Informe

AUDITORA INTERNA
CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA

OFICINA DE AUDITORA INTERNA
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEAUDITORA

TRUJILLO
INTERNA
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
OFICINA
DE AUDITORA INTERNA
CREACIN E IMPLEMENTACIN
DE
UNA
OFICINA
DE
AUDITORA INTERNA
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AUDITORA INTERNA
TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN_______________________________________________________________________________________________________
INTRODUCCIN_________________________________________________________________________________________________
ASPECTOS GENERALES__________________________________________________________________________________________
1.
DEFINICIONES________________________________________________________________________________________6
2.
DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA________________________________________________________7
IMBAUTO S.A.C._______________________________________________________________________________________________
DATOS GENERALES_____________________________________________________________________________________9
I.
ANLISIS PREVIO DE LA EMPRESA________________________________________________________________________
II.
SURGIMIENTO DE LA NECESIDAD_________________________________________________________________________
III.
PLANIFICACIN PARA LA CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA OFICINA DE AUDITORA INTERNA._____
a)
EVALUACIN E IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA________________________________________________12
a).1
PETICIN DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS_____________________________________________12
a).2
APROBACIN POR EL DIRECTORIO_____________________________________________________________12
a).3
ELABORACIN DEL REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA_____________________________________12
a).4
PLAN ESTRATEGICO: VISIN, MISIN Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA__________________18
a).5
FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA_______________________________________________19
a).6
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA__________________________________________________________________20
a).7
PERFIL DEL PERSONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA_________________________________21
a).8
PRESUPUESTO PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA_____________23
b)
FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA__________________________________________24
b).1
REUNIONES CON LOS FUNCIONARIOS DE TODAS LAS REAS___________________________________24
b).2
PREPPARACIN Y APROBACIN DEL PLAN DE AUDITORIA_______________________________________24
b).3
EJECUCIN DEL PLAN__________________________________________________________________________26
b).4
INFORME DE RESULTADOS_____________________________________________________________________29
ANLISIS PREVIO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL________________________________________________________
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO_______________________________________________________________32
ORGANISMO DE CONTROL INSTITUCIONAL________________________________________________________________37
SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE VALORES______________________________________________________________
DATOS GENERALES____________________________________________________________________________________40
EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LA SMV________________________________________________________
FUNCIONES GENERALES____________________________________________________________________________41
IMPLANTACIN E IMPLEMENTACIN DEL OCI________________________________________________________41
NIVEL JERRQUICO__________________________________________________________________________________42
ESTRUCTURA DEL OCI_______________________________________________________________________________42
PERSONAL DEL OCI_________________________________________________________________________________43

DEPENDENCIA FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA DEL JEFE DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL____________
DEPENDENCIA FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA_______________________________________________________45
RGIMEN LABORAL Y/O CONTRACTUAL DEL JEFE DEL OCI____________________________________________45

RELACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL CON LA CGR Y LA ENTIDAD_____________________________
CONDUCCIN DEL OCI______________________________________________________________________________46
RELACIN SISTMICA E INDEPENDENCIA DEL OCI___________________________________________________46
OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA ENTIDAD________________________________________________________46
RELACIN DEL JEFE DEL OCI CON LA ENTIDAD______________________________________________________47
COORDINACIONES DEL JEFE DEL OCI CON EL TITULAR_______________________________________________47

FUNCIONES DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL________________________________________________________
FUNCIONES DEL OCI DE LA SMV_____________________________________________________________________48
LABORES INCOMPATIBLES CON LAS FUNCIONES DEL OCI____________________________________________49

DESIGNACIN DEL JEFE DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL____________________________________________
DESIGNACIN DEL JEFE DEL OCI____________________________________________________________________50
REQUISITOS PARA ASUMIR EL CARGO DE JEFE DEL OCI______________________________________________50
PERIODO DE DESIGNACIN DEL PERSONAL DE LA CONTRALORA GENERAL__________________________51

TRASLADO DE LOS JEFES DE ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL DESIGNADOS POR LA CGR_______________
CRITERIOS PARA EL TRASLADO______________________________________________________________________52

SUPERVISIN Y EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL_______________________________________
SUPERVISIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL___________________________________________52
EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL____________________________________________52
FORMAS DE EVALUACIN___________________________________________________________________________52
PRINCIPIOS QUE DEBEN SER OBSERVADOS EN LAS FORMAS DE EVALUACIN DEL OCI_______________53
SUSPENSIN EN LA FUNCIN DE CONTROL DEL JEFE DE OCI________________________________________54

CRITERIOS DE EVALUACIN EN EL DESEMPEO FUNCIONAL____________________________________________________
CRITERIOS DE EVALUACIN EN EL DESEMPEO FUNCIONAL_________________________________________54
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AUDITORA INTERNA
CRITERIOS PARA DETERMINAR LA GRAVEDAD DE LAS DEFICIENCIAS FUNCIONALES__________________55

SOBRE LAS CONSECUENCIAS DE LA EVALUACIN______________________________________________________________
CONSECUENCIAS DE LAS FORMAS DE EVALUACIN AL JEFE DEL OCI_________________________________55

LA SEPARACIN DEFINITIVA DE LA FUNCIN DE JEFE DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL_______________
DEL PROCEDIMIENTO__________________________________________________________________________________________
ENCARGO DE LA JEFATURA DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL_________________________________________
AGRADECIMIENTO_____________________________________________________________________________________________
RESUMEN
La Universidad Nacional De Trujillo es reconocida a nivel nacional e
internacional como una de las mejores universidades del medio, por el gran
prestigio ganado a lo largo de los aos, esto es gracias al esfuerzo y dedicacin
constante de sus integrantes; pero en especial de los alumnos ya egresados
que son muestra de la calidad de enseanza y formacin que se imparten en
las aulas de nuestra institucin, y de los alumnos que an se encuentran en
formacin acadmica con el comportamiento social y moral adecuados, pero
sobre todo con el nivel acadmico con que se forma e instruye de manera
permanente, calificada y clasificada de acuerdo con las diferentes Facultades,
Escuelas y cursos asignados.
Es por ello que debido al constante desarrollo en materia de investigacin, y
continuando enriquecindonos cada vez ms en dicha materia, nos toca ahora
analizar y explicar en esta oportunidad sobre unos de los temas que concierne
al presente curso: La creacin e implementacin de una oficina de auditora
interna en las organizaciones pblicas y privadas, siendo esta una rea
necesaria dentro de una organizacin para una buena gestin y por lo tanto
cumplimiento de las metas y objetivos.
El presente trabajo se realiz con el propsito de presentar y explicar los
lineamientos generales para el establecimiento de un departamento de
Auditora Interna en una organizacin tanto privada como pblica, as como
tambin establecer las funciones y la manera como se desarrollara este
departamento dentro de la organizacin, el cual permitir que se cumplan los
objetivos y metas trazadas por la organizacin, enfocndose a la eficiencia y
eficacia en los resultados.
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AUDITORA INTERNA
INTRODUCCIN
Desde el ao 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a travs de la emisin
de normas y de documentos tcnicos y orientadores, para establecer al control
interno como herramienta de gestin que fortalezca y beneficie a las entidades
pblicas respecto al cumplimiento de sus objetivos y metas; sin embargo, a la
actualidad hemos podido identificar que el avance de las entidades pblicas en
esta materia aun es dbil o incipiente.
Esta situacin se refleja en el informe emitido por la CGR para medir la
percepcin de las entidades con relacin a la implementacin del Sistema de
Control Interno - ao 2013, que muestra un ndice promedio de 38%, que
corresponde al percentil bajo; situacin que demuestra la necesidad de que los
responsables de esta tarea, como son los gestores y colaboradores, continen
trabajando en fortalecer el control interno en sus organizaciones, como
herramienta inherente a la gestin.
El Control Interno en las entidades del sector pblico debe ser entendido dentro
del contexto de sus caractersticas especficas en comparacin con las
organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta a) su enfoque para lograr
objetivos sociales o polticos; b) la utilizacin de los fondos pblicos; c) la
importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento, y d) la complejidad de
su funcionamiento. Esto significa hacer un balance entre los valores
tradicionales como la legalidad, la integridad y la transparencia, presentes por
su naturaleza en los asuntos pblicos y los valores gerenciales modernos como
la eficiencia y la eficacia.
Las entidades pblicas requieren del cumplimiento de normativas (que
dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos
pueden ser abundantes y especializadas). En stas, se reglamenta la gestin de
la entidad y la forma de operar. Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto, los
tratados internacionales, la ley general de contratacin pblica, las leyes sobre
la administracin y gestin pblica, la ley de contabilidad, la ley de derechos
civiles y proteccin del medio ambiente, las regulaciones sobre el manejo de los
impuestos y las acciones que eviten el fraude y la corrupcin.
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AUDITORA INTERNA
ASPECTOS GENERALES
1. DEFINICIONES
1.
AUDITORA INTERNA.- La auditora es el examen profesional,
sistemtico y objetivo de las operaciones ejecutadas con anterioridad
por la gestin de la entidad, con la finalidad de formarse un juicio
sobre el grado de eficiencia, eficacia, calidad, oportunidad y
economa, as como sobre la razonabilidad y consistencia de los
Estados Financieros, a fin de emitir un informe que contenga
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
(Fuente: Revista Ciencia y Tecnologa, Escuela de Postgrado UNT)
2.
CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO.-
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AUDITORA INTERNA
3.
CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PRIVADO.- El Diccionario de
la Real Academia define el control como la accin y efecto de
comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte, Word
Reference, establece que el control implica comprobar e
inspeccionar una cosa (ejem. control de calidad, sanidad, etc.),
tener dominio o autoridad sobre alguna cosa (ejem. perder el
control del coche) o limitar o verificar una cosa (ejem. control de
gastos, control de velocidad, etc.).
A nivel acadmico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y sus
funciones, el control se define como la medicin y correccin del
desempeo a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de
la entidad y los planes ideados para alcanzarlos.
4.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- es el conjunto de elementos

organizacionales (Planeacin, Control de Gestin, Organizacin,
Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
Informacin y Comunicacin) interrelacionados e interdependientes,
que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y polticas
institucionales de manera armnica.
2. DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
DEFINICI
N
La Auditora Interna se desarrolla

dentro de una organizacin con el
objetivo de efectuar revisiones en
las operaciones contables, el campo
financiero, la relacin administrativa
empresarial y otras reas ms, para
poder servir a la administracin,
medir y evaluar los riesgos y la
La auditora externa se
desarrolla en un espacio
privado,
independientemente de la
administracin
de
una
entidad, su objetivo es
efectuar un examen a los
estados financieros de la
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AUDITORA INTERNA
eficacia de otros controles y dar entidad, con el propsito de

cumplimiento a las polticas y emitir
opinin
sobre
la
procedimientos establecidos.
razonabilidad
de
las
operaciones examinadas.
OBJETIVO
ALCANCE
Evaluacin de riesgos y Control.

Ilimitado
QUIEN LO Profesional Interno

REALIZA
REVISIN
Proyeccin a futuro y mejoras
ORIENTAD
A
USUARIOS
Internos Alta direccin
TIEMPO
DE
No tiene tiempo establecido.
Emite opinin razonable de

los EEFF.
Limitado
a
operaciones
financieras
Profesional
independiente
(externo)
Revisin retrospectiva
En su mayora externos
Un periodo, generalmente
12 meses
REVISIN
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AUDITORA INTERNA
Creacin
e
Implementacin
de una Oficina
de
Auditora
Interna en el
sector Privado
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AUDITORA INTERNA
IMBAUTO S.A.C.
DATOS GENERALES
RAZN SOCIAL:
IMBAUTO SAC
DESCRIPCIN:
Es
una
empresa
dedicada
al
procesamiento del petrleo (materia prima)
para su transformacin en plstico y caucho
y as poder satisfacer las necesidades de las
personas. Su objetivo principal es elaborar
un producto de buena calidad con el costo
ms bajo posible, y tratando de ocasionar el
menor dao posible al medio ambiente.
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AUDITORA INTERNA
I.
ANLISIS PREVIO DE LA EMPRESA

IMBAUTO S.A. no cuenta con una Unidad de Auditora Interna. Por el tamao de
la empresa y debido a las diferentes lneas de negocios, se justifica su creacin
e implementacin dentro de IMBAUTO S.A.C.
Los accionistas consideran que la Unidad de Auditora Interna permitir
principalmente obtener estados financieros ms razonables, ayudara a cumplir
los objetivos y metas y mejorar los rendimientos de la empresa. Sin embargo,
los funcionarios indican que la funcin ms importante sera ayudar a optimizar
el uso de los recursos.
Los accionistas consideran que los responsables del control interno son las
gerencias departamentales, y no tiene ninguna responsabilidad el Gerente
General, sin embargo, conocemos que el responsable es el Gerente General con
la participacin de todos los funcionarios y empleados de la Compaa. Los
accionistas y funcionarios consideran que las reas en las que la Unidad de
Auditora Interna brindara un soporte efectivo seria en la parte financiera y
administrativa. Sin embargo, el apoyo es a todas las areas de la Compaa,
implementando un mayor control en las areas de mayor riesgo.
II.
SURGIMIENTO DE LA NECESIDAD
La empresa debido a su constante crecimiento se hace necesario la existencia
de una Unidad de Auditora Interna, que contribuya a disminuir o eliminar las
debilidades existentes en los procesos de control y brindar asesoramiento a las
diferentes actividades que se ejecutan, logrando ser un apoyo a la Gerencia.
Lo que se busca con la creacin de la Unidad de Auditora Interna es que
IMBAUTO S.A. tenga un soporte en la toma de decisiones, un mejor control de
sus recursos, mediante un plan de auditora se encargara de la verificacin y
evaluacin de los procedimientos de control interno utilizados, sugiriendo los
cambios que se estimen pertinentes.
La realizacin de este proyecto es factible por cuanto se cuenta con una
adecuada experiencia y una base terica suficiente permitiendo plantear en
una forma pertinente la estructura de la Unidad de Auditora Interna,
cumpliendo as el deseo de los accionistas que han visto la necesidad de
incorporar esta unidad a la estructura administrativa de la Compaa.
La Unidad de Auditora Interna es un ente de control que con la ejecucin de su
trabajo permitir medir el cumplimiento de las metas y objetivos planteados la
administracin, y adems planteara acciones correctivas previas, concurrentes
y posteriores a la gestin que realice la administracin.
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AUDITORA INTERNA
III.
PLANIFICACIN PARA LA CREACIN E

IMPLEMENTACIN
DE
UNA
OFICINA
DE
AUDITORA INTERNA.
Para tener claras las tareas a realizar en los primeros meses de la creacin del
Departamento de Auditora Interna, se elaborar un Diseo Administrativo. En
el esquema que presentaremos a continuacin, podemos diferenciar dos
etapas, la primera es la Evaluacin e implementacin de la propuesta y la
segunda es el funcionamiento de la unidad de auditora interna.
El propsito es que la propuesta planteada sea aplicada de manera inmediata
en IMBAUTO S.A., por lo tanto a continuacin se describe de manera secuencial
las actividades y sub actividades, con sus tiempos de aplicacin y los todos
recursos que deben asignarse.
DISEO
ADMINISTRATIVO
PLANIFICACIN
ENTIDAD
NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO
GERNETE GENERAL
N NOMBRE DE LA ACTIVIDAD
1
1.
1
1.
2
1.
3
1.
4
1.
5
1.
6
1.
7
1.
8
2
2.
IMBAUTO SAC
DIANA PLASENCIA NAMOC
CARLOS ARTEAGA RUIZ
DIAS
DE
DUR
ACI
N
Evaluacin e Implementacin de la
propuesta
Peticin de la Junta General de Accionistas,
para la creacin de Unidad de auditora 2
interna
Aprobacin por el Directorio
DE
Elaboracin del Reglamento de auditora

7
Interna
Planificacin Estratgica: Visin, Misin y
7
Objetivos de la Auditora Interna
TIEMPO DE EJECUCIN
RECURSOS
AG
O
Humano
Humano
Humano
Elaboracin de Estructura Organizativa
Humano
Nombramiento del personal de acuerdo al

5
perfil
Humano
Elaboracin del presupuesto.
Humano
Funcionamiento de la unidad de
auditora interna
Reuniones con los funcionarios de todas las 2
JUL
Humano
Funciones del Departamento de auditoria
MAY JUN
Humano
Humano
Pgina 12
SET
AUDITORA INTERNA
1
2.
2
2.
3
reas
Preparacin del Plan de auditoria
Humano
Aprobacin del Plan
Humano
2.
4
Ejecucin del Plan
2.
5
Anlisis Discusin y evaluacin
Humano,
material
y
econmic
o
1
Humano
a) EVALUACIN E IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA

En esta primera parte ser responsabilidad del Directorio, quien mediante
acta de junta de directorio dar a conocer a todos los niveles sobre la creacin
de la Unidad Auditora Interna, y el nombramiento del Auditor Interno, el
Asistente de Auditora y la Secretaria, participara el Gerente General, el
proponente, as como de los principales funcionarios.
a).1
PETICIN DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La implementacin se la realizara durante el ao 2014, puesto que existe la

predisposicin de los accionistas de llevar adelante este proyecto, para lo cual
debemos proceder a que la Junta General de Accionistas solicite la creacin de
esta Unidad al Directorio, el cual dejara constancia de su creacin mediante
aprobacin en Acta de Junta de Directorio. Se proceder en base a esta acta a
comunicar a todas los departamentos sobre la creacin de esta Unidad.
a).2
APROBACIN POR EL DIRECTORIO
Como siguiente paso, el directorio aprobara mediante acuerdo consignado

en el libro de actas la creacin del departamento de auditora.
a).3
ELABORACIN
INTERNA
DEL
REGLAMENTO
DE
AUDITORIA
El reglamento de auditora interna es un instrumento normativo que

considera aspectos de orden tcnico, legal, tico profesional y los relacionados
con la ejecucin del trabajo, que de conformidad con Las normas
Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditora Interna, debe ser
revisado peridicamente por el Director de auditora y presentarlo a la Alta
direccin para su aprobacin
Una vez modificados y aprobados los estatutos debern hacerse pblicos
dentro de los asociados de la cooperativa y el auditor interno debe asegurarse
que cada una de las reas de la entidad los conozca y posean una copia de
stos.
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AUDITORA INTERNA
AUDITORA
INTERNAque la Unidad de Auditora Interna
Art.REGLAMENTO
9 Los recursos DE
econmicos
y materiales
necesita,
se debe
hacer
constar
en el presupuesto
general.
e) Verificar
que los
bienes
se
debidamente
controlados contabilizados,
I hallen
b) Acceder, paraCaptulo
sus fines
en cualquier momento, a las transacciones
protegidos contra perdida, menoscabo, mal uso o desperdicio.
electrnicas
consten
ensubalternos
los archivos
sistemas
electrnicos
de las
Art. 10
El Jefe de que
Auditora
y sus
noypodrn
ejercer
otra funcin
en
f) Verificar
que los recursos
financieros, materiales y humanos de que dispone
Disposiciones
Generales
transacciones
que realicen
los entesS.con
otra unidad
o departamento
de IMBAUTO
A. los bancos u otras instituciones,
la Compaa sean utilizados por la administracin con eficiencia, economa
cual la administracin
facilitarles
Art. 1 Objetivo para
del lo
Reglamento.
El presente deber
reglamento
regulalos larecursos que se
eficacia.
Art. yrequieran.
11
El Jefe de Auditora ser el responsable del personal de la Unidad
organizacin, objetivos,
funciones
y
atribuciones
de
la
Unidad
de
Auditora las operaciones
g) Revisar
en forma
recurrente,
concurrente
y posterior
Auditora
Interna,
y en esa
condicin
ejercer
todas
las
le son
c)
Solicitar
a
cualquier
funcionario
o
empleado
losfunciones
informes,que
datos
y
Interna de IMBAUTO
S.A.
contables,
financieras
y
administrativas,
los
registros,
los
informes
y los
propias
en
la
administracin
de
su
personal,
de
tal
manera
que
deber
contarse
documentos para el cabal cumplimiento de su competencia.
estados
financieros,
los
presupuestos,
conde
el finalizar
propsito
de comunicar
los
Discutidos
y atendidos
por
administracin
elde
Art. 2 La Unidad
con
su
Auditora
anuencia
Interna
para
losla
es
nombramientos,
parte
integral yantes
remociones,
vital
del
Sistema
sanciones,
promociones,
d) de
Solicitar
a funcionarios
de cualquier
nivel
jerrquico,
latrabajo.
colaboracin,
el
resultados
de sus
auditoras,
a travs
de principal
informes laque contendrn
Control Interno
de
IMBAUTO
S.A.,
la
cual
tendr
como
funcin
permisos
etc.
asesoramiento
y
las
facilidades
que
demande
el
ejercicio
de
la
auditora
Art. 23
La Unidad y de
Auditora Interna
contemplara
en su pertinente
Plan Anualpara
de
conclusiones
recomendaciones,
sede
brinde
la asesora
comprobacin
del
cumplimiento,
suficiencia
y
la
valides
dicho
sistema.
interna.
Actividades
eleficiencia
seguimiento
de lasen
recomendaciones
emitidas y aceptadas
por la
Captulo
IIIde control
y eficacia
el sistema
y en la gestin
e) lograr
Cualesquiera
otras
potestades
necesarias
para elinterno
cumplimiento
de su
administracin,
que
hayan
sido
formuladas
en
sus
memorandos,
oficios
e
informes
Art. 3 La labor de
Auditora
Interna es la actividad de evaluar en forma
financiera
y administrativa.
competencia,
de
con el
ordenamiento
jurdico y tcnico aplicable.
De
losacuerdo
objetivos,
funciones
y atribuciones.
auditora,
lainformes
finalidad
de prepara
verificar
si esas
recomendaciones
hanlogros
sido
h)
Evaluar con
los
que
la
administracin
sobre los
oportuna, edeindependiente
y posterior,
dentro
de la compaa,
mediante
la
puestas
en
prctica
alcanzados
en el cumplimiento
deque
sus
metas
y objetivos.
realizacin deArt.
auditoras
operacionales,
dedebe
etc.,lay Unidad
de
Captulo
IVgestin
12 Los financieras,
objetivos
fundamentales
alcanzar
de Auditora
i)
Verificar
que
los
ejecutivos
responsables
hayan
tomado
las
medidas
acuerdo con las
normas
de Auditora Captulo
y otras disposiciones
emitidas
Interna,
sontcnicas
los siguientes:
VI
De
la
Ejecucin
de
la
Auditora
pertinentes
en prctica
y mantener
las recomendaciones
que
por el Directorio de
IMBAUTO para
S.A., poner
las operaciones
contables,
financieras
y
a)
Vigilar
porque
los
responsables
de
salvaguardar
los
recursos
econmicos,
contienen
los
Informes
de
Auditora
Interna.
Del
Trmite
de
Informes
de
Auditora
y
de
Exmenes
Especiales
administrativas
deLa
otra
naturaleza,
como Interna
base para
prestar
un servicio
Art.y16
Unidad
de Auditora
deber
ejecutar
su trabajo de acuerdo
materiales
y cada
de personal
de la
Compaa,
cumplan
a cabalidad
con sus
Velar
porque
dependencia
organice
y mantenga
actualizados
y
constructivocomo
y j)
de proteccin
a
la
administracin.
Es
un
control
que
funciona
loLos
establecen
las
Normas
de de
Auditora
de General
Aceptacin
(NAGA),
las
Art. 24documentados
informes
de
la
Unidad
Auditora
Interna
suscritos
por
el
Jefe
de
deberes
de los
mantenerlos,
conservarlos
y
darles
un los
uso
eficiente,
procedimientos
en
al manejo
de
bienes.
midiendo y Normas
valorizando
la eficacia
y la
eficiencia
derelacin
los
controles
Internacionales
de
y todos
las Normas
internacionales
para el
el
Auditora,
y sernaquellos
dirigidos
al Auditora
Directorio.
k) Atender
asuntos
de (NIA)
su competencia
que
le encomiende
econmico
y
eficaz.
establecidos.ejercicio profesional de la auditora interna (NEPAI).
b)
Determinar
la razonabilidad
y veracidad de los datos contables,
Directorio
o la Junta
General de Accionistas.
Art. 25 Cuando los hechos evidenciados por la Auditora establezcan indicios de
Art. 4 La Unidad
Auditora
Interna
se regulara
de
acuerdo con las
financieros,
presupuestarios
y administrativos.
Art. 17 de
El
Jefe
de Auditora
deber
formular
y mantener
y en
uso de
responsabilidad
penal,
estos
se
comunicaran
de
inmediatoactualizado
al
mediante
Art. normas,
14
Para
el
acertado
cumplimiento
de sus
funciones,
la Directorio,
Unidad
de
Auditora
c)
Evaluar
el
Sistema
de
Control
Interno
a
efecto
de
verificar
el
disposiciones,
polticas
y
procedimientos
aprobados
por
el
su informe
Unidad un
Manual de
Procedimientos
de Auditora
Interna,
con el objeto
un
especifico
al
que
se adjuntaran
los anexos
necesarios
con de
la
Interna
tendr,
al
menos
las
siguientes
atribuciones:
cumplimiento,
si
es
suficiente
y
confiable
y
de
ser
el
caso
sugerir
las
Directorio.100
que cuente con
instrumento
que defina las caractersticas y procedimientos
documentacin
deun
soporte
respectiva.
mejoras.
de a)
auditora
aplicables
a IMBAUTO
S.A.
Este Manual
deber
emitirse
a
Presentar
al Directorio,
en el
primer
trimestre
de cada
ao conforme
un Informe
d)
Verificar
queCaptulo
se hayanII establecido medidas para proteger los intereses
Captulo
VII
las normas
contables
y
de
auditora
vigentes.
Anual. Este deber incluir las labores realizadas durante el ao anterior y el
de la Compaa en el manejo de los fondos y promover la eficiencia y
De su para
organizacin
plan de trabajo
el presente ao, que contendr todas las Auditoras,
Disposiciones
de las confidencial
operacioneslayinformacin
la observancia
de las polticas
Art. 18 oportunidad
Ser Finales
estrictamente
que cualquiera
de los
exmenes especiales y otras investigaciones que realizara en dicho
Art. 5 La Unidad
de
Auditora
Interna
se
constituir
con
una
estructura
prescritas,
vigilando
permanentemente
que
los
objetivos
y
metas
funcionarios de la Unidad de Auditora Interna, obtenga en el ejercicio de
sus
Art. 26periodo.
Cuando sea necesario un examen especial y la Auditora Interna requiera
flexible con funciones.
sujecin prefijados
a normas se
y polticas
claras, aplicara procedimientos de
hayan alcanzado.
b) Potestad
de utilizar,
segn
las circunstancias,
tcnica de auditora
que
personal
profesional
de otras
disciplinas,
solicitara lalacontratacin
al Directorio,
e) Asesorar
S.A. en todas
materias
su competencia, sean
auditora necesarios
segn a
lasIMBAUTO
circunstancias,
con las
personal
dedeactitud
satisfaga
en mejor
forma las Captulo
necesidades
los exmenes y verificaciones
indicando
el por qu
del requerimiento.
V de
de con
ndole
presupuestario,
interno u otros.
positiva, proactivos, estas
acorde
el contable,
avance de
la ciencia
y control
la tecnologa,
que
lleve
a
cabo.
f)
Evaluar
que
las
actuaciones
de
IMBAUTO
S.A.
y
sus
ejecutivos
se hayan
comprometido
con
el desarrollo
y cualquier
mejoramiento
continuo
de
su las
trabajo,
Dicho
personal
contratado
estar,
para
efectos
de
examen
bajo
la autoridad
del
De
la
comunicacin
dearesultados
c)
Libre
acceso
en
momento
todas
oficinas
y unidades
enmarcado
dentro
de
sanas
prcticas
administrativas
y
de
acuerdo
con
contribuir Jefe
en la
correccin
oportuna
de dirigidos
las desviaciones
en
deprevencin
Auditora yylos
informes
debern
al citadoyauditor.
administrativas
de IMBAUTO
S.A. ser
normas
del
ordenamiento
jurdicodevigente.
Art.de
19lalas
Lagestin
Auditora
Interna
debe comunicar
mediante
informes,
resultados
la optimizacin
tcnica
administrativa
IMBAUTO
S.A.;
y losque
d) Solicitar para su examen, en la forma, condiciones y plazo
estime
de
sus
auditoras
al
Directorio,
para
que
tomen
las
decisiones
del
caso.
contribuir al logroconvenientes,
de la eficiencia.
todoscumplimiento
los libros, registros,
informes
y documentos
que
Art. 13 Para el debido
de los objetivos,
la Unidad
de Auditora
pertenecen
a
IMBAUTO
S.A.
Art.
20 tendr
La
comunicacin
resultados
debe
hacerse
por escrito durante el
Interna
los
deberes
yquien
funciones
principales:
Art. 6 IMBAUTO
S.A.
tendr
unsiguientes
Jefe dede
Auditora,
debe
ser Contador
e) Facultad
para
examinar
todo lomemorandos,
relativo a las oficios
existencias
de bienes,
valores
desarrollo
de
la
Auditora,
mediante
o informes
parciales,
o
Pblico Autorizado, el cual debe poseer conocimientos de las disposiciones
a)
Realizar
auditoras
de
acuerdo
con
las
normas
tcnicas
de
auditora,
las
y
dems
activos
de
la
Compaa.
al finalizar
la labor de campo,
por medio
del informe
final.aos de
legales, contables
y administrativas
y con
no menos
de cinco
f) Actuar
con de
libertad
e independencia
criterio en
el ejercicio
de sus
normas
auditora
generalmente de
aceptadas
y otras
disposiciones
experiencia.
Art. 21
Los
hallazgos
obtenidos
en
el
transcurso
de
la
Auditora
debe
ser
funciones.
legales vigentes.
g)
Requerir
la
cooperacin,
la
asesora
y
las
facilidades
de
cualquier
ejecutivo
b) Verificar
el cumplimiento
de las
y reglamentarias,
comentados
con Jefe
los
funcionarios
previo
alegales
emitir
las
conclusiones y
Art. 7 El nombramiento
del
de Auditora responsables,
ser
pordisposiciones
tiempo
indefinido
y lo
o
empleado
de
IMBAUTO
S.A.
en
relacin
al
desempeo
de
labor
de
Pgina
de
los
objetivos
y
metas,
de
las
polticas,
de
los
planes
de
los
recomendaciones
definitivas,
a
efecto
de
obtener
de
ellos
sus
puntos
vista,
har el Directorio de IMBAUTO S.A., de quien depender y ante quien 14 la yde
auditora
interna.
financieros
y administrativos,
establecidos.
opinionesprocedimientos
y por
cualquier
informacin
adicional,
y lograr
la vez, facilitar la
responder directamente
su gestin,
y solo podr
ser removido
del acargo
h) c)Efectuar
otra
potestad
que sean
concordantes
conen
susrelacin
objetivos
y
Evaluar
en forma
regular
el Sistema
desea
Control
Interno
con
implantacin
decualquier
cualquier
accin
correctiva
que
necesaria.
AUDITORA INTERNA
a).4
PLAN ESTRATEGICO: VISIN, MISIN Y OBJETIVOS DE
LA AUDITORIA INTERNA
VISIN.- La visin del departamento de auditora interna ser cumplir con
la visin de la empresa alcanzando la perfeccin de sus procesos internos
comprobando que se han cumplido las recomendaciones aconsejadas por el
equipo de auditora:
Asesorar y servir a la alta administracin, para optimizar el
crecimiento del negocio, generando la confianza necesaria en
la toma de decisiones.
MISIN.- La misin es analizar y evaluar todos los procesos internos de
cada uno de los departamentos de la empresa con el fin de proponer
recomendaciones que mejoren el estado actual de los procesos de la empresa y
de este modo hacerlos ms efectivos.
Proyectarnos permanentemente hacia el futuro sobre la base
de la excelencia en nuestros servicios, para que la Unidad de
Auditora Interna, mantenga siempre
un crecimiento
sostenido, en beneficio de IMBAUTO S.A.
OBJETIVOS
Conseguir un equipo interno
de
auditores
cualificado
capaz de obtener los mejores
resultados
en
el
departamento.
Planificar las auditorias
ESTRATEGIAS
Contratar al personal adecuado para cada puesto del nuevo
departamento.
Dar formacin inicial y continua mediante
formacin realizados por profesionales.
cursos
de
Establecer un calendario que defina el tiempo que ocupar

cada auditora y sus seguimientos, as como el nmero de
auditoras a realizar por ao.
Pedir informacin previa a la auditoria, a cada uno de los
responsables de la planta auditada, para tener una idea de su
Pgina 15
AUDITORA INTERNA
funcionamiento y estructura, antes de empezar a auditarla.

Examinar
y
evaluar
la
adecuada y eficaz aplicacin
de los sistemas de control
interno,
corrigiendo
los
diferentes errores de los
departamentos
y
maximizando su eficiencia.
Emitir
varias
recomendaciones,
procurando la mejora de los
procesos para incrementar
los
niveles
de
calidad,
oportunidad y fiabilidad.
Realizar un manual de normas de gestin de procedimientos,

en el cual se basaran los auditores para comparar los
procedimientos que est realizando la empresa con los
estndares y as corregir sus errores.
Desplazarse a cada una de las instalaciones y entrevistarse
con los trabajadores de los diferentes departamentos para
conocer a fondo los procedimientos llevados a cabo.
Construir una base de datos con las mejores prcticas
encontradas en cada planta para tomarlas como referencia
en futuras auditorias.
Realizar un informe de auditora con las conclusiones y
recomendaciones para cada uno de los departamentos
auditados.
Enviar las recomendaciones propuestas a los responsables de
cada uno de los departamentos auditados.
Realizar un repositorio de las auditorias con el fin de tenerlas
todas almacenadas en un mismo documento y poder utilizar
la informacin en un futuro.
Comprobar el cumplimiento
Realizar revisiones de seguimiento al ao siguiente de la
de
las
recomendaciones
auditora.
realizadas.
a).5
FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la planificacin,

organizacin, direccin y control de las actividades inherentes a la Auditora
Interna, de acuerdo con los objetivos y polticas planteadas por la Unidad.
A continuacin describimos las funciones segn Juan Ramn Santillana
Gonzlez, Auditora Interna Integral:
Preparar el Plan Anual de Auditora.

Poner en conocimiento del Directorio, el Plan Anual de Auditora para su
aprobacin.
Organizar equipos de auditora para realizar los exmenes programados,
tomando en cuenta para su integracin, entre otros aspectos, las
condiciones tcnicas, conocimientos, experiencia, habilidades y
relaciones interpersonales.
Programar las Auditora con base en los criterios y estndares mnimos,
tales como el objetivo general, el alcance, el tiempo para su ejecucin,
nmero de auditores por equipo y las instrucciones especficas, entre
otros.
Apoyar e incentivar la participacin activa de los auditores, con el
propsito de lograr el objetivo general propuesto para la Auditora.
Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar y la
planificacin especifica previa a la ejecucin del trabajo.
Revisar los resultados de las operaciones programadas a fin de
determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Pgina 16
AUDITORA INTERNA
a).6
Realizar Auditoras financieras, exmenes especiales, Auditoras

operacionales y de gestin, Auditoras tcnicas, de las actividades de la
compaa.
Desarrollar sus procedimientos con el mximo grado de independencia e
idoneidad; para la realizacin de su trabajo tendr acceso directo e
inmediato a toda la informacin y recibir la colaboracin de todos los
funcionarios y trabajadores de la misma.
Realizar un seguimiento a las recomendaciones divulgadas en los
exmenes especiales practicados en la compaa, a efectos de
determinar el grado de aplicacin.
Revisar y evaluar el sistema de control interno y efectuar
recomendaciones para mejorarlo.
Preparar informes parciales y finales de auditora.
Prestar asesoramiento a la administracin, en materia de control y de
acuerdo con sus requerimientos.
Cumplir y hacer cumplir lo dispuestos en las leyes, reglamentos, normas
y procedimientos que rigen las actividades administrativas, financieras y
tcnicas, aplicables a la compaa.
Practicar Auditoras de campo para verificar las operaciones contable y
financieras.
Velar porque los bienes de la compaa sean debidamente protegidos y
contabilizados.
Ejercer control sobre los movimientos de fondos y valores.
Dictaminar sobre aspectos contables y financieros, elaborando las
recomendaciones pertinentes.
Disear mecanismos de control de operaciones para la ejecucin de
programas especficos.
Verificar y supervisar que las distintas actividades relacionadas con los
procesos de ingresos, egresos, nomina, se ejecuten con apego a las leyes
y reglamentos pertinentes.
Coordinar acciones con Auditora Externa para la realizacin de trabajos
especiales.
Dar seguimiento a los informes de auditora interna y externa, que hayan
sido emitidos y evaluar su cumplimiento.
Realizar otras funciones que le sean asignadas en el mbito de su
competencia.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la planificacin,

organizacin, direccin y control de las actividades inherentes
El departamento de auditora interna tendr las siguientes caractersticas:
Depender administrativamente de la Gerencia, los informes sern

dirigidos directamente al auditado con copia a la Gerencia General y jefes
de cada rea auditada.
Ningn otro nivel organizacional tiene autoridad sobre el rea de
Auditora Interna.
Pgina 17
AUDITORA INTERNA
No es un rgano ejecutivo y no tienen autoridad, ni mando directo sobre

ninguna de las reas operativas de la empresa.
Actuar con independencia de criterio y de accin respecto a las dems

reas de oportunidad de la empresa en el desempeo de sus labores y en la
elaboracin de sus informes.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE IMBAUTO S.A.
Auditoria Interna
Junta General de Accionistas
Directorio
Gerente General
Gerente de Postventas Gerente Comercial
Gerente Recursos Humanos

Gerente Financiero
FUENTE: Elaboracin Propia

Segn las necesidades del departamento, se establece el siguiente
organigrama compuesto por:
FUENTE: Elaboracin propia
Pgina 18
AUDITORA INTERNA
a).7
PERFIL DEL PERSONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORA
INTERNA
Se realizar un proceso de seleccin riguroso para poder elegir a las
personas que se desenvolvern, a continuacin se delimitan las
responsabilidades del personal.
A. AUDITOR JEFE
El Jefe de Auditora se encargar de desarrollar la Unidad de Auditora
Interna, como un ente de control acorde con el efectivo apoyo a la gestin
productiva y eficiente de la administracin de IMBAUTO S.A. Entre sus
principales actividades estn:
Preparar el Plan Anual de Auditora.

Poner en conocimiento del Directorio de IMBAUTO S.A., el plan anual
de auditora para su aprobacin, hasta el mes de diciembre del ao
inmediato anterior a su ejecucin.
Apoyar e incentivar la participacin activa de los auditores, con el
propsito de lograr el objetivo general propuesto para la Auditora.
Conocer y aprobar el informe sobre la planificacin preliminar y la
planificacin especifica previa a la ejecucin del trabajo.
Revisar los resultados de las operaciones programadas, a fin de
determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Realizar el seguimiento a las recomendaciones incluidas en los
exmenes practicados en la compaa a efectos de determinar el
grado de cumplimiento.
Revisar y evaluar el sistema de control interno y efectuar
recomendaciones para mejorarlo.
Preparar informes parciales y finales de auditora.
Prestar asesoramiento tcnico a la administracin de IMBAUTO S.A.,
en materia de control.
Fomentar la aplicacin y cumplimiento de las polticas y normas de
auditora vigentes, como garanta de la calidad del trabajo.
B. ASISTENTES DE AUDITORIA
Se encargar de realizar exmenes que permitan evaluar el cumplimiento de
polticas, normas y programas aplicados en la compaa. Sus principales
actividades:
Realizar la planificacin preliminar de las actividades, de acuerdo a

las rdenes de trabajo emitidas por el Jefe de Auditora.
Mantener adecuadamente los archivos de los papeles de trabajo y la
documentacin sustentadora, relacionada con cada uno de los
exmenes.
Pgina 19
AUDITORA INTERNA
Mantener comunicacin permanente con los funcionarios de la

Unidad de Auditora Interna, durante la planificacin, ejecucin y
divulgacin de los resultados.
Someter a conocimiento del Jefe de Auditora, el avance de los
trabajos que se desarrollan.
Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo del
trabajo, conforme a las instrucciones del Jefe de Equipo.
Documentar la aplicacin de los procedimientos de Auditora
utilizando la estructura y orden definido para los papeles de trabajo.
Sugerir procedimientos alternativos o adicionales para promover la
eficiencia en las actividades de auditora realizadas.
Obtener la evidencia suficiente, competente y pertinente de los
hallazgos de auditora, desarrollando los comentarios con todos los
atributos y analizarlos con el Jefe de Equipo de la Auditora.
Redactar, en la correspondiente cedula o papel de trabajo, los
resultados, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre
cada componente desarrollado, guindose en la estructura
preestablecida para el informe final.
Cumplir con las disposiciones legales, normatividad e instrucciones
relacionadas con el ejercicio de la Auditora, as como observar el
Cdigo de tica Profesional.
C. SECRETARIA
Se encargar de facilitar los servicios tcnicos de oficina necesarios al
cumplimiento de las funciones de la Unidad de Auditora Interna. Sus principales
actividades son:
Organizar y mantener actualizados los archivos de la Unidad,

siendo responsable de su conservacin, integridad y custodia
Digitar o redactar documentos requeridos por la Unidad de
Auditora Interna para el cumplimiento de sus funciones.
Tramitar la documentacin emitida por la Unidad de Auditora
Interna efectuando el seguimiento respectivo.
Absolver consultas dentro de los lmites autorizados y en
concordancia a instrucciones de la Unidad de Auditora Interna.
Facilitar la comunicacin entre los funcionarios de la Unidad de
Auditora Interna, los funcionarios y empleados de IMBAUTO S.A.
Coadyuvar al desarrollo de las reuniones y entrevistar realizadas
por la Unidad de Auditora Interna.
a).8
PRESUPUESTO PARA EL FUNCIONAMIENTO
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA
DE
LA
Con el propsito de lograr un adecuado funcionamiento de la Unidad de

Auditora Interna, es necesario que el mismo cuente con todos los recursos
necesarios, para lo cual ponemos en conocimiento el monto de la inversin
anual, que asciende a S/ 84,130.00 desglosado de la siguiente forma:
Pgina 20
AUDITORA INTERNA
Nota: Costo del talento humano, corresponde al costo anual, incluido sueldo,
dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, fondo de reserva, aporte
patronal, vacaciones
RECURSOS
Talento humano
Jefe de auditoria:
Asistente de auditoria:
Secretaria:
S/.
37,500.00
22,500.00
13,500.00
SUBTOTAL TOTAL
73,500.
00
Recursos
Materiales
3
6
3
3
Escritorios
Sillas
Sillas Ejecutivas
Archivadores
1,200.00
180.00
450.00
300.00
2,130.
00
Recursos
Tecnolgicos
2
Computadoras
porttiles
1 PC
1 Impresora
Licencias
5,000.00
2,000.00
500.00
1,000.00
00
8,500. S/.84,130.
00
b) FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

En esta segunda etapa, el personal seleccionado deber recibir un curso de
induccin, con el propsito de conocerle a IMBAUTO S.A. e inmediatamente
recibirn el Plan de Auditora Interna, documento que le servir como gua en el
funcionamiento de esta nueva Unidad.
Pgina 21
AUDITORA INTERNA
b).1 REUNIONES CON LOS FUNCIONARIOS DE TODAS LAS

REAS
Luego de la etapa de planificacin, se procede a dar funcionamiento a la
unidad de auditora interna, para esto, es necesario que todas las reas
de la empresa estn informadas sobre la creacin de este nuevo
departamento, es por ello que el Gerente
General se encargara de convocar a una
reunin a los Gerentes de cada
departamento, para comunicar sobre los
objetivos, y como se desarrollara esta
nuevo departamento dentro de la
empresa y stos a la vez se encargaran
de hacer extensiva dicha comunicacin a
los
dems
colaboradores
de
sus
departamentos que se encuentran en el
rea operativa de la empresa.
b).2 PREPPARACIN Y APROBACIN DEL PLAN DE AUDITORIA

El Jefe de la Unidad de Auditora junto con el equipo de auditores son
los responsables de preparar el Plan Anual de Auditora, describiendo los
exmenes a realizar en las distintas areas de la compaa.
Los planes de auditora son flexibles, lo que permitir efectuar los
cambios pertinentes de acuerdo a las necesidades de la compaa. Es
importante que en el transcurso de la preparacin del plan de auditora
se ponga en conocimiento del Directorio para incluir en el plan alguna
revisin solicitada por este organismo y que sea aplicable o factible su
ejecucin.
Una vez elaborado el Plan Anual de Auditora, se solicitara la
aprobacin del mismo por parte del Directorio. Cuando est aprobado, la
Unidad de Auditora Interna tendr la responsabilidad de la ejecucin.
El plan debe contener como mnimo:
Nombre de la compaa
Nombre del personal de la Unidad de Auditora Interna
reas sujetas a revisin y especificacin de los trabajos a
realizar
Auditor responsable
Fechas de ejecucin
Tiempo de ejecucin
Informes obligatorios
PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2014

CRONOGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD
NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO
IMBAUTO SAC
DIANA PLASENCIA NAMOC
Pgina 22
AUDITORA INTERNA
8
1
0
1
1
1
2
1
3
INTEGRANTES DEL GRUPO
JENY MEZA Y KARLA VERA
REAS SUJETAS A REVISIN Y TRABAJOS A REALIZAR
AUDITOR
RESPONSA
BLE
MES
PARA TIEMPO
EJECUTAR
SEMANAS
DP
Febrero
4
semanas
DP
Febrero
3
semanas
DP
Febrero
2
semanas
DP
Marzo
2
semanas
DP
Marzo
3
semanas
DP
Abril
3
semanas
DP
Junio
Diciembre
y 1
semana
DP
Junio
Diciembre
y 1
semana
DP
Junio
Diciembre
DP
Julio
DP
Noviembre
DP
C/mes
y 2
semanas
3
semanas
1
semana
semana
Comprobar la existencia y el adecuado

funcionamiento del sistema de control interno,
con el propsito de proveer una garanta
razonable en cuanto al logro de los objetivos de la
Institucin; la eficiencia y eficacia de las
operaciones.
Evaluar los recursos informticos y sistemas de
informacin de la institucin, con el fin de
determinar si son adecuados para proporcionar
informacin oportuna y suficiente que permita
tomar decisiones.
Verificar que la institucin cuente con un plan
estratgico y que su formulacin se efectu a
base de un anlisis de elementos tales como:
debilidades,
oportunidades,
fortalezas
y
amenazas, lneas de negocios, mercado objetivo
proyecciones financieras.
Verificar que el directorio expida las polticas para
prevenir los riesgos.
Verificar
que
la
institucin
cuente
con
organigramas
estructurales
y
funcionales,
manuales y reglamentos interno actualizados que
establezcan las lneas de mando, unidades de
apoyo y asesoramiento, comits de gestin, entre
otros
Realizar un seguimiento a las observaciones de
los informes de auditoria interna y externa
anteriores, con el propsito de verificar que la
administracin y/o el funcionario competente han
adoptado las recomendaciones.
Aplicar las pruebas de auditoria necesarias para
verificar la razonabilidad de los estados
financieros, la existencia de respaldos de los
registros contables.
Evaluar la correcta seleccin y aplicacin de los
principios contables en la elaboracin de los
estados financieros.
Revisar el cumplimiento de las resoluciones de la
Junta General de Accionistas y del Directorio.
Revisin de los flujogramas operativos
Efectuar
un
arqueo
y
documentacin pertinente
revisin
de
Revisin mensual de los estados financieros
la
Pgina 23
AUDITORA INTERNA
b).3 EJECUCIN DEL PLAN

Una vez elaborado el Plan de auditora se procede a su ejecucin, de
acuerdo al siguiente procedimiento:
ORDEN DE TRABAJO
Para iniciar una auditoria el Jefe de Auditora emitir la Orden de
Trabajo, autorizando su ejecucin, ejemplo:
Trujillo, 1 de Mayo del 2014

Seorita:
Jeny Meza Goanzales
ASISTENTE DE AUDITORA
De acuerdo al Plan de Auditoria para el ao 2014, emito la presente orden de

trabajo para que usted realice una auditora a las cuentas por cobrar, por el
periodo del 1 de enero al 30 de marzo del 2014
En el trabajo se deben cumplir los siguientes parmetros:
Preparar un flujograma del proceso de cuentas por cobrar clientes

Evaluar la estructura de control interno
Efectuar la validacin de las cuentas por cobrar, con un alcance
determinado segn la evaluacin del control interno.
Elaborar el borrador del Informe
Para la realizacin de este examen se ha considerado una duracin de 8 das

laborables.
Atentamente,
Diana Plasencia Namoc

AUDITOR INTERNO
Pgina 24
AUDITORA INTERNA
CARTA DE PRESENTACIN Y NOTIFICACIN

Luego de haber entregado la orden de trabajo se debe comunicar el
inicio de la auditora, a las personas involucradas, ejemplo:
Trujillo, 1 de Mayo del 2014

Laura Ucaan Gonzales
CONTADORA GENERAL
IMBAUTO S.A.
Por la presente pongo en su conocimiento que la Unidad de Auditora Interna, va a
dar inicio a una auditoria de la cuentas por cobrar clientes por el periodo 1 de
enero al 30 de marzo del 2014.
Solicito por su intermedio, haga conocer al personal de su rea, que tenga relacin
con esta revisin.
La auditora ser ejecutada por el Sr. Jeny Meza Gonzales, en calidad de ASISTENTE
DE AUDITORA.
En el trabajo se deben cumplir los siguientes parmetros:
Preparar un flujograma del proceso de cuentas por cobrar clientes

Evaluar la estructura de control interno
Efectuar la validacin de las cuentas por cobrar, con un alcance
determinado segn la evaluacin del control interno.
Elaborar el borrador del Informe
Solicito la colaboracin necesaria para el adecuado desarrollo de este trabajo.
Atentamente,
Diana Plasencia Namoc
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
En este documento el Auditor documentara sus acciones, para luego

ponerlas en prctica. En la preparacin de los memorndums de planeacin
intervienen los siguientes factores:
Finalidad del compromiso

Objetivos que se persiguen
Fecha de inicio y culminacin del trabajo
Pgina 25
AUDITORA INTERNA
Personal del departamento auditado con quienes debemos coordinar

nuestro trabajo.
Personal asignado al compromiso
Nmero de horas presupuestadas
Fecha de entrega de los informes
b).4 INFORME DE RESULTADOS

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
Para: Laura Ucaan Gonzales
del 2014
De: Diana Plasencia Namoc
cuentas por cobrar
Fecha: 3 de mayo
Ref.:
Auditora
de
A continuacin se resumen los asuntos relacionados con la visita preliminar

para la auditora de cuentas por cobrar clientes:
Personal asignado:
Seorita: Jeny Meza Gonzales
Fecha de inicio:
5 de mayo del 2014
Fecha de finalizacin:
14 de mayo del 2014
Tiempo presupuestado: 80 horas

Objetivo de la visita:
Revisar los procedimientos del cliente, con el propsito de preparar un

flujograma.
Obtener la evidencia para sustentar el informe.
Plan de trabajo:
Comprensin y actualizacin de los flujogramas para el proceso de cuentas por
cobrar clientes.
Efectuar pruebas de controles

Evaluar el sistema de control interno.
Efectuar pruebas de validacin
Preparar el borrador del informe
Atentamente,
Desde el inicio hasta el final de una auditora, los auditores mantendrn
constantemente una comunicacin con los funcionarios y empleados del rea
bajo examen, dndoles a conocer los resultados, dndoles la oportunidad para
presentar pruebas documentadas.
Al trmino de una auditora la comunicacin se efectuar de la siguiente
manera:
Pgina 26
AUDITORA INTERNA
Se preparara un borrador del informe el cual contendr los resultados

obtenidos, las conclusiones y recomendaciones.
El informe estar sustentado por los papeles de trabajo, documentos que
respaldan el trabajo realizado por el auditor.
Se convocar a una reunin de trabajo para discutir el borrador del
informe, en la cual los involucrados tendrn la oportunidad de sustentar
los hallazgos de auditora, y aquellos que no puedan ser sustentados
quedaran como observaciones dentro del informe final.
Si es necesario se realizarn las correcciones al informe y se proceder a
emitir el informe final.
En la lectura del informe final participar la Gerencia General, y los
funcionarios del departamento involucrado, y se entregar una copia de
este al Directorio.
EJEMPLO DE OBSERVACIONES
Para ejemplificar esta ltima parte, a continuacin se muestran algunas
inconsistencias encontradas y se dan las recomendaciones de estas, sobre la
evaluacin realizada en cada una de las reas de la entidad con el fin de
mostrar a la administracin la importancia de tener estructurada un rea de
auditora interna en la cooperativa, adicionando a esto que los procesos son
muy significativos y no existen controles ni un rea que se encargue de esta
labor.
No se ha definido la delimitacin y asignacin de funciones y

responsabilidades a cada rea.
Recomendacin: Se recomienda a la Gerencia General una actuacin

inmediata sobre este aspecto, para lo cual es necesario realizar reuniones con
los jefes de departamento con fin de establecer y definir a cada rea sus
funciones y responsabilidades, es muy importante que quede en claro cmo se
segregaran las funciones de la entidad en general y dentro de cada
departamento en particular, debe tenerse muy en cuenta las metas planteadas
por las directivas y hacer claridad en la forma como cada departamento
ayudara al logro de las mismas, es bsico que lo tratado en estas reuniones se
plasme en actas de comit y que se realice un seguimiento continuo al
cumplimiento de las funciones y responsabilidades expresados para cada uno
de los departamentos, labor que el rea de auditora interna puede realizar en
lnea con la administracin de tal manera que se busque la eficiencia y
efectividad mxima de cada uno y corrigiendo o mejorando las fallas de los
mismos.
Los manuales de organizacin y procedimientos no son utilizados.
Recomendacin: Se le recomienda a la Gerencia indagar la razn por la

cual no se utilizan los manuales y elaborar una revisin de los mismos para
determinar si es que no se estn difundiendo o estn desactualizados de
acuerdo a los procedimientos que utiliza la empresa, luego realizar una reunin
con los jefes de Departamento para informarles sobre los manuales, los posibles
Pgina 27
AUDITORA INTERNA
cambios, correcciones o adiciones que se les haya realizado, y exigirles la

puesta en marcha; dentro de sus funciones el rea de auditora debe hacer un
seguimiento al cumplimiento estricto de los procedimientos.
No existe un departamento de recursos humanos estructurado,

que seleccione en forma objetiva al personal, ocasionando una
insuficiente asignacin de cargos y funciones.
Recomendacin: Crear procedimientos de seleccin y capacitacin de

personal, el cual satisfaga las necesidades de las reas en cuanto a su recurso
humano.
No se cuenta con un sistema de archivo de la documentacin

generada por las reas.
Recomendacin: Se recomienda a la administracin dar importancia a la

disposicin de un archivo organizado de acuerdo a las necesidades de
informacin de la empresa y las exigencias de los organismos de control y
vigilancia.
No existe una cultura de dilogo en la cooperativa.
Recomendacin: Es importante crear canales de informacin serios como

boletines peridicos o el uso de la intranet como medio informativo que
permitan a la comunidad de la cooperativa estar actualizada sobre los cambios,
oportunidades y la situacin actual de la entidad. Adicionalmente se deben
implementar herramientas de comunicacin como sesiones de integracin
grupal, ya que no existen en la entidad espacios dirigidos al dilogo formal, que
ms all de ser una fuente de informacin sea un mecanismo de intercambio de
conocimientos, ideas, sentimientos, crticas y autocrticas; todos estos aspectos
pueden conducir a la entidad a crear un ambiente de respeto y tolerancia, y de
esta manera facilitar el camino hacia el logro de los objetivos de Cooperativa.
No se posee un modelo de identificacin de riesgos en la entidad.
Recomendacin: Se recomienda a la cooperativa adoptar un modelo de

evaluacin de riesgos. Dentro del plan estratgico de auditora interna
mencionado anteriormente se sugiere un modelo de riesgos utilizado por
entidades financieras y que puede ser adoptado por la cooperativa; el rea de
auditora interna identificar, evaluar y tratara los riesgos asociados, creando
planes de accin con el fin de minimizarlos.
No existe seguridad en cuanto a la revisin de los activos fsicos, y

seguridad en el acceso al software de le entidad.
Recomendacin: Es importante que la cooperativa evale la viabilidad de

implementar un rea de auditora interna en la entidad, la cual tendra dentro
de sus funciones, la revisin de los activos adems de proporcionar controles
que den seguridad al ingreso y utilizacin del software .
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AUDITORA INTERNA
Creacin
e
Implementacin
de una Oficina
de
Auditora
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AUDITORA INTERNA
Interna en el
sector Pblico
ANLISIS PREVIO DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO
1. DEFINICIN
Es el conjunto de polticas, normas, planes, organizacin, metodologa y
registros organizados e instituidos en cada entidad del estado para la
consecucin de la misin y objetivos institucionales que le corresponden
cumplir.
La implementacin de este sistema implica que las autoridades y el personal
que labore en la misma se comprometan con su misin y el logro de sus
objetivos institucionales, desarrollando esfuerzos para lograr un manejo
eficiente de los recursos que disponen para este fin y alineando la organizacin,
planes y procedimientos con dichos objetivos.
2. MARCO NORMATIVO
Constitucin Poltica del Per de 1993.- Art. 82: La Contralora
General de la Republica es una entidad descentralizada de derecho
pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control
Ley 27785 Ley Orgnica del SNC y de la CGR.- Esta Ley propende
al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del Control Gubernamental,
con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de actividades
de y servicios en beneficios de la Nacin Peruana.
Ley N 28716 Ley de Control Interno de las entidades del
Estado.
3. MBITO DE APLICACIN
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AUDITORA INTERNA
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control

interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales. (Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control
Interno de las entidades del Estado)
4. OBJETIVOS DE LA IMPLANTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
Las entidades del Estado orientan la implantacin de los sistemas de control
interno al cumplimiento de los siguientes objetivos:
a. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en
las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta;
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos;
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
e. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de
rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.
Base legal: Artculo 4 de la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las
entidades del Estado.
5. OBLIGACIONES DEL TITULAR Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

RESPECTO AL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad, relativas a la
implantacin y funcionamiento del control interno.
Asimismo, el titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son
responsables de la aplicacin y supervisin del control interno, as como en
mantener una estructura slida de control interno que promueva el logro de
sus objetivos, as como la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.
entidades del Estado y Numeral 4 del Captulo II de las Normas de Control
Interno, aprobadas con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG
6. RESPONSABLE DE LA APROBACIN DE LAS DISPOSICIONES Y

ACCIONES PARA LA IMPLANTACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los rganos
directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobacin de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantacin de dichos sistemas y que stos
sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias
y atribuciones de la entidad.
entidades del Estado.
7. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Este sistema se encuentra organizado en cinco componentes que son
complementarios
entre
s.
Estos
componentes
son
reconocidos
internacionalmente
por
las
principales
organizaciones
mundiales
especialistas en materia de control interno y si bien su denominacin y
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AUDITORA INTERNA
elementos pueden variar, su utilizacin facilita la implementacin

estandarizada del control interno en las entidades del Estado.
Contribuyendo igualmente a una evaluacin ordenada, uniforme e integral
por parte de los rganos de control competentes.
A continuacin, presentamos un
esquema de estos componentes:
8. CONTROL GUBERNAMENTAL E INTERNO

Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se
designan con el nombre genrico de entidades, son las siguientes:
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AUDITORA INTERNA
El
control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de

los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.1
Base legal: Artculo 6 de la Ley N 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA.
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AUDITORA INTERNA
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del

servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional
segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y
resultados obtenidos.2
9. RGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA
Base legal: Artculo 6 de la Ley N 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA.
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AUDITORA INTERNA
Contralora General de la Republica: responsable del control en la

gestin pblica en nuestro pas, creemos que la inversin en el desarrollo
de las competencias de los profesionales y tcnicos encargados del
Control y la Gestin Pblica, es la clave para la construccin de
instituciones slidas que contribuyan a la continuidad de los proyectos
nacionales
Sociedades de Auditoria Designadas: son las personas jurdicas
calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin,
captacin y uso de los recursos asignados
rgano de Control Institucional:
Es el rgano conformante del Sistema Nacional de Control,
encargado de ejecutar el Control Gubernamental interno y
permanente, segn sus planes y programas; tiene como misin
promover la correcta y transparente gestin de los recursos y
bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus
actos y operaciones, as como el logro de sus resultados mediante
la ejecucin de acciones y actividades de control.
Es el rgano equivalente a un rgano de auditoria Interna (Base:
art6. de Resolucin de Contralora General N459-2008-CG).
ORGANISMO DE CONTROL INSTITUCIONAL

1. DEFINICIN
Es el rgano conformante del Sistema Nacional de Control, encargado de
ejecutar el Control Gubernamental interno y permanente, segn sus planes y
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AUDITORA INTERNA
programas; tiene como misin promover la correcta y transparente gestin

de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de
sus actos y operaciones, as como el logro de sus resultados mediante la
ejecucin de acciones y actividades de control.
Es el rgano equivalente a un rgano de auditoria Interna (Base: art6. de
Resolucin de Contralora General N459-2008-CG).
2. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA ACTUACIN DE LOS RGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL
El ejercicio del control gubernamental, a travs del rgano de Control
Institucional, se sustenta en los Principios enunciados en el artculo 9 de la Ley,
tales como:
2.1. La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control
para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control
sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos
sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
2.2. El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de
un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera
cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la
entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin
con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas
establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables
exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.
2.3. La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de
control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.
2.4. El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable
del control como instrumento de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad.
2.5. El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial
de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.
2.6. La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
2.7. El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de
las reglas y requisitos establecidos.
2.8. La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de
control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima
utilizacin de recursos.
2.9. La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir
su cometido.
2.10. La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
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AUDITORA INTERNA
2.11. La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar

su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
2.12. El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los
mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la
probidad administrativa.
2.13. La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se
reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.
2.14. El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de
control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.
2.15. La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la
ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
2.16. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
2.17. La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de
las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control,
mediante los mecanismos que la Contralora General considere
pertinentes.
2.18. La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la
ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.
2.19. La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse
prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto
de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de
control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a
quien compete su interpretacin.
3.
RESPONSABLES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA ENTIDAD

En las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, son responsables
que el control gubernamental cumpla con sus fines y metas:
a. El Titular, los servidores y funcionarios de la entidad, responsables de
la implantacin y funcionamiento del control interno, as como de su
confiabilidad, conforme a la Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado y la Ley.
b. El Jefe del rgano de Control Institucional, quien tiene a su cargo el
ejercicio del control interno posterior a que se refiere el artculo 7 de
la Ley, as como el externo que ejerce por encargo de la Contralora
General de la Repblica, segn el artculo 8 de la Ley 27785.
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AUDITORA INTERNA
4. ENTIDADES QUE DEBEN TENER UN OCI

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la
presente Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una
participacin accionaria total o mayoritaria tendrn necesariamente un
rgano de Auditora Interna. Estas son las siguientes:
El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones.
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico.
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.
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AUDITORA INTERNA
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AUDITORA INTERNA
SUPERINTENDENCIA DE MERCADO DE
VALORES
DATOS GENERALES
ENTIDAD:Superintendencia de Mercado de Valores
DESCRIPCIN:
Es un organismo tcnico especializado adscrito al

Ministerio de Economa y Finanzas que tiene por
finalidad velar por la proteccin de los
inversionistas, la eficiencia y transparencia de los
mercados bajo su supervisin, la correcta
formacin de precios y la difusin de toda la
informacin necesaria para tales propsitos. Tiene
personera jurdica de derecho pblico interno y
goza de autonoma funcional, administrativa,
econmica, tcnica y presupuestal.
EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

DE LA SMV
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AUDITORA INTERNA
FUNCIONES GENERALES
El rgano de Control Institucional, es el encargado de ejercer el control
gubernamental interno posterior a los actos y operaciones de la SMV, con el fin
de promover la correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la
SMV y cautelar la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones; as como el
logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control, de
conformidad con la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de La Repblica ; Ley N 28716, Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado y dems disposiciones pertinentes que dicte
la Contralora General de la Repblica.
El rgano de Control Institucional cuenta con independencia funcional,
administrativa y tcnica respecto de la administracin de la SMV, dentro del
mbito de su competencia.
Este rgano mantiene una vinculacin de dependencia
administrativa con la Contralora General de la Repblica.3
funcional
IMPLANTACIN E IMPLEMENTACIN DEL OCI

La SMV al ser una entidad sujeta al Sistema Nacional de Control debe contar
con un OCI, cuya responsabilidad de implantacin e implementacin recae en el
Titular de la SMV.
En este caso en el Superintendente que es la mxima
autoridad ejecutiva de la SMV y es el titular de la entidad y
del pliego presupuestario. Lilian Rocca Carbajal Superintendente del Mercado de Valores
. La omisin o incumplimiento de la implantacin e
implementacin del OCI constituyen infraccin sujeta a la
potestad sancionadora de la Contralora General, conforme
a lo previsto en el artculo 42 literal b) de la Ley 27785:
La omisin o incumplimiento para la implantacin e
implementacin de los rganos de Auditora Interna o la
afectacin de su autonoma.
Art.15 del Plan 80_2014_MOF_OCI de la SMV.
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AUDITORA INTERNA
NIVEL JERRQUICO
Para fines exclusivos de un desempeo independiente del control gubernamental,
el OCI se ubica en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad.
Sin perjuicio del cumplimiento de su obligacin funcional con la Contralora
General, el Jefe del OCI informa directamente al Titular de la entidad sobre los
requerimientos y resultados de las labores de control inherentes a su mbito de
competencia.
ESTRUCTURA DEL OCI

El Jefe del OCI deber proponer la estructura orgnica del OCI a su cargo al Titular
de la entidad en el que ejerce sus funciones, para lo cual deber tener en cuenta la
naturaleza, composicin y alcances de la misma, as como el volumen y
complejidad de sus operaciones, debiendo remitir previamente la propuesta a la
Contralora General para la conformidad correspondiente.
El OCI deber tener una capacidad operativa que le permita dar cumplimiento a las
funciones
establecidas en este
Reglamento y en la
normativa
correspondiente.
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AUDITORA INTERNA
PERSONAL DEL OCI

El OCI deber estar conformado por personal multidisciplinario seleccionado en
relacin con los objetivos y actividades que realiza la SMV. Es responsabilidad del
Jefe del OCI cautelar el cumplimiento de los requisitos mnimos que debe cumplir el
personal conformante del OCI, entre los cuales se encuentran:
a. Contar con experiencia y/o capacitacin en control gubernamental, o en
administracin pblica o materias afines a la gestin de las organizaciones.
b. Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del Estado
(Declaracin Jurada).
c. En el caso que cuente con Ttulo Profesional, deber contar con Colegiatura y
Habilitacin, de conformidad con las normas del Colegio Profesional respectivo al
que pertenezca y segn la naturaleza de la funcin lo requiera.
d. No tener vnculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, o por razn de matrimonio, con quienes realicen funciones
de direccin en la entidad, as como, con aquellos que tienen a su cargo la
administracin de bienes o recursos pblicos, aun cuando stos hayan cesado en
sus funciones en los ltimos dos (02) aos (Declaracin Jurada).
El Jefe del OCI tiene la facultad de requerir la asignacin de personal para el OCI
conjuntamente con la presentacin del perfil y requisitos mnimos del postulante,
independientemente de la modalidad contractual o laboral que asumir este
personal. Es de indicar, que el Jefe del OCI podr considerar otros requisitos que
deber cumplir el personal del OCI, necesarios para el cumplimiento de las labores
de control en la entidad, adems de los consignados precedentemente.
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AUDITORA INTERNA
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AUDITORA INTERNA
DEPENDENCIA FUNCIONAL Y
ADMINISTRATIVA DEL JEFE DEL RGANO DE
DEPENDENCIA FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA
A. El Jefe del OCI, en virtud de la dependencia funcional con la Contralora
General, tiene la obligacin de ejercer el cargo con sujecin a la
normativa, as como a los lineamientos que emita la Contralora General
en materia de control gubernamental, dando cumplimiento a las
funciones, obligaciones y responsabilidades que resulten inherentes al
mbito de su competencia.
B. Por la dependencia administrativa, el Jefe del OCI es designado y
separado por la Contralora General, y asimismo, objeto de supervisin y
evaluacin en el desempeo de sus funciones, conforme a este
Reglamento y dems normativa vigente, independientemente del vnculo
laboral y/o contractual que tengan con la Contralora General o con la
entidad.
El rgano de Control Institucional cuenta con independencia
funcional, administrativa y tcnica respecto de la administracin de la
SMV, dentro del mbito de su competencia.
Este rgano mantiene una vinculacin de dependencia funcional y
administrativa con la Contralora General de la Repblica.
Resolucin de Contralora General N459-2008-CG.Contralor General autoriza aprobar Reglamento de los rganos
de Control Institucional.
Ley N 27785: Ley Orgnica Del Sistema Nacional De Control Y
De La Contralora General De La Repblica.
RGIMEN LABORAL Y/O CONTRACTUAL DEL JEFE DEL OCI

El profesional de la Contralora General designado como Jefe del OCI, se
encuentra sujeto al rgimen laboral, remuneraciones y beneficios, conforme
a lo dispuesto en los artculos 36 y 37 de la Ley.
Los Jefes de OCI que mantengan vnculo laboral o contractual con la
entidad se sujetan a las normas del rgimen laboral o contractual y dems
disposiciones aplicables en sta, sin perjuicio de la autonoma funcional
inherente a la labor de control y de la evaluacin de desempeo funcional
que corresponde a la Contralora General.
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AUDITORA INTERNA
RELACIN DEL RGANO DE CONTROL

INSTITUCIONAL CON LA CGR Y LA ENTIDAD
CONDUCCIN DEL OCI
El OCI ser conducido por el funcionario que haya sido designado o
reconocido como Jefe de OCI por la Contralora General, con quien mantiene
una vinculacin de dependencia funcional y administrativa conforme a lo
dispuesto por el artculo 18 de la Ley. En tal sentido, el Jefe del OCI tiene la
obligacin de dar cuenta a la Contralora General del ejercicio de sus
funciones.
RELACIN SISTMICA E INDEPENDENCIA DEL OCI
Los OCI ejercern sus funciones en la entidad con independencia
funcional y tcnica respecto de la administracin de la entidad, dentro del
mbito de su competencia, sujeta a los principios y atribuciones establecidos
en la Ley y a las normas emitidas por la Contralora General. El personal del
OCI no participa en los procesos de gerencia y/o gestin de la
administracin.
El Jefe del OCI comunicar oportunamente a la Contralora General y al
Titular de la entidad, los casos de afectaciones a la autonoma de dicho
rgano, en forma debidamente fundamentada.
Los actos u omisiones de cualquier autoridad, funcionario, servidor
pblico o terceros que interfieran o impidan el desarrollo de las funciones
inherentes al control gubernamental, constituyen infraccin sujeta a la
potestad sancionadora de la Contralora General, conforme a lo previsto en
el inciso c) del artculo 42 de la Ley.
OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA ENTIDAD

El Titular de la entidad como responsable de promover el control
gubernamental a nivel institucional tiene las siguientes obligaciones
respecto del OCI:
a) Implantar e implementar una unidad orgnica denominada rgano

b)
c)
d)
e)
de Control Institucional.
Ubicar al OCI en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la
entidad.
Aprobar cuando corresponda y de acuerdo a las disposiciones
vigentes, la estructura orgnica propuesta por el Jefe del OCI en
coordinacin con la Contralora General, as como, con opinin de la
Contralora General en caso de variacin, de acuerdo a la normativa
aplicable.
Adecuar las disposiciones referentes a las funciones del OCI previstas
en el Reglamento de Organizacin y Funciones de la entidad, a las
disposiciones contenidas en el presente Reglamento.
Aprobar la clasificacin y nmero de los cargos asignados al rgano
de Control Institucional, en coordinacin con la Contralora General,
en caso de variacin, de acuerdo a la normativa aplicable.
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AUDITORA INTERNA
f) Cautelar y garantizar la apropiada asignacin de los recursos

humanos, econmicos y logsticos necesarios para el cumplimiento de
las funciones del OCI. En el caso del personal, necesariamente se
deber cumplir con el perfil profesional elaborado por el Jefe del OCI.
g) Asegurar que el OCI cuente con presupuesto anual y capacidad
operativa para el cumplimiento de sus funciones.
h) Coberturar las plazas del Cuadro para Asignacin de Personal.
i) Garantizar que los servidores y funcionarios de la entidad
proporcionen la informacin requerida por el OCI, en forma
oportuna, para el cumplimiento de sus funciones.
j) Velar por que el OCI tenga la autonoma tcnica y funcional que le
permita cumplir sus funciones sin interferencias ni limitaciones.
k) Asegurar que el personal del OCI participe en eventos de
capacitacin.
l) Informar a la Contralora General los casos de fallecimiento o renuncia
del Jefe del OCI, cuando stos tengan dependencia laboral o
contractual con la entidad, a efectos de las acciones que
correspondan.
m) Otras que establezca la Contralora General.
RELACIN DEL JEFE DEL OCI CON LA ENTIDAD

El Jefe del OCI no est sujeto a mandato del Titular de la entidad respecto
al cumplimiento de funciones o actividades inherentes y conexas a la labor
de control gubernamental.
Es responsabilidad del Jefe del OCI administrar la unidad asignada a su
cargo, sujetndose a las polticas y normas de la entidad.
COORDINACIONES DEL JEFE DEL OCI CON EL TITULAR

El Jefe del OCI deber mantener coordinacin permanente con el Titular de la
Entidad, especialmente en los aspectos siguientes:
a) La implantacin y funcionamiento del control interno en la entidad, de

conformidad con la normativa aplicable.
b) En la formulacin y ejecucin del Plan Anual de Control.

c) La ejecucin de labores de control no programadas que solicite el Titular
de la entidad.
d) Informar situaciones de riesgo para la entidad que se observe en el
ejercicio del control preventivo.
e) Informar cualquier falta de colaboracin de los servidores y funcionarios
de la entidad, o el incumplimiento de la Ley o del presente Reglamento.
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AUDITORA INTERNA
FUNCIONES DEL RGANO DE CONTROL

INSTITUCIONAL
FUNCIONES DEL OCI DE LA SMV
Son funciones especficas del rgano de Control Institucional 4:
1. Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la
SMV, sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual
de Control, as como ejercer el control externo por encargo de la
Contralora General de la Repblica;
2. Efectuar auditoras a los estados financieros y presupuestarios de la
SMV, as como a la gestin de la misma, de conformidad con los
lineamientos que emita la Contralora General de la Repblica;
3. Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la SMV,
que disponga la Contralora General de la Repblica. Cuando estas
labores de control sean requeridas por el Superintendente y tengan
carcter de no programadas, su ejecucin se efectuar de
conformidad con los lineamientos que emita la Contralora General de
la Repblica;
4. Ejercer el control preventivo en la SMV dentro del marco de lo
establecido en las disposiciones emitidas por la Contralora General,
con el propsito de contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello
comprometa el ejercicio del control posterior;
5. Remitir los informes resultantes de sus labores de control tanto a la
Contralora General de la Repblica como al Superintendente y al
Ministro de Economa y Finanzas, cuando corresponda, conforme a las
disposiciones sobre la materia;
6. Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al Superintendente para que se adopten
las medidas correctivas pertinentes;
7. Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores,
funcionarios pblicos y ciudadana en general, sobre actos y
operaciones de la SMV, otorgndole el trmite que corresponda a su
mrito, conforme a las disposiciones emitidas sobre la materia;
8. Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la
Contralora General de la Repblica, de acuerdo a los lineamientos y
disposiciones emitidas para el efecto;
9. Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la
SMV, como resultado de las labores de control, comprobando y
calificando su materializacin efectiva, conforme a las disposiciones
de la materia;
10. Apoyar a las Comisiones que designe la Contralora General de la
Repblica para la ejecucin de las labores de control en el mbito de
la SMV. Asimismo, el Jefe del rgano de Control Institucional y el
personal de dicho rgano colaborarn, por disposicin de la
Contralora General, en otras labores de control, por razones
operativas o de especialidad;
4
Art.16 del Plan 80_2014_MOF_OCI de la SMV.
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AUDITORA INTERNA
11. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa

interna aplicables a la SMV, por parte de los rganos y personal de
stos;
12. Formular y proponer a la SMV, el presupuesto anual del rgano de
Control Institucional para su aprobacin correspondiente;
13. Cumplir diligente y oportunamente con los encargos y requerimientos
que le formule la Contralora General de la Repblica;
14. Cautelar que la publicidad de los informes resultantes de sus acciones
de control se realice de conformidad con las disposiciones de la
materia;
15. Cautelar que cualquier modificacin del Cuadro para Asignacin de
Personal, as como de la parte correspondiente del Reglamento de
Organizacin y Funciones, relativos al rgano de Control Institucional
se realice de conformidad con las disposiciones de la materia;
16. Promover la capacitacin permanente del personal que conforma el
rgano de Control Institucional, incluida la Jefatura, a travs de la
Escuela Nacional de Control de la Contralora General de la Repblica
o de cualquier otra Institucin universitaria de nivel superior con
reconocimiento oficial en temas vinculados con el control
gubernamental, la Administracin Pblica y aquellas materias afines a
la gestin de las organizaciones;
17. Mantener ordenados, custodiados y a disposicin de la Contralora
General de la Repblica durante diez (10) aos los informes de
control, papeles de trabajo, denuncias recibidas y los documentos
relativos a la actividad funcional del rgano de Control Institucional,
luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes
para el sector pblico. El Jefe del rgano de Control Institucional
adoptar las medidas pertinentes para la cautela y custodia del
acervo documental;
18. Cautelar que el personal del rgano de Control Institucional d
cumplimiento a las normas y principios que rigen la conducta,
impedimentos, incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios
y servidores pblicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia;
19. Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el ejercicio
de sus actividades; y,
20. Otras que establezca la Contralora General de la Repblica.
Adicionalmente al cumplimiento de las funciones asignadas, el rgano de
Control Institucional ejercer las atribuciones que le confiere el artculo
15 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.
LABORES INCOMPATIBLES CON LAS FUNCIONES DEL OCI

El OCI se abstendr de realizar o intervenir en funciones y actividades
inherentes al mbito de competencia y responsabilidad de la
administracin y gestin de la entidad. En concordancia con ello, y sin que
esta enumeracin tenga carcter limitativo, se encuentran impedidos de:
a. Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar
denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relacin
laboral de los funcionarios y servidores de la entidad.
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AUDITORA INTERNA
b. Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el

cumplimiento de sus funciones.
c. Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para aprobacin

de actos u operaciones propios de la administracin, con excepcin de
los actos propios del rgano de Control.
d. Efectuar toma de inventario y registro de operaciones, y participar en
las acciones de seguridad o proteccin de bienes, propias de la labor
de la administracin.
e. Participar como miembro de los Comits Especiales de Contrataciones
y Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes.
f. Otros que sean determinados por la normativa respectiva.
DESIGNACIN DEL JEFE DEL RGANO DE

DESIGNACIN DEL JEFE DEL OCI
La designacin del Jefe del OCI es competencia exclusiva y excluyente de
la Contralora General y se efecta mediante Resolucin de Contralora
publicada en el Diario Oficial El Peruano. La designacin se sujeta a lo
dispuesto por el artculo 19 de la Ley, y se efecta a travs de las
siguientes modalidades:
a. Por Concurso Pblico de Mritos, convocado por la Contralora General, a

nivel nacional, regional o local, segn corresponda, el cual podr
comprender a una o ms entidades. La convocatoria se publicar en el
Diario Oficial El Peruano y en uno de circulacin nacional. Dicho proceso
podr efectuarse con la participacin de empresas consultoras
especializadas en evaluacin y seleccin de personal, de considerarse
conveniente.
b. Por designacin directa del personal profesional de la Contralora
General, de acuerdo a las disposiciones que sobre el particular dicte la
Contralora General.
c. Por traslado, en la oportunidad que la Contralora General considere
conveniente y de acuerdo a las disposiciones que dicte sobre el
particular.
RGANO DE CONTROL DE INSTITUCIONAL
Carlos Eduardo Oscata Berrospi
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AUDITORA INTERNA
REQUISITOS PARA ASUMIR EL CARGO DE JEFE DEL OCI

Para asumir el cargo de Jefe de OCI, cualesquiera sea la forma de
designacin, se deben cumplir los siguientes requisitos:
Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del
Estado (Declaracin Jurada).
Contar con Ttulo Profesional, as como Colegiatura y Habilitacin en el
Colegio Profesional respectivo, cuando corresponda.
Experiencia comprobable no menor de cinco (05) aos en el ejercicio del
control gubernamental o en la auditoria privada.
No haber sido condenado por delito doloso con resolucin firme.
No haber sido sancionado administrativamente por una entidad con
suspensin por ms de treinta (30) das, as como, no haber sido
destituido o despedido durante los ltimos cinco (05) aos antes de su
postulacin (Declaracin Jurada).
No mantener proceso judicial pendiente con la entidad o la Contralora
General, con carcter preexistente a su postulacin, derivado del
ejercicio de la funcin pblica en general (Declaracin Jurada).
No haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo debido al
desempeo deficiente o negligente de la funcin de control, durante los
ltimos dos aos contados desde que la Resolucin de Contralora
correspondiente qued firme o caus estado.
No tener vnculo de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, o por razn de matrimonio, con
funcionarios y directivos de la entidad o con aquellos que tienen a su
cargo la administracin de bienes o recursos pblicos, aun cuando stos
hayan cesado en sus funciones en los ltimos dos (02) aos (Declaracin
Jurada).
No haber desempeado en la entidad actividades de gestin en
funciones ejecutivas o de asesora en los ltimos cuatro (04) aos
Capacitacin acreditada por la Escuela Nacional de Control de la
Contralora General de la Repblica u otras instituciones en temas
vinculados con el control gubernamental o la administracin pblica, en
los ltimos dos (02) aos.
Otros que determine la Contralora General, relacionados con la funcin
que desarrolla la entidad.
La Contralora General podr efectuar la verificacin posterior de la
informacin que se presente.
PERIODO DE DESIGNACIN DEL PERSONAL DE LA CONTRALORA

GENERAL
Los Jefes de OCI designados por la Contralora General, ejercern sus
funciones en las entidades por un perodo de tres (03) aos.
Excepcionalmente, y por razones debidamente fundamentadas, calificadas
de conformidad con los procedimientos que se emitan al respecto, podr
permanecer por un periodo menor a los tres (03) aos o, de ser el caso, un
tiempo mayor en la entidad, el cual no deber exceder de cinco (05) aos.
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AUDITORA INTERNA
TRASLADO DE LOS JEFES DE ORGANOS DE

CONTROL INSTITUCIONAL DESIGNADOS POR
LA CGR
CRITERIOS PARA EL TRASLADO
Para efectuar el traslado de los Jefes de OCI se tendr en cuenta lo
establecido en el artculo precedente y se considerar, fundamentalmente
los siguientes criterios:
a. Razones de ndole familiar del Jefe del OCI y/o afectaciones en su salud.
b. Informacin referida a evaluaciones u otros aspectos de los Jefes de
OCI.
c. Informacin referente al desempeo funcional del Jefe del OCI.

d. Presupuesto asignado y otros aspectos de las Entidades a donde se
trasladar al Jefe de OCI.
Los traslados efectuados en aplicacin de los criterios prescritos en los
literales b) y c) se efectuarn sin perjuicio de las acciones complementarias
que correspondan.
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AUDITORA INTERNA
SUPERVISIN Y EVALUACIN DEL RGANO

DE CONTROL INSTITUCIONAL
SUPERVISIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
La Contralora General, a travs de sus diferentes unidades orgnicas u
rganos desconcentrados ejerce supervisin permanente sobre el
funcionamiento del OCI, as como del cumplimiento de las funciones que le
han sido asignadas por el presente Reglamento y dems disposiciones sobre
la materia.
EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
La Contralora General evala a travs de sus diferentes unidades
orgnicas u rganos desconcentrados, los actos funcionales del OCI
conforme lo sealado en el presente Reglamento y dems disposiciones
sobre la materia, que para el efecto se emitan.
La entidad no podr evaluar los actos funcionales del OCI, por lo que,
de considerar que se est ejerciendo la funcin de control de manera
negligente y/o insuficiente, debe proceder a remitir la documentacin
pertinente a la Contralora General para la correspondiente evaluacin.
FORMAS DE EVALUACIN
Las formas de evaluacin de la actuacin funcional del OCI se efectuarn de
acuerdo a las disposiciones que sobre el particular dicte la Contralora
General, las cuales son:
a. Evaluacin del desempeo: Se refiere a la verificacin y evaluacin
objetiva y sistemtica, de los actos, acciones y resultados producidos por
el Jefe del rgano de Control Institucional as como del personal tcnico y
especializado, en el ejercicio del control gubernamental, conforme a las
normas, procedimientos y principios que regulan el ejercicio del control
gubernamental.
b. Verificacin Sumaria: Se refiere a la verificacin de una queja, hecho, o
irregularidad de carcter significativo contra los intereses del Estado o
aspecto especfico referente a la actuacin de un Jefe de rgano de
Control Institucional que signifique o implique una actuacin negligente
en el ejercicio de sus funciones; actividad que deber efectuarse en un
plazo sumario.
PRINCIPIOS QUE DEBEN SER OBSERVADOS EN LAS FORMAS DE

EVALUACIN DEL OCI
Las formas de evaluacin se desarrollarn en estricta observancia de los
principios que rigen el control gubernamental consignados en la Ley, y en
especial, de los de oportunidad, materialidad, legalidad, licitud,
razonabilidad, proporcionalidad, objetividad, veracidad, as como, del debido
proceso.
La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la

normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
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AUDITORA INTERNA
El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y

observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de
las reglas y requisitos establecidos.
La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir
su cometido.
La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los
mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la
probidad administrativa.
La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se
reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.
El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de
control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.
La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la
ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de
las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control,
mediante los mecanismos que la Contralora General considere
pertinentes.
La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana
en el ejercicio del control gubernamental.
La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse
prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto
de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.
Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de

control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a
quien compete su interpretacin.
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AUDITORA INTERNA
SUSPENSIN EN LA FUNCIN DE CONTROL DEL JEFE DE OCI

La Contralora General podr disponer, como una medida preventiva y
temporal, la suspensin de la funcin de control del Jefe del OCI, al inicio o
durante la ejecucin de cualquiera de las formas de evaluacin previstas en
el presente Reglamento, cuando se aprecien indicios de una grave
inconducta funcional que amerite tal suspensin.
La suspensin de la funcin de control del Jefe del OCI, se efecta mediante
Resolucin de Contralora y se podr mantener hasta la culminacin de la
evaluacin en la que se encuentra incurso. Dicha medida es susceptible de
ser impugnada va recurso de reconsideracin, dentro del quinto (05) da
hbil de notificada.
CRITERIOS DE EVALUACIN EN EL
DESEMPEO FUNCIONAL
CRITERIOS DE EVALUACIN EN EL DESEMPEO FUNCIONAL

La evaluacin del OCI se efectuar teniendo en cuenta los criterios
siguientes:
a. Cumplimiento del Plan Anual de Control y sus niveles de eficiencia,

eficacia y economa.
b. Calidad de los Informes resultantes de las labores de control.
c. Calidad de las recomendaciones formuladas para mejorar o corregir las
situaciones que impliquen deficiencias en la gestin de la entidad, as
como, acciones realizadas por el Jefe del OCI a efectos de la
verificacin y seguimiento de la implementacin de recomendaciones.
d. Adecuada conducta funcional y capacitacin del Je/fe del OCI y su
personal, en los trminos establecidos por las normas de la materia que
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AUDITORA INTERNA
rigen su accionar, as como la capacidad gerencial en la conduccin del

OCI.
e. Relacin con el Ente Tcnico Rector: actitud proactiva, ptimo nivel de
coordinacin con la Contralora General, asistencia y nivel de
compromiso con las actividades institucionales de la CGR, de
corresponder.
CRITERIOS PARA DETERMINAR LA GRAVEDAD DE LAS

DEFICIENCIAS FUNCIONALES
A efectos de determinar la gravedad de las deficiencias funcionales
detectadas, se tendrn en cuenta los siguientes criterios:
a. Naturaleza de la deficiencia: Implica determinar si la deficiencia

b.
c.
d.
e.
detectada, resulta de un incumplimiento a un aspecto esencial al

ejercicio de las funciones del Jefe de OCI.
Intencionalidad: Identificar si la deficiencia detectada, por accin u
omisin, es producto de una actuacin dolosa.
Dao o riesgo potencial: Implica advertir si la deficiencia detectada ha
ocasionado algn perjuicio o riesgo potencial econmico o
administrativo a la entidad, generado como consecuencia directa de
su accin u omisin.
Reiterancia: Significa verificar las veces en que se ha incurrido en la
deficiencia detectada.
Reconocimiento del Jefe del OCI de la infraccin cometida y actitud de
enmienda antes que sea detectada.
SOBRE LAS CONSECUENCIAS DE LA

EVALUACIN
CONSECUENCIAS DE LAS FORMAS DE EVALUACIN AL JEFE DEL OCI
Si como resultado de la evaluacin realizada, se determina que el Jefe del
OCI ha desempeado su funcin de control de manera deficiente, teniendo
en cuenta los principios de razonabilidad y proporcionalidad, se
recomendar la adopcin de alguna de las siguientes medidas:
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AUDITORA INTERNA
a. La separacin definitiva de la funcin de Jefe de OCI, la cual ser

aplicable cuando las deficiencias detectadas revistan gravedad, de
conformidad con lo previsto en el artculo 34 y los Principios
estipulados en el artculo 31 del presente Reglamento.
b. El inicio del procedimiento sancionador, si el Jefe de OCI tiene
vnculo laboral con la entidad, conforme a la normativa aplicable; o
c. Amonestacin verbal o escrita al Jefe de OCI, si este es personal de
la Contralora General.
De adoptarse las acciones b) o c), stas sern registradas en la
Contralora General.
-DEL PERSONAL DEL OCI.

El resultado de la evaluacin realizada al personal tcnico y especializado
del OCI, en el ejercicio del control gubernamental se har de conocimiento
del Titular de la entidad, quien adoptar las acciones que estimen
pertinentes, de acuerdo a su competencia.
Para dicha evaluacin se tendra en consideracin los criterios sealados en
los artculos 33 y 34 del Reglamento en lo que resulte aplicable.
LA SEPARACIN DEFINITIVA DE LA FUNCIN

DE JEFE DEL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
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AUDITORA INTERNA
SEPARACIN DEFINITIVA DEL JEFE DEL OCI

La separacin definitiva de la funcin de Jefe del OCI se efecta por la
Contralora General de manera exclusiva y excluyente, conforme al artculo
19 de la Ley. Dicha separacin slo podr ser dispuesta por causal
expresamente prevista en este Reglamento.
CAUSALES DE SEPARACIN DEFINITIVA

Son causales para la separacin definitiva del Jefe del OCI las siguientes:
a) La determinacin del desempeo deficiente en la ejecucin de las

labores de control, conforme el Informe de evaluacin al desempeo
funcional del Jefe del OCI y/o de verificacin sumaria.
b) Incurrir en forma sobreviniente en el incumplimiento de cualquiera de
los requisitos establecidos en los literales a), d) y e) del artculo 25 del
Reglamento.
CONSECUENCIA DE LA SEPARACIN DEFINITIVA

DEFICIENTE DEL DESEMPEO FUNCIONAL
POR
EVALUACIN
La calificacin deficiente del desempeo funcional del Jefe del OCI conlleva a
su separacin definitiva de la funcin de control, estando referida esta
medida exclusivamente a la separacin del cargo.
DE LOS INFORMES DE SEPARACIN

Los informes emitidos por la Contralora General en los que se haya
determinado la separacin definitiva del jefe del OCI sern remitidos a los
Titulares de las entidades de las que stos dependen laboralmente, a efectos
que adopten las acciones que estimen pertinentes, de acuerdo a sus
competencias.
DEL PROCEDIMIENTO
FORMALIDAD DE LA SEPARACIN
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AUDITORA INTERNA
La separacin definitiva ser dispuesta por Resolucin de Contralora, y deber

encontrarse debidamente motivada, de acuerdo a la normativa de la materia.
NOTIFICACIN
La Resolucin de separacin ser notificada personalmente al Jefe de OCI en el
lugar que haya comunicado como domicilio, salvo que durante la evaluacin
hubiese sealado un domicilio distinto en el cual se le deber efectuar la
notificacin correspondiente. En caso de existir negativa a recibir dicha notificacin
por parte del Jefe del OCI, se dejar constancia del hecho en Acta, tenindose por
bien notificado.
En caso de no encontrar al Jefe del OCI, se proceder a dejar constancia de ello en
Acta, y colocar un aviso en el domicilio, indicando la nueva fecha en que se har
efectiva la notificacin. Si no se pudiera entregar directamente la notificacin en la
nueva fecha, se dejar debajo de la puerta un Acta conjuntamente con la
notificacin, con lo cual se agota el procedimiento.
IMPUGNACIN DE LA RESOLUCIN
Contra la referida Resolucin cabe recurso impugnativo dentro del plazo de quince
(15) das hbiles posteriores a su notificacin. Con la Resolucin que resuelve el
recurso impugnativo queda agotada la va administrativa, previa notificacin de la
Resolucin mediante el procedimiento previsto en el artculo precedente.
Artculo 44.- Publicacin de la Resolucin

La Resolucin que declara la separacin definitiva por evaluacin desfavorable
podr ser publicada en el Boletn de Normas Legales del Diario Oficial El Peruano
una vez que quede firme o cause estado.
Artculo 45.- Entrega del cargo

En los casos de separacin definitiva, de culminacin del encargo o de
suspensin de la funcin de control, el Jefe del OCI tiene la obligacin de hacer
entrega documentada del cargo al funcionario o servidor que determine la
Contralora General, dentro del plazo de diez (10) das hbiles siguientes a la fecha
de notificacin del acto respectivo, salvo que por razones debidamente sustentadas
se autorice una ampliacin del plazo.
La Contralora General, en los casos que resulte necesario, podr disponer que el
Titular de la entidad designe al funcionario o servidor que reciba la entrega del
cargo.
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AUDITORA INTERNA
ENCARGO DE LA JEFATURA DEL RGANO DE

Artculo 46.- Del encargo
El encargo de la Jefatura del OCI procede en tanto no se efecte la designacin
del Jefe del OCI por la Contralora General, as como, en los casos previstos en el
presente Reglamento.
Artculo 47.- Casos de encargo

Procede efectuar el encargo de la Jefatura del OCI en los casos siguientes:
a) Por razones de vacancia.

b) En los casos de ausencia del Jefe del OCI por licencia, vacaciones,
permisos u otros supuestos, cualesquiera fuera su naturaleza,
otorgados conforme a Ley.
c) Por otras razones que la Contralora General considere justificadas.
Artculo 48.- Formas de encargo

El encargo se efecta por cualquiera de las siguientes formas:
a) Por Resolucin de Contralora a un profesional con vnculo laboral con

la Contralora General y que rena los requisitos establecidos en el
artculo 25 del presente Reglamento.
b) Por Resolucin de Contralora se podr disponer la encargatura de las
funciones de un OCI, a un Jefe de OCI que estuviere en el ejercicio del
cargo en otra entidad bajo el mbito del Sistema Nacional de Control.
c) Mediante disposicin expresa del Titular de la entidad, se proceder a
disponer la encargatura del OCI a un profesional, que rena los
requisitos establecidos en el artculo 25 del presente Reglamento, en
los casos previstos en los literales a) y c) del artculo 47.
d) El Jefe del OCI en los casos previstos en el literal b) del artculo 47,
propondr al Titular de la entidad a la persona que ejercer
temporalmente sus funciones, la cual debe reunir los requisitos
establecidos en el artculo 25 del presente Reglamento, debiendo el
Titular de la entidad, formalizar la propuesta.
El Titular de la entidad, en los casos de los literales c) y d) deber comunicar

a la Contralora General el encargo efectuado.
Artculo 49.- Periodo del encargo
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AUDITORA INTERNA
Cada encargatura tendr una duracin no mayor de dos (02) aos, segn el
rgimen laboral aplicable.
Artculo 50.- Trmino de la encargatura
La encargatura del OCI concluye por la ocurrencia de los siguientes hechos:
1. Designacin del Jefe del OCI por la Contralora General.

2. Cumplimiento del perodo previsto en el artculo precedente.
3. Resultado desfavorable de la evaluacin efectuada al Jefe encargado
del OCI realizado mediante una verificacin sumaria.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a nuestros maestros, en especial al Prof. Juan Chvez Alayo por
sus consejos y por compartir desinteresadamente sus amplios conocimientos y
experiencia, y que gracias a su visin y critica de muchos aspecto cotidianos de la
vida, nos ayudan a formarnos como personas e investigadores y sobre todo a
entablar en nosotros la base necesaria para nuestra vida universitaria y profesional.
Agradecemos tambin a Dios por ser quien est a nuestro lado en todo
momento dndonos las fuerzas necesarias para continuar luchando da tras da y
seguir adelante rompiendo todas las barreras que se nos presenten. Asimismo a
nuestros seres queridos por ser la fuente de nuestra inspiracin y motivacin para
superarnos cada da ms y as poder luchar para que la vida nos depare un futuro
mejor.
Agradecemos a nuestros compaeros y compaeras de clases, por el apoyo y
motivacin que de ellos he recibido durante el poco tiempo que hemos venido
compartiendo clases con ellos.
Pgina 61
AUDITORA INTERNA
Agradecemos, tambin, a nuestros amigos ms cercanos, a esos amigos que

siempre nos ha acompaado y con los cuales hemos contado desde que los
conocimos, amigos que representan al hermano(a)(s) que no tuvimos, y que han
vivido con nosotros todas esas aventuras a lo largo de nuestra vida, compartiendo
grandes momentos y recuerdos y brindndonos todo su apoyo.
Los Autores
Pgina 62

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AUDITORA INTERNA

CREACIN E IMPLEMENTACIN DE UNA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEAUDITORA

IMPLANTACIN E IMPLEMENTACIN DEL OCI________________________________________________________41

ESTRUCTURA DEL OCI_______________________________________________________________________________42

PERSONAL DEL OCI_________________________________________________________________________________43

DEPENDENCIA FUNCIONAL Y ADMINISTRATIVA_______________________________________________________45

RGIMEN LABORAL Y/O CONTRACTUAL DEL JEFE DEL OCI____________________________________________45

CONDUCCIN DEL OCI______________________________________________________________________________46

RELACIN SISTMICA E INDEPENDENCIA DEL OCI___________________________________________________46

OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA ENTIDAD________________________________________________________46

RELACIN DEL JEFE DEL OCI CON LA ENTIDAD______________________________________________________47

COORDINACIONES DEL JEFE DEL OCI CON EL TITULAR_______________________________________________47

FUNCIONES DEL OCI DE LA SMV_____________________________________________________________________48

LABORES INCOMPATIBLES CON LAS FUNCIONES DEL OCI____________________________________________49

DESIGNACIN DEL JEFE DEL OCI____________________________________________________________________50

REQUISITOS PARA ASUMIR EL CARGO DE JEFE DEL OCI______________________________________________50

PERIODO DE DESIGNACIN DEL PERSONAL DE LA CONTRALORA GENERAL__________________________51

CRITERIOS PARA EL TRASLADO______________________________________________________________________52

SUPERVISIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL___________________________________________52

EVALUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL____________________________________________52

SUSPENSIN EN LA FUNCIN DE CONTROL DEL JEFE DE OCI________________________________________54

CRITERIOS DE EVALUACIN EN EL DESEMPEO FUNCIONAL_________________________________________54

CRITERIOS PARA DETERMINAR LA GRAVEDAD DE LAS DEFICIENCIAS FUNCIONALES__________________55

CONSECUENCIAS DE LAS FORMAS DE EVALUACIN AL JEFE DEL OCI_________________________________55

CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO.-

SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- es el conjunto de elementos

2. DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

La Auditora Interna se desarrolla

eficacia de otros controles y dar entidad, con el propsito de

Evaluacin de riesgos y Control.

QUIEN LO Profesional Interno

No tiene tiempo establecido.

Emite opinin razonable de

ANLISIS PREVIO DE LA EMPRESA

PLANIFICACIN PARA LA CREACIN E

Elaboracin del Reglamento de auditora

Elaboracin de Estructura Organizativa

Nombramiento del personal de acuerdo al

Elaboracin del presupuesto.

Funciones del Departamento de auditoria

Aprobacin del Plan

Ejecucin del Plan

Anlisis Discusin y evaluacin

a) EVALUACIN E IMPLEMENTACIN DE LA PROPUESTA

PETICIN DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

La implementacin se la realizara durante el ao 2014, puesto que existe la

APROBACIN POR EL DIRECTORIO

Como siguiente paso, el directorio aprobara mediante acuerdo consignado

El reglamento de auditora interna es un instrumento normativo que

Planificar las auditorias

Establecer un calendario que defina el tiempo que ocupar

funcionamiento y estructura, antes de empezar a auditarla.

Realizar un manual de normas de gestin de procedimientos,

FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la planificacin,

Preparar el Plan Anual de Auditora.

Realizar Auditoras financieras, exmenes especiales, Auditoras

La Unidad de Auditora Interna, deber desarrollar y ejecutar la planificacin,

Depender administrativamente de la Gerencia, los informes sern

No es un rgano ejecutivo y no tienen autoridad, ni mando directo sobre

Actuar con independencia de criterio y de accin respecto a las dems

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE IMBAUTO S.A.

Junta General de Accionistas