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“Año de la Diversifi cación Productiva y del Fortalecimiento de la Educación” DESPACHADORES OFICIALES. ASIGNATURA: LEGISLACIÓN ADUANERA II. DOCENTE: PhD. MARCO ANTONIO HUAMÁN SIALIER. DESPACHADORES OFICIALES. TEMA: ALUMNO: ESPINOZA AQUINO, Francisco. MIRANDA GARCÍA, Raúl. 2015 INTRODUCCIÓN. La Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053 y su reglamento el D.S. 010-2009-EF, mantienen Aduanas” en el que incluye el termino genérico “Despachadores de al Despachador Oficial, por tanto, esta persona ejerce la representación legal para efectuar el despacho de las mercancías consignadas o que consignen sector público a que pertenecen; los Organismos sin embargo, del respeto a la responsabilidad frente a los actos u omisiones, estos también responden patrimonialmente frente al fisco. Así, en el D.S. 031-2009-EF Tabla de Sanciones a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, se refiere a los Despachadores de Aduanas, solo excluye al Despachador Oficial cuando señala que, cometen infracción, los Agentes de Aduanas que no conserven durante cinco (5) años toda la documentación de los despachos en que haya intervenido, no entreguen la documentación indicada de acuerdo a lo establecido por la Administración Aduanera, o la documentación que conserva en copia no concuerda con la documentación original. Las demás infracciones son aplicables a todos los Despachadores de Aduana incluyendo a los Despachadores Oficiales. El artículo 190 de la Ley General de Aduanas D. Leg 722, establecía una suerte de “inmunidad” para las infracciones entidades embargo, aduaneras del Gobierno Central, Gobiernos Locales y luego con la a las Regionales; sin dación del D. Legislativo 809 vario sustancialmente esta situación de inmunidad frente a las infracciones aduaneras, al incluirse la denominación “Despachadores de Aduanas” a los Despachadores Oficiales, situación que motivó que muchas entidades fueran objeto de sanciones aduaneras que antes no les era aplicable. ÍNDICE. INTRODUCCIÓN.........................................................................................2 ÍNDICE.......................................................................................................3 1. OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR............................................4 2 1.1. NORMATIVIDAD.............................................................................4 1.1.1. COMENTARIOS.........................................................................5 2. DESPACHADORES DE ADUANA...........................................................9 2.1. CONCEPTO...................................................................................10 2.2. CLASES........................................................................................10 2.3. NORMATIVIDAD...........................................................................12 2.3.1. DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA.....................................12 3.1.1. RESPONSABILIDAD GENERAL DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA...............................................................................................15 3.1.2. OBLIGACIONES GENERALES DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA...............................................................................................18 3. DESPACHADORES OFICIALES............................................................29 3.1. NORMATIVIDAD...........................................................................30 4. 5. ANTECEDENTES LEGALES.................................................................33 DERECHO COMPARADO....................................................................34 5.1. MÉXICO........................................................................................34 6. 7. 8. LOS DESPACHADORES DEL FUTURO.................................................39 CONCLUSIONES................................................................................40 BIBLIOGRAFÍA...................................................................................42 1. OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR Los Operadores de comercio cumplen un rol de mayor trascendencia que en las anteriores normatividades, no solo porque el Reglamento señala que son parte del servicio aduanero, lo cual también figuraba en el Decreto Legislativo 809, sino también porque la Ley esta vez se ocupa de ellos en un Título de la misma que cubre a todos sus integrantes, tratándolos con rango equivalente al de la administración, aunque sometidos a su potestad sancionadora conforme la Sección Décima de la Ley. 3 Esta situación no es creación heroica de la legislación nacional, sino que corresponde al Marco Normativo de la OMA y a la necesidad de contar con una cadena logística integral segura que comprenda a las aduanas y las empresas vinculadas al comercio exterior. Como acertadamente señaló el Berr 1 francés en el Congreso Iberoamericano de Derecho Aduanero “estamos asistiendo a una revolución cultural en materia aduanera donde las empresas se convierten en clientes de la Aduana, la cual ha dejado de ser la administración que ejerce autoridad para dedicarse a ayudar a las empresas a eliminar sus malas prácticas.” 1.1. NORMATIVIDAD ARTÍCULO 15°: OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR. “Son operadores de comercio exterior los despachadores de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rápida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios material de uso aeronáutico, dueños, consignatarios y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaría, por sí o por otro, en los regímenes aduaneros previstos en el presente Decreto Legislativo sin excepción alguna.” ANTECEDENTES. LGA 809 (art. 94°, Glosario) CONCORDANCIAS. Ley (arts. 2°, 17°, 32° al 43°, 113°, DCF 7a) Reg. (Art. 6°) 1 BERR Claude. El Código Aduanero Comunitario o la perpetua búsqueda de compromiso p. 203. 4 ROF (Art. 140°) Resolución 311-2005-SUNAT/A: INTA.PE.24.01 INTA.PG.24 Versión 2 (RSNAA 236-2008/A) Ley 29787 (art. 12°) Mercosur (art. 18°) Colombia (art. 3°) Chile (art. 202°) México (art. 17°) Unión Europea (art. 4°) COMENTARIOS En la normativa nacional el término Operadores de Comercio exterior ya figuraba en el Glosario de la ley anterior, la cual lo entendía como una especie del género Agentes Económicos, la nueva ley ha omitido esta distinción y ya no define a estos últimos (que en la práctica eran los operadores y las entidades bancarias). De la norma bajo análisis se desprenden dos grandes temas: la definición de Operadores, y Los agentes económicos que para la Ley tienen la calidad de Operadores. a. La Definición de Operadores. Si bien este artículo se inicia enumerando los Agentes económicos que tienen la calidad de Operadores, lo que daría una imagen de número clausus, en la práctica termina dando una definición abierta al señalar que puede ser Operador “cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaría, por sí o por otro, en los regímenes aduaneros previstos en el presente Decreto Legislativo sin excepción alguna”, definición similar a la 5 contemplada en el Código Aduanero de la Unión Europea2. Este concepto abierto lo que busca es que la denominación de Operadores alcance a todas las personas naturales o jurídicas involucradas en la cadena logística de comercio exterior, lo cual se encuentra en concordancia con el Marco Normativo de la OMA y su pilar Aduanas-Empresas que tiene precisamente como objetivo “la creación de un sistema internacional para la identificación de empresas privadas que ofrezcan un nivel elevado de garantías de seguridad en la posición que ocupan en la cadena logística”3, de forma tal que el control de la mercancía pueda efectuarse desde el lugar donde se llenan los contenedores en el puerto de carga del fabricante extranjero y durante todo su recorrido hasta el almacén del importador. Una vez que estos Operadores cumplan una serie de requisitos se conviertan “en socios fiables de la cadena de suministros y adquieren el status de Operador Económico Autorizado y en virtud de ello se conviertan en acreedores de menos controles físicos y documentales que otros operadores” 4, garantizando con ello la seguridad del comercio exterior, lo cual trataremos más adelante al ocuparnos del Usuario Aduanero Certificado. Estos operadores cuando cumplen 2 [10l) Código UE: Artículo 4: Definiciones. ..5) «operador económico»: una persona que, en el ejercicio de su actividad profesional, intervenga en actividades cubiertas por la legislación aduanera; 3 Marco Normativo de la OMA p. 13 4 Guardiola SACARRERA, Enrique. El Operador Económico Autorizado en el Nuevo Código Aduanero Modernizado de la UEP. en: Memorias del Cuarto Encuentro Iberoamericano de Derecho Aduanero. Cartagena-Colombia: junio 2008p. 8 6 funciones aduaneras por delegación forman parte del servicio aduanero, reglamento, y conforme tienen una el artículo instancia de 6° diálogo del y cooperación con la Administración a través del Consejo Consultivo de Temas Aduaneros que se reúne periódicamente para asegurar la mejora continua de los procesos aduaneros, conforme la Disposición Complementaria Final Sétima de la Ley. En Colombia se le denominan Responsables de obligación aduanera. b. Clases de Operadores. Si bien el artículo deja abierta la posibilidad que el término operadores alcance a todas las empresas privadas que intervienen en una cadena logística de comercio internacional termina enumerando a quienes considera los principales en la cadena logística v que son los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes, y en nuestro caso, de los que vamos a tratar son:  Los despachadores de aduana. El artículo 2° los define como “la persona facultada para el despacho aduanero de las mercancías” y que comprende a los Agentes de Aduanas, despachadores oficiales, dueños, consignantes o consignatarios de las mercancías conforme el artículo 17° de la Ley General de Aduanas D. Legislativo. 1053, y de los cuales se ocupa el Capítulo I de este Título. De acuerdo a la naturaleza de la destinación aduanera 7 otros Operadores también la calidad de Despachadores (como ocurre con los transportistas para tránsitos o transbordos, los alances libres o Duty free, beneficiarios de material aeronáutico, las empresas de servicio postal y las de envió de entrega rápida) sin embargo el Despachador Aduanero por excelencia es el agente de Aduanas, reconocido por las leyes aduaneras como auxiliar de la función pública aduanera y gestor habitual de todo trámite aduanero, participando en el Comité Consultivo de Temas Aduaneros a través de su gremio de la Asociación de Agentes de Aduana. 2. DESPACHADORES DE ADUANA. En todo ingreso o salida de mercancías de un territorio aduanero, se forma una relación jurídica entre el Estado que a través de la aduana ejecuta su función de control del tráfico internacional de mercancías y un usuario de este servicio aduanero, interesado en que se le otorgue la autorización necesaria para la disposición de dicho bien que puede ser el importador, el exportador o un tercero experto en trámite aduanero que puede actuar en representación de cualquiera de ellos y que la doctrina internacional llama Despachante o Agente de Aduanas. 2.1. CONCEPTO. Por Despachadores de Aduanas entendemos a todas aquellas personas facultadas para el despacho aduanero de las mercancías, es decir todas aquellas personas que pueden efectuar ante las administraciones de Aduanas los trámites necesarios para introducir o extraer mercancías del territorio nacional. 8 El Convenio de Kyoto Revisado prefiere hablar de declarantes, por cuanto denomina despachantes de aduana a “cualquier tercero cuya actividad profesional consista en ocuparse del desaduanamiento de las mercancías”, así, en el Capítulo 3 sobre Formalidades de Desaduanamiento se dice que “toda persona con derecho a disponer de la mercancía tendrá derecho a actuar como declarante”. El artículo 64 del Código Aduanero europeo se limita a señalar que cualquier persona que presente o que pueda hacer presentar ante la Administración Aduanera las mercancías consideradas y la documentación precisa para solicitar que se les asigne un destino aduanero, puede presentar la declaración correspondiente, sin embargo señala que dicho declarante debe estar establecido en la Comunidad, salvo que se trate de los regímenes de Tránsito o Importación temporal. 2.2. CLASES. El Convenio de Kyoto Revisado señala que la legislación nacional determinará las condiciones bajo las cuales una persona tiene derecho a actuar como declarante. Sin embargo en todas las legislaciones el despacho aduanero puede ser solicitado directamente por el dueño, consignatario o consignante de la mercancía o indirectamente a través de un representante. De acuerdo al artículo 94 del D. Legislativo 809, establecía que, son Despachadores de Aduana los siguientes: a) Los dueños o consignatarios de cualquier mercancía: b) Los Despachadores Oficiales; y, c) Los Agentes de Aduana. 9 Las tres clases de despachadores de aduanas figuraban ya en el texto anterior, el Reglamento precisa que tienen competencia para operar en la jurisdicción de la Aduana donde se inscriban y con excepción del Despachador Oficial, requieren de una Carta Fianza o Póliza de Caución que garantice sus operaciones. Los Agentes de Aduanas se distinguen de los otros despachadores porque actúan por cuenta de una pluralidad de sujetos (los Dueños o consignatarios y los Despachadores Oficiales en cambio promueven el despacho en representación de una sola persona, que necesariamente es una entidad pública para e. caso de estos últimos). Casos especiales de despachadores de aduanas son, el transportista (en el caso del Tránsito, Transbordo y Reembarque) y los concesionarios postales (porque están autorizados a despachar los bienes que transportan, siempre que cuenten con Licencia Municipal, autorización del Ministerio de Transportes y Carta Fianza).5 Los Organismos del Sector Público responden patrimonialmente frente al Fisco, por los actos u omisiones en que incurra su Despachador Oficial y/o auxiliares registrados ante la administración aduanera. El despachador oficial es un despachador de aduana del sector público, si bien para operar no requiere garantía, ello no lo exime de las responsabilidades en que incurra por acción u omisión (lo que no sucedía en el Decreto Legislativo 722 donde el régimen de infracciones estaba referido únicamente a los agentes de aduanas). 5 Decreto Supremo 067-2006-EF' Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería Internacional. 10 En Chile el fisco por el solo ministerio de la ley tiene el título de consignante y consignatario. Por consiguiente, podrá siempre efectuar por intermedio de apoderados especiales, despachos de mercancías que por cuenta propia remita o reciba consignadas a su nombre6. 2.3. NORMATIVIDAD. 2.3.1. DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA. ARTÍCULO 17°.- DESPACHADORES DE ADUANA. Son despachadores de aduana los siguientes: a. b. c. Los dueños, consignatarios o consignantes; Los despachadores oficiales; Los agentes de aduana. ANTECEDENTES. LGA809 (art. 94°) RLGA809 (art. 165°, 168°) LGA 722 (art. 233°) CONCORDANCIAS. Ley (Art. 2o, 28°, 34», 37”, 40”, 43”) Reg. (Art. 21”, 22°y23°) Kyoto (Anexo General Capítulo 3 Norma 5) Chile (art. 191”) México (art. 35”) Colombia (art. 10°) Mercosur (art. 17°) Argentina (art. 36”) COMENTARIOS. Por Despachadores de Aduanas entendemos a todas aquellas personas' “facultadas para efectuar el despacho aduanero de las mercancías’, según la definición del 6 Art. 192 del DFL 20/2004 (Ordenanza de Aduanas de Chile). 11 artículo 2o de la Ley General de Aduanas vigente, es decir todas aquellas personas que pueden efectuar ante las administraciones de aduanas los trámite necesarios para introducir o extraer mercancías del territorio nacional 7 o mejor dicho todas las personas autorizadas a presentar una Declaración de Aduanas. Esta pluralidad de operadores que tienen la calidad de Despachadores de - Adunas de acuerdo a la Ley son enumerados por el artículo 21 del Reglamento que establece que “Están facultados para efectuar el despacho aduanero de las mercancías, de acuerdo con la Ley, los dueños, consignatarios o consignantes; los despachadores oficiales y los agentes de aduana, en su condición de despachadores de aduana autorizados”. Las tres contempla clases este de despachadores artículo figuraban de aduanas desde el que Decreto Legislativo 722, sin embargo esta Ley también otorga tal calidad a los transportistas para los regímenes de tránsito y transbordo (artículo 28°), también a las empresas de servicios postales (artículo 34°), a las empresas de servicio de entrega rápida (artículo 37°), dutty free (artículo 40°) y a los beneficiarios de material de uso aeronáutico (artículo 43°). De estos últimos el Reglamento solo hace mención a los tres primeros cuando en el en el segundo párrafo del artículo 21 señala que “También están facultados a efectuar el despacho aduanero: las empresas del servicio postal y empresas de servicio de entrega rápida, siempre que los envíos no excedan los montos señalados en fe edículos 191° y 192°, y los transportistas en los supuestos 7 COSIO, Fernando. Manual de Derecho Aduanero p. 201. 12 que establezca la administración aduanera, en cuyo caso, estos operadores actúan como despachadores de aduana”. Los Despachadores de aduana tienen competencia para operar en la jurisdicción de la Aduana donde se inscriban y con excepción del Despachare Oficial requieren de una Carta Fianza que garantice sus operaciones. De conformidad con el artículo 22° del reglamento “Los despachadores de aduana deberán renovar las garantías que respaldan sus actividades, mediante carta fianza bancaria o póliza de caución por el monto equivalente al dos por ciento (2%) del total de los derechos arancelarios y demás tributos cancelados, generados en los despachos aduaneros en que hayan intervenido durante el año calendario anterior al de la presentación de la garantía. El monto de la garantía en ningún caso será menor a los establecidos en el presente Reglamento, según el tipo de despachador de aduana”. Los Agentes de Aduanas se distinguen de los otros despachadores que señala la ley porque actúan por cuenta de una pluralidad de sujetos (los consignatarios y los despachadores oficiales en cambio promueven el despacho en representación de una sola persona), además de conformidad con el artículo 23° del Reglamento tienen junto con las empresas del servicio postal y las empresas de servicio de entrega rápida la calidad de auxiliares de la función pública” siendo responsables de cautelar el interés fiscal en los actos y procedimientos aduaneros en los que intervengan conforme a lo dispuesto por la Ley, el presente Reglamento y normas conexas”. 13 3.1.1. RESPONSABILIDAD GENERAL DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA. ARTÍCULO 18°.- RESPONSABILIDAD GENERAL DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA. “Las personas naturales o jurídicas autorizadas como despachadores efectúen de aduana despachos o entidades aduaneros públicas que responden patrimonialmente frente al fisco por los actos u omisiones en que incurra su representante legal, despachador oficial o auxiliares de despacho registrados ante la Administración Aduanera.” ANTECEDENTES. LGA 809 (art. 95°, 96°, 98°) RLGA809 (151°) LGA 722 (art. 247") CONCORDANCIAS. Ley (Art. 16° c) Reg. (Art. 17°) Código Civil (art. 1981) COMENTARIOS. Las leyes aduaneras anteriores sólo se ocupaban de la Responsabilidad Solidaria de los Agentes de Aduanas con sus comitentes respectos de las soluciones de determinación y multas que se generen por su accionar frente a la administración con ocasión del despacho y precisaban que los representantes legales y sus auxiliares actuaban en representación de las Agencias, de ello podía inferirse que los actos efectuados por aquellos alcanzaban a las Agencias que los contrataban pero no había una mención expresa de esta obligación (como si ocurría en el 14 caso de los Dueños o consignatarios y los despachadores oficiales). Este artículo en cambio alcanza a todos los Despachadores de aduanas y les impide eludir su responsabilidad frente al fisco por los errores de sus representantes legales o auxiliares registrados ante la autoridad aduanera. Ello responde a lo que la doctrina del Derecho Civil conoce como “responsabilidad directa o refleja” por hecho de los dependientes o subordinados8, lo que los romanos llamaban “responsabilidad vicaria” (del latín vicar-us, que quiere decir el que tiene las veces, poder y facultades de otra persona o la sustituye”) y recogida por nuestro Código Civil, según la cual “Aquel que tenga a otro bajo sus órdenes responde por el daño causado por éste último, si ese daño se realizó en el ejercicio del cargo o en cumplimiento del servicio respectivo. El autor directo y el autor indirecto están sujetos a responsabilidad solidaria”. Así en materia aduanera si el representante legal o un auxiliar de una Agencia de Aduana presentó ante la Administración una Declaración con una mala clasificación arancelaria destinada a pagar menos tributos, por ejemplo importó tejidos recubiertos con plástico de la partida 51.02 afecta a una tasa de 12% pero declaró láminas plásticas combinadas con textiles de la partida 39.21 con una tasa de 7%, habiendo detectado la Administración dicha irregularidad a través de un Boletín Químico procediendo a aplicar las sanciones correspondientes, entonces la Agencia 8 TABOADA CORDOVA, Lizardo. Elementos de la Responsabilidad Civil. Lima: Editorial Grijley, 2003. 232 pp. p. 108 15 de Aduana que lo acreditó y lo registre ante la Administración, conforme el artículo 17° del Reglamento, no puede pretender eximirse de responsabilidad aduciendo que dicho servidor actuó por cuenta propia9. De acuerdo a esta norma existe responsabilidad de la Agencia (como autor indirecto) por los actos ilegales de sus auxiliares o representantes (actores directos) y responde patrimonialmente frente al fisco. En estos casos una vez que se ha determinado la existencia de un supuesto legal de responsabilidad debe examinarse la concurrencia de los requisitos legales especiales, en principio que existe entre el Despachador de Aduana y su Representante Legal o Auxiliar una relación de dependencia o subordinación (no necesariamente debe acreditarse una relación laboral)10, y 9 “en la doctrina clásica tradicional de la responsabilidad civil, se entendía que dicha responsabilidad indirecta del principal por los hechos del subordinado se fundamentaba en la culpa en la elección (culpa in eligendo) con lo cual muchas veces el autor indirecto podía liberarse de responsabilidad civil demostrando su ausencia de culpa. En el Código Civil actual no es posible el argumento de defensa de la ausencia de culpa, por cuanto este supuesto de responsabilidad indirecta no se sustenta en la noción de culpa en la elección sino en un factor de atribución objetivo, denominado “garantía” que prescinde totalmente de la culpa”(ver TABOADA, Lizardo op. cit. p. 108). 10 Así, por ejemplo, en el célebre caso de Ibarra v. Spangard (25 Cal. 2d 486, 154 P. 2d 687), generalmente considerado uno de los casos pioneros de la responsabilidad por negligencia médica en la jurisprudencia comparada, la Corte Suprema del Estado de California halló responsable a un cirujano por los actos negligentes de los médicos y enfermeras que lo asistieron en una intervención quirúrgica, pese a que estos últimos pudiesen ser formalmente empleados del hospital en el que se realizó la operación, aduciendo que en el transcurso de una intervención de esta naturaleza tales personas se convierten en sirvientes o agentes temporales del cirujano. En circunstancias específicas, el cirujano a cargo, y no la empresa u hospital empleadora, parecía encontrarse en mejor posición para prevenir la ocurrencia del daño (ver Responsabilidad civjl por los Actos del subordinado: Law&Juris Perú Revista jurídica 16 que existe un daño ocasionado por el autor directo al Estado en ejercicio de sus funciones. Verificado ello en forma automática por mandato de la ley se configura la Responsabilidad indirecta y el principal resulta obligado al pago frente al fisco. Así las cosas, la responsabilidad consagrada en vicaria este del Despachador artículo es de una Aduana especie de responsabilidad objetiva. 3.1.2. OBLIGACIONES GENERALES DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA. ARTÍCULO 19°. - OBLIGACIONES GENERALES DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA “Son obligaciones de los despachadores de aduana: a. Desempeñar personal y habitualmente las funciones propias de su cargo, sin perjuicio de la facultad de hacerse representar por su apoderado debidamente acreditado; b. Verificar los datos de identificación del dueño o consignatario o consignante de la mercancía o de su representante, que va a ser despachada, conforme a lo que establece la Administración Aduanera; c. Destinar la mercancía al régimen, tipo de despacho o modalidad del régimen que corresponda; d. Destinar la mercancía con los documentos exigibles según el régimen aduanero, de acuerdo con la normatividad vigente; e. No destinar mercancía de importación prohibida; digital, noviembre 2008. 17 f. Destinar la mercancía restringida con la documentación exigida por las normas específicas para cada expedición hubiere mercancía, del así documento efectuado el como comprobar definitivo, trámite con cuando la se documento provisional, comunicando a la autoridad aduanera su emisión o denegatoria de su expedición en la forma y plazo establecidos por el Reglamento; exceptuándose su presentación inicial en aquellos casos que por normatividad especial la referida documentación se obtenga luego de numerada la declaración; g. Que el titular, el representante legal, los socios o gerentes de la empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos; h. Otras que se establezcan en el Reglamento.” ANTECEDENTES LGA 809 (art. 100°, 105°) LGA 722 (art. 245°) CONCORDANCIAS LGA (art. 16°, 192°b, 195°, 196°) RLGA (art. 60°) RSNAA 236-2008/A: INTA.PG.24 (Versión 2) LDA. COMENTARIOS. Si el artículo 16° contiene un catálogo de las obligaciones generales a cargo de todos los Operadores de Comercio exterior, este artículo hace referencia a las obligaciones específicas a cargo de los Despachadores de Aduanas, sean Agentes de Aduanas, despachadores Oficiales o dueños y consignatarios u otros operadores cuando asuman ese rol (transportistas, empresas postales, de envíos de entrega rápida, beneficiarios de material de uso aeronáutico y 18 Almacenes Libres o Duty free). La Ley anterior sólo tenía un artículo relativo a las obligaciones de los Agentes de Aduanas. Este artículo señala las siguientes obligaciones: Desempeñar personal y habitualmente las funciones propias de su cargo sin perjuicio de la facultad de hacerse representar por su apoderado debidamente acreditado. De acuerdo a este inciso, el desempeño de los Despachadores debe ser personal y habitual de las funciones propias del cargo, en cuanto al “desempeño personal" esta obligación, en lo que respecta a los despachadores, guarda concordancia con las responsabilidades que emanan del mandato y busca desterrar la intermediación en el despacho de los tramitadores o comisionistas que son en realdad personas conocedoras de la técnica aduanera carentes de título de Agente que tienen sus propios clientes y los llevan a las agencias a cambio de un porcentaje de la comisión o en muchos casos inclusive negocian con estas la firma de la documentación aduanera siendo ellos mismos quienes participan en muchas diligencias. Cuando la autorice; aduanera comprueba que el despachador ha permitido o facilitado participación de personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones (lo que en Chile se llama “delegación ilegal”) procede a la cancelación de la Agencia conforme lo señalado en el artículo 195° inciso b) numeral 3 y si se trata de un Agente que ha facilitado la participación de personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones procede a su inhabilitación conforme lo 19 señalado en el artículo 196° inciso b). Como señala el propio inciso solamente cabe la representación mediar.» el apoderado debidamente acreditado, lo que sucede con agencias ce aduanas que actúan en distintas jurisdicciones, debe entenderse como apoderado o representante legal para efectos aduaneros no al Gerente de una persona jurídica o quien haga sus veces con poder especial sino al Agente de Aduanas con título autorizado por la SUNAT. En cuanto al desempeño “habitual” para efectos de la norma implica no dejar de tramitar despachos por un periodo de tiempo, la Ley anterior sancionaba con la cancelación a la agencia que no efectuaba despachos durante tres (03) meses consecutivos, la nueva Ley guarda silencio sobre este tema entendiendo que la falta de operatividad ce una agencia no representa ninguna conducta que suponga violación de normas aduaneras y que ameriten una sanción11. Verificar los datos de identificación del dueño o consignatario o consignante de la mercancía o de su representante, que va a ser despachada conforme a lo que establece la administración aduanera. Esta verificación implica no sólo constatar la identidad de la persona natura, que, a título personal o en representación de una Empresa (Persona jurídica), le confiere el mandato, sino también revisar los documentos que transporte con sus endosos y los poderes que la legitiman como 11 Informe 032-2011-SUNAT-2B4000 (publicado en la página web sunat.gob.pe) la falta de operatividad no constituye una infracción a la normativa aduanera (caso de almacenes). 20 importador. Además de verificar que cuenta con un número de Registro Único de Contribuyentes -RUC en situación de “Activo” y su domicilio fiscal “habido”. En el caso del tercero, al que se refiere el literal interior, el Agente de Aduanas deberá consultar la página web de la SUNAT (ficha RUC) a fin de comprobar que la persona natural que la representa, ha sido declarada ante la SUNAT como su representante. Esta obligación se encuentra vinculado a la labor de los despachadores de aduanas como auxiliares de la función pública aduanera y se encuentra en concordancia con la sanción prevista en el artículo 192° inciso b) numeral 1 de la Ley para aduanera aquellos presentada casos a la que “la documentación Administración Aduanera contenga datos de identificación que no correspondan a los del dueño, consignatario o consignante de la mercancía que autorizó su despacho o de representante”, en la Ley anterior figuraba como obligación de los Despachadores de Aduanas y era sancionada con la cancelación. Esta obligación fue una novedad incorporada por el Decreto Legislativo 951 que modificó a la Ley anterior y busca evitar despachos de personas inexistentes, con poderes vencidos o con domicilio falso que luego dificulten la fiscalización aduanera, esta verificación es obligaran del Agente por cuanto mientras la Aduana asume los datos de la declaración del comitente en mérito al principio de buena fe y presunción de veracidad, el despachador celebra con este un contrato intuito personae o personalísimo como es el mandato en el cual verificar su rectificación es la mínima diligencia exigida. 21 El incumplimiento de esta obligación también es sancionado indirectamente por el artículo 10° de la Ley de Delitos Aduaneros que establece como circunstancia agravante del delito de contrabando o defraudación de rentas de aduanas “figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas inexistentes”. Destinar la mercancía al régimen, tipo de despacho o modalidad del régimen que corresponda. Esta obligación fue otra novedad del Decreto Legislativo 951 que modificó la Ley anterior pero estaba sólo referido a los Agentes de Aduanas. Esta Ley atribuye la obligación a todos los Despachadores que en virtud de ello deben gestionar correctamente el despacho de las mercancías indicando el régimen (cualquiera de 1os previstos en la Ley), modalidad (Anticipado, Urgente o Excepción de acuerdo al artículo 131° de la Ley) o tipo de despacho (equipaje menaje, muestras, obsequios, liberación, donación o menores a USS 2000,00) que corresponda. El legislador entiende que el Operador Comercio que cumple funciones aduaneras por delegación no puede incurrir en errores desde el momento del nacimiento del despacho que es el acto de destinación, por cuanto dicho error origina que la aduane numere las declaraciones incorrectamente por causales imputables al despachador y deba generar un nuevo proceso para dejar sin efecto las mismas, mediante el legajamiento. La nueva Ley a diferencia de la anterior no tiene prevista la multa a quien “Gestiona la destinación a un régimen, operación o destino aduanero o bajo una modalidad o tipo 22 de despacho que no corresponda a la mercancía declarada” y sólo sanciona a los despachadores de aduana cuando se numera más de una declaración para una misma mercancías sin que anteriormente se haya dejado sin efecto la anterior. Destinar la mercancía con los documentos exigibles según el régimen aduanero, de acuerdo con la normatividad vigente. Esta obligación acentúa el papel del Despachador de Aduanas como un verdadero auxiliar del despacho aduanero y lo obliga a iniciar el teledespacho no sólo con toda la documentación exigible señalada en el articule 60° del Reglamento y los Procedimientos adecuados al Sistema de Calidad, sino tomando en cuenta que esta documentación cumpla con las formalidades previstas para su aceptación. El artículo 192° inciso b) numeral 2 sanciona con una multa al despachador que gestione e. despacho sin contar con los documentos exigibles, o si éstos no se encuentran vigentes o carezcan de los requisitos legales (un documento de transporte no endosado a su favor para el despacho, por ejemplo) No destinar mercancía de importación prohibida. De conformidad con lo señalado por el Tribunal Fiscal la mercancía importada tiene condición de prohibida “cuando su importación no es jurídicamente posible al existir norma legal que lo prohíbe”12, como ocurre con los vehículos con antigüedad mayor de cinco años o que exceden los 80,0(X kilómetros de recorrido. De conformidad con la Ley las 12 RTF 11640-A-2008 (Aduana de Paita). 23 mercancía prohibidas no pueden nacionalizarse por lo que las Declaraciones Importación que las amparen deben legajarse y deben ser objeto de reembarque en un plazo determinado vencido el cual caen en comiso, la Ley anterior establecía esta obligación de no destinar mercancía prohibida para los Despachadores de Aduanas pero no los sancionaba directamente como si lo hace esta Ley en su artículo 192° inciso b) numeral 9 que establece una multa a los Despachadores que destinen mercancías prohibidas. Destinar la mercancía restringida con la documentación exigida por las normas específicas para cada expedición hubiere mercancía, del así documento efectuado el como comprobar definitivo, trámite con cuando la se documento provisional, comunicando a la autoridad aduanera su emisión o denegatoria de su expedición en la forma y plazo establecidos por el Reglamento: exceptuándose su presentación inicial en aquellos casos que por normatividad especial la referida documentación se obtenga luego de numerada la declaración. Las mercancías restringidas, son aquellas que para ingresar o salir del país requieren además de la documentación propia del régimen o destino establecida en el artículo 60° del Reglamento de la Ley General de Aduanas y en los procedimientos generales y específicos respectivos otros documentos de control establecidos por leyes especiales (autorizaciones, permisos, resoluciones, licencias, registros, etc.), los cuales pueden ser enviados electrónicamente o 24 por cualquier otro medio13. De conformidad con el procedimiento INTA.PE.00.08 es responsabilidad de los despachadores aduana el cumplimiento de las normas legales sobre mercancías de importación/exportación prohibidas, así como de la presentación de autorizaciones, licencias o cualquier documento de control para mercancías restringidas en los despachos que intervengan. Cuando se numere declaraciones simplificadas y no intervenga despachador de aduana, dicha responsabilidad recae en los declarantes. De acuerdo a este inciso la responsabilidad del Agente no se agota en el despacho sino que en el caso se otorgue el trámite con documento provisional debe comprobar la expedición del documento definitivo comunicando a la SUNAT en la forma y plazo establecidos por el Reglamento (otro error de la Ley pues el Reglamento no hace referencia a esta forma y plazo), eso sucede por ejemplo con SENASA que exige como requisito para entregar su certificado la numeración de la DUA, con lo cual la obtención del certificado será posterior a la declaración. El artículo 192° literal b) numeral 10 sanciona con multa a los Despachadores de Aduanas que destinen mercancías de importación restringidas sin contar con la documentación exigida por las normas específica para cada mercancía o 13 Informe 37-2009-SUNAT/2B4000 (publicado en la página web www.sunat.gob.pe) señala “que en la medida que una determinada mercancía de manufactura extranjera no requiera de un documento de control previo emitido por el sector competente para su ingreso a nuestro país, esta no tendría la calidad de mercancía restringida, sustentando esta opinión en lo en el artículo 70° del Decreto-Supremo N° 011 -2005EF". 25 cuando la documentación no cumpla con li.- formalidades previstas para su aceptación. Que el titular, el representante legal los socios o gerentes de la empresa no hayan sido condenados con sentencia firme por delitos dolosos. Esta obligación es una derivación de la “responsabilidad indirecta” de los Despachadores de Aduanas establecida en el artículo 18°, si aquella norma señala que las acciones del representante legal o los auxiliare; autorizados por el Despachador de Aduana le originan a este responsabilidad tributaria y/o administrativa frente al fisco, en esta norma lo que se establece es que si el desempeño del Representante Legal, el Titular, los socios o gerentes, configura una conducta típica, antijurídica, y culpable calificada por el Poder Judicial como delito doloso, ella también alcanza indirectamente a quien lo contrata que es el Despachador de Aduanas Persona Jurídica. En esta obligación pueden apreciarse varios elementos:  Está dirigida al Despachador de Aduanas Persona Jurídica, quien como auxiliar de la función pública aduanera debe cautelar que su representante legal, socios o gerentes no cometan acciones ilícitas caso contrario se verá afectado por su responsabilidad indirecta.  El Titular, representante Legal, Socio o Gerente debe haber recibido una condena mediante sentencia que “queda firme”14 , es decir que es definitiva. La 14 STC: “...en cuanto a toda sentencia firme, resulta necesario distinguir cuando menos, dos situaciones jurídicas relacionadas sobre el particular; 26 condena debe ser por delitos dolosos cometidos por el representante legal, socio o gerentes con lo cual se elimina la posibilidad de cualquier sanción por delitos culposos, pero en concordancia con el artículo 195° inciso b) numeral 1 no cualquiera de los delitos dolosos contemplados en el Código Penal y las leyes penales especiales, sino aquellos “cometidos con ocasión del ejercicio de sus funciones”. Sin perjuicio de ello la Ley en el numeral 7) del inciso b) del artículo señala expresamente que en el caso de los Despachadores de Aduanas personas jurídicas, se aplica a sanción de suspensión cuando alguno de sus representantes legales encuentre procesado por delito en ejercicio de sus funciones, desde a expedición del auto apertorio15. Otras que se establezcan en el Reglamento. la primera, es que toda resolución que contiene un pronunciamiento sobre el fondo y queda firme, sea porque no ha sido impugnada, cuando es posible hacerlo, o porque ello ya no es posible jurídicamente, adquiere la calidad de cosa juzgada -de modo que no es posible volver a discutir lo allí juzgado-; la segunda, es que dichas resoluciones no solo sirven de marco para determinar los derechos y obligaciones de las partes, sino también, como marco para las relaciones jurídicas que se generan con posterioridad a ella. Ello por cierto, no opera de la misma manera en todos los procesos, así en materia penal, la ejecución de la sentencia importa el cumplimiento de la sanción impuesta en ella (y a su cumplimiento, la rehabilitación del penado); en el proceso civil, importa la realización de la obligación de dar o hacer, o de ser el caso, en la abstención de realizar determinada conducta (obligación de no hacer), por citar algunos ejemplos” (Expediente 1873-2009-AA FJ 13). 27 Este inciso deja abierta la posibilidad de nuevas obligaciones para los Despachadores las cuales no están contenidos en el Reglamento vigente (como sería la de representar la declaración en representación de su comitente conforme el artículo 21°) deben establecerse por norma reglamentaria, es decir con rango de Decreto Supremo (no por una norma de menor rango como sería una Resolución de la administración aduanera en todos sus niveles). Debiéndose precisar que a estas obligaciones generales de los Despachadores, deben agregarse las obligaciones Aduanas, especiales Dueños o aplicables a Consignatarios los y Agentes de despachadores oficiales, previstas en los artículos siguientes, las cuales tienen como correlato sus propias sanciones. 3. DESPACHADORES OFICIALES El Despachador Oficial es la persona que ejerce la representación legal, para efectuar el despacho de las mercancías consignadas o que consignen los organismos del Sector Público al que pertenecen. En México se le llama Apoderado Aduanal. 3.1. NORMATIVIDAD. LEY GENERAL DE ADUANAS. SUBCAPÍTULO II DE LOS DESPACHADORES OFICIALES ARTÍCULO 22°. DESPACHADORES OFICIALES. 15 Informe 72-2009-SUNAT-2B4000 (publicado en la página web www.sunat.gob.pe). 28 Los despachadores oficiales son las personas que ejercen la representación legal, para efectuar el despacho de las mercancías consignadas o que consignen los organismos del sector público al que pertenecen. ANTECEDENTES. LGA809 (art. 96°) RLGA809 (art. 174°) LGA 722 (art. 242°) CONCORDANCIAS. Reg. (Art. 30°, 31°) Chile (art. 192°) México (art. 143°-A) COMENTARIOS. El despachador oficial es un despachador de aduana del sector público si bien para operar no requiere garantía, ello no lo exime de las responsabilidades en que incurra por acción u omisión (si bien la Ley no le ha señalado obligaciones específicas le son aplicables las obligaciones generales del artículo 19° en su calidad de Despachador de Aduanas, cuyo incumplimiento acarrea sanciones, lo que no sucedía en la Ley anterior donde el régimen de infracciones estaba referido únicamente a los agentes de aduanas). De acuerdo al Reglamento para ser Despachador Oficial se requiere cumplir con requisitos de forma y de infraestructura. En cuanto a los requisitos de forma de conformidad con el artículo 30° del Reglamento las entidades públicas "deberán registrar ante la Administración Aduanera a sus despachadores oficiales, así como a su auxiliar de despacho previa presentación de los siguientes documentos: 29 a. Copia de la resolución de nombramiento del despachador oficial, emitida por la autoridad competente de la entidad pública solicitante; b. Acreditación de capacitación del despachador oficial expedida por la SUNAT, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT; c. Copia del Documento Nacional de Identidad del despachador oficial y auxiliar de despacho; d. Declaración jurada del despachador oficial y auxiliar de despacho, que indiquen su domicilio legal, ser residente en el país y no haber sido condenado con sentencia firme por delitos dolosos; en caso del auxiliar de despacho; e. Copia del documento que acredite la capacitación en técnica aduanera del auxiliar de despacho de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Aduanera; f. Copia del comprobante de pago para el otorgamiento de carné de identificación por la Administración Aduanera, por cada persona’’. En cuanto a los requisitos de infraestructura para autorizar como despachador de aduana a las entidades públicas el artículo 31° señala que estas “deben contar en su local con un sistema de comunicación de datos y equipos que permitan su interconexión con la SUNAT para su operatividad aduanera” precisando que “La Administración Aduanera puede permitir a las entidades; públicas autorizadas a operar en otras circunscripciones aduaneras sin la necesidad de contar con un local en éstas. Eu México al despachador Oficial se le llama Apoderado Aduanal. En chile por el sólo ministerio de la ley tiene el título de consignante y consignatario, por consiguiente, podrá siempre 30 efectuar por intermedio de apoderados especiales despachos de mercancías que por cuenta propia remita o reciba consignadas a su nombre. 4. ANTECEDENTES LEGALES. En el artículo 96 de la anterior Ley General de Aduanas regulaba la intervención de este funcionario público. De conformidad con el artículo 174 del Reglamento, la SUNAT autoriza a operar a los despachadores oficiales, previa presentación de los siguientes documentos: a) Copia de la resolución de nombramiento de despachador oficial emitida pe r la entidad pública solicitante; b) Acreditación de capacitación como despachador oficial expedida por la SL - NAT, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT; c) Copia del Documento Nacional de Identidad (DNI) o carné de identidad o Declaración carné jurada, de extranjería, que indique según su corresponda domicilio legal, y ser residente en el país, y carecer de antecedentes penales por delitos dolosos; Asimismo, la entidad solicitante debe contar con un sistema de comunicación de datos y equipos de cómputo que permitan su interconexión con la SL NAT En el Perú las entidades públicas que no cuentan con Despachador Oficia pueden efectuar sus operaciones aduaneras contratando el servicio de Agentes de Aduanas. Un caso especial lo constituye el Destino Aduanero Especial de Material de Guerra, por cuanto siendo los únicos sujetos autorizados para efec- 31 tuarlo las Fuerzas Armadas y Policiales, el trámite necesariamente queda a cargo de Despachadores Oficiales. 5. DERECHO COMPARADO. 5.1. MÉXICO. AGENTE ADUANAL. En México el agente aduanal es la persona física autorizada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la ley aduanera mexicana. Un gran porcentaje de las operaciones de comercio exterior en México se llevan a cabo a través de los agentes aduanales. Algunos de ellos dirigen agencias aduanales con varias decenas de empleados, oficinas a lo largo del país y con la infraestructura para despachar a través de múltiples aduanas. También cuentan con respaldo jurídico propio o a través de abogados externos especialistas en la materia. La patente de agente aduanal le da derecho para actuar ante la aduana a la que se ha adscrito, pero puede solicitar autorización para actuar en una aduana adicional. Para obtener la patente los interesados deben cumplir con los lineamientos indicados en la convocatoria que se publica en el Diario Oficial de la Federación, así como con los requisitos estipulados en la ley aduanera. DESPACHO ADUANERO. 32 El agente aduanal es un profesionista que representa legalmente a los importadores y exportadores ante la aduana, para llevar a cabo el despacho aduanero de sus mercancías. Una de sus responsabilidades consiste en determinar la clasificación arancelaria de la mercancía, para efectuar el pago correcto de contribuciones o impuestos al comercio exterior. El arancel es la tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en las aduanas. La fracción arancelaria es el factor determinante del despacho aduanero y es el resultado de aplicar correctamente los criterios de clasificación arancelaria de las mercancías. La certeza en la clasificación arancelaria hace contribuciones cumplimiento posible el pago correspondientes, de las regulaciones correcto pero y de las también el restricciones no arancelarias, lo cual elimina las situaciones de riesgo y permite detectar la introducción de mercancías ilícitas al país, evitando así las multas y los procedimientos administrativos. Esto se traduce en seguridad jurídica para las autoridades aduaneras, así como para los importadores, exportadores y agentes aduanales. El agente aduanal supervisa el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, es decir, las reglas que indican cuáles mercancías se pueden importar o exportar y bajo qué condiciones. Del mismo modo se asegura de cumplir con las disposiciones legales extranjeras que tienen impacto en México. La figura del agente aduanal surgió en México alrededor del año 1885 y fue regulada como coadyuvante del Estado en 1918 por el presidente Venustiano Carranza. 33 GESTIÓN. Una de las primeras actividades que lleva a cabo un agente aduanal consiste en asesorar a las empresas sobre el procedimiento y requisitos que deben cumplir para importar o exportar. Periódicamente los informa y actualiza acerca de los cambios, tendencias y estadísticas del comercio exterior. Como parte de sus labores de gestión, los agentes aduanales deben interactuar almacenes, con transportistas, agentes reguladoras, aduanas, autoridades importadores, exportadores, aseguradoras, navieros, bancos, compañías maniobristas, entre otros. Algunos de ellos manejan todo tipo de mercancía, mientras que otros se especializan en rubros definidos. Con frecuencia los agentes aduanales ofrecen servicios de logística, transporte o almacenaje como complemento al despacho aduanero. TRÁMITES ANTE ORGANISMOS GUBERNAMENTALES. El agente aduanal sirve como enlace entre el sector público y los importadores y exportadores, Asesora a los contribuyentes para que cumplan con la normatividad que regula el comercio exterior. Funge como responsable solidario y por consiguiente, sus servicios deben cumplir con todo lo que estipula la ley para minimizar los riesgos y garantizar la seguridad jurídica de los importadores y exportadores. El Agente Aduanal brinda la información y la asesoría necesarias para que los empresarios se inscriban en el padrón de importadores y en algunos casos también en el padrón sectorial correspondiente. 34 Una vez que determina la fracción arancelaria de la mercancía, también debe establecer a qué permisos o autorizaciones regulaciones está y sujeta, es decir, cuáles restricciones no arancelarias. son Con las cada pedimento existe la posibilidad de aplicar un tratado de libre comercio5 o acuerdo internacional. El objetivo es obtener beneficios de disminución de aranceles –por lo regular– a través de un certificado de origen. El agente aduanal brinda toda la asesoría necesaria para cumplir con cada una de las disposiciones legales y también para la expedición de certificados de origen. LEY ADUANERA. Las más recientes reformas a la Ley Aduanera (9 de diciembre de 2013) permiten que las personas morales promuevan el despacho de sus mercancías sin la intervención de un agente aduanal, a través de su representante legal previamente acreditado ante el Servicio de Administración Tributaria. Como consecuencia de este despacho directo, se deroga la Sección de la Ley Aduanera que regula la figura del apoderado aduanal, no obstante que las autorizaciones activas continuarán vigentes con carácter transitorio, hasta que se cancelen, extingan o revoquen. En materia de prevalidación y sistema electrónico de datos, se abre la posibilidad para que cualquier persona pueda prestar dichos servicios. Estas modificaciones a la ley buscan impulsar la competitividad nacional y es responsabilidad de los agentes aduanales coadyuvante –como expertos del Gobierno– en vigilar comercio su exterior implementación y y señalar las posibles ramificaciones, especialmente en materia 35 de seguridad nacional y captación de impuestos. Esto permite también refrendar la competitividad de los agentes aduanales a través de su experiencia, responsabilidad y eficiencia. CAAAREM La Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de la República representa Mexicana (CAAAREM) y defiende los es un intereses organismo gremiales que de los especialistas en comercio exterior: los agentes aduanales. CAAAREM cuenta con 38 asociaciones de agentes aduanales en los principales puntos fronterizos, marítimos o interiores del país donde se localizan las aduanas. Para 2015 el 99% de los agentes aduanales en México formaban parte de CAAAREM, por lo que constituye una fuente de información confiable sobre las aduanas y las asociaciones locales que las representan. Cada asociación local puede proporcionar –a quien la solicite– una lista de los agentes aduanales afiliados. Dicha información también está disponible en el Directorio de Agentes Aduanales publicado por CAAAREM. 6. LOS DESPACHADORES DEL FUTURO En la actualidad la participación de los agentes de aduanas sigue una tendencia a formar parte de «servicios logísticos integrales», la agencia que actúa independientemente ha cedido su lugar a agencias de aduanas que forman parte de grandes empresas que brindan el servicio de carga internacional, servicio de gestiones aduaneras, almacenamiento y entrega de mercancías al cliente o usuario final, sin embargo el siguiente gran paso será cuando este 36 usuario final ya actúe directamente en el despacho, lo que hoy es la excepción a la regla, pero que se hará posible con la colaboración de las Aduanas. Como bien señala el experto Castilla, la tendencia es que las aduanas abandonen su posición policial y asuman actitudes de cooperación con importadores y exportadores. Castilla, pone como ejemplo el “informed compliance” de la aduana americana, consagrado en la Ley de Modernización de Aduana de 1993 y que se traduce como cumplimiento asistido, que tiene mecanismos destinados a elevar el cumplimiento voluntario que es menos costoso para los operadores y la aduana, es en un primer momento la aduana provee de asesoría y capacitación para ayudar a la empresa a mejorar su comportamiento y evitar los fallos en el futuro posteriormente o en caso no se acepte el apoyo, las medidas son más duras (enforcement) y van desde la investigación a las multas y el comiso. En el caso de las grandes empresas, la aduana nombra un gerente encargado de facilitar el cumplimiento de las obligaciones con las leyes aduaneras yes comercio y que brinda apoyo en todas las actividades relacionadas con la importación, “la empresa cuenta además con la facilidad de formular periódicamente sus declaraciones y el pago de derechos e impuestos”. De esta manera, la siguiente etapa en el despacho aduanero conduce a “la idea de una responsabilidad compartida entre la aduana y los operadores comerciales en el cumplimiento de las obligaciones de éstos. La aduana asume una posición activa en la provisión de la información necesaria para facilita- este cumplimiento”, así la relación vertical aduana-despachadores asume una nueva dimensión, una primera etapa en las administraciones aduaneras latinoamericanas está dada con la interconexión “virtual” entre las Aduanas y los despachantes o agentes, como auxiliares de 37 la función pública y que accesados a la red aduanera proveen de información oportuna y pertinente a sus clientes. 7. CONCLUSIONES. Los despachadores de aduanas cumplen un rol importante como auxiliares de la función pública aduanera, habiendo superado el rol de un simple tramitador de declaraciones aduaneras, hasta convertirse en un asesor comercial que debe orientar a los importadores y exportadores para que cumplan a cabalidad con todas sus obligaciones formales y sustanciales en materia tributaria y administrativa. Finalmente, el reto de los despachadores de aduanas consiste en promover la facilitación del comercio exterior brindando a sus clientes un servicio de calidad que les permite ahorrar tiempo y costos logísticos innecesarios, formulando alianzas estratégicas con los demás operadores (Almacenes, Transportistas, Operadores Portuarios, Agentes de Carga Internacional, etc.), asumiendo el compromiso de lograr cada vez una mayor competitividad en las exportaciones e importaciones peruanas. Las entidades del Sector Publico, Gobiernos Locales, Regionales, incluyendo a las Fuerzas Armadas, deben conservar durante cinco (5) años toda la documentación de los despachos en que haya intervenido, bajo sanción en caso de incumplimiento, a fin de que puedan ser fiscalizados no solo por SUNAT, sino órganos de Control, dado que las operaciones desarrollan son con los recursos del estado. 38 también por los aduaneras que 8. BIBLIOGRAFÍA.  Comentarios a la Ley General de Aduanas. Decreto Legislativo N° 1053. Fernando Cosio Jara. Jurista Editores, Lima, Edición marzo 2012. P. 445 – 447.  Manual de Derecho Aduanero Fernando Cosio Jara. Editorial Rhodas, Lima, Primera Edición agosto 2007. P. 479.  Legislación Aduanera II. Doctrina – Legislación - Jurisprudencia. Dr. Marco Antonio Huamán Sialier PhD. Lima, diciembre 2014. 9. ANEXOS. 39 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INSTITUTO DE DESARROLLO TRIBUTARIO Y ADUANERO CURSO DE FORMACIÓN DE DESPACHADORES OFICIALES. BASE LEGAL. Inciso b) del artículo 30 del Reglamento de la nueva Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo N° 010-2009-EF. OBJETIVOS DEL CURSO.  Formación Académica de Despachadores Oficiales para el eficiente desempeño de sus tareas relacionadas con el Despacho Aduanero.  Proporcionar una formación integral, a través del dominio de conocimientos actualizados en legislación y técnicas aduaneras, sistema informático de gestión, administración e integridad aduanera. DIRIGIDO A: Personal que cumple labores como Despachador Oficial en las entidades del Sector Público Nacional. DURACIÓN: Este curso se dicta en forma gratuita y tiene una duración aproximada de 6 meses en un Ciclo Académico de 366 horas didácticas. HORARIO DE CLASES: Las clases se desarrollan en el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera, sito en Av. Gamarra N° 680 Callao) los días martes, miércoles y jueves de 08:30 a 13:30 horas. ESTRUCTURA CURRICULAR:  El Curso comprende el desarrollo de las siguientes asignaturas:  Operativa de Comercio Exterior  Legislación Aduanera  Nomenclatura Arancelaria  Valoración Aduanera  Tratados Internacionales 40  Tributación Aduanera  Sistema Informático Aduanero  Integridad Aduanera  Administración  Fiscalización Aduanera CERTIFICACIÓN: Los alumnos que resulten aprobados, recibirán como Despachador Oficial. 41 la respectiva acreditación académica