UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

CONTABILIDAD
NOMBRE: Melanie Cano
FECHA: 15 de noviembre de 2016
CURSO: 1 B Adm. Turstica y Hotelera

CONSULTA #3
1. IVA
Para (SRI, 2016) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal,
en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente
dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con
opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre
la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos,
tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as
establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y
bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los
intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a
menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Noveno
Dgito

Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)

Fecha mxima de declaracin (si es

semestral)
Primer semestre

Segundo
Semestre

10
del
siguiente

mes

10 de julio

10 de enero

12
del
siguiente

mes

12 de julio

12 de enero

14
del
siguiente

mes

14 de julio

14 de enero

16
del
siguiente

mes

16 de julio

16 de enero

18
del
siguiente

mes

18 de julio

18 de enero

20
del
siguiente

mes

20 de julio

20 de enero

22
del
siguiente

mes

22 de julio

22 de enero

24
del
siguiente

mes

24 de julio

24 de enero

26
del
siguiente

mes

26 de julio

26 de enero

28
del
siguiente

mes

28 de julio

28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de

importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado
a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a
efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en
el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas,
aunque la prestacin se realice en el extranjero.
2. IMPUESTO A LA RENTA

Para (SRI, 2016) El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est
constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el
empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn
constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio
de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de
la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Personas Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo

Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Referencias
SRI. (15 de 11 de 2016). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
SRI. (15 de 11 de 2016). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-ala-renta