Está en la página 1de 12

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE

TRIBUTOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

ALUMNA:
TUTOR:

CPCC Antonio Pguelo Lpez

Huaraz Per-2016

INDICE

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS

I. INTRODUCCION 01
1.1 Objetivo General.. ..

01

1.2 Objetivos Especficos .... 01


II. CONTENIDO .. 04
2.1 Los principales tributos a cargo de la administracin tributaria de las
municipalidades del Per 2015.... 04
2.2 Las principales obligaciones de la administracin tributaria de las Municipalidades
del Per 2015..... 06
2.3 Las principales capacitaciones del personal de la administracin tributaria
de las municipalidades del Per .. 07
2.4 Las principales innovaciones de la administracin tributaria de las
municipalidades del Per.... 08
III.CONCLUSIONES .. 10
IV. REEFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ... 11

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
I. INTRODUCCIN:
La presente investigacin monogrfica es importante llevarla a cabo porque a travs de su
desarrollo se podr determinar y describir los factores fundamentales que afectan la
recaudacin tributaria de las municipalidades del Per 2015, Desde hace unos 20 aos,
algunos pases en desarrollo experimentan con la externalizacin de la administracin
tributaria a agencias semiautnomas. El modelo se centra en la aplicacin de conceptos,
instrumentos y tcnicas de gestin del sector privado, basndose en el enfoque de la Nueva
Gestin Pblica. Este enfoque tiene sus races en los aos 70, cuando la crisis Fiscal de los
pases industrializados obligaba a los gobiernos a encontrar un nuevo balance entre
objetivos, en parte contradictorios eficiencia y austeridad fiscal, por un lado, y
Orientacin hacia el cliente y calidad de servicio, por otro. Los crticos reclaman qu en
casos de conflicto entre estos objetivos, el enfoque favorece sistemticamente el aspecto de
la eficiencia y austeridad, poniendo en peligro la orientacin hacia el bien comn y, en
ltima instancia, la legitimidad del sector pblico.
Hasta la fecha, Per es el nico pas donde existen agencias tributarias semiautnomas tanto
a nivel nacional como a nivel municipal. Mientras que la constitucin de los primeros
Servicio de Administracin Tributaria SAT fue, ante todo, una respuesta a la centralizacin
impulsada por el Gobierno de Fujimori (19902000), las ms recientes creaciones de SAT
se sitan en el contexto de un proceso de descentralizacin lenta e inconclusa. Sobre todo,
en relacin a la descentralizacin fiscal los avances son todava muy limitados. Los
municipios son altamente dependientes de las transferencias del Gobierno central. Menos de
2 % de los tributos peruanos se recaudan a nivel local. Las administraciones tributarias
municipales son notorias por su debilidad institucional, equipamiento deficiente y altos
niveles de corrupcin.
La presente monografa tiene por finalidad responder a la siguiente interrogante: Qu
factores han contribuido en la menor Recaudacin Tributaria en las Municipalidades
del Per 2015? Para dar respuesta a esta pregunta planteamos el siguiente:

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
1.1 Objetivo General: Determinar y describir los factores que han contribuido en la
menor Recaudacin Tributaria en las Municipalidades del Per 2015. As mismo, para
poder conseguir dicho objetivo, planteamos los siguientes
1.2 Objetivos Especficos:
a)

Describir las principales obligaciones de la administracin tributaria de las Municipalidades


del Per, 2015.

b) Describir los principales tributos a cargo de la administracin tributaria de las


municipalidades del Per, 2015.
c)

Describir las principales capacitaciones del personal de la administracin tributaria de las


municipalidades del Per, 2015.

d) Describir las principales innovaciones de la administracin tributaria de las municipalidades


del Per, 2015.

II. CONTENIDO:
2.1 Los principales tributos a cargo de la administracin tributaria de las
municipalidades del Per 2015:
El segundo prrafo artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, seala que
"Los gobiernos locales puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas,
o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los limites que seala la ley."
En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del
Decreto Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que "Los gobiernos
Locales, mediante ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley".
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado
Cdigo Tributario, "Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las
contribuciones y tasa municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o
arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne".

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
La Norma II: mbito de aplicacin, del Cdigo Tributario, establece que el
trmino genrico de tributo comprende a Impuesto, Contribucin y Tasa
(Arbitrios, Derechos y Licencias).
De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente:
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los
Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y
tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley
seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los
impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.
En ese orden de ideas, la Administracin Tributaria Municipal, en adelante y
para este trabajo solamente Administracin Tributaria, es el rgano del Gobierno
Local que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece el
Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor
del sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que adopte para
aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos
municipales.
Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra
establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De
acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c)

Impuesto al Patrimonio Automotriz.

d) Impuesto a las Apuestas.


e)

Impuesto a los Juegos, e

f)

Impuesto a los Espectculos Pblicos.

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS

2.2 Las principales obligaciones de la administracin tributaria de las


Municipalidades del Per 2015:
El Servicio de Administracin Tributaria SAT, fue creado por la Municipalidad
Metropolitana de Lima mediante Edicto N 225, de fecha 04 de octubre de 1996,
como un organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de Derecho
Pblico Interno y con autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y
financiera.
La finalidad del SAT es organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de todos los ingresos tributarios de la Municipalidad. Ejerciendo las
siguientes funciones:
a)

Promover la poltica tributaria de la Municipalidad.

b) Individualizar el sujeto pasivo de las obligaciones tributarias municipales.


c)

Determinar y liquidar la deuda tributaria.

d) Recaudar los ingresos municipales por concepto de impuestos, contribuciones y tasas, as


como multas administrativas.
e)

Fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.

f)

Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria.

g) Resolver los reclamos que los contribuyentes presenten contra actos de la administracin
tributaria provincial y de las administraciones tributarias distritales, en este ltimo caso de
conformidad con lo establecido por el ltimo prrafo del artculo 96 de la Ley N 23853
Ley Orgnica de Municipalidades.
h) Realizar la ejecucin coactiva para el cobro de las deudas tributarias, considerando todas
aquellas deudas derivadas de obligaciones tributarias municipales, as como el cobro de
multas y otros ingresos de derecho pblico.
i)

Informar adecuadamente a los contribuyentes sobre las normas y procedimientos que deben
observar para cumplir con sus obligaciones.

j)

Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

k) Elaborar las estadsticas tributarias.

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
l)

Celebrar convenios con Municipalidades Distritales de Lima Metropolitana para brindar


asesora o encargarse de la administracin, fiscalizacin y/o recaudacin de sus ingresos y
multas administrativas, previa aprobacin del Concejo Metropolitano.

m) Celebrar convenios con otras municipalidades para brindar asesora; previa aprobacin del
Consejo Metropolitano.
Las dems que le asigne su estatuto que ser aprobado por el Concejo
Metropolitano y que sean compatibles con la finalidad de la Institucin.
2.3 Las principales capacitaciones del personal de la administracin tributaria de
las municipalidades del Per 2015:
a). Buenas Prcticas en Organizacin y Direccin Se promueve y aplica el
liderazgo y trabajo en equipo, existiendo en algunos casos una fuerte
orientacin a la planificacin y ejecucin relacionada con indicadores; y en
algunos otros, un desarrollo de una cultura enfocada a procesos.
b). Buenas Prcticas de Actualizacin Tributaria Se identific un trabajo de
recojo de informacin sobre predios e infractores al impuesto vehicular,
mediante formatos y funciones optimizadas.
c). Buenas Prcticas de Operaciones Se encontr una atencin eficiente con
procesos ptimos, as como un apoyo de sistema informtico, con
automatizacin de consultas va terminales de autoservicio y Web, y
facilidades en cuanto a los lugares y medios de pago.
Adicionalmente, se hall una buena prctica de notificacin proactiva que
orienta al contribuyente y lo compromete a un plan de pagos; un sistema de
cobranza de los arbitrios por separado (segn afecte al propietario o
arrendatario); y en algunos casos, la mensualizacin de las cobranzas en los
mercados. Asimismo, se ha logrado incorporar la cultura de planificacin,
seguimiento y retroalimentacin de la gestin de cobranza por
dependencias. Adems, se han logrado establecer mecanismos para realizar
la induccin e informacin personalizada mediante gestores de cobranza, y

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
la notificacin de recaudos y declaraciones juradas aprovechando al
mximo la permanencia del administrado en la Gerencia de Gestin
Tributaria.
d). Buenas Prcticas de Cobranza Coactiva Se consideran la cobranza coactiva
como un estado ms del proceso de cobranza; se hacen comunicados
preventivos respecto al registro en centrales de riesgo; y se brinda
informacin personalizada al contribuyente en torno a este proceso.
e). Buenas Prcticas de Recursos Humanos Se han realizado reclutamientos de
personal a travs de la incorporacin de prcticas, lo que garantiza el
conocimiento de las labores y temas trabajados por parte del nuevo personal
contratado.
f)

Buenas Prcticas de Asesora Legal Se han logrado un soporte legal


consolidado y transversal en todos los procesos.

g). Buenas Prcticas de Soporte de TIC Se ha logrado un sistema informtico


slido y que cuenta con mltiples funcionalidades.
h). Buenas Prcticas en Imagen Institucional Se trabajan la imagen institucional
de manera discreta, sobria y profesional; se realizan permanentes campaas
de cultura tributaria; y se practica la difusin promoviendo el intercambio
con otras instituciones.
2.4 Las principales innovaciones de la administracin tributaria de las
municipalidades del Per 2015:
No son muchos los autores que han estudiado la innovacin en el espacio local;
no obstante, quienes lo han hecho coinciden en que los gobiernos locales de
Amrica Latina son sinnimo de una particular forma de gestin. Al respecto,
Cabrero y Carrera sealan: la innovacin local latinoamericana, en su mayor
proporcin, puede concebirse como una gran masa de conocimientos, de
experiencias y aprendizajes, todava dispersos, focalizados y escasamente
difundidos pese a su enorme riqueza y diversidad.

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
Ms all de la dispersin en que se puede encontrar, la experiencia de
innovacin en los gobiernos locales en Amrica Latina es la expresin de: La
creatividad de la gestin municipal por intermedio de sus funcionarios para
establecer nuevos procedimientos y/o actividades con la finalidad de brindarle
una mejor calidad de vida al ciudadano (salud, educacin e infraestructura),
siendo esta desarrollada en conjunto (ciudadano, gobierno local, organismos no
gubernamentales, voluntariado, entre otros) (Gonzlez, 2010).
Teniendo en cuenta la creatividad de los funcionarios municipales y los
objetivos de innovacin que persiguen en los gobiernos locales, Cabrero y
Carrera ensayan la siguiente definicin de innovacin:
La capacidad de un espacio local visto como un grupo de actores
gubernamentales y/o no gubernamentales para organizar de manera diferente
los recursos con que dispone, o desarrolla nuevas tareas, o modificar las
estrategias de accin local, todo ello con el fin de atender de mejor manera los
problemas pblicos que enfrenta dicho espacio local. Es decir, lograr mejores
resultados de los que se obtenan anteriormente, ya sea por el uso ms eficiente
de recursos escasos, o por una mayor eficiencia en los logros alcanzados, y con
mayores niveles de legitimidad en la accin pblica que emprenden
conjuntamente Gobierno y ciudadana.
Y es la innovacin con esas caractersticas la que lleva a los gobiernos locales al
desarrollo de la comunidad, con o sin recursos, pues como afirma Guilln
Lpez:
Definicin y categoras de innovacin en los gobiernos locales
Si debiera insistirse en un aspecto de la innovacin local sera precisamente su
demostrada eficacia para la atencin de necesidades concretas de las sociedades
locales. Incluso, en muchas ocasiones la innovacin extiende con claridad sus
objetivos ms all de lo material, dirigindose hacia un concepto ms amplio de
las necesidades sociales, incluyendo su carga emotiva. La innovacin local
puede as responder a objetivos pblicos, a travs de iniciativas de escala

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
humana, con un enfoque ms integral que el abordado por otros mbitos de
gobierno.
Adems, la innovacin en los gobiernos locales genera un impacto significativo
sobre los beneficiarios, el cual se entiende como valor pblico, se traduce en el
incremento de la eficiencia, la eficacia y la calidad en el servicio pblico y logra
mejorar las condiciones de vida de los ciudadanos. An ms, Moore (1999)
define el valor pblico como la integracin de tres dimensiones: la poltica, que
implica evaluar las expectativas polticas de los beneficiarios de la innovacin;
la sustantiva, que implica evaluar la eficacia y la efectividad de la propuesta de
innovacin; y la administrativa, que implica evaluar la viabilidad operativa. Si
bien esta definicin evidencia un aspecto importante del contenido del valor
pblico, resulta todava limitada porque solo responde a la evaluacin de las
expectativas, es decir, de aquello que espera la poblacin de los gobiernos y que
est vinculado con el aspecto emotivo de los ciudadanos (percepciones,
preferencias y aspiraciones), que muchas veces dista de lo que realmente
necesitan atender; adems, el valor pblico implica eficacia y eficiencia.
A partir de las definiciones planteadas, el presente estudio asume como
definicin de valor pblico en un gobierno local la creacin de bienestar en el
mbito local a travs de los servicios de su competencia y en respuesta a las
necesidades de los ciudadanos de la comunidad, siempre que ellos, individual o
colectivamente, estn dispuestos a renunciar a algo para favorecer el inters
comn.
En el mismo sentido, y como resultado de lo expuesto anteriormente, se propone
como concepto de innovacin en los gobiernos locales la produccin de cambios
novedosos en los contenidos, las estructuras o los modos de obrar en el gobierno
local, a cargo de funcionarios municipales, surgida como respuesta a los
problemas y las necesidades de los ciudadanos y con valor pblico por
contribuir al desarrollo local.
De esta manera, una iniciativa, una propuesta o una experiencia calificarn como
innovacin en el gobierno local cuando presenten cuatro caractersticas:

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
a)

Que la idea sea generada y desarrollada en el gobierno local. El indicador sern el(los)
actor(es) (funcionarios) involucrados en la innovacin.

b) Que la idea produzca cambios en los contenidos, las estructuras o los modos de hacer de la
administracin municipal, lo que implica que el cambio involucre la creatividad del
funcionario que la proponga y lleve a cabo y que este no sea una rplica o una buena
prctica. Los indicadores sern el producto, el servicio, el proceso o la tecnologa novedosa
propuesta y realizada por los actores del gobierno local.
c)

Que la idea cree valor pblico, es decir, que est dirigida especficamente a la atencin de
necesidades concretas de la poblacin beneficiaria, cuyo indicador ser la identificacin de
la necesidad atendida.

d) Que la idea coadyuve al desarrollo local. El indicador ser el impacto significativo de la


innovacin en el gobierno local.

III. CONCLUSIONES:
Es necesario reconocer que en la actualidad la mayora de las Municipalidades tiene
un deficiente sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE
TRIBUTOS
infraestructura y de personal idneo. Tratando el presente trabajo, en consecuencia, la
modernizacin de los sistemas que conforman dicho sistema. Las Municipalidades
son los rganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad popular, representan al
vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos.
Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites
que seala la ley; ms no as con los impuestos. La Administracin tributaria,
constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia
est dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias. Son impuestos
creados a favor de las municipalidades : el impuesto predial, el impuesto de
alcabala, impuesto al patrimonio automotriz a las apuestas a los juegos y
a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de
compensacin municipal.

Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de una base
de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as como el desarrollo
de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.
Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones
tributarias. Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los
contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad
econmica, ubicacin geogrfica, etc

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:


LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776, publicado el 31.12.93 Diario Oficial El
peruano.
LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853, publicada el 08.06.84 Diario Oficial El Peruano.
ESTRADA PEREZ, Daniel, La Institucin Municipal en el Per, Gaceta Jurdica del Colegio de Abogados
de Lima.
FLORES APAZA, Alberto, Administracin Tributaria en los Gobiernos Locales, Instituyo de Fomento y
Desarrollo Municipal. INFODEM
ARAOZ, Mercedes y URRUNAGA, Roberto. Finanzas Municipales: Ineficiencias y excesiva dependencia del
Gobierno Central. Universidad del Pacfico.