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CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Nuestra Misin: Promovemos el manejo transparente del patrimonio pblico mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadana

IF

EE/MH/018/11

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

INFORME FINAL
RES. CGR N 513/11, POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIN DE UN
EXAMEN ESPECIAL A LA OBRA: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE
ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y
2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA.
.

MINISTERIO DE HACIENDA

AO: 2011

CGR DGCOP N EE/MH/ 018 /11


Agosto/2012
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py

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RES. CGR N 513/11, POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIN DE UN


EXAMEN ESPECIAL A LA OBRA: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE
ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y
2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA.
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
LIC. OSCAR RUBEN VELZQUEZ GADEA
Contralor General
ABOG. NANCY TORREBLANCA
Sub-contralor

EQUIPO AUDITOR - DIRECCIN GENERAL DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS


ING. DERLIS CABRERA
Director General
ING. GENARO FERNNDEZ NEZ
Director DCOAC - Supervisor
ARQ. JUANA ADRIZ DE FORMICHELLI
Jefe de equipo
ARQ. EDGAR PAIVA UNSAIN
Auditor I
LIC. PEDRO TORALES
Auditor I
SR. ESTEBAN GAUTO
Tcnico Especializado II

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CONTENIDO DEL INFORME FINAL

GLOSARIO DE TRMINOS UTILIZADOS

INTRODUCCIN
DEFINICIONES

CAPITULO I

INFORMACIN GENERAL

CAPITULO II

DESARROLLO DE LAS OBSERVACIONES

CAPITULO III

CONCLUSIONES

CAPITULO IV

RECOMENDACIONES

CAPITULO V

ANEXOS

ANEXO A

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

ANEXO B

NOMINA DE FUNCIONARIOS

ANEXO C

EVALUACIN DEL DESCARGO

ANEXO D

PLANILLAS

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GLOSARIO DE TRMINOS UTILIZADOS


Art.

Artculo

Arq.

Arquitecto/a

Cl.

Clusula

c/

Con

CGR

Contralora General de la Repblica

EA

Equipo Auditor

MH

Ministerio de Hacienda

DGCOP

Direccin General de Control de Obras Pblicas de la CGR

DCOAC

Direccin de Control de Obras de la Administracin Central de


la CGR

EETT

Especificaciones Tcnicas

Hormign

H A

Hormign Armado

Ing.

Ingeniero/a

Km.

Kilmetro/s

Lic.

Licenciado/a

LO

Libro de Obras

LP

Licitacin Pblica

Res.

Resolucin

G.

Guaranes

Metros

m2

Metros cuadrados

Nmero

OSC

Organismo Superior de Control

PBC

Pliego de Bases y Condiciones

Res.

Resolucin

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INTRODUCCIN
La Contralora General de la Repblica, en desarrollo de su funcin constitucional y legal,
y en cumplimiento de su Plan Operativo Anual 2011, realiz el proceso de Control
Gubernamental a travs de la Auditora Gubernamental, modalidad Examen Especial,
practicada a la Obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO
PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011,
CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA.
El edificio en construccin se halla ubicado en Ciudad del Este, posee cuatro niveles, ms
subsuelo y la estructura portante se realiz en H A, con cerramientos en mampostera de
ladrillo comn.
La Auditora tuvo como objeto Evaluar el cumplimiento de los objetivos propuestos en la
planificacin de las obras en ejecucin; la eficiencia, eficacia y economa de la
contratacin realizada; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de
contrataciones pblicas y de impacto ambiental
El monto sujeto a control, correspondi al valor contractual de G. 8.864.993.016
(guaranes ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos noventa y tres mil
diecisis).
La labor de Control se realiz conforme a lo dispuesto por las normas de auditora de la
Contralora General de la Repblica contenidas en el Manual de Auditora Gubernamental
TESAREKO aprobado por Resolucin CGR N 1196 del 7 de noviembre de 2008,
concordantes con las Normas de Auditora Internacionales (NIAs) efectuadas por el
Comit de prcticas de Auditora de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC),
aplicables al Sector Pblico Paraguayo.
Las observaciones del informe devienen del anlisis realizado por el EA, de los
documentos provedos por el Ministerio de Hacienda, de cuya emisin y suministro son
responsables los funcionarios intervinientes en la ejecucin y formalizacin de las
operaciones examinadas; as como del sistema de Control Interno aplicado por la
Institucin.

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DEFINICIONES
1. Manual de Auditoria Gubernamental (TESAREKO)
Aprobado por Resolucin CGR N 1196/08: POR LA CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA
EL MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DENOMINADO "TESAREK",
PARA LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA, la Resolucin CGR N
350/09 y la Resolucin CGR N 1207/09: POR LA CUAL SE APRUEBA LA
ACTUALIZACIN DEL MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL TESAREK.
2. Manual de Normas Bsicas y Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
El Manual de Normas Bsicas y Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
contiene la normativa general de control interno aplicable a las entidades pblicas de la
Repblica del Paraguay, emitidas por la Contralora General de la Repblica. En l se
definen y describen los conceptos y disposiciones de carcter bsico y tcnico que
sern necesarios utilizar para la implantacin y establecimiento de sistemas de control
interno a cargo de las instituciones sujetas al control de la Contralora General de la
Repblica.
3. Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)
Constituyen criterios profesionales para determinadas reas o rubros. Estos han sido
desarrollados a travs de la investigacin y la experiencia prctica en el manejo de
organizaciones por lo que constituyen las guas bsicas cuya aplicacin permite una
adecuada administracin de las instituciones pblicas. Las NTCI son requerimientos
mnimos a seguir para lograr una eficiente administracin de las entidades del sector
pblico; por lo tanto, su cumplimiento es obligatorio por parte de los titulares o mximas
autoridades de los funcionarios pblicos en el mbito de su gestin y de todos los
servidores pblicos en la ejecucin de sus labores.
4. PCI - 00.05 Principios Tcnicos de Control Interno (PCI)
Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos especficos que, basados
en la eficiencia demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y
administrativas, son reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los
recursos humanos, financieros y materiales de las instituciones pblicas.
5. MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO DEL PARAGUAY MECIP
(Disponible en el web site www.contraloria.gov.py)
La Contralora General de la Repblica emiti la Resolucin CGR N 425/08 Por la cual
se establece y adopta el MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES PBLICAS DEL PARAGUAY MECIP como marco para el CONTROL,
FISCALIZACIN y EVALUACIN de los SISTEMAS DE CONTROL INTERNO de la
Entidades sujetas a la Supervisin de la Contralora General de la Repblica El Modelo
Estndar de Control Interno para los organismos y entidades pblicas establecido en
desarrollo de los artculos 59 y 60 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, proporciona una estructura para el control al planear, hacer, verificar y
actuar de las instituciones pblicas a fin de garantizar el desarrollo de su funcin
administrativa bajo los principios de responsabilidad, eficiencia, eficacia, celeridad y
transparencia contribuyendo con ello al cumplimiento de sus objetivos institucionales, en
el contexto de los fines sociales del Estado Paraguayo.
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6. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL.


Estndar de Control que se constituye por el Plan de Accin que la institucin pblica en
su conjunto, debe aplicar para fortalecer su desempeo institucional, y cumplir con su
funcin, misin y objetivos dentro del marco jurdico legal que le es obligatorio,
satisfaciendo los compromisos contrados con los diferentes grupos de inters y en
especial con la Sociedad. Se conforma por las acciones de mejoramiento definidas en
los procesos de Auto evaluacin, las recomendaciones de la Contralora General de la
Repblica y las provenientes del Control Ciudadano.
7. SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD (SGC)
Con la intencin de mejorar la gestin en todos los procesos de la Institucin, la CGR se
ha propuesto cumplir eficientemente con sus objetivos estratgicos. En ese sentido, la
Contralora General de la Repblica (CGR) obtuvo la certificacin de calidad bajo la
norma ISO 9001:2008, otorgada por el Consejo de Acreditacin del Reino Unido (UKAS,
siglas en ingls), otorgada mediante certificado PY09/00110, con validez del 17/11/09 al
16/11/2012.

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CAPTULO I
INFORMACIN GENERAL
ORDEN DE TRABAJO
RES. CGR N 513/11, por la cual se dispone la realizacin de un examen especial a la
obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN N 9/09,
PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011, CONTRATADA POR EL
MINISTERIO DE HACIENDA.
ENTIDAD
MINISTERIO DE HACIENDA
ORIGEN DE EXAMEN:
El Plan Operativo Anual (POA) DGCOP/DCOAC/2011, que contempla la realizacin de
una labor de control al Ministerio de Hacienda en el transcurso del ao.
El Memorando I1/051/2010 del 17/05/2010, donde la Direccin General de Control de
Obras Pblicas ha elevado su Plan Operativo correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y la
Res. CGR N 513/11, que en cumplimiento del mismo dispone la realizacin de un
Examen Especial a las Obras Pblicas, contratadas por el Ministerio de Hacienda, entre
las cuales se encuentra. la obra: Construccin de la Oficina Impositiva de Alto Paran,
LPN N 9/09, plurianual - ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011
La Contralora General de la Repblica, en el ejercicio de su funcin constitucional y legal,
en cumplimiento de su Plan Operativo Anual (POA), practic Auditora Gubernamental,
modalidad Examen Especial a la obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA
DE ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y
2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos en la planificacin de las
obras contratadas; la eficiencia, la eficacia, y la economa en la utilizacin de los recursos
empleados; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de contrataciones
pblicas y de impacto ambiental.
ALCANCE
Obra: Construccin de la Oficina Impositiva de Alto Paran; contratada segn LPN N
9/09 (Dic/2009); Plurianual - Ejercicios 2009/10/11
Fuente de los fondos para la presente licitacin se encuentran expresamente previstos en
los rubros del Presupuesto General de la Nacin.
Ejercicio 2009: G. 2.659.497.905;
Ejercicio 2010: G. 1.329.748.953;
Ejercicio 2011: G. 4.875.746.158.

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MONTO CONTRACTUAL:
G. 8.864.993.016 (guaranes ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos
noventa y tres mil diecisis).

MONTO TOTAL EXAMINADO:


G. 1.539.875.832 (guaranes mil quinientos treinta y nueve millones ochocientos setenta y
cinco mil ochocientos treinta y dos)
PERIODO AUDITADO:
El periodo a ser auditado comprendi desde la adjudicacin y firma de contrato hasta la
fecha de verificacin in situ de las diferentes obras, en correspondencia al ltimo
certificado de obra que fuera presentado y obligado o pagado por la Institucin.
Las observaciones del informe constituyen el resultado del anlisis de los documentos
provedos a esta auditoria por el Ministerio de Hacienda, Sub Secretaria de Estado de
Tributacin, Oficina Regional de Alto Paran, cuya emisin es de exclusiva
responsabilidad de los funcionarios intervinientes en la ejecucin y formalizacin de las
operaciones examinadas; as como del sistema de Control Interno aplicado por la
Institucin.
BASE LEGAL:
Constitucin Nacional.
Ley N 276/94 Orgnica y Funcional de la Contralora General de la Repblica.
Ley N 1.535/99 De Administracin Financiera del Estado
Decreto N 8.127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales y
administrativas que reglamenta la implementacin de la Ley N 1535/99.
Ley N 2.051/03 De Contrataciones Pblicas y sus Decretos Reglamentarios
21.909/03 y 5174/05, con las modificaciones de la Ley 3439/07, concordada con su
reglamentacin y los captulos vigentes de la Ley 1533 de Obras Pblicas.
Manual de Normas Bsicas y Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
contiene la normativa general de control interno aplicable a las entidades pblicas
de la Repblica de Paraguay, emitidas por la Contralora General de la Repblica.
Ley N 294/93 Evaluacin de Impacto Ambiental.
Documentos contractuales correspondientes a las obras seleccionadas como
muestras y determinadas en el Alcance.
METODOLOGA:
La labor de Control se realiz conforme lo dispuesto por las Normas de Auditoria de la
Contralora General de la Repblica contenidas en el Manual de Auditoria Gubernamental
TESAREKO aprobado por Resolucin CGR N 1196 del 7 de noviembre de 2008,
concordantes con las Normas de Auditoria Internacionales (NIAs) efectuadas por el
Comit de prcticas de Auditoria de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC),
aplicables al Sector Pblico Paraguayo; en tanto, que las actividades desarrolladas
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correspondieron a las establecidas en el PO-CG 7.5-01, del SGC de la CGR aprobado por
Res. CGR N 698/08.
Al respecto, los procedimientos de Auditoria aplicados: seleccin de los rubros a ser
verificados y medidos in situ, basados en criterios de importancia relativa del valor
monetario de los mismos y la accesibilidad; comparacin de cantidades ejecutadas y
certificadas, con los pagos efectuados; verificacin de la calidad de ejecucin de rubros
seleccionados por muestreo, el estudio de la situacin contractual; y el cumplimiento de
las leyes y reglamentaciones aplicables, tuvieron como objetivo constatar no slo la
situacin actual de las obras citadas; sino tambin, los antecedentes que pudieran ayudar
a la mejor comprensin de los motivos por los cuales se llegaron a la condiciones
existentes en las mismas y que se describen en el presente informe; los mismos podrn
ser profundizados segn propuesta de labor posterior en base a los mritos que
determinen los estudios realizados.
VERIFICACIN FSICA:
La verificacin in situ de las diferentes obras seleccionadas, fueron realizadas desde el
28/08 al 03/09 del 2011, con acompaamiento de los representantes de la Supervisin de
obra, Fiscalizacin contratada y de la Empresa Contratista.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
En atencin a los procedimientos establecidos en el PO-CG 7.5-01, del SGC de la CGR
establecido por la Res. CGR 698 del 31/07/2008, las observaciones fueron comunicadas
al Contralor General por Memorando I2/331/2011 del 15/12/2011 y a la Institucin a travs
de la Nota CGR N 6109 del 19/12/2011, los cuales fueron respondidos por el M.H. a
travs de presentacin ingresada como Expte. CGR N 0123/11 del 03/01/12, dichas
respuestas y documentos anexos fueron evaluados por el EA para la elaboracin del
Borrador del Informe Final pertinente.

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CAPTULO II
DESARROLLO DE LAS OBSERVACIONES
En base al anlisis de documentos provedos por el Ministerio de Hacienda, y a las
verificaciones in situ practicadas, (agosto-septiembre/2011), a las obras correspondientes a
la LPN N 9/09 Plurianual - Ejercicios 2009, 2010 y 2011, Construccin de la Oficina
Impositiva de Alto Paran, se constat cuanto sigue:
I.

AREA TCNICA - VERIFICACIN IN SITU

OBSERVACIN N 1
1.1- DE LAS CANTIDADES DE OBRAS EJECUTADAS.
De las mediciones efectuadas cuando la verificacin In situ, se detect:
a) Mampostera de elevacin (Observacin salvada)
b) Menores cantidades de trabajos ejecutados en los rubros de:
tem

Concepto

Monto de
Nivel o Piso diferencia
(G.)

Letrero de Obra Replanteo y marcacin

Mampostera de elevacin c/ ladrillos comunes de 0,20

Trabajos
Preliminares
Planta Baja

Mampostera de elevacin con ladrillos comunes de 0,30

Planta Baja

10

Aislacin hidrfuga horizontal de piso

Subsuelo 02

13

Aislacin hidrfuga de losa, sobre acceso principal

Planta Baja

14
15

Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 02: ductos, cables, y


accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 01: ductos, cables, y

5.094.917
1.437.315
15.079.280
10.644.554
892.707

Subsuelo 02

743.021

Subsuelo 01

1.519.816

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accesorios
16

Instalacin de circuitos elctricos Planta baja, ductos, cables, accesorios

Planta baja

17

Instalacin de circuitos elctricos de Primer Piso: ductos, cables, y


accesorios

Primer Piso

18

Instalacin de circuitos elctricos de Segundo Piso: ductos, cables, y


accesorios

19

Red de puesta a tierra: conductores, dispersores, uniones soldadas, tierras


qumicas, accesorios

Puesta a Tierra

20

Placas de cobre para puesta a tierra (PAT)

Puesta a Tierra

1.249.626

1.182.079

Segundo Piso

Monto total de diferencia (G.):

1.182.079
5.972.610
11.053.206

56.416.245

La diferencia final por defecto corresponde a G. 56.416.245 (guaranes cincuenta y seis


millones cuatrocientos diecisis mil doscientos cuarenta y cinco), aproximadamente, el
49,84 % del total certificado; destacando que en ciertos rubros se hallaron unas
diferencias de hasta 100 %. (ANEXO D1A)
c) Menores cantidades de trabajos ejecutados en los rubros de H A:
Con relacin al rubro de H A, la verificacin realizada en cuanto a las medidas
perimetrales del edificio, as como de los elementos estructurales de los diferentes niveles
arrojaron diferencias mnimas; sin embargo, la cuantificacin de las cantidades de trabajo
realizadas, tomando las medidas de los planos proporcionados por el Ministerio, como
consecuencia de lo verificado, en comparacin a las cantidades de trabajo que figuran en
la Planilla de Oferta, arrojaron diferencias por defecto que alcanzaron el monto de G.
123.375.981 (guaranes ciento veintitrs millones trescientos setenta y cinco mil
novecientos ochenta y uno).(ANEXO D2A)
En el PBC-Seccin VI. Condiciones Generales del Contrato (CGC), se establecen:
15.2 Obligacin de ejecutar la totalidad de las obras
15.2.1 Salvo en el caso de aplicar las disposiciones de la Sub clusula 15.4 de estas CGC,
el Contratista deber llevar a cabo y terminar todas las obras objeto de este
Contrato, cualquiera que sea la importancia de un aumento del alcance de las obras
que pueda resultar como consecuencia de dificultades tcnicas o de la insuficiencia
de las cantidades previstas en el Contrato.
17. Cambio de la Importancia de las diversas clases de Obras.
17.1 En caso de obras pagaderas en base a precios unitarios, cuando debido a rdenes
de modificacin o a circunstancias que no sean imputables al Contratista, la
importancia de algunas clases de obras se modifique de tal manera que las
cantidades ejecutadas sean en exceso o en defecto de determinados porcentajes,
con respecto a las cantidades indicadas en las Listas de Cantidades y Actividades
del Contrato, el Contratista deber presentar los anlisis que demuestren si ha
habido aumento o diminucin en los precios correspondientes, los cuales se
saldarn en la cuenta final.
La indemnizacin que se deber otorgar, si procede, se calcular tomando en
cuenta la diferencia entre las cantidades realmente ejecutadas y las cantidades
originalmente previstas, agregando el porcentaje mximo de aumento o deduciendo
el porcentaje mximo de disminucin que se indiquen en las CEC.
Las estipulaciones precedentes no se aplicarn a las obras para las cuales tanto los
montos especificados en las Listas de Cantidades y Actividades del Contrato como

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los contenidos en la cuenta final de las obras sean inferiores a un porcentaje lmite,
con respecto al Precio del Contrato, que se especifica en las CEC.
De las verificaciones realizadas a rubros accesibles y susceptibles de medicin, se
encontr una diferencia total de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve
millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis) por certificacin de mayores
cantidades de trabajos que las realmente ejecutadas. (Anexo D1-2)
CONCLUSIN N 1
La falta de control de calidad de los documentos contractuales elaborados, caso especfico
de las cantidades de trabajos de la Planilla de Ofertas y de una Fiscalizacin oportuna de
los rubros realizados y/o a realizar, han posibilitado la certificacin de mayores cantidades
de trabajos que las efectivamente ejecutadas que arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y
dos mil doscientos veintisis), en contra del patrimonio de la institucin.
RECOMENDACIN N 1
El Ministerio de Hacienda, dado el sistema de contratacin adoptado, debe buscar los
mecanismos necesarios para la regularizacin de la diferencia de G. 179.792.226
(guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos
veintisis) que arroja la comparacin entre las cantidades de trabajos certificadas segn la
Planilla de Ofertas y las cantidades efectivamente ejecutadas y relevadas en obra, segn
muestreo, por el EA cuando la verificacin in situ de la misma; de igual modo debe realizar
las verificaciones y mediciones correspondientes de los dems rubros, elaborar las actas
pertinentes y actuar en consecuencia.
Iniciar proceso de investigacin para la determinacin de las responsabilidades del caso y
la aplicacin de sanciones administrativas pertinentes, si correspondiere. As tambin,
impulsar los trmites de rigor, si a consecuencia de la investigacin efectuada, surgieren
indicios de responsabilidad civil y/o penal, en este caso, de los funcionarios intervinientes
en el proceso observado, si correspondiere.
1.2.

DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS EETT DE LOS RUBROS

La verificacin In Situ practicada a la Obra CONSTRUCCIN DE LA OFICINA


IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, correspondiente a la LPN N 9/09, PLURIANUAL,
arroja observaciones en cuanto a incumplimientos de las EETT en los trabajos en plena
ejecucin, constatndose un avance aproximado de 40%, con ciertos rubros terminados.

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OBSERVACIN N 2
1.2.1)

TRABAJOS PRELIMINARES

1.2.1.1)

Del Obrador (Observacin salvada)

1.2.1.2)

Del letrero de Obra (Observacin salvada)

1.2.2)

DE LAS MAMPOSTERAS

1.2.2.1)
constat

Mamposteras de ladrillos comunes: cuando la verificacin In Situ se

Foto 1: Las hiladas no se encontraban perfectamente


horizontales

Foto 2: Los ladrillos fueron asentados con un enlace mayor que la mitad de su ancho, en todos los
sentidos.
Foto 3: (Observacin salvada)

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Foto 4: Se utilizaron medio ladrillo, en varios sectores; La trabazn no fue regular, las llagas no se
corresponden segn lneas verticales.

Foto 5: El espesor de los lechos de mortero, exceden los 10 mm; Las paredes se ejecutaron con
varios tipos de ladrillos, sin color uniforme, con medidas diferentes, grietas, cavernas y ncleos
calcreos. Se observa que los cerramientos hacia el sector Este, presentan ataque de moho.

Foto 6: Se verifica en los cerramientos, especialmente hacia el sector Este, la presencia de humedad
caracterizada notoriamente por el moho que se observa. (ver tambin fotos Nos. 1 y 5).

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Las EETT establecen al respecto en los Folios 061 y 062:


Punto E- MAMPOSTERIAS
i... Ladrillos comunes
Los ladrillos comunes indicados como tales en estas Especificaciones Tcnicas, en los
Planos y/o en la Planilla de Cmputo Mtrico y Presupuesto, son aquellos fabricados con
mquinas amasadoras y prensadoras de la pasta. Los mismos sern de primera calidad,
de pasta arcillosa homognea y densa, exentos de sales, materias orgnicas, etc., y,
tampoco se aceptarn los provenientes de zonas reconocidas por salitrosas. Este material
ser objeto de especial cuidado, de modo a que cada parte de la obra se ejecute con un
solo tipo de ladrillos, de color uniforme, de una sola medida, perfectamente cocidos,
planos, sonoros, de aristas vivas, sin grietas, cavernas o ncleos calcreos. Antes de ser
colocados, los ladrillos debern ser mojados abundantemente. Este procedimiento ser
comn para todos los ladrillos de arcilla cocida.
E1 Mampostera de ladrillos comunes
El mortero a utilizarse ser el M6 (1:2:8). Los ladrillos sern bien mojados, regndolos
con mangueras o sumergindolas en tinas, una hora antes de proceder a su colocacin
Los ladrillos, ya sea que se los coloque de plano o de canto, asentarn con un enlace
nunca mayor que la mitad de su ancho en todos los sentidos. Las hiladas sern
perfectamente horizontales.
Las paredes que sern revocadas o rejuntadas, se trabajarn con sus juntas degolladas a
15 mm de profundidad.
Queda estrictamente prohibido el uso de medio ladrillo, salvo lo imprescindible para la
trabazn y en absoluto el uso de cascotes o cuarterones.
La trabazn habr de resultar perfectamente regular, conforme con lo que se prescribe.
Las llagas debern corresponderse segn lneas verticales. El espesor de los lechos de
mortero, no exceder de 10 mm.
Los muros, las paredes y los pilares, se erigirn perfectamente a plomo, con paramentos
bien paralelos entre s, y sin pandeos. La ereccin se practicar simultneamente y al
mismo nivel en todas las partes trabadas o destinadas a serlo, para regularizar el asiento y
el enlace de la albailera..
1.2.3)

DE LOS REVOQUES

De las verificaciones realizadas se constat que:

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Foto 1: En los sanitarios o baos de los niveles sub suelo 1 y planta baja no se ejecut el rubro de
revoque peinado de pared interior que fuera certificado, en la mayora se realiz revoque grueso
como base para la colocacin de los azulejos.

Foto 2 y 3: En todas las paredes el revoque presentaba variacin en la textura de los mismos.

Foto 4: Desprolijidad en las uniones de paredes.


Foto 5: Revoques fisurados
Las EETT establecen al respecto en el Folio 069:
Punto H - revoque de paredes y losas
Generalidades
En este captulo se indican las condiciones generales mnimas a las cuales deber
atenerse el Contratista de Obra para la ejecucin de los revoques de acuerdo a
indicaciones en los planos y planillas. Los revoques son estructuras eminentemente
superficiales, destinadas a proteger o emparejar los muros, tabiques y fondos de losas.
Preparacin de paramentos
Los paramentos que deban ser revocados, se limpiarn y prepararn esmeradamente,
desbastando y limpiando las juntas en el caso de mampostera de ladrillos, hasta 1,5cm de
profundidad mnima y desprendiendo por rasqueteado o abrasin las costas de morteros
existentes en las superficies, con desprendimiento de todas las partes no adheridas.
Cuando el paramento a revocar, o destinados a recibir posteriores revestimientos de
azulejos o similar, sea de hormign simple o armado, se aplicar sobre el mismo un
azotado con mortero M1 suficientemente fluido.
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No se permitir revocar paredes que no se hayan asentado completamente.


Antes de comenzar el revocado de una losa, se verificar el perfecto aplomado de los
marcos, ventanas, el paralelismo de las mochetas o aristas y la horizontalidad del
cielorraso, llamando la atencin de la Fiscalizacin de Obra cuando estos fueran
deficientes, para que sean corregidos por el Contratista de Obra en el caso que la obra
sea por contratos separados.
Previamente a la aplicacin de cualquier revoque, debern mojarse convenientemente los
muros a recubrir. Una vez ejecutados los revoques se los mojar abundantemente, y en
forma frecuente, en la medida necesaria, para evitar fisuras.
1.2.4) DE LA INSTALACIN ELCTRICA

Foto1: conductor de cobre dimetro menor a lo establecido en las EETT

Foto 2: Canalizaciones para las distribuciones y alimentaciones instaladas no corresponden a las


establecidas en las EETT que dicen: se usarn Tuberas PVC antillama, en caso de ir al aire
libre
De las Verificaciones In Situ realizadas conforme certificado bsico de obra N 1 como
ejecutado y pagado, se constat en:
El tem 24.10 SISTEMA DE PUESTA A TIERRA los sub-tems 24.10.1 y 24.10.2, se
han certificado como realizados en un 100 %; en cambio en obra, los mismos no se
haban concluidos, pues no se encontr la instalacin de jabalina alguna, como tampoco
realizado un solo registro, necesario para la inspeccin y revisin en forma peridica,
como lo establece el reglamento ANDE de baja tensin
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tems 22.5. Electrodos de tierra:


tems 22.5.4. El punto de conexin del conductor de tierra con el electrodo de tierra,
deber ser accesible a la inspeccin y revisin peridicas, y protegido mecnicamente.
Adems, para la conexin propiamente dicha, deber cumplirse lo siguiente: Otro punto
muy importante que resaltar es referente al dimetro del conductor de la puesta a tierra
que ser para todos los sistemas, es decir, a) Alta tensin, b) Baja Tensin, c)
Computacin, d) Proteccin contra el rayo.
As tambin se verific que los conductores del sistema de puesta a tierra, si bien son de
cobre desnudo, las secciones de los mismos son de 25 mm2 y 35 mm2; y no segn
exigencias de las especificaciones tcnicas, que en su apartado X. 2. Puesta a tierra,
dice: El proyecto contempla la ejecucin de un anillo de tierra equipotencial que contenga
a los cuatro sistemas enumerados. El contratista ejecutara un anillo de puesta a tierra
conformada por jabalinas enterradas tipo Copperweld de cobre de de dimetro y 2,50
m de longitud, unidas entre s con cables de cobre desnudo de 150 mm2 de rea. La
configuracin mnima del trazado se har segn planos. Todas las uniones entre Jabalina
y cable o entre cables debern hacerse con soldadura tipo cadweld. (las negritas son
nuestras); y con relacin a los conductores del pararrayos las especificaciones tcnicas
dice:
PARARRAYOS
El conductor a tierra ser de cobre desnudo de 50 mm2 e ir separado del muro al menos
20 cm. y sujeto a este mediante aisladores colocados cada 2,00m. El conductor bajar lo
ms recto posible y sin empalmes hasta su unin al anillo de tierra. En caso de
presentarse curvas, esta se har con 20cm de radio mnimo, en el ltimo tramo inferior,
donde se construir un registro de inspeccin de 50x50cm, se proteger al conductor
envainndolo en un cao galvanizado 2 de 3,00m de largo; a este respecto, no se ha
constatado en ningn lugar de la obra, algn conductor de cobre desnudo de 150mm2 y
de 50mm2 conforme las especificaciones tcnicas.
En las especificaciones tcnicas, tambin se menciona que se debern acatar las normas
y los reglamentos de ANDE de media y baja tensin; especficamente en la de baja
tensin, dice el tem 22.4. Conductor para la Conexin a tierra: 22.4.2. La seccin
mnima del conductor de conexin a tierra queda establecida en el Anexo No 9, y en el
dicho anexo, se muestra cmo se debe establecer la seccin del conductor de conexin a
tierra con relacin a la seccin del conductor del circuito en mm2, de modo que con esto,
se evidencia que los conductores desnudos instalados en la obra, de 25 mm2 y 35mm2,
no corresponden a los establecidos en las especificaciones tcnicas y el reglamento
ANDE de baja tensin.
Volviendo al apartado X.2 PUESTA A TIERRA, se tiene que: La resistencia a obtener en
la puesta a tierra ser menor a 2 (dos) ohmios. El Contratista realizar mediciones de la
resistencia de la instalacin mediante instrumento de medicin calibrado y verificado por
INTN. En caso de que no se alcance la Resistencia especificada, el contratista estudiar
los mtodos para reducirla, presentando su propuesta a la fiscalizacin de Obra, quien
aprobar la solucin antes de su implementacin. De esto debe entenderse que es
obligacin del contratista entregar el sistema de puesta a tierra con una resistencia menor
o igual a la especificada; y que si el instrumento de medicin de la puesta a tierra no fuera
calibrado ni verificado por la INTN, la medicin realizada y corroborada por el fiscal y el
residente de la Contratista responsable, en el Libro de Obra, se considera no vlida.
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Con relacin a las caeras, las especificaciones tcnicas aclaran, Canalizaciones: Para
las distribuciones y alimentaciones se usaran Tuberas PVC antillama, en caso de ir al
aire libre, y rgidas de polietileno en caso de ir embutidas en mampostera o losa,
bandejas porta cables zincadas, columnas de distribucin de aluminio (DLP) 105x125mm
marca Legrand o similar; en cambio en obra, no se encontr instalacin de caera
antillama. (las negritas son nuestras).
En tanto, que las colocadas por las paredes y salida de distribucin para el cielo raso, son
del tipo corrugados comunes, muy inflamables, lo cual, no fueran observados por la
fiscalizacin.
Por ltimo, las especificaciones tcnicas establecen que: El contratista designar un
Profesional electricista responsable de la direccin y ejecucin de los trabajos, quien
deber estar matriculado en ANDE con categora A; (las negritas son nuestras) a cuyo
respecto, se comenta que durante la verificacin in situ realizada desde el da lunes 29/08,
al sbado 03/09, no se present en obra ningn responsable de la instalacin elctrica con
matrcula de ANDE, salvo un Seor de nombre Fernando Ral Chaves Daz con CI No
1.746.855 diciendo que el era el responsable de la instalacin elctrica de la empresa
contratista y que estaba matriculado en la ANDE, con categora B pero que no tenia
disponible en ese momento.
Se comenta adems que el CERTIFICADO BSICO DE OBRA No 1, referente a
instalacin de circuitos elctricos de Sub-suelo 02: ductos, cables, y accesorios; tem
24.4.1 sub-suelo 01: tem 24.4.3 - Planta baja: tem 24.4.6 - Primer piso: tem 24.4.8Segundo Piso: tem 24.4.10 as como tem 24- sistema puesta a tierra: 24.10, 24.10.1 y
24.10.2 tem 25.2 sistema de deteccin electrnica de incendios y sealizaciones de
emergencia: tem 25.2.10, fueron pagados sin ninguna objecin, ni observacin de parte
de los responsables de la fiscalizacin por parte del Ministerio de Hacienda.
1.2.5)

Del Hormign Armado

Al respecto de este rubro, cuando la inspeccin de los elementos estructurales


correspondientes al Techo de la Sala de Mquina, tales como pilares PA1, PA2, PA3,
PA4, P28; vigas V3, V4, V5, V6; losas L3, L4 y L5, se verific el desprendimiento de los
recubrimientos de hormign de las armaduras de dichos elementos, quedando las
mismas, expuestas a la vista, como lo testimonian las tomas fotogrficas.
Ante esta situacin, se prob la calidad de estos recubrimientos mediante el golpeteo con
simples elementos de madera, observndose el desprendimiento progresivo de los
mismos.
Tanto, la Fiscalizacin, como el Residente de la Contratista, fueron informados de esto,
adems de ser conminados a la verificacin conjunta de dicha situacin; en este sentido,
fue recomendado la contratacin de un tcnico especialista a efectos de realizar ensayos
de modo que pueda determinarse, en principio la resistencia de dichos elementos y
consecuentemente, la habilitacin o no de dicho sector de obra, por ende de las medidas a
ser adoptadas.

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2)

1)

Foto 1: se observa la lnea de desprendimiento a lo largo de la viga V5 tramo b, segregacin en


fondo de losa L3.
Foto 2: gran desprendimiento del pilar P28.

4)
3)

Foto 3: desprendimiento tramo a de la viga V6.


Foto 4: restos de los recubrimientos desprendidos, la coloracin del hormign es semejante a los
restos del mortero utilizado para los revoques.
CONCLUSIN N 2
La falta de un control oportuno y exigente por parte de la Fiscalizacin de obras, ha
posibilitado el incumplimiento de las EE TT, en la ejecucin de los diferentes tems
observados en los apartados 1.2.1; 1.2.2; 1.2.3; 1.2.4; y 1.2.5, acarreando con ello, la
provisin de productos o de servicios no acorde a lo ofertado, ya que las EE TT como tal,
determinan el alcance de los trabajos y son de cumplimiento obligatorio.
RECOMENDACIN N 2
El Ministerio de Hacienda debe:
a) Exigir a la empresa contratista el cumplimiento de las especificaciones tcnicas
establecidas en el PBC y la reparacin de los vicios constructivos detectados, en cuyo
defecto, utilizar los fondos de reparo para ello y de resultar insuficiente, recurrir a la
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garanta de Fiel Cumplimiento de Contrato; estableciendo penalizaciones por los


incumplimientos de EETT y vicios constructivos que ya no puedan ser reparados, as
como del plazo que conlleven, de manera previa a la recepcin provisional de la obra. De
hallarse precluida dichas vas de reclamos contractuales, implementar las
correspondientes a las instancias judiciales contra los responsables de tales
irregularidades, para el resarcimiento de los perjuicios ocasionados.
b) Fortalecer su Sistema de Control de Obras (Fiscalizacin y Supervisin) y velar por que
se cumplan las condiciones contractuales establecidas en el PBC, cual es el cometido
bsico de la misma.
c) Elaborar las EETT en forma clara, precisa y detallada de manera a determinar
taxativamente, el alcance de cada rubro o tem de obra a realizar, de cada proyecto
definitivo elaborado, de modo que se minimicen las modificaciones, sustituciones, u otros
inconvenientes que puedan llegar a afectar la calidad y cantidad de las obras.

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CAPTULO III
CONCLUSIONES
Las principales conclusiones son:
CONCLUSIN N 1 (Cap. II - apartado 1.1)
La falta de control de calidad de los documentos contractuales elaborados, caso especfico
de las cantidades de trabajos de la Planilla de Ofertas y de una Fiscalizacin oportuna de
los rubros realizados y/o a realizar, han posibilitado la certificacin de mayores cantidades
de trabajos que las efectivamente ejecutadas que arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y
dos mil doscientos veintisis), en contra del patrimonio de la institucin.
CONCLUSIN N 2 (Cap. II - apartado 1.2)
La falta de un control oportuno y exigente por parte de la Fiscalizacin de obras, ha
posibilitado el incumplimiento de las EE TT, en la ejecucin de los diferentes tems
observados en los apartados 1.2.1; 1.2.2; 1.2.3; 1.2.4; y 1.2.5, acarreando con ello, la
provisin de productos o de servicios no acorde a lo ofertado, ya que las EE TT como tal,
determinan el alcance de los trabajos y son de cumplimiento obligatorio.
CONCLUSIN N 3 (Cap. V - apartado II.1)
La Fiscalizacin, no respondi con eficiencia al cumplimiento de los objetivos y funciones
para lo que fuera designado, a fin de asegurar la correcta ejecucin en calidad, cantidad y
plazos de los trabajos contratados y ejecutados, especialmente en cuanto a dar soluciones
a problemas tcnicos, informar cambios introducidos en el transcurso de los trabajos
ejecutados; obras no ejecutadas o reemplazadas por otras, entre otros.
Al respecto, y como consecuencia de la medicin de los rubros seleccionados y
efectivamente ejecutados en obra, el EA determin la existencia de una diferencia por
defecto entre las cantidades de obras ejecutadas y/o en ejecucin, con relacin a las
certificadas, que arrojaron un monto total de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y
nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis), en contra del
patrimonio de la institucin que pudieron haberse evitado con una mejor determinacin de
las cantidades de trabajo a ser ejecutados.
CONCLUSIN N 4 (Cap. V - apartado II.2)
Por falta del control de calidad de las documentaciones contractuales elaboradas, se ha
utilizado una Planilla de Oferta que no contemplaba la ejecucin de un determinado rubro
que figuraba en los planos (Pantalla de H A), cuya influencia final no fue advertida o
detectada, por las diferencias por defecto que se dieron entre las cantidades de trabajos
realmente ejecutadas y a ejecutar, de otros tems requeridos en dicha Planilla de obra.
CONCLUSIN N 5 (Cap. V - apartado II.3)
La falta de estudio o previsin de posibles inconvenientes o desfasajes entre los avances
financiero y fsico de la obra, ha posibilitado la aparicin de un periodo de riesgo financiero
por la limitacin del tiempo de cobertura del seguro de devolucin de anticipo.
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CAPTULO IV
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIN N 1 (Cap. II - apartado 1.1)
El Ministerio de Hacienda debe:
Dado el sistema de contratacin adoptado, debe buscar los mecanismos necesarios para
la regularizacin de la diferencia de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve
millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis) que arroja la comparacin
entre las cantidades de trabajos certificadas segn la Planilla de Ofertas y las cantidades
efectivamente ejecutadas y relevadas en obra, segn muestreo, por el EA cuando la
verificacin in situ de la misma; de igual modo debe realizar las verificaciones y
mediciones correspondientes de los dems rubros, elaborar las actas pertinentes y actuar
en consecuencia.
Iniciar el proceso de investigacin para la determinacin de las responsabilidades del caso
y la aplicacin de sanciones administrativas pertinentes, si correspondiere. As tambin,
impulsar los trmites de rigor, si a consecuencia de la investigacin efectuada, surgieren
indicios de responsabilidad civil y/o penal, en este caso, de los funcionarios intervinientes
en el proceso observado, si correspondiere.
RECOMENDACIN N 2 (Cap. II - apartado 1.2)
El Ministerio de Hacienda debe:
Exigir a la empresa contratista el cumplimiento de las especificaciones tcnicas
establecidas en el PBC y la reparacin de los vicios constructivos detectados, en cuyo
defecto, utilizar los fondos de reparo para ello y de resultar insuficiente, recurrir a la
garanta de Fiel Cumplimiento de Contrato; estableciendo penalizaciones por los
incumplimientos de EETT y vicios constructivos que ya no puedan ser reparados, as
como del plazo que conlleven, de manera previa a la recepcin provisional de la obra. De
hallarse precluida dichas vas de reclamos contractuales, implementar las
correspondientes a las instancias judiciales contra los responsables de tales
irregularidades, para el resarcimiento de los perjuicios ocasionados.
Fortalecer su Sistema de Control de Obras (Fiscalizacin y Supervisin) y velar por que se
cumplan las condiciones contractuales establecidas en el PBC, cual es el cometido bsico
de la misma.
Elaborar las EETT en forma clara, precisa y detallada de manera a determinar
taxativamente, el alcance de cada rubro o tem de obra a realizar, de cada proyecto
definitivo elaborado, de modo que se minimicen las modificaciones, sustituciones, u otros
inconvenientes que puedan llegar a afectar la calidad y cantidad de las obras.
RECOMENDACIN N 3 (Cap. V - apartado II.1)
El Ministerio de Hacienda debe exigir que la fiscalizacin encargada presente un informe
detallado de la ejecucin real de las obras y del resultado de las acciones tomadas en los
casos especficos observados por esta CGR, a fin de deslindar responsabilidades.

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RECOMENDACIN N 4 (Cap. V - apartado II.1)


La Institucin debe realizar el control de calidad de todos los documentos contractuales
elaborados, a efectos de evitar este tipo de situaciones sealadas; de manera especfica,
a travs de sus funcionarios responsables o de terceros contratados, bajo la supervisin y
control de propios, debe a partir del diseo ejecutivo desarrollado en sus ltimos detalles,
realizar los cmputos mtricos ajustados a la realidad de la obra toda, a partir de los
cuales se determinen las cantidades de trabajos a ser ejecutados, pasando de esta
manera, a formar parte de los rubros o tems de las Planillas de Cmputo Mtrico y
Presupuesto que sern ofertadas por los participantes del llamado.
RECOMENDACIN N 5 (Cap. V - apartado II.1)
Para prximas contrataciones de Obras Pblicas, la Institucin deber realizar los anlisis
necesarios (tcnicos y financieros) para prever y evitar la posibilidad de riesgos financieros
por falta de cobertura de seguros, en todo caso, prever clusulas de renovacin
automtica de los periodos de cobertura, a efectos de evitar situaciones como la descrita
Es nuestro informe.
Asuncin,

de agosto de 2012

Sr. Esteban Gauto


Tcnico Especializado II

Lic. Pedro Torales


Auditor I

Arq. Edgar M. Paiva U.


Auditor I

Arq. Juana A. de Formichelli


Auditor I
Jefe de Equipo

Ing. Genaro Fernndez N.


Director DCOAC
Supervisor

Ing. Derlis A. Cabrera Bez


Director General DGCOP
Coordinador

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CAPTULO V
ANEXO A
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
OBSERVACIN N 3
II.1

De la Fiscalizacin

La fiscalizacin contratada realiz observaciones tcnicas en los libros de obra e informes;


no obstante, el resultado de las mismas, lo que es el seguimiento en tiempo y forma de la
obra, no se refleja en la ejecucin de trabajos, especficamente en:
Las menores cantidades de trabajos ejecutados, relevados por el EA al momento de la
verificacin in situ de las obras, en los rubros mostrados en el cuadro del numeral 1.1
de este informe y cuantificados segn los Anexos D1A y D2A;
El incumplimiento de las EE TT en los rubros de: Obrador, elementos obligatorios,
Letrero de obra, Mamposteras, Revoque, en Instalaciones Elctrica, y la ejecucin
del H A en la planta de Azotea;
La falta de verificacin de cmputos elaborados para conformar la Planilla de Oferta.
CONCLUSIN N 3
La Fiscalizacin, no respondi con eficiencia al cumplimiento de los objetivos y funciones
para lo que fuera designado, a fin de asegurar la correcta ejecucin en calidad, cantidad y
plazos de los trabajos contratados y ejecutados, especialmente en cuanto a dar soluciones
a problemas tcnicos, informar cambios introducidos en el transcurso de los trabajos
ejecutados; obras no ejecutadas o reemplazadas por otras, entre otros.
Al respecto, y como consecuencia de la medicin de los rubros seleccionados y
efectivamente ejecutados en obra, el EA determin la existencia de una diferencia por
defecto entre las cantidades de obras ejecutadas y/o en ejecucin, con relacin a las
certificadas, que arrojaron un monto total de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y
nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis), en contra del
patrimonio de la institucin que pudieron haberse evitado con una mejor determinacin de
las cantidades de trabajo a ser ejecutados.
RECOMENDACIN N 3
El Ministerio de Hacienda debe exigir que la fiscalizacin encargada presente un informe
detallado de la ejecucin real de las obras y del resultado de las acciones tomadas en los
casos especficos observados por esta CGR, a fin de deslindar responsabilidades.
OBSERVACIN N 4
II.2

De las documentaciones tcnicas:

Se verific la falta de claridad en la elaboracin de los documentos tcnicos del llamado,


entre Planos, EETT y Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto, as se tienen los casos
de los rubros:
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Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py

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EE/MH/018/11

Pantalla lindera de HA, obra ejecutada, pero no presupuestada, es decir, no


cotizada como tem de la Planilla de Oferta; y
Cartel Exterior segn diseo SET iluminado, rubro cotizado en dos tems, el 1.5 y
28.4.4 de la planilla de oferta adjudicada.
Al respecto, el Contrato en su punto 4 - Documentos Contractuales, establece:
4.2 Documentos Constitutivos del Contrato
Los documentos contractuales firmados por las partes y que forman parte integral del
contrato son los siguientes:
a)
b)
c)

d)

e)
f)
g)
h)

Contrato firmado;
Condiciones especiales del Contrato;
Documentacin tcnica que contiene la descripcin de las obras y las
Especificaciones Tcnicas incluyendo la lista de cantidades preparada por la
Contratante;
Cuando se citen como documentos contractuales en las CEC: Planos, memorias de
clculo, especificaciones de perforaciones necesarias, o resultados de perforaciones
ejecutadas y documentacin geotcnica;
Cuando se citen como documentos contractuales en las CEC el desglose y los
anlisis de los precios unitarios;
Las Condiciones Generales del Contrato; y
La Oferta y la lista de precios unitarios y totales presentada por el Oferente;
Reglamentos o normas tcnicas generales aplicables a los tipos de trabajos objeto
del Contrato y otros documentos similares referidos en las CEC.

Los documentos que forman parte del Contrato debern considerarse mutuamente
explicativos; en caso de contradiccin o diferencia entre los documentos que forman parte
integral del Contrato, la prioridad de los mismos ser en el orden enunciado anteriormente.
Y en su punto 5.1

Idoneidad de la Oferta

5.1.1 Se considerar que el Contratista ha tomado conocimiento en forma suficiente y


completa sobre el carcter exacto y adecuado de su oferta y del nivel de los precios
unitarios enumerados en las Listas de Cantidades. Se considerar que, salvo indicacin
contraria en las Condiciones Especiales del Contrato (CEC), estos precios cubren todas
sus obligaciones en virtud del Contrato y todos los insumos necesarios para la ejecucin
cabal y completa de las obras y para subsanar sus posibles defectos.
El contrato comprender la totalidad de trabajos necesarios para completar la obra objeto
de la Licitacin, conforme a los Planos, las Especificaciones Tcnicas y las Planillas de
Cmputo Mtrico y Presupuesto, y segn este orden de prioridad en caso de
divergencias o contradicciones. En todos los casos, los Proponentes debern cotizar el
caso ms riguroso especificado. En todos los casos se considerar que todo rubro
ofertado ser ejecutado, salvo aclaracin del criterio de cotizacin establecido.
El Proponente indicar los precios unitarios y los montos que resulten al multiplicar el
precio unitario de cada rubro por la cantidad especificada en la lista de cantidades. No se
pagarn los rubros ejecutados para los cuales el Proponente no hubiera incluido precios o
tarifas, por cuanto se considerarn comprendidos en los dems precios que figuren en las
Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto.

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EE/MH/018/11

Se considerar el precio total como la Suma Contractual, la que deber cubrir todos los
costos especificados en este apartado y en todo este documento y que incorporan todos
los costos en que se tenga que incurrir para ejecutar los trabajos, conforme a los Planos,
Especificaciones Tcnicas, las Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto y a las normas
y principios de ejecucin de general aceptacin, an cuando dichos costos no
correspondan directamente a los rubros y/o cantidades especificadas en las Planillas de
Cmputo y Presupuesto. Se entender como ofertado todo lo sealado en estos
documentos, an si para materializarlos surjan uno o ms rubros no incluidos en las
Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto que se anexan.
CONCLUSIN N 4
Por falta del control de calidad de las documentaciones contractuales elaboradas, se ha
utilizado una Planilla de Oferta que no contemplaba la ejecucin de un determinado rubro
que figuraba en los planos (Pantalla de H A), cuya influencia final no fue advertida o
detectada, por las diferencias por defecto que se dieron entre las cantidades de trabajos
realmente ejecutadas y a ejecutar, de otros tems requeridos en dicha Planilla de obra.
RECOMENDACIN N 4
El Ministerio de Hacienda debe realizar el control de calidad de todos los documentos
contractuales elaborados, a efectos de evitar este tipo de situaciones sealadas; de
manera especfica, a travs de sus funcionarios responsables o de terceros contratados,
bajo la supervisin y control de propios, debe a partir del diseo ejecutivo desarrollado en
sus ltimos detalles, realizar los cmputos mtricos ajustados a la realidad de la obra toda,
a partir de los cuales se determinen las cantidades de trabajos a ser ejecutados, pasando
de esta manera, a formar parte de los rubros o tems de las Planillas de Cmputo Mtrico
y Presupuesto que sern ofertadas por los participantes del llamado.
OBSERVACIN N 5
II.3-

De los pagos o de la falta de cobertura del Anticipo Financiero:

Anlisis Contable de pago de Certificado N 1.


De la verificacin de los documentos provedos por el MH, se observa en aquellos que
acompaan a la STR N 109750 de fecha 28/12/2010, que corresponden al pago del
Certificado N 1, el desembolso de G. 1.329.748.952 (Guaranes un mil trescientos
veintinueve millones setecientos cuarenta y ocho mil novecientos cincuenta y dos), el cual
se detalla en el siguiente cuadro:
Descripcin

Importe

Importe solicitado
1.329.748.952
Importe Deducciones
131.669.325
Liquido a Transferir
1.198.079.627
Nota: datos extrados de la Solicitud de Transferencia de Recursos (STR)
Al respecto de las deducciones, las realizadas se detallan en el siguiente cuadro:
Descripcin
Importe
Impuesto a la Renta
36.265.881
Anticipo de Impuesto a la Renta
24.177.254
Ley 2051/03 de Contrataciones Publicas
4.738.742
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EE/MH/018/11

Deposito de Garanta
Total Deducciones

66.487.448
131.669.325

En tanto, de la presentacin por parte de la contratista, DC Ingeniera S.A. (RUC:


80035201-7), de la Factura N 001-001-001564 por el importe de G. 1.329.748.952
(Guaranes un mil trescientos veintinueve millones setecientos cuarenta y ocho mil
novecientos cincuenta y dos) se verifica lo siguiente:
- Certificado N 1
1.329.748.952
- Retencin Caucional
66.487.448
De ello, se puede colegir que en la liquidacin realizada al pago en concepto de
Certificado N 1, dentro de las reducciones, en concepto de Depsito de Garanta, no se
registra el importe de la devolucin de Anticipo Financiero.
Segn el Pliego de Bases y Condiciones, el Punto 11.4 textualmente dice, La
amortizacin de dicho anticipo a travs de las certificaciones se har en base a lo
especificado en las CEC.
Las CEC, a su vez, en referencia al punto CGC 11.4, del anticipo financiero expresan:
CGC 11.4.

El pago del anticipo ser entre el 20% y el 50 % del valor del contrato y se
desembolsar dentro de los 45 das corridos posteriores a la firma del Contrato,
de conformidad a la Disponibilidad Presupuestaria del 2009 del Ministerio de
Hacienda.
El oferente adjudicado deber presentar con posterioridad a la firma del
contrato: la factura correspondiente a dicho anticipo y una pliza por valor del
100% del anticipo por un plazo de 120 das.
El contratista podr iniciar los trabajos de la obra independientemente a la fecha
de desembolso del anticipo.
Los pagos de certificaciones incluidos en el Contrato se reembolsarn
conforme al siguiente cuadro, a travs de los Certificados de obras.
Concepto

Porcentaje Aproximado

Anticipo

Entre el 20 y 50 %

Certificados 1

15 %

Certificados 2

15%

Certificados 3

10%

Certificados
Provisoria

con

Recepcin

Garanta con Recepcin Definitiva

Diferencia de porcentaje que


queda entre el 100% MENOS los
porcentajes de Anticipo
Certificados 1 Certificados 2
Certificados 3 y Porcentaje de
Garanta de Recepcin Definitiva.
5%

De lo que se concluye que las CEC no establecen la devolucin del Anticipo


Financiero.
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As, el Contrato N 165/09 (02/12/2009) Clusula 6 inciso a), textualmente dice Los
pagos se realizaran conforme al siguiente cuadro:
Concepto

% Avance de Obra

% de Pago

0% de avance

30% del total adjudicado

Certificados 1

20%

15% del total adjudicado

Certificados 2

45%

15% del total adjudicado

Certificados 3

75%

10% del total adjudicado

Certificados 4

100%

25% del total adjudicado

Anticipo

Garanta con Recepcin Definitiva


TOTALES

5% del total adjudicado


100%

En tanto en la Clusula 10, inciso b) De todos los anticipos a ser recibidos del Ministerio
de Hacienda, el Contratista deber presentar una garanta por el 100% del monto total de
los mismos por un plazo de 150 das
En consecuencia, la devolucin de anticipo
pago inicial constituye un pago adelantado, el
de Anticipo con una aseguradora local y con
cobertura razonable, que en este caso fue de
del Contrato N 165/09.

financiero no fue realizada, por lo que el


cual se justifica o respalda con la Garanta
la previsin de un tiempo de retorno o de
150 das, segn la Clusula 10, inciso b)

En este sentido, en atencin al pago inicial realizado, el periodo de cobertura del seguro y
el considerando el desarrollo fsico-financiero terico y real de la obra, los cuales deberan
ser en general consecuentes, se tiene:
1. Inicio de obra: a los 22/02/2010.
2. Pago inicial: 30 % del monto total del contrato, G. 2.659.497.905 (guaranes dos mil
seiscientos cincuenta y nueve millones cuatrocientos noventa y siete mil
novecientos cinco), obligado en dic/2009, con STR de feb/2010, facturado en fecha
05/07/2010 y cobrado, segn recibo de dinero del 17/08/10.
3. Cobertura pliza por 150 das: al respecto, se observa la presentacin inicial de
una pliza por el 100% del anticipo (G. 2.659.497.905), cuya vigencia iba del
02/12/2009 al 02/05/2010, total 151 das calendarios y otra pliza por el 50% del
monto de la Addenda, con vigencia del 07/12/2010 al 31/03/2011, total 114 das
calendarios.
4. Curva de desarrollo fsico - financiero terico de la obra: desde el inicio a los 150
das estima un avance porcentual del 6,05 %, que correspondera a G.536.465.070
arrojando un dficit de cobertura del 24,95%; y recin a dic/2010, cubrira el 18 %.
5. Desarrollo fsico-financiero real de obra: la primera certificacin se realiz en
diciembre de 2010, as se tiene el Certificado Bsico N 1 (23/12/2010), cuyo pago
se realizara, segn informe del BCP, a la fecha del 17/01/2011, y recibo del
08/02/2010, corresponda al monto de G. 1.329.748.952 (Guaranes un mil
trescientos veintinueve millones setecientos cuarenta y ocho mil novecientos
cincuenta y dos), que representa tan slo el 15 % del monto contractual
establecido.
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EE/MH/018/11

6. A la fecha de la verificacin fsica de las obras en sitio, agosto/set/2011, todava no


se haba procesado y pagado la Certificacin N 2, la cual corresponda a 15% del
monto del contrato.
Al respecto, se puede colegir que:
a) Al pago del anticipo (ago/2010), la pliza de cobertura respectiva ya estaba vencida
(mayo/2010).
b) El desarrollo terico fsico-financiero de la obra de ninguna manera cubra la
certificacin del 30 % de la obra en los primeros 150 das de trabajo, ni an en los
10 meses posteriores, cuando el primer certificado, en donde el incremento del
pago alcanz el 45 % del monto contractual.
c) De igual manera, conforme al desarrollo real fsico-financiero de la obra, al
momento del primer certificado se tena un avance fsico del 15%, versus 45% del
avance financiero, diferencia que se regularizara recin con el Certificado Bsico
de Obra N 3, en donde al avance fsico del 75% correspondera un avance
financiero del 70%, segn se establece en el Contrato Clusula 6 inciso a).
d) Consecuentemente, existe un periodo de tiempo de riesgo financiero, desde el
inicio de obra hasta la Certificacin Bsica N 3, en donde se da un desequilibrio
entre pagos financieros y avance fsico de obra que no se encuentra cubierto por
una pliza de seguro, dada la falta de amortizacin del anticipo ya que el modo de
pago, no estableca la devolucin de anticipo.
CONCLUSIN N 5
La falta de estudio o previsin de posibles inconvenientes o desfasajes entre los avances
financiero y fsico de la obra, ha posibilitado la aparicin de un periodo de riesgo financiero
por la limitacin del tiempo de cobertura del seguro de devolucin de anticipo.
RECOMENDACIN N 5
Para prximas contrataciones de Obras Pblicas, la Institucin deber realizar los anlisis
necesarios (tcnicos y financieros) para prever y evitar la posibilidad de riesgos financieros
por falta de cobertura de seguros, en todo caso, prever clusulas de renovacin
automtica de los periodos de cobertura, a efectos de evitar situaciones como la descrita.

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EE/MH/018/11

ANEXO B
NMINA DE FUNCIONARIOS A CARGO DE LA INSTITUCIN
CI N

NOMBRES Y
APELLIDOS

CARGO

DECRETO
O
RESOLUCIN

FECHA

FECHA

DESDE

HASTA

373.773

Jernimo Jos
Bellasai Baudo

Viceministro de
Tributacin

Decreto N 24 del 15/08

15/08/08

Hasta la fecha

2.466.811

Natalia Palacios

Directora de Apoyo

Decreto N 26 del
15/08/2008

15/08/2008

31/03/2010

Encargada de la
Atencin del Despacho
Direccin de Apoyo,
sin perjuicio de sus
funciones actuales

Resolucin RI N 36
del 31/03/2010

31/03/2010

12/05/2010

Director de Apoyo

Decreto N 4.360 del


13/05/10

13/05/2010

Hasta la fecha

Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera

Resolucin MH N 25
del 29/01/2008

29/01/2008

05/12/2010

Graciela Ortz

Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera

Resolucin MH N 378
del 06/12/10

06/12/10

29/05/2011

Graciela Ortz

Coordinacin de
Recursos Materiales y
de Servicios

Resolucin MH N 193
del 30/05/11

30/05/2011

01/12/2011

Martha Irn
Riquelme

Coordinacin de
Recursos Materiales y
de Servicios

Res. DA N 110 del


02/12/11 por la cual se
le designa como Enc.
De Despacho

02/12/2011

Hasta la fecha

Juan Franco

Encargado de la
atencin del Despacho
del Dpto.
Administrativo

Res. DA N 39 del
06/10/08 por la cual lo
designa como Enc. De
Despacho

06/10/08

18/01/09

3.170.004

Juan Franco

Jefe Dpto.
Administrativo

Resolucin MH N 20
del 19/01/09

19/01/09

03/10/2010

2.108.954

Julio Orrego

Jefe Dpto.
Administrativo

Res. MH N 312 del


04/10/10

04/10/10

Hasta la fecha

Yamil Bittar

Fiscal de Obras Alto

Res. MH N 101 del

15/02/2010

Hasta la fecha

962.933

Sofa Agero

811.508

Csar Cano
Ibarrola

962.933

758.686

758.686

981.772

Sofa Agero

3.170.004

2.551.146

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IF

EE/MH/018/11
Paran y Concepcin

15/02/2010 Res. DA N
26 del 10/03/11 por la
cual se lo designa como
Supervisor del Grupo
de trabajo de obras y
servicios generales.

1.281.380

Mara Ins Azorero


(contratada)

Fiscal de Obras Alto


Paran y Concepcin

Res. MH N 101 del


15/02/2010

15/02/2010

31/03/2011 (Por
termino de
contrato)

1.083.861

Csar Recalde
Riveros

Jefe de Grupo de
Trabajo de Obras y
Servicios Generales

Res. DA N 26 de fecha
10/03/2011

10/03/2011

29/05/2011

1.083.861

Csar Recalde
Riveros

Departamento de
Mantenimiento y Obras

Res. MH N 193 del


30/05/2011

30/05/2011

07/11/2011

960.424

Rubn Jara Nez

Departamento de
Mantenimiento y Obras

Resolucin DA N 101
del 08/11/11

08/11/2011

Hasta la fecha

Sonia Mara
Snchez Denis

Coordinacin Operativa
de Contrataciones

Res. MH N 352 del


23/11/11 por la cual se
le designa como
Coordinadora Interina

23/11/2011

Hasta la fecha

1.270.508

938.850

Carlos Martnez
Prez

30/05/201
1

19/09/2011

Carlos Martnez
Prez

Departamento de
Control de Contratos

Res. MH N 303 del


20/09/11 por lo cual se
lo designa como Jefe de
Dpto. Interino

20/09/11

Hasta la fecha

938.850

David Christian
Ocampos Cano

Departamento de
Procesos

Res. MH N 303 del


20/09/11 por lo cual se
lo designa como Jefe de
Dpto. Interino

20/09/2011

Hasta la fecha

1.968.416

Departamento de
Planeamiento

Res. MH N 303 del


20/09/11 por lo cual se
lo designa como Jefe de
Dpto. Interino

20/09/2011

Hasta la fecha

2.829.922

David Wilson
Acosta Agero

Departamento de
Procesos

Res. MH N 193 del


30/05/11 por lo cual se
lo designa como Jefe de
Dpto. Interino

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Sistema de Gestin de la Calidad

Cdigo:

FO-CO 7.2-15/01

RESUMEN EJECUTIVO

Versin:

1. Antecedentes.
1.1 Resolucin CGR N 513 del 14/07/2011, POR LA CUAL SE DISPONE LA
REALIZACIN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA OBRA: CONSTRUCCIN
DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL
- EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011, CONTRATADA POR EL
MINISTERIO DE HACIENDA.
1.2 Alcance de la Auditora
o
Entidad Auditada: Ministerio de Hacienda (MH)
o
Objeto de la Auditoria: Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos en la planificacin de la obra contratadas; la
eficiencia, la eficacia, y la economa en la utilizacin de los recursos
empleados; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de
contrataciones pblicas y de impacto ambiental.
o
Tipo de Auditoria: Auditora Especial de Obras Pblicas, bajo la
modalidad de Examen Especial.
o
Periodo Auditado: desde la adjudicacin y firma de contrato (dic/2009)
hasta la fecha de verificacin in situ de las diferentes obras (set/2011).
1.3 Nmina de principales autoridades afectadas al alcance de la auditora.

CI N

NOMBRES Y
APELLIDOS

CARGO

FECHA

FECHA

DESDE

HASTA

DECRETO
O RESOLUCIN

Jernimo Jos Bellasai


Baudo

Viceministro de
Tributacin

Decreto N 24 del
15/08

15/08/08

Hasta la fecha

373.773

2.466.811

Natalia Palacios

Directora de Apoyo

Decreto N 26 del
15/08/2008

15/08/2008

31/03/2010

811.508

Csar Cano Ibarrola

Director de Apoyo

Decreto N 4.360 del


13/05/10

13/05/2010

Hasta la fecha

Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera

Resolucin MH N
25 del 29/01/2008

29/01/2008

05/12/2010

Graciela Ortz

Coordinacin de
Recursos Materiales
y de Servicios

Resolucin MH N
193 del 30/05/11

30/05/2011

01/12/2011

Julio Orrego

Jefe Dpto.
Administrativo

Res. MH N 312 del


04/10/10

04/10/10

Hasta la fecha

962.933

758.686

2.108.954

Sofa Agero

1/4

2.551.146

Yamil Bittar

Fiscal de Obras Alto


Paran y Concepcin

Res. MH N 101 del


15/02/2010 Res. DA
N 26 del 10/03/11
por la cual se lo
designa como
Supervisor del Grupo
de trabajo de obras y
servicios generales.

1.281.380

Mara Ins Azorero


(contratada)

Fiscal de Obras Alto


Paran y Concepcin

1.083.861

Csar Recalde Riveros

960.424

1.270.508

15/02/2010

Hasta la fecha

Res. MH N 101 del


15/02/2010

15/02/2010

31/03/2011
(Por termino
de contrato)

Departamento de
Mantenimiento y
Obras

Res. MH N 193 del


30/05/2011

30/05/2011

07/11/2011

Rubn Jara Nez

Departamento de
Mantenimiento y
Obras

Resolucin DA N
101 del 08/11/11

08/11/2011

Hasta la fecha

Sonia Mara Snchez


Denis

Coordinacin
Operativa de
Contrataciones

Res. MH N 352 del


23/11/11 por la cual
se le designa como
Coordinadora
Interina

23/11/2011

Hasta la fecha

2. Siglas utilizadas.
Arq.

Arquitecto/a

CGR

Contralora General de la Repblica

EA

Equipo Auditor

MH

Ministerio de Hacienda

DGCOP

Direccin General de Control de Obras Pblicas de la


CGR

DCOAC

Direccin de Control de Obras de la Administracin


Central de la CGR

EETT
Ing.
Lic.
LPN
Res.

:
:
:
:
:

Especificaciones Tcnicas
Ingeniero/a
Licenciado/a
Licitacin Pblica Nacional
Resolucin

G.

Guaranes

Nmero

PBC

Pliego de Bases y Condiciones

Res.

Resolucin

3. Informacin de la entidad auditada.


Misin: Promover una gestin macroeconmica responsable, impulsando el
funcionamiento del rgimen tributario de manera equitativa y administrando los
recursos y las finanzas pblicas con eficiencia y transparencia, con el fin de

2/4

contribuir al desarrollo del pas por la va del crecimiento econmico con equidad,
ambientalmente sustentable y con inclusin social.
Objetivos:
El Ministerio de Hacienda es la Secretara Estatal que tiene a su cargo administrar el
patrimonio y el proceso presupuestario del Estado Paraguayo, as como la
formulacin y manejo de su poltica fiscal y de endeudamiento interno y externo.
Responsabilidades (algunas de ellas):
1- Verificar el uso y conservacin de los bienes pblicos.
2- Realizar la programacin, formulacin, ejecucin, control y evaluacin del proceso
presupuestario del Sector Pblico.
3- Aplicar la legislacin referente a:
Los tributos fiscales, su percepcin y su fiscalizacin
Los recursos, las disponibilidades, las remuneraciones y dems gastos
del Tesoro Pblico, el Crdito Pblico y la Contabilidad Gubernamental
4- Formular y administrar:
La Poltica de endeudamiento interno y externo del Sector Pblico
La Poltica Fiscal del Estado en coordinacin con las dems polticas
gubernamentales
5- Atender las relaciones del Gobierno con los Organismos Financieros del Sector
Pblico.
6- Administrar el Sistema de Jubilaciones y Pensiones y Haberes de Retiro del
Personal del Sector Pblico.
7- Realizar la emisin, control y rescate del rgimen de los valores fiduciarios.
8- Representar al Fisco en las demandas o trmites judiciales y extrajudiciales.
9- Mantener las relaciones del Banco Central del Paraguay con el Poder Ejecutivo.
10- Realizar todas las funciones y competencias que le sean asignadas por las leyes
vigentes y por el Poder Ejecutivo.
Monto auditado: correspondi al valor contractual de G. 8.864.993.016 (guaranes
ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos noventa y tres mil
diecisis).
Se aclara que el sistema de contratacin adoptado es el de Ajuste Alzado.
4. Principales Hallazgos.
4.1.

La certificacin de cantidades de trabajos que figuran en la Planilla de


Ofertas, que comparados con las cantidades efectivamente ejecutadas,
arrojaron una diferencia por valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento
setenta y nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos
veintisis), en contra del patrimonio de la institucin.

4.2.

El incumplimiento de las Especificaciones Tcnicas establecidas en el


PBC, en la ejecucin de diferentes tems, observados en los apartados
1.2.1; 1.2.2; 1.2.3; 1.2.4; y 1.2.5 del informe, acarreando con ello, la
provisin de productos o de servicios no acorde a lo ofertado, ya que las EE
TT como tal, determinan el alcance de los trabajos y son de cumplimiento
obligatorio.

4.3.

La Fiscalizacin, no respondi con eficiencia al cumplimiento de los


objetivos y funciones para lo que fuera designado, a fin de asegurar la
correcta ejecucin en calidad, cantidad y plazos de los trabajos contratados
y ejecutados, especialmente en cuanto a dar soluciones a problemas
3/4

tcnicos, informar cambios introducidos en el transcurso de los trabajos


ejecutados; obras no ejecutadas o reemplazadas por otras, entre otros.
4.4.

Riesgo financiero, desde el inicio de obra hasta la Certificacin Bsica N


3, donde se equilibrara la diferencia entre pagos financieros (45%) y
avance fsico (15%) de obra que no se encuentra cubierto por la pliza de
seguro de anticipo exigida, dada la limitacin en tiempo (150 das) de la
misma y la falta de amortizacin del anticipo ya que el modo de pago, no
estableca la devolucin de anticipo.

5. Plan de Mejoramiento.
(No aplica)
6. Reportes de Indicios de Hechos Punibles contra el Patrimonio y/o
Comunicacin Interna CGR.
(el sistema de contratacin por Ajuste Alzado permite la certificacin de las
cantidades de trabajo pactadas en el contrato, por ms que se ejecuten por dems
o por de menos, por lo que no se elabora reportes de Indicios de Hechos Punibles)
7. .Responsables de la Auditora.

Arq. Juana A. de Formichelli


Auditor I
Jefe de Equipo

Ing. Genaro Fernndez N.


Director DCOAC
Supervisor

Ing. Derlis A. Cabrera Bez


Director General DGCOP
Coordinador

4/4

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA


Nuestra Misin: Promovemos el manejo transparente del patrimonio pblico mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadana

Res. CGR N 513/11 - EE al MH


Obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN
N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011,
CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA..

CUADRO COMPARATIVO - VERIFICACION IN SITU CGR Y CERTIFICADO N 1 MH


OFERTA
tem

Descripcin de Rubros

Un.

Cant

CERT. N 1

Precio Unit. Precio Total

Cant

Precio Total

VERIFICACIN IN SITU CGR


Cant.

Precio Total

Diferencia

Porcentaje e/ diferencia
CGR y total certificado p/
rubro

IVA Inc.
1
1.5
5
5.3
5.3.2
5.3.3
7
7.1
7.1.3

TRABAJOS PRELIMINARES
Letrero de obra
MAMPOSTERA
PLANTA BAJA
Mampostera de elevacin con ladrillos comunes de 0,20m
Mampostera de elevacin con ladrillos comunes de 0,30m
AISLACIONES
SUB SUELO 02
Aislacin hidrfuga horizontal de piso

7.2
7.3
7.3.4
24
24.4
24.4.1

SUB SUELO 01
PLANTA BAJA
Aislacin hidrfuga de losa sobre acceso principal
INSTALACIN ELCTRICA
CIRCUITOS ELCTRICOS EN INTERIORES
Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 02:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 01:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Planta baja:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Primer Piso:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Segundo Piso:
cables, y accesorios
SISTEMA DE PUESTA A TIERRA

24.4.3
24.4.6
24.4.8
24.4.10
24.10
24.10.1
24.10.2

IVA Inc.

m2

18

435.463

7.838.334

18,00

7.838.334

6,30

2.743.417

-5.094.917

-65,00%

m2
m2

33
444,4

87.984
120.380

2.903.472
53.496.872

33,00
444,40

2.903.472
53.496.872

17
319

1.466.157
38.417.592

-1.437.315
-15.079.280

-49,50%
-28,19%

m2

810

41.016

33.222.960

400,00

16.406.400

140

5.761.846

-10.644.554

-64,88%

m2

30

101.444

3.043.320

30,00

3.043.320

21

2.150.613

-892.707

-29,33%

ductos,

gl

7.430.211

7.430.211

0,20

1.486.042

0,10

743.021

-743.021

ductos,

gl

15.198.159

15.198.159

0,20

3.039.632

0,10

1.519.816

-1.519.816

ductos,

gl

12.496.264

12.496.264

0,20

2.499.253

0,10

1.249.626

-1.249.626

ductos,

gl

11.820.791

11.820.791

0,20

2.364.158

0,10

1.182.079

-1.182.079

ductos,

gl

11.820.791

11.820.791

0,20

2.364.158

0,10

1.182.079

-1.182.079

Red de puesta a tierra: conductores, dispersores, uniones


soldadas, tierras qumicas, accesorios
Placas de cobre para puesta a tierra (PAT)

gl

5.972.610

5.972.610

1,00

5.972.610

0,00

-5.972.610

un

3.684.402

11.053.206

3,00

11.053.206

0,00

-11.053.206

-100,00%

56.416.245

-56.051.212

-49,84%

TOTALES

176.296.990

112.467.457

Observacin: conforme verificacin in situ realizada por la CGR se determinaron cantidades de trabajos ejecutadas, cuya cuantificacin y comparacin con las
certificadas, arrojan una diferencia por defecto que corresponde a G. 56.416.245 (guaranes cincuenta y seis millones cuatrocientos dieciseis mil doscientos cuarenta y cinco ).

-50,00%
-50,00%
-50,00%
-50,00%
-50,00%

-100,00%

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA


Nuestra Misin: Promovemos el manejo transparente del patrimonio pblico mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadana

Res. CGR N 513/11 - EE al MH


Obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA..

CUADRO RESUMEN GENERAL


tem
1
2

Descripcin
Rubros con menos cantidad de Obras ejecutadas (Anexo D1A)
Menores cantidades ejecutadas en el Rubro HA (Anexo D2A)
Monto total General s/Verificacin In Situ

Observacin:

Las cantidades de trabajos no ejecutadas arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos
noventa y dos mil doscientos veintiseis )

Precios
Totales
56.416.245
123.375.981
179.792.226

Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py

RES. CGR N 513/11 - EE al Ministerio de Hacienda


Obra: Construccin de la Oficina Impositiva de Alto Paran, LPN N 9/09
Contrato: MH N 165/09

Planilla Comparativa de datos relevados in situ vs. Certificado de Obra N 1


CERTIFICADO BASICO DE OBRA N 1 - Estructura de H A
tem
4
4.1

Descripcin de Rubros

Un.

Cant.
Oferta

Precio
Unit.

Precio Total

Cant.
Certif.

%
avance

Cantidad Diferencia
Monto
CGR
(CGR - MH) diferencia (G.)

ESTRUCTURA DE HORMIGN ARMADO


PLANTA SUB SUELO 02 (nivel fundacion y techo)

4.1.1
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.1.6
4.1.7

Vigas de fundacin
Pilares
Losas
Vigas
Escaleras
Pantalla caja de ascensor
Tanque de HA enterrado

m3
m3
m3
m3
m3
m3
m3

13,56
24,86
74,47
115,83
2,2
11,39
12,8
255,11

1.214.491 16.468.498
2.109.213 52.435.035
1.154.891 86.004.733
1.406.577 162.923.814
1.126.320
2.477.904
1.813.893 20.660.241
1.476.167 18.894.938

13,56
24,86
74,47
115,83
2,20
11,39
12,80
255,11

100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%

14,24
20,13
64,97
53,09
2,45
59,26
12,77
226,91

0,68
-4,73
-9,50
-62,74
0,25
47,87
-0,03
-28,20

823.237
-9.986.860
-10.971.203
-88.249.963
287.072
86.833.752
-45.466
-21.309.432

5,00
-19,05
-12,76
-54,17
11,59
420,29
-0,24
-11,05

4.2
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
4.2.5
4.2.6

PLANTA SUB SUELO 01(nivel techo)


Pilares
Losas
Vigas
Escaleras
Pantalla caja de ascensor
Aberturas en vigas con cajas metlicas de 80x33cm

m3
m3
m3
m3
m3
un

18,15
79,2
85,8
2,2
7,87
17

2.109.213 38.282.216
1.154.891 91.467.367
1.406.577 120.684.307
1.126.320
2.477.904
1.813.893 14.275.338
234.160
3.980.720

18,15
79,20
85,80
2,20
7,87
17,00

100%
100%
100%
100%
100%
100%

16,70
61,34
57,08
2,17
24,75
17,00

-1,45
-17,86
-28,72
-0,03
16,88
0,00

-3.054.668
-20.625.047
-40.400.816
-29.904
30.622.105
0

-7,98
-22,55
-33,48
-1,21
214,51
0,00

para paso de ductos. Ver detalle de planos


4.2.7 Aberturas en vigas con cajas metlicas de 50x33cm un
para paso de ductos. Ver detalle de planos

2,00

100%

2,00

0,00

162,05

-31,17

-33.488.329

-16,13

151.722

303.444

193,22
4.3
4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.4
4.3.5
4.3.6

PLANTA BAJA (nivel techo)


Pilares
m3
Losas
m3
Vigas
m3
Escaleras
m3
Pantalla caja de ascensor
m3
Aberturas en vigas con cajas metlicas de 80x33cm un
para paso de ductos. Ver detalle de planos
4.3.7 Aberturas en vigas con cajas metlicas de 50x33cm un
para paso de ductos. Ver detalle de planos

212,22

10,45
42,74
53,19
2,2
7,87
4

2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160

22.041.276
49.360.041
74.815.831
2.477.904
14.275.338
936.640

10,45
42,74
53,19
2,20
7,87
4,00

100%
100%
100%
100%
100%
100%

9,30
34,57
48,26
2,17
6,68
0,00

-1,15
-8,17
-4,93
-0,03
-1,19
-4,00

-2.425.144
-9.430.981
-6.930.613
-29.904
-2.165.970
-936.640

-11,00
-19,11
-9,26
-1,21
-15,17
-100,00

151.722

1.213.776

8,00

100%

0,00

-8,00

-1.213.776

-100,00

100,99

-15,46

-23.133.028

-13,28

8,09
34,57
48,77
2,17
6,68
0,00

-0,27
-6,24
-2,93
-0,03
-1,19
-4,00

-562.715
-7.202.041
-4.117.037
-29.904
-2.165.970
-936.640

-3,19
-15,28
-5,66
-1,21
-15,17
-100,00

116,45
4.4
4.4.1
4.2.2
4.4.2
4.2.3
4.4.3
4.2.4

PRIMER PISO (nivel techo)


Pilares
Losas
Vigas
Escaleras
Pantalla caja de ascensor
Aberturas en vigas con cajas metlicas de 80x33cm
para paso de ductos. Ver detalle de planos

m3
m3
m3
m3
m3
un

0,00

8,36
40,81
51,7
2,2
7,87
4

128,45
2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160

17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338
936.640

8,36
40,81
51,70
2,20
7,87
4,00

100%
100%
100%
100%
100%
100%

Contrato: MH N 165/09

Planilla Comparativa de datos relevados in situ vs. Certificado de Obra N 1


CERTIFICADO BASICO DE OBRA N 1 - Estructura de H A
tem

Descripcin de Rubros

Un.

4.4.4 Aberturas en vigas con cajas metlicas de 50x33cm un


para paso de ductos. Ver detalle de planos

Cant.
Oferta
8

Precio
Precio Total
Unit.
151.722
1.213.776

110,94
4.5
4.5.1
4.5.2
4.5.3
4.5.4
4.5.5
4.5.6

SEGUNDO PISO (nivel techo)


Pilares
m3
Losas
m3
Vigas
m3
Escaleras
m3
Pantalla caja de ascensor
m3
Aberturas en vigas con cajas metlicas de 80x33cm un
para paso de ductos. Ver detalle de planos
4.5.7 Aberturas en vigas con cajas metlicas de 50x33cm un
para paso de ductos. Ver detalle de planos

122,94

AZOTEAS (techo caja escalera y tanque)


Pilares
Vigas
Losas
Tanque elevado p/agua de consumo
Pilares y vigas cadenas de cornisas

DIFERENCIA TOTAL (G.):

m3
m3
m3
m3
m3

%
-100,00

100,29

-10,65

-16.228.083

-9,60

8,36
55
47,96
2,2
7,87
4

2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160

17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338
936.640

8,36
55,00
47,96
2,20
7,87
4,00

100%
100%
100%
100%
100%
100%

7,68
29,30
52,70
2,17
7,29
0,00

-0,68
-25,70
4,74
-0,03
-0,58
-4,00

-1.440.359
-29.681.665
6.667.604
-29.904
-1.046.616
-936.640

-8,17
-46,73
9,88
-1,21
-7,33
-100,00

151.722

1.213.776

8,00

100%

0,00

-8,00

-1.213.776

-100,00

156.387.811

133,39

99,14

-22,25

-27.681.357

-18,33

17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338

1,98
5,72
15,40
13,86
4,00
40,96

3,47
5,38
11,12
14,37
4,00
38,33

1,49
-0,34
-4,28
0,51
0,00
-2,63

3.135.978
-480.283
-4.946.691
755.244
0
-1.535.752
-123.375.981

75,09
-5,97
-27,81
3,69
0,00
-6,41

121,39
4.6
4.6.1
4.6.2
4.6.3
4.6.4
4.6.5

Cant.
%
Cantidad Diferencia
Monto
Certif. avance
CGR
(CGR - MH) diferencia (G.)
8,00
100%
0,00
-8,00
-1.213.776

1,98
5,72
15,4
13,86
4
40,96

2.109.213
1.406.577
1.154.891
1.476.167
1.406.577

100%
100%
100%
100%
100%