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ENTA NATURALES

es son Residentes para efectos fiscales en Colombia?


s son las categoras de Personas Naturales?
categora pertenezco?
os y cules sistemas de determinacin de la Renta para Personas Naturales Existen?
consiste el IMAN para empleados?
consiste el IMAS para empleados?
consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?
sistema debo aplicar para determinar mi renta?
es el periodo gravable para las personas naturales?
es el patrimonio bruto?
es el patrimonio lquido?
o determino el monto de mi patrimonio bruto?
son los ingresos brutos?
o determino el monto de mis ingresos brutos?
son las deducciones?
es deducciones puedo aplicar en el sistema ordinario de determinacin de impuesto de renta, como empleado?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema iman para empleados?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema Imas para empleados?
es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema imas para trabajadores por cuenta propia?
es son los documentos soportes de las deducciones para empleados?
o se determina la renta lquida gravable por el Sistema Ordinario, para empleados?
o se determina la base gravable para el IMAN - empleados?
o se determina la base gravable para el IMAS - Empleados?
o se determina la base gravable para el IMAS - Trabajadores por Cuenta propia?
o determino la renta lquida gravable por el Sistema Ordinario, para trabajadores por cuenta propia?
es son las obligaciones de los declarantes de renta?
o puedo realizar el pago de la declaracin?
es la responsabilidad que debe tener en el RUT, como persona natural obligada a declarar renta?
o cules actividades econmicas debo tener dentro del RUT, las personas naturales obligadas a declarar renta?

nes son Residentes para efectos fiscales en Colombia


eran residentes para efectos fiscales:

s son las categoras de Personas Naturales?


ma Tributaria aprobada mediante la Ley 1607 de 2012, cre tres categoras:
ados
dores por cuenta propia

categora pertenezco?
er a qu categora pertenece para el ao gravable 2013, debe tener en cuenta las caractersticas y condiciones sea
para cada una de ellas, as:
DOS
e a la categora de empleado, si el 80% o ms de sus ingresos brutos se originan de alguna de las siguientes formas

nen de una vinculacin laboral o legal y reglamentaria, independiente de su denominacin.

nen de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica y NO presta el
a actividad por cuenta y riesgo propio (ver glosario).

nen de la prestacin de servicios de manera personal o la realizacin de una actividad econmica, desarrolladas por
pio (ver glosario) y para ello no utiliza materiales o insumos especializados, ni maquinaria o equipo especializado y
gresos brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de actividades econmicas sealadas en el art

er tabla en la siguiente categora de trabajador por cuenta propia)

adores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales, sern considerados dentro d
de EMPLEADOS, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de
es

ADOR POR CUENTA PROPIA


e a la categora de trabajador por cuenta propia si sus ingresos provienen en una proporcin igual o superior a un oc
%) de la realizacin de una de las actividades econmicas a cuenta propia, de la siguiente tabla tomada del art.340

e a la categora de Otros si no se encuentra catalogado en alguna de las categoras anteriores. Pertenecen tambin
los notarios, las sucesiones ilquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando s
sean exclusivamente por pensiones), servidores pblicos diplomticos, cnsules o administrativos del ministerio de r
. Adicionalmente las personas naturales clasificadas dentro de la categora de trabajadores por cuenta propia cuyos
eriores a 27.000 UVT ($742.095.000) seguirn sujetas al rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complemen

tos y cules sistemas de determinacin de la Renta para Personas Naturales Existen?

ma Tributaria expedida mediante la Ley 1607 de 2012 aprob para determinar la renta de una persona natural dos nu
IMAN para empleados e IMAS para empleados y trabajadores por cuenta propia. Por tanto, actualmente, existen ad
rdinario para determinar el impuesto de renta y complementario (que incluye el clculo del impuesto a travs de la re
a), el IMAN y el IMAS.

u consiste el IMAN para empleados?

ema presuntivo (la ley presume una base gravable mnima sobre la que se debe determinar el impuesto) y obligator
nas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos bru
ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, nicamente los conceptos auto
332 E.T. (ver: cmo determino la base gravable del IMAN?) Es alternativo: Cuando el monto del impuesto calculado
a ordinario resulte inferior al monto calculado mediante el IMAN, el impuesto sobre la Renta ser el IMAN. El impues
do en la tabla del art. 333 E.T.

u consiste el IMAS para empleados?


ema VOLUNTARIO de determinacin simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplica
s cuya renta gravable alternativa en el ao sea inferior a 4.700 UVT ($129.180.000 ao 2014). No le aplican los fact
cin del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar, grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los in
lvo la ganancia ocasional) de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, nicamente los concepto

os en el art. 332 E.T. (ver: Cmo determino la base gravable del IMAS para empleados?). Los empleados que pued
istema de determinacin de su renta, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario
El trmino de firmeza para estas declaraciones es de seis meses a partir de su presentacin, siempre y cuando cum
itos de:

esentacin oportuna y en debida forma

go dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

administracin no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

to es el determinado en la tabla del art. 334 E.T

u consiste el IMAS para trabajadores por cuenta propia?


ema VOLUNTARIO de determinacin simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplica
res por cuenta propia que cumplan las siguientes condiciones:

e su renta gravable alternativa del ao, resulte superior al rango mnimo determinado para cada actividad (ver tabla
340 del E.T.) e inferior a 27.000 UVT ($742.095.000 anuales 2014).

e su patrimonio Lquido declarado en el perodo gravable anterior sea inferior a 12.000 UVT ($322.092.000 ao 201

can los factores de determinacin del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar grava la renta resultante de dism
d de los ingresos ordinarios y extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo perodo g
uciones rebajas y descuentos y los dems conceptos autorizados en el art. 339. (Ver: Cmo determino la base grav
a trabajadores por cuenta propia?). Los trabajadores por cuenta propia que puedan optar por este sistema de determ

a, NO estn obligados a determinar su impuesto de renta por el sistema ordinario. El trmino de firmeza para estas
ones es de seis meses a partir de su presentacin, siempre y cuando cumpla con los requisitos de:

esentacin oportuna y en debida forma

go dentro de los plazos sealados por el Gobierno Nacional.

administracin no tenga prueba sumatoria sobre la ocurrencia de fraude.

adores no obligados a llevar contabilidad debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la DI
miento dar lugar a las sanciones del art. 655 E.T. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 340 E.T

sistema debo aplicar para determinar mi renta?


cin de los sistemas para determinar la renta, depende de la categora a la cual pertenezca la persona natural, segn
continuacin:

es el periodo gravable para las personas naturales?


o gravable corresponde a un ao, que inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del mismo.

es el patrimonio bruto?
unto de bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre de cada ao gravable (31 de diciembre
decir, es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al 31 de diciem

es el patrimonio lquido?
onio lquido se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciemb
cumplan con las condiciones de aceptacin de acuerdo a los artculos del 283 al 286 del Estatuto Tributario.

mo determino el monto de mi patrimonio bruto?


blecer cul fue su patrimonio bruto requiere en primer lugar tener a disposicin los documentos en los que consten l
de los bienes e inversiones, con valores que correspondan al respectivo ao gravable (2014). Para su ilustracin se
algunos de ellos, pero segn cada situacin pueden existir otros no mencionados aqu. En todo caso deben conserv
de los soportes de su patrimonio.

rtificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes expedidos por las entidades financieras.

rtificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituy la inversin, por ejemplo: CDT, bonos, d
uciarios, inversiones obligatorias, entre otras.

claracin o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.

crituras de adquisicin de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos pblicos.

ctura de compra o documento donde conste el valor de adquisicin de los vehculos.

lacin de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisicin ms adiciones y mejoras.

ras, pagars, hipotecas y dems documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones, conforme a los requ
.

son los ingresos brutos?


sos recibidos efectivamente en dinero o en especie que equivalgan legalmente a un pago durante un ao gravable (
o a 31 de diciembre 2014). Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o participaciones en utilidades cuando
ados en cuenta de calidad de exigibles y los ingresos en la enajenacin de bienes inmuebles a partir de la fecha de
pblica. No se incluyen los ingresos recibidos por anticipado.

mo determino el monto de mis ingresos brutos?


rminar a cunto ascendieron sus ingresos brutos es importante tener a disposicin los documentos en los que const
que recibi durante el ao gravable 2014, para su ilustracin se enuncian algunos de ellos, segn cada situacin pue
os no relacionados en esta lista. En todo caso debe conservar la totalidad de los soportes de sus ingresos.

rtificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general.

rtificado de Ingreso promedio de los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantas e interese
mismas.

rtificado de salario bsico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o d
ica Nacional o agente de la Polica Nacional.

rtificado de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales, siempre y cuando sea ciudad
ombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Area, mientras ejerza la activ
oto.<<<<

rtificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajad
guro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Polica Nacional.

rtificado por prima de localizacin de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).

rtificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores p

lomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

rtificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensin o devoluciones de saldos de ahorro pensional.

rtificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.

rtificados de los rendimientos financieros pagados durante el ao, expedidos por las entidades correspondientes.

rtificado de pago de recompensas.

rtificado de dividendos y participaciones abonados en cuenta en calidad de exigibles durante el ao, expedidos por l
ciedades de las cuales es socio o accionista.

rtificados de pagos de indemnizaciones por destruccin y renovacin de cultivos y por control de plagas.

rtificados de ingresos recibidos durante el ao por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas.

rtificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalizacin Rural, ICR o AIS.

rtificados de pagos por concepto de alimentacin, efectuados por su empleador.

rtificado por incentivo forestal.

rtificados o autorizaciones para la prestacin de servicios de ecoturismo expedido por las autoridades competentes.

rtificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida.

rtificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en t
nvenios internacionales.

os por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el ao.

son las deducciones?


llos gastos necesarios, proporcionales y que tengan relacin de causalidad con la actividad generadora de renta.

es deducciones puedo aplicar en el sistema ordinario de determinacin de impuesto de renta, como emplea

ereses o correccin monetaria por prstamos adquisicin de vivienda. Lmite anual 1200 UVT ($32.982.000 ao 201
9 ET

gos en salud: puede deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador. Lmite hasta 1

nsuales.

gos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que impliquen proteccin al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes.

gos por seguros de salud: A compaas vigiladas Superintendencia Financiera que impliquen proteccin al trabajado
nyuge, sus hijos y/o dependientes

pendientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos hasta 18 aos, Hijos entre 18-23 con
anciacin educacin, Hijos > 23 dependencia por factores fsicos/psicolgicos, Cnyuge o compaero permanentes
uacin de dependencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT, o por factores fsicos o psicolgicos / hermanos en si
pendencia por ausencia ingresos o < de 260 UVT al ao o factores fsicos o psicolgicos.

avamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.

s donaciones legalmente reconocidas

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema iman para empleados?

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.

valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte corresp
dao emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

s aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

s gastos de representacin considerados como exento del impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites est
el numeral 7 del artculo 206 del E.T.

s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o periodo gravable. La deduccin anua
gos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos
el exterior.

monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas.

s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
mstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a travs de una empresa de servicios temporales.

costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas

emnizaciones por seguro de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares
ica nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indem
accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiro
drn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tcipes.

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema Imas para empleados?
ismas deducciones en el sistema IMAN para empleados.

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
y 49 del E.T.

valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte corresp
dao emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

s aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

s gastos de representacin considerados como exento del impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites est
el numeral 7 del artculo 206 del E.T.

s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, si
e no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o periodo gravable. La deduccin anua
gos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil
scientas (2.300 UVT). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos
el exterior.

monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, debidamente certificadas.

s aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio
mstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a travs de una empresa de servicios temporales.

costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas

s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiro

drn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o
tcipes.

aciones por seguro de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por
o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

es son las deducciones que puedo aplicar en el sistema imas para trabajadores por cuenta propia?
de los ingresos se podrn restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:

s dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los ar
E.T.

valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en lo que correspo
o emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

s aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social a cargo del empleado.

s pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cual
imen, o por planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30 % del ingreso bruto del
ntribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual est limitada al menor valor entre el 60 % d
to del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas UVT 2.300 UVT ($ 63.215.500) (Decreto 1070 de
10). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastrficos en salud en el e

monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas y en los trmin
ablecidos por el Gobierno Nacional.

s aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social cancelados durante el respectivo perodo gravable so
ario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. No aplica si el servicio domstico es contratado a tra
a empresa de servicios temporales

costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocas

s retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o participes sobre los aportes efectuados por los
pleadores a ttulo de cesanta, de conformidad con lo dispuesto en el art.56-2 del ET.

es son los documentos soportes de las deducciones para empleados?


blecer el monto de las deducciones requiere tener a disposicin los documentos en los que consten los pagos que u
n el respectivo ao gravable (2014). Para su ilustracin se enuncian algunos de ellos pudiendo existir, segn cada si

elacionados aqu. Para efectos de la procedencia de las deducciones, se debe conservar la totalidad de los soportes

rtificado de pagos de intereses por prstamos para adquisicin de vivienda.

rtificados por pagos de salud.

rtificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos, centros de reclusin, en mantenimiento y
nservacin de obras audiovisuales, en libreras, proyectos cinematogrficos y otros.

rtificados por donaciones a la Nacin, departamentos, municipios, distritos, territorios indgenas y otros.

lacin de facturas de gastos, indicando el valor total.

lacin de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantas y o

rtificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensacin, Instituto Colombiano de Bie
miliar - ICBF, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.

gos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, Predial y GMF.

rtificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el ao.


los casos que se requiera, la certificacin para acreditar la deduccin por dependientes econmicos

claraciones de renta de los cinco (5) ltimos aos.

mo se determina la renta lquida gravable por el Sistema Ordinario, para empleados

mo se determina la base gravable para el IMAN - empleados?

mo se determina la base gravable para el IMAS - Empleados?

mo se determina la base gravable para el IMAS - Trabajadores por Cuenta propia?

mo determino la renta lquida gravable por el Sistema Ordinario, para trabajadores por cuenta propia

es son las obligaciones de los declarantes de renta?

ar inscrito en el RUT (Registro nico Tributario) segn el decreto 2460 de 2013 art 5 literal a)

ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades econmicas. (Registro nico Tributa

ner actualizado el RUT, de manera especial las responsabilidades y actividades econmicas. (Registro nico Tributa

ra los obligados a presentar de manera virtual (Res. 12761 de 2011 art 1), solicitar y descargar oportunamente el me
firma con certificado digital.

clarar, es decir, presentar la declaracin de Renta ya sea de manera virtual a travs de los servicios informticos ele
la Entidad (si est obligado a ellos) o de manera presencial ante las Entidades Autorizados parta recaudar.

ra los no obligados virtuales, est dispuesto en la pgina web de la DIAN un formato en PDF diligenciable al cual se
ceder sin habilitar cuenta, ni utilizar contraseas o claves. Una vez diligenciada debe imprimirla en dos copias y firma
genciando el pago en la casilla 980 o en su defecto generar, adicionalmente, un recibo 490. Importante, en el caso
dos formatos, deben ser sellados y firmado por el cajero.

gar, si hay lugar a ello. Para los obligados a declarar virtualmente, pueden generar el recibo oficial de pago No. 490
sentarlo ante una Banco o pagar electrnicamente. Para los Declarantes litogrficos, el pago slo puede realizarse
ncos Autorizados para recaudar.

mo puedo realizar el pago de la declaracin?


ades autorizadas para recaudar recibirn el pago, en efectivo, tarjetas dbito, tarjeta de crdito o mediante cheque d
o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y nicamente a la orden de la entidad financiera rec
ea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrnicas o abonos en cuenta, bajo su responsa
canales presenciales y/o electrnicos. Decreto 2972 de 2013 artculo 47 o a travs de compensacin de saldos a fa

es la responsabilidad que debe tener en el RUT, como persona natural obligada a declarar renta?
er dentro de su RUT en la casilla 53 la responsabilidad 5, Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen ordina
s frecuentes

o cules actividades econmicas debo tener dentro del RUT, las personas naturales obligadas a declarar re
er dentro de su RUT de las casillas 46 hasta la 51, la actividad o actividades econmicas que desarrolla, que se encu
as en la Resolucin 00139 de 2012, indicando la fecha en la cual inicio la actividad econmica.