Primeros conceptos sobre retenciones de IGV

Todo intercambio comercial involucra dentro del pago por el producto o el bien adquirido, el
pago de un impuesto denominado Impuesto General a las Ventas (IGV). Si usted es
proveedor o dirige una pequea o mediana empresa le invitamos a tener en cuenta estos
primeros conceptos sobre el rgimen de retenciones.
Segn la Sunat, el rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas
operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio
del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
Si usted le vende un producto a una empresa que es agente retenedor, por un valor mayor
a los S/.700 esta deber retener una parte del pago (6% del total) correspondiente al IGV
generado en la operacin de compra venta. La empresa que adquiri el bien deber
trasladar a la Sunat la retencin efectuada, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
El proveedor tendr que deducir o descontar de sus pagos mensuales de IGV, los montos
que le han retenidos sus clientes que tienen la funcin delegada de la Sunat de agentes
retenedores. El fin de este rgimen es prevenir la evasin tributaria de algunos
comerciantes mediante este tipo de 'pago adelantado'.
Vea aqu la lista de agentes de retencin de impuestos. (Mayor informacin sobre la
administracin del IGV en este enlace)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de
la mayor parte de bienes y servicios en funcin del
valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el
cual actualmente es de 19%. Es una obligacin del
comprador, siendo el vendedor un mero intermediario
entre ste y el ente recaudador (SUNAT).
Las Detracciones del IGV
El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio
gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que
es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado
ser depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a

nombre del vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar
el pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est
obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber recibido
el integro del pago por el bien o servicio.
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a
cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se
efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el
inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular

stos trminos suenan similar y pueden ser muy confusos pero son necesarios para evitar
la evasin tributaria del IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Concelos
en Mass.pe.
Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la
aplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de al menos 33% del IGV que
capta la Sunat, pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la
Administracin Tributaria como agentes de retencin y percepcin.
En esta misma lnea, Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que, para
aplicar cada uno de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su
misma empresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones
significativas.
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas
conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar,
alcohol, algodn, arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediacin
laboral, arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al
pagar a su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y
15%. Este monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada
a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.

El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones
tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no
depositado.
Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes
empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de
la adquisicin de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general,micro, pequeas y
medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de
bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los
contratos de construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas
retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para
la devolucin con lo cual el proceso dura no menos de seis meses.
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores)
para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro
por sus operaciones gravadas. La percepcinresulta de aplicar el porcentaje al precio de
venta, incluido el IGV.

En el caso de importaciones, el importador

deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes importados y adems deber
de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la
venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes
afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos
y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo,
cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de
percepcin, le aplica una percepcin al precio de venta de este producto, en los casos de
ventas por montos mayores a S/.100.

As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de

dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago adicional como
crdito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. Tambin existe la
posibilidad de pedir la devolucin si es que no existen operaciones suficientes para
absorber dicho crdito.
Sepa mass
Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos
adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos adelantados o
excesivos que no se devuelven oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la
compensacin automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que ste
informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior
fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.

A PARTIR DEL 01/07/14 SE REBAJA LA TASA DE

DETRACCIONES PARA OTROS SERVICIOS
EMPRESARIALES Y DEMS SERVICIOS
GRAVADOS CON EL IGV DE 12% A 10%
julio 01, 2014
A PARTIR DEL 01/07/14 SE REBAJA LA TASA DE DETRACCIONES PARA OTROS
SERVICIOS EMPRESARIALES Y DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV DE
12% A 10%
MARIO ALVA MATTEUCCI
El pasado sbado 28 de junio de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin
de Superintendencia N 203-2014/SUNAT, a travs de la cual se realiz la modificacin de
porcentajes del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias.
El artculo nico de dicha norma determina que se modifique el porcentaje aplicable para la
determinacin del depsito de los servicios sealados en los numerales 5 y 10 del anexo N 3
de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias, que establece
nomas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N
155-2004-EF y modificatorias, referidos a otros servicios empresariales y dems
servicios gravados con el IGV, a diez por ciento (10%).
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A PARTIR DEL 01/03/14 SE REBAJA LA TASA DE

RETENCIONES DEL IGV DE 6% A 3%
febrero 03, 2014
A PARTIR DEL 01/03/14 SE REBAJA LA TASA DE RETENCIONES DEL IGV DE 6% A
3%
MARIO ALVA MATTEUCCI
El sbado 1 de febrero de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de
Superintendencia N 033-2014/SUNAT, a travs de la cual se realiz la sustitucin del
artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, rebajando la tasa
del rgimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas del 6% al 3%sobre el
importe de la operacin.
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SE DEBE CONSIGNAR EL MES Y EL AO EN LA

CONSTANCIA DE DETRACCIN
noviembre 04, 2013
SE DEBE CONSIGNAR EL MES Y EL AO EN LA CONSTANCIA DE DETRACCIN
MARIO ALVA MATTEUCCI
Desde un tiempo atrs el fisco ha realizado un control detallado de los depsitos que existen
en las cuentas de detracciones, que los contribuyentes mantienen en el Banco de la Nacin,
respecto de las operaciones sujetas al SPOT.
Dentro de los cruces realizados y por un tema de revisin, el fisco realiza comunicaciones a
los contribuyentes, a travs de las cuales les indica la existencia de algunas inconsistencias
detectadas en las cuentas, ello por el hecho que se ha verificado que los montos que figuran
en las cuentas de detracciones no coinciden con las operaciones de los meses materia de
revisin. Esto puede deberse al hecho que los depsitos realizados por los usuarios de los
servicios o adquirentes de bienes sujetos a la detraccin se realizan en una fecha posterior a
la que realmente ocurri la operacin.

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TENGA EN CUENTA LOS CAMBIOS EN LAS TASAS

DE DETRACCIONES: A partir del 1 de noviembre
de 2013
septiembre 16, 2013
TENGA EN CUENTA LOS CAMBIOS EN LAS TASAS DE DETRACCIONES: A partir del 1
de noviembre de 2013
MARIO ALVA MATTEUCCI
El pasado 1 de setiembre de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de
Superintendencia N 265-2013/SUNAT, por medio de la cual se han realizado
modificaciones a algunas tasas aplicables a las operaciones sujetas a la detraccin. En
algunos casos se incrementan las mismas y en otras se rebajan.
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CONOCE USTED CUALES SON LAS

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN
DEL IGV A LA VENTA INTERNA DE BIENES?
julio 11, 2013
CONOCE USTED CUALES SON LAS OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN
DEL IGV A LA VENTA INTERNA DE BIENES?
MARIO ALVA MATTEUCCI
1. INTRODUCCIN
El Rgimen de Percepciones del IGV empieza a cobrar mayor importancia a partir del 1 de
julio del 2013, ello porque se incorporarn ms de 1392 agentes designados por el Ministerio
de Economa, al igual que un nmero considerable de bienes a los cuales se les aplicar la
percepcin.

Sin embargo, surgen ciertas dudas en los contribuyentes para poder determinar cules son
las operaciones a las que no se les aplicar la percepcin a la venta interna de bienes, ya sea
porque el bien se encuentra excluido por una mencin expresa o porque el cliente tiene la
calidad de consumidor final.
El motivo del presente informe es analizar aquellas operaciones que se encuentran excluidas
de la percepcin, de tal manera que no se presenten problemas o contingencias en materia
tributaria.
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DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL LISTADO

DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS
DE LA PERCEPCIN DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS (IGV)
julio 02, 2013
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER
EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
MARIO ALVA MATTEUCCI
Con fecha 27 de junio de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo
N 136-2013-EF, segn el cual se aprueba el "Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV" a que se refiere el artculo 11 de la Ley N
29173, el cual forma parte anexa del presente Decreto Supremo.
Segn lo seala el segundo prrafo del artculo 2 del referido Decreto Supremo, el listado
ser publicado en el Portal del Ministerio de Economa y Finanzas a ms tardar el ltimo da
hbil de junio de 2013 y regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha
de su publicacin.
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AJUSTES AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL

IGV: Se incluyen nuevos bienes y se designan
agentes de percepcin
mayo 15, 2013
AJUSTES AL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV: Se incluyen nuevos bienes y se
designan agentes de percepcin
MARIO ALVA MATTEUCCI
Se acaba de publicar en el Diario oficial El Peruano con fecha 14 de mayo de 2013, el
Decreto Supremo N 091-2013-EF, a travs de cuyo texto se incluyen bienes al Apndice I de
la Ley N 29173, la cual regula el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas. Con la misma norma se incluyen 1392 agentes de percepcin a la venta interna de
bienes, 15 agentes de percepcin a la venta de hidrocarburos y a la vez se excluyen a 639
de la calidad de agentes perceptores a la venta interna de bienes y 3 agentes de percepcin
a la venta de hidrocarburos.
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LA DETRACCIN SE APLICA A LA PRIMERA VENTA

DE INMUEBLES AFECTA AL IGV DESDE EL 1 DE
FEBRERO DE 2013
febrero 01, 2013
LA DETRACCIN SE APLICA A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES AFECTA AL IGV
DESDE

EL

DE

MARIO

FEBRERO

DE

ALVA

2013

MATTEUCCI

Solo faltaba esperar un tiempo para que la Administracin Tributaria incluyera como una
operacin sujeta a la detraccin, a la primera venta de los inmuebles efectuada por el
constructor afecto al IGV. Por esta razn, se ha publicado en el Diario Oficial El Peruano
del da jueves 24 de enero de 2013, la Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT,
a travs de la cual se modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, a fin
de regular la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la venta de
inmuebles

gravada

con

el

Impuesto

General

las

Ventas.

Dentro de las razones por las cuales se ha incorporado esta operacin al sistema, se indica
en un considerando de la norma en mencin que se ha evaluado el comportamiento
tributario vinculado al IGV en la primera venta de inmuebles que realizan los constructores
de los mismos, habindose determinado indicadores de incumplimiento tributario en los
contribuyentes que desarrollan la actividad en mencin, por lo que resulta conveniente
regular la aplicacin del SPOT a dicha actividad.
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EL NO PAGO DE LA DETRACCIN DE UNA

FACTURA Y LA DEDUCCIN DEL GASTO PARA EL
IMPUESTO A LA RENTA: Tienen alguna
vinculacin?
enero 15, 2013
EL NO PAGO DE LA DETRACCIN DE UNA FACTURA Y LA DEDUCCIN DEL GASTO
PARA

EL

IMPUESTO

MARIO

LA

RENTA:

Tienen

alguna

ALVA

vinculacin?

MATTEUCCI

Luego de las fiestas y de los agasajos de fin de ao, la mayor cantidad de contribuyentes han
iniciado una labor titnica de organizar documentos, revisar voucher de pagos, clasificar
facturas, llenar los libros contables, entre otras tareas. Este tipo de trabajo demandar un
apoyo casi total e incondicional de los profesionales contables hacia la empresa, que de
seguro le tomarn una par de meses, ello con la finalidad de elaborar los estados financieros
los cuales constituyen la base necesaria en la elaboracin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto

la

Renta

de

naturaleza

empresarial

en

la

tercera

categora.

En materia tributaria resulta importante revisar la aplicacin de dos principios, el primero de

ellos es el de causalidad, consagrado en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
As, para poder calificar determinados conceptos como deducibles es necesario que se
acredite una relacin causal de los gastos efectuados con la generacin de la renta y a su vez
el mantenimiento de la fuente.
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LA COMISIN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y

EL INGRESO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN
LA CUENTA DE DETRACCIONES COMO
RECAUDACIN
diciembre 14, 2012
LA COMISIN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y EL INGRESO DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS

EN

LA

MARIO

CUENTA

DE

ALVA

DETRACCIONES

COMO

RECAUDACIN

MATTEUCCI

En estos ltimos das la Administracin Tributaria est realizando notificaciones a los

contribuyentes, a travs del buzn electrnico que estos tienen en la pgina web de la
SUNAT y cuyo contenido se consulta solamente ingresando a travs de la clave SOL.

En dichas comunicaciones se hace referencia que el fisco considera que los montos
depositados en la cuenta de detracciones, que el contribuyente mantiene en el Banco de la
Nacin, ingresarn como recaudacin por el solo hecho de haber incurrido en cualquiera de
las siguientes infracciones: