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LOS EFECTOS DIRECTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

La actualidad colombiana est inmersa en diversos temas de ndole poltico, econmico,


social, ambiental entre muchos otros. Por ejemplo, un fenmeno climtico denominado El
Nio, que causa una intensa sequia en gran parte del territorio, los dilogos de paz de la
Habana en Cuba o temas de orden econmico como la devaluacin del peso, la inflacin o
los precios del petrleo. En todos estos casos, los efectos sobre la poblacin en general
tienden a ser directos, y siempre del mismo modo, afectando el bolsillo de cada
colombiano.

Pero los anteriores son solo una parte de los temas que por estos das generan debate en la
opinin pblica, dado que todos afectan directa o indirectamente el crecimiento o el
desempeo econmico; en resumidas cuentas todos estos temas terminan por cuantificarse
en dinero, en el costo que uno u otro tema tendrn sobre las finanzas personales y publicas,
y como esto puede incidir en el desarrollo de un pas como Colombia.

Cuantificar dichos efectos puede ser un tema difcil de abordar, por ejemplo, el costo de un
eventual acuerdo de paz entre el gobierno colombiano y las FARC (Fuerzas Armadas
Revolucionaras de Colombia), puede costar billones de pesos sino es que cientos de
billones de pesos en un futuro no muy lejano. Otro tanto ocurre con temas como la cada de
los precios de petrleo, que al final terminan por afectar las finanzas pblicas, provenientes
de las rentas obtenidas por elevados precios de este producto. Estos efectos pueden
considerarse indirectos, puesto que no son percibidos de manera inmediata por el
ciudadano, ya que sus consecuencias son solo visibles cuando se afectan la inversin estatal
y los programas que dependen de la misma. (Programas sociales, inversin en
infraestructura y gasto).

Los efectos directos, los que el ciudadano percibe de manera inmediata son los que
obviamente afectan la canasta familiar, el estilo de vida. Estos como la inflacin o la
devaluacin del peso, afectan el poder adquisitivo de cada persona, como efecto de precios
ms altos en los productos y/o servicios de la canasta familiar bsica a la que cada persona
accede diariamente.
Dentro de lo que puede ser efectos directos, los temas de tributacin, es decir, la forma en
que cada persona, aporta a los requerimientos del pas, del gobierno, son temas de gran
trascendencia. En la actualidad, el debate sobre estos corre por cuenta de las propuestas que
una comisin de expertos han venido desarrollando desde 2015. Dicha comisin se conoce
como: COMISIN DE EXPERTOS PARA LA EQUIDAD Y LA COMPETITIVIDAD
TRIBUTARIA.

Dicha comisin est conformada por expertos en temas tributarios, tiene como misin hacer
un detallado anlisis sobre la situacin tributaria en Colombia y en base a esto formular
respuestas a los problemas hallados.

Pero el debate no surge de la conformacin de dicha comisin, surge de los temas que se
tratan y las posibles propuestas, entre algunas, el posible aumento del Impuesto al Valor
Agregado (IVA). Este tipo de propuestas ponen el debate sobre los impuestos y como
afectan a la poblacin en general.

A este respecto es oportuno hacer una explicacin breve sobre impuestos y algunas
definiciones bsicas.
Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que tienen los
Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden
utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversin y administracin del
Estado, entre muchos otros propsitos.
Existen muchos tipos de impuestos. Hay impuestos directos, indirectos, regresivos,
progresivos, etc. Igualmente, existen impuestos que se cobran sobre el ingreso, la
propiedad, el gasto, etc.
El IVA, impuesto al valor agregado, es un impuesto a la venta de bienes de
consumo. Para entender mejor su significado, hay que analizar sus caractersticas:
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de
una mercanca o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar
la mercanca o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es decir, es
un impuesto al gasto de las personas.
Es un impuesto indirecto: Se suelen llamar impuestos indirectos a aquellos
impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las personas directamente;
es decir, indirectamente, las personas, a travs de la compra de bienes y servicios,
pagan el impuesto, pero el Estado no se los cobra directamente a stas. As, los
impuestos indirectos se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro
tipo de transacciones comerciales.1

Este tipo de impuestos se constituyen como fuente directa de financiacin del estado, y
como tal, generan diferentes opiniones e inconformidades por parte de todos los sectores de
la economa que se ven afectados por si imposicin y posibles modificaciones.
En el pas, cerca de un 90% de bienes y servicios se encuentran gravados con IVA, que en
la actualidad cuenta con una tarifa generalizada del 16%, con algunas tarifas diferentes a
ciertos productos, as como la existencia de algunos bienes y servicios exentos y excluidos
de este gravamen.
Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea la
general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0%
(cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn
gravados con el impuesto. 2

Los trminos ayudan a generalizar el concepto de gravmenes, en concreto el de impuestos


al valor agregado o a las ventas.
Ya que este tipo de impuestos aplican a casi todo el consumo de un pas (salvo algunos
bienes y/o servicios), es obvio que ningn sector queda por fuera del campo de accin de
este impuesto, es as como los sectores manufacturero o el industrial son grandes
contribuyentes, sin embargo el sector de los servicios, tambin participa en el estatuto
tributario, donde el sector financiero y los servicios que estos brindan a la economa, se
encuentran gravados. En este respecto el Estatuto Tributario colombiano en su articulado
define:
Artculo 486-1. determinacin del impuesto en los servicios financieros.
Artculo 486-1. <Artculo modificado por el artculo 58 de la Ley 1607 de 2012.>
En servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la base
gravable, integrada en cada operacin, por el valor total de las comisiones y dems
remuneraciones que perciba el responsable por los servicios prestados,
independientemente de su denominacin. Lo anterior no se aplica a los servicios
contemplados en el numeral tercero del artculo 476 de este Estatuto, ni al servicio
de seguros que seguir rigindose por las disposiciones especiales contempladas en
este Estatuto.
22 http://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html

Pargrafo. Se exceptan de estos impuestos por operacin bancaria a las embajadas,


sedes oficiales, agentes diplomticos y consulares y de organismos internacionales
que estn debidamente acreditados ante el Gobierno Nacional. 3
Artculo 476. servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.
3. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002> Los intereses y
rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte
de la base gravable sealada en el artculo 447, las comisiones percibidas por las
sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes, las comisiones
recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores,
las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversin, el
arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de fondos del
Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto
en la Ley 100 de 1993. As mismo estn exceptuadas las comisiones pagadas por
colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin. 4
El anterior articulado define que dentro de los servicios que las instituciones financieras
ofrecen a sus clientes, existe gravamen del IVA, dejando de lado beneficios (Intereses o
rendimientos) a los que un usuario del sistema financiero percibira como parte de sus
depsitos o ahorros.
Visualizar un panorama resumido y generalizado sobre este tipo de impuestos brinda una
herramienta de anlisis, con la cual concluir el efecto de modificaciones en la estructura
tributaria o las tarifas de la misma, se traduce de inmediato en un efecto real sobre la
poblacin. Por ejemplo si la hiptesis de elevar la tarifa del IVA, se materializa, el efecto
inmediato y directo, puede ser una desaceleracin en el consumo, debido a que las familias
vern afectado su poder de compra su poder adquisitivo.
En el caso concreto del sector financiero, cualquier modificacin del IVA a los servicios
financieros se traducir en una disminucin de la bancarizacin en el pas, es decir, las
personas tendrn menos inters en adquirir servicios y/o productos del sistema financiero,
simplemente por una mayor tasa impositiva. Situaciones hipotticas como esta, no solo
pudieran generan disminuciones en la tributacin esperada, sino que aumentan la
informalidad, ya que figuras como los prestamistas o los prestamos gota a gota (figura
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http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/0108fdc3639d83ff05256f0b006abb3d/85d3
7c2be6cb056405256f0c00597e18?OpenDocument

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http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/0108fdc3639d83ff05256f0b006abb3d/2d30
3d8a8927e2ad05256f0c0057ea2f?OpenDocument

controversial por los altos intereses cobrados por quienes los ofrecen), ser convierten en
una opcin de financiamiento, para evitar impuestos o mas costos en los productos
financieros.
Aunque una situacin como la anterior, puede considerarse extrema, es claro que aumentos
en las tarifas de un impuesto, generan descontento y fomentan acciones nocivas como la
elusin o evasin de impuestos, o en su defecto, darse un efecto de sustitucin de un bien
por otro.
Sin embargo el IVA no siempre ha estado presente en el sistema financiero como tarifa,
sino que existi un mecanismo por el cual los usuarios de tarjetas de crdito y debito de las
instituciones financieras, reciban una devolucin del impuesto pagado en el consumo a
travs de estos productos. Lo que se traduce en un estimulo directo a la utilizacin de
medios de pago como estos, y al consumo en general. Aunque el monto de la devolucin
era de 2 puntos porcentuales sobre el IVA pagado, las devoluciones a los usuarios sumaron
cerca de 2 billones de pesos mientras la medida estuvo vigente. Sin embargo esta medida
no se mantuvo y en la actualidad no existe una figura similar.
Es as como la interrelacin de muchas variables (fenmenos climatolgicos, procesos
polticos y variaciones de los indicadores econmicos entre otros), generan diferentes
resultados, algunos directos como otros indirectos. La economa de una nacin est sujeta a
la participacin de sus ciudadanos en cumplimiento de los deberes que la constitucin
asigna a cada persona.
Las obligaciones tributarias pueden muchas veces ir en contra de los inters del ciudadano,
afectando de forma directa el poder adquisitivo de las familias o de los individuos o
situaciones en las cuales, se hace necesario reestructurar o redisear estatutos tributarios en
pro de generar mayor equidad, mayor participacin de cada individuo, o mayores ingresos
para el gobierno a travs del pago de impuestos; los cuales deben ser considerados siempre
bajo la condicin y capacidad de aporte de cada persona.
Los impuestos y su incidencia en la calidad de vida de los ciudadanos, debe verse como un
flujo de doble va, donde las contribuciones de cada persona se traducen en los recursos de
financiamiento de los diversos programas econmicos de un pas, y los resultados vistos
representados en infraestructuras, vas de comunicacin, salud, seguridad y todos aquellos
bienes pblicos que el estado debe garantizar a sus ciudadanos.

1 http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/iva