LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES
Sesion 06.
Dr. Mg. CPC. Roberth Frias Guevara

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Este libro deber contener, al cierre de cada
ejercicio gravable, como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 4, segn
corresponda. Ello sin perjuicio de la obligacin
de anotar el balance, a valores histricos, que se
utilice para modificar el coeficiente o el
porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta, segn lo dispuesto por el artculo 6 de
la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.

Los formatos que integran el Libro de Inventarios y

Balances para los deudores tributarios sujetos al
Rgimen General del Impuesto a la Renta sern los
que se indican a continuacin, con la salvedad que
cuando no se tenga informacin que registrar en
algn formato, no ser necesario el llenado de los
mismos.

Es un libro principal y obligatorio de foliacin

simple y se utiliza al inicio y cierre de las
operaciones peridicas de una empresa.
Para usar este libro se debe legalizar ante el
notario y a falta de este ante el juez de paz .

Es la relacin detallada de todos los

bienes, derechos y valores que son de
propiedad de la empresa y de todas las
obligaciones contradas con terceros.

Inventario Inicial.- Es la relacin detallada de los

bienes, derechos y valores que son propiedad de
la empresa y de las obligaciones al iniciarse sus
actividades econmicas.
Inventario Final o de Cierre.- Es la relacin de lo
bienes, derechos y valores as como tambin de
las obligaciones de una empresa al cierre de un
perodo econmico.

Consta de las siguientes partes:

Activo

Pasivo

Resumen (Ecuacin Contable)

Balance de Inventario

LA ECUACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCION DE LA ECUACIN PATRIMONIAL

Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas de
Balance que expresan el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de una
Empresa.
Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una
frmula matemtica conocida como Ecuacin Patrimonial.
Esta formula da a conocer, independientemente, el valor del
Activo, del Pasivo y del Capital o Patrimonio.

LA ECUACIN PATRIMONIAL

FRMULA

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

De donde:

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

LA ECUACIN PATRIMONIAL

NOTA: Recuerde que el PATRIMONIO se constituye por

el CAPITAL mas las UTILIDADES de uno o varios
ejercicios contables

EJEMPLOS DE APLICACIN

Cromo Total .SAC, proporciona la siguiente informacin:

Posee S/.10,000.00 en cuenta bancaria, S/. 25,800.00 en

artculos para la venta, S/. 21,400.00 que debe cobrar por la
venta de mercaderas, S/. 25,000.00 en terrenos.
Debe Pagar a sus proveedores la suma de S/. 10,000.00, un
prstamo bancario por S/. 18,500.00. Cual es el valor de su
Patrimonio?

APLICACIN PRCTICA

PATRIMINIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO
Bancos
Mercaderias
Cuentas por Cobrar
Terrenos

10,000.00
25,800.00
21,400.00
25,000.00

Total Activo.

82,200.00

PATRIMONIO = =

82,200.00 -

PASIVO
Obligaciones bancarias
Facturas por Pagar

10,000.00
18,500.00

Total Pasivo

28,500.00

PATRIMONIO

53,700.00

28,500.00 =

53,700.00

Con la siguiente informacin: Determine el Patrimonio del Almacn

Los Portales.SAC
Bancos

S/ 18,500 Cuentas por Pagar Diversas

Facturas por Cobrar 30,000 Vehculos

Facturas por Pagar 30,500 Beneficios Sociales por Pagar

Mercaderas

78,000 Ventas

Compras

28,000

Ingresos Varios

Gastos Administrativos

1,500 Gastos en ventas

S/ 3,000
150,000

25,500
35,000
8,500

3,200

Nota: Se debe tener presente que en la Ecuacin Patrimonial slo

intervienen las cuentas de Balance (Activo, Pasivo y Patrimonio)

APLICACIN PRCTICA

ACTIVO
Bancos
Facturas por Cobrar
Mercaderias
Vehculos

8,500.00
7,000.00
18,000.00
50,000.00

PASIVO
Facturas por Pagar
Ctas x Pagar Diversas
Beneficios Soc, x Pgar
Total Pasivo

Total Activo.

83,500.00

PATRIMONIO

CAPITAL =

83,500.00 -

15,000.00 =

8,500.00
3,000.00
3,500.00
15,000.00
68,500.00

68,500.00

MODIFICACIONES EN LA ECUACIN
PATRIMONIAL

La Ecuacin Patrimonial puede variar de acuerdo con

los aumentos y disminuciones del Activo, el Pasivo y el
Patrimonio.
Ejemplo:

El 10 de Enero Juan Malpartida tiene S/15,5000 en

bancos y no tiene deudas a cargo. La Ecuacin
Patrimonial se presenta de la siguiente manera:

APLICACIN PRCTICA

ACTIVO
Bancos

15,500.00

PASIVO
No tiene Pasivo

Total Activo.

15,500.00

PATRIMONIO

15,500.00

APLICACIN PRCTICA

El 15 de abril compra al contado muebles por S/. 1,850.00 y

cancela con cheque. La Ecuacin Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 20 de abril, Juan Malpartida compra un vehculo a crdito

por S/. 31,500, la Ecuacin Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 23 de abril paga con un cheque S/2,000.00 par amortizar su

deuda del vehiculo. La Ecuacin Patrimonial se modifica asi:

APLICACIN PRCTICA

El 25 de abril Juan Malpartida. paga Impuestos y Seguros del

vehculo con cheque por valor S/ 1,850.00. La Ecuacin
Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 30 de abril Juan Malpartida recibe S/. 5,200 por concepto de

honorarios. La Ecuacin Patrimonial se modifica as:

SNTESIS DE LA UNIDAD

La Partida Doble es un principio universal introducido por

Fray
Lucas Pacciolo, segn el cual, si se debita una cuenta
por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor .

SINTESIS DE LA UNIDAD

Asiento contable es el registro de la operaciones mercantiles

en los libros de la contabilidad. Pueden ser asientos Simples o
Compuestos;
Simples: cuando se utilizan dos cuentas, una Dbito y un
Crdito;
Compuestos: cuando se emplea mas de dos cuentas

SINTESIS DE LA UNIDAD

Par registrar una operacin se debe identificar las cuentas

que se afectan y el movimiento debito o crdito de cada
una de ellas, teniendo presente que las cuantas de Activo y
de Egresos se Debitan cuando aumentan y se Acreditan
cuando disminuye.
Las cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos se acreditan
cuando aumentan y se Debitan cuando disminuyen

SINTESIS DE LA UNIDAD

La Ecuacin Patrimonial sirve para determinar el equilibrio

que debe existir entre las cuentas de Balance: Activo, Pasivo y
Patrimonio representa en las siguientes formulas :
Ecuacin General:
Activo

Pasivo + Patrimonio.

Ecuaciones Derivadas:
Pasivo

Patrimonio =

Activo - Capital
Activo - Patrimonio

LA ECUACIN PATRIMONIAL

DESCRIPCION DE LA ECUACIN PATRIMONIAL

Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas de
Balance que expresan el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de una
Empresa.
Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una
frmula matemtica conocida como Ecuacin Patrimonial.
Esta formula da a conocer, independientemente, el valor del
Activo, del Pasivo y del Capital o Patrimonio.

LA ECUACIN PATRIMONIAL

FRMULA

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

De donde:

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

LA ECUACIN PATRIMONIAL

NOTA: Recuerde que el PATRIMONIO se constituye por

el CAPITAL mas las UTILIDADES de uno o varios
ejercicios contables

EJEMPLOS DE APLICACIN

Cromo Total .SAC, proporciona la siguiente informacin:

Posee S/.10,000.00 en cuenta bancaria, S/. 25,800.00 en

artculos para la venta, S/. 21,400.00 que debe cobrar por la
venta de mercaderas, S/. 25,000.00 en terrenos.
Debe Pagar a sus proveedores la suma de S/. 10,000.00, un
prstamo bancario por S/. 18,500.00. Cual es el valor de su
Patrimonio?

APLICACIN PRCTICA

PATRIMINIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO
Bancos
Mercaderias
Cuentas por Cobrar
Terrenos

10,000.00
25,800.00
21,400.00
25,000.00

Total Activo.

82,200.00

PATRIMONIO = =

82,200.00 -

PASIVO
Obligaciones bancarias
Facturas por Pagar

10,000.00
18,500.00

Total Pasivo

28,500.00

PATRIMONIO

53,700.00

28,500.00 =

53,700.00

Con la siguiente informacin: Determine el Patrimonio del Almacn

Los Portales.SAC
Bancos

S/ 8,500

Cuentas por Pagar Diversas

Facturas por Cobrar 7,000 Vehculos

Facturas por Pagar

8,500 Beneficios Sociales por Pagar

Mercaderas

18,000 Ventas

Compras

28,000

Ingresos Varios

Gastos Administrativos

1,500 Gastos en ventas

S/ 3,000
50,000

3,500
35,000
8,500

3,200

Nota: Se debe tener presente que en la Ecuacin Patrimonial slo

intervienen las cuentas de Balance (Activo, Pasivo y Patrimonio)

APLICACIN PRCTICA

ACTIVO
Bancos
Facturas por Cobrar
Mercaderias
Vehculos

8,500.00
7,000.00
18,000.00
50,000.00

PASIVO
Facturas por Pagar
Ctas x Pagar Diversas
Beneficios Soc, x Pgar
Total Pasivo

Total Activo.

83,500.00

PATRIMONIO

CAPITAL =

83,500.00 -

15,000.00 =

8,500.00
3,000.00
3,500.00
15,000.00
68,500.00

68,500.00

MODIFICACIONES EN LA ECUACIN
PATRIMONIAL

La Ecuacin Patrimonial puede variar de acuerdo con

los aumentos y disminuciones del Activo, el Pasivo y el
Patrimonio.
Ejemplo:

El 10 de Enero Juan Malpartida tiene S/15,5000 en

bancos y no tiene deudas a cargo. La Ecuacin
Patrimonial se presenta de la siguiente manera:

APLICACIN PRCTICA

ACTIVO
Bancos

15,500.00

PASIVO
No tiene Pasivo

Total Activo.

15,500.00

PATRIMONIO

15,500.00

APLICACIN PRCTICA

El 15 de abril compra al contado muebles por S/. 1,850.00 y

cancela con cheque. La Ecuacin Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 20 de abril, Juan Malpartida compra un vehculo a crdito

por S/. 31,500, la Ecuacin Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 23 de abril paga con un cheque S/2,000.00 par amortizar su

deuda del vehiculo. La Ecuacin Patrimonial se modifica asi:

APLICACIN PRCTICA

El 25 de abril Juan Malpartida. paga Impuestos y Seguros del

vehculo con cheque por valor S/ 1,850.00. La Ecuacin
Patrimonial se modifica as:

APLICACIN PRCTICA

El 30 de abril Juan Malpartida recibe S/. 5,200 por concepto de

honorarios. La Ecuacin Patrimonial se modifica as:

SNTESIS

La Partida Doble es un principio universal introducido por

Fray
Lucas Pacciolo, segn el cual, si se debita una cuenta
por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor .

SINTESIS

Asiento contable es el registro de la operaciones mercantiles

en los libros de la contabilidad. Pueden ser asientos Simples o
Compuestos;
Simples: cuando se utilizan dos cuentas, una Dbito y un
Crdito;
Compuestos: cuando se emplea mas de dos cuentas

SINTESIS

Par registrar una operacin se debe identificar las cuentas

que se afectan y el movimiento debito o crdito de cada
una de ellas, teniendo presente que las cuantas de Activo y
de Egresos se Debitan cuando aumentan y se Acreditan
cuando disminuye.
Las cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos se acreditan
cuando aumentan y se Debitan cuando disminuyen

SINTESIS

La Ecuacin Patrimonial sirve para determinar el equilibrio

que debe existir entre las cuentas de Balance: Activo, Pasivo y
Patrimonio representa en las siguientes formulas :
Ecuacin General:
Activo

Pasivo + Patrimonio.

Ecuaciones Derivadas:
Pasivo

Patrimonio =

Activo - Capital
Activo - Patrimonio