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+ Trabajo

Estudiaremos

Se dar inicio al estudio de


los presupuestos y sus
generalidades, tomando
como punto de partida los
antecedentes y la
importancia de los mismos,
basados en la necesidad
que tiene toda empresa de
presupuestar sus ingresos,
gastos y costos.
Objetivos

Conocer el origen y el destino


de los fondos
Permiten analizar y planificar el
futuro de la empresa
Asignar recursos a los diferentes
departamentos y productos de la
empresa
Establecer
bases
de
comparacin
para
evaluar
resultados

REGIONAL DISTRITO CAPITAL


CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
REA DE ECONOMA FINANCIERA Y DE GESTIN

Tecnlogo en Gestin Empresarial Tecnlogo en Gestin de Negocios

INTRODUCCIN .........................................................................................................................................4
1. Generalidades de los presupuestos .........................................................................................................4
1.1. Antecedentes de los presupuestos ..................................................................................................4
1.2. Concepto de presupuestos ..............................................................................................................6
1.3. Funciones de los presupuestos .......................................................................................................6
1.4. Importancia de los presupuestos.....................................................................................................7
1.5. Los presupuestos y el proceso de planeacin estratgica ...............................................................7
2. Clasificacin de los presupuestos ...........................................................................................................8
2.1. Segn su flexibilidad ......................................................................................................................8
2.1.1. Presupuestos rgidos ................................................................................................................. 8
2.1.2. Presupuestos flexibles ............................................................................................................... 9
2.2. Segn el tiempo ..............................................................................................................................9
2.2.1. Presupuesto a corto plazo ......................................................................................................... 9
2.2.2. Presupuesto a largo plazo ......................................................................................................... 9
2.3. Segn el rea ..................................................................................................................................9
2.3.1. Presupuesto de rea de fbrica .................................................................................................. 9
2.3.2. Presupuesto de rea de apoyo a produccin ............................................................................. 9
2.3.3. Presupuesto de rea de administracin ................................................................................... 10
2.3.4. Presupuesto de rea de ventas................................................................................................. 10
2.3.5. Presupuesto de rea de servicios............................................................................................. 10
2.4. Segn el sector de aplicacin .......................................................................................................10
2.4.1. Presupuestos pblicos ............................................................................................................. 10
2.4.2. Presupuestos privados ............................................................................................................. 10
2.5. Segn su importancia ...................................................................................................................11
2.5.1. Presupuestos generales ........................................................................................................... 11
2.5.2. Presupuestos de proyectos ...................................................................................................... 11
2.5.3. Presupuestos auxiliares ........................................................................................................... 11
3. Nociones para desarrollar un presupuesto ............................................................................................11
3.1. Cdulas presupuestarias ...............................................................................................................12
3.1.1. Ejemplo de una cdula presupuestaria .................................................................................... 12
3.2. Desarrollo de un presupuesto .......................................................................................................13
3.3. Importancia de los grficos estadsticos en la presentacin de cdulas presupuestarias ..............13
3.3.1. Ejemplo de un grfico estadstico ........................................................................................... 13
4. Tipos de presupuestos ..........................................................................................................................14
4.1. Presupuesto financiero .................................................................................................................14
4.1.1. Importancia del presupuesto financiero .................................................................................. 14
4.2. Presupuesto de ingreso y salida de efectivo .................................................................................15
4.2.1. Ejemplo de un presupuesto de entrada y salida de efectivo.................................................... 15
4.3. Presupuesto de fabricacin ...........................................................................................................16
4.3.1. Ejemplo de un presupuesto de fabricacin ............................................................................. 16
4.4. Presupuesto con datos histricos ..................................................................................................17
4.4.1. Ejemplo de un presupuesto con datos histricos ................................................................... 17
4.5. Presupuestos base cero .................................................................................................................18
4.5.1. Planeacin en el presupuesto base cero .................................................................................. 18
4.6. Presupuesto maestro .....................................................................................................................19
4.6.1. Bases para la construccin de un presupuesto maestro .......................................................... 19
5. Actividades ...........................................................................................................................................20
5.1. Cuestionario .................................................................................................................................20
5.2. Estudio de caso .............................................................................................................................21
6. Bibliografa ..........................................................................................................................................22

+Trabajo

+ Trabajo

CONTENIDO

TABLAS
Tabla 1. Cdula presupuestal de materia prima ......................................................................................... 12
Tabla 2. Cdula presupuestaria de entradas y salidas de efectivo ............................................................... 15
Tabla 3. Presupuesto de fabricacin ........................................................................................................... 16
Tabla 4. Presupuesto con datos histricos ................................................................................................... 17

TABLA DE CUADROS
Cuadro 1. Caractersticas de la funcin presupuestal .....................................................................................6

TABLA DE GRFICOS
.................................................................................................................... 13

+Trabajo

+ Trabajo

Grfico 1. Grfico de lneas

INTRODUCCIN

El presupuesto como tcnica de gran importancia provee los mecanismos necesarios para
que las empresas visualicen el plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y trminos financieros que debe darse
en trminos de tiempo para el logro de los objetivos, y con
el cual, el proceso de planeacin se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin.
PRESUPUESTO

Entendiendo que la principal funcin de los presupuestos


se relaciona con el control financiero de la organizacin, se
hace necesario, crear roles de tipo preventivo y correctivo
que permitan mitigar los efectos negativos futuros.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a


minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin,
por lo cual, este material de apoyo aporta informacin
importante al tema de los presupuestos, enfocado al estudio de las generalidades, la
clasificacin, las nociones y los tipos de presupuestos, para analizar de manera didctica la
puesta en marcha de los planes de desarrollo que funcionan como carta de navegacin para
la empresa, para el fortalecimiento del proceso de toma de decisiones.

1. Generalidades de los presupuestos


1.1. Antecedentes de los presupuestos

Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de presupuestar, los


egipcios, antes de Cristo, hacan estimaciones para pronosticar los resultados de sus
cosechas de trigo con el objeto de prevenir los aos de escasez; los romanos
estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados para exigirles el
tributo correspondiente. Sin embargo, fue hasta el siglo XVIII cuando el
presupuesto comenz a utilizarse como ayuda en la Administracin Pblica, al
someter el Ministro de Finanzas de Inglaterra a la consideracin del Parlamento, sus
planes de Gastos para el periodo fiscal del ao siguiente, incluyendo un resumen de
gastos del ao anterior, y un programa de impuestos y recomendaciones para su
aplicacin. (Urbano, 2005)

A continuacin se detalla la evolucin de los presupuestos:

+Trabajo

Para dar inicio al tema de los prepuestos, es necesario entender sus orgenes, como
antecedente histrico, que muestra su importancia y su aplicacin en las antiguas
civilizaciones.

5
1820, Francia y otros pases europeos adoptan un procedimiento de presupuesto
para la base gubernamental.
1821, Estados Unidos implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.
De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolucin y madurez del Presupuesto, ya que
la iniciativa privada comienza a aplicarlos para controlar mejor sus gastos debido al
rpido crecimiento econmico y las nuevas formas de organizacin, propias de la
creciente industria; aprobndose la Nueva Ley del Presupuesto Nacional y
establecindose como nuevo instrumento de la Administracin Oficial. Se inicia un
buen mtodo de planeacin empresarial que con el tiempo se integra al Control
Presupuestal, el cual se export en esta poca a Europa, bsicamente a Francia y
Alemania.
1930, Ginebra, Suiza; se lleva a efecto el primer Simposio Internacional del
Control Presupuestal, integrado por representantes de veinticinco pases en donde se
estructuran sus principios, para tener as un rango internacional.
1931 en Mxico, empresas de origen norteamericano como la General Motors Co.,
y despus la Ford Motors Co., establecieron la Tcnica Presupuestal.
1948, en E.U.A. el Departamento de Marina present el Presupuesto por Programas
y Actividades.
1961, el Departamento de Defensa, elabor un Sistema de Planeacin por
Programas y Presupuestos.
1964, el Departamento de Agricultura de E.U.A. intenta el Presupuesto de Base
Cero, el original, siendo un fracaso.
1965, el presidente de E.U.A. introdujo oficialmente a su Gobierno, el Sistema de
planeacin por Programas y Presupuestos, crendose el Departamento del
Presupuesto. (Urbano, 2005)

La palabra presupuesto se compone de dos races latinas, segn


su nocin, as:

PRE: que significa, antes de, o delante de.


SUPUESTO: que significa hecho, formado.

La implementacin de un proceso presupuestal es una de las claves para el xito de


cualquier organizacin, iniciando desde una perspectiva financiera, que busca con una
administracin coordinada que sirva como instrumento de gestin, para hacer un uso
eficiente de los recursos de la empresa.
Los presupuestos ayudan a determinar cules son las reas fuertes y dbiles de la
compaa. El control presupuestal genera la coordinacin interna de esfuerzos.
Planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeacin de las
utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones
como un todo. (Crdenas, 2002)

+Trabajo

Por lo tanto, presupuesto significa, antes de lo hecho

1.2.Concepto de presupuestos
Entre las diferentes definiciones de la palabra presupuesto, podemos presentar las
siguientes:
La estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo, en un perodo
determinado. (Rio, 2011)

Lo anterior significa, que el empresario debe planear con inteligencia el


tamao de sus operaciones, los ingresos, costos y gastos, con el
objetivo claro de obtener utilidades, cuyo logro se subordina a la
coordinacin y relacin sistemtica de todas las actividades
empresariales.
Un conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con
anticipacin algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa.
(Meyer, 2001)

Aqu se hace referencia a las decisiones que con anticipacin debe tomar
el jefe de la empresa para alcanzar los resultados propuestos.
Un concepto general y cercano a lo que se busca como definicin, destaca la presentacin
idnea y ordenada de los resultados que se proyectan en un plan de costos y gastos, para
controlar los recursos financieros de una empresa y optimizar su funcin administrativa,
mediante el buen uso de la planeacin estratgica (Sweeny, 1984).
1.3.Funciones de los presupuestos
Las funciones de los presupuestos son dependientes en gran parte de la direccin de la
empresa, y las necesidades y expectativas de los directivos, van de la mano con el uso
presupuestario, que son influenciados por la gerencia y por su sistema empresarial.
El siguiente cuadro expone las caractersticas de la funcin presupuestal:

Caracteristicas
Herramienta de
anlisis, para
precisar
decisiones
oportunamente

Capacidad
para medir
el
desempeo
y uso de los
recursos

Fuente. (Gordon, 1990)

Soporta la
asignacin
de
recursos

Control
real de
los
recursos

Advertencias
de las
desviaciones
arrojadas
por los
pronsticos

Instrumento
de
aprendizaje
como carta
de
navegacin

Consenso
y respaldo
a los
presupues
tos
futuros

+Trabajo

Cuadro 1. Caractersticas de la funcin presupuestal

1.4. Importancia de los presupuestos


Los presupuestos son una herramienta moderna para la planeacin y
control de actividades que reflejan el comportamiento de indicadores
econmicos como las fluctuaciones en los ndices de inflacin
(aumento en el nivel de precios), y devaluacin (prdida del valor
adquisitivo de la moneda local, frente a su referente de tipo de
cambio), y las tasas de inters, que permite a la entidad mantenerse en
el mercado competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en los
riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor exactitud en los
resultados finales del negocio.
As mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos,
contables y financieros. La implantacin de un sistema eficaz de
presupuestos constituye hoy en da una de las claves del xito de una
empresa. Desde una perspectiva financiera, si no se cuenta con un
sistema de presupuestos debidamente coordinado, la administracin
tendr solo una idea muy vaga respecto a dnde dirigirse o a donde se dirige la empresa.
Por lo tanto, la importancia radica precisamente en contar con un sistema presupuestal
como un instrumento de gestin para obtener el ms productivo uso de los recursos.
Los presupuestos ayudan a determinar cules son las reas fuertes y dbiles de la
empresa. El Control presupuestal genera la coordinacin interna de esfuerzos.
Planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeacin de las
utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones
como un todo. Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con
los resultados proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se
alcanzaron las metas de utilidades deseadas. (Burbano, 2005)

La administracin de una empresa se encuentra directamente relacionada con el ejercicio de


la planeacin y requiere de ciertas responsabilidades directivas. (Gordon, 1990). Antes
de entrar a conocer el proceso de planificacin y control de las utilidades, que tienen que
ver con la operacin de la empresa, es necesario reconocer las funciones administrativas y
su importancia en el manejo y direccionamiento de los presupuestos, en la siguiente
ilustracin:

+Trabajo

1.5. Los presupuestos y el proceso de planeacin estratgica

Ilustracin
Funciones administrativa

1.
Planificacin
Establece objetivos y
elige el curso para
alcanzarlos

Estas cinco funciones que apoyan


la administracin y constituyen el
proceso
administrativo
que
posteriormente
define
el
desarrollo
de
los
planes
presupuestales, que como lo
traduce la anterior ilustracin, se
constituye como el enlace
secuencial desde la planificacin
al control (Gordon, 1990), que
retroalimenta
las
dems
funciones, para que la empresa
pueda proyectar un debido
proceso para el control y
direccionamiento
de
las

Organizar
Interaccin del recurso
humano para cumplir los
objetivos

Influencia
interpersonal
Motivar al recurso
hmano para el logro
de los objetivos

Administracin del
recurso humano
Competencia del
personal para lograr los
objetivos

Control
Asegurar el
desempeo
eficiente para
alcanzar los
objetivos

Fuente. (Gordon, 1990) Adaptacin Ochoa Diego

Los presupuestos se clasifican de acuerdo a las caractersticas de flexibilidad, tiempo, rea,


sector e importancia. A continuacin se dar explicacin a cada uno de estos.

2.1. Segn su flexibilidad

2.1.1. Presupuestos rgidos


Son aquellos que estn establecidos para que no varen en la realidad; los controles
que determina la administracin no se pueden ajustar fcilmente, pues requieren
una reunin directiva y una nueva planeacin para realizar algn cambio, este

+Trabajo

2. Clasificacin de los presupuestos

9
tiempo para ajustar el presupuesto, puede ser determinante en alguna negociacin,
lo cual puede ser aburridor y extenuante. (Rincn, 2011)

2.1.2. Presupuestos flexibles


Es un presupuesto que tiene en cuenta diferentes variables que se pueden presentar
en el proceso, por lo tanto se puede ajustar a la necesidad del administrador de
presentarse alguna posible negociacin o desarrollo de un nuevo proyecto. Por lo
general, los mandos administrativos en los presupuestos flexibles tienen mayor
capacidad de tomar decisiones. (Rincn, 2011)

2.2. Segn el tiempo

2.2.1. Presupuesto a corto plazo


Es un presupuesto que la organizacin puede realizar y ejecutar en
perodos menores o iguales a un ao. (Burbano, 2005)
2.2.2. Presupuesto a largo plazo
Por lo general son presupuestos que se realizan en perodos de tiempo
mayores a tres aos. (Rincn, 2011)

2.3.Segn el rea

Es un presupuesto que se orienta al anlisis nico y exclusivo de los


recursos que consume y produce el departamento de fabricacin,
(Rincn, 2011), para evaluar la entrada y la salida de materias primas,
recurso humano y los costos indirectos de fabricacin.
2.3.2. Presupuesto de rea de apoyo a produccin
Este presupuesto permite, analizar los recursos que consume y produce los
departamentos que apoyan a produccin como almacn, bodega de
materiales, mantenimientos, ingeniera y supervisin, vigilancia y aseo,
calidad y dems departamentos que ayudan a que los departamentos de
fabricacin funcionen adecuadamente. (Rincn, 2011)

+Trabajo

2.3.1. Presupuesto de rea de fbrica

10

2.3.3. Presupuesto de rea de administracin


Es un presupuesto que, analiza los recursos que consume y produce los departamentos de
direccin y administracin como contabilidad, gerencia, tesorera, recurso humano, cartera,
recepcin, y dems departamentos que hacen parte de la direccin de la empresa. (Rincn,
2011)

2.3.4.

Presupuesto de rea de ventas

Permite visualizar el recurso que consume y produce el departamento de ventas,


almacn, distribucin, publicidad y atencin al cliente. (Rincn, 2011)

2.3.5.

Presupuesto de rea de servicios


Es un presupuesto que se concentra en el anlisis de los consumos
producidos en los departamentos de servicios a los trabajadores
como son parqueaderos, restaurantes, servicios mdicos, psicolgicos,
espacios para trabajadores, jardines infantiles y dems departamentos
que cumplen la misin de prestarle servicios y mejorar el ambiente
laboral de la empresa. (Rincn, 2011)

2.4.1. Presupuestos pblicos


Estos presupuestos se caracterizan por el consumo generado por el
gasto pblico y produccin de ingresos que desarrolla el estado,
(Rincn, 2011), para el avance en el desarrollo de propuestas sociales de
un pas.

2.4.2. Presupuestos privados

+Trabajo

2.4.Segn el sector de aplicacin

11

Son aquellos presupuestos de carcter privado, enfocado en la produccin de utilidades del


ejercicio que generalmente son distribuidas entre los socios de la empresa.

2.5.Segn su importancia
2.5.1. Presupuestos generales
Es el presupuesto que muestra el proceso productivo de una empresa en un perodo
determinado. (Rincn, 2011)

2.5.2.

Presupuestos de proyectos

Es un presupuesto de un negocio determinado que tiene la empresa, (Rincn,


2011), para la entradas de nuevos productos, adquisicin de activos fijos,
(tecnologa), gastos publicitarios y otras inversiones que pueden generar utilidades
a la empresa.

2.5.3. Presupuestos auxiliares


Este presupuesto muestra por separado cada actividad de la empresa. (Rincn,
2011)

De acuerdo a los planteamientos econmicos, la mayora de las


organizaciones trabaja administrando unos recursos escasos, para
volverlos rentables, (Rincn, 2011), ya que las necesidades de todo pas,
sector y persona son ilimitadas. Tambin es razonable pensar que hay
empresas, que tienen grandes entradas de dinero y poseen la capacidad de
compra, a pesar de las limitaciones que se presentan en el sector, de
acuerdo a la produccin que puede ejecutar durante un perodo y a los
compromisos de comercializacin que adquiere con sus clientes.
Sin embargo, toda empresa debe contar con un presupuesto para el desarrollo de la gestin,
y esto lo hace gracias al apoyo que presta la planeacin estratgica, de tal manera que la
organizacin de actividades est enfocada al cumplimiento de la meta, en el menor tiempo
y calidad. (Rincn, 2011). Para entrar a entender qu aspectos son esenciales para el

+Trabajo

3. Nociones para desarrollar un presupuesto

12

desarrollo de los presupuestos, tomaremos como punto de partida el estudio de las cdulas
presupuestarias y el desarrollo de las mismas, basados en su importancia y apoyo de otras
reas que aportan a su presentacin.

3.1.

Cdulas presupuestarias

Las cdulas presupuestarias son matrices que se interrelacionan entre s,


que sirven como herramienta para agregar los datos y entregar los
resultados esperados en la elaboracin del presupuesto, (Rincn, 2011).
Estas cdulas se constituyen de acuerdo a los resultados que aportan los
indicadores financieros, respecto al control y manejo de sus costos. El
desarrollo de las cdulas presupuestarias, permite que durante perodos
futuros sirva como base histrica, si no existen cambios que puedan afectar
la empresa.
3.1.1. Ejemplo de una cdula presupuestaria
Tabla 1. Cdula presupuestal de materia prima

Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Fuente. (Rincn, 2011)

Se observa en el ejemplo anterior, una cdula presupuestal que muestra los requerimientos
de materias primas por trimestre, dadas las necesidades de produccin y los posibles
compromisos de la empresa frente a sus clientes. En este ejemplo tambin se puede
visualizar por cada trimestre, la existencia de aumentos y disminuciones de cada tipo de
materia prima, por lo cual, se entiende que la tendencia de las ventas, puede ser cambiante,
respecto al perodo de tiempo y a los cambios econmicos del sector.

+Trabajo

Materia Prima

Cdula presupuestaria de materias primas


1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre Total
$
$ 4.500
$ 2.300
$ 4.800
$ 6.000
17.600
$
$ 1.160
$ 950
$ 3.070
$ 3.650
8.830
$
$ 160
$ 45
$ 330
$ 475
1.010

13

3.2.Desarrollo de un presupuesto
Para el desarrollo de cualquier presupuesto, la organizacin debe
buscar los datos ms cercanos a la realidad, de lo contario, los
resultados que se obtendrn no servirn, porque no predecirn en el
tiempo futuro resultados reales o cercanos. (Rincn, 2011)

3.3. Importancia de los grficos estadsticos en la presentacin de cdulas


presupuestarias
Los grficos estadsticos muestran, en forma de de dibujos circulares, lneas, barras y
planos, la situacin financiera por perodos o la situacin de consumo del presupuesto que
se est realizando. (Rincn, 2011)
Los grficos permiten de manera rpida, una observacin visual y total, (Rincn, 2011),
de la situacin financiera para su anlisis. Tambin aportan a la presentacin un carcter
ejecutivo y formal a los socios, para que su anlisis sea ms preciso y se determinen
estrategias claves que apoyen el proceso de toma de decisiones. (Sweeny, 1984)

3.3.1. Ejemplo de un grfico estadstico


El siguiente grfico muestra un plano cartesiano con sus respectivos ejes:

+Trabajo

Grfico 1. Grfico de
lneas

14
Fuente. (Meyer, 2001)

4. Tipos de presupuestos
A continuacin se presenta un estudio detallado de los
diferentes tipos de presupuestos, de acuerdo a su
referente conceptual y su importancia basada en el
estudio de datos.

4.1.

Presupuesto financiero

Este presupuesto analiza los datos de cantidad de ventas proyectadas, precios de


venta, precios de compra, cantidades de compras y consumo, cantidades de
inventarios requeridos, gastos administrativos y de ventas proyectados, para
entregar los estados financieros proyectados e indicadores financieros
proyectados. (Rincn, 2011)
4.1.1.

Importancia del presupuesto financiero

+Trabajo

La siguiente ilustracin muestra la importancia del presupuesto financiero para lograr el


control administrativo y la toma de decisiones en el negocio:

15

Elaboracin
del pronstico
de ventas

Determinacin
de las ventas

Elaboracin de
un estado de
resultados
proyectado

Elaboracin de
un balance
general
proyectado

Presupuesto
financiero como
resultado de
mejora contina

Ilustracin 2. Importancia del presupuesto financiero

Fuente. (Burbano, 2005). Adaptacin Ochoa Diego

El presupuesto de ingreso y salida de efectivo hace parte en algunas


ocasiones del presupuesto financiero, segn su nivel de liquidez. (Rincn,
2011)
En la mayora de las empresas es importante conocer y proyectar la forma en que se
destinan los recursos financieros, de tal manera que pueda tener un acercamiento real a la
proyeccin de los pagos de las deudas y los prstamos a los cuales debe acceder la empresa.
4.2.1. Ejemplo de un presupuesto de entrada y salida de efectivo
Tabla 2. Cdula presupuestaria de entradas y salidas de efectivo

+Trabajo

4.2.Presupuesto de ingreso y salida de efectivo

16

PRESUPUESTO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO


MESES

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

Total de entradas de efectivo

$ 45.000

$ 70.000

$ 120.000

(-) Total desembolsos

$ 58.500

$ 63.800

$ 98.700

(=) Flujo neto de efectivo

-$ 13.500

$ 6.200

$ 21.300

(+) Saldo inicial de caja

$ 24.250

$ 38.000

-$ 13.000

(=) Saldo final en caja

$ 10.750

$ 44.200

$ 8.300

$ 27.400

$ 41.000

$ 71.600

$ 49.300

(+) Financiamiento
(=) Saldo final con financiamiento

$ 10.750

Fuente. Ochoa Diego

Este presupuesto suministra informacin a la empresa, indicando cifras que


detallan el saldo final en caja, determinando se existe dficit o excedente en
efectivo durante cada perodo que abarca el pronstico, (Burbano, 2005).
El analista encargado de los recursos financieros, es quien toma las medidas
necesarias, si la empresa requiere o no financiamiento. En el ejemplo se observa,
que de los tres perodos (meses) analizados, solo hay uno de ellos que requiere
financiacin, esto posiblemente por el pronstico y comportamiento de las ventas.

Es un presupuesto que toma los datos que arroja la planeacin del rea de fabricacin,
sean estos bienes o servicios; teniendo en cuenta cantidad de unidades a fabricar, recursos
materiales, personal, externalizados, costos fijos y tiempos requeridos para sus procesos
productivos. (Rincn, 2011)

4.3.1. Ejemplo de un presupuesto de fabricacin


Tabla 3. Presupuesto de fabricacin

+Trabajo

4.3.Presupuesto de fabricacin

17

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIN


MESES

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

$ 5.000

$ 5.500

$ 6.000

$ 1.600

$ 2.100

$ 3.000

Personal y mano de obra

$ 500

$ 500

$ 500

Servicios pblicos

$ 200

$ 300

$ 400

Vigilancia

$ 350

$ 350

$ 350

Depreciacin de vehculos

$ 70

$ 70

$ 70

$ 7.720

$ 8.820

$ 10.320

Cantidad de unidades a
fabricar.
Recursos materiales
requeridos

Total
Fuente. Ochoa Diego

4.4. Presupuesto con datos histricos

4.4.1. Ejemplo de un presupuesto con datos histricos


La siguiente tabla, toma como ejemplo un presupuesto con datos histricos, proyectando
sus ventas con la misma cantidad de unidades, pero surge un incremento del 55.56% en el
nivel de los precios, por efectos de inflacin de un ao a otro.

Tabla 4. Presupuesto con datos histricos


PRESUPUESTO CON DATOS HISTRICOS

AO / VARIACIN

AO 2

AO 1

VARIACIN

+Trabajo

Es un presupuesto que toma datos histricos del ao anterior y supone


que todo se va a comportar de la misma manera, por lo tanto,
presupuesta las ventas, la productividad al mismo margen,
cambiando los aumentos comunes esperados por ajuste de inflacin,
como los sueldos arrendamientos y dems. (Rincn, 2011).

18

$
45.000
$
$ 56.000
38.250

Ventas totales

$ 70.000

Costo de ventas

55,56%
46,41%

Gastos de administracin

$ 3.920

$ 3.825

2,48%

Gastos de ventas

$ 3.360

$ 1.148

192,81%

Gastos financieros

$ 25

$ 40

-37,50%

Reservas

$ 392

$ 383

2,48%

$ 6.303

$ 1.355

365,17%

Total
Fuente. Ochoa Diego

Como se puede observar este presupuesto puede ser creado y analizado junto a los estados
financieros, tomando datos de un ao a otro, para revisar la variacin existente entre las
cuentas y las cifras que ms representan cambios, proceso que ayuda a determinar los
aumentos y las disminuciones para fortalecer el proceso de toma de decisiones.

4.5. Presupuestos base cero


El presupuesto base cero (0), es una metodologa de planeacin que trata de reevaluar cada
ao los programas y gastos de una organizacin.
Este presupuesto se tiene en cuenta cuando la empresa va a iniciar desde
cero y se vuelve a estudiar todos los estndares y procesos de la empresa,
as existan datos histricos. (Rincn, 2011)
Su aplicacin proporciona informacin detallada sobre los recursos
econmicos que se necesitan para lograr los resultados deseados, (Rio, 2011),
destacando la duplicidad de los esfuerzos.
Planeacin en el presupuesto base cero

La planeacin como proceso de alta importancia en la construccin de cualquier


presupuesto, presenta una relacin directa entre los objetivos que proyecta la empresa y el
alcance de las metas. La siguiente ilustracin muestra el debido proceso del presupuesto
base cero y los pasos a seguir para su consolidacin:
Ilustracin 3. La planeacin en el presupuesto base cero
Planeacin
Establecer planes
y programas, fijar
objetivos y metas

Presupuesto base
cero
Identificar y evaluar
las actividades para
alcanzar los planes

Evaluacin
Comparar el
presupuesto con el
plan Alternativas
entre metas y costos

Presupuesto y
plan de
operaciones

+Trabajo

4.5.1.

19

Revisiones

Fuente. (Gordon, 1990)

4.6. Presupuesto maestro


Presupuesto maestro o completo es un estado formal proyectado que considera los ingresos,
egresos y utilidades, haciendo uso de los datos que suministran las ventas, compras,
produccin y otras reas, (Crdenas, 2002), esto teniendo en cuenta el tipo de empresa y
su actividad.
Para realizar este presupuesto se analiza todas las posibles variables, limitaciones y
recursos que utiliza la empresa para cumplir con las metas propuestas. (Rincn, 2011)

4.6.1. Bases para la construccin de un presupuesto maestro


Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de una empresa, es
decir, la culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto,
comprende todas las reas del negocio. Para su construccin se
requiere tener informacin que comprende el uso de otros presupuestos
que contengan informes de gastos, para realizar por el presupuesto de
operacin y el presupuesto financiero. La siguiente ilustracin muestra
la importancia de otros presupuestos en la consolidacin del
presupuesto maestro:

Presupuesto de
ventas

Presupuesto de
mano de obra

+Trabajo

Ilustracin 4. Presupuesto maestro

El presupuesto de operacin se compone a su vez de otros


presupuestos ms pequeos. El primero es el presupuesto de
ventas y es donde la empresa proyecta qu cantidad de
unidades puede vender y a qu precio. Con base en ello, se
sabe cunto debe producir y cunto va a costar hacerlo.
es que se pueden hacer a corto plazo, para movilizar el
capital y hacerlo rentable. Al terminarlo, se sabe cul es
la situacin financiera (Rincn, 2011), de la empresa,
para determinar si dicha situacin propone auge o recesin
econmica en tiempos futuros.
Posteriormente,
se
analiza
cuanta materia
prima,
se
requiere, y cunta mano de
obra (Garca, 1999), se utilizar,
para definir el monto de costos
Presupuesto de
indirectos de produccin y, por
materia prima
ende, determinar el valor de la

20

5. Actividades
5.1.Cuestionario
Actividad 1
1. Qu entiende por presupuesto?
2. Cite dos antecedentes histricos de los presupuestos.
3. Defina brevemente la clasificacin de los presupuestos.
Cite dos ejemplos que ilustren su concepto.
4. Cul es la importancia de implementar cdulas en los presupuestos? Justifique su
respuesta.

+Trabajo

Fuente. (Crdenas, 2002). Adaptacin Ochoa Diego

Al final se obtiene el presupuesto de


operacin, y se consolida al
presupuesto financiero, que es donde se
presupuesta el efectivo con que cuenta la
empresa y las inversiones que se pueden
hacer a corto plazo, para movilizar el
capital y hacerlo rentable. Al terminarlo,
se sabe cul es la situacin financiera
(Rincn, 2011), de la empresa, para
determinar si dicha situacin propone
auge o recesin econmica en tiempos
futuros.

21

5. Cul es el aporte de la estadstica en el desarrollo de los presupuestos?


6. Qu otros grficos apoyan la labor presupuestaria?
7. Haga una breve definicin del presupuesto maestro.

Actividad 2
1. Realice una breve lectura sobre el captulo 2, Metodologa para la preparacin de
presupuestos, del libro Presupuestos: un enfoque de direccionamiento estratgico,
gestin y control de recursos, autor Jorge Burbano.
2. Realice un resumen escrito que ilustre su lectura realizada.

Actividad 3
1. Programa tu vida para cinco aos, y determine los activos que desea tener en cuanto a
casa, carro, maquinaria, entre otros, y realice un pequeo presupuesto que determine sus
ingresos, costos y gastos para cumplir con esta meta a cinco aos.
(Rincn, 2011)

5.2.Estudio de caso
EL CASO ABC
Autor: Ochoa Diego

Si el precio al cual compraba la empresa inicialmente, por volumen de materia


prima en unidades, corresponda a dos millones de pesos ($2.000.000), realice el
clculo total del incremento para las compras actuales.

Si el costo unitario del producto, inicialmente corresponde a doscientos pesos


($200), determine el valor unitario con el incremento presentado anteriormente.

Si usted fuera el gerente de la empresa, qu decisin puede


tomar a nivel de presupuesto de costos, cuando los
proveedores presentan incrementos elevados para que la
empresa pueda adquirir materias primas.

Deduzca dos posibles razones por las cules se presentan


incremento en los costos de materias primas.

+Trabajo

La empresa ABC Ltda., es una compaa dedicada a la produccin de objetos deportivos.


Hace tres meses la empresa viene presentando problemas en su lnea de produccin de
pelotas de tenis, dado que la empresa Gelvez & Asociados Ltda., que funciona como
proveedor, ha incrementado el valor de la materia prima en un 30%.

22

6. Bibliografa

Burbano, J. E. (2005). Presupuestos: un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin y


control de recursos. Mxico: Mc Graw Hill.
Crdenas, R. A. (2002). Presupuestos: teora y prctica. Mxico: Mc Graw Hill.
Garca, J. (1999). Contabilidad de costos. Mxico: Litogrfica Ingramex.
Gordon, W. H. (1990). Presupuestos: planificacin y control de utilidades. Mxico:
Prentice Hall Hisponoamericana S.A.
Meyer, J. (2001). Gestin Presupuestaria. Los Angeles: Mc Graw Hill.
Rincn, C. (2011). Presupuestos empresariales. Bogot: Litoperla Impresores Ltda.
Rio, C. z. (2011). El Presupuesto. Mxico: 2007.
Sweeny, A. (1984). Manual de presupuestos. Mxico: Mc Graw Hill.

+Trabajo

Urbano, J. (2005). Presupuestos: un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin y


control de recursos. Mxico: Mc Graw Hill.

23

CONTROL DEL DOCUMENTO


NOMBRE

CARGO

FECHA

Elaboracin

Diego Alejandro
Ochoa Garca

Instructor Tcnico rea


Economa Financiera y de
Gestin

26/11/2014

Equipo de
revisin
temtica y
pedaggica

Lida lvarez
Fonseca
Luz Neira Cruz

Equipo de
diagramacin

Rafael Miranda
Pertuz

Aprobacin

Dilia del Rosario


Ceballos
Figueroa.

Aprobacin

Jorge Alberto
Betancourt

Instructoras Tcnicas rea


Economa Financiera y de
Gestin

09/12/2014

Diseador Grfico

09/12/2014

Coordinadora acadmica
rea Economa Financiera y
de Gestin.

10/12/2014

+Trabajo

Subdirector del Centro de


Servicios Financieros