SNTESIS TRIBUTARIA

(Septiembre, 2016)
No.81

"Vale ms saber alguna cosa de todo, que saberlo todo de una sola cosa."
Blaise Pascal

INCREMENTO DEL SALARIO MNIMO

Y DEL BENEFICIO DE ALIMENTACIN

De acuerdo con el Decreto Presidencial N 2.429 de fecha 12 de Agosto de 2016 publicado en

Gaceta Oficial N 40.965 de la misma fecha, a partir del 01 de Septiembre de 2016 se incrementa
el salario mnimo mensual obligatorio para los trabajadores y las trabajadoras que prestan
servicios en los sectores pblicos y privados. A continuacin presentamos un cuadro resumen
sobre como quedan dichos salarios:
Salario Mnimo
A partir del 01/09/2016
Mensual

Diario

Trabajadores

Bs.22.576,73

Bs. 752,56

Adolescentes aprendices

Bs.16.789,92

Bs. 559,66

Pensionados y jubilados

Bs. 22.576,73

Bs. 752,56

En nuestra legislacin venezolana, el salario mnimo es una referencia para determinar la base
contributiva utilizada en el clculo de las cotizaciones en materia de contribuciones legales; al
modificarse el salario mnimo, cambia la base contributiva de algunas obligaciones en materia de
seguridad social y laboral. A continuacin les indicamos las obligaciones legales cuyas bases
contributivas se modifican:
Centros de Educacin Inicial:
De conformidad con el artculo 343 de Ley Orgnica del Trabajo, las Trabajadoras y los
Trabajadores (LOTTT), las empresas que ocupen a ms de veinte (20) trabajadores y
trabajadoras, deber mantener un Centro de Educacin Inicial que cuente con una sala de
lactancia, donde se garantice la atencin y formacin adecuada a los hijos e hijas de los mismos
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desde los tres (3) meses hasta la edad de seis (6) aos. El artculo 344 de la LOTTT establece las
siguientes modalidades para cumplir con la obligacin: instalacin y mantenimiento a cargo de
una o varias empresas de un Centro de Educacin Inicial o el pago de la matrcula y
mensualidades en un Centro Educacional Inicial.
El Reglamento de la Ley Orgnica del Trabajo anterior dispone en su artculo 102 literal b) que
se entender satisfecha la obligacin del pago de la matrcula y mensualidades pagando una
cantidad de dinero equivalente al 40% del salario mnimo para los trabajadores y trabajadoras
con remuneracin mensual que no exceda de cinco (5) salarios mnimos. A partir del 01 de
Septiembre 2016 el tope se ubica en 112.883,65 mensual y el clculo de la matrcula a pagar de
acuerdo a la vigencia del nuevo salario mnimo lo mostramos en el cuadro siguiente:

Perodo de vigencia

Base de clculo

Matrcula a pagar

A partir del 01/09/2016

Bs. 22.576,73 x 40%

Bs. 9.030,69

Seguro Social Obligatorio:

La cotizacin se calcula sobre los ingresos mensuales que devengue el trabajador hasta un tope
de cinco (5) salarios mnimos mensuales y los porcentajes se calculan conforme a la categora de
riesgo de las empresas determinadas por I.V.S.S. A continuacin presentamos como quedan los
topes de los salarios base para el clculo de las cotizaciones:

Perodo de vigencia

Base de clculo

Tope de salario

Tasa Patrono

Tasa Trabajador

A partir del 01/09/2016

Bs.22.576,73 x 5

Bs. 112.883,65

9% al 11%

4%

Rgimen Prestacional de Empleo:

La ley del Rgimen Prestacional de Empleo establece que la base para calcular el aporte tendr
un tope de 10 salarios mnimos mensuales, calculados sobre el salario normal devengado por el
trabajador, trabajadora o aprendiz en el mes inmediatamente anterior a aquel en que se caus. A
continuacin presentamos como quedan los topes de los salarios base para el clculo de las
cotizaciones:
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Perodo de vigencia

Base de clculo

Tope de salario

Tasa Patrono

Tasa Trabajador

A partir del 01/09/2016

Bs.22.576,73 x 10

Bs. 225.767,30

2%

0,50%

Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat:

De conformidad con lo establecido en la Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat en
su artculos 30 numeral 1, el aporte se calcula aplicando un 3% sobre el salario integral
mensual que devengue el trabajador (aporte patronal 2% y aporte del trabajador 1%). No
establece topes basados en el salario mnimo.
Situacin de los adolescentes aprendices:
De conformidad con lo establecido en el artculo 302 de la LOTTT, se consideran aprendices los
adolescentes entre catorce (14) aos y diez y ocho (18) aos de edad que participan del proceso
sistemtico de formacin, actualizacin, mejoramiento y perfeccionamiento cientfico, tcnico y
tecnolgico en el marco del proceso social del trabajo. Para determinar el salario mnimo de los
adolescentes aprendices debe evaluarse las condiciones de trabajo. Si se encuentra bajo la figura
de acadmico, es decir que asiste a clase y no al lugar de trabajo se le pagar a partir del 01
de Septiembre de 2016 como mnimo la cantidad mensual de Bs. 16.789,92; distinta sera la
situacin si el adolescente aprendiz asiste jornada completa en las instalaciones de la empresa
en cuyo caso deber recibir como mnimo la cantidad mensual de Bs. 22.576,73 por considerarse
que sus condiciones de trabajo son iguales a las otras categoras de trabajadores.
La base legal de lo antes mencionado se encuentra en el artculo 303 de la LOTTT que dispone:
Cuando en su proceso de formacin la labor realizada por los y las aprendices sea
efectuada en condiciones iguales a las de los dems trabajadores y trabajadoras, su salario ser
igual al de los dems trabajadores y trabajadoras
Si existe en la empresa trabajadores en formacin con edades superiores a diez y ocho (18) aos
de edad, no entra dentro del concepto de Aprendiz, por lo que el salario a cancelar deber
corresponder al estipulado para los trabajadores mayores de edad.

Trabajador contratado a tiempo parcial

De conformidad con lo establecido en el artculo 6 del decreto contentivo del aumento del salario
mnimo, cuando la relacin de trabajo se hubiere convenido a tiempo parcial, el salario mnimo a
cancelar se calcular en proporcin al tiempo de labor. A manera de ejemplo, supongamos que
un trabajador a partir del 01 de Septiembre de 2016 labora solo media jornada diurna de trabajo,
le corresponder el 50% del salario mnimo, es decir Bs.11.288,37 (Bs.22.576,73 / 2). Si labora
seis (6) horas de jornada diurna, le corresponder Bs. 16.932,55 (6 horas x Bs.22.576,73 / 8 horas).
Sancin
De conformidad con lo establecido en el artculo 533 de la LOTTT, cuando el patrono pague un
salario inferior al mnimo fijado, se le impondr multa mnima de 120 U.T. (Bs. 21.240,00) y
mxima de 360 U.T. (Bs. 63.720,00)
Vigencia del Decreto de aumento del salario mnimo:
De conformidad con lo establecido en el artculo 10 del decreto de aumento del salario mnimo,
los nuevos valores entran en vigencia a partir del 01 de Septiembre de 2016.
Incremento de la base de clculo del beneficio de alimentacin:
En Gaceta Oficial N 40.965 de fecha 12 de Agosto de 2016 fue publicado el Decreto N 2.430
de la misma fecha mediante el cual se ajusta la base para el clculo del Cestaticket Socialista de
3,5 U.T. diario a 8 U.T. diario (Bs. 1.416,00) que a razn de 30 das por mes resulta la cantidad
de Bs. 42.480,00 al mes. Estos valores comenzarn aplicarse para aquellos trabajadores que
cumplan sus jornadas de trabajo a partir del 01 de Agosto de 2016.
Se establece en el artculo 4 del mencionado Decreto que cuando el empleador otorga el
beneficio de alimentacin a travs de comedores propios, contratando servicios de comida
elaborada, comedores comunes por parte de varias entidades de trabajo o mediante la utilizacin
de los servicios de comedores administrados por los rganos competente en materia de nutricin,
adicionalmente y en forma temporal mientras dure la emergencia econmica, deber otorgar el
beneficio del cestaticket mediante provisin de cupones o tickets o de una tarjeta electrnica de
alimentacin.
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COSTO LABORAL MNIMO MENSUAL POR TRABAJADOR DERIVADO DE LOS AUMENTOS

Conceptos
Salario mnimo
Bono Vacacional (15 das)
Utilidades (120 das mximo de Ley)
Cestaticket (8 U.T.)

Monto Mensual (Bs)

22.578,00
940,75
7.839,58
42.480,00

Aporte Patronal SSO (riesgo mximo 11%)

2.292,54

Aporte Patronal Prestacional de empleo

416,82

Aporte Patronal BANAVIH

627,17

Aporte Patronal INCES

451,56

Fondo de Garanta Prestaciones sociales

5.226,39

Centro de educacin inicial

9.030,69

Total costo laboral mnimo mensual

91.883,50

Premisa: Un ao de antigedad en empresa de riesgo mximo segn IVSS y 4 meses de utilidades al final del ao

Si usted desea conocer otras sntesis tributarias emitidas por nosotros, pueden consultar en
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Miguel ngel Prez

M & R Consultores

Nota: Para determinar los clculos expresados en Unidades Tributarias (U.T.) se consider el valor de Bs. 177,00 por cada U.T.