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b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el
inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
En ste rubro estn incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de
contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente.
En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema
se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las
operaciones correspondientes del Anexo I trasladados sea mayor a media (1/2)
UIT.
Para efecto de lo indicado, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta
se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se
origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los
traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.
B. Operaciones exceptuadas
En el caso de los bienes del Anexo 1, el sistema no se aplicar para las
operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por
martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de
terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
regresar
b)El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV.
c)La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes
prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas modificatorias y
B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera
de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas
por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
C. Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la
Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
D. Momento para efectuar el depsito
b)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
regresar
A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3,
estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con
el IGV sealados en dicho anexo, siempre que el importe de la operacin supere
los S/. 700.00 Nuevos Soles.
B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
regresar
a)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro
del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando
ste sea el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i)
del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita
ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3
del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Liberacin de Fondos
01. ProcedimientosTamao de Texto:Imprimir
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin se observar los siguientes procedimientos:
I. Procedimiento General
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de
los conceptos sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940,
sern considerados de libre disposicin.Tratndose de sujetos que tengan la
calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV, el plazo
sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo,
siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la
SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno
de los siguientes supuestos:
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con
los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con
la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c.La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3)
veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
mayo y setiembre.
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones
nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a
que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien
sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena
al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el
dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas
tributarias y las costas y gastos a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del
Cdigo Tributario.
Infraccin
Sancin
Hasta 30.06.2012
Desde 01.07.2012
1.
El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el momento establecido.
Multa equivalente al 100% del importe no Depositado.
Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
2.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin
sin haberse acreditado el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, siempre
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. (1)
Multa equivalente al 100% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla
con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de
realizado el traslado.
Multa equivalente al 50% del monto que debi depositarse, salvo que se cumpla
con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de
realizado el traslado.
3.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se
le haya acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 100% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin
prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.
Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin
prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.
4.
Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados
a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado
por va terrestre, en el momento establecido.
Asimismo, pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera
incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta
propia, retenciones
Normas legales
01. Generales y de GradualidadTamao de Texto:Imprimir
Normas de Gradualidad
Introduccin
Definicin
Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o
mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una
unidad del mismo bien, precisndose que dicha situacin se da cuando el
comprobante de pago se emita por dos o ms unidades de bienes que sean
idnticos entre s (misma marca, modelo, color, tamao, talla o dimnesiones).
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los
tributos que graven la operacin.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de cliente.
El contribuyente deber tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma consecutiva. Inc b) del Art. 31de la Ley del IGV.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que
conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud mediante formulario N4949, siempre que se
haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima
solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud
no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al
art. 32 del D.S. 126-94-EF.
Consultas SUNAT
01. IntroduccinTamao de Texto:Imprimir
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
VIGENTES
Anexo (.xls)
ANTERIORES
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Requisitos
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que
solicita la devolucin en su condicin de proveedor.
CONTRIBUYENTES INCLUIDOS
CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS
Aplicable a partir del:
Aplicable a partir del:
1 de junio del 2003
1 de noviembre del 2002
1 de noviembre del 2003
1 de junio del 2003
1 de febrero del 2004
1 de noviembre del 2003
1 de mayo del 2004
1 de julio del 2004
1 de setiembre del 2004
1 de enero del 2005
1 de marzo del 2005
1 de junio de 2012
1 de noviembre de 2012
1 de noviembre de 2012
1 de marzo de 2014
1 de marzo de 2014
Nota:
A) Generales
E) Comprobante de retencin
A) Generales
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto
el cliente haya sido designado agente de retencin, el monto de la operacin sea
superior a S/. 700.00 y la operacin no se encuentre dentro de los supuestos de
excepcin.
2.
Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A.,
la primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos
montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con
1,000 nuevos soles, el da 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas
operaciones, se efectuarn en el momento del pago
IMPORTE PAGADO
IMPORTE DE LA RETENCIN
SE EFECTA LA RETENCIN?
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
S/. 690
S/. 30
S/. 720
No se pag el importe del Comprobante de Pago.
SI, por el importe total de la operacin
S/. 710
S/. 30
S/. 740
Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.
SI, por el importe de la Nota de Dbito
S/. 710
S/. 30
S/. 740
No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.
SI, por el importe total de la operacin operacin
S/. 600
S/. 30
S/. 630
Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.
NO, el importe de la operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto
mnimo de S/. 700
S/. 600
Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.
NO,el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700
En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito,
podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin.
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu
la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido
sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
Ejemplo:
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la
anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago.
La emisin de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la
devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al
importe de la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.
16.Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se
emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago?
Ejemplo:
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta
operacin s est sujeta a retencin.
16.Se debe efectuar la retencin del IGV en los retiros de bienes gravados con el
IGV?
No, al ser operaciones a ttulo gratuito en las cuales no media pago no procede la
retencin.
No, la retencin del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por
la operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio
de venta.
E) Comprobante de retencin