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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REGISTRO SIAF DE LA OBRA CONSTRUCCIN


MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE AGUA
POTABLE DE LA LOCALIDAD DE SANTA VICTORIA
SAN PABLO - BELLAVISTA - SAN MARTIN

Informe Final Para optar el


Titulo de:
CONTADOR PBLICO
Asesor:
CPCC. VICTOR PRETEL PAREDES
Presentado por la Bachiller:

RODONSON CORDOVA SANGAMA

Tarapoto Per
2011

DEDICATORIA

A mi querida y adorada familia para darles una agradable satisfaccin,


alegra, que con esfuerzo dedicacin se logra lo soado ser
Universitario y concluir satisfactoriamente.
A todas aquellas personas que siempre me brindaron su apoyo
incondicional para seguir hacia adelante en el buen sendero de la
vida.

AGRADECIMIENTO

Al CPCC. VICTOR PRETEL PAREDES quien me asesor en el


desarrollo de mi informe final.
A la Universidad Nacional de San Martn quien me dio la oportunidad
de poder llevar el curso de titulacin.

INDICE
N de Pg.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
I.
JUSTIFICACIN
II.
OBJETIVOS
2.1. Objetivo General
2.2. Objetivo Especifico
III.
DESARROLLO TEMTICO
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DEL SIAF
3.1. Aspectos Generales
3.1.1. Concepto de SIAF
3.1.2. Finalidad
3.1.3. Objetivos
3.1.4. Alcance
3.1.5. Base legal
3.1.6. Aplicacin del SIAF en los Gobiernos Locales
3.1.6.1.
Aspectos Generales
3.1.6.2.
Que significa el SIAF GL
3.1.6.3.
mbito de aplicacin del SIAF GL
3.1.6.4.
Contenido del registro SIAF
3.1.6.5.
Manejo y operatividad del sistema
CAPITULO II
Proceso operativo del SIAF
3.2. Procedimientos del SIAF
3.2.1. Operaciones del Sistema
3.2.2. Contabilizacin
3.3. Aspectos Presupuestarios y Financieros del SIAF
3.3.1. Registro Administrativo o Ejecucin Presupuestal
3.3.2. Ejecucin Presupuestaria
3.3.2.1.
Ejecucin de Ingresos
3.3.2.2.
Ejecucin de Gastos
3.3.3. Gasto de los gobiernos locales
3.3.3.1.
Categora o nivel de Gasto
3.3.3.2.
Grupo genrico de Gasto
3.3.3.3.
Modalidad de Aplicacin
3.3.3.4.
Especfica del Gasto
3.3.4. Proceso de Ejecucin del Gasto
3.3.5. El compromiso
3.3.5.1.
Tipos de Compromiso
3.3.5.2.
Documentos de Compromiso
3.3.5.3.
Lmites de Compromiso
3.3.5.4.
Verificacin del Compromiso
3.3.6. El devengado
3.3.6.1.
Concepto
3.3.6.2.
Validez del Devengado
3.3.6.3.
Formalizacin del Gasto del Devengado

1
1
1
2
2
2
2
2
2
3
3
4
4
5
5
6
6
7
7
10
10
10
10
12
12
12
13
14
15
16
17
17
17
17
18
19
20
20
20
21
21
21
22
22

3.3.6.4.
Documentacin para la Fase del Devengado
23
3.3.7. Autorizacin y Giro
25
3.3.7.1.
Concepto
25
3.3.7.2.
Casos en los que Procede el Giro de Cheques
26
3.3.7.3.
Condiciones para el Giro de Cheques
27
3.3.7.4.
Autorizaciones de Giro en Efectivo
28
3.3.7.5.
Condiciones para el Gasto Girado
29
3.3.7.6.
Fecha de giro de Cheques
29
3.3.8. Autorizacin de Pago
30
3.3.8.1.
Concepto
30
3.3.8.2.
Del Pago
30
3.3.8.3.
Condiciones del Pago
31
3.3.8.4.
Modalidades de Pago
32
3.3.8.5.
Procedimientos para la Etapa de Pago
33
3.3.8.6.
Pago de Medios Electrnicos
33
CAPITULO III
34
CASO DEL REGISTRO SIAF FASE DE LA EJECUCIN DEL GASTO34
3.4. Aspectos Generales de la Entidad antecedentes
34
3.4.1. Nombre del Proyecto
34
3.4.2. Antecedentes
34
3.4.3. Aspectos Generales
35
3.4.3.1.
Ubicacin
35
3.4.3.2.
Vas de Acceso
35
3.4.3.3.
Clima
36
3.4.3.4.
Organizaciones Comunales
36
3.4.3.5.
Localidad para Comprar Materiales
36
3.4.3.6.
Estado Situacional
36
3.4.3.6.1.
Poblacin
36
3.4.3.6.2.
Condiciones Econmicas y Sociales
37
3.4.3.6.3.
Servicios Existentes
37
3.4.3.6.4.
Problema Principal
37
3.4.4.
Proceso del Registro SIAF
38
3.4.4.1.
Ingreso del Rubro Fuente de Financiamiento
38
3.4.4.2.
Creacin de la Cadena Funcional programtica
39
3.4.4.3.
Modificacin Presupuestal
40
3.4.4.4.
Nota de Modificacin Presupuestal
41
3.4.4.5.
Distribucin del PCA a la Unidad Ejecutora
41
3.4.4.6.
Presupuesto Priorizado de la PCA
42
3.4.4.7.
Certificacin del Crdito Presupuestario
43
3.4.4.8.
Compromiso
43
3.4.4.9.
Devengado
44
3.4.4.10.
Girado
44
3.4.4.11.
Pagado
44
IV.
CONCLUSIONES
45
V.
RECOMENDACIONES
46
VI.
BIBLIOGRAFA
47

TTULO:

REGISTRO SIAF DE LA OBRA


CONSTRUCCIN MEJORAMIENTO
DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE DE
LA LOCALIDAD DE SANTA VICTORIA
SAN PABLO - BELLAVISTA - SAN
MARTIN

I.

JUSTIFICACIN
En cumplimiento del Reglamento de Grados y Ttulos de la Facultad de
Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de San Martn, as
como del Reglamento del Ciclo de Complementacin Acadmica para
Titulacin de Contadores Pblicos, cumplo con presentar el presente
informe monogrfico denominado REGISTRO SIAF DE LA OBRA
CONSTRUCCIN

MEJORAMIENTO

DEL

SISTEMA

DE

AGUA

POTABLE DE LA LOCALIDAD DE SANTA VICTORIA SAN PABLO BELLAVISTA - SAN MARTIN con el propsito de que el Jurado
Dictaminador lo evale de acuerdo a las normas de la Facultad.
La informacin utilizada para la elaboracin del presente informe fue
recopilada de diferentes Bibliografas como por ejemplo, el compendio d
Actualidad Empresarial, escrita por Mara Luisa Peredo, y de la
experiencia adquirida en la prctica laboral, en el manejo del SIAF.
Para todo alumno relacionado con la carrera Profesional de Contabilidad
de la U.N.S.M - Tarapoto; la presentacin del INFORME FINAL
MONOGRFICO, es muy importante para el desarrollo de los
conocimientos adquiridos en las aulas universitarias, de esa manera se
consolida nuestra formacin profesional.
En consecuencia seores miembros del Jurado dictaminador, sometemos
a vuestro ilustrado criterio el presente trabajo para su evaluacin y/o
aprobacin respectiva de acuerdo a las normas establecidas por la
facultad.
II.

OBJETIVOS
II.1.

OBJETIVO GENERAL
Contribuir de manera significativa en dar a conocer y establecer un
manual que describa las caractersticas ms resaltantes del
sistema integrado de administracin financiera y de esa manera
contribuir para que profesionales y el pblico en general pueda
contar con una gua prctica respecto del SIAF.

II.2.

OBJETIVO ESPECIFICO
Describir y conocer los antecedentes y la base legal del
Sistema Integrado de Administracin Financiera.

Describir y conocer las fases de las operaciones que se

registran en el Sistema Integrado de Administracin Financiera.


Determinar si el ingreso de informacin en el SIAF del
Municipio de San Pablo se efectuaron correctamente.

III.

DESARROLLO TEMTICO
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA
III.1.

ASPECTOS GENERALES

III.1.1. CONCEPTO DE SIAF


EL SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera) es
un sistema de registro automatizado de operaciones y
procesamiento de informacin de las transacciones que se
realizan durante el proceso de ejecucin financiera y
presupuestal, que tiene por finalidad centralizar la informacin
que se genera en los subsistemas de presupuesto, tesorera y
contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de la
tecnologa, todo tipo de informacin que fluye en cada unidad
ejecutora hacia cada rgano rector (Economa y Finanzas,
Tesoro Pblico, la Direccin Nacional de Contadura Pblica,
SUNAT) mediante un registro nico de operaciones produce
con mayor rapidez, precisin e integridad de informes.
Para ello se ha creado una base de datos cuya sede central se
encuentra en el Ministerio de Economa y Finanzas.
III.1.2. FINALIDAD
Centralizar la operacin y registro nico de operaciones que se
genera en los sub sistemas (incluido el rea de abastecimiento)
con la finalidad de acelerar el proceso de registro, control de
datos y obtener informacin en lnea oportuna, precisa y clara
que fluya. Cada unidad ejecutora hacia los rganos rectores

MEF, TP, Direccin Nacional de Contadura Pblica, SUNAT,


OCSE, SBN, etc., para la toma de decisiones sobre la base de
informes emitidos, referidos al resultado de las operaciones
financieras y presupuestales tales como:
La formulacin y sus respectivas

modificaciones

presupuestarias.
La ejecucin presupuestal
Contabilizacin de operaciones financieras,
Recaudacin y registro de ingresos

III.1.3. OBJETIVOS
Ejecutar los recursos pblicos en un marco de absoluta

transparencia.
Generar informacin en lnea, oportuna y confiable para la

toma de decisiones.
Interrelacionar los sistemas de la administracin financiera
del estado con los controles internos y externos, a efectos
de incrementar la eficacia de estos.

Por lo tanto el SIAF como sistema de ejecucin financiera, que


toma como referencia el marco presupuestal y sus tablas, han
sido diseados como una herramienta a la gestin financiera
del tesoro pblico en su relacin con las unidades ejecutoras
con el expreso objetivo de mejorar la gestin de las finanzas
pblicas a travs del registro nico de operaciones y tienen por
objeto el control de la gestin de los fondos pblicos para el
adecuado cumplimiento de las funciones del estado y con el
apoyo de la tecnologa se busca simplificar operaciones y
registros e implementar los procedimientos administrativos de
la ejecucin y resultados con la finalidad de hacerlo ms
eficiente y eficaz dejando de lado los registros que se lleva a
cabo en formas manual en cada dependencia de estado.
III.1.4. ALCANCE
El SIAF vincula informacin de las Instituciones del Sector
Pblico a nivel de entidades rectoras como la Direccin

Nacional de Presupuesto Pblico, la Direccin General del


Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
y de entidades ejecutoras, que comprende a todas las
entidades a nivel de sectores, pliegos y entidades ejecutoras,
adicionalmente hay instituciones que efectan sus funciones
como ejecutoras y como usuarias de la informacin que
procesa el SIAF (Contralora General, SUNAT).
III.1.5. BASE LEGAL
El marco terico descrito implicaba una legislacin al respecto;
a continuacin referimos los dispositivos legales a partir de los
cuales se hace uso obligatorio el SIAF-SP:
a. Resolucin Viceministerial N 005-97-EF/11
Aprueban normas para la implementacin progresiva del
sistema integrado de administracin financiera del sector
pblico
b. Resolucin Suprema N 241-97-EF
Autorizan al ministerio transferir en calidad de donacin a
diversas unidades ejecutoras del sector pblico, equipos de
cmputo destinados al funcionamiento del SIAF-SP
c. Resolucin vice ministerial N 002-98-EF/11, aprueban texto
de acuerdo de transferencia de equipos entre el ministerio y
diversas unidades ejecutoras receptoras de donacin
d. Resolucin Viceministerial N 029-98-EF/11, Establecen
como obligatoria la utilizacin del SIAF-SP para registro de
datos sobre ejecucin de ingresos y gastos en unidades
ejecutoras del presupuesto del sector pblico.
e. Resolucin Directoral N 077-98-EF/77.15, directiva de
tesorera para el ao fiscal 1999.
f. Resolucin Directoral N 077-98-EF/77.15,

aprueba

disposiciones complementarias a la directiva de tesorera


para el ao fiscal 1999.
g. Resolucin Suprema N 738-98-PCM, conforman grupo de
trabajo encargado de integracin de grupos de programas
de soporte informtico de los sistemas administrativos.
h. Comunicado N 02-99-EF/93.01, a partir de enero de 1999,
el registro contable de las unidades ejecutoras del sector

pblico, ser a travs del mdulo del sistema integrado de


administracin financiera SIAF-SP. Tiene carcter oficial
para su presentacin a la contadura pblica de la nacin.
III.1.6. APLICACIN DEL SIAF EN LOS GOBIERNOS LOCALES
III.1.6.1. ASPECTOS GENERALES
Las transacciones econmico

financieras

que

se

ejecutan en las entidades Administrativas del Sector


Publico, as como, los procesos interrelacionados
mediante

la

Gubernamental,

aplicacin
que

del

registra,

Plan

procesa

Contable
y

produce

informacin sobre los resultados de las actividades que


realiza la administracin gubernamental a travs de los
procesos de aprobacin, de asignacin presupuestales y
de fondos, as como, de su ejecucin durante el ejercicio
fiscal.
A fin de acelerar estos procesos, se ha implementado un
sistema

mediante

la

utilizacin

de

computadoras

instaladas en red, cuya comunicacin es directa entre


las unidades ejecutoras el MEF y el TP para
procesar

los

datos

obtener

informacin

presupuestales del sector pblico.


III.1.6.2. QUE SIGNIFICA EL SIAF GL
El SIAF (Sistema Integrado

de

Administracin

Financiera) es un sistema de registro automatizado de


operaciones y procesamiento de informacin de las
transacciones que se realizan durante el proceso de
ejecucin financiera y presupuestal, que tiene por
finalidad centralizar la informacin que se genera
centralizar la informacin que se genera en los
diferentes sistemas aplicados a los gobiernos locales.
El SIAF GL, es una herramienta diseada para
municipalidades provinciales y distritales, que contiene y
procesa:

1. La formulacin y sus respectivas modificaciones


presupuestarias.
2. La ejecucin presupuestal
3. Contabilizacin de operaciones financieras
4. Recaudacin
Tomando bsicamente el marco presupuestal, las tablas
de aplicarse y plan de Contable Gubernamental.
III.1.6.3. AMBITO DE APLICACIN DEL SIAF GL.
Es de aplicacin en todas las municipalidades del pas
en concordancia con lo dispuesto en el Artculo 10 de la
Ley 28112, Ley Marco de Administracin Financiera del
sector pblico, El Registro de Informacin es nico y de
uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del sector pblico a nivel nacional, regional
y local, y se efectan a travs del SIAF que administre el
MEF, a travs del comit de coordinacin.
III.1.6.4. CONTENIDO DEL REGISTRO SIAF
El SIAF GL contiene cuatro registros:
a. Registro Presupuestal
PIA: Presupuesto Institucional de Apertura
PIM: Presupuesto Institucional Modificado
Cadenas Funcionales Programticas
Clasificadores de Ingresos y Gastos
b. Registro Administrativo
Gastos: Fase de programacin de compromiso
anual,

compromiso,

Devengado,

Girado

pagado.
Ingresos: Fase de Determinado y Recaudado
c. Registro de Recaudacin
Impuesto Predial y otros
rbitros y otros
d. Registro Contable
Contabilizacin de las fases
Notas contables
Elaboracin de los estados financieros y anexos
III.1.6.5. MANEJO Y OPERATIVIDAD DEL SISTEMA

Los pasos a seguir los siguientes:


a. Las municipalidad formulan el PIA en forma anual y
efectan la programacin mensual del presupuesto
institucional, que permita la fluidez del gasto en
funcin a la proyeccin delos recursos que se
esperan recaudar, captar u obtener, para estos
efectos se cuenta con el mdulo de formulacin
presupuestal.
b. El PIA se traslada

al

mdulo

de

procesos

presupuestarios. A continuacin se establece el


marco financiero a considerar durante cada trimestre
para determinar las asignaciones mensuales de
gastos e ingresos y sus eventuales ampliaciones.
Durante la etapa de ejecucin presupuestal se puede
generar modificaciones presupuestales.
c. Cada mes formulan su programacin mensual del
gasto

(PMG),

estableciendo

sus

montos

de

asignacin mensual, que son los techos a nivel de


funcin, programas, fuente de financiamiento y
genrica del gasto.
d. Las municipalidades registran en el SIAF

sus

operaciones de ingresos y gastos.


e. En el ciclo de gastos las municipalidades registran
sus operaciones, cada una de las cuales incluye la
fase de compromiso, devengado, girado y pagado.
f. El registro de compromiso implica el uso de
clasificadores de gastos a nivel de especfica, fuente
de financiamiento y las metas correspondientes
asociadas a ese gasto, el sistema verificara si esa
operacin est acorde a la PMG, aplicando el criterio
de techo presupuestal. La Municipalidad solo puede
comprometer dentro del mes de vigencia de la PMG.
g. El registro de devengado est asociado a la
verificacin del cumplimiento a la obligacin por parte
el proveedor. El devengado puede darse en el mismo

mes o en otro posterior al registro del compromiso


(dentro del mismo ejercicio presupuestal)
h. El registro del girado requiere un devengado previo.
El girado puede darse en el mismo mes o en otro
posterior al registro de devengado, incluso fuera del
ejercicio.
i. En el ciclo de Ingreso, las municipalidades registran
las fases determinado y recaudado. Si es un ingreso
proveniente en el rea de recaudacin, todo el
proceso aparecer reflejado primero en el mdulo de
recaudacin y al hacerse efectivo el pago, del
sistema automticamente generar un aviso en el
mdulo

administrativo

contable

(Ejecucin

Presupuestal), a fin que se tome en cuenta para su


posterior registro.
j. Las operaciones

de

gasto,

ingresos

otras

complementarias son contabilizadas utilizando la


tabla de operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona
los clasificadores presupuestales con las cuentas del
nuevo plan contable gubernamental
El SIAF GL permite a las municipalidades operar su
gestin administrativa en forma ms ordenada y
eficiente, simplificando tareas en el mbito y reduciendo
los

reportes

conciliaciones

ganando

tiempo

reduciendo costos, sin embargo, an existen formatos y


anexos que se tiene que ir simplificando hasta que todo
sea completamente sistematizado

CAPITULO II
PROCESO OPERATIVO DEL SIAF
III.2.

PROCEDIMIENTOS DEL SIAF

III.2.1. OPERACIONES DEL SISTEMA


Las pautas para el registro administrativo son las siguientes:
a. Cada mes los Gobiernos Locales generarn en el SIAF-GL,
su Calendario de Compromisos que establece los topes
mximos de gasto de dicho mes, para la combinacin de
Genrica de Gasto, Funcin Programa y Fuente de
Financiamiento.
b. Los Gobiernos

Locales

registran

en

el

SIAF

sus

operaciones de gastos e ingresos.


c. En el Ciclo de Gasto, los Municipios registran sus
operaciones (expedientes). Cada una de las cuales incluye
las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado.

El registro del compromiso implica el uso de un(os)


clasificadores de gasto a nivel especfico, una(s)
fuente(s)

de

financiamiento

la(s)

meta(s)

correspondiente asociada(s) a ese gasto. El sistema


verificar si esa operacin est acorde a la PMG,
aplicando

el

criterio

de

techo

presupuestal.

La

municipalidad slo puede comprometer dentro del mes


de vigencia de la PMG.

El registro del devengado est asociado a la


verificacin del cumplimiento de la obligacin por parte
del proveedor, eso es la entrega del bien o prestacin de
servicios. Esta fase requiere un compromiso previo que
a su vez establece techos y otros criterios. El devengado
puede darse en el mismo mes o en otro posterior del
compromiso (dentro del mismo ejercicio presupuestal).

El registro del girado requiere un devengado previo. El


girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior
al registro del devengado, incluso fuera de l.

Autorizacin de Pago de los Girados (Cheques o


Cartas rdenes de Transferencia) de los Municipios,
transmitindose al BN, que procesa cada lote enviado,
atendiendo a los beneficiarios de los Girados ejercicio.

d. En el ciclo de ingreso, las municipalidades registran las


fases de determinado y recaudado. Si es un ingreso
proveniente del rea de recaudacin, todo el proceso
aparecer reflejado primero en el mdulo de recaudacin y
al hacerse efectivo el pago, el sistema automticamente
generar un aviso en el mdulo administrativo contable
(Ejecucin Presupuestal) a fin que se tome en cuenta para
su posterior registro.
e. Las operaciones de

gastos,

ingresos

otras

complementarias son contabilizadas utilizando la Tabla de


Operacin

(TO

SIAF),

matriz

que

relaciona

los

Clasificadores Presupuestales con las Cuentas del Nuevo


Plan Contable Gubernamental.
El sistema no es un obstculo para que las municipalidades
operen. Ms bien ha sido un mecanismo para ordenar su
gestin administrativa (adquisiciones de acuerdo a la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado N. 26850, uso de
PMG), simplificar sus tareas en este mbito y reducir los
reportes que elaboraban, as como el tiempo dedicado a la
conciliacin. Sin embargo, an quedan formatos y registros que
simplificar o eliminar.
El mdulo contable, por su parte, permite la obtencin de los
Estados Financieros y presupuestarios exigidos por el ente
rector Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP) en el
marco de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
III.2.2. CONTABILIZACION
La contabilizacin de las operaciones de gastos e ingresos en
el Mdulo SIAF-GL tiene como punto de partida el Registro

10

Administrativo (presupuestal-financiero) realizado previamente


por el Municipio, Para la contabilizacin, el usuario debe
ingresar al submdulo Aplicaciones y elegir la opcin
Contabiliza para acceder a la pantalla que le permite registrar
los asientos de las operaciones de gastos e ingresos, con y sin
afectacin presupuestal.
Las operaciones que no representan movimiento de fondos
(operaciones complementarias), en cambio, son registradas
directamente en la Pantalla Notas de Contabilidad.
El conjunto de asientos realizados (gastos + ingresos +
operaciones complementarias) son procesados por el SIAF-GL,
reflejndose en los Libros Principales, Auxiliares y en los
Estados Financieros y Presupuestarios.
III.3.

ASPECTOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS DEL SIAF.

III.3.1. REGISTRO

ADMINISTRATIVO

EJECUCIN

PRESUPUESTAL
El sistema registra las operaciones que tengan incidencia de
afectacin presupuestal, sean estas operaciones de ingresos y
gastos contemplando su aspecto administrativo presupuestal,
as como de ciertos requisitos que debe cumplir cada
operacin o transaccin, tales como autorizacin o habilitacin
presupuestal,

necesidad

de

contar

con

documentacin

sustentatoria de acuerdo a la Ley de Comprobantes de Pago.


El registro administrativo se realiza en funcin de las fases de
cada operacin a travs de cada ciclo de ingresos o gastos
sealados en la grfica.
El Registro de Compromiso implica el uso de un clasificador de
gasto a nivel de especfica y una o varias fuentes de
financiamiento, y las metas correspondientes asociadas a ese
gasto; por tanto, el sistema verificar si la operacin est
acorde con la programacin mensual del gasto (PMG)
aplicando

el

criterio

de

techo

presupuestal

crdito

11

presupuestal, comprometiendo la operacin cuando exista el


respectivo crdito.
III.3.2. EJECUCIN PRESUPUESTARIA
La ejecucin presupuestaria es

la

fase

del

proceso

presupuestario durante el cual se concreta el flujo de ingresos


y egresos estimado en el Presupuesto Anual orientado al
cumplimiento de los objetivos y metas previstas para el ao
fiscal Se considera dentro de esta fase las modificaciones
presupuestarias que realicen las entidades durante dicho
perodo anual. A travs de esta fase captan, recaudan y
obtienen los recursos financieros para ser aplicados o gastados
en los programas, actividades y proyectos a travs del registro
de compromisos presupuestarios.
Clasificacin
La ejecucin presupuestaria se clasifica en:
a. Ejecucin de ingresos y,
b. Ejecucin de gastos
III.3.2.1. EJECUCIN DE INGRESOS
La ejecucin de los fondos pblicos se produce cuando
la entidad o el estado determina y recauda, capta u
obtiene

los

recursos

financieros

efectivamente,

losmismos que sern destinados a financiar los gastos


previstos.
Comprende las etapas de:

Determinacin. Es el acto en virtud del cual se


establece o identifica con precisin el concepto, el
monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica,
que deber efectuar un pago o desembolso de
Recursos Pblicos a favor de una dependencia o
entidad del Sector Pblico. Para el caso del registro
SIAF operaciones de ingresos se registrar primero
el determinado consignando los datos del documento
fuente, el clasificador de ingresos, el concepto en el

12

campo de notas, el monto, la fecha en que se har


efectiva la cobranza.

Recaudacin,

captacin

obtencin.

Es

el

proceso a travs del cual seefectiviza la percepcin


de

los

recursos

provenientesde

los

pblicos
ingresos

(ingreso

tributarios

caja)
y

no

tributarios por fuentes de financiamiento distintas al


de R.D.; por lo tanto, en base a la informacin
consignada en determinado es que se registra el
recaudado consignando en documento A los datos
de la papeleta de depsito del banco y en documento
B los datos del recibo de ingreso a caja.
III.3.2.2. EJECUCIN DE GASTOS
La ejecucin del gasto pblico consiste en la aplicacin
de los fondos pblicos para que el estado, a travs de
sus distintas entidades o pliegos presupuestarios pueda
cumplir sus fines, objetivos y metas trazadas en los
distintos planes formulados.
La ejecucin del gasto pblico, abarca los desembolsos
efectuados por concepto de gastos corrientes de capital
o inversin pblica, as como el pago de obligaciones
por deuda pblica.
La ejecucin del gasto pblico comprende:
Compromiso
Devengado
Pago
Por otro lado, el procedimiento para la ejecucin del
gasto se debe realizar bajo el siguiente esquema.

Calendarizacin de los gastos

13

A travs del cual se prevn los niveles mximos de


compromisos presupuestales para un perodo dado
que generalmente es un trimestre.

Realizacin de compromisos
Consiste en la emisin de

los

documentos

sustentatorios de compromisos (orden de compra,


orden de servicios, planillas de remuneraciones,
contratos de obra, etc.)

Determinacin de devengados
Consisten en reconocer la conformidad de los
compromisos surgiendo la obligacin de pago de
parte de la entidad o el estado.

Autorizacin de giro
Es el nivel mximo de giro que el Tesoro Pblico
proporciona a cada pliego presupuestal.

III.3.3. GASTO DE LOS GOBIERNOS LOCALES


Es el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las
entidades con cargo a los crditos presupuestarios aprobados
en los presupuestos respectivos, para ser orientados a la
atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
desarrolladas por las entidades, de conformidad con sus
funciones y objetivos institucionales.
Comentarios
Los gastos pblicos son los desembolsos de dinero que realiza
el Estado conforme al presupuesto aprobado, con la finalidad
de cumplir sus fines que no son otros, que la satisfaccin de
las necesidades pblicas a travs del desarrollo de programas,
actividades y proyectos; por lo tanto, los gastos, son las
erogaciones necesarias para cumplir con los objetivos y metas

14

definidas en los planes respectivos (plan estratgico, plan de


desarrollo institucional, plan operativo, etc.).
Los gastos se organizan de acuerdo a lo siguiente:
De acuerdo a la categora o nivel de gasto.
De acuerdo al grupo genrico de gasto.
De acuerdo a la modalidad de aplicacin.
De acuerdo a la clasificacin especfica del gasto.
III.3.3.1. CATEGORA O NIVEL DE GASTO
Comprende los gastos corrientes, gastos de capital y
servicio de la deuda.
Son gastos corrientes,

los

destinados

al

mantenimiento u operacin de los servicios que

presta el Estado.
Son gastos de capital, los destinados al aumento de
la produccin o al incremento inmediato o futuro del

patrimonio del Estado.


Son gastos de servicio de la deuda, los destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la
deuda pblica, sea interna o externa.

III.3.3.2. GRUPO GENRICO DE GASTO


Agrupa los gastos segn su objeto, de acuerdo a
determinadas caractersticas comunes.
III.3.3.3. MODALIDAD DE APLICACIN
Determina si la aplicacin de gastos implica o no una
contraprestacin para el pliego, o representa una
obligacin

de

transferir

fondo

los

pliegos

presupuestarios.
Son aplicaciones directas aqullas que representen
la contraprestacin de bienes y servicios; caso
contrario, la operacin se referir a transferencia

financieras.
Son transferencias financieras, los recursos que
otorgan los pliegos presupuestarios a otras entidades
u organismos sin contraprestacin alguna, para el
cumplimiento

de

las

actividades

proyectos,

15

aprobados en los presupuestos institucionales de los


organismos de destino.
III.3.3.4. Especfica del gasto
Responde al desagregado del objeto del gasto y se
determina segn el clasificador de los gastos pblicos.
III.3.4. PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO
El gasto fiscal se sujeta al proceso de la ejecucin
presupuestal y financiera y es competencia y responsabilidad
de la Municipalidad, a travs de su respectiva Direccin de
Administracin o quien haga sus veces, efectuar el registro en
el SIAF-GL de los datos relacionados con su formalizacin en
el marco de las normas legales aplicables a cada una de sus
etapas: compromiso, devengado y el pago.
La ejecucin del gasto pblico comprende las etapas
siguientes:
a. Compromiso
b. Devengado
c. Girado
d. Pago
Por otro lado, el procedimiento para la ejecucin del gasto se
debe realizar bajo la siguiente forma:

Calendarizacin de los gastos


A travs del cual se prevn los niveles mximos de
compromisos presupuestales para un perodo dado, que
generalmente es un trimestre.

Realizacin de compromisos
Consiste en la emisin de los documentos sustentatorios de
compromisos (orden de compra, orden de servicios,
planillas de remuneraciones, contratos de obra, etc.).

Determinacin de devengados
Consisten en reconocer la conformidad de los compromisos
surgiendo la obligacin de pago de parte de la entidad o el
Estado.

Autorizacin de giro

16

Es el nivel mximo de giro que el Tesoro Pblico


proporciona a cada pliego presupuestal.
III.3.5. EL COMPROMISO
El compromiso del gasto es un acto a travs del cual, la
autoridad competente afecta mensualmente su presupuesto
institucional, por el total o la parte correspondiente del gasto
que deba efectuar la Entidad dentro del ao fiscal. El
presupuesto es la autorizacin mxima para comprometer
gastos y el otorgamiento de los recursos est en funcin de la
real disponibilidad de recursos.
El compromiso es previo a la realizacin del gasto por
obligaciones contradas a travs de disposicin legal, contrato
o convenio, de acuerdo a lo dispuesto en el presente captulo.
En ningn caso, puede realizarse con posteridad a la
generacin de una cuenta por pagar en el Estado ni menos al
pago de la misma.
El compromiso afecta, parcialmente o totalmente, la asignacin
presupuestaria de la actividad o proyecto aprobado al Pliego en
la

Ley

Anual

del

Presupuesto

sus

modificaciones

presupuestarias, y su cuanta se determina en forma cierta o


aproximada,

esta

ltima

cuando

no

pueda

calcularse

exactamente, dentro del marco establecido por la normatividad


presupuestaria vigente.
III.3.5.1. TIPOS DE COMPROMISO
Los compromisos se clasifican de acuerdo a la
caracterstica y la modalidad del gasto, de acuerdo a lo
siguiente:
Compromisos ordinarios.- Son aquellos compromisos
que se realizan para mantener gastos cuyo importe
es determinable, y cuentan con el financiamiento
correspondiente en las respectivas especficas del
gasto.

17

Compromisos

por

estimado.-

Son

aquellos

compromisos que se realizan para atender gastos


cuyo importe no es determinable, y cuentan con el
financiamiento

correspondiente.

Afectan

preventivamente la atencin de gastos de tipo


peridico no homogneo.
III.3.5.2. DOCUMENTOS DE COMPROMISO
El documento de compromiso constituye un mecanismo
utilizado para materializar la obligacin del Estado de
reservar

parte

la

presupuestaria.
Cada compromiso

totalidad

se

de

operativiza

la

asignacin

travs

de

documentos administrativos tales como la orden de


compra, la orden de servicio, Planilla nica de Pagos de
Remuneraciones y Pensiones y nota de compromiso.
III.3.5.3. LIMITES DE COMPROMISO
Los compromisos no pueden exceder el monto indicado
en

el

calendario

de

compromisos

del

mes

correspondiente, bajo responsabilidad del titular del


pliego y del funcionario que realiz tal acto
III.3.5.4. VERIFICACIN DEL COMPROMISO
Los documentos de compromiso

se

consideran

correctamente elaborados si cumplen los siguientes


requisitos:
Ajustarse al lmite que seala el calendario de
compromiso.

Ser

emitido

por

la

autoridad

competente.
Debe ser previo a cualquier generacin de una
cuenta por pagar en el Estado y, por tanto, tambin

al pago de la misma.
El gasto debe estar aprobado en el Reporte Analtico
del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) o en
el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).

18

Debe adjuntar la documentacin necesaria que


sustente la operacin.

III.3.6. EL DEVENGADO
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una
obligacin de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido,

que

se

produce

previa

acreditacin

documental ante el rgano competente de la realizacin de


la prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento
de la obligacin debe afectarse al presupuesto institucional,
en forma definitiva, con cargo a la correspondiente cadena

de gasto.
El devengado es regulado en forma especfica por las
normas del Sistema Nacional de Tesorera.

III.3.6.1. CONCEPTO
El devengado es la obligacin de pago que asume un
pliego

presupuestario,

respectivo
liquidacin,

compromiso
la

como

consecuencia

contrado.

identificacin

del

del

Comprende
acreedor

la
la

determinacin del monto, a travs del respectivo


documento oficial.
En el caso de bienes y servicios, se configura a partir
de

la

verificacin

de

conformidad

del

bien

recepcionado del servicio prestado o por haberse


cumplido con los requisitos administrativos y legales
para los casos de gastos sin contraprestacin

inmediata o directa.
El devengado debe afectarse, en forma definitiva,
con cargo a la correspondiente Especfica del
Gasto comprometida en su oportunidad.

III.3.6.2. VALIDEZ DEL DEVENGADO


La autorizacin de los devengados es competencia del
Director General de administracin, Gerente Regional,
Gerente Municipal o el funcionario quien haga sus veces

19

o el funcionario a quien le sea delegado esta facultad de


manera expresa.
El devengado procede siempre y cuando se haya
registrado previamente el compromiso en el mes
autorizado, por cuya razn puede ser efectuado y
registrado, incluso en un perodo posterior al del
correspondiente compromiso.
III.3.6.3. FORMALIZACIN DEL GASTO DEL DEVENGADO
El gasto devengado se formaliza cuando el rea
responsable en la municipalidad otorga su conformidad
en alguno de los documentos establecidos en el artculo
10 de la presente Directiva, y, segn sea el caso, luego
de haberse verificado lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de bienes.
b. La prestacin satisfactoria de los servicios.
c. La aplicacin de los trminos contractuales en el
caso de adelantos o entregas peridicas de las
prestaciones en la oportunidad u oportunidades
establecidas en las bases o en el contrato.
d. La expedicin de la disposicin legal en que se basa
la conformacin o reposicin del fondo para pagos
en efectivo, fondo fijo para caja chica o encargos, de
reconocimiento de derechos laborales, o documento
que autorice comisiones de servicios.
El gasto devengado se registra en el SIAF-GL
sobre la base del documento que corresponda
afectando en forma definitiva a la misma
especfica del gasto comprometido registrado en
su oportunidad, con lo cual, queda reconocida la

obligacin de pago por parte de la municipalidad.


Al formalizarse el gasto devengado, queda
reconocido el derecho del trabajador, pensionista,
proveedor o contratista, segn sea el caso, que
para el efecto ha sido previamente identificado.

20

III.3.6.4. DOCUMENTACIN PARA LA FASE DEL DEVENGADO


El devengado se sustenta nicamente en los siguientes
documentos, segn sea el caso o la naturaleza de la
obligacin:
1. Factura, boleta de venta, valorizaciones u otros
comprobantes de pago reconocidos y emitidos de
conformidad con lo establecido por la SUNAT.
2. La orden de compra, la orden de servicio o el
contrato, en el caso sealado en el inciso del
numeral 9.1 del artculo anterior.
3. Planilla nica de Pagos de Remuneraciones o
Pensiones, de Viticos, de Racionamiento, de
Subsidios

(EsSALUD),

Propinas,

Dietas,

de

Liquidaciones de Compensacin por Tiempo de


Servicios.
4. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos,
como agua potable, energa elctrica, telefona.
5. Formulario de pago de tributos.
6. Relacin numerada de servicios No Personales cuyo
gasto se registra en la Especfica 27.
7. Nota de cargo bancaria.
8. Resolucin de reconocimiento de derechos de
carcter

laboral,

tales

como

sepelio

luto,

gratificaciones, reintegros o indemnizaciones.


9. Documento oficial de la autoridad competente slo
cuando

se

trate

de

autorizaciones

desempeo de comisiones de servicio.


10. Resolucin para encargos a personal

para

el

de

la

institucin, fondo para pagos en efectivo, fondo fijo


para caja chica o, en su caso, el documento que
acredita la rendicin de cuentas de dichos fondos
para efectos de su reposicin.
11. Resolucin judicial.
12. Convenios de encargos entre pliegos o, en su caso,
el documento que sustenta nuevas remesas.
13. Otros que determine la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico (DNTP). El cdigo de los mencionados

21

documentos y su numeracin, entre otros datos


necesarios,

debe

registrarse

en

los

campos

correspondientes a la fase del gasto devengado en el


Mdulo SIAF-GL de la Municipalidad
III.3.7. AUTORIZACIN Y GIRO
III.3.7.1. CONCEPTO
A travs del giro se da inicio al proceso de cancelacin,
parcial o total, de las obligaciones legalmente contradas
por concepto de bienes y/o servicios ya suministrados a
la entidad, o de ser el caso, para dar cumplimiento a
determinadas condiciones establecidas en contratos,
convenios u otros documentos oficiales formalizados de
acuerdo a ley.
Debe tenerse presente la obligatoriedad, para que el
pago referido a Retribuciones y Complementos, Gastos
Variables y Ocasionales, Pensiones y Otros Beneficios
del Clasificador de los Gastos Pblicos aprobado por la
Direccin

Nacional

del

Presupuesto

Pblico

sea

efectuado mediante abonos en cuentas bancarias


individuales, para lo cual puede utilizarse los servicios
del Banco de la Nacin o de cualquier otra institucin del
Sistema Financiero Nacional.
En general, el giro consiste en la emisin de cheques,
y/o la emisin de las cartas orden, as como la
preparacin y registro de los documentos sustentatorios
de

la

operacin

de

pago

de

las

obligaciones

(comprobantes de pago) de acuerdo con la respectiva


autorizacin de giro, debiendo estar respaldado por la
documentacin generada durante la fase de ejecucin.
Tambin

comprende

la

preparacin

de

tales

comprobantes para respaldar la entrega de documentos


cancelatorios -Tesoro Pblico, cuando sea el caso.
El monto a ser girado no debe exceder a la respectiva
autorizacin de giro, es decir que el monto lmite para

22

girar est dado por el total del gasto devengado


aprobado, para lo cual debe verificarse adecuadamente
su recepcin electrnica, es decir que el registro de
gasto devengado en el SIAF-GL se encuentre en estado
A.
III.3.7.2. CASOS EN LOS QUE PROCEDE EL GIRO DE
CHEQUES
Las unidades ejecutoras utilizan cheques slo en forma
excepcional, bajo responsabilidad del Director General
de Administracin o funcionario que haga sus veces y el
tesorero de la Unidad Ejecutara, en los siguientes casos:
a. Personal contratado, inclusive por locacin de
servicios, en forma eventual y por un mximo de 4
meses.
b. Pago de retenciones tales como: AFP, ONP, tributos,
descuentos

autorizados

por

el

trabajador

pensionista.
c. Personal de la institucin por concepto de encargo,
habilitacin y reposicin del fondo para pagos en
efectivo o caja chica y para el pago de jornales.
d. A proveedores, nicamente cuando se trate de pagos
que se atiendan con cargo a fondos distintos de los
autorizados por la DNTP.
e. Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del
abono en cuentas bancarias.
f. Subvenciones a favor de

personas

naturales,

autorizadas de acuerdo a ley. Est prohibido el giro


de cheques a nombre del personal de la institucin
para casos diferentes a lo sealado en el presente
artculo, bajo responsabilidad del Director General de
Administracin o funcionario que haga sus veces y el
tesorero.
III.3.7.3. CONDICIONES PARA EL GIRO DE CHEQUES
Las unidades ejecutoras se sujetarn a lo siguiente
respecto al manejo de las subcuentas bancarias de

23

gasto, as como cuentas corrientes bancarias en las que


se manejen fondos autorizados por la Direccin General
del Tesoro Pblico:
a. Los cheques debern ser girados siempre en forma
mancomunada

por

funcionarios

acreditados,

atendiendo la orden de su numeracin.


b. Los cheques, necesariamente, debern

llevar

impresa la frase No Negociable.


c. No est permitido solicitar la emisin de cheques de
gerencia con cargo a las subcuentas bancarias de
gasto. Excepcionalmente, tratndose del pago de
obligaciones que, por su naturaleza o en razn a
procedimientos de recaudacin, deba efectuarse con
un solo cheque a nombre de entidades como
SUNAT, AFP, podr solicitarse al Banco de la Nacin
la emisin de un cheque de gerencia a nombre de la
entidad

o,

de

ser

el

caso,

la

certificacin

correspondiente.
d. El Director General de Administracin o quien haga
sus veces est facultado a precisar un determinado
rgimen mancomunado de firmas, en cuyo caso,
deber hacerla del conocimiento de la entidad
bancaria con indicacin expresa del mismo, as como
su vigencia, sin perjuicio de la responsabilidad que le
corresponde, as como al Tesorero, en su condicin
de titulares.

III.3.7.4. AUTORIZACIONES DE GIRO EN EFECTIVO


Este tipo de autorizaciones son las que regularmente
aprueba la Direccin General del Tesoro Pblico; en
este caso se faculta a la Unidad Ejecutora para que, a
travs de la Tesorera Institucional u oficina que haga
sus veces, se proceda al giro de cheques o emisin de

24

cartas-orden con cargo a la respectiva subcuenta


bancaria de gasto; este tipo de autorizaciones se
aprueba cuando, al nivel de la Unidad Ejecutora son
ingresados al SIAF-GL los datos referidos al gasto
comprometido indicndose como medio de pago, salvo
que se especifique lo contrario.
III.3.7.5. CONDICIONES PARA EL GASTO GIRADO
Los datos del giro del cheque, emisin de cartas - orden
o de las transferencias electrnicas con cargo a la
cuenta bancaria correspondiente, entre otros datos
relacionados, deben consignarse en el correspondiente
comprobante de pago, el mismo que estar respaldado
por la documentacin generada durante la fase de
ejecucin, y la correspondiente autorizacin de giro.
El monto total por la emisin de cheques, cartas-orden
y/o transferencias electrnicas, con cargo a la cuenta
bancaria

correspondiente,

durante

cada

perodo

mensual no debe exceder el total de las autorizaciones


de giro aprobadas por cada grupo genrico de gasto
durante el mismo perodo, bajo responsabilidad de los
funcionarios

titulares

de

la

respectiva

subcuenta

bancaria de gasto.
El registro del gasto girado a ser ejecutado a travs de
transferencias

electrnicas

y,

excepcionalmente,

mediante cheques o cartas orden, con cargo a la cuenta


bancaria

correspondiente,

entre

otros

datos

relacionados, debe consignarse en el correspondiente


comprobante de pago, el mismo que debe estar
respaldado por la documentacin generada durante la
fase de ejecucin y la correspondiente autorizacin de
giro.
La fecha de ingreso en los campos correspondientes a
los datos relacionados con el gasto girado en el mdulo

25

SIAF-GL debe ser la misma o posterior a la respectiva


autorizacin de giro (gasto devengado en A), bajo
responsabilidad del tesorero de la Unidad Ejecutora.
Es responsabilidad del tesorero, la verificacin de los
datos del gasto girado registrados y transmitidos a
travs del SIAF-GL a la DNTP.
El gasto girado con cargo a las subcuentas bancarias de
gasto autorizadas por la DNTP, debe realizarse,
registrarse y transmitirse a travs del SIAF-GL dentro de
los cinco (05) das tiles de haberse recepcionado la
respectiva autorizacin de giro, bajo responsabilidad del
director general de administracin o del funcionario que
haga sus veces y el tesorero.
III.3.7.6. FECHA DE GIRO DE CHEQUES
La fecha de giro de los cheques y/o cartas orden debe
ser la misma o posterior a la respectiva autorizacin de
giro (gasto devengado en A). Asimismo, la fecha de
giro impresa en el cheque es la fecha que debe ser
registrada en los campos correspondientes a los datos
del

gasto

girado

del

Mdulo

SIAF-GL,

bajo

responsabilidad del tesorero de la Unidad Ejecutora


III.3.8. AUTORIZACIN DE PAGO
III.3.8.1. CONCEPTO
Con el pago se da por concluido el proceso de
cancelacin de las obligaciones, sea por concepto de
remuneraciones o pensiones con el personal de la
institucin, bienes y/o servicios ya suministrados, o, de
ser el caso, para dar cumplimiento a determinadas
condiciones establecidas en contratos, convenios u
otros documentos oficiales formalizados de acuerdo a
ley, as como devengados del ao anterior o subsidios
por cuenta de EsSALUD, mediante la entrega por parte

26

de la Unidad Ejecutara, del cheque girado al respectivo


beneficiario, lase acreedor de la entidad o persona
natural y/o jurdica a cuyo favor se hubiera efectuado
retenciones o de documentos cancelatorios del Tesoro
Pblico, emitidos de acuerdo a ley, luego de haberse
verificado su correspondiente autorizacin de pago que
la direccin General del Tesoro
Pblico realiza a travs del

SIAF-GL;

tambin

comprende la presentacin de cartas - orden al Banco


de la Nacin en los 'casos en que su utilizacin sea
procedente u obligatoria, as como el depsito del
cheque por el importe retenido a favor de la cuenta
bancaria de la entidad acreedora del servidor o
pensionista.
III.3.8.2.

DEL PAGO
En esta etapa, se procede a extinguir, parcial o

totalmente, la obligacin contrada por la Unidad


Ejecutora hasta por el monto del gasto devengado y
registrado

en

el

SIAF-GL,

con

cargo

la

correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera que


sea la fuente de financiamiento, conforme a los
procedimientos

de

pagadura

establecidos

en

la

presente directiva. Para tal efecto, es indispensable que,


en el caso de los fondos administrados y canalizados a
travs

de

la

DNTP, la

Unidad

Ejecutora

haya

recepcionado a travs del SIAF-GL la autorizacin de


giro y de pago correspondientes y, en el caso de fondos
provenientes de fuentes de financiamiento obtenidas y
administradas por la propia Unidad Ejecutora, se debe
verificar la disponibilidad respecto a los montos
depositados en la respectiva cuenta bancaria.
III.3.8.3. CONDICIONES DEL PAGO

27

Todo pago para ser procedente debe ser registrado


presupuestal y patrimonialmente, los pagos se efectan
con cheques, excepto cuando se trate del fondo para
pagos en efectivo. En tal sentido, y de acuerdo con las
directivas de tesorera en vigencia, para la entrega del
cheque girado y/o presentacin de una carta-orden debe
verificarse adecuadamente la recepcin electrnica de la
correspondiente autorizacin de pago a travs del SIAFGL, es decir que al nivel del respectivo registro se
visualice que el gasto girado se encuentre en estado
A.
Para efectos de un mejor control de los pagos que se
realicen, especialmente con el fin de disminuir el riesgo
de utilizacin del mismo documento para sustentar
cualquier otro egreso de fondos, indebidamente, o por
error, es necesario, asimismo, dar cumplimiento a lo
establecido por las normas tcnicas de control interno,
por parte del
rea de Tesorera

en

las

unidades

ejecutoras,

particularmente en lo referente a la aplicacin de un


sello restrictivo, de manera que en los comprobantes y
documentos relacionados con el pago, se pueda
apreciar con facilidad su estado de pagado; asimismo,
en cuanto al adecuado archivamiento de toda esta
documentacin.
En este sentido, y particularmente en cuanto al pago de
remuneraciones y pensiones, deben enmarcarse dentro
de lo dispuesto por las directivas de tesorera a fin de
que

en

las

unidades

ejecutoras

se

establezcan

procedimientos para acreditar la debida percepcin de


las remuneraciones y/o pensiones conforme a la
correspondiente Planilla nica de Pagos por parte de los
titulares, su representante o apoderado legal, estando

28

prohibido que se ordene a la entidad bancaria


correspondiente para que efecte el bloqueo de las
cuentas bancarias individuales abiertas para dicho fin.
III.3.8.4. MODALIDADES DE PAGO
El pago de obligaciones contradas con cargo a los
fondos

pblicos

se

efecta

bajo

las

siguientes

modalidades:
Mediante cheques girados. Mediante cartas

rdenes emitidas.
Mediante abono en cuentas bancarias individuales
abiertas

en

entidades

del

Sistema

Financiera

Nacional a nombre del beneficiario del pago

(proveedor acreedor).
Mediante efectivo o pago en efectivo, cuando se trate
de conceptos o desembolsos excepcionales tales
como: FPPE, gastos menudos o urgentes, jornales,
propinas y otros que no pudieran realizarse a travs
de entidades bancarias.

III.3.8.5. PROCEDIMIENTOS PARA LA ETAPA DE PAGO


En esta etapa se procede a extinguir, parcial o
totalmente, la obligacin contrada por la Unidad
Ejecutora hasta por el monto del gasto devengado y
registrado en el SIAF-GL con cargo a la correspondiente
especfica del gasto, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento. Para tal efecto, es indispensable que, en
el caso de los fondos administrados por la Direccin
General del Tesoro Pblico, la Unidad Ejecutora haya
recepcionado a travs del SIAF-GL, la autorizacin de
giro de pago correspondientes y, en el caso de fondos
provenientes de fuentes de financiamiento obtenidas y
administradas por la propia Unidad Ejecutora, deber
verificarse la disponibilidad respecto a los montos
depositados en la respectiva cuenta bancaria. La fecha

29

de pago no debe exceder el plazo de treinta (30) das


calendario, contados a partir del da siguiente del
registro de la aprobacin del gasto devengado, bajo
responsabilidad del Director General de Administracin,
o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora.
III.3.8.6. PAGO DE MEDIOS ELECTRONICOS
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza el uso
de medios electrnicos para efectos de la cancelacin
de

las

obligaciones

que

contraen

las

unidades

ejecutoras, sealando los criterios o mecanismos que


permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad
de su uso.
CAPITULO III
CASO DEL REGISTRO SIAF FASE DE LA EJECUCION DEL GASTO
III.4.

ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAS ANTECEDENTES

III.4.1. NOMBRE DEL PROYECTO


MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE DE LA
LOCALIDAD

DE

SANTA VICTORIA

SAN

PABLO

BELLAVISTA - SAN MARTIN


III.4.2. ANTECEDENTES
El proyecto se da inicio por la gran necesidad de la poblacin
de la localidad de Santa Victoria que presentaron su malestar
ante los entes gobernantes por la no existencia del sistema de
agua potable a domicilio en ptimas condiciones de salubridad,
existiendo un total de 40 grupos familiares asentados en la
zona de estudio las cuales albergan a un promedio de 4
personas por

familia,

todos

ellos

hoy en

da

vienen

consumiendo como lquido elemento las aguas proveniente de


la quebrada Fausa Lamsta que muy bien sabemos que se
encuentra contaminada, y los grupos familiares que cuentan
con el servicio de agua potable proveniente de la Localidad de

30

Fausa Lamista tambin han presentado las quejas y han


propuesto que se mejore el servicio de agua potable la misma
que sea abastecida por la red de distribucin de la localidad de
Consuelo, no obteniendo respuesta a sus peticiones los
pobladores no quedndoles otra opcin hacen uso de las
aguas de la quebrada Fausa Lamista, a consecuencia de ello
los

pobladores

gastrointestinales,

tienden

parasitosis,

padecer
etc.,

enfermedades

siendo

los

ms

perjudicados los nios menos de edad y las madres gestantes


ya que sus organismos se encuentran dbiles que son muy
propensos a contraer cualquier enfermedad producido por el
consumo del lquido elemento no tratado.
Ante todo ello la autoridad gobernante ha visto la necesidad de
dar solucin a los reclamos de la poblacin y por ende es
responsabilidad del ente gobernante velar por su localidad
brindando un servicio de calidad y en ptimas condiciones.
III.4.3. ASPECTOS GENERALES
III.4.3.1. UBICACIN
El proyecto se encuentra ubicado en la localidad de
Santa Victoria, Distrito de San Pablo, Provincia de
Bellavista, regin de San Martn.
III.4.3.2. VIAS DE ACCESO
A la localidad de Santa Victoria perteneciente al Distrito
de San Pablo y por ende a la provincia de Bellavista,
regin San Martn, se accede por la carretera Fernando
Belaunde Terry Tramo sur tomando como ruta de inicio
la provincia de Tarapoto Hasta la provincia de Bellavista
con una distancia de 100 km, con una duracin de 1.50
horas a travs de una carretera asfaltada en todo su
recorrido, empleando para ello vehculos motorizados
como autos, camionetas y combis con un costo mximo
de S/.20.00 nuevos soles.

31

Culminado el recorrido se tiende a dirigirse al distrito de


Consuelo a travs de una carretera afirmada en perfecto
esta de mantenimiento con un tiempo de duracin de 40
minutos con un costo aproximado de 10.00 nuevos
soles. Culminado el recorrido se tiende a dirigirse a la
localidad de Santa Victoria ubicado a 7 Km de la
localidad de Consuelo a travs de una carretera
afirmada,

empleando

para

ello

como

medio

de

transporte, motocicletas, autos y camionetas.


III.4.3.3. CLIMA
El clima de la localidad es clido y hmedo con una
temperatura que oscila entre 26 C y 36 C, con
frecuentes precipitaciones pluviales que alcanza en
promedio anual de 2,500 mm.
III.4.3.4. ORGANIZACIONES COMUNALES
La comunidad cuenta con organizaciones e instituciones
que activan la vida socio econmico y cultural como son:
Institucin Educativa y una Iglesia.
III.4.3.5. LOCALIDAD PARA COMPRAR MATERIALES
La compra de materiales se har directamente en la
ciudad de Tarapoto, por presentar mejor oferta de
materiales de Construccin a emplearse, en cuanto al
material agregado se comprara en la zona.
III.4.3.6. ESTADO SITUACIONAL
III.4.3.6.1.POBLACIN
El Distrito de San Pablo est conformada sus
distritos que forman parte de su comuna, las cuales
dentro de ello est la localidad de Santa Victoria,
todos

ellos

pertenecientes

la

provincia

de

Bellavista, regin San Martin, segn censo registrado


al ao 2007 el distrito de San Pablo ha presentado

32

un total de 8,919.00 habitantes, de la cuales solo 160


habitantes pertenecen a la localidad de Santa
Victoria, la cual requiere urgente intervencin en lo
que respecta al mejoramiento del sistema de agua
potable.

Su

poblacin

es

netamente

agrcola

dedicndose en su mayora al sembro de arroz a


bajo riego.
La poblacin con el fenmeno migratorio ha ido en
aumento tal es el caso que se presenta una tasa de
crecimiento

del

presentando

una

0.95%

registrado

densidad

de

anualmente,

habitantes

por

vivienda de 4.00hab/viv (Fuente INEI)


.
III.4.3.6.2.CONDICIONES ECONOMICAS Y SOCIALES
La poblacin de la localidad de Santa Victoria tiene
como principal actividad econmica en un 99% a la
agricultura y en 1% a educacin entre otros y
complementada con la actividad de la ganadera, en
menor escala.
III.4.3.6.3.SERVICIOS EXISTENTES
La educacin se imparte solo en el nivel Primaria de
menores, y a lo que respecta a servicios de agua
potable la localidad cuenta con el sistema pero en
malas condiciones de salubridad, no presentando el
sistema de desage, a su vez cuenta con el servicio
de energa elctrica las 24 horas del da y finalmente
no es notorio una infraestructura que funcione como
posta mdica.
III.4.3.6.4.PROBLEMA PRINCIPAL
En la actualidad la Localidad en estudio presenta el
sistema de abastecimiento de agua potable a
domicilio por gravedad, que es abastecida de la red
principal de la localidad de Fusa Lamista, lo cual en
la actualidad no est funcionando en ptimas

33

condiciones de salubridad porque el agua captada no


pasa por un proceso de filtrado lo cual produce
grandes cantidades de turbidez en pocas de
invierno esto afectando a la poblacin beneficiaria y
trae consigo malestar alguno, muy aparte a lo que se
refiere lneas de distribucin las mismas estn es
psimas condiciones ya que la tubera existente no
es la adecuada por presentar mayor volumen de
viviendas que requieren del servicio es por ello que
se racionaliza el abastecimiento de agua a los
domicilios, todo estos problemas ha hecho que los
pobladores presenten sus quejas ante el ente
gobernante para mejorar y dar solucin a sus
problemas que los aqueja, ya que a consecuencia de
ello

se

viene

incrementando

las

diferentes

enfermedades gastrointestinales, parasitarias, etc.,


que se van contra la salud del poblador y por ende
afectan la economa.
III.4.4. PROCESO DEL REGISTRO SIAF
III.4.4.1. INGRESO

DEL

RUBRO

FUENTE

DE

FINANCIAMIENTO
En la ejecucin del gasto de un obra, el primer proceso
a registrar consiste en ingresar en el SIAF - Rubro 18
(Canon y Sobre canon, Regalas, Renta de Aduanas y
Participaciones Plan de Incentivos, D.S. 14-2011),
dos fases, el Determinado y el Recaudado, que tendr
que ser aprobado por el Tesoro Pblico y contemplar el
importe presupuestado para la ejecucin de la obra y a
la misma vez tendr que ser aprobado por sesin de
consejo, en resumen este proceso registra el ingreso del
dinero en la cuenta del Gobierno Local Municipalidad
Distrital de San Pablo.

34

III.4.4.2. CREACIN

DE

LA

CADENA

FUNCIONAL

PROGRAMATICA
Despus de haber registrado el ingreso del dinero en la
cuenta corriente, el siguiente paso es crear la cadena
funcional programtica, que consiste en identificar con
cdigos las partidas genricas y especificas del
Proyecto, que en el transcurso de su ejecucin tendrn
que ser afectados, respetando la Ley de Presupuesto
Ley N 29626.

35

III.4.4.3. MODIFICACIN

PRESUPUESTAL

(A

NIVEL

DE

CREDITO SUPLEMENTARIO)
Este proceso ocurre debido a que no est programado
dentro del PIA ao fiscal 2011, la ejecucin de la
presente obra, por lo que se incorpora a travs de un
crdito suplementario, del rubro 18 (Canon y Sobre
canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones
Plan de Incentivos, D.S. 14-2011), el presupuesto de
la obra.

III.4.4.4. NOTA DE MODIFICACIN PRESUPUESTAL


La nota de Modificacin Presupuestal, es del documento
fuente aprobado por el titular mediante Resolucin de
Alcalda, previa autorizacin del consejo municipal, el
mismo que es certificado en el Registro del Sistema
Integrado de Administracin Financiera.

36

III.4.4.5. DISTRIBUCIN DEL PCA A LA UNIDAD EJECUTORA


Es un instrumento de la programacin presupuestaria
del gasto pblico, que tiene como objetivo establecer los
montos mximos a comprometer por una entidad
durante un ao fiscal determinado. La PCA se puede
modificar durante el ao fiscal.

37

III.4.4.6. PRESUPUESTO PRIORIZADO DE LA PCA


Es la priorizacin sobre la ejecucin del gasto de la
unidad ejecutora durante el ao fiscal.

III.4.4.7. CERTIFICACIN DEL CRDITO PRESUPUESTARIO

38

Es el documento expedido por el Jefe de la oficina de


presupuesto o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora, con el cual se garantiza la existencia de
crdito presupuestal disponible y libre de afectacin para
la asuncin de obligaciones con cargo al presupuesto
del respectivo ao fiscal.

III.4.4.8. COMPROMISO
En la ejecucin de la obra, este proceso comprende en
ingresar en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera, los datos del comprobante autorizados por
SUNAT, que sustente la adquisicin del bien o
prestacin de servicios, efectuados en la obra, previa
revisin

del

expediente

autorizacin

de

los

responsables del rea de logsticas, quienes tendran


que haber revisado que cumpla con todos los requisitos
empezando por la credibilidad del comprobante de pago.
Una vez registrado en el SIAF, se transfiere va internet
al Tesoro Pblico para su aprobacin de dicha fase.
III.4.4.9. DEVENGADO
Esta fase se inicia previa aprobacin del compromiso, y
consiste

en

certificar los

datos

consignados del

39

comprobante de pago (Factura, Boleta, Recibos por


Honorarios) registrado en la fase de compromiso, esta
labor est a cargo del rea de contabilidad y, del mismo
se transfiere va internet al Tesoro Pblico para su
aprobacin de dicha fase.
III.4.4.10. GIRADO
Este proceso comprende en girar el cheque a nombre
del beneficiario, previa aprobacin de la fase del
devengado; el responsable es el rea de Tesorera,
quienes transfieren dicha informacin va internet al
Tesoro Pblico para su aprobacin (entrega el cheque).
III.4.4.11. PAGADO
La ltima fase que comprende en el registro SIAF, es el
PAGO, que consiste en cancelar el cheque girado, pero
esta labor le corresponde al banco de la nacin, previa
verificacin del saldo disponible.

IV.

CONCLUSIONES
Como resultado del presente trabajo, se ha llegado a las siguientes
conclusiones:
IV.1.

El SIAF son las siglas con las que administracin pblica


nacional

y regional se

refiere

al Sistema

Integrado

de

40

Administracin Financiera del Estado, que se ha convertido en


instrumento central en la administracin del da a da del Estado y
es una excelente herramienta de gestin para la ejecucin de su
presupuesto y el manejo de su contabilidad . En trminos de
cobertura, el sistema constituye para las municipalidades un
mecanismo de registro de todas las operaciones de gasto (por
todas las fuentes de financiamiento) y de ingreso. El mdulo de
rentas.
IV.2.

La base legal de SIAF, es la Ley N 28112, Ley Marco de la


Administracin Financiera, la cual describe como objetivo
modernizar la administracin financiera del sector pblico,
estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin
de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la
informacin correspondiente en trminos que contribuyan al
cumplimiento de los deberes y funciones del estado.

IV.3.

El registro SIAF en la ejecucin de Construccin Mejoramiento del


Sistema de Agua Potable de la Localidad de Santa Victoria, fue
ejecutado correctamente, respetando los procesos o fases que
estipula el SIAF.

V.

RECOMENDACIONES
Para los profesionales de la rama contable, servidores pblicos que
manejan el SIAF, y para el titular del Municipio de San Pablo:
V.1.

El SIAF es un instrumento muy importante para la administracin


pblica, y los titulares de las entidades y servidores ligados con
esta herramienta tienen que aprovechar los servicios que brinda
este sistema y de esa manera, mejorar la capacidad comunicativa
del estado con sus organismos y la sociedad en un entorno global.

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V.2.

De acuerdo al objetivo del SIAF, que modernizar la administracin


financiera del sector pblico, todas las personas ligadas con el
manejo del SIAF, tienen que sujetarse a lo dispuesto por la base
legal y de esa manera no caer en errores y mejorar la calidad de
los servicios brindados por la institucin.

V.3.

Todas las personas involucradas en el Proceso del Registro SIAF


tienen que trabajar coordinadamente para asegurar que el registro
est libre de errores, y no tener problemas futuros, y de paso estar
constantemente actualizndose y respetando las ultimas directivas
vigentes.

VI.

BIBLIOGRAFA
1. LIBROS
1.1.

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINSITRACIN FINANCIERA


CPC. Mara Luisa Silva Peredo
Actualidad Empresarial.

1.2.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Revista de Contadores y Empresas.
Primea Quincena de Marzo 2011.

2. BUSCADORES DE INTERNET
2.1.

www.monografas.com

2.2.

www.mef.gob.pe

2.3.

http://www.aempresarial.com/web/index.php

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ANEXOS

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