Fores Soa Ge Auuditoria Tibutaia Durante el proceso de fiscalizacién se encontraron las siguientes omisiones en el Seqin el resultado obtenido, el porcentaje supera el 109% de las ventas 0 at porcentaje sup Registro de compras: ingresos de los mismos meses en que hubo omisin, PERIODOS | VENTAS DECLARADAS | OMISION sv Registradas | Auditoria | Omitidas rap ai =4 meses 711,558 99.470"| 17,908 Febrero 126,000] 141,800] 15,800) Totales 2342308 327,449 | 58,941 Abril 134,000! 153,900] 19,900] (2) Aplcacin del porcentaje de 13.98% a las ventas declaradas de los ocho lio 97000[ 97000] 1 Cédigo Tributario Art. 65-A, ine a) Septiembre | 163,000] 163,00] Para efectos del IGV las ventas 0 ingresos determinados incrementaran las ventas Octubre 132,000] 132,000] = o ingresos declarados, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento_ Noviembre 117,000 117,000] | 1.530,000] 1,608,800] 74800) Por lo expuesto, el IGV por Ingresos Omitidos es 5/.58.941, - 1 margen de uilidad bruta (MUB) segin declaracién jurada presentada es 25%, 2), Casale ded lipesat's ta Rents Onstiao las ventas relizadas durante el periodo ficalizado son las siguientes: Este importe omitido hallado $].327,448, seguin el Cédigo Trbutario Ar. 65-Ae, MESES [__VENTAS inc b) se considera renta neta y a su vez no procede la deduccién del costo Enero 1.356.150 ‘computable ara efecto del Impuesto ala Renta, por que no se encuentra dentro Febrero 1,568,250] de los alcances dels incisos 2 y 8) del articulo 65* de Codigo Tributario. Marzo "i arageD Por otro lado el Art. 65-A, ine ol, indica que la apicacin de las presunciones no ‘abit 7,436,950] tiene efectos para la determinacién dels pagosa cuenta det impuestoala Renta Ma 7,125.60] de 32 Categoria unio 965.260 La Renta neta onitida seg auditri es S327 448, Julio 2740,100 ElImpuesto a fa Renta omitdo es = $1327,449 x 30% = $198,235, Agosto | 1.953.700 Septiembre 1,264,300 BEE Fresancion de Ingresos por omision en ef Registro de Moree | — ipso ‘Compras (Art. 67° Cédigo Tributario) rc 4,897,900} | Diciembre 1,540,700 Enunciado } “ison Se Pide: 1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos 2. Determine el Impuesto ala Renta Omitido La empresa comercial “EL FAMOSO SA" con RUC N* 20129402579, se encuentra Comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales reslizadas en periodo del 2012, ef Auditor Tributario de SUNAT, examino el Registro de compras habiendo detectado compras no registradas. } 106 107CPC Jaime Flores Soria De acuerdo al Art. 675 ine a) El monto det ineremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podra ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el indice caculado en base al margen de utilidad bruta, De lo expuesto se observa, en la columna (3) el mente de las ventas es mayor al importe dela compra omitida columna (8). Por otro lado ef IBV regularizar es la que indica la column (8), que se page c te con los intereses moratorios respective, ina empresa ha come a infraccion tributaria, tipficado en ributari , Aticulo 178% Numeral 1- declarar cifras o datos falsos icin e5 50%» del tributo omitido, dichos importes se muestran en la columna (5) el cual se paga con sus respectvas intereses moratori Determinacién del Impuesto a la Renta Omitido. Determinacién del Impuesto ala Renta, Cédigo Tributario Art, 65-A’, inc b) Tratindose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de 3° categoria del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinades se ‘consideraran como renta meta de 3,” categoria del ejrcico a que correspond, Excepcionalmente, en el caso de la presuncién a que se refieren los incisos 2) y £8) del articulo G5" se deduciré cl costo de las compras no registradas 0 no declaradas, de ser el caso. Articulo 65°.~ Presunciones La administracién Tributaria podré practcar la determinacién en base, entre otras, a las siguientes presunciones. 1 2. Presuncidn de ventas oingresos por omisiones en el registro de compras, (en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando na se presente yfo no se ehiba dicho registro, Caleulo de Impuesto ala Renta Omitido se determina de la siguiente manera! Import incrementado clurma (7 menos las compras omitidas column (4 ¢ltesultado se multiplica por la tasa de Impuesto ala Rentaobteniendo de esta manera el impuest al Renta Omid Impuesto ala Renta Omitido = 257,889 -S].78,800 = 5).2479,089.x30% =S/.743,726.70 ‘Asu vez también la empresa ha cometido la infraccién trbutaria,tiifcado en el cidigo Tributario, Articulo 178 Numeral 1 ~ declara ifs 0 dats falsos cuya sancin es 50% de ributo omit Austria Tibutaria Eimporte dela multa es 0% de S). 743,726.70 =. 371,863. el cual se paga con sus respectivos intereses moratorios. abe indicar que de acuerdo al Céigo Tibutari, Articulo 179° dichas multas se pueden acoger al Regimen de Gradualidad vigente a partir del 08.08.2012. Presuncién de Ventas por omisién en el Registro de Compras (Art. 67° Cédigo Tributario) Enunciado Laempresa comercial POLVORA SAC: ha sido fiscalizada pore jercicio 2012. E1 Auditor Tributario de la SUNAT durante el proceso de fiscaizacién detects omisiones en el Registro de Compras en los meses de febrero, mayo, julio, agosto y setiembre. Cabe indicar que el margen de utldad bruta dela empresa es de 174% segin Declaracién Jurada Anu Informaci jonal: Detalle de las ventas y compras del periodo 2012. fis Ventas | Compras | Compras [Compras Declaradas | Declaradas | Auditoria | Omitidas Enero 1,619,000] 1,20000] 1,250,000] Febrero 1,712300| 1,126,000] 1,285,000] 159,000} Marzo 1711,500[ 1.125000] 1,125,000 Abril 1,915500| 1.134000 1,134,000) Mayo 1,955,400[ "1,312,000| 1,473,000] 161,000] unio 2,145,600] 1,618,000] 1,618,000 lio 1,934,500| 1,697,000] _ 1,878,000] 181,000) Agosto 1,450,300] 1,192,000 —_1,317,000| 125,000] Setiembre 2356000 1,963,000] __2,190,000| 227,000) Octubre [2,320,000] 1,832,000] 1,832,000 Noviebre | 2,156,000] __1,717,000| 1,717,000 Diciemore 1,805,000] 1,624,000] 1,624,000 23,081,100] 17,590.00) 18,443,000] _ 853,000] Se Pide: L 2 Determine el IGV por Ingresos Omitidos, Determire el Impuesto ala Renta Omitido.CPC jaime Flores Soria 2. Determinacién del Impuesto a ta Renta Omitido. Determinacin del puesto a la Renta, COdigo Tributario Art. 65-A*, inc b) Tratandose de deudores tributarios que perciban exclusivamente rentas de 38 categoria del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se consideraran como renta neta de 3° categorta del ejercici a que corresponda, Excepcionalmente, en el caso dela presuncin a que se refieren los incisos 2) y £8) del articulo 65" se deducira el costo de las compras no registradas 0 no declaradas, de ser el caso Articulo 65% Presunciones Laadministracion Tibutaria podté practicar la determinacion en base, entre otras, alas siguientes presunciones. 2, Presuncidn de ventas 0 ingresos por omisiones en el registro de compras, ‘en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente Jo nose cexhia dicho registro, Caleulo de Impuesto a la Renta Omitido se determina de la siguiente manera: {A determinar el Impuesto ala Renta, se debe aplicar la excepcién presrita en el inciso 6) del articula 65-A y el articulo 65° del Cédigo Trbutario, ue indica a as ‘ventas omitidas (Cuadro 3) se le podr deducir el costo de las compras por omisin ene registro de compras (Cuatro 1). Inquest ala esta Omit 2,755,884-S/ 853,00 5) 1,902,884 x 30% 570365, Presuncién de Ingresos en Caso de Omisin ala presentacion de Declaracién Jurada. (Art. 67~ A° Cédigo Tributario) Enunciado La empress comercial CANTICO SA, durante el jeri 2012 omits presentar varias decleraciones juradas mersules (POT 621) por lo que la SUNAT ha comprobado a tavls de informacion de tercers dichas omisones, ya su vez la empresa no ha presenta cl Riso de Ventas requerida por et sito ributrio dela UNA. ‘A contiacin se presenta a siguiente itormacin sobre las omisons de ingresos hallado en os meses siguientes: 14 Audioria Tabara Periodo[ ‘arese Omitido 87, | iGV 18% 8/, [ero 21,00 3780 aro 27000 3460 | Mayo 35.000 71340 kno 51,500 3270 io 43.200 | Agosto 37.100 Toul 7 262.00 wane Se Pide: 1. Determine el 1GV por Ingresos Omitidos 2. Determine el Impuesto ala Renta Omitido Determinacién del IGV Determinacion del impuesto General alas Ventas CidigoTributaro Art. 65-A, inc Para efestos del IBV las ventas ingresos determinados incrementaran las ventas © ingresos dectarados, en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional alas ventas 0 ingresas declarados o registrados. De acuerdo a la informacién propuesta, la empresa no ha cumplido con presentar el Registro de Ventas y ha omitido tributos, Por lo que el Auditor de la SUNAT ha comprotado que se procede a aplicar a determinacién presuntiva, ye calcula los ingresosomitidos. Por lo expuesto se eben efectuar los siguientes célculos para determinar el [GV Omit. a. Cileulo det ingreso promedio Consierandoel CédigaTrbutaio Art 67-Ae, 3 que traténdose de ventasoingresos omitidos, se imputaran como ventas oingresos omitidos al resto de meses del ejetcicio en que no se encontraron las omisones, un importe equivatente al promedio que resulte de_relacionar las ventas 0 ingresos que correspondan a los cuatro (4) meses de mayor omisién hallada entre cuatro (4) sin perjuicio de acotar las omisiones halladas, ‘Sumatoria de los importes correspondientes a los meses de mayor omisién, ‘Sumatoria~47,000+63,000+51,500+43,200-5/.208,700 us