GUIA NO. 33 ANALISIS DE LAS VARIACIONES PRESUPUESTALES WENDY GARCIA GONZALEZ Instructor MARIA FRANCISCA PEREZ ‘TECNOLOGO CONTABILIDAD Y FINANZAS Ficha 813947-1y2 20163.1 Actividades de Reflexién inicial. 3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo después de haber elegido una alternativa de viaje. Identifique las diferencias econémicas presentadas entre lo que presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por que las diferencias. Se presupuest6 para un viaje a Islas del Rosario para dos personas yal realizar el viaje, encontramos estas diferencias: Presupuesto Ejecutado ~~ Alojamiento y Alimentacién por un valor |= Alojamiento y Alimentacién por un valor | $840.000 por dos noches $840,000 por dos naches | ~ Tiquetes ida y vuelta para dos personas por | - _ Tiquetes ida y vuelta para dos personas por | viva Colombia por un valor de $600.000 viva Colombia por un valor de $650.000 ~ Visitas e imprevistos $400,000 para dos |- Visitas e imprevistos $400,000 para dos personas. personas, = _Alimentacién $250.00 La diferencia entre lo presupuestado y lo ejecutado se debe primero a que el viaje se realizo | en temporada alta donde los tiquetes aumentaron su valor, y segundo en le alimentacién se presupuesté con lo ofrecido en el paquete vacacional sin tener en cuenta que se 7 otros gustos culinarios y que el hotel solo era el desayuno, almuerzo y ce bebidas extras, postres ni otro alimento fuera de lo ya mencionado. La diferencia econémica fue de un total de $300.000 por encima del presupuesto. ie contaba 3.2 Actividades de contextualizacién e identificacién de conocimientos necesarios para el aprendizaje. 3.2.2 Resuelva las siguientes preguntas: * éLos creadores de estos personajes presupuestaron el éxito comercial que hoy tienen? ~ _ Los creadores de estas historietas apostaron a una idea innovadora sin tener en cuenta el factor econémico que esto podria generar. ‘+ eCuéles son los factores que han influido para que el éxito comercial transcienda de un siglo a otro? - Encontramos factores como el éxito comercial, que atrae tanto fans alrededor de los superhéroes como publicidad y comercio que genera que los personajes sean masivamente mas conocidos. + £Que influye para que el ntimero de personas que asisten a la convencién Comic-Con International se incremente y aumente los dias de la misma? ~ _ Influye la innovacién, creatividad, trabajo cn equipo y presupuestacién de estos proyectos. 3.3 Actividades de apropiacién del conocimiento (Conceptualizacién y Teorizacién). 3.31.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en donde se dentifique como se realiza la planeacién estratégica, haciendo énfasis en la planificaci6n presupuest hey iles. wordpress.com/2012/04/caso-mcdonalds.pdf (claseadministracion.Para iniciar un proceso de Planeacién Estratégica se debe tener claro en que es y en que consiste. Algunos autores la definen como un proceso que se inicia con el establecimiento de metas organizacionales, define estrategias y politicas para lograr esas metas, y desarrolla planes detallados para asegurar la implantacién de las estrategias y asi obtener lo fines buscados. También es un proceso para decidir de antemano que tipo de esfuerzos de planeacién debe de hacerse, cudndo y cémo debe de realizarse, quién lo llevaré a cabo, y qué se hard con los resultados. La planeacién estratégica es sistematica en el sentido de que es organizada y conducida con base a una realidad entendida. Las empresas la definen como un proceso continuo, flexible e integral, que genera una capacidad de direccién. Capacidad que da a los directivos la posibilidad de definir la evolucién que debe de seguir su organizacion para aprovechar, en funcién de su situacién interna, las oportunidades actuales y futuras del entorno. De estas definiciones se pueden obtener caracteristicas comunes que permiten establecer los lineamientos para establecer la mejor planeacién. Estas caracteristicas son ‘+ Proceso continuo, flexible e integral. * De vital importancia * Responsabilidad de la directiva. + Participativo. * Requiere de tiempo en informacién. + Pensamiento estratégico cuantificable. © Entorno. © Administracién estratégica © Cultural. Un plan simplemente es la posicin estratégica que una empresa tomaré ante una situacién especifica, ya sea a corto, mediano o largo plazo. Esta posicién tendré que tomar en cuenta las, siguientes preguntas éa quién debo dirigirme como clientes?, equé productos y servicios debo ofrecerles? y écémo hacer esto? Desafortunadamente una posicién nunca permanece unica y atractiva para siempre, ésta debe estudiarse, evaluarse y hacer las correcciones pertinentes y en el ms acertado de los casos cambiarse. 3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso que se sigue en el presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el presupuesto financiero de las empresas, presupuesto operativo presupuesto de capital presupuesto financiero ‘Cubre un periodo de tiempo | Es el documento que recoge | Incluye informacion referente determinado, le da una|en términos monetarios la|a cémo se desempefiard apreciacién global de os | diferencia entre la previsién | obteniendo efectivo en el gastos e ingresos diarios de la | futura de inversiones y los | futuro y cémo gastaré ese empresa. recursos financieros previstos | efectivo en el mismo marco para realizarlas temporal. Un presupuesto operativo | El presupuesto de capital esté | Dentro del _—_presupuesto incluye tres _secciones | constituido, por dos | financiero es de vital | principales: presupuestos: importancia el presupuesto deGastos Elpresupuesto de inversiones | efectivo, que resume los ingresos y el de financiacion gastos de efectivo futuros e yganancies ingresos de efectivo para cubrirlos Hay que tener en cuenta | Aspectosateneren cuenta | Se deben evaluar “presupuesto de ventas *Generacién de propuestas en | Las fuentes internas: son todas “El presupuesto de materias | base a necesidad financiera | aquellas que estén mas a la primas *recopilacisn de_—_la| mano del empresario y por lo *El presupuesto de mano de | informacién de cada proyecto | general son las mas baratas a obra directa de capital la hora de evaluar su costo El presupuesto de gastos | *evaluacién de los proyectos | financiero. generales de fabricacién de inversion Las fuentes externas: estas por Ia seleccién del proyecto de | lo general requieren de inversion ‘cumplir con requisitos. més estratos de garantia real o firma solidaria y al evaluar su costo es més alto. 3.3.13 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen, represente un ejemplo con estados financieros comparativos. 3.3.1.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de desviaciones que existen para (ingresos, de produccién y de gastos), con la presente informacién determine las desviaciones del numeral 1.4. Miden la diferencia entre las ventas presupuestadas y las | Desviaciones de ventas reales miden la diferencia entre el coste de ventas previsto y el Desviaciones del caste de ventas real. se valora el coste estimado en el presupuesto, las ventas reales y las presupuestadas. surge de la diferencia entre el coste previsto y real del Desviacién econémica consumo de materias primas, materiales y mano de obra. Se trata de una desviacién en precios (0 costes) Desviacién en composicién i surge de la diferencia entre el consumo previsto y las Reon cnn | ventas realizadas. Se trata de una desviacién en consumo. el resto de gastos se analizarén comparando los previstos, Desviaciones en otros tipos de | Con los reales. Este tipo de desviaciones pueden ser gastos analizadas en funcién de la naturaleza de los gastos: gastos de personal, intereses, suministros, ete.3.3.1.6 A través de un ejemplo, muestre los _métodos mateméticos y estadi para calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central, de dispersién y predictivas). icos que existen MEDIDAS DE TENDENCIA CENTRAL MEDIA: Media aritmética, es la que se obtiene sumando los datos y dividiéndolos por el nimero de ellos. Se aplica por ejemplo para resumir el ntimero de pacientes promedio que se atiende en un turno. Otro ejemplo, es el numero promedio de controles prenatales que tiene una gestante. @ MEDIANA: Corresponde al percentil 50%. Es decir, la mediana divide a la poblacién exactamente en dos. Por ejemplo, el nimero mediana de hijos en el centro de salud “X” es dos hijos. Otro ejemplo es el niimero mediana de atenciones por paciente en un consultorio. MODA: Valor 0 (valores) que aparece(n) con mayor frecuencia. Una distribucién unimodal tiene una sola moda y una distribucién bimodal tiene dos. Util como medida resumen para las variables nominales. Por ejemplo, el color del uniforme quirdrgico en sala de operaciones es el verde; por lo tanto, es la moda en colores del uniforme quirdrgico. MEDIDAS DE DISPERSION DESVIACION ESTANDAR: Llamada también desviacién tipica; es una medida que informa sobre la media de distancias que tienen los datos respecto de su media aritmética, expresada en las mismas unidades que la variable. s=/S? fommcom: mwesmap> 3 = (3? LA VARIANZA: Es el valor de la desviacién estandar al cuadrado; su utilidad radica en que su valor es requerido para todos los procedimientos estadistico. ERROR TIPICO: Liamado también error estdndar de la media. Se refiere a una medida d variabilidad de la media; sirve para calcular cuan dispersa estaria la media de realizar un nuevo célculo.METODOS ESTADISTICOS METODO DE LOS MINIMOS CUADRADOS Sirve para analizar valores, se usa para buscar valores desconocidos, usando como Yea + bx Donde: Y= costo total de una partida determinada (variable dependiente) A= costos fijos (intercepcién con el eje de las coordenadas) B= costo variable por unidad Xe la actividad entorno a la cual cambia el costo variable. 3.3.2.1. Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz conceptual: 3.3.2.2 Elabore un cuadro sinéptico replanteando las diferencias establecidas entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratégico de la organizacién.ered eames: ee co poate) Soe eet Geo otnee eestor Secretar eet debido a que una vez poet err Geeetahese nn eetnrs pes ee er eter rt Ei presupuesto flecble permite . Eee ee eee) Te nee Paes Serene Poet ta Ears ween Siren tren teen res cro Deeeee eet ets jasta Finan Ree ee es og a Peres) co ea) Rs se expresa en términos eines Rs ee eee ces eee ir pores Ect: ee ee Seon eaiee a are ce Cao Roce eee eee Pere att cpa Web grafia: http://www. tiposde.org/economia-y-finanzas/193-tipos-de-presupuesto/ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO ow ois: 2016} VENTAS: |g 18.900.000|$ 23.436.000 | $ 30.466.800 (-) Devoluciones y descuentos i$ 120.400 _|$ 126.420 $ 101.136] INGRESOS OPERACIONALES |$ 18.779.600 |$ 23.309.580|$ 30.365.664 (©) Coste de ventas | 230.000 ___|$ 264.500 $ 190.440] UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL [g 18.549.600 |$ 23.045.080|$ 30.175.224 (©) Gastos operacionales de ventas ls 345.600__|$ 321.408 $241,056] () Gastos Operacionales de administracién, [s136.000__|$ 111.520 $86.986| UTILIDAD OPERACIONAL [$ 18.068.000|$ 22.612.152|$ 29.847.182 [(#) Ingresos no operacionales [243.000 __|$ 295.000 $ 368.750] [() Gastos no operacionales [87.000 _|$ 91.350 '$ 73.080] UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS. [$ 18.24.00 |$ 2.815.802 |$ 30.142.852 (©) Impuesto de renta y complementarios [546.720 _|$ 684.475 $904.286| UTILIDAD LiQUIDA [$ 47.677.280 |$ 2.131.327 [$ 29.238.566 (-) Reservas S. -_|$ 21.8) Z UTILIDAD DEL EJERCICIO I$ 47.677.280 |$ 2.131.327 |$ 29.238.566‘BALANCE GENERAL PROYECTADO. activos corrientes 2014] 2035] 2016 asivos corrientes 2014] 2035| 2016| caja $250,000] $ 287.500] _$373.750 proveedores $2,300.000| $2,645,000] $ 1.587.000] lbancos $1750.00] “$ 1.837.500|_$ 2.021.250] [cuentas por pagar $1,700.00] $1,870.00] $ 1.122.000] [cuentas por cobrar $120.00 _$126.000| _$ 138.600 fobligaciones financieras $ 3.030.000 $2.719.200| _§ 1.903.500] inventarios $3,650,000] _$ 4.380.000] _$ 5.694.000 lobligaciones laborales $356.000[ $249,200] _$ 211.820] ‘total activo corriente _ | $ 5.770.000 | $ 6.631.000 | $ 8.227.600 total pasivo corriente | $7.486.000 | $7.483.400 | $ 4.824.320 activos fijos patrimonio maquinaria y equipo $47,600,000] $ 46.100.000] $ 45.100.000 [capital social $21,350.00] $19.215.000| $23,058,000 fequipo de computo $1.250.000]_$ 1.250.000] _§ 2.500.000] resultados del ejercicio antel -$ 15.670.000| -§ 20.371.000] -§ 26.889.720 idepreciacion acumulada | -$428.400| -$ 414.900] _-$ 441.900 utilided del ejercicio $17.677.280| _$ 22.131.327| $ 29.238.566| total patrimonio $54.697.280| $61.717.327| $79.186.286| total activo fijo__| $ 49.278.400| § 47.764.900] $ 52.081.900 total activo '$'55.048.400| $ 54,395,900] $ 60.269.500 {otal pasivo v patrimonio | $ 62.143.280| $ 69.200.727| $ 84010.606|3321 114050501 MateriasPrimas Presupuesto sus ventas yno jar acumular mereanese ‘CASOS EN LOS QUE OCURRELA | IMPACTO EN ESTADOS [CUENTAS QUE REFLEJAN LA VARIACION. LVARIACION FINANCIEROS ANAUISIS GRAFIQUE 3 PERIODOS Tas ventas superaronTo [SEPTEMBRE presupuestado, es un balance wentariosyel manejo que se a materia p le habia dado en un inicio. Al }7205050110 mano de Obra E teiejo de mayor personal al supuestade impacta en los tados Financiers de forma ive ya que al ementarel personal laumentan los ge igando als empresa a vender mas para solventar las para la empr ‘mano de obra beneficia mucho ala empresa, ya que aumentan los gastos y Imanutencion de sus nuevos jempleados, obligando a vender mucho mas sin necesida de ran volumen de personal impacto es mayor al, : 4s 000 product 5 | ejecutado: 59,100 productos presupuestado generando asi La cventade Bancos Nacionales _| Presupuestado genrando 11110050101 Bancos Nacionales un superavit mayor a 50% de | enna sea eniversk : eames jacumulaceny/oregaricion| "ener E ee lotacon del efectivo en eompraso| ion de productos que_| y [VARIAGION 13,300 productos (+), a [NOVIEMBRE | Presupuestado: $7,800 productos 0 |Fjecutado: 68,450 productos |VARIACION 10,580 productos (=)» Teer Sule wo 33 AMALISIS De LAS GaeiAciones PReswues Takes 4, Oval es el Signigrcada de armen eeoprestal 7 A. la dyerenua Soe ence G cadgtclad! presupuestada: Ja cantidad gue fealdenie’ resotta, Ete 2, [Rrerqst Se prodccen Cananens | [la epres_Ge}ee prcduae presu pees te) Be ene Cantidad detecmnadg 5 fo prodvcacn Final FeSui tq) SN Mayor O NeAoG. Sen las vaccaasnes qese gwede] | El consdma real pata prodvar|] BS qi] presentac per diferenaas 21 |g} ona caatidad de prodectay ‘el preag le Ser mayor 2 Mant que ecesuevsto Sin Las Uaeicaoner que Se pede] [toando' el preac de venta del @] Presentar por diferencias en |] producto: fe Ser Mayor o el nsumg pfeusto. ‘Menor que el presunsstado Sen WAS VANAGORS quese Pac dgerénaag en el credo alfresentas por digerenans . fet cheerenaas en €l ‘consemo tex aekodad. havo grevisto. ger achadad 3. A Aaloar vA Variacsn eae determinar las cawas que la orugaacon deben Considerarse las posikilidetdes‘siquientest A. €l pais & eeodl Sedesarolla tq actuided de to emnpresq @ Jas personas encargadas de la ddmmistraciin dela empresa ©. ka sont duectoa ®) _ Oorde seerigino Vanacisr, \a vanaas No es importants, gectos No Controla bles. 4, das desuiccenes se poder analemar Apa de la cntabrlidad genera| odesde la ape a de costal, 8 F) S 5, Ja onkdbilidad general oo cos permite realizar un andlus de desuecanes Gon dehats qwel& de detale, "00 Ce) ©. Ja desviadan tofal mide lq deerenua a wel de maresay apes totales entre (a Informauén eal 4 (a (afoimacd peupocstoda, oy) (F)