GOMEZ Y ASOCIADOS

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Santa Cruz del Quich
Tel.: 5652-2273
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Plan Global de Auditoria

Para el la firma de auditoria el Empresa Santa Cruz, S.A. durante la aplicacin de las
actividades previas al compromiso y durante la visita preliminar, se obtuvo un mejor
conocimiento del negocio de la entidad, as como una panormica general de los estados
financieros presentados por el cliente al 31 de diciembre de 2014, dichos procedimientos
sirvieron para enfocar el trabajo en las reas donde exista mayor riesgo. A continuacin se
describe el memorndum de planeacin de la Empresa Santa Cruz, S.A.
Memorndum de Planeacin
1) DEFINICION DE OBJETIVOS
1.1. Objetivo General: Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en
los estados financieros, en funcin de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de
los controles utilizados por la Empresa Santa Cruz, S.A. para tal fin.
1.2. Objetivos Especficos:
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la
efectividad de los procedimientos internos.
Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las
operaciones de la Compaa, estableciendo procedimientos para adherirse a
sus planes.
Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguarda de activos de
la compaa contra prdidas de cualquier clase.
Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2006.
2) INVESTIGACION PRELIMINAR
2.1. Resea Histrica: La Empresa Santa Cruz, S.A., fue fundada en el ao de 1,990, se
ubica en la 5. Avenida 6-78, zona 4 de Santa Cruz del Quich, El Quich, Guatemala.
La misma empresa se dedica a la compra y venta de productos farmacuticos para el
consumo de personas particulares.
Cuenta con una junta de socios, el gerente de la compaa Jorge Prez, el Revisor Fiscal es
el Contador Pblico Tributario Ernesto Gmez, tiene tres asesores en tributaria, derecho
laboral y en sistemas. La secretaria general, subgerente, jefe comercial, el contador, el
tesorero, auditor de inventarios y de costos.

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2.2. Tipo De Empresa: Es una empresa Comercial y una sociedad annima. Constituida
por 12 accionistas aportando todos y cada uno la suma de Q.100.000, inscrita en el Registro
Mercantil de Guatemala, el 28 de diciembre de 1950.
2.3. Circunstancias Econmica y Tendencias Del Negocio
La mayora de las compras estn a cargo del jefe comercial, existiendo
Comit de Compras bajo el nivel especfico de autorizacin.
Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial.
Su rotacin de cartera es de 60 y 180 das.
Durante el ao 2007 adquirieron equipos de computacin para lograr una
mejor captura y distribucin de la informacin, situacin que requiere de un
anlisis especfico ya que es un sistema nuevo y pocas personas saben
manejarlo dentro de la empresa.
La compaa tiene una participacin en el mercado de sus productos de 65%
con respecto a la competencia, sin embargo se estn estableciendo tcticas
de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura
econmica decretada por el gobierno.
2.4. Polticas y prcticas financieras:
La Compaa utiliza entre otros, las siguientes polticas y prcticas contables.
El manejo de los costos se hace a travs de estndares para algunos centros
de costos (administracin, comercial) y costos reales de produccin.
El proceso de produccin de los productos es aproximadamente 10 semanas.
Se fijaron polticas de ventas de la siguiente manera: Cuando se trate de
ventas al menudeo no se ofrece, ni ce aceptan descuentos. Cuando se trate de
ventas al por mayor, se dar un descuento comercial del 10%, adems si a
crdito se adicionar un 5% por pronto pago.
La poltica de traslado de producto terminado a la oficina de ventas ser los
martes.
Los resultados de los estados financieros deben entregarse, como plazo
mximo el da 17 del mes siguiente a la finalizacin del perodo contable.
Se entrega mensualmente informes de ejecuciones presupuestales.
Cuando resultan imperfectos se rematan en ventas, primero a empleados con
un recargo del 10% ms del costo, y para particulares con un 25% ms del
costo.
Se evala por parte de la administracin las polticas contables, financieras y
presupuestales.
2.5. Principales Proveedores:
Los principales proveedores de la Empresa Santa Cruz, S.A., son los siguientes:

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2.6. Principales Clientes:

Los principales proveedores de la Empresa Santa Cruz, S.A., son los siguientes:

3) REAS SIGNIFICATIVAS
Dentro de la organizacin se tiene como significativa, el rea de inventarios, que se
encuentra debidamente organizada, aunque sufren retardos en la entrega de la mercanca. El
manejo del krdex presenta errores en saldos.
El rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa, porque las polticas de
descuentos que maneja la compaa son bastantes atractivos para los clientes potenciales.
4) RIESGO INHERENTE AL CONTROL:
El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del
cliente, atenderlo en ventas.
Riesgo Control: No hay segregacin de funciones.
Riesgo Inherente: Manipulacin de datos.
Existe demora en la cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados,
ocasionando disgustos en el proveedor.
Riesgo Control: No hay revisin por el personal especializado en esta funcin.
Riesgo Inherente: Doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin.
Se estn recibiendo cheques posfechados, incumpliendo con una de las polticas de la
compaa.
Riesgo Control: No se estn utilizando o ejecutando los controles establecidos por los
funcionarios a cargo.
Riesgo Inherente: Malversacin de fondos.

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5) ALCANCES Y LIMITACIONES
Se auditaran los estados financieros con corte a diciembre 31 de 2014. Empresa Santa Cruz
S.A. tiene proyectados algunos cambios en el momento de nuestra visita, los cuales pueden
afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditora.
Entre otras tenemos:
Estudio y/o renovacin de la planta de personal
La Construccin de una nueva sucursal ubicada en la 5. Calle zona 5, Santa
Cruz del Quich, donde se ubicar la Oficina Principal de ventas.
6) PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR
Durante el desarrollo de la auditora se llevaran a cabo los siguientes procedimientos y
tcnicas:
Procedimientos:
Evaluacin y estudio del sistema contable.
Evaluacin y estudio del sistema de control interno.
Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y
saldos de las cuentas.
Se comparan estados financieros de los dos ltimos aos (2013, 2014) con
los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte
contable, para determinar si los estados financieros se presentan de forma
razonable.
Tcnicas:

Inspeccin del trabajo de auditoria

Observacin del trabajo de auditoria
Clculo de los riesgos materiales
EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTA

RIESGO

Caja y Bancos

Transacciones significativas

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Realizar pruebas de ingresos y
egresos sobre montos importantes y
transacciones no rutinarias.

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Cuentas por cobrar no

registradas

Revisar selectivamente cobros que se

registren a libros contables y su
depsito a banco.

Cuentas por Cobrar

Saldos antiguos no
recuperados

Inversiones

Examinar saldos antiguos para

establecer mediante confirmaciones
y revisiones a documentos su
veracidad y anlisis del porque no
han sido recuperados.

Inversiones no autorizadas y
que no estn registradas en Confirmar inversiones en el sistema
los
registros
contables financiero nacional.
autorizados
Productos no registrados en
bodega.

Inventarios
Bienes trasladados a
sucursal no registrados

Activos Fijos

Cuentas por Pagar

Revisar ingresos de compras y de

traslados a bodega de bienes
adquiridos

Revisar
selectivamente
las
Adquisiciones y bajas no adquisiciones y bajas si fueron
autorizadas y registradas
autorizadas por la Gerencia y si
fueron de conocimiento de la Junta.
Depreciaciones
mal
calculadas
Hacer inventarios fsicos selectivos.
Calcular las depreciaciones de
activos fijos.
Saldos
antiguos
registradas por bienes o
servicios no recibidos por
obligaciones pendientes de
pagar

Confirmar y revisar documentacin

con contabilidad y gerencia de sus
razones de obligaciones registradas
de hace varios aos pendiente de
pagar

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