estados financieros

de las instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a travs de
suscripcin de un contrato de seguro, con la finalidad de dar la mxima
garanta a los asegurados de que sus reclamos les sern indemnizados a
sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les sern pagados i que la
parte de su prima no consumida les ser devuelta, aun en el caso de que
el asegurador suspenda sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
2. Es una contabilidad especializada, que permite recopilar, ordenar,
clasificar, registrar y resumir, a fin de rendir un informe de todos los
cambios materiales que hayan ocurrido durante el ciclo normal de
operaciones o ciclo contable, las entidades de Seguros y Reaseguros. En
otras palabras, la contabilidad de seguros es la tcnica empleada que
permite
recopilar, registrar y resumir todas las operaciones llevadas a cabo
durante un ao por las empresas de seguro y reaseguros. Las dos
premisas fundamentales que hacen de la contabilidad de seguros una
contabilidad sea especializada son:
1.- Es supervisada o controlada por un ente gubernamental o estatal, en
el caso de Seguros, la Superintendencia de la Actividad Aseguradora
(SUDASEG).

2.- Su contabilidad es llevada a cabo bajo la definicin de un Plan nico

de Cuentas, definido por el ente supervisor de la actividad econmica
especfica, en nuestro caso el plan nico de cuentas, establecido en la
Providencia N HSS-100-001 de fecha 20 de Enero de 1992, publicada en
la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N4.383 extraordinaria de
fecha 19 de febrero del mismo ao, mediante la cual la Superintendencia
de la Actividad Aseguradora dict las Normas de Contabilidad
para las empresas de Seguros.
Segn el artculo 548 del Cdigo de Comercio, define el seguro en
su aspecto legal como:
El seguro es un contrato por el cual una parte se obliga,
mediante una prima, a indemnizar las prdidas o los perjuicios que
puedan sobrevenir a la otra parte en casos determinados, fortuitos o de
fuerza mayor; o bien a pagar una suma determinada de dinero, segn la
duracin, eventualidades de la vida o de la libertad de una persona.
Caractersticas esenciales del seguro:
El seguro es una actividad de servicios y no una actividad industrial.
La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y
econmico.
Transformacin de riesgos en pagos peridicos presupustales.
Tipos de seguros:
La funcin aseguradora puede estar a cargo del Estado o en
Privado, y se dividen en Seguros Sociales y en Seguros Privados.
Seguros sociales: Los seguros sociales tienen por objeto amparar a la
clase trabajadora contra ciertos riesgos, como la muerte, los accidentes,
la invalidez, las enfermedades, la desocupacin o la maternidad. Son
obligatorias sus primas que estn a cargo de los asegurados y
empleadores, y en algunos casos el Estado contribuye tambin con su
aporte para la financiacin de las indemnizaciones.
Otra de sus caractersticas es la falta de una pliza, con los
derechos y obligaciones de las partes, dado que estos seguros son
establecidos por leyes y reglamentados por decretos, en donde se
precisan esos derechos y obligaciones. El asegurado instituye al
beneficiario del seguro, y si faltase esa designacin sern beneficiarios
sus herederos legales, como si fuera un bien ganancial, en el orden y en
la proporcin que establece el Cdigo Civil.
Por consiguiente, producido el fallecimiento del asegurado la Caja
Nacional de Ahorro y Seguro abona el importe del seguro a los
beneficiarios instituidos por aqul o a sus herederos. El sistema de

previsin de las cajas de jubilaciones no es tcnicamente un seguro,

aunque por sus finalidades resulta anlogo. Permite gozar de una renta a
los jubilados y cubre los riesgos del desamparo en que puede quedar el
cnyuge y los hijos menores de una persona con derecho a jubilacin,
ordinaria o extraordinaria, a la fecha de su fallecimiento.
Seguros privados: Estos seguros son los que el asegurado contrata
voluntariamente para cubrirse de ciertos riesgos, mediante el pago de una
prima que se halla a su cargo exclusivo. Adems de estas caractersticas
podemos sealar que:
Los seguros privados se concretan con la emisin de una pliza el
instrumento del contrato de seguro en la que constan los derechos y
obligaciones del asegurado y asegurador.
Categorizacin de seguros:

Prima de Seguro de vida: El asegurador paga una cantidad de

dinero o capital previamente fijado en la pliza, dependiendo del
fallecimiento o sobrevivencia del asegurado en una poca
determinada.
Prima de Seguro de accidente personales: Es el seguro que
paga una indemnizacin en caso de accidentes que motiven la
muerte o incapacidad del asegurado.
Prima de Seguro de incendio: Cubre los gastos generados en
caso de incendio de los bienes determinados en la pliza que
contrate, o bien la reparacin o reposicin de las cosas que
resulten daadas.
Prima de Seguro de Robo: Blinda cobertura por los danos
sufridos por la desaparicin, destruccin o deterioro de los objetos
asegurados y que fueren robados.
Prima de Seguro complementario de salud: Cubre en parte o el
total de los gastos mdicos no cubiertos por tu seguro de salud.
Prima de Seguro de desgravamen: Es aquel seguro que cubre al
acreedor el saldo insoluto de una deuda, es decir, aquella parte
que resta por pagar en caso de la muerte del deudor asegurado.
Prima de Seguro de renta vitalicia provisional Es una modalidad
de pensin o jubilacin mediante el cual el asegurado est
obligado, a cambio de una prima nica, el pago de una renta
vitalicia mensual por vejez, invalidez o sobrevivencia al afiliado o
sus beneficiarios legales.
Prima de Seguro de vehculos motorizados: Cubre los gastos
derivados de accidente, robo, hurto o uso no autorizado de
vehculos y la responsabilidad civil surgida por danos terceros.
Prima de Seguro colectivo: Se contratan por un grupo de
personas o a favor de un conjunto de personas que poseen un

vnculo contractual legal o institucional. Prima de Seguro de

responsabilidad civil: Es aquel que se contrata para cubrir daos y
lesiones a terceros. Seguro Social: Es regido en nuestro pas por
la Ley del Seguro Social, publicada en gaceta oficial No 4322 de
fecha 3 de noviembre de 1991. Este seguro fue creado por el
Estado con fines netamente social y asistencial y se apoya en las
contribuciones de carcter obligatorio. Prima de Seguro Agrcola:
Es aquel cubre gastos de produccin de prdida sobre cosechas.
Prima de Seguro areo: Es aquel que cubre todo riesgo de
prdida o dao fsico, que puedan experimentar los bienes
asegurados, siempre que dichos danos se produzcan como
consecuencia de un accidente externo que ocurra en el trayecto o
almacenaje amparados y durante de la vigencia de la pliza.
Seguro de paro forzoso: Es aquel que es regulada por la Ley del
Sistema de Paro Forzoso y capacitacin laboral, publicada en la
gaceta oficial extraordinaria No. 5.392 de fecha 22 de octubre de
1999. En el cual todo trabajador que haya cotizado tendr una
indemnizacin al quedar cesante.
Prima de Seguro de HCM: El asegurador se obliga a cambio de
una cierta cantidad de dinero (prima) a indemnizar al asegurado o
titular de la pliza por los gastos en que pudiera incurrir a
consecuencia de alteraciones en su salud.
Prima de Seguro funerario: La empresa aseguradora a cambio
del pago de una prima, garantiza la prestacin integral de los
servicios funerarios que se originen por el deceso del tomador de la
pliza o a los miembros de la familia.

ENTE REGULADOR DE LOS SEGUROS

El

sector

asegurador

en

Venezuela

est

compuesto

por

aseguradoras, reaseguradoras, corredoras de seguros, agentes de

seguros, compaas de servicios de medicina prepagada y cooperativas.
Todas esas empresas estn reguladas por la Ley de Seguros y
Reaseguros de 1995, aunque sta no estipula la regulacin sobre las
empresas de servicios de medicina prepaga y cooperativas. Las
principales aseguradoras son de capital venezolano, sin embargo, la que
ocupa el puesto uno pertenece a la transnacional Liberty Mutual.
A partir de 2000 cambia el panorama de las aseguradoras en
Venezuela, cuando comienzan a crecer las empresas de capital
venezolano con lo que se conoce como banca-seguros que son las

instituciones bancarias que poseen aseguradoras, stas se especializan

en plizas de vida, accidentes personales y seguro funerario. En 2005 el
despegue del sector fue significativo al lograr crecer un 40% ms que el
ao anterior, el efecto se repetira en menor medida pero constante
durante el resto de la dcada. El crecimiento de las compaas
venezolanas fue tal que en 2009 ocupan ocho de las primeras diez
aseguradoras de ese pas, en contraste con la dcada anterior.

Superintendencia de la actividad aseguradora:

Antecedentes histricos:
En Venezuela el auge del seguro mercantil es relativamente nuevo,
pues su explotacin en forma ordenada y progresiva se inicia a partir de
1940, durante la II Guerra Mundial; sin embargo, ya en 1862 aparece el
primer cdigo de comercio formal, regulando la actividad aseguradora.
En 1886 se funda en el Estado Zulia la primera aseguradora
venezolana que fue "Seguros Martimos"; en Caracas le siguieron " La
Venezolana"(1893), "La Previsora" (1914), "Seguros Fnix" (1925), "La
Prudencia" (1932).
El creciente auge de las empresas de seguros hace que el Estado,
en 1935, inicie los decretos de la ley para regular la actividad aseguradora
en Venezuela, llevando por nombre "Ley de Inspeccin de Vigilancia de
las Empresas de Seguros" (Gaceta N 18701) y se dicta su Reglamento,
donde se establece un rgano rector e interventor estatal, el cual se llam
"La Fiscala de Empresas de Seguros" y dependa de la direccin de
Industria y Comercio del Ministerio de Fomento.
En 1938 dicha ley fue derogada segn Gaceta Oficial No. 19648,
elaborndose una nueva ley intitulada "Ley sobre Inspeccin y Vigilancia
de las Empresas de Seguros", y en 1939 su respectivo Reglamento.
En 1948 se dicta un nuevo Reglamento quedando derogados los dos
primeros (Gaceta N 22681 del 02 de agosto de 1948).
Para el ao 1958, "La Fiscala de Seguros", pasa a denominarse
"Superintendencia de Seguros", an adscrita al Ministerio de Fomento, y
en 1976 pasa a depender del Ministerio de Hacienda. A partir del mes de

agosto de 1999 el Ministerio de Hacienda cambia de nombre

denominndose Ministerio de Finanzas.
La actividad fiscalizadora del seguro en Venezuela la realiza el
Ejecutivo Nacional por rgano de la Superintendencia de Seguros,
servicio autnomo de carcter tcnico, sin personalidad jurdica adscrito al
Ministerio de Finanzas.
FUNCIONES DE LA COMISIN NACIONAL DE SEGUROS Y
FIANZAS

1. Supervisar, vigilar y en su caso sancionar que la operacin de

los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco
normativo.

2. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las

Instituciones y as garantizar los intereses de los usuarios.

MARCO LEGAL
De conformidad con el artculo 117 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela todas las personas tienen derecho a
disponer de bienes y servicios de calidad, as como a una informacin
adecuada y no engaosa sobre el contenido y caractersticas de los
productos y servicios que consumen.
Visto que, es competencia de la Superintendencia de Seguros velar
por la estabilidad del sistema asegurador, siendo un elemento
fundamental para ello contar con una informacin financiera fidedigna y
oportuna. De acuerdo con lo previsto en el artculo 6 de la Ley de
Empresas de Seguros y Reaseguros, la Superintendencia de Seguros
tiene a su cargo la inspeccin, supervisin, vigilancia, fiscalizacin,
regulacin y control de la actividad aseguradora y en especial de las
empresas de seguros constituidas en el pas.

10

De conformidad con lo previsto en el ordinal 5 del artculo 13 de

la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros, es competencia de la
Superintendencia de Seguros dictar regulaciones de carcter contable
sobre la informacin financiera que deben suministrar los sujetos
regulados por dicha Ley.
Leyes que Regulan el Seguro

Las empresas de seguros, constituyen uno de los instrumentos ms

eficaces para el fomento del ahorro nacional, acumulan cantidades
importantes de reservas e influyen por medio de sus inversiones en el
desarrollo econmico del pas; por lo que es conveniente dictar medidas
que tiendan al fortalecimiento del mercado nacional de seguros. De aqu
la importancia de las normas que regulen y pongan a todas las empresas
de seguros en condiciones de igualdad jurdica y que, aparte de
complementar las leyes vigentes sobre la materia, coadyuven a la
defensa

desarrollo

de

la

economa

del

pas.

El derecho en seguros es el conjunto de normas sustantivas que regulan,

en primer lugar, el contrato de seguro; en segundo lugar las relaciones
entre

las

partes

que

intervienen

en

la

institucin.

El seguro hay que verlo desde dos pticas, una desde el punto de vista
del contrato del seguro, que es el documento que contiene las
obligaciones de las partes; y hay que verlo tambin como institucin, y
como institucin son los entes que intervienen, comenzando por las

11

compaas de seguros, compaas de reaseguro, los corredores de

seguro, el propio ente regulador.
Requisitos Legales- Libros Obligatorios y Libros Auxiliares:
La contabilidad es necesaria para que el comerciante conozca en
cada instante la situacin activa y pasiva de su comercio en relacin a sus
proveedores, clientes, banqueros, etc. Debe conocer tambin, el grado de
exigibilidad de su pasivo y el grado de disponibilidad de su activo.
Tambin debe conocer los resultados anuales de su explotacin, o
sea, las ganancias y prdidas. Por otra parte, la contabilidad interesa
desde el aspecto fiscal.
En algunos pases, verbigracia, en Alemania, Suiza e Inglaterra, se
requieren libros necesarios para tener una idea clara de las operaciones
del comerciante, sin que la Pgina 5 de 10 legislador los enumere. En los
pases latinos, por el contrario, se sealan algunos libros obligatorios
dejando al comerciante la facultad de llevar otros libros si lo cree
conveniente; estos ltimos libros de caja, vencimiento, comisiones, etc.,
se llaman libros auxiliares.
Son obligatorios en Venezuela el Libro Diario, el Libro Mayor y el de
Inventarios.
El Libro Mayor, es el libro en que todas las operaciones estn sealadas
y repartidas en una serie de cuentas distintas, presentadas segn un
orden metdico, a diferencia del orden cronolgico adoptado por el Libro
Diario.
El Libro de Inventarios, es aquel en donde se asientas los inventarios de
mercancas y activos fijos de la organizacin, y a su vez los Estados de
Situacin Financiera y de Resultados.
Caractersticas de los Libros Legales:

12

Es caracterstico el requisito de que el Libro Diario, Mayor y el de

Inventarios sean foliados y sellados.

Los libros deben ser llevados en castellano.

No deben de llevar tachaduras, raspaduras o enmendaduras.

No se deben desprender los folios del libro.

La conservacin deber ser de 10 aos a partir del ltimo asiento

de cada libro.

NORMAS DE LA CONTABILIDAD DE LAS COMPAAS DE SEGURO

ARTCULO 1.- Sin perjuicio de lo estatuido en el artculo 94 de la Ley de
Empresas de Seguros y Reaseguros, las empresas de seguros deben
presentar a la Superintendencia de Seguros, antes del da diez (10) de
cada mes, la informacin financiera mensual que se indica a continuacin:
A) Balance de Situacin en original y una (1) copia.
B) Demostracin de Prdidas y Ganancias en original y una (1) copia.
Por tratarse de informacin financiera mensual, los resultados
(utilidad o prdida) de las operaciones realizadas sern registrados en las
siguientes cuentas, segn sea el caso:
210. Prdida

03.

Saldo de Operaciones

411. Utilidad

02.

Saldo de Operaciones

595. Prdida

02.

Saldo de Operaciones

395. Utilidad

02.

Saldo de Operaciones

C) Anexos contables en original y una (1) copia de las siguientes

cuentas:

13

Cuenta
201.01.
201.02.

Concepto
Inversiones Aptas para la Representacin de las
Reservas Tcnicas. Disponible.
Inversiones Aptas para la Representacin de las
Reservas Tcnicas. Valores Pblicos. Indicando en la
columna de observaciones las entidades custodias de
la inversin.

201.03.

Inversiones Aptas para la Representacin de las

Reservas Tcnicas. Valores Privados, indicando en la
columna de observaciones las entidades custodias de
la inversin.
Inversiones Aptas para la Representacin de las

201.06.

Reservas Tcnicas. Predios Urbanos Edificados,

indicando en la columna de observaciones, la Oficina
Subalterna de Registro en la cual se encuentra
protocolizado el documento de propiedad.
Inversiones no Aptas para la Representacin de las

203.01.

Reservas

Tcnicas.

Acciones

de

Sociedades

Privadas, indicando en la columna de observaciones

las entidades custodias de la inversin.
Inversiones no Aptas para la Representacin de las
203.02.

Reservas Tcnicas. Obligaciones de Sociedades

Privadas, indicando en la columna de observaciones
las entidades custodias de la inversin.
Inversiones no Aptas para la Representacin de las

203.05.

Reservas Tcnicas. Inmuebles, indicando en la

columna de observaciones, la Oficina Subalterna de
Registro en la cual se encuentra protocolizado el
documento de propiedad.
Inversiones no Aptas para la Representacin de las

203.07.

Reservas Tcnicas. Inversiones en el Extranjero.

Cuentas Diversas. Cuentas a Cobrar, indicando en la

207.01.

14

columna

de

observaciones,

los

montos

que

corresponden a las empresas filiales, afiliadas o

relacionadas.
Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
401.04.01.
401.04.02.
401.04.03.
401.04.04.
401.04.05.

de Pago. Vida.
Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Colectivos.
Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Individual de Personas.
Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Funerarios.
Reservas para Prestaciones y Siniestros Pendientes
de Pago. Patrimoniales y Obligacionales o de
Responsabilidad.
Obligaciones a Pagar. A Corto Plazo.

402.01.
Obligaciones a Pagar. A Largo Plazo.
402.02.
D) Anexo en el cual debe indicarse el saldo de las siguientes cuentas:
Cuenta
501.01.01.

301.03.01.

Concepto Bs.
Seguros de Personas - Primas del Ejercicio Vida.
Seguros de Personas - Devolucin de Primas
-Vida.

301.09.01.01.

301.09.02.01.

521.01.02.05.

Seguros

de

Personas

Gastos

de

Gastos

de

Administracin Directos - Vida.

Seguros

de

Personas

Administracin Prorrateados - Vida.

Seguros

Generales

Primas

Cobradas

Obligacionales o de Responsabilidad - Fianzas.

15

321.01.02.05.

321.02.02.05.

Seguros

Generales

Siniestros

Pagados

Obligacionales o de Responsabilidad - Fianzas.

Seguros Generales - Devolucin de Primas Obligacionales y de Responsabilidad - Fianzas.
Seguros Generales - Gastos de Administracin

321.09.01.02.05. Directos - Obligacionales o de Responsabilidad

- Fianzas.
Seguros Generales - Gastos de Administracin
321.09.02.02.05. Prorrateados

Obligacionales

de

Responsabilidad - Fianzas.

E) Anexo en el cual se indique el capital a riesgo en fianzas y el capital a

riesgo en fianzas cedido en reaseguro.
F) Anexo en el cual se detalle la cuenta 581. Gestin General de la
Empresa, tal como lo establece el Estado de Ganancias y Prdidas
Analtico.
ARTCULO 2.- La informacin antes indicada debe ser suscrita por la
persona que la haya elaborado, por la persona de mayor rango dentro del
rea de administracin o contabilidad de la empresa, as como por el
Presidente de la misma y ser remitida a la Superintendencia de Seguros
en los trminos que a continuacin se indican:
1- La empresa debe crear una cuenta de correo electrnico con el nombre
de la empresa_ IFM, @ nombre de su servidor de correo electrnico.
2- La

informacin

debe

ser

enviada

al

correo

electrnico:

Infofinanciera@sudeseg.gov.ve

16

ARTCULO 3.- Para la elaboracin de la informacin financiera, las

empresas de seguros deben aplicar las NORMAS DE CONTABILIDAD
PARA EMPRESAS DE SEGUROS aprobadas por la Superintendencia de
Seguros.
ARTCULO 4.- Las empresas de seguros no podrn incluir en la
informacin financiera mensual suministrada ningn elemento inmaterial o
activo intangible.
ARTCULO 5.- Las empresas de Seguros deben sustituir la informacin
financiera del mes de diciembre por la reflejada al cierre del ejercicio
econmico, en el supuesto de que se evidencien divergencias entre las
mismas.
ARTCULO 6.- La Superintendencia de Seguros podr exigir una auditoria
externa a la informacin financiera mensual requerida en esta
Providencia, cuando as lo considere conveniente para salvaguardar los
intereses de los asegurados, contratantes o beneficiarios.
ARTCULO 7.- Se deroga la providencia administrativa nmero 1814 de
fecha 06 de diciembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela nmero 5.513 Extraordinario de 16
de enero de 2001.
ARTCULO 8.- La presente providencia entrar en vigencia a partir del
mes siguiente al de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.

REGISTRO CONTABLE
El balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria, forman
una unidad; de manera que la imagen fiel que deben proporcionar las

17

cuentas anuales de las entidades aseguradoras se obtendrn de la

consideracin conjunta de esos documentos.
La aplicacin de los principios de contabilidad incluidos en los
apartados siguientes deber conducir a que las cuentas anuales,
formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, la
situacin financiera y los resultados de la empresa.
En aquellos casos excepcionales en que no sea adecuada la
aplicacin de su principio o cualquier otra norma contable por resultar
incompatible con la imagen fiel, se considerar improcedente su
aplicacin. Esta excepcionalidad se mencionar en las notas explicativas,
explicando su motivacin e indicando su influencia sobre el patrimonio, su
situacin financiera y los resultados de la entidad.
Los Principios Contables:
La contabilidad de las entidades aseguradoras se desarrollar
aplicando
obligatoriamente los principios contables que se formulan a continuacin:

Principio de Prudencia.

Principio de Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha.

Principio de registro.

Principio de Precio de Adquisicin.

Principio del Devengo.

Principio de Correlacin de Ingresos y Gastos.

Principio de No compensacin.

Principio de Uniformidad.

Principio de Importancia Relativa.

18

En cuanto al registro, se estable que los hechos deben ser

registrados cuando nazcan los derechos u obligaciones que los mismo
originen.
Las clases que identifica al primer dgito son:
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
6. COSTOS DE VENTAS
Definicin de Plan Contable de Seguros:
Es el plan de cuentas de contabilidad especficamente adaptado a
las caractersticas y necesidades de las entidades dedicadas a los
seguros y reaseguros.
El Plan de Cuentas de Contabilidad vigente es el establecido en la
Providencia N HSS-100-001 de fecha 20 de Enero de 1992, publicada en
la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N4.383 extraordinaria de
fecha 19 de febrero del mismo ao, mediante la cual la Superintendencia
de la Actividad Aseguradora dict las Normas de Contabilidad para las
empresas de Seguros.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS DE SEGUROS

BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA
Cd. RUBRO O CUENTAS
200 ACTIVO

19

201 INVERSIONES APTAS PARA LA REPRESENTACIN DE LAS

RESERVAS TCNICAS
202 GARANTA A LA NACIN
203 INVERSIONES NO APTAS PARA LA REPRESENTACIN DE LAS
RESERVAS TECNICAS
204 CUENTAS DE REASEGURO
205

RESERVAS

CARGO

DE

REASEGURADORES

RETROCESIONARIOS
206 ACTIVOS DEPRECIABLES Y AMORTIZABLES
207 CUENTAS DEUDORES DIVERAS
208 ACTIVOS TRANSITORIOS
209 OTROS ACTIVOS
212 CUENTAS DE ORDEN
400 PASIVO
401 RESERVAS TCNICAS
402 OBLIGACIONES A PAGAR
403 CUENTAS ACREEDORAS DIVERSAS
404 CUENTAS ACREEDORAS POR REASEGURO
405 DEPSITOS CONSTITUTIDOS POR REASEGURADORES Y
RETROCESIONARIOS
406 PASIVOS TRANSITORIOS
407 RESERVAS DE PREVISIN
408 RESERVAS DE DEVALUACIN
409 CAPITAL
410 SUPERAVIT NO REALIZADO
412 CUENTAS DE ORDEN

ESTADO DE DEMOSTRACIN DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Cd. RUBRO O CUENTAS

20

300 GASTOS
301 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
321 OPERACIONES SEGUROS GENERALES
341 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
381 GESTIN GENERAL DE LA EMPRESA
500 INGRESOS
501 OPERACIONES SEGUROS DE PERSONAS
521 OPERACIONES SEGUROS GENERALES
541 OPERACIONES DE REASEGURO ACEPTADO
581 GESTIN GENERAL DE LA EMPRESA
Aspectos que abarca la Contabilidad de Seguros. La misma no es un
solo un modelo segn el cual se agrupan las cuentas, ahora bien, por otra
parte, debe indicarse que el argumento de que la contabilidad no
constituye una mera indicacin de las formas en que las cuentas deben
registrarse se evidencia del hecho mismo de que exista a nivel
internacional un Comit de Normas Internacionales de Contabilidad el
cual dicta los lineamientos, los cuales si se analizan aunque sea a simple
vista demuestran que las normas de contabilidad tienen que ver con
aspectos de evaluacin y forma de registro de activos y pasivos, as como
de las cuentas que conforman el patrimonio, incluyendo el capital de la
compaa. Aunque la literatura jurdica se ha ocupado poco de ello, las
Normas Internacionales de Contabilidad constituyen en s un sistema
jurdico porque obligan a elaborar balances y otras informaciones
financieras bajo ciertos cnones. Debe indicarse que la misma Ley de
Contadura Pblica en Venezuela otorga a la Federacin de Contadores
Pblicos la facultad de dictar normas en materias contables de obligatorio
cumplimiento. En la actualidad se discute y se ha discutido mucho en
Venezuela la aplicacin de normas como los estados financieros
ajustados por inflacin o la forma de registro y valuacin de las
inversiones. Si se observa, ninguna de ellas tiene relacin con aspectos
de forma, por el contrario, ambas estn relacionadas con el valor que

21

debe atribursele a los activos y a los pasivos de una determinada

empresa. Una revisin somera de las declaraciones de principios dictados
por la Federacin de Contadores Pblicos de Venezuela as lo demuestra,
vase por ejemplo el DPC-2 (Declaracin de Principios Contables) sobre
contabilizacin de los costos y gastos, DPC-8 sobre contingencias, DPC 9
sobre capitalizacin de los costos de intereses etc.
Por otra parte, debe indicarse que la obligacin de llevar la
contabilidad de una manera uniforme y de poder dictar normas sobre la
misma en las empresas sujetas a controles especiales, por manejar los
mismos recursos del pblico, cobra an mayor importancia. Como puede
observarse del numeral 5 del artculo 13 de la Ley de Empresas de
Seguros y Reaseguros al otorgarle potestad a la Superintendencia de
Seguros para dictar normas en materia contable no slo se refiere a
informacin financiera, sino que dentro de este grupo se agregan
aspectos tales como
"consolidacin de balances, auditoras externas, cdigos de cuentas,
forma de presentacin y valuacin de activos", de donde se deduce que la
misma ley entiende en forma clara que las normas contables no se
reducen a meros aspectos de forma.
Y ello debe ser as por cuanto no sera para nada eficiente que se
les dijese a las empresas de seguros en la cuenta X usted registra sus
inmuebles y cada una de ellas pudiese decidir por cual valor los refleja,
entonces una empresa los refleja a valor de compra, otra a valor de
mercado, otra a valor de avalo y cuando el asegurado compara la
situacin de las empresas para decidir en cul de ellas se asegura no
est utilizando un patrn uniforme.
La facultad de la Superintendencia de Seguros de incluir en las normas de
contabilidad la creacin de reservas o la forma de valoracin de
activos no es una novedad. Por el contrario, las normas vigentes,

22

aplicadas por el sector contemplan secciones completas de reservas de

previsin y reservas de depreciaciones, amortizaciones y devoluciones.
En el rea de reaseguro existen actualmente en las normas de
contabilidad en el supervit una reserva de contingencia, hasta la fecha
nunca ha pensado que la creacin de la misma cuando se dictaron las
normas de contabilidad para empresas de reaseguros fuera una
extralimitacin de funciones por la Superintendencia de Seguros, ni
menos an una violacin de la reserva legal.

ORGANISMOS Y RELACIONES CON LA ACTIVIDAD ASEGURADORA

EN VENEZUELA
1. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora (SUDASEG): Adscrita
al Ministerio para el Poder Popular de Finanzas. Ente gubernamental que
se encarga de velar por el cumplimiento de la Ley de la Actividad
Aseguradora.
2. SENIAT: regular la parte fiscal de las empresas de seguros.
3. Consejo Nacional de Usuarios y Usuarias de la Actividad Aseguradora:
establecido en el artculo 24: defensa de los usuarios de las actividades
de seguro.
4. Consejo Nacional de la Actividad Aseguradora: artculo 28: rgano
asesor dela SUDASEG.
5. Cmara de Aseguradores de Venezuela: Asociacin Civil que
representa a la mayora de las empresas aseguradoras del pas.

23

MARCO LEGAL QUE REGULA A LAS COMPAAS DE SEGUROS Y

REASEGUROS

Razones para la regulacin:

1. Garanta para los asegurados.
2. Necesidad del Estado de vigilar que sus riesgos estn adecuadamente
asegurados.
3. Nivelar la competencia.
4. Unificar los beneficios de las plizas suscritas por los asegurados
5. Unificar polticas y procedimientos de contabilidad y reportes.
REASEGUROS

24

Definicin:
Instrumento tcnico del que se vale una entidad aseguradora para
conseguir la compensacin estadstica que necesita, igualando u
homogeneizando los riesgos que componen su cartera de bienes
asegurados mediante la cesin de parte de ellos a otras entidades

Clases de reaseguro:
I. Por razn de su obligatoriedad
1.reaseguro obligatorio (obligatory reinsurance).
Es aquel en el que la entidad cedente se compromete a ceder y el
reasegurador se compromete a aceptar determinados riesgos, siempre
que se cumplan las condiciones preestablecidas en un contrato suscrito
entre ambas partes, denominado tratado de reaseguro.
2.reaseguro facultativo (facultative reinsurance).
Es aquel en que la compaa cedente no se compromete a ceder ni
la compaa reaseguradora se compromete a aceptar determinada clase
de riesgos, sino que estos han de ser comunicados individualmente,
establecindose para cada caso concreto las condiciones que han de
regular la cesin y la aceptacin.
3.reaseguro obligatorio-facultativo (obligatory facultative reinsurance).
Es un reaseguro mixto, en el sentido de que la compaa cedente no
se compromete a ceder, pero el reasegurador s se obliga a aceptar los
riesgos que le sean cedidos por la cedente, siempre que se cumplan
determinados requisitos previamente establecidos al efecto en un
documento, denominado carta de garanta o
cover
II. Por razn de su contenido

25

Segn que la entidad reaseguradora participe respecto a la

aseguradora directa (cedente) en los riesgos aceptados por esta o en los
siniestros efectivamente producidos, puede hablarse, respectivamente, de
reaseguro de riesgos y reaseguro de siniestros. Entre los reaseguros de
riesgo, denominados tambin reaseguros proporcionales, existen los
siguientes:
1.Reaseguro cuota-parte (quota share reinsurance).
Es aquel en que el reasegurador participa en una proporcin fija en
todos los riesgos que sean asumidos por la cedente en determinado ramo
o modalidad de seguro. Si, por ejemplo, existe un reaseguro cuota-parte
al 50% en el ramo de incendios, quiere decirse que, en todas las plizas
suscritas por la cedente en dicho ramo, al reasegurador corresponder
un50% de las primas, as como la mitad del importe de los siniestros que
afecten a tales plizas.
2.Reaseguro de excedente (surplus reinsurance).
Es aquel en que el reasegurador participa en una proporcin
variable en todos los riesgos que sean asumidos por la cedente en
determinado ramo o modalidad de seguro. Esta variabilidad depende dela
tabla de plenos y de la capacidad del contrato
Capacidad del contrato
Se da este nombre al lmite mximo de riesgo que la cedente puede
ceder a su reasegurador en un contrato de excedente
Los contratos no proporcionales:
Si las sociedades sumaran las retenciones de cada ramo obtendran
grandes cantidades a su cargo que al producirse los siniestros produciran

Riesgo reasegurado

26

En el caso del reaseguro, el riesgo se concreta en la posibilidad del

nacimiento de una deuda en el patrimonio del reasegurador, como
consecuencia de su obligacin de indemnizar por haberse realizado el
riesgo previsto en el contrato de seguro reasegurado.

Inters reasegurable
El inters asegurable es el objeto del contrato de seguros, que
tambin es aplicable al reaseguro, si se tiene en cuenta que no es ms
que un seguro contra daos. El inters reasegurable estriba en el prurito
del asegurador directo de proteger la integridad de su patrimonio,
amenazado por la realizacin potencial de un apreciable nmero de
riesgos por l asegurado de antemano.
Prima
Para calcular el valor de la prima en el reaseguro se utilizan
parmetros diferentes a los usados en el seguro, en especial, sujetndose
a los dictados inherentes a sus diversas y concretas modalidades. Debido
al especialsimo funcionamiento tcnico del reaseguro, el precio se
calcula segn el alcance, el tipo y la magnitud de la cesin realizada por
el asegurador directo; no es visible entonces una forzosa simetra entre el
precio del seguro a cargo del tomador y la correlativa prima a cargo del
asegurador, la cual incluso puede ser mayor o menor a la adeudada al
asegurador directo por parte del tomador del seguro originario.
COASEGUROS
Definicin:
Se da este nombre a la concurrencia acordada de dos o ms
entidades aseguradoras en la cobertura de un mismo riesgo. Desde un
punto de vista tcnico, el coaseguro es uno de los sistemas empleados

27

por

los

aseguradores

para

homogeneizar

cuantitativamente

la

composicin de su cartera, puesto que a travs de l slo participan

respecto

determinados

riesgos

en

proporciones

tcnicamente

aconsejables. Desde un punto de vista jurdico, la ventaja del coaseguro

frente al reaseguro, que tcnicamente le reportara la misma utilidad
(dispersin o distribucin de riesgos), estriba en que en aquel cada
coasegurador slo responde por la participacin que ha asumido,
mientras que en el caso del reaseguro el asegurador responde por todo el
riesgo, aunque, ocurrido el siniestro, puede recobrar la participacin
correspondiente de sus reaseguradores
Generalidades del contrato de coaseguro
El contrato de coaseguro es el mecanismo tcnico-jurdico con el
cual un asegurador comparte con otros aseguradores la asuncin de un
riesgo de un tercero, sin que medie entre ellos una relacin de
aseguramiento, y en la cual cada uno de los aseguradores responde de
manera individual ante el asegurado, puesto que se trata de relaciones
jurdicas independientes
Relaciones internas
Las relaciones internas se dan entre los coaseguradores y suelen
regularse al margen del seguro mismo, por medio de acuerdos generales
o especficos, con los cuales las compaas establecen la forma de actuar
de cada operacin de coaseguro. Segn el tipo de operacin de la cual se
trate, se habla de coaseguro cedido o aceptado. El coaseguro cedido se
presenta cuando la compaa de seguros lder comparte el negocio con
otras compaas de seguros, sin dejar de ser la encargada de administrar
el negocio. El coaseguro aceptado ocurre cuando una aseguradora recibe
la participacin de un negocio que le cede otra compaa de seguros y se
convierte, entonces, en la compaa aceptante

28

Relaciones externas
Cada coasegurador debe responder por su cuota, es decir, existen
tantas relaciones jurdicas como coaseguradores intervengan en el
negocio; por lo tanto, la responsabilidad de los aseguradores no es ni
puede ser solidaria

Clasificacin del coaseguro

Segn la forma como se determine e instrumente la alcuota de
responsabilidad para cada compaa coaseguradora, el coaseguro se
divide en interno y externo. El coaseguro interno tiene lugar cuando una
persona natural o jurdica asegura su inters asegurable con riesgo igual
y en distintas partes alcuotas, con diferentes compaas aseguradores y
por medio de dos o ms plizas. El coaseguro externo se da cuando la
persona natural o jurdica asegura su inters asegurable con riesgo igual
con varias compaas en una sola pliza, en la cual constan los distintos
importes que cada compaa soporta.
Elementos esenciales y caractersticas del coaseguro
Como el coaseguro es slo una forma de suscribir un contrato de
seguro, no se evidencian diferencias entre los elementos esenciales de
aqul y los comunes a todo contra de seguro, que al celebrarse un
contrato de seguro con dos o ms aseguradores, a peticin del asegurado
o con su aceptacin previa debe existir el inters asegurable, el riesgo
asegurable, la prima o precio del seguro, y la obligacin condicional de los
coaseguradores. El coaseguro puede asumir la forma de un contrato de
adhesin, pues como regla general las clusulas del seguro no son de
libre discusin, y en el caso de estudio tambin puede ocurrir, pues el
coaseguro puede darse por la voluntad de la compaa aseguradora y no
por voluntad del tomador. Las caractersticas que permiten identificar la
existencia del coaseguro son la diversidad de aseguradores, las
identidades del asegurado, de inters asegurado y de riesgo, y la

29

aceptacin previa o solicitud del asegurado de distribuir el riesgo entre los

coaseguradores. Si slo se dan las primeras cuatro condiciones ocurre
una simple coexistencia de seguros, pero no se presenta el coaseguro
Diferencias entre el coaseguro y el reaseguro
Ambas son valiosas herramientas tcnicas para el asegurador, con
el fin de atomizar el riesgo. El coaseguro reduce la participacin del
asegurador en los riesgos asumidos a proporciones menores, superar el
inconveniente comercial al suscribirse en una cuanta muy reducida en un
determinado riesgo pues comparte con otros aseguradores los riesgos
que puede captar, aunque supere su pleno y viceversa. La diferencia
entre ambos reside en el riesgo asegurado, en el coaseguro hay unidad
de riesgo, o sea los aseguradores asumen un porcentaje de
responsabilidad y lo hacen de forma independiente. Mientras en el
reaseguro se presenta un nuevo contrato por parte del cedente y el
reasegurador. El coaseguro puede ser muy desventajoso, pues presenta
prdida de autonoma, vulnerabilidad a la competencia, pero sobre todo
no poder tener su propia red de produccin El reaseguro es un verdadero
seguro, el coaseguro es una forma de suscribir un seguro. El coaseguro
es una divisin primaria y simultanea de riesgo (distribucin horizontal), el
reaseguro es secundaria (distribucin vertical). El coaseguro es solicitado
por el asegurador y el asegurado; el reaseguro lo solicita el asegurador.
Las prdidas en caso de siniestro en el coaseguro estn a cargo de varios
aseguradores, en el reaseguro solo de uno. Y principalmente en el
coaseguro estn vinculados clientes y aseguradores, en el reaseguro solo
el asegurador y el reasegurador.

30

ANEXOS

31

EJEMPLOS PRCTICOS
Valores Pblicos: El 20/03/2006 Se adquieren valores pblicos en
Bs.500.000.000,00. El valor nominal es de Bs.600.000.000,00. Al
31/03/2006 los valores pblicos se cotizan en el mercado al 80% de su
valor nominal.
Registro de Compra

Valor Nominal= 600.000.000 x 80% (480.000.000,00) valor del mercado,

por

lo

tanto,

existe

una

DEVALUACION

del

valor

pblico

de

Bs.20.000.000,00
Registro de la valuacin

Ahora, asumimos que al 31/03/2006 el ttulo tena un precio de mercado

del 120% sobre su valor nominal.
Valor Nominal= Bs.600.000.000,00 x 120% =

Bs.720.000.000,00 V.M.,

es decir el ttulo pblico se valoriz en Bs. 220.000.000,00

32

Predios Urbanos Edificados: La empresa de Seguros IUAA, C.A.

adquiere un terreno con su correspondiente edificacin a fin de llevar
acabo sus operaciones por un monto de Bs.100.000.000.
Registro de Compra

Consideraciones:
1. Se registran al momento de su adquisicin a su valor de compra.
2. A partir del segundo ao se efecta avalo.
3. Son sujetos a depreciacin del 4% anual.
Capital Social: El 31/01/2013 Se constituye una empresa de seguros,
cuyo capital social asciende a Bs. 5.000.000.000; el cual fue constituido
por Bs. 2.000.000.000 en efectivo enterado en caja y el resto en la
edificacin para las instalaciones de la empresa.

Emisin de Recibos de Primas: El 04/12/2006 se emiten Recibos de

Primas con vigencia de 365 das, detalladas de la siguiente manera:
H.C.M= Bs. 2.500.000.000

33

AUTOMVIL= Bs. 3.000.000.000

INCENDIO= Bs. 1.500.000.000
Registro de emisin Recibos de Primas

Primas Cobradas: El 14/12/2006 se cobraron en su totalidad los recibos

de primas emitidas, con excepcin del ramo de incendios para el que solo
se cobr el 80%
H.C.M= Bs. 2.500.000.000
AUTOMVIL= Bs. 3.000.000.000
INCENDIO= Bs. 1.200.000.000
Registro de emisin Recibos de Primas

Constitucin de Reservas: El 15/02/2006 se cobr Bs.200.000.000 por

prima de seguros generales. La vigencia de la pliza es de 365 das; es
decir: vence el 14/02/2007

34

Consideracin: Todos los meses se debe realizar el asiento de la

constitucin de la reserva e ir librando mensualmente
Constitucin de Reservas:
Reserva Prima = 2.000.000.000 / 365 = Bs.547.945
365 14 (das devengados) = 351 das por devengar
Prima diaria por devengas= Bs.547.945 x 351 = Bs.192.328.695

Registro de Constitucin de Reserva

35

CONCLUSION.

Para poder entender las facultades de la Superintendencia de

Seguros en relacin con su facultad de dictar normas de contabilidad
debe sealarse que la misma no puede verse como una simple
agrupacin de cuentas de una determinada empresa. Por el contrario, la
contabilidad cumple varias funciones plenamente reconocidas como son
el control del patrimonio y de sus movimientos, tanto para un momento
determinado como para un perodo sealado dentro del cual puede
establecerse su desenvolvimiento.
La obligacin de llevar contabilidad es una prctica universal en todo
sentido, se aplica para todo tipo de empresas, en todos los pases del
mundo y en todas las pocas desde que el comercio se institucionaliz
como tal. La contabilidad es tan importante que a la misma se le atribuye
valor jurdico y los libros de contabilidad constituyen un medio de prueba.
En empresas tales como las de seguros y los bancos, las empresas del
mercado de capitales y las entidades de ahorro y prstamo la Ley ha
permitido que los organismos de control dicten normas de contabilidad,
ello por cuanto parte de los recursos que las empresas manejan no son
slo de los accionistas, sino que por el contrario en su mayor parte son
del pblico. Tal vez esta idea es fcil de entender en materia de bancos y
de mercado de capitales pero ms difcil en el rea de seguros, pero para

36

ello basta con sealar que la empresa de seguros cobra las primas y que
las mismas estn dirigidas a cubrir los siniestros, y por otra parte si el
asegurado o la aseguradora anulan la pliza la prima no consumida debe
devolverse, de lo cual se deduce que la mayor parte de los recursos
manejados no son de la empresa hasta que sus compromisos por las
plizas han terminado.

BIBLIOGRAFIA.
Manuales de Organizacin, Universitas de Seguros, 2008.
Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros y su Reglamento.
Repblica

bolivariana

de

Venezuela

ministerio

de

finanzas

superintendencia de seguros caracas, providencia N 193 y 144.

http://www.sudeseg.gob.ve/regu_2003_prov888.php
http://www.ama.org.mx/Contabilidad_aplicada_a_Seguros/Contabilidad_a
plicada_a_Seguros.pdf
http://www.sudeseg.gob.ve/regi_1.php
http://es.wikipedia.org/wiki/Aseguradoras_de_Venezuela#Ranking_de_las
_Empresas_aseguradoras_de_Venezuela_.28Diciembre_2010.29
http://www.sudeseg.gob.ve/dict_1999_11.php
http://www.leyesvenezolanas.com (Consulta, Abril 2007)

37

http://www.sudeseg.gov.ve (Consulta, Abril 2007)

http://www.eumed.net/cursecon/dic/glos-segur.htm (Consulta, Abril 2008)
http://www.ans.cl/preguntas/anspre_0005.asp(Consultada, Abril 2008)
http://www.aach.cl/html/general/glosario/glosario.asp(Consultada,Abril
2008

38