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COMPLEJO TECNOLOGICO PARA LA GESTION

AGROEMPRESARIAL SENA ANTIOQUIA


CONTABILIZACION DE OPERACIONES
COMERCIALES Y FINANCIERAS

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COMPETENCIA No 1: CONTABILIZARLOS RECURSOS DE OPERACIN, INVERSION


Y FINANCIACION DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y POLITICAS
ORGANIZACIONALES.
21030101901: Identificar los tipos de entidades, segn su organizacin principios corporativos, aspectos
legales y actividades.
21030101902: Clasificar documentos comerciales y ttulos valores segn el objetivo del registro.
21030101903: Codificar y diligenciar documentos de acuerdo con el PUC del sector.
21030101904: Contabilizar los diferentes tipos de operacin en el desarrollo del objeto social de la
empresa.
21030101905: Registrar los hechos econmicos segn las normas comerciales,tributarias y laborales.
21030101906: Aplicar los elementos y procedimientos para el ciclo contable en un proceso manual y
sistematizado.
21030101907: Elaborar el cierre y ajustes del ciclo contable, utilizando un proceso manual y sistematizado.

Cmo diligenciar el formulario 300 de IVA para el 2013 y el 490 para pago en
bancos?

Para quienes declararn IVA en forma anual es claro que les pasar lo mismo que los
grandes contribuyentes cuando en febrero hacen anticipos a su impuesto de renta que
solo presentarn luego en abril, ya que los anticipos pueden ser en exceso y les tocar
solicitar devolucin de los pagos en exceso. Adems, es importante analizar lo que
suceder cuando un contribuyente que tiene la instruccin de declarar cuatrimestral o
anualmente se vea obligado, durante el ao, a pasarse a declaraciones bimestrales

2013 por Adriana Amador Fontalvo / SENA


Formador en Contabilidad y Finanzas.

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por volverse exportador o productor de bienes o exentos o que incluso se pase a


declaraciones bimestrales en forma voluntaria.

A travs de su Resolucin 007 de enero 25 de 2013 la DIAN haba definido primero su formulario 490
para pago en bancos en los cuales incluyeron las instrucciones sobre cmo se diligenciaran las
casillas 02-Concepto y 03-Periodo, cuando durante el 2013 se tuvieran que estar pagando
declaraciones de IVA bimestrales, cuatrimestrales o anuales (art. 600 del E.T. modificado con art. 61
de la Ley 1607 de diciembre de 2012).
Y luego, con su Resolucin 0021 de febrero 6 de 2013 la DIAN termin definiendo el nuevo formulario
300 de IVA de 94 casillas que se usar justamente durante el 2013 para todo tipo de declaraciones
(bimestrales, cuatrimestrales o anuales; recuerda que los grandes cambios de la Ley 1607 a los
impuestos nacionales los encontrars debidamente explicados hasta con ejercicios en Excel en
nuestra Gua multimedia sobre la Ley 1607 de 2012).
Sin embargo, al estudiar en conjunto ambos formularios (490 y 300) es importante destacar que en el
manejo de estos se tendrn las siguientes novedades:
1-En el nuevo formulario 300 de IVA, despus de la casilla 85, no se dejaron includos los tres
renglones de siempre para hacer all mismo el pago de la declaracin discriminando el pago de
impuesto, o de la sancin o de los intereses (casillas que en el formulario que se us hasta el 2012 s
existan despus de la casilla 65). Entonces, eso significara que las declaraciones de IVA que arrojen
saldo a pagar en el rengln 84, ya sean que se presenten virtualmente (caso de los que tienen firma
digital) o que solo se impriman desde el portal de la DIAN para luego presentarlas en bancos (caso de
los que no tienen firma digital), sern declaraciones que requerirn siempre elaborar adicionalmente el
formulario 490. Y recordemos que cuando los formularios se lleven al banco (el 300 o el 490), en el
banco ya no les ponen stiker desde noviembre de 2012.
2-En el nuevo formulario 300, y para quien lo use como declaracin anual, no se incluy ningn
rengln despus del rengln 81 (retenciones de IVA) en el cual se puedan restar los anticipos que
primero le tocara liquidar en mayo y en septiembre. Esos renglones no se disearon pues en la
declaracin anual de IVA terminar pasando igual que con la declaracin anual de renta de los
grandes contribuyentes, pues ellos primero pagan un anticipo en febrero y luego presentan la
declaracin en abril y en ese caso en el formulario de la declaracin no se tiene que incluir ningn
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rengln para restar ese anticipo hecho en febrero sino que el gran contribuyente internamente sabe
que al gran total de saldo a pagar que declare en abril le restar lo ya pagado en febrero y el saldo es
el que pagar en el mismo abril o si no lo paga en dos cuotas entre abril y junio. Adems, y pensando
en la declaracin anual de renta del gran contribuyente, si en el mes de abril cuando presenta la
declaracin de renta le sucede que el anticipo hecho en febrero era ms grande que lo que liquid en
su declaracin como saldo a pagar, lo que le corresponde es hacer la DIAN una solicitud de
devolucin por pagos en exceso.
3-En relacin con el punto 2 anterior, si algn declarante anual de IVA primero tiene que pagar
anticipos en mayo y en septiembre, entonces el formulario 490 no tiene ningn concepto para
anticipo a declaraciones anuales de IVA. En ese caso el formulario 490 se diligenciar dos veces
(una vez en mayo y otra en septiembre) pero en ambas veces se tendr que diligenciar usando en la
casilla 2 del Concepto el nmero 05 (declaracin de IVA). Y en la casilla 03 del periodo el nmero
01 (anual), pero en ambas ocasiones la casilla 29 con el No. Del formulario se tiene que dejar en
blanco pues son, como lo dice el art. 600 del E.T, pagos sin que exista primero una declaracin

Qu pasara si durante el ao alguien se hace exportador o productor de bienes


exentos y tenga derecho a pasarse a declaraciones bimestrales?
Lo complicado con el diligenciamiento de las declaraciones de IVA con distintas periodicidades
(bimestrales, cuatrimestrales o anuales) es que si por ejemplo un contribuyente inicia el 2013 con la
instruccin de que sus declaraciones sern cuatrimestrales o anuales, pero hasta ese momento el
contribuyente no es exportador (art. 481 del E.T modificado con el art. 55 de la Ley 1607) ni tampoco
es productor de bienes exentos (art. 477 del E.T. modificado con art. 54 de la Ley 1607), entonces
ser claro que si en algn momento del ao se vuelve exportador o productor de bienes exentos s
tendr que pasarse a declaraciones bimestrales pues lo indica el numeral 1 del art. 600 del E.T.
En ambos casos (exportador o productor de bienes exentos) se le formarn saldos a favor pero solo al
exportador (art. 481) es al que se lo devolvern bimestralmente. Pero al productor de bienes exentos
(art. 477) solo se los devuelven cuando haya acumulado tres bimestres y haya presentando la
declaracin de renta del ao anterior (caso de los tres primeros bimestres) o del ao en curso (caso
de los ltimos tres bimestres).
Pero si por ejemplo el contribuyente que iba a declarar cuatrimestralmente solo iba a presentar su
primera declaracin del cuatrimestre enero-abril de 2013 en mayo de 2013 (Ver calendarios en el
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Decreto 0187 de feb.12 de 2013), y justo a finales de marzo de 2013 es cuando se vuelve exportador
Qu suceder? Se entender que l dej de presentar la del bimestre enero-febrero (pues no estaba
obligado en ese momento a declaraciones bimestrales) pero que luego presentar la declaracin del
bimestre marzo-abril y en ella tendr que incluir todas las operaciones desde enero hasta abril en una
declaracin que ya no ser cuatrimestral sino bimestral.
O si el contribuyente que al comienzo del ao saba que tena que presentar una sola declaracin
anual le da por convertirse en exportador en septiembre de 2013, en ese caso presentar en
noviembre de 2013 la declaracin del bimestre septiembre-octubre pero incluyendo todas las
operaciones desde enero hasta octubre.
Adems, en el Decreto 0187 de febrero de 2013 que fij los calendarios para declaraciones
bimestrales, cuatrimestrales o anuales no se indic que quede prohibido que un obligado a declarar
cuatrimestralmente o anualmente decida en forma voluntaria presentar sus declaraciones en forma
bimestral. Creemos que ese cambio voluntario a una declaracin de ms corta periodicidad no
perjudica a la DIAN y que es algo que la DIAN puede permitir, pues como ya lo mostramos antes
habrn tambin obligados a declarar cuatrimestral o anualmente que s debern pasarse a
declaraciones bimestrales cuando durante el ao se vuelvan exportadores o productores de bines
exentos.

2013 por Adriana Amador Fontalvo / SENA


Formador en Contabilidad y Finanzas.