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UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS


DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

RESUMEN
PLANIFICACIN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
COMERCIAL PINAUCASA PARA EL EJERCICIO
ECONMICO
La tributacin es uno de los elementos ineludibles y
necesarios en el proceso administrativo y contable para
alcanzar las metas y objetivos planteados, de ello
depende la factibilidad econmica y financiera para la
ejecucin de proyectos de toda ndole.
El Contador Pblico Auditor ha dejado de ser el tenedor
de libros para convertirse en un asesor para la
administracin de una empresa, tiene la formacin
suficiente y la visin adecuada para llevar a cabo
procesos de planificacin, especialmente en la parte
tributaria.
investigativo

En virtud de ello, el presente trabajo


tiene

el

propsito

de

presentar

una

Planificacin Tributaria para la empresa Comercial


Pinaucasa para el ejercicio econmico 2009, en el que se
desarrolla un presupuesto de ventas, compras, gastos
operativos y tributos en funcin al comportamiento del
ao base 2008, un flujo proyectado de caja con sus
respectivos balances proyectados, aplicando de manera
prctica la normativa vigente.
1
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La aplicacin de la normativa tributaria se basa en la


realidad de la empresa y los problemas que enfrenta, las
posibles soluciones y sugerencias para superarlos con
eficiencia, eficacia y economa.
La Planificacin Tributaria constituye una herramienta
administrativa que permite controlar las actividades dentro
del marco legal y la optimizacin de los recursos de la
empresa.

PALABRAS CLAVES: Tributos, Impuestos, Planificacin,


Presupuestos, Eficiencia, Eficacia, Economa.
ABSTRACT
The taxation is one of the unavoidable and necessary
elements in the administrative and countable process to
reach the goals and raised aims; on it there depends the
economic and financial feasibility for the project execution
of any nature.
The Accountant has stopped being the holder of books
to turn into an adviser for the administration of a company
has the sufficient training and the vision adapted to carry
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out processes of planning, especially in the tax part. By


virtue of it, the present work investigative has the intention
of presenting a Tax Planning for the business venture
Pinaucasa for the fiscal year 2009, in which there
develops a budget of sales, purchases, operative
expenses and taxes in function to the behavior of the year
base 2008, one flow projected of box with his respective
projected balances, applying in a practical way the in force
regulation.
The application of the tax regulation is based on the reality
of the company and the problems that it faces the possible
solutions and suggestions to overcome them with
efficiency, efficiency and economy.
The Tax Planning constitutes an administrative tool that
allows controlling the activities inside the legal frame and
the optimization of the resources of the company.

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NDICE
CONTENIDO

PGINA

RESUMEN

INTRODUCCION

11

Antecedentes y aspectos generales de la Empresa

12

Misin, Visin y Valores de la Empresa Comercial


Pinaucasa

13

CAPITULO I

15

Lineamientos generales y base terica de la Planificacin


Tributaria

15

1.1.

Conceptos Bsicos

15

1.1.1.

La Planificacin

15

1.1.2.

Obligacin Tributaria

16

1.1.3.

Planificacin Tributaria

16

1.2.

Objetivos de la Planificacin Tributaria

1.3.

Importancia de la Planificacin Tributaria para una

empresa

17

18
4

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1.4.

Fases de la Planificacin Tributaria

19

CAPITULO II

22

Metodologa para la Planificacin Tributaria

22

2.1.

22

Conocimiento del Negocio

2.1.1. Caractersticas de constitucin de la Empresa

22

2.1.2.

Anlisis del entorno econmico

24

2.1.3.

Normativa tributaria vigente

25

2.1.3.1. Impuesto a la Renta

25

2.1.3.2. Impuesto al valor agregado

25

2.1.3.3. Impuestos locales

26

2.2. Estudio de la situacin impositiva del ao anterior 30


2.3.

Desarrollo de la Planificacin Tributaria

41

2.3.1.

Presupuesto de ventas

41

2.3.2.

Presupuesto de compras

48

2.3.3.

Presupuesto de gastos operativos

51

2.3.4.

Estados Financieros Presupuestados

54

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CAPITULO III
3.1.

Conclusiones

71

3.2.

Sugerencias

72

3.3.

Bibliografa

74

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TEMA:
PLANIFICACIN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
COMERCIAL PINAUCASA PARA EL EJERCICIO
ECONMICO DEL AO 2009

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL


TITULO

DE

CONTADORA

PBLICA

AUTORIZADA (CPA)

AUTORA:

CRISTINA VELASCO HERAS

DIRECTOR:

ING. FRANCISCO BELTRN

AO LECTIVO: 2008 - 2009


CUENCA ECUADOR
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Las opiniones vertidas en el


presente trabajo de investigacin
son de exclusiva responsabilidad
de su Autora.

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DEDICATORIA
El presente trabajo quiero
dedicarlo a mi Madre y mis
Hermanos quienes siempre
me han brindado su cario,
comprensin y apoyo en todo
momento

de

manera

especial en la culminacin de
esta

etapa

de

mi

vida.

Gracias.

Cristina

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AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a todas las
personas que me brindaron
su apoyo y fueron testigos del
esfuerzo y dedicacin a lo
largo

de

universitaria,
especial

al

mi

carrera

de

manera

Ing.

Francisco

Beltrn por los conocimientos


impartidos y por aceptar la
direccin este trabajo.
Cristina

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INTRODUCCIN

Actualmente, las empresas se enfrentan a un mundo


globalizado, el que nos exige cada da ser ms
competitivos, en donde la optimizacin de los recursos
humanos, materiales y econmicos son la pieza clave
para alcanzar el xito.
Una empresa que planifique sus actividades y sus tributos
cuenta con una herramienta administrativa que le
permitir programar, dirigir, organizar, controlar y evaluar
los resultados de su gestin administrativa, cumplir la
normativa tributaria vigente, contribuyendo de esta forma
al mejoramiento contnuo de los procesos operativos que
desarrolla una empresa.
El presente trabajo consiste en una aplicacin prctica de
la Planificacin Tributaria para la empresa Comercial
Pinaucasa, el desarrollo del mismo se cumple en tres
captulos: el Captulo I hace referencia a una revisin
general de los antecedentes de la empresa, la normativa
tributaria aplicable en el mbito nacional y local, el
Captulo II analiza e interpreta las declaraciones de
impuestos realizadas por la empresa durante el ao base
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2008, las proyecciones y presupuestos de ventas,


compras, gastos operativos, tributos y el flujo proyectado
de caja que sustenta el proceso de planificacin.
Finalmente, vienen las conclusiones de tipo general a que
se arriba en la investigacin realizada; y las sugerencias
especficas que faciliten la consecucin de los objetivos
empresariales con eficiencia, eficacia y economa.
ANTECEDENTES Y ASPECTOS GENERALES DE LA
EMPRESA
Comercial Pinaucasa es una empresa dedicada a la
distribucin y comercializacin de pinturas.
La empresa inicia sus actividades en la ciudad de
Cuenca, en el ao 1978, en un local ubicado en la calle
Mariscal Lamar y Miguel Vlez, establecindose como un
pequeo almacn de pinturas en el que se expendan
pinturas de varias marcas para usos arquitectnicos,
automotrices y productos para acabados en madera,
inicialmente las ventas se realizaban directamente al
consumidor final.

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Con el paso de los aos, Pinaucasa fu ganando un


espacio y reconocimiento dentro del mercado cuencano,
lo que posteriormente le permiti firmar un convenio con
la fbrica Pinturas Unidas S.A. para la distribucin y
comercializacin exclusiva de pinturas para la regin del
Austro.
En el ao 1998, la empresa inaugura su local principal
con instalaciones propias en el sector de la Feria Libre en
donde funcionan las oficinas administrativas y para la
atencin al pblico cuenta con 3 locales ubicados en
lugares estratgicos dentro de la ciudad de Cuenca.
MISIN

Comercial

Pinaucasa

dedica

sus

esfuerzos

comercializar pinturas de alta calidad, brindando un


servicio innovador y personalizado, a fin de satisfacer las
necesidades de sus clientes.1
VISION
Comercial Pinaucasa es una empresa unida por un
compromiso de trabajo, entrega y servicio, que busca
1

,2y3

Misin, visin y valores de la empresa Comercial Pinaucasa

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posicionarse en el mercado del Austro ecuatoriano,


mediante la distribucin de productos de la marca
PINTURAS UNIDAS, liderando el comercio de la regin, y
contribuyendo as al desarrollo de nuestra la sociedad.

VALORES
* Eficiencia y eficacia.
* Conducta tica y profesional.
* Amistad, respeto y solidaridad.3

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CAPTULO I
LINEAMIENTOS GENERALES Y BASE TERICA DE
LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA.

1.1. CONCEPTOS BSICOS

1.1.1.

La Planificacin

Es la funcin que tiene por objetivo fijar el curso concreto


de accin que ha de seguirse, estableciendo los principios
que orientarn la secuencia de las actividades a realizar
en funcin del tiempo y de la cantidad de recursos
necesarios para su realizacin.
La Planificacin puede ser considerada una funcin
administrativa que permite la fijacin de objetivos,
polticas, procedimientos y programas que faciliten la
ejecucin de las actividades planeadas, las mismas que
deben ser integradas y coordinadas con los planes de
cada una de las secciones o departamentos que
conforman una empresa, es lo que se conoce como
Planificacin

Operativa,

la

cual

abarca

perodos

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establecidos; generalmente anuales,

por lo que es

aplicable para el desarrollo de actividades a corto plazo.


Los planes operativos deben contemplar la incidencia
tributaria de las actividades programadas en funcin de
los recursos disponibles, optimizando el pago de
impuestos tanto nacionales como locales a los que se
encuentra sujeta la empresa.
1.1.2. Obligacin Tributaria
Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.4
1.1.3. Planificacin Tributaria
Revisando los conceptos generales de planificacin,
planificacin operativa y la estrecha relacin existente
entre
4

las

actividades

proyectadas

las

acciones

CODIGO TRIBUTARIO, Registro Oficial 242-3S, 29-XII-2007, Obligacin Tributaria, Art. 15.

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tributarias que stas conllevan, podemos definir la


Planificacin Tributaria como el proceso constituido por
una serie de actos lcitos del contribuyente, que permite
programar las actividades y establecer las estrategias a
aplicar en materia tributaria, con la finalidad de facilitar el
logro de las metas previamente definidas, de manera
eficiente, eficaz y que agregue valor para la empresa.
Al realizar la planificacin tributaria se debe contemplar
un enfoque de tipo econmico y legal, ya que facilitar el
anlisis econmico-financiero de la empresa.
El anlisis del entorno econmico definir el nivel de
tributacin

aplicable

acorde

con

las

implicaciones

econmicas y financieras tanto locales como nacionales,


el conocimiento del entorno social y cultural permiten
complementar el ambiente en el que se desenvuelve la
empresa, la incidencia de las medidas polticas adoptadas
por el actual gobierno, as como el entorno social y
cultural deben ser contempladas en la planificacin de la
empresa.
1.2 Objetivos de la Planificacin Tributaria
La planificacin tributaria tiene como objetivos:
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Facilitar la planificacin de las actividades de la


empresa en lo referente a la parte tributaria.
Optimizar los recursos disponibles.
Disear una herramienta administrativa y de control
para la empresa.
Aplicar con eficiencia la normativa tributaria vigente.
Disminuir el riesgo de situaciones contingentes que
afecten las actividades planificadas.
1.3

Importancia de la Planificacin Tributaria para

una empresa
El empresario debe tener un conocimiento de los
impuestos, contribuciones y gravmenes que se aplican a
su actividad econmica, as como las alternativas que
brinda la legislacin tributaria para en base a ello
planificar de manera eficiente sus actividades.
La Planificacin Tributaria constituye una herramienta til
para la evaluacin de los proyectos de inversin, ya que
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permite visualizar los posibles efectos de los impuestos


de manera anticipada y su incidencia en los resultados,
considerar

alternativas

de

ahorro

en

impuestos,

incrementos en la rentabilidad y mejorar el flujo de caja,


cumpliendo

adems

con

las

disposiciones

legales

tributarias.
1.4

Fases de la Planificacin Tributaria

Las fases de la planificacin tributaria son:


a) Conocimiento del negocio.
b) Estudio de la situacin tributaria de la empresa.
c) Desarrollo de la Planificacin Tributaria.
a) Conocimiento del negocio.- Es necesario adquirir
un conocimiento general, recolectar informacin
sobre aspectos que aportan una idea del entorno
econmico,

poltico

social

en

el

que

se

desenvuelve una empresa, el segmento de mercado


al que provee sus productos, su normativa tributaria,
todos fundamentales para llevar a cabo el proceso
de planificacin tributaria.

Estos aspectos a

considerar son:
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Caractersticas de Constitucin de la empresa:


tipo de empresa, origen del capital.
Objeto social: productos o servicio que produce /
vende la empresa
Riesgos estratgicos del negocio
Normativa legal vigente: Impuesto a la renta Ley
Orgnica

de

Rgimen

Tributario

Interno,

Impuestos locales Ley de Rgimen Tributario


Municipal, entre otros.
b) Estudio de la situacin tributaria de la empresa
Revisin de las declaraciones tributarias para
determinar contingencias de impuestos y el nivel de
tributacin.
Revisin de procedimientos y controles en impuestos
aplicados para identificar riesgos de sanciones o
mayores impuestos.

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Utilizacin o disposicin de los saldos a favor


reflejados en las declaraciones.
Revisin de reas y actividades que se relacionen
con el proceso tributario.
c) Desarrollo de la planificacin tributaria
Tomando como base la informacin recolectada y
analizada en las fases anteriores se puede disear un
plan de impuestos para la empresa, el cual abarca los
siguientes aspectos:
Anlisis de la informacin financiera; clculo del
impuesto a la renta para el ao que cubre la
planeacin, presupuestos de ventas, compras y
disponibilidad del efectivo.
Acciones alternativas que permitan optimizar los
recursos disponibles.
Presentacin de la propuesta de planificacin
tributaria de la empresa Comercial Pinaucasa para el
ejercicio econmico del ao 2009.
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CAPTULO II
METODOLOGA PARA LA PLANIFICACIN
TRIBUTARIA

2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO


El conocimiento del negocio facilita la comprensin de
aspectos caractersticos de la empresa como el entorno
econmico, poltico, social y cultural de la empresa, que
contribuyan con el proceso de planificacin tributaria a
realizar.
2.1.1. Caractersticas de Constitucin de la empresa
Comercial Pinaucasa es una empresa de tipo familiar, se
encuentra registrada como una Empresa Unipersonal de
Representacin Legal en el Servicio de Rentas Internas
(SRI) y en la Cmara de Comercio de Cuenca,
representada por una Persona Natural, la que se
encuentra obligada a llevar contabilidad, cuenta con un
capital social de $ 60.000,00 (Sesenta Mil Dlares
Americanos), proveniente de fuentes nacionales.

Sus

ventas anuales promedian los $ 2.5000.000,00 (Dos


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millones y medio de Dlares Americanos).


La empresa en estudio tiene un contrato de distribucin
exclusiva de productos de la marca Unidas para la zona
del Austro Ecuatoriano, maneja lneas de pinturas para
uso arquitectnico, industrial, para acabados de madera y
automotrz, as como tambin

complementos para la

decoracin de ambientes.
Mediante la organizacin de canales adecuados de
distribucin, Comercial Pinaucasa busca ampliar su
cobertura a mayor cantidad de ferreteras, almacenes
especializados en decoracin, talleres entre otros, no solo
entregando un producto de calidad reconocida, sino;
brindando un servicio eficiente y oportuno, adicionalmente
ofrece un servicio de asesoramiento para la decoracin y
aplicacin de pinturas.

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2.1.2. Anlisis del entorno econmico


El mercado de pinturas y complementos para la
decoracin en la ciudad de Cuenca se caracteriza por
tener un ciclo de vida marcado principalmente por el
comportamiento del sector de la construccin, por la
realizacin de proyectos habitacionales por parte de
familiares de migrantes y sobretodo la accesibilidad a
crditos para la vivienda que las instituciones financieras
nacionales han brindando ltimamente, hacen que estos
eventos

incrementen

la

demanda

de

pinturas

complementos para la construccin, vindose esto


reflejado en el incremento del nivel de ventas de los
mencionados productos.
A todo esto, la actual situacin del pas en cuanto a
poltica y legislacin (en materia de tributos), hacen
necesaria la realizacin de una planificacin tributaria en
una empresa, aportando una base slida a sus proyectos
lo que le permitir programar adecuadamente sus
actividades y encaminarlas hacia el logro de sus objetivos
optimizando sus recursos.

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2.1.3.

Normativa tributaria vigente

La Planificacin Tributaria debe contemplar todos los


impuestos, contribuciones, tasas y dems rubros a los
que la empresa en estudio se encuentra obligada; tales
como:
2.1.3.1

Impuesto a la Renta

La Ley de Rgimen Tributario Interno lo define como El


impuesto a la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras5.
En funcin del nivel de utilidades generadas en un
perodo econmico, producto de la conciliacin tributaria
de los ingresos y los gastos generados, se obtiene la
base imponible a la que grava un porcentaje de impuesto
a ser cancelado acorde a la tabla emitida para el efecto.
2.1.3.2.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Se lo define como El impuesto que grava al valor de la


transferencia de dominio o a la importacin de bienes
5

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Registro Oficial 242-3S, 29-XII-2007, Impuesto a
la Renta, Objeto del Impuesto, Art. 1

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muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de


comercializacin, y al valor de los servicios prestados. 6
Las transacciones realizadas por la empresa en estudio
tienen tarifa 12% en su mayora, conformadas por las
compras de mercadera (inventarios) y los gastos
operativos

necesarios

para

generar,

mantener

incrementar los ingresos.


2.1.3.3.

Impuestos Locales

Los impuestos, tasas y contribuciones locales son


aquellos que aplican en la regin, en este caso en el
Austro:
Patentes
Segn la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, en su
artculo 364 Estn obligados a obtener la patente y,
por ende, el pago del impuesto, todos los comerciantes
e industriales que operen en cada cantn, as como los
que ejerzan cualquier actividad de orden econmico.

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Registro Oficial 242-3S, 29-XII-2007, Impuesto
al valor agregado, Objeto del Impuesto, Art. 52

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La base imponible para el clculo de la patente ser el


valor total de los activos descontados el pasivo
corriente y el patrimonio, al resultado se le aplicar un
porcentaje acorde a la tabla de clasificacin emitida
para el efecto.
Comercial Pinaucasa cuenta con 4 locales para
expender sus productos al consumidor, por lo que debe
adquirir patentes para cada uno de ellos.
Impuesto a los Predios Urbanos
Las propiedades ubicadas dentro de los lmites de las
zonas urbanas pagarn un impuesto anual, cuyo sujeto
activo es la municipalidad respectiva, en la forma
establecida por la ley7
Las empresas que cuentan con instalaciones propias,
sean locales comerciales o edificios, deben pagar este
impuesto.
Contribuciones especiales de mejoras
El objeto de la contribucin especial de mejoras es el
beneficio real o presuntivo proporcionado a las
7

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL, Registro oficial 429, Art. 312, 29 Diciembre
2005.

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propiedades inmuebles urbanas por la construccin de


cualquier obra pblica8.
Los propietarios de inmuebles que se beneficien de
obras pblicas como agua potable, alcantarillado,
pavimentacin, entre otros estn obligados a pagarla,
sean personas naturales o jurdicas.
Impuesto sobre activos totales
La Ley Orgnica Reformatoria a la Ley de Rgimen
Municipal indica que El total de los activos de las
sociedades y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad grava un impuesto del 0.15% anual.9
La base imponible para el clculo del impuesto sobre
activos totales ser el valor total de los activos
descontados el pasivo corriente y el patrimonio, al
resultado se le aplicar el porcentaje 0.15% .

LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL, Registro oficial 429, Art. 396, 29 Diciembre
2005.
9

LEY ORGNICA REFORMATORIA A LA LEY DE RGIMEN MUNICIPAL, municipalidaddecuenca.com;


28.12.2008

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Permiso de funcionamiento (Bomberos)


Segn indica la Ley de Defensa contra incendios, en su
Art. 35 Los primeros jefes de los cuerpos de bomberos
del pas, concedern permisos anuales, cobrarn tasas
de servicios, ordenarn con los debidos fundamentos,
clausuras de edificios, locales e inmuebles en general
y, adoptarn todas las medidas necesarias para
prevenir flagelos, dentro de su respectiva jurisdiccin,
motivo que faculta al Cuerpo de Bomberos a la emisin
de permisos de funcionamiento, previa inspeccin de
las instalaciones del local solicitante, clasificando como
locales grandes, medianos y pequeos en funcin al
riesgo

de

toxibilidad,

inflamacin

salud

que

presentan.
Dependiendo de la clasificacin realizada por el
inspector, el permiso tiene un valor establecido.
La empresa Pinaucasa debe obtener el permiso de
funcionamiento para cada uno de los locales.
Permisos para colocacin de letreros
Los Rtulos y Anuncios Publicitarios (Letreros) en
espacios pblicos y privados, tienen mucha importancia
en el paisaje urbano y merecen especial atencin, ya
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que estos elementos influye en la imagen urbana de la


ciudad, por lo que se requiere del respectivo permiso
municipal para su instalacin y el cumplimiento de
normas bsicas que en lo sustancial hacen referencia a
tamaos y lugares permitidos para su ubicacin10
La entidad encargada de gestionar y recolectar estos
valores es el Departamento de Control Urbano de
Cuenca, la autorizacin para la colocacin de anuncios
publicitarios tiene un costo mensual, el cual se
calcular dependiendo de la ubicacin y del tamao del
mismo.
Los letreros que la empresa ha colocado en sus locales
son tramitados y financiados por la Fbrica Pinturas
Unidas como parte de un programa de apoyo a los
distribuidores y promocin de la marca en la regin del
Austro.
2.2. Estudio de la situacin impositiva del ao anterior
Los documentos analizados para realizar la conciliacin
tributaria de los gastos son las declaraciones mensuales
10

REGLAMENTO A LA ORDENANZA QUE REGULA LA INSTALACIN Y CONTROL DE LA


PUBLICIDAD Y PROPAGANDA, municipalidaddecuenca.com; 28.12.2008

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del Impuesto al Valor Agregado del perodo econmico


2008, distinguiendo la conformacin de los gastos, el
sustento de crdito tributario para efectos del IVA y para
la declaracin del Impuesto a la Renta, esto facilitar el
conocimiento de la situacin tributaria de la empresa.
Conciliacin Tributaria de los gastos operativos del
periodo econmico 2008 sin Planificacin Tributaria

Gastos sustentados con facturas


Gastos de administracin

Base Imponible
Tarifa 12% Tarifa 0%

Suministros y Materiales

$45.392.53 $ 5.240,20

Reparacin y Mantenimiento $7.189.01 Servicios generales

$65.148.89

Total

$117.730.43 $5.527,99

$ 287,79

* Impuesto (IVA) generado en Gastos de Administracin


tarifa 12% $ 14.127,65

31
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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Gastos de ventas

Base Imponible
Tarifa 12%

Servicios generales

$ 14.305.19

Comisiones

$ 20.668.24

Arriendos

$ 16.591,45

Publicidad

$ 2.143,77

Seguros

$ 9.914.13

Telecomunicaciones $1.526,11
Transporte y Fletes

Tarifa 0%
$ 6.701.88

$ 1.244,01
-

____- __

$ 8.596.22

Total

$ 65.148.89

$ 16.542,11

Total General

$ 182.879.32

$ 22.070,10

Impuesto (IVA) generado en Gastos de Ventas tarifa

12% $7.817,87
*

Total de Crdito Tributario aplicado por gastos

sustentados con facturas fue de $21.945,52

32
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Gastos respaldados con notas de venta y otros


documentos que no sustentan Crdito Tributario:
Gastos de administracin

Base Imponible
Tarifa 12%

Suministros y Materiales

Tarifa 0%

$ 1.164,88 $ 156,65

Reparacin y Mantenimiento $

17,97

Servicios generales

$ 1.104,64 $

2,90

Total

$ 2.287,49 $ 159,55

* Impuesto (IVA) generado en Gastos de Administracin


tarifa 12% $ 274,50

Gastos de ventas

Base Imponible

Servicios generales
Transporte y Fletes

Tarifa 12%

Tarifa 0%

$ 566,25

$ 741,52

20,00

Viticos Administracin $ 538,39

$ 105,34

Total

$ 1.104,64

$ 866,86

Total General

$ 3.392,13

$ 1.026,41
33

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Impuesto (IVA) generado en Gastos de Ventas tarifa

12% $ 132,56
*

El Crdito Tributario no aplicado por gastos

respaldados con notas de venta u otros documentos que


no sustentan crdito tributario fue de $ 407,06
Anlisis de la Conciliacin Tributaria
De los cuadros anteriores destacan algunos aspectos
importantes:
La empresa no cuenta con un Plan Operativo Anual
ni un presupuesto de gastos de las actividades a
realizar por departamentos.
Los gastos de administracin estn compuestos
bsicamente por materiales de oficina, utensilios de
aseo y limpieza, combustibles, lubricantes, repuestos
y mantenimiento de vehculos.
Los gastos de ventas se encuentran relacionados
completamente con la actividad que la empresa
realiza, estn conformados por servicios de tipo
general como comisiones en ventas, arriendos de
34
CRISTINA VELASCO HERAS

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locales comerciales, publicidad, telecomunicaciones,


transportes y fletes, todas actividades relacionadas
con el objetivo de la empresa en concordancia con la
normativa tributaria vigente.
La incurrencia en gastos de ventas obedece a las
necesidades

de

la

empresa,

de

acuerdo

al

comportamiento de las ventas, existen determinados


meses en los que aumentan los niveles de ventas, la
demanda de pinturas es mayor en perodos
especficos como al iniciar y finalizar el ao, en los
meses de marzo, abril y mayo; esta situacin se ve
reflejada

en

el

aumento

de

los

gastos

de

combustible y de suministros y materiales utilizados.


Durante el ao 2008 la empresa utiliz un crdito
tributario de $ 21.945.52 proveniente de los gastos
sustentados con facturas, tuvo gastos por $3.392.13
respaldados en comprobantes que no sustentan
crdito tributario como notas de venta entre otros, lo
que origina un monto de $ 407,06 en IVA que no fue
utilizado, teniendo que asumir la empresa el
mencionado valor como un costo, el mismo que
afecta directamente a la utilidad.
35
CRISTINA VELASCO HERAS

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Crdito Tributario del IVA


La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno en su
artculo 12 indica que para que los gastos y costos
sustenten Crdito Tributario del IVA y su correcta
contabilizacin, deben cumplir los siguientes requisitos:
El costo o gasto debe ser sustentado en un
documento

que

tenga

las

caractersticas

establecidas para comprobantes de venta, y que sea


elaborado por un centro de imprenta autorizado por
el SRI.
Los documentos que sustentan crdito tributario
para

efectos

del

IVA

son

las

facturas,

las

liquidaciones de compra de bienes y servicios, y


otros en los que el impuesto se encuentre
desglosado. Las notas de venta y otros similares no
sustentan crdito tributario ya que la naturaleza de la
transaccin se d generalmente con consumidores
finales y no empresariales.

36
CRISTINA VELASCO HERAS

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La naturaleza del costo o gasto declarado debe ser


relacionado con la actividad econmica que realiza
la empresa, es decir, que sea necesario incurrir en
ellos para conseguir los ingresos.

Deduccin de Gastos y Costos


El Reglamento de Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno indica ciertos conceptos y
requisitos para que los costos y gastos sean deducibles
para efectos del Impuesto a la renta.
Luego de la revisin de las declaraciones de impuestos
de la empresa, los costos y gastos que incurre y deduce
de para su declaracin del Impuesto a la renta son:
Costos

netos

de

mercaderas

(Inventarios),

dependiendo del tipo de productos que comercialice


la empresa se aplicar un mtodo adecuado para
valorarlo, en el caso de este estudio la pintura tiene
una vida til de 10 aos aproximadamente, por lo
que las consideraciones ms importantes sern la
innovacin de los productos y el costo de los
37
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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mismos,

el

mtodo

promedio

ponderado

es

adecuado.
Bienes y servicios adquiridos por la empresa, sean
estos gastos de administracin y de ventas.
Los gastos y costos financieros incurridos por la
empresa para llevar a cabo sus actividades, es decir;
los intereses provenientes de crditos o prstamos
bancarios, el costo por servicios especiales en
transferencias interbancarias, entre otros, que se
relacionen con el negocio.
Los

gastos

incurridos

remuneraciones,

en

comisiones,

el

personal

como

bonificaciones

por

cumplimiento o eficiencia, vacaciones, capacitacin,


uniformes, seguros de vida y dems beneficios
sociales, gastos de alimentacin del personal
cuando las jornadas de trabajo lo ameriten son
deducibles.
Aportes patronales, fondos de reserva y aportes
individuales

cuando

stos

son

asumidos

el

empleador.
38
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Las indemnizaciones laborales.


Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin
realizados por los empleados y trabajadores en el
desempeo de sus labores.
Honorarios, comisiones, comunicaciones, energa
elctrica, agua, materiales de aseo, vigilancia y
arrendamientos.
Suministros y materiales utilizados o consumidos en
la actividad econmica como: tiles de oficina,
material
repuestos,

impreso,

papelera,

accesorios,

libros,

catlogos,

herramientas

pequeas,

combustibles y lubricantes.
Reparaciones

mantenimiento

de

edificios,

muebles, vehculos e instalaciones.


Depreciaciones de activos fijos.
Amortizacin de inversiones, gastos de organizacin
y constitucin, investigacin, experimentacin y
desarrollo

de

nuevos

productos,

sistemas

procedimientos.
39
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Prdidas

en

desaparicin

caso
y

de

otros

destruccin,
eventos

que

daos,
afecten

econmicamente a los bienes de la empresa debido


a casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos, en la
parte en no cubierta por indemnizacin o seguros.
Las

prdidas

por

las

bajas

de

inventarios

debidamente justificadas.
Tributos y aportaciones o afiliaciones a gremios,
grupos o cmaras afines a la actividad econmica.
Gastos de viaje y estada necesarios para la
generacin de los ingresos que sean debidamente
justificados y sustentados en comprobantes de
venta, por un monto mximo equivalente al 3% de
los ingresos gravados.
Los gastos de promocin y publicidad de la actividad
econmica de la empresa.
Para que un costo o gasto sea deducible para
efectos del Impuesto a la renta debe realizarse la
respectiva retencin en la fuente.
40
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/2009

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Un costo o gasto cuyo valor sea superior a $


5.000,00 (CINCO MIL DOLARES AMERICANOS)
sea

deducido

del

Impuesto

la

Renta,

su

cancelacin deber realizarse mediante un cheque,


transferencia bancaria, depsito u otro medio en el
que intervenga el Sistema Financiero.
2.3. Desarrollo de la Planificacin Tributaria
Para desarrollar la Planificacin Tributaria de la empresa
Comercial Pinaucasa para el ejercicio econmico 2009,
es necesario elaborar el presupuesto de ventas y
compras, el presupuesto de gastos operativos, el flujo
proyectado

de

caja,

los

estados

financieros

presupuestados.
2.3.1. Presupuesto de ventas
Para la elaboracin del presupuesto de ventas para el
perodo econmico 2009 se consider aspectos como los
siguientes:
Anlisis del entorno econmico, poltico y
social actual.- La inflacin en el ao 2008
finaliz con el 8.83% y segn el INEC (Instituto
Ecuatoriano de Estadsticas y Censos) se debi
41
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a la influencia de factores externos como


inflacin internacional que afect a todos los
pases de manera general y a factores internos
como los efectos del invierno, la aplicacin de
medidas polticas por parte del actual Gobierno
en lo referente a los subsidios agrcolas, la
prohibicin de exportaciones de productos
como el arroz que buscan incentivar el
consumo de productos nacionales, los cuales
son expendidos a precios mdicos mediante la
fijacin de precios oficiales, la eliminacin de
empresas tercerizadoras que por un lado
mejor las condiciones de empleo, es decir; las
condiciones

ptimas

incrementaron las

de

trabajo,

pero

tasas de desempleo y

subempleo.
Para el perodo 2009 se espera que este ndice
sea menor, las medidas aplicadas y las
inversiones realizadas en el perodo anterior
consigan fortalecer las distintas actividades
econmicas y generar nuevas fuentes de
ingresos como el sector turstico y disminuir
gradualmente la dependencia de los ingresos
petroleros.
42
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Normativa tributaria vigente.


Polticas de precios.- La empresa ha decidido
adoptar polticas que permitan mantener un
precio fijo a lo largo del perodo 2009 y manejar
descuentos

especiales

por

promociones

cuando varen los costos de la mercadera, esto


lo

realizar

compras

mediante

por

negociaciones

volmenes

de

descuentos

especiales con el proveedor principal la fbrica


Pinturas Unidas.
Estacionalidad

de

las

ventas.-

El

comportamiento de las ventas obedece a


estaciones o perodos determinados del ao,
esto es; en los meses de enero y diciembre las
ventas

se

incrementan

por

motivos

especulativos, puesto que generalmente al


inicio y final del ao los precios se incrementan
y la gente tiende a abastecerse mercadera aun
si se mantienen los precios.

Los meses de

marzo, abril y mayo registran un incremento en


la demanda de pinturas ya que los proyectos de
construccin se encuentran en la fase de
43
CRISTINA VELASCO HERAS

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acabado, decoracin de interiores y pintado de


la fachada. La demanda de pinturas disminuye
en perodos de vacaciones y en la temporada
escolar, esto es en los meses de agosto,
septiembre y octubre.
Luego del anlisis de los factores que inciden en el
comportamiento

de

las

ventas

como

el

entorno

econmico, poltico y social, la normativa tributaria


vigente, las polticas de precios y la estacionalidad de las
ventas, se estima un crecimiento promedio del 5,8 % de
las ventas en relacin al ao 2008.

44
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COMERCIAL PINAUCASA
RESUMEN PRESUPUESTO DE VENTAS
PERIODO 2009
(EXPRESADO EN GALONES)

LINEAS DE PRODUCTOS

REQUERIMIENTO
PRECIO DE
EXPRESADO EN GALONES
VENTA

VENTAS
TOTALES

Lnea Arquitectnica
Ltex Supremo
Elastocryl
Unicolatex
Total

8.067
11.170
32.268
51.505

12,50
9,00
4,50

100.837,45
100.527,18
145.205,93
346.570,56

Lnea de acabados para la madera


Sellador
Barniz
Lacas varios colores
Total

33.509
14.893
21.347
69.748

12,30
10,45
11,25

412.161,44
155.630,97
240.148,27
807.940,68

Lnea Industrial
Anticorrosivos
Fondos Industriales
Removedor
Total

17.747
8.688
7.446
33.881

9,50
12,60
9,80

168.600,22
109.462,93
72.975,29
351.038,43

Lnea Automotrz
Fondos Automotrces
Lacas para acabados
Tintes
Total

21.098
23.580
17.375
62.054

11,80
15,70
12,00

248.959,91
370.213,06
208.500,82
827.673,79

TOTAL GENERAL

217.188

2.333.223,47

45
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/2009

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GRAFICO 1
RESUMEN DE PROYECCION DE VENTAS
EXPRESADO EN DLARES
PERIODO 2009
MESES

VALORES
188.000,00
178.600,00
197.400,00
207.270,00
217.633,50
195.520,00
192.888,00
197.400,00
187.530,00
178.153,50
187.061,18
205.767,29
2.333.223,47

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

220000
210000
200000
190000
180000
C1

170000
Diciembre

Noviembre

Octubre

Septiembre

Agosto

Julio

Junio

Mayo

Abril

Marzo

Febrero

Enero

Fuente: Presupuesto de Ventas perodo 2009

46
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

1.430
700
600
2.730

1.700
1.900
1.400
5.000

Lnea Industrial
Anticorrosivos
Fondos Industriales
Removedor
Total

Lnea Automotrz
Fondos Automotrces
Lacas para acabados
Tintes
Total

17.500

2.700
1.200
1.720
5.620

Lnea de acabados para la madera


Sellador
Barniz
Lacas varios colores
Total

TOTAL GENERAL

650
900
2.600
4.150

ENERO

Lnea Arquitectnica
Ltex Supremo
Elastocryl
Unicolatex
Total

LINEAS DE PRODUCTOS

19.136

1.615
1.805
1.330
4.750

1.359
665
570
2.594

2.565
1.140
1.634
5.339

618
855
2.470
3.943

FEBRERO

20.093

1.785
1.995
1.470
5.250

1.502
735
630
2.867

2.835
1.260
1.806
5.901

683
945
2.730
4.358

MARZO

21.098

1.874
2.095
1.544
5.513

1.577
772
662
3.010

2.977
1.323
1.896
6.196

717
992
2.867
4.575

ABRIL

22.153

1.968
2.199
1.621
5.788

1.655
810
695
3.160

3.126
1.389
1.991
6.506

752
1.042
3.010
4.804

MAYO

19.136

1.768
1.976
1.456
5.200

1.487
728
624
2.839

2.808
1.248
1.789
5.845

676
936
2.704
4.316

JUNIO

20.093

1.744
1.949
1.436
5.130

1.467
718
616
2.801

2.770
1.231
1.765
5.766

667
923
2.668
4.258

JULIO

COMERCIAL PINAUCASA
PRESUPUESTO DE VENTAS
PERIODO 2009
(EXPRESADO EN GALONES)

19.136

1.785
1.995
1.470
5.250

1.502
735
630
2.867

2.835
1.260
1.806
5.901

683
945
2.730
4.358

20.093

1.696
1.895
1.397
4.988

1.426
698
599
2.723

2.693
1.197
1.716
5.606

648
898
2.594
4.140

21.098

1.611
1.800
1.327
4.738

1.355
663
569
2.587

2.559
1.137
1.630
5.326

616
853
2.464
3.933

22.153

1.692
1.891
1.393
4.975

1.423
697
597
2.716

2.687
1.194
1.711
5.592

647
896
2.587
4.129

23.260

1.861
2.080
1.532
5.473

1.565
766
657
2.988

2.955
1.313
1.883
6.151

711
985
2.846
4.542

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

217.188

21.098
23.580
17.375
62.054

17.747
8.688
7.446
33.881

33.509
14.893
21.347
69.748

8.067
11.170
32.268
51.505

TOTAL

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

47

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

2.3.2. Presupuesto de compras


Para la elaboracin del presupuesto de compras para
el perodo econmico 2009 se consider aspectos
como los siguientes:
El comportamiento de los datos del perodo
econmico 2008.
El presupuesto de ventas para el perodo
econmico 2009.
Precios de costo de mercadera negociados con el
proveedor Pinturas Unidas.

48
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

UNIVERSIDAD DE CUENCA
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PRESUPUESTO DE COMPRAS
PERIODO 2009
EXPRESADO EN DOLARES

LINEAS DE PRODUCTOS
Lnea Arquitectnica
Ltex Supremo
Elastocryl
Unicolatex
Total
Lnea de acabados para la madera
Sellador
Barniz
Lacas varios colores
Total
Lnea Industrial
Anticorrosivos
Fondos Industriales
Removedor
Total
Lnea Automotrz
Fondos Automotrces
Lacas para acabados
Tintes
Total
TOTAL GENERAL

PRECIO DE
COSTO

GALONES

TOTAL

10,87
7,83
3,91

7466
10624
26065
44155

81.158,99
83.188,27
101.912,39
266.259,65

10,70
9,09
9,78

28092
13963
19490
61545

300.582,50
126.924,28
190.611,17
618.117,95

8,26
10,96
8,52

16784
8537
7016
32336

138.632,49
93.563,72
59.774,71
291.970,92

19570
20992
15528
56089
194126

206.071,01
293.888,54
166.300,05
666.259,60
1.842.608,12

49
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

150
155
500
805

315
140
34
489

259
265
70
594

315
305
330
950

1.280

Lnea de acabados para la madera


Sellador
Barniz
Lacas varios colores
Total

Lnea Industrial
Anticorrosivos
Fondos Industriales
Removedor
Total

Lnea Automotrz
Fondos Automotrces
Lacas para acabados
Tintes
Total

TOTAL GENERAL

ENERO

Lnea Arquitectnica
Ltex Supremo
Elastocryl
Unicolatex
Total

LINEAS DE PRODUCTOS

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009
1.280

315
305
330
950

337
350
159
846

414
196
122
732

235
249
572
1.056

FEBRERO

3.320

1.385
795
570
2.750

1.437
735
630
2.802

1.235
1.260
1.606
4.101

383
945
1.030
2.358

MARZO

7.779

2.099
2.346
1.667
6.112

1.766
864
741
3.371

3.334
1.482
2.124
6.940

803
1.111
3.210
5.124

ABRIL

8.327

2.212
2.472
1.822
6.506

1.861
911
781
3.552

3.529
1.561
2.238
7.328

846
1.171
3.383
5.400

MAYO

8.253

2.192
2.450
1.805
6.448

1.844
903
774
3.521

3.513
1.548
2.218
7.278

838
1.161
3.394
5.392

JUNIO

6.870

1.849
2.033
1.494
5.376

1.541
747
640
2.928

2.936
1.280
1.837
6.054

694
960
2.801
4.455

JULIO

COMERCIAL PINAUCASA
PRESUPUESTO DE COMPRAS
PERIODO 2009
(EXPRESADO EN GALONES)

7.731

2.053
2.294
1.692
6.039

1.727
851
725
3.302

2.260
1.449
2.077
5.786

785
1.087
2.140
4.011

6.384

1.696
1.895
1.397
4.988

1.426
698
599
2.723

2.693
1.197
1.716
5.606

648
898
1.694
3.240

5.945

1.611
1.800
1.267
4.678

1.355
630
542
2.527

1.759
1.137
1.630
4.526

616
853
1.464
2.933

6.623

1.759
1.966
1.449
5.174

1.480
724
621
2.825

2.794
1.242
1.780
5.816

673
931
2.690
4.294

7.824

2.084
2.329
1.705
6.119

1.753
858
736
3.347

3.310
1.471
2.108
6.889

797
1.103
3.187
5.087

71.617

19.570
20.992
15.528
56.089

16.784
8.537
7.016
32.336

28.092
13.963
19.490
61.545

7.466
10.624
26.065
44.155

TOTAL
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE GENERAL

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

50

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

2.3.3. Presupuesto de Gastos de Operacin


Para la elaboracin del presupuesto de gastos de
operacin para el perodo econmico 2009 se consider
aspectos como los siguientes:
Anlisis del entorno econmico, poltico y social
actual, el ndice de inflacin del ao 2008 (8.83%)
segn

el

INEC

(Instituto

Ecuatoriano

de

Estadsticas y Censos), lo que incide directamente


en el alza de los precios de los bienes y servicios
para el perodo 2009 y en funcin a ello se
estableci un incremento del 9% en los precios
manteniendo el mismo nivel de gastos, ya que
luego del anlisis de los datos del perodo 2008 se
determin la racionalidad de los rubros, son
justificados y contribuyen a la generacin y
mantenimiento de las actividades econmicas de
la empresa.
Los

gastos

por

comisiones,

combustibles,

transportes y fletes estn relacionados con el nivel


de ventas.

51
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Buscar proveedores que emitan facturas por la


adquisicin de algunos complementos como los
envases vacos que necesita la empresa para la
venta de pintura en pequeas cantidades, waipe y
peridico, o en su defecto elaborar liquidaciones
de compra, ya que es un documento que sustenta
crdito tributario.
Los

gastos

financieros

son

los

valores

contemplados en las tablas de amortizacin de los


prstamos que la empresa ha obtenido para la
ejecucin de sus actividades, as como tambin
aquellos valores por comisiones bancarias de los
servicios que las instituciones financieras prestan.

52
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

237,64
753,19
3.535,40
3.222,36
101,27
7.849,86

789,86
2.178,70
216,45
722,36
3.907,38

1.782,60
1.782,60

13.539,84

GASTOS DE VENTAS
Otros Servicios
Comisiones
Arriendos
Publicidad
Telecomunicaciones
Transporte y Fletes
Total Gastos de ventas

GASTOS FINANCIEROS
Total Gastos Financieros

TOTAL GENERAL

ENERO

GASTOS DE ADMINISTRACION
Suministros y Materiales (Liq. Compras)
Combustible
Suministros y Materiales
Seguros
Viticos Administracin
Reparacin y mantenimiento
Total Gastos Administracin

GASTO

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

11.864,36

1.486,48
1.486,48

520,39
1.508,34
1.526,00
203,54
624,84
4.383,11

560,58
4.206,75
213,78
61,66
952,01
5.994,77

FEBRERO

20.072,09

1.186,63
1.186,63

7.024,06
1.208,13
1.580,50
214,63
530,34
10.557,66

153,61
770,49
5.771,98
188,38
433,67
1.009,67
8.327,80

MARZO

12.629,87

883,09
883,09

494,06
1.351,44
1.035,50
212,26
3.093,25

26,23
610,60
5.700,75
1.201,30
206,34
908,33
8.653,53

ABRIL

12.632,90

801,37
801,37

1.180,68
1.032,46
1.035,50
651,07
3.899,70

23,51
690,71
6.767,72
182,52
267,37
7.931,83

MAYO

19.693,96

718,62
718,62

1.510,53
2.495,70
1.035,50
327,00
974,24
6.342,97

544,41
628,69
5.695,33
5.249,18
514,75
12.632,36

JUNIO

22.061,00

634,85
634,85

4.086,99
2.692,11
2.561,50
109,00
790,36
10.239,96

104,32
672,30
8.896,54
1.463,19
49,83
11.186,19

JULIO

PRESUPUESTO OPERATIVO
RESUMEN
PERIODO 2009
(EXPRESADO EN DLARES)

18.187,10

550,03
550,03

3.044,65
2.704,98
2.053,88
1.235,50
432,19
9.471,20

65,90
766,19
6.223,92
639,48
470,38
8.165,88

AGOSTO

19.856,06

464,14
464,14

2.942,56
2.730,84
1.814,08
283,71
272,19
1.856,98
9.900,36

196,88
548,43
6.013,74
1.623,32
1.109,19
9.491,56

11.980,14

377,19
377,19

2.683,15
1.814,08
381,50
830,36
5.709,09

64,27
388,80
2.177,31
2.688,07
575,41
5.893,86

12.471,78

289,21
289,21

2.380,96
634,52
1.814,08
272,19
1.085,14
6.186,89

505,04
4.259,45
68,79
1.162,40
5.995,68

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

13.030,40

200,00
200,00

1.308,00
1.814,08
272,19
893,80
4.288,07

906,88
6.583,60
1.051,85
8.542,33

188.019,50

9.374,20
9.374,20

23.974,74
22.528,38
18.084,68
2.336,71
1.663,46
9.391,68
77.979,65

1.416,77
7.801,90
65.832,47
16.740,37
701,67
8.172,46
100.665,64

DICIEMBRE TOTAL

UNIVERSIDAD DE CUENCA
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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

53

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

2.3.4. Estados Financieros Presupuestados


Los

Estados

Financieros

Presupuestados

que

se

considerarn para la Planificacin Tributaria son: Estado


de Resultados, Estado de Situacin Financiera y Flujo de
Caja.
COMERCIAL PINAUCASA
ESTADO DE RESULTADOS PREUSPUESTADO (EN DLARES)
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-) Gastos de Adminstracin

2.333.223,47
1.872.211,63
461.011,84
108.675,00

Gastos de Administracin
Provisin Cuentas Incobrables
Depreciaciones

101.058,04
1.296,96
6.320,00

(-) Gastos de Ventas


UTILIDAD OPERATIVA

77.979,65
274.357,18

(-) Gastos Financieros


UTILIDAD ANTES PART. TRABAJADORES

9.084,99
265.272,19

15% Participacin Trabajadores

39.790,83

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

225.481,36

35% Imp. A la Renta


UTILIDAD NETA

39.207,48
186.273,89

54
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009
615.110,67

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVOS TOTAL

ACTIVOS NO CORRIENTES
Activo Fijo
37.600,00
(-) Depreciacin Activos Fijos
- 28.520,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

36.547,02

624.190,67

9.080,00

271.470,69

307.092,96

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponible
Efectivo
22.410,79
Cuentas por cobrar
285.979,12
(-) Prov. Cuentas Incobrables
- 1.296,96
Total Disponible
Realizable
Inventarios
271.470,69
Total Realizable
Diferido
Ret. Imp. Renta presente ejercicio
31.332,23
Ret. Imp. Renta ejercicio anterior
5.214,79
Total Diferido

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

PATRIMONIO
Capital Social
Utilidades Retenidas
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Corto Plazo
Proveedores
TOTAL PASIVO CORRIENTE

COMERCIAL PINAUCASA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO (EN DLARES)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

60.000,00
36.000,00
186.273,89

341.916,78

624.190,67

282.273,89

341.916,78

341.916,78

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55

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CALCULO IMPUESTO A LA RENTA


PERIODO ECONOMICO 2009

Utilidad antes de impuestos


10 Empleados contratados 2009
Utilidad gravable
Fraccin Bsica
Base Imponible
35% Imp. Fraccin Excedente
Impuesto Fraccin Bsica
Impuesto generado
Ret. Fuente a favor
Imp. Por pagar

225.481,36
26.160,00
199.321,36
87.300,00
112.021,36
39.207,48
17.086,00
56.293,48
31.332,23
24.961,24

TABLA
IMPUESTO A LA RENTA 2009
Impuesto
Fraccin
Exceso
Fraccin
Bsica
hasta
Bsica
8.570,00
8.570,00
10.910,00
0
10.910,00
13.640,00
117,00
13.640,00
16.370,00
390,00
16.370,00
32.740,00
718,00
32.740,00
49.110,00
3.173,00
49.110,00
65.480,00
6.447,00
65.480,00
87.300,00
10.540,00
87.300,00
En adelante
17.086,00

% Imp.
Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

56
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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FLUJO PROYECTADO DE CAJA


Consiste en realizar un pronstico de las entradas y
salidas de efectivo, los faltantes o sobrantes futuros, para
en funcin a ello planificar las actividades para el uso
adecuado de los sobrantes, prever faltantes y buscar
fuentes para cubrirlos.
El flujo de caja considera todas las fuentes que generen
entradas de efectivo como las ventas de contado, las
cuentas por cobrar y otros ingresos de la empresa. As
tambin debe contemplar todos los egresos como pago a
proveedores, gastos de personal, obligaciones con la
Administracin Tributaria, con el Estado a travs de sus
entidades, obligaciones bancarias y con terceros.
Conociendo la informacin tanto de las entradas como de
las salidas del efectivo se puede elaborar un presupuesto
para optimizar los recursos, mantener un nivel de liquidez
slido, fijar polticas de ventas y cobros.
La liquidez es la capacidad para convertir un activo en
efectivo, est en funcin del tiempo y el grado de
seguridad en la recuperacin de los recursos invertidos.

57
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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COMERCIAL PINAUCASA
FLUJO PROYECTADO DE CAJA
PERIODO 2009

DETALLE

ENERO

FEBRERO

Ingresos
Saldo anterior
Ventas al contado
Cuentas por cobrar
Total Ingresos

35.000,00
73.696,00
186.154,45
294.850,45

Egresos
Cuta mensual crdito B. Guayaquil
Cuta mensual crdito B. Pichicha
Proveedores
Obligaciones Patronales
Utilidades por pagar 2008
Retenciones en la fuente por pagar
Impuesto a la renta por pagar 2008
Impuestos Municipales
Permisos de Funcionamiento
IESS
Remuneraciones
Gastos Administracin
Gastos Ventas
Gastos Financieros
Total Egresos
Saldo presente mes

17.391,30
6.298,43
283.834,39
2.456,00
1.499,84
6.323,74
8.658,25
4.218,66
1.782,60
332.463,21
-37.612,76

17.608,69
6.377,16
272.616,00
269,26
375,40
120,00
1.499,84
6.323,74
6.557,06
4.740,10
1.486,48
317.973,72
-106.778,49

-37.612,76

-106.778,49
-37.612,76
-144.391,25
144.391,25
0,00

Propuesta de Financiamiento
Faltante
Cancelacin Lnea de Crdito
Total Faltante
Lnea de Crdito
Total

-37.612,76
37.612,76
0,00

37.612,76
70.011,20
178.796,80
211.195,24

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

106.778,49
77.380,80
136.864,00
107.466,31

10.827,02
81.249,84
130.020,80
222.097,66

155.277,05
85.312,33
143.707,20
384.296,58

226.339,25
76.643,84
150.892,56
453.875,65

186.616,34
73.511,76
158.437,19
418.565,29

127.421,60
77.380,80
142.338,56
347.140,96

17.828,83
6.456,87
29.887,84
6.260,87
338,01
6.178,00
1.499,84
6.323,74
9.142,42
11.536,24
1.186,63
96.639,29
10.827,02

6.537,58
37.518,58
1.151,06
1.499,84
6.323,74
9.504,14
3.402,58
883,09
66.820,61
155.277,05

6.619,30
127.768,02
2.063,44
1.499,84
6.323,74
8.733,71
4.147,92
801,37
157.957,33
226.339,25

6.702,05
229.041,40
2.183,03
1.499,84
6.323,74
13.935,74
6.854,89
718,62
267.259,31
186.616,34

6.785,82
242.316,26
2.166,93
7.875,00
1.499,84
6.323,74
12.364,58
11.176,66
634,85
291.143,69
127.421,60

6.870,64
240.529,26
8.800,00
1.801,87
1.499,84
6.323,74
8.995,15
10.335,76
550,03
285.706,30
61.434,66

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

61.434,66
75.612,10
140.422,46
277.469,22

33.098,02
69.836,17
143.707,20
246.641,39

8.942,92
73.327,98
136.521,84
218.792,74

3.618,64
80.660,78
129.695,75
213.975,17

6.956,53
200.008,07
1.875,30
7.769,84
6.323,74
10.427,09
10.546,48
464,14
244.371,20
33.098,02

7.043,48
208.158,40
1.636,23
1.499,84
6.323,74
6.470,92
6.188,66
377,19
237.698,47
8.942,92

7.131,46
181.621,86
1.448,32
1.499,84
6.323,74
6.591,87
10.267,79
289,21
215.174,09
3.618,64

160.763,28
6.986,67
1.734,77
1.499,84
6.323,74
9.437,51
4.618,56
200,00
191.564,38
22.410,79

OBSERVACIONES:

Los faltantes de los meses de Enero y Febrero se los puede cubrir con la contratacin de una Lnea de Crdito Bancaria y cancelarla en el mes de Mayo que registra un saldo disponible.

58
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

COMPOSICIN DE LAS VENTAS Y


RECUPERACIN DE CUENTAS POR COBRAR
La poltica de la empresa Comercial Pinaucasa en cuanto
al crdito y a la recuperacin de las cuentas por cobrar
estipula un plazo de 30

y 60 das en las ventas a

distribuidores, representan el 65% del total de las ventas.


Las ventas realizadas en los locales son a consumidores
finales, la forma de pago es al contado y representan el
35% del total.
Para clientes que realicen pagos dentro de los 8 das
siguientes a la compra, la empresa concede un descuento
del 3%, por volmenes de compras los clientes se hacen
acreedores a un descuento del 2%.
Actualmente, la empresa tiene convenios con empresas
constructoras que realizan proyectos de vivienda privados
y para el Estado, a los que les concede un precio
especial.
Al 31 de Diciembre de 2008, la empresa registra un saldo
de cuentas por cobrar de $ 364.951,25 que se prev sea
recuperado en los meses de Enero y Febrero de 2009.
59
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

El IVA generado en las ventas a crdito ser liquidado en


el siguiente mes, el valor proviene de las ventas a
distribuidores, el impuesto (IVA) que de las ventas de
contado corresponden a los almacenes, valores que son
declarados en el mes que se originan.
La empresa respalda los crditos concedidos a clientes
que mantienen cuentas superiores a los $ 5.000,00 con
garantas de que van desde letras de cambio, contratos
de prstamo de maquinaria, compromisos de distribucin
exclusiva hasta garantas bancarias.
ANALISIS
IVA GENERADO EN LAS VENTAS
PERIODO 2009

PERIODO 2009

VENTAS
VENTAS TOTALES CONTADO 35%

VENTAS
CREDITO 65%

IVA VENTAS
CONTADO

IVA VENTAS
CREDITO

ENERO

188.000,00

65.800,00

122.200,00

7.896,00

14.664,00

FEBRERO

178.600,00

62.510,00

116.090,00

7.501,20

13.930,80

MARZO

197.400,00

69.090,00

128.310,00

8.290,80

15.397,20

ABRIL

207.270,00

72.544,50

134.725,50

8.705,34

16.167,06
16.975,41

MAYO

217.633,50

76.171,73

141.461,78

9.140,61

JUNIO

195.520,00

68.432,00

127.088,00

8.211,84

15.250,56

JULIO

192.888,00

67.510,80

125.377,20

8.101,30

15.045,26

AGOSTO

197.400,00

69.090,00

128.310,00

8.290,80

15.397,20

SEPTIEMBRE

187.530,00

65.635,50

121.894,50

7.876,26

14.627,34

OCTUBRE

178.153,50

62.353,73

115.799,78

7.482,45

13.895,97

NOVIEMBRE
DICIEMBRE

187.061,18
205.767,29

65.471,41
72.018,55

121.589,76
133.748,74

7.856,57
8.642,23

14.590,77
16.049,85

2.333.223,47

816.628,21

1.516.595,25

97.995,39

181.991,43

TOTAL

60
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

816.628,21

72.018,55

65.471,41

62.353,73

65.635,50

69.090,00

67.510,80

68.432,00

76.171,73

72.544,50

69.090,00

62.510,00

65.800,00

VENTAS
CONTADO 35%

1.516.595,25

133.748,74

121.589,76

115.799,78

121.894,50

128.310,00

125.377,20

127.088,00

141.461,78

134.725,50

128.310,00

116.090,00

122.200,00

VENTAS
CREDITO 65%

97.995,39

8.642,23

7.856,57

7.482,45

7.876,26

8.290,80

8.101,30

8.211,84

9.140,61

8.705,34

8.290,80

7.501,20

7.896,00

IVA VENTAS
CONTADO

181.991,43

16.049,85

14.590,77

13.895,97

14.627,34

15.397,20

15.045,26

15.250,56

16.975,41

16.167,06

15.397,20

13.930,80

14.664,00

IVA VENTAS
CREDITO

feb-10

ene-10

dic-09

nov-09

oct-09

sep-09

ago-09

jul-09

jun-09

may-09

abr-09

mar-09

FECHA DE
COBRO

914.623,60

80.660,78

73.327,98

69.836,17

73.511,76

77.380,80

75.612,10

76.643,84

85.312,33

81.249,84

77.380,80

70.011,20

73.696,00

TOTAL VENTAS
CONTADO

1.698.586,68

149.798,59

136.180,54

129.695,75

136.521,84

143.707,20

140.422,46

142.338,56

158.437,19

150.892,56

143.707,20

130.020,80

136.864,00

TOTAL VENTAS
CREDITO

* Al 31 de Diciembre de 2008 la empresa presenta un saldo de cuentas por cobrar de $ 364.951,25 los que sern recuperados en el mes de Enero el valor de $ 186.154,45
y en el mes de Febrero el valor de $ 178.796,80

2.333.223,47

205.767,29

DICIEMBRE

TOTAL

187.061,18

NOVIEMBRE

192.888,00

JULIO

178.153,50

195.520,00

JUNIO

OCTUBRE

217.633,50

MAYO

197.400,00

207.270,00

ABRIL

187.530,00

197.400,00

MARZO

SEPTIEMBRE

178.600,00

AGOSTO

188.000,00

FEBRERO

VENTAS
TOTALES

ENERO

PERIODO
2009

PERIODO 2009

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR

ANALISIS

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

61

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CUENTAS POR PAGAR A PROVEDORES


Al 31 de Diciembre de 2008, la empresa Comercial
Pinaucasa presenta un saldo de cuentas por pagar a su
proveedor Pinturas Unidas por un valor de $ 556.450,39
el que ser cancelado en los meses de Enero y Febrero
de 2009.
Los pagos son realizados mediante transferencias
bancarias, la emisin de cheques y depsitos en efectivo,
el plazo de pago a proveedores es a 60 das.
ANALISIS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
PERIODO 2009

PERIODO 2008

COMPRAS
TOTALES

IVA COMPRAS

RET. EN LA
FUENTE 1%

TOTAL A PAGAR

FECHA DE
PAGO

NOVIEMBRE

228.309,52

30.684,80

2.557,07

283.834,39

ene-09

DICIEMBRE

219.285,71

29.472,00

2.456,00

272.616,00

feb-09

TOTAL

744.428,49

60.156,80

5.013,07

556.450,39

ENERO

26.925,98

3.231,12

269,26

29.887,84

FEBRERO

33.800,52

4.056,06

338,01

37.518,58

abr-09

115.106,32

13.812,76

1.151,06

127.768,02

may-09

ABRIL

206.343,60

24.761,23

2.063,44

229.041,40

jun-09

MAYO

218.302,94

26.196,35

2.183,03

242.316,26

jul-09

JUNIO
JULIO

216.693,03
180.187,45

26.003,16
21.622,49

2.166,93
1.801,87

240.529,26
200.008,07

ago-09
sep-09

AGOSTO

187.530,09

22.503,61

1.875,30

208.158,40

oct-09

SEPTIEMBRE

163.623,29

19.634,80

1.636,23

181.621,86

nov-09

OCTUBRE

144.831,78

17.379,81

1.448,32

160.763,28

dic-09

NOVIEMBRE
DICIEMBRE

173.477,45
205.389,17

20.817,29
24.646,70

1.734,77
2.053,89

192.559,96
227.981,98

ene-10
feb-10

1.872.211,63

224.665,40

18.722,12

2.078.154,91

PERIODO 2009

MARZO

TOTAL

mar-09

62
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AL VALOR


AGREGADO (IVA)

Para la liquidacin del IVA se toma los valores de las


ventas y compras respectivamente, distinguiendo las
ventas de contado de las ventas a crdito.
En el mes de Diciembre 2008 la empresa arrastra un
crdito

tributario

de

27.655,02

proveniente

principalmente de las compras de mercaderas.


El presupuesto de compras ha sido realizado en funcin a
los

requerimientos

del

presupuesto

de

ventas,

considerando que en los meses de Enero y Febrero la


empresa cuenta con un inventario inicial elevado, por ello
que las compras se limitan a las necesidades especficas
de productos, evitando mantener inventarios excesivos o
improductivos, a partir del mes de Marzo las compras se
incrementan.
A travs de la planificacin del inventario no solo se
controla costos de mantenimiento del mismo, sino que al
ser la principal fuente generadora del crdito tributario
para la empresa, lo que se busca es comprar lo que se
63
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

va a vender; es decir, utilizar adecuadamente el IVA de


las compras.
En el siguiente cuadro se resume la liquidacin del IVA
proyectado; donde los valores positivos representan el
impuesto generado y los valores negativos representan el
crdito tributario a favor del contribuyente.

64
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

CRISTINA VELASCO HERAS

PERIODO 2009
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

PERIODO 2008
DICIEMBRE

14.664,00
13.930,80
15.397,20
16.167,06
16.975,41
15.250,56
15.045,26
15.397,20
14.627,34
13.895,97
14.590,77
16.049,85

7.896,00
7.501,20
8.290,80
8.705,34
9.140,61
8.211,84
8.101,30
8.290,80
7.876,26
7.482,45
7.856,57
8.642,23

IVA VENTAS A IVA VENTAS


CREDITO
CONTADO

7.896,00
22.165,20
22.221,60
24.102,54
25.307,67
25.187,25
23.351,86
23.336,06
23.273,46
22.109,79
21.752,54
23.233,00

TOTAL IVA
GENERADO
VETAS

3.231,12
4.056,06
13.812,76
24.761,23
26.196,35
26.003,16
21.622,49
22.503,61
19.634,80
17.379,81
20.817,29
24.646,70

IVA
COMPRAS

1.269,08
1.059,49
2.080,62
1.308,33
1.194,52
2.057,36
2.423,81
1.957,42
1.843,31
1.221,45
1.341,24
1.387,92

4.500,20
5.115,55
15.893,38
26.069,57
27.390,87
28.060,52
24.046,30
24.461,03
21.478,11
18.601,26
22.158,54
26.034,62

TOTAL IVA
DISPONIBLE
IVA GASTOS COMPRAS

ANALISIS
LIQUIDACION IVA
PERIODO 2009

/2009

3.395,80
17.049,65
6.328,22
1.967,03
2.083,20
2.873,27
694,45
1.124,96
1.795,35
3.508,52
406,00
2.801,62

IMPUESTO
GENERADO

24.259,22
7.209,57
881,35
2.848,38
4.931,58
7.804,85
8.499,30
9.624,26
7.828,91
4.320,39
4.726,38
7.528,00

27.655,02

CRDITO IMPUSESTO A
TRIBUTARIO
PAGAR

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65

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CALCULO DE IMPUESTOS MUNICIPALES


PERODO 2009
La empresa Comercial Pinaucasa debido a la actividad
econmica que realiza, est sujeta a los siguientes
impuestos

locales

que

son

recaudados

por

la

Municipalidad de la Ciudad:

TASA DE CIUDADANA.- Grava a la actividad


econmica que realiza la empresa.
Patrimonio Neto = $ 60.000,00
Valor de la tasa de ciudadana es de $ 100,00

TASA DE CIUDADANIA
CAPITAL DE TRABAJO
DESDE
HASTA
400,00
400,01
2.000,00
2.000,01
10.000,00
10.000,01
24.000,00
24.000,01
50.000,00
50.000,01
250.000,00
250.000,01
500.000,00
500.000,01
1.000.000,00
MAS DE 1.000.000,01

TASA $
1,00
2,00
10,00
20,00
50,00
100,00
150,00
200,00
300,00
66

CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES.Grava a la actividad econmica que realiza la


empresa, sin importar el nmero de locales que
posea.
Frmula
IAT= (A-PAS.C.-PN) * 0,15%

Datos Balance Perodo 2008


Activo Total $ 566.640,02
Pasivo Corriente $ 441.467,59
Patrimonio $ 60.000,00
IAT= (566.640,02 441.467,59 60.000,00) * 0,15%
IAT = 97,76

ABREBIATURAS
IAT= Impuesto sobre
Totales
A = Activo Total
PS. C.= Pasivo Corriente
PN= Patrimonio Neto

los

Activos

67
CRISTINA VELASCO HERAS

/2009

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PATENTES MUNICIPALES.- El valor se cobra por la


actividad econmica del local principal, por los
dems locales que posee se paga un valor base.
Datos Balance Perodo 2008
Activo Total $ 566.640,02
Pasivo Corriente $ 441.467,59

ABREBIATURAS
P= Patentes
BI= Base Imponible
A= Activo Total
PS. C.= Pasivo Corriente
PN= Patrimonio Neto

Patrimonio $ 60.000,00
BI = (566.640,02 441.467,59 60.000,00)
BI = $ 65.172,43
F. BASICA =

$ 122,50

IMP. FRACCION EXCED. 0,08% = $ 52,14


VALOR PATENTE = $ 174,64
Patentes Municipales
RANGOS
DESDE
400
2.500,01
5.000,01
7.500,01
10.000,01
24.000,01
50.000,01
250.000,01
500.000,01
1.000.000,01

IMP FRACCION
BASICA

HASTA
2.500,00
5.000,00
7.500,00
10.000,00
24.000,00
50.000,00
250.000,00
500.000,00
1.000.000,00

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

10,00
31,00
46,00
58,50
68,50
96,50
122,50
282,50
432,50
682,50

IMP. FRACCION
EXCEDENTE
por cien
1,00%
0,60%
0,50%
0,40%
0,20%
0,10%
0,08%
0,06%
0,05%
0,04%

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Valor de la patente del local principal es de $ 174,64


Para los dems locales la patente tiene un valor base de
$ 1,00
Almacn principal

$ 174,64

Almacn 2

1,00

Almacn 3

1,00

Almacn 4

1,00

Total Patentes

$ 177,64

PERMISO DE FUNCIONAMIENTO

La empresa debe renovar el Permiso de Funcionamiento


cuya Institucin encargada es el Cuerpo de Bomberos de
Cuenca. El valor del permiso se calcula de acuerdo a la
calificacin de riesgo de cada local previa inspeccin de
uno de los miembros del Cuerpo de Bomberos.

Calificacin
Almacenes

Tipo de Riesgo

Implementos Valor

Local

Seguridad

Grande

Moderado

Permiso
Si

$ 30,00

En general
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Igual calificacin tiene cada almacn, por lo tanto el valor


del permiso es igual.
Almacn principal

30,00

Almacn 2

30,00

Almacn 3

30,00

Almacn 4

30,00

Total Permisos

$ 120,00

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CONCLUSIONES
Luego del estudio realizado a la empresa Comercial
Pinaucasa se puede determinar que la elaboracin de
presupuestos y contemplar la importancia que tiene la
tributacin en la planificacin de las actividades facilitar
a la administracin tomar decisiones adecuadas, de tal
manera que pueda controlar y optimizar los recursos
disponibles.
La correcta aplicacin de la normativa tributaria disminuye
el riesgo de incurrir en situaciones que ocasionen
incumplimiento, sanciones econmicas o la suspensin
de actividades.
La informacin que presenta la Planificacin Tributaria
propuesta es un acercamiento a la realidad; ya que para
su elaboracin se consideraron datos estadsticos de
aos anteriores, datos actuales de la realidad econmica
del pas, la normativa tributaria aplicada est en vigencia
y es especfica para la empresa.
Las cifras pueden tener una ligera variacin puesto que
se trata de informacin proyectada y en el caso
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registrarse cambios importantes es susceptible de realizar


modificaciones que se ajusten a la realidad.
Empleando la Planificacin Tributaria la empresa cuenta
con un mtodo que le permitir planear de manera
eficiente, efectiva y con economa, considerando el
cumplimiento de la normativa tributaria y la incidencia de
los impuestos en las actividades que realiza, programar el
inventario necesario para cubrir la demanda de pinturas,
disear estrategias que le permitan incrementar sus
ventas, controlar sus gastos y mejorar la utilidad.
SUGERENCIAS

La

elaboracin

de

un

Plan

Operativo

Anual

por

departamentos facilitara la planeacin, administracin y


organizacin de las actividades a realizar tomando en
cuenta aspectos importantes como la tributacin.
Contar con un presupuesto de las actividades planeadas
facilita el proceso de administracin de la empresa para la
gerencia, porque permite controlar las actividades y
establecer lmites en los gastos y la consecucin de las
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metas y objetivos trazados, asegurando el margen de


utilidad esperado.
En lo posible, buscar proveedores que emitan facturas
por la adquisicin de bienes y servicios, a fin de poder
aprovechar el crdito tributario que stos generan, sera
recomendable realizar una revisin de los procedimientos
de adquisicin y las instrucciones aplicadas por el
personal que realiza las compras.
El Flujo de Caja propuesto nuestra un faltante en los
meses de Enero y Febrero debido a los pagos que deben
realizarse a los proveedores por las compras realizadas
en el perodo 2008, para financiarlos la contratacin de
una Lnea de Crdito Bancaria

sera una opcin

adecuada ya que los gastos que generara son menores


comparados con la contratacin de un prstamo.
Para conseguir una fuente adicional de ingresos, la
empresa puede optar por invertir sus excedentes de caja
en operaciones a corto plazo, esto mejorara la liquidez.
Finalmente, una empresa que planifica sus actividades y
sus tributos tiene ms posibilidades de alcanzar con xito
sus objetivos.
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BIBLIOGRAFA:
PARRA
Tributaria

ESCOBAR,
y

Armando,

Organizacin

2007,

Planeacin

Empresarial,

Legislacin,

Colombia.
Cdigo Tributario, Registro Oficial, 242-3S, 29-XII-2007.
Ley de Defensa contra incendios, Registro Oficial 815,
Art. 35, 19 de Abril de 1979.
Ley

Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Registro

Oficial, 242-3S, 29-XII-2007.


Ley Orgnica de Rgimen Tributario Municipal, Registro
oficial 429, 29 Diciembre 2005.
Reglamento de aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, Registro Oficial, 242 de 29-XII- 2007.

GONZALEZ CABRERA, Patricia, 2006, Aplicacin de la


Planificacin Tributaria en Pymes con sustento en la
Legislacin Ecuatoriana Vigente, Tesis de Especialista en
Tributacin, Facultad de Jurisprudencia, Facultad de
Ciencias Econmicas y Administrativas, Postgrado de
Especializacin en Tributacin, Universidad de Cuenca.

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BIBLIOGRAFA VIRTUAL

Ley Orgnica Reformatoria a la Ley de Rgimen


Municipal, municipalidaddecuenca.com; 28.12.2008
Reglamento a la Ordenanza que regula la instalacin y
control

de

la

publicidad

propaganda,

municipalidaddecuenca.com; 28.12.2008
Monografas.com, Planeacin tributaria para la toma de
decisiones, Morera Cruz Jos Orlando; 03.10.2008

SEMINARIO

CUADRADO SANCHEZ, Gina MGS, Septiembre 2008,


Apuntes Seminario de Presupuestos, Universidad de
Cuenca.

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