Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

1. Hecho Imponible
El IVA grava las siguientes operaciones:
1) Entrega de bienes y prestaciones de servicios en territorio de aplicacin del impuesto.
2) Adquisicin intracomunitaria de bienes.
3) Importaciones de bienes.

2. Base Imponible
Est formada por toda la contraprestacin por la entrega de bienes o prestacin de servicios (regla general).

3. Devengo
En las entregas de bienes cuando se ponga a disposicin el bien.
En las prestaciones de servicios cuando se haga efectivo el servicio.

4. Obligaciones formales
Modelos de autoliquidacin 303 y siguientes
Resmenes anuales 390 y siguientes
Modelos informativos 340, 347, 349 y 039.
En el apartado 6.6 del presente captulo se comentarn las novedades introducidas por el Real Decreto 1615/2011,
de 14 de noviembre de 2011, para el ejercicio 2012 en lo relativo a los modelos 340 y 347.

5. Rgimen de devolucin mensual del IVA

La Ley 4/2008 modific diversos preceptos del IVA para habilitar la posibilidad de obtener devoluciones mensuales
por parte de los contribuyentes que lo soliciten con efectos para los perodos impositivos de liquidacin que se inicien
a partir del da 1 de enero de 2009, desarrollado por el Real Decreto 2126/2008, de 26 de diciembre.
Obligaciones:
-- Presentacin mensual de declaraciones (modelo 303).
-- Presentacin de la declaracin informativa con el contenido de los libros registro (modelo 340).
Posibilidad de alta en el servicio de notificacin telemtica (en grupos se inscribir la dominante).
Forma de devolucin: slo por transferencia bancaria.

6. Tipos impositivos y detalle de las principales operaciones

El tipo impositivo general es del 21%, el tipo reducido es del 10% y el tipo superreducido del 4%.

CONTABILIZACION DEL IVA

1.- CONTABILIZACION DE UNA COMPRA DE MERCADERIAS

Nuestra empresa efecta una compra de mercaderas. Deberemos aadir al importe de la compra el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos
adquiriendo (16%, 7% o 4%). En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del
proveedor con el que hayamos concertado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- en mercaderas sujeta a IVA del 16 % pagndose
posteriormente a travs de caja.
Debe
Haber
a
10.000
(600) Compra de mercaderas
(400) Proveedores
11.600
1.600
(472) H.P. IVA Soportado
11.600

(400) Proveedores

(570) Caja, euros

11.600

2.- CONTABILIZACION DE UNA VENTA DE MERCADERIAS

Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir al importe de la venta el
porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos
vendiendo (16%, 7% o 4%). En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con
el que hayamos concertado la operacin y seguidamente contabilizaremos el cobro.
Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000.- ms IVA ( 16 %), que posteriormente nuestro
cliente nos liquida por caja.
11.600

(430) Clientes

(700) Venta de mercaderas

(477) H.P. IVA Repercutido

10.000
1.600

11.600

(570) Caja, euros

(430) Clientes

11.600

3.- LIQUIDACION DEL IVA

Liquidacion del IVA con Hacienda Pblica (H.P.) Acreedora por IVA
En este supuesto nuestra empresa debe realizar el pago fraccionado de IVA del ltimo trimestre en el que ha venido
realzando su actividad. El total acumulado durante este periodo en concepto de IVA soportado asciende a 2.884 euros. y
por IVA repercutido la suma es 7.452 euros., por lo que el asiento quedara de la siguiente manera:
7.452

(477) H.P. IVA repercutido

(472) H.P. IVA soportado

(4750) H.P. acreedor por IVA

2.884
4.568

Liquidacion del IVA con Hacienda Pblica (HP) Deudora por IVA
En este supuesto nuestra empresa debe realizar el pago fraccionado de IVA del ltimo trimestre en el que ha venido
realzando su actividad. El total acumulado durante este periodo en concepto de IVA soportado asciende a 7452 euros, y por
IVA repercutido la suma es 2.884 euros, por lo que el asiento quedara de la siguiente manera:
2.884 (477) H.P. IVA repercutido
4.568 (4700) H.P. deudor por IVA

(472) H.P. IVA soportado

7.452