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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS I V A
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS I V A

IVA

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS I V A
PRESENTACIÓN El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo de orden nacional y
PRESENTACIÓN El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo de orden nacional y
PRESENTACIÓN El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo de orden nacional y

PRESENTACIÓN

El impuesto a las ventas es un gravamen al consumo de orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha conferido la calidad de responsables a algunos de los sujetos que intervienen en las operaciones económicas.

Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el valor agregado al producto responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse, o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o al prestar el servicio.

Este modulo permitirá al estudiantes reconocer los elementos y conceptos que integran el tratamiento del Impuesto al valor agregado IVA en Colombia, teniendo en cuenta los fundamentos y fuentes de la normatividad tributaria.

CONCEPTOS GENERALES

CONCEPTOS GENERALES ¿Qué es el impuesto sobre las ventas IVA? El impuesto sobre las ventas, comúnmente

¿Qué es el impuesto sobre las ventas IVA?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado Impuesto al Valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Es un impuesto de orden nacional, indirecto, de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación.

Es un impuesto, por constituir una obligación pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna contraprestación directa. Es de orden nacional porque su ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la acreencia tributaria es la nación. Es indirecto porque entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente asume la carga económica y la nación como sujeto activo, acreedor de la obligación tributaria, media un intermedio denominado responsable.

Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre los bienes y servicios, sin
Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre los bienes y servicios, sin
Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre los bienes y servicios, sin

Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre los bienes y servicios, sin consideración alguna a la calidad de las personas que intervienen en la operación.

Es un impuesto de causación instantánea porque el hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso.

Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.

Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia

entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o

prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.

Hecho generador del Impuesto sobre las ventas:

Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho expresamente definido por la ley, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

El Estatuto Tributario, en el Artículo 420 señala los hechos sobre los cuales recae el
El Estatuto Tributario, en el Artículo 420 señala los hechos sobre los cuales recae el
El Estatuto Tributario, en el Artículo 420 señala los hechos sobre los cuales recae el

El Estatuto Tributario, en el Artículo 420 señala los hechos sobre los cuales recae el impuesto:

El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

b. La prestación de servicios en el territorio nacional.

c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

d. Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre

las Ventas la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego.

En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base
En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base
En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base

En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 20 UVT ** y la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290 UVT.** En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla.

En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general prevista en este Estatuto.

Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o

documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.

El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos descontables.

PAR. 1. El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

PAR 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de
PAR 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de
PAR 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de

PAR 2. Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversión intencional del tráfico saliente en entrante, se considerarán prestados en la sede del beneficiario.

PAR 3. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las siguientes reglas:

Los servicios se considerarán prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los siguientes eventos:

1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de su ubicación.

2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen materialmente:

a. Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos;

b. Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

3. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas según las reglas generales:

a. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes
a. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes
a. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes

a. Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes incorporales o intangibles;

b. Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría;

c. Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los correspondientes a naves,

aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad;

d. Los servicios de traducción, corrección o composición de texto;

e. Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente exceptuados;

f. Los realizados en bienes corporales muebles, con excepción de aquellos directamente relacionados con la prestación del servicio de transporte internacional.

g. Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación del satélite.

h. El servicio de televisión satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable estará conformada

por el valor total facturado al usuario en Colombia.

Lo previsto por el numeral tercero del presente artículo se entiende sin perjuicio de lo
Lo previsto por el numeral tercero del presente artículo se entiende sin perjuicio de lo
Lo previsto por el numeral tercero del presente artículo se entiende sin perjuicio de lo

Lo previsto por el numeral tercero del presente artículo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario.

por el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario. PAR 4. Lo dispuesto en el

PAR 4. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior.

PAR 5. La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, los cuales estarán gravados a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos dará derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este estatuto.

¿Qué hechos se consideran venta?

Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, constituye venta todo acto que implique la trasferencia del dominio o de la propiedad de un bien, sea que ésta transferencia se realice en forma gratuita u onerosa, independientemente que la misma se realice a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.

Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.

Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como
Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como
Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como

Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.

Por regla general, la venta de cualquier activo fijo efectuado por cuenta y riesgo del propietario no genera el impuesto sobre las ventas.

Bienes:

Son todas aquellas cosas corporales o incorporales. Son corporales las que tienen una existencia real y pueden ser percibidas por los sentidos; incorporales son aquellas que consisten en derechos.

Con base en consideraciones de índole económica y social, teniendo en cuenta que el impuesto sobre las ventas se genera en la venta de bienes corporales muebles, la ley tributaria hace una clasificación de las mismas:

a. Bienes gravados

b. Bienes excluidos

¿Qué son bienes gravados? Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importación o comercialización
¿Qué son bienes gravados? Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importación o comercialización

¿Qué son bienes gravados?

¿Qué son bienes gravados? Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importación o comercialización se

Son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o a las diferenciales vigentes.

¿Qué son bienes excluidos del impuesto?

Son aquellos bienes que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen.

¿Qué son los bienes exentos del impuesto?

Los bienes exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%; tendrán dicha calidad los bienes y servicios que para tal efecto la ley los mencione expresamente.

En el artículo 477 del Estatuto Tributario se mencionan los bienes que hacen parte de éste grupo.

Adicionalmente se considerarán exentos los siguientes bienes: 1. Alcohol carburante con destino a la mezcla
Adicionalmente se considerarán exentos los siguientes bienes: 1. Alcohol carburante con destino a la mezcla

Adicionalmente se considerarán exentos los siguientes bienes:

se considerarán exentos los siguientes bienes: 1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina

1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores.

2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel de producción nacional con destino a

la mezcla con ACPM.

Art. 478 E.T. Libros y revistas exentos.

Están exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carácter científico y cultural, según calificación que hará el Gobierno Nacional.

Art. 479 E.T. Los bienes que se exporten son exentos.

También se encuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que se exporten; el servicio de reencauche y los servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrícula extranjera, y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados.

¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y bienes excluidos? La diferencia entre bienes exentos
¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y bienes excluidos? La diferencia entre bienes exentos
¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y bienes excluidos? La diferencia entre bienes exentos

¿Cuál es la diferencia entre bienes exentos y bienes excluidos?

La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en que los bienes sí están sometidos al impuesto aunque la tarifa 0%, mientras los excluidos simplemente no son objeto de imposición.

Cuando un responsable del impuesto sobre las ventas realice operaciones gravadas, excluidas y exentas, deberá llevar registro contable por separado de unas y otras para poder aplicar correctamente el impuesto.

Servicios:

Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor intelectual o material, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.

Al igual que en materia de bienes, los servicios se clasifican en gravados, exentos y excluidos del impuesto sobre las ventas, clasificación que debe tenerse presente para efectos del correcto diligenciamiento del formulario y la determinación del impuesto a pagar, así como los impuestos descontables a que haya lugar en

cada caso.

Servicios gravados: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran

Servicios gravados:

Servicios gravados: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos
Servicios gravados: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos

Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos que la ley ha calificado expresamente como excluidos del impuesto. Tendrán tarifa del 0% aquellos que la ley determine como exentos.

Servicios excluidos:

Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley lo califica como tal. Quienes presten únicamente ésta clase de servicios no son responsables del impuesto sobre las ventas, dentro de éstos se encuentran relacionados en los artículos 427 y 476 del Estatuto Tributario.

Servicios exentos:

Los servicios exentos de IVA son aquellas actividades contempladas en la ley como generadoras de IVA pero con una tarifa del 0%. El artículo 481 del Estatuto Tributario señala los servicios que se encuentran exentos de IVA; dentro de estos se contemplan: Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación.

Causación del impuesto sobre las ventas: Art. 429 E.T. Momento de causación. El impuesto se
Causación del impuesto sobre las ventas: Art. 429 E.T. Momento de causación. El impuesto se

Causación del impuesto sobre las ventas:

Art. 429 E.T. Momento de causación. El impuesto se causa:

Art. 429 E.T. Momento de causación. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la

a. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.

b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.

c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.

d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.

e. Parágrafo. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se cause.

Base gravable del impuesto sobre las ventas: Art. 447 E.T. En la venta y prestación
Base gravable del impuesto sobre las ventas: Art. 447 E.T. En la venta y prestación

Base gravable del impuesto sobre las ventas:

Base gravable del impuesto sobre las ventas: Art. 447 E.T. En la venta y prestación de

Art. 447 E.T. En la venta y prestación de servicios, regla general.

En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

PAR. Sin perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este impuesto, no forman parte de la base gravable.

No forman parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial; tampoco la integran el valor de los empaques y envases cuando en virtud de convenios o

costumbres comerciales sean materia de devolución (Art. 453 E.T.)

Responsables del IVA: Existen dos clases de responsables en el impuesto a las ventas: Responsables

Responsables del IVA:

Responsables del IVA: Existen dos clases de responsables en el impuesto a las ventas: Responsables pertenecientes
Responsables del IVA: Existen dos clases de responsables en el impuesto a las ventas: Responsables pertenecientes

Existen dos clases de responsables en el impuesto a las ventas: Responsables pertenecientes al régimen común

y responsables pertenecientes al régimen simplificado.

Los responsables del régimen simplificado tienen muy pocas obligaciones, básicamente las contenidas en el artículo 506 del estatuto tributario:

Los responsables del régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, deberán:

1. Inscribirse en el Registro Único Tributario.

2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan.

3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

Los responsables del régimen común sí tienen una serie de obligaciones tributarias muy serias como
Los responsables del régimen común sí tienen una serie de obligaciones tributarias muy serias como
Los responsables del régimen común sí tienen una serie de obligaciones tributarias muy serias como

Los responsables del régimen común sí tienen una serie de obligaciones tributarias muy serias como es la obligación de expedir factura, de asumir el IVA en las compras que realice al régimen simplificado, de presentar la declaración de IVA y pagar los valores respectivos.

Apuntes del IVA en propuesta de reforma tributaria: El impuesto sobre el valor agregado IVA
Apuntes del IVA en propuesta de reforma tributaria: El impuesto sobre el valor agregado IVA

Apuntes del IVA en propuesta de reforma tributaria:

Apuntes del IVA en propuesta de reforma tributaria: El impuesto sobre el valor agregado IVA es

El impuesto sobre el valor agregado IVA es una carga fiscal sobre el consumo. Es, por lo tanto, un impuesto indirecto que no es percibido por el fisco directamente, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial. Los vendedores tienen el derecho a deducir el IVA sobre sus compras debiendo abonar el saldo al fisco. El IVA es aplicado en muchos países, y fue establecido en Colombia durante la administración de Belisario Betancur en 1983. De acuerdo con el Informe de la Comisión de Expertos Tributarios, el IVA en Colombia recauda menos que su potencial pues el impuesto solo cubre cerca de la

mitad de bienes y servicios, la tarifa básica de 16% es inferior a la de muchos otros países, al tiempo que sus

medidas de desempeño, tales como el recaudo con relación al PIB, productividad y eficiencia son bajos, entre otras, por estar sujeto a gran evasión.

Reconocidos expertos académicos internacionales y colombianos, así como el propio Informe de la Comisión de Expertos Tributarios contratado por el Gobierno consideran que el IVA debe ser centro de atención en la reforma tributaria venidera. En efecto, allí se propone establecer cuatro tarifas (0%, 5%, 10% y 19%). Agrega que la categoría de bienes no gravados se limitaría a los servicios de salud, educación, transporte público de pasajeros, y el consumo vital de servicios públicos domiciliarios. La categoría de bienes y servicios gravados a 0% (con derecho a devolución de IVA sobre los insumos) se limitaría a los exportados y, de esta manera, dejaría gravada la canasta básica con 5%. Con las modificaciones propuestas se estima que se lograría un incremento anual del recaudo cercano a 1% del PIB.

ASPECTOS GENERALES DE LA DECLARACIÓN DE IVA

ASPECTOS GENERALES DE LA DECLARACIÓN DE IVA Periodicidad del IVA: Dentro de los cambios que trajo

Periodicidad del IVA:

Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1607 del 2012 se incluyó la modificación al periodo gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual podrá tener un periodo gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del año gravable anterior.

Estos son los nuevos periodos gravables de IVA que regirán a partir del 2012:

Bimestral:

Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

Cuatrimestral: Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores a

Cuatrimestral:

Cuatrimestral: Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores a 15.000
Cuatrimestral: Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores a 15.000

Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del año gravable anterior.

Anual:

Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos en el año gravable anterior fueron iguales o inferiores a 15.000 UVT. El periodo será equivalente al año gravable enero diciembre.

Sin embargo, estas personas deberán realizar pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de diciembre del año gravable anterior de la siguiente forma:

a) Un primer y segundo pago correspondientes al 30%, cada uno del total del IVA pagado a 31 de diciembre

del año anterior, estos pagos se realizarán en los meses de mayo y septiembre respectivamente.

b) Y un último pago que corresponderá al saldo del IVA efectivamente generado en el periodo gravable, el

cual se deberá pagar al tiempo con la declaración de IVA.

Anticipo para IVA Anual: Entre los principales cambios que nos dejó la Ley 1607 del

Anticipo para IVA Anual:

Anticipo para IVA Anual: Entre los principales cambios que nos dejó la Ley 1607 del 2012
Anticipo para IVA Anual: Entre los principales cambios que nos dejó la Ley 1607 del 2012

Entre los principales cambios que nos dejó la Ley 1607 del 2012 se encuentra la modificación de los periodos de presentación de las declaraciones de IVA, añadiendo las modalidades cuatrimestral y anual a la ya existente bimestral.

Los contribuyentes obligados a presentar su declaración de IVA de forma anual deben tener presente que de manera cuatrimestral deben realizar pagos en forma de anticipo.

¿Cómo se calculan estos anticipos?

En mayo y septiembre del 2016 se deben cancelar los anticipos, para que finalmente, en enero del 2017 se presente la declaración de IVA por el periodo 2016 de aquellos contribuyentes clasificados dentro de la periodicidad anual. Es importante tener en cuenta que los anticipos no tienen un formulario de presentación.

Para encontrar el monto que se debe liquidar como anticipo, según lo expuesto en la reforma tributaria del

año 2012, se ha de tomar como base lo que se declaró por el año gravable anterior, es decir, el año 2015; por

tanto, se deben tener listas las declaraciones y los valores pagados en cada una de ellas para saber a cuánto asciende el anticipo.

Un ejemplo de esto sería: En 2016 Juan cumple las condiciones para pasar de ser

Un ejemplo de esto sería:

Un ejemplo de esto sería: En 2016 Juan cumple las condiciones para pasar de ser un
Un ejemplo de esto sería: En 2016 Juan cumple las condiciones para pasar de ser un

En 2016 Juan cumple las condiciones para pasar de ser un declarante de IVA bimestral a uno de IVA anual.

Para 2015 sus declaraciones del impuesto a las ventas arrojaron los siguientes valores a pagar:

Bimestre

Valor a pagar

Enero - Febrero

$

60.000

Marzo - Abril

$

80.000

Mayo - Junio

$

80.000

Julio - Agosto

$

70.000

Septiembre - Octubre

$

100.000

Noviembre - Diciembre

$

120.000

Total

$

510.000

Sabiendo que cada uno de los anticipos corresponde al 30% del total de los $ 510.000 pagados declarados

por el año 2015, realizamos el cálculo para hallar dicho valor:

$ 510.000 X 30 % = $ 153.000

Así, los anticipos a cancelar en los meses de mayo y septiembre del 2016 ascenderán a $ 153.000 cada uno.

¿Cómo realizar el pago de dichos anticipos? Al igual que ocurre en las cuotas del
¿Cómo realizar el pago de dichos anticipos? Al igual que ocurre en las cuotas del

¿Cómo realizar el pago de dichos anticipos?

¿Cómo realizar el pago de dichos anticipos? Al igual que ocurre en las cuotas del impuesto

Al igual que ocurre en las cuotas del impuesto sobre la renta, estos deberán realizarse en un formato 490 (Recibo oficial de pago DIAN).

¿Cuándo se puede no pagar el anticipo?

-) Cuando el contribuyente se encuentra en liquidación y no realizó operaciones gravadas en el cuatrimestre objeto del anticipo.

-) Cuando la sumatoria de los impuestos a cargo arrojen saldo a favor.

-) Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas en el cuatrimestre objeto del anticipo.