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FACULTAD CIENCIAS SOCIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA:
ADMINISTRACIN DE EMPRESA 1
TEMA:

CATEDRTICO:
Lic. Carlos Loucel

Seccin:
01

INTEGRANTES:
Arvalo Vsquez, Jennifer Vanessa
Campos Ortiz, Nelson Geovanny
Castro Martnez, Roxana Yamileth
Macas Barahona, Oscar Ren
Martnez Merino, Oscar Antonio
Ramos Panameo, Jos Gerardo
Reyes Zeledn, Jennifer Elizabeth

CARNET
13-5016-2015
25-6372-2013
22-4840-2015
22-231-42015
15-5699- 2015
34-2102-2015
08-6250-2015

Martes 22 de septiembre de 2015

INTRODUCCION
Este proyecto empresarial es realizado, para presentar una propuesta de la
empresa Kangaroo que tiene como fin la comercializacin de ropa para beb
100% salvadorea; este tipo de producto es comercializado por distintas
entidades en el pas, el objetivo principal es innovar en el mercado, cmo se
hace? ofreciendo a los clientes diversidad de diseos y telas de algodn de alta
calidad para la comodidad de los bebs, dicha empresa quiere generar
confianza y valor al producto en el cliente, y darse a conocer en distintos
sectores del mercado ofreciendo los productos en distintos puntos de venta.

2. Aspectos generales de la empresa (pequea resea histrica de la


empresa en el caso de que no le afecte)
Kangaroo S.A de C.V
Al igual que la mayora de empresas, la empresa Kangaroo comenz como una
idea de superarse en el mundo del mercado queriendo ser una de las mejores
marcas en ropa de bebs, brindndole calidad y comodidad al cliente. La
empresa Kangaroo tuvo y suele tener retos demasiados grandes en el mercado
que se deben pasar para tener mayor experiencia y mayor conocimiento en el
mundo del mercado, fue as como comenz la idea de un grupo de jvenes que
buscaban superar lanzando ropa de bebs desde un almacn hacia una visin
en el futuro abriendo diferentes almacenes con mayor clientes en el pas e
internacionalmente.

3. Planeacin
3.1 MISIN
Consolidarnos como una empresa de prestigio y servicio ofreciendo productos
de alta calidad que proporcionen condiciones de seguridad y comodidad a los
bebs.
3.2 VISIN
Ser una de las empresas de tica y responsabilidad ms reconocidas de El
Salvador y

Centroamrica, comercializando productos para bebs que

cumplan condiciones de seguridad, calidad y economa.

3.3 Objetivos
Objetivo general:
Disear

ropa de beb que satisfaga las necesidades de comodidad,

tranquilidad, calidad y economa tanto para las madres como para los bebs a
travs de la produccin y venta de la empresa Kangaroo S.A de C.V

Objetivos especficos:

Producir ropa de bebs con la mayor calidad y estilo para el uso y


comodidad en un beb.

Conocer las debilidades que tienen las empresas de produccin en ropa


de bebs para mejorar y superar dichas empresas innovando el
mercado con mayor calidad.

3.4 Reglas de la empresa Kangaroo S.A. de C.V


A continuacin presentamos una lista de conductas que la empresa considera
inaceptables. Si se descubre a un empleado involucrado en estas conductas,
estar

sujeto

medidas disciplinarias que

incluyen

amonestaciones,

advertencias, suspensiones o despido.

No presentarse al lugar de trabajo, listo para trabajar, a la hora normal

de inicio de la jornada.
Daar, destruir o robar intencionalmente bienes de sus compaeros de

trabajo o de la empresa.
Pelear, hacer bromas pesadas o tener conductas escandalosas.
Pasar por alto las obligaciones laborales o haraganear durante las horas

de trabajo.
Dar intencionalmente informacin falsa o engaosa para obtener un

empleo o permiso para ausentarse.


Usar lenguaje amenazador u ofensivo al dirigirse a un compaero de

trabajo.
Marcar la tarjeta de asistencia de otro empleado o falsificar cualquier

registro.
Llegar tarde o ausentarse del trabajo injustificadamente.
No cuidar adecuadamente, desatender o maltratar los equipos y

herramientas de la empresa.
Utilizar los equipos de la empresa en forma no autorizada.
Poseer armas de fuego o armas de cualquier tipo en la propiedad de la
empresa.

3.5 Polticas

Es un proceso que lleva a cabo el rea administrativa de la empresa, la


direccin y los dems miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar
un grado razonable de confianza en la consecucin de objetivos en los
siguientes mbitos o categoras: eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las reglas y normas
aplicables:

Es un proceso
lo llevan a cabo las personas
solamente puede aportar un grado razonable de seguridad
est pensado para la consecucin de objetivos.

3.6 Estrategias.
La empresa busca en su totalidad alcanzar objetivos organizacionales tales
como ser la empresa lder en el mercado o lograr una mayor participacin en
ste por ello se formulan dichas estrategias que nos ayudaran realizar cada
una de las acciones de la empresa de la mejor manera.
1).Estrategias organizacionales:
Competir en base a costos ofreciendo los productos al menor precio del
mercado.
competir en base a diferenciacin ofreciendo productos considerados
nicos y novedosos.
enfocarse en un mercado especfico con el fin de especializarse en ste
y lograr una mayor eficiencia.
formar una sociedad con otra empresa con el fin de compartir recursos o
aprovechar alguna oportunidad de negocio que se ha presentado.

2).estrategias funcionales:
dotar de nuevas caractersticas o atributos al producto.
cambiarle el diseo al producto.
lanzar nuevos servicios complementarios al producto.

abrir nuevos puntos de ventas con el fin de lograr una mayor cobertura
del producto.
lanzar nuevas promociones de ventas con el fin de incentivar las ventas.

3.7 Presupuesto de la Empresa: Kangaroo S.A de C.V


Gerencias:
Roxana Yamileth Castro Martnez: Gerente General
Nelson Geovanny Campos Ortiz: Gerente de Tecnologa
Jennifer Elizabeth Reyes Zeledn: Gerente de Mercadeo
Oscar Ren Macas Barahona: Gerente de produccin
Jennifer Vanessa Arvalo Vsquez: Gerente Financiero
Jos Gerardo Ramos Panameo: Gerente de Servicio al cliente
Oscar Antonio Martnez Merino: Gerente RRHH
Capital inicial
Gastos de registro de la Empresa: $2,500.00
Salarios estimados para un ao:
Gerente General: $1000.00 x 13
Tecnologa: $900.00 x 13
Mercadeo: $800.00 x 13
Produccin: $900.00 x 13
Finanzas: $900.00 x 13
Servicio al cliente: $700.00 x 13
RRHH: $700.00 x 13
Gastos de representacin legal: $500.00 x 12

OTROS GASTOS
Gastos de local: $1000.00 x 12
Gastos de produccin Inicial: $10,000.00

Maquinaria: $5000.00
TOTAL: $96, 700.00
Presupuesto de empresa Kangaroo S.A de C.V.

Costos directos
Mobiliario y equipo

Costos
$10*3=30

Mesas
Sillas
Telfono
ganchos
Maniqus
Pedestales para colgar ganchos
Mquina de coser
Tela
Banner
Hilo

Costos de obras directas

(2)$10
(2)$15*2=$30
(100)=$10
(4) $25*4=$100
(4)$25*4=$100
(6)$125*40$500
(100yardas)$1.70*100=$170
(3)$15*3=$45
(20royos)$2*20=$20
Costos

Pago de costurera

$300

Pago de ayudante

$240

Costos indirectos de
fabricacin

Costos

Pago de luz + impuesto

$50

Pago de agua

$10

Pago de telfono

$25

Pago de alquiler

$350

Pago de honorarios legales

$200

Costos de mano de obra


indirecta

Costos

Salario de gerentes

$1800*7=$12.600

Salario de secretarios

$350

Salario de motorista

$300

Salario de diseador
Salario de vendedor
Salario de bodeguero

$600
$240 mnimo+comisin(3 vendedores)
$240*3=$720
$240 *2=$480 el mnimo

Salario de ordenanza

$240

Salario de vigilante

total

3.8
3.9

4. Organizacin
4.1 organigrama

$300
$17.780

Junta directiva

Direccion
general

Departamento
de marketing

Departamento
de ventas

Departamento
de
administracion
y finanzas

supervisor de
venta

Publicidad

vendedores

Contabilidad

caja

4.2 Funciones del rea


Identificacin del cargo
Nombre del cargo: Director general
Dependencia: Junta directiva
Nmero de cargos: uno

Funciones:
Establecer los objetivos y las estrategias para la empresa

Departamento
de compras

Departamento
de recursos
humanos

Coordinar actividades con los departamentos


Representar a la empresa en reuniones, congresos y seminarios y servir de
enlace con otras organizaciones.
Gestionar el mantenimiento y la reparacin de las instalaciones, la maquinaria,
el equipo y otros recursos.
Analizar las operaciones para valorar los resultados y para desarrollar y aplicar
los cambios de procedimiento y de poltica con el fin de mejorar las
operaciones y los sistemas.
Identificacin del cargo
Nombre del cargo: Departamento de marketing:
Nmero de cargos: uno
Cargo del jefe inmediato: Director general
Solicita reportes, y reporta a: Director general
Funciones:
investigacin de mercado
Estrategias competitivas:
Posicionamiento y diferenciacin
Poltica de producto
Poltica de precio y promociones
Imagen de marca
Identificacin del cargo
Nombre del cargo: Departamento de venta
Nmero de cargos: uno
Cargo del jefe inmediato: Director general
Solicita reportes, y reporta a: Director general

Funciones:

Atender la cartera de clientes


Gestin del almacn
Actualizacin base de datos de clientes
Identificacin del cargo
Nombre del cargo: Departamento de administracin y finanzas
Nmero de cargos: uno
Cargo del jefe inmediato: Director general
Solicita reportes, y reporta a: Director general
Funciones:
Contabilidad financiera
Contabilidad de costos
Fiscalidad
Fuentes financiacin
Identificacin del cargo
Nombre del cargo: Departamento de compras
Nmero de cargos: uno
Cargo del jefe inmediato: Director general
Solicita reportes, y reporta a: Director general
Funciones:
Negociacin con proveedores
Orden de pedidos
Gestin del almacn

Identificacin del cargo


Nombre del cargo: Departamento de recursos humanos
Nmero de cargos: uno
Cargo del jefe inmediato: Director general
Solicita reportes, y reporta a: Director general
Funciones:
Seleccin de personal
Diseo sistemtico de remuneracin
Nomina y seguro social.
4.3 Manuales administrativos
Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador
Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.
Identificacin
Nombre del puesto:

Director general

Jefe inmediato:

junta general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos

cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que


correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.
Ubicacin de la estructura
organica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015

Autorizado:

El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como proposito resolver las necesidades de consulta, disfusion y apoyo
a las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacion
Nombre del puesto:

Departamento de marketing

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcion general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentads para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; asi como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura organica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Autorizado:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacin
Nombre del puesto:

Departamento de ventas

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015

Autorizado:

El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.
Identificacin
Nombre del puesto:

Departamento de administracin y finanzas

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Autorizado:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacin
Nombre del puesto:

Departamento de compras

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que

correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa


operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Autorizado:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacin
Nombre del puesto:

Departamento de recursos humanos

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

_____________

_______________ ______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Fecha:

Manual de organizacin

Autorizado:

Kangaroo S.A de C.V


Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacin
Nombre del puesto:

Publicidad

Jefe inmediato:

Departamento de marketing

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

_____________

____________

______________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Autorizado:

Fecha:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.
Identificacin
Nombre del puesto:

Supervisor de venta

Jefe inmediato:

Departamento de ventas

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

____________

____________

_____________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Autorizado:

Fecha:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:

La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,


tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.
Identificacin
Nombre del puesto:

Contabilidad

Jefe inmediato:

Departamento de administracin y finanzas

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

___________

___________

Elaborado:

Revisado:

Manual de organizacin

___________
Autorizado:

22 septiembre 2015
Fecha:

Kangaroo S.A de C.V


Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.
Identificacin
Nombre del puesto:

Vendedores

Jefe inmediato:

supervisor de venta

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

____________

____________

____________

22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Autorizado:

Fecha:

Manual de organizacin
Kangaroo S.A de C.V
Martes 22 de septiembre 2015
El salvador, San Salvador

Presentacin:
La disposicin y contenido de los apartados que integran este documento,
tienen como propsito resolver las necesidades de consulta, difusin y apoyo a
las actividades de las areas, por lo cual se hace referencia de cada uno de
ellos.

Identificacin
Nombre del puesto:

Departamento de compras

Jefe inmediato:

Director general

Subordinados inmediatos:

Ninguno

Descripcin general: el titular de este puesto, es responsable de verificar que


los documentos presentadas para solicitar y comprobar que los recursos
cumplan con los requisitos establecidos; as como emitir reportes que
correspondan y de mantener actualizado el archivo de avances del programa
operativo anual.

Ubicacin de la estructura orgnica:

__________

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22 septiembre 2015

Elaborado:

Revisado:

Autorizado:

Fecha:

5. Direccin
Dirigir consiste en combinar los recursos humanos y tcnicos lo mejor posible
para conseguir los objetivos de la empresa, es decir relacionar los objetivos de
la organizacin y trabajadores, transmitir informacin y tomar decisiones para el
buen manejo y control de la empresa. El desarrollo sistemtico de esta funcin
requiere una respuesta continua a los cambios del entorno empresarial, lo que
se

denomina

direccin

estratgica,

requiere

establecer

polticas

empresariales de planificacin, organizacin, gestin y control.


La direccin de la empresa Kangaroo en un mundo tan competitivo como el
actual, va ms all de la transmisin de rdenes y requiere capacidades para
tomar las decisiones que logren los objetivos a largo plazo, para organizar los
recursos de manera eficiente y ser capaces de controlar los procesos
productivos e introducir los cambios necesarios que se presenten. La direccin

establece los mtodos adecuados para que la comunicacin llegue con claridad
a sus destinatarios. Es preciso mantener mtodos independientes que acten
como mecanismos de seguridad.

5.1 Liderazgo
El concepto liderazgo se refiere al proceso en el cual; en el caso de la empresa
Kangaroo el lder influye y es un intermediario para satisfacer objetivos y
necesidades de la empresa, as mismo interviene en la motivacin a partir de s
mismo como una valoracin personal y teniendo una visin y misin para
cumplir los objetivos no slo de l sino tambin de sus subalternos ms valioso
y sobre todo de la empresa misma.
5.2 Motivacin
Si enfocamos la motivacin como un proceso para satisfacer necesidades,
surge lo que se denomina el ciclo motivacional, donde entra la homeostasis
que en cierto momento el organismo humano permanece en estado de
equilibrio, en el caso de la empresa Kangaroo en cierto tiempo requiere un
equilibrio en la productividad, es decir no bajar ni aumentar. El gerente debe de
motivarse a s mismo y a sus subalternos para lograr las metas propuestas de
la empresa motivndolos a desarrollar su mximo potencial y analizando qu
mueve a la persona para que la administracin deba basarse en los
trabajadores que son su recurso.
5.3 Comunicacin
La comunicacin tambin se conoce como comunicacin organizacional, ya
que es un factor esencial en el xito de una empresa; una buena comunicacin
es aquella q sabe trabajar de la mano con eficiencia, eficacia y coordinacin
tanto como el gerente y sus subalternos para lograr los objetivos establecidos y
cumplir las normas de dicha empresa.

6. Control
6.1 Tcnicas de control utilizados en cada uno de los departamentos
EL PROCESO DE CONTROL INTERNO
Constituye una herramienta til para la gestin, pero no la sustituye.
Los controladores internos deben ser incorporados, no aadidos:
-Si una Compaa se centra en las operaciones existentes e incorpora
controles en las actividades operativas bsicas, normalmente puede evitar
procedimientos y costes innecesarios.
-Incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos
controles, lo que hace ms giles a las entidades.
LAS PERSONAS.
El rea

administrativa se convierte en depositario y se erige como un

importante elemento de control interno.


SEGURIDAD RAZONABLE.
El control interno slo puede aportar un grado razonable de seguridad a la
direccin y al rea administrativa en la consecucin de los objetivos de la
entidad.
OBJETIVOS.
Pueden ser clasificados en 3 mbitos o categoras:
operativos
informacin financiera
cumplimiento
Se espera que el sistema de control interno proporciones un grado razonable
de seguridad en la consecucin de objetivos relacionados con la fiabilidad de la
informacin financiera y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
COMPONENTES.

El control interno no es un proceso lineal, sino un proceso interactivo


multidireccional, con cinco componentes interrelacionados:
Entorno de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
EL ENTORNO DE CONTROL
ELEMENTOS DEL ENTORNO DE CONTROL.
Integridad y tica
Un clima tico vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles, es
esencial para el bienestar de la organizacin, sus componentes y el pblico en
general. La transmisin de valores se hace:
Con el ejemplo
Estableciendo normas escritas
Estableciendo respuestas eficientes y contundentes
Competencia profesional
Compromiso de la organizacin con el trabajo bien hecho, de forma eficaz y
eficiente
Responsabilidad del Consejo de Administracin
Un Consejo de Administracin pasivo y sin capacidad de cuestionar las
decisiones y polticas de la Direccin es un riesgo de control interno muy
significativo
Estilo y Filosofa Gerencial
Actitud positiva de control interno = evitar riesgos innecesarios, ponderar
aspectos positivos y negativos de cada alternativa, etc.

Estructura organizativa
Ajustada al tamao de la entidad y a su tipo de actividad y objetivos.
Delegacin de poderes y responsabilidades
Acompaada de:
nivel de supervisin adecuado
conocimiento claro e in dudable de los objetivos de la entidad
Polticas y prcticas de recursos humanos Indicando a los empleados los
niveles ticos y de competencia profesional que pretende lograr la entidad en
cada caso.
EVALUACIN DE RIESGOS
La determinacin de objetivos es una condicin sine qua non para establecer
un elemento fundamental del control interno: la evaluacin de riesgos. Los
objetivos pueden clasificarse en relativos a operaciones, a

informacin

financiera y a cumplimiento.
OBJETIVOS DE LAS OPERACIONES.
Son la razn de ser de las empresas y se dirigen a la consecucin del objetivo
social. Son peculiares para cada entidad y han de ser coherentes y realistas.
Aunque no son un elemento de control interno sino de gestin, son una base
previa para aqul.
OBJETIVOS RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA
Requisitos de fiabilidad de los estados financieros:
Principios contables aceptados y apropiados a las circunstancias
Informacin financiera suficiente y apropiada, resumida y clasificada
pertinentemente.
estados financieros que reflejen adecuada y razonablemente la situacin
financiera.
Como cualquier informacin, los estados financieros anuales deben cumplir:
existencia

totalidad
derechos y obligaciones
valoracin
presentacin

OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Los objetivos se interrelacionan y debe existir una estructuracin coherente de
los mismos. La definicin ms usual hasta hace pocos aos inclua como
objetivos del mismo el adecuado reflejo de los registros contables y la
salvaguarda de los activos. Tambin debe lograr un nivel adecuado de
informacin sobre la consecucin de los objetivos operativos.
RIESGOS.
La identificacin y el anlisis de riesgos es un proceso interactivo continuo y
constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La identificacin de riesgos debe ser seguida de un proceso de anlisis de los
mismos, que incluye: estimacin de su importancia, evaluacin de su
probabilidad y anlisis de cmo han de gestionarse (= establecer medidas
para limitarlos o reducirlos). El anlisis de riesgos es fundamental para el xito
de la Compaa
GESTIN DEL CAMBIO.
En el anlisis de riesgos es fundamental identificar las circunstancias que
modifican los riesgos para tomar las acciones necesarias:
cambios en el entorno operacional
nuevas tecnologas
nuevas actividades y nuevos productos
nuevos S.I.(fundamentalmente, informticos)
crecimiento rpido
rotacin del personal.

El anlisis de riesgos es una actividad que debe revisarse de forma continua y

exige a la direccin una permanente alerta para detectar las circunstancias que
modifican el entorno y, por consiguiente, los nuevos riesgos a los que se
enfrenta.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Se traducen en polticas y procedimientos. El control interno es un mecanismo
integrador del proceso de gestin. Son posibles mecanismos de control:

segregacin de funciones
anlisis realizados por la direccin
controles fsicos
mecanismos de seguimiento del proceso de informacin (acciones
correctivas)
gestin de funciones de actividad
indicadores de rendimiento
CONTROLES DE LOS S.I.
Se distinguen los programados de los generales. Entre stos se incluyen:

Seguridad fsica de los equipos y la informacin (programas de emergencia)


Controles de acceso
Controles sobre el software
Controles de operaciones del proceso de datos
Controles sobre el desarrollo y mantenimiento de aplicaciones
Controles de las aplicaciones.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
INFORMACIN.
Los flujos de informacin (verticales, horizontales o transversales; formales o
informales) se recogen de fuentes internas o externas y se comunican a
destinatarios tanto internos como externos. Se designa como

S.I. al

procesamiento interno de los datos relativos a transacciones y actividades

operativas. Cada entidad debe valorar sus necesidades de S.I. en funcin de


sus objetivos, atendiendo a:
Contenido
Tiempo
Actualidad
Accesibilidad.
COMUNICACIN.
Transmisin de informacin, interna y externa La direccin ha de establecer
canales de comunicacin abiertos con el exterior (clientes, bancos, etc.) y con
el Consejo de Admn., as como con determinados elementos externos como
auditores, asesores legales, etc.
SUPERVISIN
Su objetivo es asegurar que el sistema est funcionando adecuadamente y que
tiene capacidad de adaptacin a las necesidades y cambios en el entorno, a
travs de actuaciones y evaluaciones recurrentes o especficas.
Recurrentes:
Canales abiertos empleados
Revisin sistemtica (departamento auditora interna) de aspectos operativos
y de cumplimiento administrativo.
Revisin anual por auditores externos de los sistemas de control interno
Comunicacin sistemtica o espordica con terceros (clientes., bancos, etc.)
Especficas:
Eficiencia de los controles de supervisin sistemticos y recurrentes
Autocomprobacin de control interno por departamentos o unidades de
negocio.
auditoras internas o externas de departamentos o unidades de negocio

La metodologa a utilizar depende de las circunstancias y necesidades en cada


caso: el benchmarking se usa en el marco de asociaciones empresariales
especficas para esta finalidad y con ayuda de consultores.
Las lneas generales del procedimiento de revisin del control interno son:
Concretar el alcance de la revisin
identificar el sistema o subsistema a revisar
analizar y evaluar otras revisiones realizadas
analizar reas de riesgo
desarrollar un programa de trabajo
comprobar que el programa de trabajo funciona
seguimiento del trabajo y obtencin de conclusiones provisionales
discusin de las conclusiones
informe
seguimiento de conclusiones y recomendaciones.
INFORMACIN SOBRE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Deficiencia = situacin o condicin del sistema de control interno digna de
atencin (insuficiencias o posibles mejoras). La fuente de identificacin de
deficiencias son las actividades de supervisin recurrentes, las espordicas y
las fuentes externas. Todas las debilidades de control interno que puedan
afectar a la consecucin de objetivos de una entidad deberan ser
comunicadas. La evaluacin de qu deficiencias son importantes o no para ser
comunicadas, es tambin un problema delicado, as como determinar quin
debe ser informado de las deficiencias detectadas: los responsables de reas o
departamentos tienen que recibir informacin de todas las deficiencias de su
rea de actuacin y la alta direccin y el rea administrativa de las
significativas. Los informes especficos describen el problema y sus efectos, las
recomendaciones para solucionarlo y la respuesta de los responsables.
RESPONSABILIDADES DEL CONTROL INTERNO
Llevado a cabo por el rea administrativa, la direccin y el resto del personal.
La responsabilidad ms directa corresponde a la direccin, que tambin asigna
a los directores de departamento responsabilidades de gestin y control

interno, pero casi todo el personal cumple alguna funcin de control interno,
transmitiendo posibles sugerencias por los canales adecuados: los miembros
de la organizacin deben concientizarse de que el control interno no es ajeno a
ellos, sino que todos estn implicados. No debe olvidarse el papel clave de la
direccin financiera y contable, as como el del departamento de auditora
interna, que cubre los 3 tipos de objetivo (operativos, formacin financiera y
cumplimiento). En organizaciones complejas, se corre el riesgo de identificar el
control interno con las funciones de auditora interna, en vez de considerarlo
responsabilidad de toda la organizacin. La garanta de independencia ms
importante que se puede dar al departamento de auditora interna es situarla
bajo el control del propio Consejo de Administracin y concederle acceso al
Consejo o Comit de Auditora, con los terceros que colaboran en el control
interno (auditores externos, reguladores, etc.). Los auditores externos informan
de si los estados financieros representan adecuadamente la situacin
financiera patrimonial, los resultados del perodo y los motivos de fondos. Los
reguladores emiten normativas, inspeccionan y controlan la informacin.
Los clientes y proveedores, as como otros terceros, aportan informaciones
tiles. El Consejo de Administracin nombra al mximo ejecutivo de la
organizacin, establece polticas y lneas generales de actuacin, aprueba
presupuestos y cuentas anuales y ejerce el control general de la organizacin =
debe establecer lneas de comunicacin directa con los diferentes niveles de la
organizacin y, al menos una parte de sus miembros, debe ser independiente
de la lnea ejecutiva. En algunos pases se organiza el Consejo en comits,
como el de Auditoria o el de Nombramientos.
LIMITACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
La seguridad es razonable y no absoluta. En cuanto a los objetivos operativos,
el sistema genera la informacin necesaria para que direccin y Consejo de
Administracin conozcan de forma adecuada en qu medida se cumplen los
objetivos, pero no garantiza que los objetivos se estn alcanzando. En cambio
s se pueden alcanzar, siempre con una seguridad razonable, los objetivos de
informacin financiera y su cumplimiento.
DISFUNCIONES

errores de juicio, fatiga o despiste


OMISIN DE CONTROLES POR PARTE DE LA DIRECCIN
Encubrir situaciones no deseadas o realizar u ocultar actos fraudulentos: no
confundir con la intervencin (actos de la direccin con finalidades legtimas
pero

fuera

de

las

polticas

establecidas)

utilizada

para

enfrentar

acontecimientos puntuales
CONFABULACIN DE 2 O MS PERSONAS
No identificable por el sistema de control

RELACIN COSTE/BENEFICIO
El beneficio de un control es difcil de cuantificar de forma positiva.
Generalmente es ms fcil evaluar los costes de los controles, aunque es ms
difcil con los de alto nivel.
APLICACIN A LAS PEQUEAS EMPRESAS
La filosofa y los conceptos bsicos son aplicables igualmente a las pymes.
EL ENTORNO DE CONTROL
Es muy poco probable que una pequea empresa disponga de un cdigo de
conducta formal y que el Consejo de Administracin cuente con suficientes
miembros cualificados.
LA DETERMINACIN DE LOS RIESGOS
En una pequea empresa se simplifica la determinacin y comunicacin de los
objetivos que, aunque no est muy formalizada, tendr un seguimiento directo
dada la involucracin directa de la direccin general que tambin participar
directamente en el anlisis de riesgos, que tambin seguir un procedimiento
informal pero seguramente muy flexible y adaptado a las circunstancias.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

En una pequea organizacin no suele ser posible mantener todos los


mecanismos de control que existen en las grandes organizaciones pero el
control de la direccin suele ser ms directo y concreto y su presencia
permanente es un elemento fundamental dentro del funcionamiento del sistema
de control.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La informacin tambin es esencial en las pequeas empresas. L os medios
informticos

actuales

facilitan

la

recogida

de

informacin

interna

independientemente del tamao de la entidad pero la informacin externa en


estas empresas pequeas requiere una fuerte involucracin de la direccin.
La ausencia de canales formal es de comunicacin no significa que sta no
exista, ya que los contactos directos son mucho ms frecuentes en las
pequeas organizaciones.
SUPERVISIN
La direccin debe apoyarse en los empleados, los auditores externos, los
terceros y otros asesores externos. En resumen, los conceptos bsicos de
control interno son aplicables a todo tipo de entidades, independientemente de
su tamao, pero la aplicacin prctica es ms directa, flexible e informal en las
pequeas organizaciones.
LA INFORMACIN SOBRE EL CONTROL INTERNO
El hecho de informar pblicamente sobre el control interno no constituye un
componente eficaz ni es un elemento que contribuya a conseguirlo, pero
normalmente el Consejo de Administracin que va a emitir un informe sobre el
control interno suele analizar el sistema con ms detalle y se preocupa por
conseguir que funcione de manera correcta.
ALCANCE DEL INFORME
El control interno relativo a la formulacin de estados financieros pblicos es
realizado por el Consejo de Administracin, la direccin y el resto de
empleados de una entidad, diseado para proporcionarle un grado razonable

de seguridad en cuanto a la fiabilidad de dichos estados financieros. La


seguridad razonable de que dicha informacin pblica es fiable, adecuada y
representativa conduce al concepto de imagen fiel.
objetivos

operativos:

no

se

plantea

la

informacin

pblica

objetivos de cumplimiento: si se planteara, la presentacin sera como la


informacin financiera.
CONTENIDO DEL INFORME
Se emite a fecha de cierre de ejercicio y cubre no slo las cuentas anuales sino
tambin los estados financieros intermedios publicados y cualquier otra
informacin financiera publicada a lo largo del ejercicio. Se tiende a incluir los
siguientes elementos:
Responsabilidad de los administradores en el control interno
Anlisis de elementos especficos:
Funciones del Comit de Auditora
Polticas y procedimientos escritos
Delegacin de poderes
Polticas de personal
Cdigo de conducta
Auditoria interna y revisiones
Medidas correctivas
Limitaciones del sistema de control interno (seguridad razonable, no garanta
absoluta)
Recomendaciones que debe contener la informacin pblica sobre el control
interno:
Categora de los controles
Declaracin sobre limitaciones de todo sistema de control interno
Declaracin sobre mecanismos de supervisin del sistema y regularizacin
de deficiencias
Marco de referencia para el informe
Conclusin sobre la eficacia del control interno

Fecha o periodo a la que se refiere la conclusin


Los nombres de las personas que firman el informe.

7. Conclusiones