Ctedra : TRIBUTACION II

Catedrtico : Mg. CPCC Edith Pilar,

QUISPE ESPINOZA
1

PERCEPCIONES
SISTEMA DE PAGO
ADELANTADO DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
Mg CPCC Edith Quispe Espinoza
2

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

AMBITO de APLICACIN
Ley 29173 Reg. PERCEPCIONES del IGV

Adquisicin Bnes

Ventas Internas

Combustibles

RS 058-2006 y modf.

RS 128-2002 y modf.

Importacin de Bnes

RS 203-2003 y modf.

Porcentajes en PERCEPCIONES
del IGV (Ley 29173)

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES

APLICABLE A LA VENTA
INTERNA DE BIENES
Mg CPCC Edith Quispe Espinoza
5

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
Normas Legales:
Ley N 29173

Publicado
23.12.2007

Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas

Ley N 28053

08.03.2003

Ley que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones y

modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo
Decreto Supremo N 031-2008-EF

28.02.2008

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que

podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV y se rebaja el porcentaje
de la percepcin en las operaciones de venta de bienes vinculados a la
actividad de construccin
Decreto Supremo N 087-2008-EF

30.06.2008

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que

podrn ser exceptuadas del Rgimen de Percepciones del IGV

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
Normas Legales:
Resolucin de Superintendencia N 109-2007/SUNAT

Publicado
31.05.2007

Designan agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV

aplicable a la venta de bienes.
Resolucin de Superintendencia N 046-2008/SUNAT

04.04.2008

Aprueban nueva versin del PDT Percepciones a las Ventas Internas,

Formulario Virtual N 697 Versin 1.5.

Resolucin Ministerial N 431- 2014-EF/15 - 30-12-2014

Aprueban metodologa para el clculo de las metas de
convergencia al cumplimiento de las reglas fiscales para los
gobiernos regionales y locales.
Decreto Supremo N 314-2014, Excluyen bienes
del Rgimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas aplicable a las operaciones de venta

21.12.2014

Decreto Legislativo N 1116, publicado del 07 de julio de 2012

Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18 de julio de 2012

7

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

OPERATIVIDAD DE LAS
Percepciones A LA VTA DE BNES
2

SUNAT

1
Vta.
Interna
Bns grav
IGV

CLIENTE

PROVEEDOR
( AGENTE de
PERCEPCIN )

Abona
Monto
Percibido

FISCO
Tesoro pblico

4
8

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Porcentajes en PERCEPCIONES
del IGV (Ley 29173)
VENTA INTERNA DE BIENES
Porcentaje

Operacin

a) 0.5%

Se emita CDP que permita ejercer el derecho a

crdito fiscal / Cliente sea tambin sujeto
desinado como agente de percepcin

b) 1%

Materiales de Construccin (13-17) Apndice

Zona de Emergencia por sismo (15-08-2007)

c) 2 %

En todos los dems casos.

9

10

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

11

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES
IGV
APLICACIN PRACTICA:
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505
(sujeto a la percepcin), es dueo de una licorera y
compra el 21/enero/20xx 90 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora
"Tres Botellas SAC", que ha sido designada por la
SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con
el siguiente detalle:

CONCEPTO
Valor de venta

MONTO
2,270

IGV (18%)

409

Precio Venta

2,679

Percepcin (2%)
Total a pagar

54
S/. 2,733

POR LO TANTO:
El monto de los S/. 54 cobrado por
adelantado por la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", por encargo de la
SUNAT, corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el
contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las
90 cajas de cerveza.
Los S/. 409 pagados por el IGV y los
S/. 54 de la percepcin, los descontar
el
contribuyente
del
IGV
correspondiente al perodo de enero
de 20xx.
12

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES DEL IGV

APLICACIN PRACTICA
Situacin:
Dina Romero Palacios de Vila con de RUC
10199469806 (contribuyente del NRUS categora 1,
que est sujeto a la percepcin), es dueo de una
bodega y compra el 15.12.2009, 5 cajas de cerveza
(producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La
mejor Botella", que ha sido designada por la SUNAT,
como Agente de Percepcin de acuerdo con el
siguiente detalle:
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

MONTO
714.29
135.71
850.00
17.00
867.00

El monto de los S/.17 cobrado

por
adelantado
por
la
Distribuidora
"La
mejor
Botella", por encargo de la
SUNAT, puede ser compensado
(utilizado) por la contribuyente
Sra. Dina Romero en su cuota
del NUEVO RUS a partir del
perodo tributario siguiente
20xx.
En la casilla MONTO A
COMPENSAR
POR
PERCEPCIONES DE IGV
EFECTUADAS.
13

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES DEL IGV

Sujeto NRUS con PERCEPCION

14

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES DEL IGV

Sujeto NRUS con PERCEPCION

15

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES DEL IGV

Sujeto NRUS con PERCEPCION

16

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

REGISTRO DEL RGIMEN

DE PERCEPCIONES
APLICACIN PRCTICA:
La empresa INVERSIONES SANTA ANITA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT
como Agente de Percepcin del IGV, a partir del 01.07.2010, estando obligada a llevar por
tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones.
Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL
NEPTUNO S.R.L.:
a) Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por
S/. 10,000 (Incluye IGV).
b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura N 001-0010 por S/. 6,000, monto que
incluye la percepcin correspondiente.
c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura N 001-0010, efectundose la
percepcin correspondiente.
17

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

REGISTRO DEL RGIMEN

DE PERCEPCIONES

5,882.35

18

PERCEPCIONES

CASUISTICAS
( ASIENTOS CONTABLES )
Mg CPCC Edith Quispe Espinoza
19

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Valor de Venta.................S/. 10,000

IGV 18%.........................................1,800
Precio de Venta....................11,800
2% de Percepcin..............236
Total a Cobrar.......................12,036

La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola
1.5 Litro a S/.10.00 cada paquete (ms IGV) a la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se
dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,800.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A.
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las
Facturas por la compra de Gaseosas.

Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y
con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin.
A continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2015 la Factura N 001-522061 que emite Corporacin Jos R. Lindley S.A. con
RUC N 20806714229
20

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CORPORACION Jos R. Lindley SA

RUC:20806714229
FACTURA
001-00522061

Produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos

Jr. Cajamarca N 666 Telf. 8764239

Seor(es) : Distribuidora MAGIA FIGUEROA SAC

Direccin : Los Pinos 27654
RUC
: 20206060100

Cantidad

1000

DESCRIPCION

Paquetes de Gaseosa
INCA KOLA de 1.5 Litro

Fecha de emisin: 10/07/2015

Gua de Remisin: 001-2290

P. Unitario

10.00

IMPORTE

S/.

10,000.00

Son: Once mil ochocientos y 00/100 Nuevos Soles

Operacin Sujeta de PERCEPCION 2% RS 8895765439-RP
Total a pagar con Percepcin S/. 12,036.00
Comprobante de Percepcin Venta Interna de Bienes.

Imprenta SENOR DE
MURUHUAY SAC
RUC:20432102005
Numero de autorizacin
de impresin 36547545
01/08/2014

CANCELADO
Lima, 10 de julio 2015
__________________
Firma

Sub Total

S/. 10,000.00

IGV

S/.

1,800.00

Total

S/. 11,800.00
ADQUIRIENTE O USUARIO

AGENTE DE PERCEPCION - EMISOR

SUNAT

21

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.

VENTA DE MERCADERIAS
En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X ------------------12

Clientes

S/.11,800.00

121 Facturas por Cobrar

40

Tributos por Pagar

S/. 1,800.00

401 Gobierno Central

40111 IGV
70

Ventas

S/.10,000.00

701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta

.....segn Factura N xxx

22

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R. Lindley S.A.

VENTA DE MERCADERIAS
En el Registro de Percepcin y en el Libro Caja
------------------- X ------------------10

Caja y Bancos

S/.12,036.00

104 Cuenta Corriente

40

Tributos por Pagar

S/.

236.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
40113 IGV Percepciones por Pagar
12

Clientes

S/.11,800.00

121 Facturas por Cobrar

x/x Por la cobranza de la

percepcin hecha al cliente y cobro

segn Factura N xxx

23

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa Corporacin Jos R. Lindley
S.A..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20xxxx el 18 de Agosto de 2015 decide pagar sus tributos
correspondiente al Perodo Julio 2015 en el Banco xxx
PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
Ventas
Compras (supuesto)
IGV Resultante

S/.
S/.

10,000.00
7,000.00
S/.

IGV
S/. 1,800.00
S/. -1,260.00
540.00

PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0697

Percepcin a efectuar
S/.
236.00
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO LA SOLUCION:
IGV Resultante por Pagar
S/. 540.00
Percepcin a Pagar
S/. 236.00
24

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CORPORACIN JOS R. LINDLEY S.A.

PAGO DE IMPUESTOS

En el Libro Caja
------------------- X ------------------40

Tributos por Pagar

S/.

736.00

401 Gobierno Central

10

4011 IGV

S/. 540.00

40113 IGV Percepciones por Pagar

S/. 236.00

Caja y Bancos

S/.

736.00

104 Cuentas Corrientes

x/x Por el pago del IGV y pago de la Percepcin
25

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.

60
20
40

42
61

COMPRA DE MERCADERIA
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X ------------------S/.10,000.00

Compras
601 Mercadera
Mercadera
201 Mercadera
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
Proveedores
421 Facturas por Pagar
Variacin de Existencias
611 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N xxx
e ingreso a almacn

S/.10,000.00
S/. 1,800.00

S/.11,800.00
S/.10,000.00

26

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.

COMPRA DE MERCADERIA
En el Registro de Compras y en el Libro Diario

------------------- X ------------------42

Proveedores

S/.11,800.00

421 Facturas por Pagar

40

Tributos por Pagar

S/.

236.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
40113 IGV Percepciones por Pagar

10

Caja y bancos

S/.12,036.00

104 Cuenta Corriente

x/x Por el Pago de
.... la Factura N xxx

y la Percepcin

27

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20xxx, el 22 de Agosto de 2015 decide pagar sus tributos
correspondiente al Perodo Julio 2015 en el Banco de Interbank.
PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621
CONCEPTO

BASE IMPONIBLE

IGV

Ventas (supuesto)

S/.

15,000.00

S/. 2,700.00

Compras

S/.

10,000.00

S/. -1,800.00

IGV Resultante

S/.

900.00

(-) Menos Percepciones

S/.

-236.00

IGV por Pagar ( Saldo por Rgzr)

S/.

664.00

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO INTERBANK:

IGV por Pagar a Julio 2015

S/.

664.00
28

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.

UTILIZACION DE LA PERCEPCION
En el Libro diario
------------------- X ------------------40

Tributos por Pagar

S/.

236.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
40111 IGV

40

Tributos por Pagar

S/.

236.00

401 Gobierno Central

4011 IGV
40113 IGV Percepciones por Pagar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos R. Lindley S.A

29

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.

PAGO DEL IGV
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40

Tributos por Pagar

S/.

664.00

401 Gobierno Central

40111 IGV
10

Caja y Bancos

S/.

664.00

104 Cuentas Corrientes

x/x Por el pago del
.....del IGV, de Julio de 2015.
30

PERCEPCIONES

APLICABLE AL
COMBUSTIBLE
Mg CPCC Edith Quispe Espinoza
31

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
Normas Legales:
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT

Publicado
16.09.2002

Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de

combustible y designacin de Agentes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 009-2004/SUNAT

15.01.2004

Designan agentes de percepcin del rgimen de percepciones del IGV

aplicable a la adquisicin de combustibles
Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT

27.05.2004

Modifican Resoluciones de Superintendencia que aprobaron Regmenes de

Retenciones y Percepciones del IGV y designan y excluyen Agentes de
Percepcin del Rgimen de Percepciones aplicable a la adquisicin de
combustibles
Resolucin de Superintendencia N 278-2004/SUNAT

12.11.2004

Designan Agentes de Percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV

aplicable a la adquisicin de combustibles.

32

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
Normas Legales:
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT

Publicado
16.09.2002

Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de

combustible y designacin de Agentes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 291-2004/SUNAT

30.11.2004

Modifican Resolucin de Superintendencia N 278-2004/SUNAT que

design Agentes de Percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a la adquisicin de combustibles.

Resolucin de Superintendencia N 062-2005/SUNAT

13.03.2005

Flexibilizan Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Adquisicin de

Combustible

33

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

OPERATIVIDAD DE LAS
Percepciones AL COMBUSTIBLE
2

CLIENTE

Vta.
de
Combustible

Adquiere
combustible

PROVEEDOR
DE
COMBUSTIBLE
( AGENTE de
PERCEPCIN )

SUNAT
Abona
Monto
Percibido

FISCO
Tesoro pblico

4
34

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Porcentajes en PERCEPCIONES
del IGV (Ley 29173)
COMBUSTIBLES
Porcentaje

Operacin

a) 1%

Operaciones Gravadas con / de

COMBUSTIBLES

* La percepcin es equivalente al
0.0099 del monto cobrado.

35

Mg CPC Edith Quispe

36

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Percepciones COMBUSTIBLES

37

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES
COMBUSTIBLES
APLICACIN PRACTICA:
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada
como Agente de Percepcin del IGV, a partir de
las operaciones del 02/05/2015. Efecta una venta
el 18/05/2015 de gasolina de 90 (combustible
sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro
Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se
emiti como sigue:
CONCEPTO
Valor de venta

MONTO
1,000.00

IGV (18%)

180.00

Precio Venta

1,180.00

Percepcin (1%)

11.80

Total a cobrar

S/. 1,191.80

El cheque de Servicentro Unin

S.A. por el pago de la factura debe
girarse por el total incluyendo la
percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comp.
de percepcin como sigue:
Fecha : 18/05/2015
Factura

Monto total
Percepcin
cobrado

0010152

S/. 1,191.80 S/. 11.80 *

* La percepcin es equivalente al
0.0099 del monto cobrado.
38

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Percepciones COMBUSTIBLE
Cobros PARCIALES

** La percepcin es
equivalente al 0.0099
del monto cobrado.

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una cobranza parcial
con cheque N 15649 del Banco LA SOLUCION por S/. 500.00 y el 31/05/15 se cancele la
factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/05/2015 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva
implcito la percepcin del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deber entregar
comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/05/15
Factura
Monto total cobrado
Percepcin
001-0152

S/.500.00

S/. 4.95**

El 31/05/2015 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles
S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/05/15
Factura
Monto total cobrado
Percepcin

001-0152

S/.691.80

S/. 6.85**

Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto
de la percepcin sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
39

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES
COMBUSTIBLES
OPERACIONES EN DOLARES:
La empresa Combustibles S.A. designada como
Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/2014 de gasolina de 97
(combustible sujeto al sistema de percepciones) a
Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la
factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
CONCEPTO
Valor de venta

*De manera referencial se incluye

en la factura el importe de la
Percepcin, 1% del precio de
venta:
US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

MONTO
U$S 500.00

IGV (18%)

90.00

Precio Venta

590.00

Percepcin (1%)

U$S 5.90 *

Total a cobrar

U$S 595.90

La cobranza se efecta en dos

partes el da de la venta, Estacin
de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$
300 y el 30/10/2014 cancela la
diferencia en efectivo.
40

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Percepciones COMBUSTIBLE
Cobros PARCIALES

** La percepcin es
equivalente al 0.0099
del monto cobrado.

El cheque del 20/10 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo
pago a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la
fecha del cobro.
* Tipo de cambio supuesto - PPVenta
Entonces :
20/10/2014
US$
300.00
*
T/C
3.545
1,063.50
30/10/2014
US$
295.90
*
T/C
3.564
1,054.59
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 20/10/2014
Fecha : 30/10/2014

001-0188

S/.1,063.50

10.53 **

001-0188

S/.1,054.59

10.44 **
41

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

PERCEPCIONES IGV

COBRANZA
VARIAS FACTURAS

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV / Efecta las

siguientes ventas a su cliente Servicentro Ros S.R.L.

Fecha

Documento

Nmero

Precio de Percepcin
Total a
Venta S/.
S/.
cobrar S/.

15/01/2015

Factura

001-0145

3,500.00

35.00

3,535.00

18/01/2015

Factura

001-0155

2,100.00

21.00

2,121.00

Solucin:
La fecha de la cobranza 18/01/2015, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de
percepcin: Fecha : 18/01/15

001-0145
001-0155
Totales

S/.4000.00

39.60 **

No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepcin por cada factura dentro del
comprobante de percepcin.
42

PERCEPCIONES

APLICABLE A LAS
IMPORTACIONES
Mg CPCC Edith Quispe Espinoza
43

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RGIMEN DE
PERCEPCIONES DEL IGV
Normas Legales:
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT

Publicado
01.11.2003

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin

de bienes
Resolucin de Superintendencia N 220-2004/SUNAT

26.09.2004

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes

Resolucin de Superintendencia N 274-2004/SUNAT

10.11.2004

Modifican Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de

importacin de bienes
Resolucin de Superintendencia N 063-2005/SUNAT

13.03.2005

Flexibilizan Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Importacin

de bienes

Resolucin de Superintendencia N 224-2005/SUNAT

01.1102005

Resolucin de Superintendencia N 102-2007/SUNAT

29.05.2007

44

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

OPERATIVIDAD DE LAS
Percepciones a la IMPORTACION
PROVEEDOR
DEL EXTERIOR
1

IMPORTADOR

SUNAT

FISCO - Tesoro pblico

Importacin
DEFINITIVA de
mercancas

( AGENTE de PERCEPCIN )

ISC IGV
Derechos
Arancelarios

45

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Porcentajes en PERCEPCIONES
del IGV (Ley 29173)
IMPORTACION DE BIENES
Porcentaje

Operacin

a) 10%

Si a la fecha de numeracin de la DUA o DSI se encuentre en un

supuesto previsto en el inciso a) del Art. 4 de la Res. N 2032003/SUNAT

b) 5%

Cuando el importador nacionalice bienes usados.

c) 3.5%

Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los

supuestos indicados en el inciso a) y b).

Vigencia :
El Rgimen dPercepciones del IGV se aplicar a las operaciones de importacin definitiva:
Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviembre del 2003.
Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005.

46

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CASO PRCTICO
ENUNCIADO: La empresa NATURAL SAC, realiza por primera vez una importacin
definitiva de bienes de un proveedor del exterior, cuya factura N050-11651 asciende al
monto de US$ 45,500.00 ms seguro y flete consecuencia de dicha importacin se incurre
en desembolsos complementarios como sigue:
DUA N 456-01-024383
(Numerada el 12.04.2015)
Valor CIF (Valor Aduanas)
FOB
Seguro
Flete
Ad / Valorem
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto General a las Ventas

46,950.00
45,500.00
950.00
500.00
4,225.50
1,023.50
8,188.08

Asimismo, la constancia de percepcin N 354-018663 por la importacin de bienes es emitida y

cancelada el 12.04.2015, oportunidad en el cual el tipo de cambio PP Venta publicado fue de S/. 2.800
(Referencia para el presente caso)
47

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CASO PRCTICO
SOLUCIN:
Para determinacin de la percepcin del .. %, realizamos los siguientes pasos:
IMPORTE DE LA OPERACIN
DETALLE
Valor CIF (Valor Aduanas)
Ad / Valorem
Imp. Promocin Municipal
IGV

US$
46,950.00
4,225.50
1,023.50
8,188.08

T.C.
2.800
2.800
2.800
2.800

TOTAL

S/.
131,460.00
11,831.00
2,865.80
22,926.62
169,083.82

PERCEPCIN= S/. 169,083.82 x 10%= S/. 16,908.34

La empresa NATURAL SAC, se encuentra obligada a efectuar el pago anticipado del IGV, por la
importacin de los bienes, que en este caso corresponde al 10% del monto total de la
operacin. Por ltimo, para la aplicacin de dichas percepciones, la Constancia de Percepcin,
debe declararse en el PDT 621.
48

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CASO PRCTICO
La Empresa PER IMPORTA S.A.C., dedicada a la comercializacin de bienes
gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos
procedentes de Osaka Japn.
12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, debidamente
cancelada, as como el seguro y el flete.
15 de Febrero de 2005, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT. T/Cambio S/.3.350.
20 de Febrero de 2005, Cancelacin de la Percepcin.
24 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 203-2003/SUNAT; es decir la
percepcin es 3.5% - La DUA N 235-2005-094258 del 15 de Febrero de 2005,
tiene el siguiente detalle, expresado en Dlares Americanos.
49

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CASO PRCTICO
Per Importa S.A.C. en su condicin
de Importador, debe efectuar un pago
Anticipado del IGV, por la venta de
bienes importados que en un futuro
debe realizar.

Base de la Percepcin:__
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad - Valorem)
+ Tributos (IPM e IGV)
---------------------------------Importe de la Percepcin

U$S

CIF
Valor FOB

25,000.00

3,000.00

22,000.00

Flete

1,000.00

Seguro

2,000.00

Ad Valorem
12%
IPM

560.00

x 2%

IGV

4,760.00

x 17%

Precio Total
Tasa e Importe de Percepcin

33,320.00
1,166.20 3.5%
50

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

CASO PRCTICO
Con la fecha de referencia : 15/02/2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a
Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350 (PPVTA referencial)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Valor en Aduanas................. 25,000.00....3.350...
Derechos y Tributos
Que gravan la Importacin:
Ad-Valorem........................... 3,000.00....3.350...
IPM e IGV............................. 5,320.00....3.350....
---------------------------------------------------------------------------------Total ....................... 33,320.00....3.350.... S/. 111,622.00
---------------------------------------------------------------------------------Aplicacin de la Percepcin :
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.50% = 3,906.77
51

52

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

Para cobrar la Percepcin

SUNAT emitir la Liquidacin de
Cobranza Constancia de
Percepcin, expresada en
Moneda Nacional, al momento
de la numeracin de la DUA.

IMPORTADOR : PERU IMPORTA SAC

PAGO DE LA PERCEPCION DEL IGV
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40

Tributos por Pagar

S/. 3,906.77

401 Gobierno Central

40113 Percepciones por Pagar
10

Caja y Bancos

S/. 3,906.77

104 Cuentas Corrientes

x/x Por el pago de la percepcin segn Liquidacin de Cobranza

Constancia de Percepcin.
53

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

IMPORTADOR : PERU IMPORTA SAC

UTILIZACION DE LA PERCEPCION

En el Libro diario
------------------- X ------------------40

Tributos por Pagar

S/. 3,906.77

401 Gobierno Central

4011 IGV - 40111 IGV
40

Tributos por Pagar

S/. 3,906.77

401 Gobierno Central

4011 IGV
40113 IGV Percepciones por Pagar

x/x Por la Compensacin de la percepcin del IGV hecha (en el presente

mes) por PERU IMPORTA SAC
54

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
PERCEPCION Y CLIENTES
AGENTES DE PERCEPCION

CLIENTE

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de

Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin.
comprobantes de percepcin.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas
debe aplicar la percepcin del IGV y efectuar la
y no gravadas.
misma.
Emitir los comprobantes de percepcin al momento Abrir una subcuenta denominada "IGV percibido" dentro de
la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara
del cobro.
las percepciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones
Abrir en su contabilidad una cuentas denominada al IGV por pagar.
"IGV Percepciones por Cobrar.
Poseer debidamente legalizado el Registro del
Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los
Rgimen de Percepciones, el cual podr tener un
comprobantes de percepcin recibidos en el mes
mximo de 10 das de atraso el mencionado registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones
Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el periodo al
efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes
que corresponda el comprobante de percepcin recibido
de Retencin, Formulario virtual N 697 y/o Form
virtual N 633, segn corresponda.

55

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

RETENCIONES PERCEPCIONES
APLICACIN PRACTICA
Situacin:
El 15-06-2016 la empresa RAPID SAC
(Agente de RETENCIN) adquiri de su
PROVEEDOR mercadera por un precio de
Vta. S/.1,000.00
Cunto debe Retener?
Solucin:

Importe

Situacin:
El 15-06-2016 la empresa RAPID SAC
(Agente de PERCEPCIN) vende a su
CLIENTE mercadera por un precio de Vta.
S/.1,000.00
Cunto debe Percibir?
Solucin:

Importe

Obsv

Obsv

Valor de Venta

S/.

847.46

Valor de Venta

S/.

847.46

IGV 18%

S/.

152.54

IGV 18%

S/.

152.54

Precio de Venta

S/. 1,000.00

100 %

Precio de Venta

S/. 1,000.00

Retencin 3%

S/.

30.00

3%

Percepcin 2%

S/.

20.00

2%

Neto a Pagar

S/.

970.00

97 %

Neto a Cobrar

S/. 1,020.00

102 %

100 %

56

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

SISTEMA DE CONTROL:
CLIENTE

AGENTE DE PERCEPCION

PDT PERCEPCIONES
IGV

CRUCE

-N y fecha de Factura

INFORMTICO

-N y fecha de Comp. de
Percepcin
-Importes Percibidos

PDT IGV
MENSUAL:
-N y fecha de Factura
-N y fecha de Comp.
de Percepcin
-Importes Percibidos
57

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

INFRACCIONES:
Si no efectu la PERCEPCION
y/o dentro de los plazos establecidos

50% del Tributo NO

PERCIBIDO
Numeral 13, Art 177 TUO CT

GRADUALIDAD:
RS. 063-2007/SUNAT
90% , 80%, 70% y 50%
58

Mg. CPCC Edith

Quispe Espinoza

INFRACCIONES:
Si efectu la PERCEPCION la declar pero no la pague
dentro de los plazos establecidos

50% del Tributo NO

PAGADO
Numeral 4, Art 178 TUO CT

Gradualidad : RS. 0632007/SUNAT modificado con

RS. 180-2012/SUNAT
95% , 70%, 60% y 40%
59

Ctedra : TRIBUTACION II
Catedrtico : Mg. CPCC Edith Pilar,

QUISPE ESPINOZA
60