IMPUESTOS

APRENDIZ: YENNI PAOLA ORTIZ ROJAS

SENA CENTRO DE GESTIN ADMINISTRATIVA

TECNLOGA EN GESTIN ADMINISTRATIVA
CONTABILIZAR OPERACIONES DE ACUERDO CON LAS NORMAS
VIGENTES Y LAS POLITICAS ORGANIZACIONALES
BOGOT, COLOMBIA
2016

INSTRUCTORA: SANDRA VIVIANA AMADO BONILLA

Qu son los impuestos?

Los impuestos son prestaciones en dinero o en especie

exigidas por el estado en virtud del poder de imperio,
a quienes se hallen en las situaciones consideradas por
la ley como hechos imponibles.
El impuesto se fundamenta en la soberana de la
nacin justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es sin duda el ms
importante de los tributos que percibe el estado para el
desarrollo de sus fines.

Los impuestos indirectos: no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa,
se hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se hace
de forma indirecta.
Los impuestos directos: Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona,
bien sea natural o jurdica.
El estado sobrevive econmicamente mediante los impuestos que impone a la poblacin, y
uno de esos impuestos, son los llamados impuestos directos.

Cules son los objetivos de los impuestos en Colombia?

Influir en el rendimiento macroeconmico de la economa (la estrategia

gubernamental para hacer esto es conocida como su poltica fiscal).

Para llevar a cabo funciones del estado tales como la defensa nacional y proveer
servicios del gobierno as como el pavimento de las calles y mantenimiento en el caco
de la tenencia.

Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
poblacin. Histricamente la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres.

Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economa nacional,

haciendo ciertos tipos de transacciones ms o menos atractivos.

En numerosos casos de la ley impositiva fija un destino especfico para ampliar la

recaudacin de determinado impuesto.

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o
jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales
y para las clases dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino
que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la recaudacin hacan
sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy
antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil aos, sealaban que
se puede amar a un prncipe, se puede amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos,
hay que temblar. En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en
la persona de mateo, siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban
los primeros discpulos de Jess cuando iba a comer en casa de ste.

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

La historia empieza con la firma de un contrato entre la reina Isabel de Castilla y Cristbal
Coln en el campamento de Santaf, Granada (Espaa) en 1492. En l se establece la
participacin que le correspondera a Colon y a la Corona sobre lo que consiguieran en los
viajes: oro, piedras preciosas, tierras. A este evento se le dio el nombre capitulaciones
Los espaoles encontraron que los indgenas ya pagaban tributo a sus caciques, representados
en frutos de la tierra como el maz. Cristbal Coln impuso durante sus viajes
y su gobierno unos tributos a los indgenas, representados en oro, piedras preciosas y frutos
de

la

tierra,

segn

sus

capacidades

econmicas

Con el compromiso de las capitulaciones, Alonso de Ojeda viaja en 1499 y descubre lo que
hoy son Colombia y Venezuela. Igual lo hace Rodrigo de Bastidas, quien descubre toda la
Costa Atlntica; ambos pagaban a la corona los tributos correspondientes, Gonzalo Jimnez
de Quesada, olvido entregar a los monarcas la parte que les corresponda de los tesoros
obtenidos

por

concepto

de

sus

viajes

descubrimientos

Esto ocasiono muchos inconvenientes con la monarqua Espaola finalmente decidi

conciliar con estos. Luego tuvo que pagar durante el resto de su vida la cuota correspondiente.
No pagar los impuestos se considera evasin de impuestos.

IMPUESTOS NACIONALES EN COLOMBIA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO

Es un impuesto nacional que recae sobre las personas naturales y jurdicas, y grava como
su nombre lo indica la renta que obtienen las personas durante un perodo fiscal. Se
conforma del impuesto de renta y el impuesto a las ganancias ocasionales.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores,
generar empleo y aumentar la inversin social.

Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores,
generar empleo y aumentar la inversin social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son
las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de
renta, las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades
declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012, los usuarios
comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas
que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas
tambin son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del
9%.
SOBRETASA AL CREE

Mediante la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE la cual estar vigente por los
aos gravables 2015 a 2018, y estar a cargo de los contribuyentes del CREE, exceptuando
los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera. No
obstante, cabe sealar que esta sobretasa se liquidar sobre la misma base gravable con la
cual se liquida el impuesto, siempre y cuando sea igual o superior a $800 millones.
IMPUESTO A LA RIQUEZA

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est
acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria

La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est
acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria; estas dos nuevas
figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 a 10 y 35 a 41 de

dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza en concordancia

con el artculo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicion el artculo 292-2 del ET
COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIN TRIBUTARIA

El impuesto a la riqueza tiene el complementario de normalizacin tributaria; este ltimo se

encuentra a cargo de los mismos contribuyentes del impuesto a la riqueza y de aquellos
declarantes voluntarios a los que se refiere el artculo 298-7 del ET que tengan activos
omitidos, es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos
nacionales aun existiendo la obligacin legal de hacerlo.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -IVA-

Este impuesto, ms conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el
consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la
prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que
es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO -INC-

La Ley 1607 del 2012 adicion al Estatuto Tributario los artculos 512-1 a 513-13, en los
cuales estableci el impuesto nacional al consumo INC, en vigencia a partir del 1 de enero
del 2013. Este es un impuesto de carcter monofsico, es decir, que se genera una nica vez
en todo el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final, por
lo que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre
otros, los servicios de telefona mvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el
servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS -GMF-

El gravamen a los movimientos financieros GMF es un tributo nacional a cargo de los

usuarios del sistema financiero; los agentes responsables del recaudo son las entidades
vigiladas por la Superintendencia Financiera, de Economa Solidaria y el Banco de la
Repblica; la base de este gravamen se encuentra integrada por el valor total de la transaccin
financiera.
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012
A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir
el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se
genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la importacin para la
venta de gasolina y ACPM
RETENCIONES EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA E IVA

La retencin en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar de forma

anticipada algunos de los impuestos. Se genera por diversas actividades que la ley cataloga
como generadoras de impuestos

AUTORRETENCIN DEL CREE

A partir de septiembre del 2013 naci la obligacin para los sujetos pasivos del CREE de
practicarse la autorretencin sobre sus propios ingresos. La autorretencin es un mecanismo
que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del CREE, aplicado por los sujetos
pasivos de este impuesto al momento de realizar una venta de bienes o servicios, sin importar
el monto por el cual se hace cada venta.

IMPUESTOS DISTRITALES

EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Grava el desarrollo de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro del distrito

capital. Se toman los Ingresos y se multiplica por la tarifa de acuerdo a la actividad econmica
que desarrolla la empresa.

RETENCIN DE ICA:

Tiene la misma periodicidad bimestral que el Impuesto anterior ICA y los mismos
vencimientos.

Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado

por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas

de cobro. La empresa les aplica la Retencin de ICA a personas naturales por concepto de
actividades comerciales y de servicios.

El formulario se debe diligenciar en el portal de la Secretaria de Hacienda, se imprime, y

firma el representante legal y se paga en bancos, al igual que el de Industria y Comercio.

INFORMACIN EXGENA DISTRITAL:

Es una obligacin formal que tienen las empresas con el Distrito capital, consiste en reportar
los terceros con los que tuvo operaciones el ao anterior.
SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

SUJETO PASIVO

Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.

HECHO GENERADOR

Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso
se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una
consecuencia.

BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

Quines pertenecen al rgimen simplificado?

Al Rgimen Simplificado pertenecen todas y nicamente las personas naturales o las
sucesiones ilquidas causadas por estos, a las cuales se les exige el cumplimiento de todos
los requisitos enumerados en el artculo 499 del Estatuto Tributario.
A quines se aplica el Rgimen Simplificado?

Los comerciantes minoristas o detallistas.

Los artesanos minoristas o detallistas.

Agricultores.

Ganaderos.

Prestadores de servicios.

Quines pertenecen al rgimen comn?

Al rgimen comn pertenecen todos los personas naturales que desarrollen actividades que
se encuentren gravadas con IVA y adems, que no cumplen con los requisitos establecidos
en el artculo 499 del Estatuto Tributario para pertenecer al Rgimen Simplificado.
Quines son grandes contribuyentes?
- Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores
a 3.000.000 UVT.
- Que su patrimonio lquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea
superior a 3.000.000 UVT.
- Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores
a 2.000.000 UVT.
- Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta
y complementarios sea superior a 35.000 UVT.
- Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de retenciones
en la fuente, sea superior a 300.000 UVT.
- Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario 300,
sea superior a 200.000 UVT.

Qu es un autorretenedor?
La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en
la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin;
no

le

retienen

sino

que

se

autorretiene.

Recordemos que la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un

impuesto. Que la retencin en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador

del producto o servicio quien es conocido como agente de retencin, y consiste en retenerle
al vendedor parte del valor facturado a ttulo de un impuesto determinado.
En la figura de la Autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la retencin
sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor quien debe proceder a
retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de
retencin en la fuente.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente

econmico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones
de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolucin
o compensacin con liquidaciones futuras.

1355

Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

135515

Retencin en la fuente

135517

Impuesto a las ventas retenido

135518

Impuesto de industria y comercio retenido

135530

Impuestos descontables

Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la

adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de
los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales
vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente econmico,
producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

2408

Impuesto a las ventas por pagar

Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos
pasivos del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la administracin de
impuestos nacionales, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones

legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son
objeto de gravamen.

2365

Retencin en la fuente

2367

Impuesto a las ventas retenido

2368

Impuesto de industria y comercio retenido