SITEMA DE GESTION PBLICA Y PRIVADA

Gubernamental

Contabilidad

APLICACIN PRCTICA-CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades
del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad
Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho, la
jurisprudencia, usos y costumbres administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico-financieras
y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados
financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una
de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas
principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE

La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional

(nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; as como
en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y
otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de
las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus
necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual,
mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la
informacin contenga todos los datos y referencias que se encuentran
procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentadoras de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los
dispositivos legales vigentes.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la
entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.

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CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00
Recursos Ordinarios

315,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos

12,000.00

Cuentas por cobrar

Suministros

45,500.00
20,800.00

Gastos pagados por anticipado

5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo

57,500.00

Depreciacin Acumulada

32,270.00

Cuentas por pagar6,700.00

Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados2,500.00
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin por S/.
4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos Directamente
Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de escritorio
por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/
5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las
cargas sociales y los descuentos de ley.

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7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y

cargas sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los tiles de
escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.
10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por S/.
2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N 0122
por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una computadora
por S/. 5,400.00.
14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en los
almacenes.
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.
10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/.
10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional
Adicionalala Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

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