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Curso: Derecho y tributacin en los negocios

Clase 1 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh


Empresa, Crisis Y Derecho
May
26
2010

Las herramientas legales son un efectivo


potenciador econmico.
Negocios Y Leyes
Despus de la crisis econmica 2008-2009, las proyecciones estimaban que nuestro pas
crecera en un rango entre 4,5 y 5,5%, impulsadas por el ritmo de expansin que venan
mostrando la actividad econmica y la demanda, adems de un escenario internacional
progresivamente benigno.

Empresa, Crisis Y Derecho


Pese a la magnitud de los eventos del 27-F, el ndice de crecimiento estimado persiste,
con una leve reduccin en torno al 0,25%. As, pese a todo, 2010 ser un ao de
recuperacin econmica.
Este nuevo conjunto de circunstancias conlleva la necesidad de reperfilar la forma cmo
hacemos negocios, dejando atrs una gestin de crisis y trabajando en la bsqueda del
mejor lugar donde situarse en vista del inminente despegue.
Por cierto, usted, como ejecutivo, gran o pequeo empresario, tiene claridad sobre el
panorama y ya adopt algunos de los ajustes y medidas que la nueva coyuntura
econmica requiere.

Su Nuevo Escenario
Entonces, en qu puede este curso ayudarle a una mejor readecuacin de su negocio
frente a este escenario de recuperacin?
Pongmosnos en la siguiente situacin: ante las mayores perspectivas de crecimiento y
el exponencial aumento de la demanda, su empresa decide iniciar un plan de expansin.
Se decidi incrementar la oferta de sus productos, se han revitalizado algunos proyectos
paralizados hace dos aos y se ha reformulado la estructura de la empresa, hacindola
ms competitiva.

Para costear las inversiones proyectadas usted decide recurrir a los canales regulares de
financiamiento, a travs de crditos otorgados por la banca. Sin embargo, a pesar de la
actual buena marcha de la actividad comercial de la empresa, el banco se niega a
prestarle dinero. Problemas con su historial de relaciones con el sistema financiero son
la causa de la negativa.
Luego, en vez de recibir la devolucin de impuestos solicitada en abril al SII, usted es
notificado de una citacin para julio. En esta ltima, el SII le comunica inconsistencias
de informacin presentada por la compaa en su declaracin. Horas despus, su
secretaria le avisa que llegaron inspectores de la Direccin del Trabajo. Al parecer, los
contratos suscritos con trabajadores recin empleados presentan ciertas incongruencias
con la normativa vigente, arriesgando multas.
Como si fuese poco, los inspectores se toman la molestia de fiscalizar su empresa,
cursando ms multas al constatar diversas infracciones a la ley laboral.
Muchas preguntas vienen a su mente: de qu otras alternativas de financiamiento
puedo disponer? Qu tan grave es recibir una citacin del SII? Por qu los contratos
de trabajo recin celebrados con mis nuevos empleados fueron impugnados?
Reglamento de higiene? Cuesta admitirlo, pero una correcta previsin legal habra
evitado estas situaciones.
Por estas razones, este curso lo familiarizar con los aspectos tributarios, laborales,
societarios, contractuales, financieros y otros que no conoce hoy a cabalidad, y que
necesita entender para el desarrollo de su empresa.
Es mejor prevenir dolores de cabeza.
De esta manera, usted podr hacer una mejor proyeccin del riesgo total de sus
negocios, incorporando la variable legal para transformarla en una ventaja competitiva
al servicio de la empresa y no en un dolor de cabeza con altos costos monetarios.

Las Herramientas
Ejecutivos y profesionales debieran conocer, familiarizarse y contar con elementos que
los ayuden para una mejor gestin de sus negocios en, a lo menos, las siguientes
materias, que veremos en el curso:
1. El comienzo de un negocio o la ejecucin de un nuevo plan de negocios. El
empresario y su abogado evaluarn la validez del plan y su consistencia con las normas
que lo regulan. Clave es la comprensin del riesgo regulatorio de la actividad
emprendida.
2. El cumplimiento de disposiciones sobre sociedades. Abogados y ejecutivos
elaborarn los documentos que presentarn a las autoridades que regulan el negocio, a
clientes y proveedores; los contratos de trabajo, convenios o acuerdos de exclusividad y
confidencialidad, etc.
3. Estructuracin de acuerdos entre los socios. Un buen acuerdo societario
establecer mecanismos de contribucin de capital, reparticin de beneficios y prdidas,
retiro de socios, transferencia de derechos o acciones, y las herramientas para dirimir
diferencias entre socios.
4. Determinacin del tipo de sociedad. Los ejecutivos deben elegir la estructura
societaria del negocio, ya que de ella depender la responsabilidad de los socios, su
participacin en la administracin, y la tributacin de la empresa y sus socios, entre
otros.
5. Contratos relevantes para el desarrollo del negocio. Lo aconsejable es que
abogados y ejecutivos estudien los alcances del contrato antes de firmarlo, no despus.

Algunos contratos relevantes son aquellos con clusulas de confidencialidad y


exclusividad; hipotecas, prendas y fianzas;licenciamientos, contratos de servicios
profesionales (vendedores, auditores, contadores), mantencin de activos, etc.
6. Relaciones laborales. El trabajo y la empresa requieren especial atencin y cuidado,
ya que la relacin laboral es fuente de numerosa normativa especfica de ndole
contractual, indemnizatoria, previsional y de salud, especialmente hoy, atendida la
nueva Ley de Subcontratacin y los ltimos pronunciamientos de la Direccin del
Trabajo.
7. La tributacin, la empresa y los impuestos del empresario. Las actividades
empresariales dan origen a obligaciones tributarias que el ejecutivo debe planificar y
resolver con la mxima acuciosidad y diligencia.
Las contingencias tributarias generan un impacto directo en la ltima lnea del negocio
y del patrimonio personal de los socios.

Clientes Y Finanzas
8. La empresa y sus clientes. Los ejecutivos y empresarios estn inmersos en mercados
en que confluyen competidores y clientes.
La relacin entre stos debe ser leal y consistente con las normas que regulan la libertad
de emprendimiento, competencia y el derecho de propiedad, entre otros.
Asimismo, hoy con mayor intensidad, los clientes han adquirido un poder relevante que
se refleja en una proteccin exhaustiva de sus derechos. Frente a esto, el ejecutivo debe
estar alerta para evitar conflictos y sanciones.
9. El financiamiento en tiempos de crisis. El factoring y leasing, el mutuo, la hipoteca
y la prenda, los contratos de cuenta corriente, sobregiro y la regulacin de los intereses
y las clusulas de aceleracin son herramientas y conceptos legales que todo empresario
debe tener claro en tiempos de crisis.
Hasta el mircoles!
Profesor ayudante del curso: Pablo Trigo K., abogado Derecho UC.

Opinin Del Profesor: Riesgos y seguros


No obstante la sociedad moderna ha logrado disminuir los factores de riesgo y su
posibilidad de incidencia a rangos mnimos nunca antes vistos, stos siguen siendo parte
de la vida.
El terremoto que afect a nuestro pas el pasado mes de febrero es una cruda evidencia
de ello.
Pensemos en los daos sufridos por un inmueble, que significan la reduccin radical de
su valor u otras inversiones millonarias que quedaron reducidas, en menos de dos
minutos, a menos de su dcima parte.
Frente a la existencia del riesgo, aparece de manifiesta la necesidad de poner a
resguardo nuestro negocio: la magnitud de las contingencias a las cuales podramos
vernos expuestos tiene el potencial suficiente como para arruinar completamente el ms
exitoso emprendimiento. As, surge como la alternativa ms conveniente transferir
dichos riesgos a una compaa aseguradora.
Slo el 30% de las plizas de viviendas contra incendio toman el adicional contra
terremotos.
Qu antecedentes debe tener presente un empresario al contratar una pliza de
seguros?

1. La contratacin de un seguro debe obedecer a un plan de contingencia mayor,


previendo las eventualidades que pueden disminuir o modificar la capacidad
productiva de nuestra empresa.
2. Verificar que el contrato de seguro suscrito cubra la totalidad de los riesgos que
han motivado tomarlo. Muchas veces, dado el lenguaje tcnico empleado, ser
necesario su revisin acuciosa, en especial la redaccin referida a la cobertura y
las exclusiones.
3. Respecto de los inmuebles, el 95% de los crditos hipotecarios tienen aparejados
seguros de incendio con cobertura adicional de sismo, cuya prima se recarga al
valor del dividendo mensual. El 100% de dichas plizas tienen deducible, el cual
en promedio asciende a entre el 1 y el 2% del valor del bien raz, debiendo el
asegurado asumir los costos derivados de daos menores. Por lo dems, la
cobertura contra sismos opera slo como opcin accesoria al seguro de incendio.
De no pactarse dicha cobertura en conjunto con el riesgo de incendio, el evento
de sismo no ser indemnizable. Slo el 30% de las plizas de viviendas contra
incendio toma el adicional contra terremotos.
4. Respecto de la vigencia de cobertura del seguro, sta depende del pago al da de
la prima convenida. Asimismo, es de suma importancia rendir en forma veraz las
declaraciones solicitadas por el asegurador relativas a la cosa asegurada. De no
ser as, la empresa aseguradora se liberar de toda responsabilidad en caso de
siniestro.
5. Debemos comparar antes de contratar: investigar el precio de las primas,
siniestros cubiertos, valor asegurado, monto a que asciende el eventual deducible
y dems elementos adicionales.
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Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 2 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Su Negocio Est Protegido
Jun
02
2010

Las garantas constitucionales


promueven el emprendimiento
privado.
La Constitucin Y Los Negocios
Muchas personas piensan que la Constitucin es poco determinante en el desarrollo de
actividades empresariales, afirmacin que viene a constituir un peligroso error. Por
desconocimiento de sus derechos, usted puede estar siendo objeto de atropellos,
renunciando a su competitividad o perdiendo oportunidades de negocio.

La Carta Fundamental consagra, entre otros, la libertad para emprender.


La gran relevancia de nuestra Constitucin radica en el hecho de encontrarse, como
algunos suelen llamarlo, en la cspide de la pirmide normativa. Esto quiere decir que
si organizramos las normas legales de mayor a menor importancia en una pirmide, la
Carta fundamental ocupara la cima de sta.
La Constitucin contiene los principios y bases que rigen a nuestra sociedad, en torno a
los cuales nos organizamos y a los cuales debe adecuarse toda otra norma legal: a esto le
llamamos supremaca constitucional.
Tenemos entonces que la Constitucin fija las reglas del juego, y en materia de
administracin de negocios y econmica, ella establece lo que conocemos como orden
pblico econmico.
Este orden garantiza el derecho de los particulares a desarrollar actividades econmicas
lcitas, restringiendo la participacin del Estado y asegurando el derecho de propiedad
de los primeros.
Veamos ahora estos y otros principios fundamentales sobre el desarrollo de actividades
econmicas.
1. La libertad para emprender. La libertad para emprender, derivacin de la libertad
personal y de trabajo, es enfatizada por la Constitucin, la cual asegura a todas las
personas el derecho a desarrollar cualquier actividad econmica, proscribiendo todo
obstculo o perturbacin que pueda interferir arbitrariamente el ejercicio empresarial,
siempre que dicho emprendimiento no sea contrario a la moral, al orden pblico o la
seguridad nacional y respete las normas legales que la regulan.
Podr la autoridad limitar el derecho a desarrollar una actividad econmica? Puede,
pero slo mediante una ley y sin que afecte el referido derecho en su esencia, es decir,
no debe nunca impedir absolutamente el ejercicio del derecho.
As, encontramos gran cantidad de actividades econmicas reguladas, las que,
nuevamente, slo por ley no normas de inferior categora pueden ser
reglamentadas, como la actividad que desarrollan los bancos, las AFP, las empresas
elctricas y, en fin, todas aquellas compaas que de una u otra manera se someten al
imperio de la ley en el ejercicio de sus actividades y tpicamente cuentan con una
superintendencia o subsecretara que norma la actividad, fiscaliza y sanciona.
Debemos destacar el hecho de que la Constitucin privilegia el emprendimiento
privado, restringiendo la creacin de empresas estatales que puedan limitar la actividad
particular.
Por ello, toda nueva actividad econmica que desarrolle el Estado debe ser aprobada por
ley, la cual, adems, debe ser de qurum calificado; esto es, aprobada por mayora
absoluta de diputados y senadores en ejercicio.
Asimismo, el rgimen jurdico aplicable a la empresa estatal debe ser el mismo que
aquel que rige a las compaas privadas del mismo sector, salvo que, tambin por ley de

qurum calificado, se permita un tratamiento especial para esa empresa del Estado.
En el mismo sentido, nuestra Constitucin exige la llamada especialidad del giro
empresarial del Estado. Es decir, la misma ley que crea a la empresa del Estado debe
definir especficamente el giro empresarial autorizado, detallndolo. De esta forma, la
estatal slo puede actuar legtimamente dentro del marco fijado previamente por una ley
de qurum calificado.
Muy ligado al reconocimiento de la libertad de emprendimiento econmico, nuestra
Constitucin contempla el derecho de propiedad, al cual fortalece en forma sustancial.
El derecho de propiedad tambin est resguardado.
Tanto es as que la autoridad nicamente a travs de una ley puede limitarlo. Adems,
slo la ley puede establecer el modo de adquirir, usar y disponer de la propiedad, como
las obligaciones que derivan de su funcin social.
Como consecuencia de lo anterior, la expropiacin de la propiedad slo puede hacerse
por ley, cumpliendo una serie de requisitos y slo en casos de utilidad pblica o inters
nacional. En este caso siempre proceder el pago de una indemnizacin, la que debe
reunir tres caractersticas: corresponder al dao patrimonial efectivamente causado, ser
pagada en dinero efectivo y al contado.
2. La no discriminacin arbitraria. Comnmente se habla de la palabra
discriminacin en un sentido peyorativo. Discriminar equivale a distinguir, separar,
diferenciar entre cosas distintas. En la prctica tanto la autoridad como los privados da
a da toman decisiones discriminatorias lcitas.
El punto clave que debe conocer un ejecutivo y empresario es que la Constitucin
establece como un derecho la no discriminacin arbitraria en el trato que deben dar el
Estado y sus organismos a personas y empresas en materia econmica.
En consecuencia, la palabra clave es arbitraria, que significa no ajustado a la razn, a
la proporcin, o la justicia; por consiguiente, el empresario discriminado injustamente
por el Estado podr recurrir a la Corte de Apelaciones a travs del recurso de proteccin.
Por ejemplo, en la actualidad podra sostenerse que si dentro del marco de
reconstruccin el pas posterremoto, el Estado, con la finalidad de aumentar las tasas de
ocupacin laboral en una de las regiones ms afectadas, decidiera auxiliar
econmicamente a una determinada compaa en desmedro de otras en la misma
situacin, las empresas relegadas podran alegar una discriminacin arbitraria en su
contra.
Dentro de un grupo de individuos en la misma situacin, se establece una diferenciacin
que no obedece a racionalidad alguna.
Por ltimo, es importante considerar, y esto es vlido para la generalidad de las
garantas constitucionales, que no slo el Estado y los legisladores estn impedidos de
establecer discriminaciones arbitrarias a travs de sus actos. La Constitucin obliga a
todos los habitantes del pas. En consecuencia, no slo procede reclamar por los actos
del Estado, sino tambin por los de otros particulares.
3. Igualdad ante los tributos. Un tributo es toda exigencia pago patrimonial
impuesto por ley a personas en beneficio del Estado.
La Constitucin asegura a todas las personas la igual reparticin de los tributos en
proporcin a las rentas o en la progresin o forma que fije la ley, la cual tiene dos
consecuencias clave; por una parte, la legalidad del tributo, esto es, slo una ley
puede establecerlos, y, por otro, su igualdad, palabra que no mira al tributo
propiamente tal no se trata de que todos los impuestos sean iguales, sino a la
renuncia patrimonial que debe a favor del Estado quien paga el tributo, de modo que
estas cargas sean igualmente pesadas para todos los que las soportan.
En definitiva, esta igualdad exige el mismo trato para todas las personas y hechos que se
encuentren cobijados bajo una misma hiptesis impositiva.

Opinin Del Profesor: Ms que un instrumento de


poltica fiscal?
Esa Es La Pregunta Cuando Se Habla De Los Impuestos.
Los tributos constituyen la principal fuente de financiamiento del gasto pblico y, en
consecuencia, de todas las inversiones pblicas tendientes a la realizacin de las
funciones propias del Estado.
No obstante ello, los tributos pueden ser utilizados como un instrumento directo de
ejecucin de polticas pblicas, ms all de su rol eminentemente sostenedor de las
mismas. As, por ejemplo, la implementacin de incentivos tributarios a la inversin
constituye una de las herramientas a las cuales los gobiernos unos ms, otros menos
echan mano a la hora de estimular polticas pblicas tales como la generacin de
empleo, el fortalecimiento de sectores econmicos generadores de externalidades
positivas, el desarrollo de zonas geogrficas aisladas y, en general, el fomento del
crecimiento econmico.
Ahora bien, adems de aplicar tratamientos impositivos preferentes que signifiquen
beneficios tributarios o la exencin de determinados gravmenes, el Estado puede optar
por el establecimiento de ciertas cargas encaminadas a alterar el comportamiento de
productores o consumidores de bienes o servicios especficos.
El debate que estamos presenciando en los medios de comunicacin, relativo al llamado
efectuado por diversos sectores hacia la aplicacin de un impuesto especial a los
alimentos con alto contenido de grasas saturadas, sodio y azcar es ilustrativo de ello.
La evasin al impuesto de comida chatarra es una opcin cierta.
Resulta una medida eficiente, en orden a paliar sus efectos negativos sobre la salud,
gravar la comida chatarra? Se han tomando en consideracin todas las posibles
consecuencias de dicha poltica? Dnde queda la igualdad ante los tributos?
Podemos constatar la complejidad del tema. Debe determinarse con precisin el hecho
gravado y quines sern los sujetos pasivos del tributo. Ahora, si afectar slo a la
industria formal debe analizarse el grado de penetracin de sus productos en la
poblacin, especialmente dentro de aquel segmento que padece de forma ms acentuada
el problema en cuestin: dicho tributo podra llegar a ser altamente regresivo.
Asimismo, el comercio informal de aquella clase de alimentos no declara impuestos y,
por ende, no paga IVA ni menos impuesto sobre la renta. La evasin del nuevo impuesto
especfico debemos darla como una opcin cierta. Cul es el real porcentaje de
participacin del sector informal dentro de dicho negocio? Ha sido medido a travs de
algn indicador?
Son estas y muchas otras materias las que determinan la dificultad aparejada a la
adopcin de dicha categora de tributos.
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Clase 3 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
El Tipo De Sociedad No Da Lo Mismo
Jun
09
2010

La estructura societaria impacta en


temas muy sensibles como la
tributacin, la administracin y el
patrimonio.
Una Persona Jurdica
Quienes crean que formar una sociedad es slo otro trmite burocrtico sin importancia,
se equivocan!
La estructura societaria impacta en temas sensibles como la tributacin, la
responsabilidad patrimonial frente a terceros y la administracin de su empresa.

La sociedad existe independiente de sus miembros.


Puede ser hora de planificar la estructura societaria de su negocio o de revisar la actual.
Veamos por qu.

Ficcin Legal
En el mundo del derecho nos encontramos con la particularidad de que no slo el
hombre es considerado persona; la personalidad es una condicin que tambin
detentan otras entidades de naturaleza diversa, llamadas personas jurdicas.
Al poseer personalidad jurdica, la ley las equipara a personas naturales, pudiendo
atriburseles una serie de caractersticas propias de stas: tener un nombre o razn
social, domicilio, nacionalidad y un patrimonio, adems de poder ejercer derechos y
contraer obligaciones.
Seguramente usted ya se habr percatado de la existencia de gran variedad de personas
jurdicas; en efecto, son personas jurdicas tanto la fundacin con la cual usted
solidariamente coopera mes a mes, como el Estado de Chile, las municipalidades y, por
supuesto, las sociedades.

Las Sociedades
La casi totalidad de las empresas en nuestro pas se organizan como sociedades. Esto
genera certidumbre respecto a que las relaciones de la empresa con su entorno
clientes, proveedores, competidores, Estado estarn correctamente resguardadas por

la institucionalidad jurdica y enfocadas hacia la generacin de valor econmico, social


y la creacin de empleo, entre otras ventajas.
Es probable que usted ya haya puesto en marcha su empresa. Si no lo ha hecho, rmese
de valor, junte espritu emprendedor e imagine que decide aventurarse con ese negocio
que hace tiempo tiene en mente: la produccin de aceite de oliva.
Qu pasos seguir para partir con su negocio? Para comenzar, probablemente usted no
querr desarrollar esta empresa solo. Tiene en mente embarcar en este emprendimiento
a su amigo de la infancia e ingeniero agrnomo, Jos Antonio, quien posee los
conocimientos tcnicos de los cuales usted carece y una visin ms global del negocio.
Usted aportar el grueso del dinero necesario para montar el negocio. As, ambos sern
socios en esta nueva empresa.
Podemos ver que la sociedad requiere la concurrencia de dos o ms socios o accionistas,
quienes comparten la propiedad de ella. No obstante, existen figuras modernas por las
cuales se crean personas jurdicas sin la necesidad de contar con dos o ms socios,
denominadas personas jurdicas unipersonales.

Da Lo Mismo?
Sigamos con el negocio. La sociedad Southern Olives est en proceso de constituirse.
A pesar del hecho de que la empresa no cuenta an con personalidad jurdica, Jos,
quien an no se decide a leer semana a semana los consejos de la Clase Ejecutiva, le
recuerda que si quieren estar a tiempo para la cosecha de aceitunas deben comenzar
inmediatamente con la siembra. Se hace indispensable adquirir un predio apto para tal
efecto y conseguir el financiamiento respectivo.
Jos trae a colacin un dato relevante: a partir del 1 de julio debera volver a regir la tasa
normal correspondiente al impuesto de timbres y estampillas, adems del aumento en la
tasa de inters que el mercado financiero espera para el segundo semestre.
En consecuencia, seala su amigo, resultara conveniente que ambos pidan un crdito en
el banco lo antes posible, para as poder abaratar los costos que implica comprar un
terreno en el valle del Limar e iniciar prontamente el cultivo. No importa que la
sociedad no est an constituida, si al final, ambos son los dueos y por lo tanto, es la
misma cuestin.
Ser lo mismo? Como usted ha ledo la Clase, puede con confianza decir que no es lo
mismo. Como vimos, las sociedades poseen personalidad, es decir, para el derecho
existen de forma independiente a sus miembros en lo que llamamos el principio de la
separacin entre la sociedad y sus miembros.
De este principio podemos extraer dos importantes consecuencias: primero, la persona
jurdica acta de manera independiente, contrayendo derechos y obligaciones que se
radican en ella y no en los socios, y al revs, los derechos y obligaciones contrados por
los socios les afectan a ellos, no a la sociedad; y segundo, la ley se aplica a la persona
jurdica con independencia de las caractersticas personales de sus socios, miembros o
accionistas.

Responsabilidad Ltda.
Volviendo al ejemplo, ya que Jos y usted no han constituido la sociedad, el predio que
pretenden adquirir les pertenecer a ambos constituyndose una comunidad y no a
la sociedad que piensan formar, la cual no tendr ningn derecho sobre dicho terreno.
De esta forma, estaran desaprovechando una de las ventajas ms poderosas de las
sociedades; esto es, que algunas de ellas permiten limitar nuestra responsabilidad hasta
el monto de nuestros aportes.
Cmo quien contrata es la sociedad, es ella la que compromete su patrimonio como
garanta de que responder de la obligacin contrada, es decir, lo socios slo
respondern por el monto del aporte hecho a la sociedad, el cual se ver comprometido
en caso de que la sociedad incumpla. Ms que eso no perdern, quedando el resto del
patrimonio de cada uno de los socios a resguardo.

La Administracin
Luego de un mes de trmites, inscripciones y publicaciones, Southern Olives ya est
constituida y es una persona jurdica. Es hora de ponerla en movimiento. La nueva
sociedad gestiona la obtencin un crdito para adquirir un predio cerca de Ovalle.
Gracias a las buenas perspectivas del negocio y a un nada despreciable capital inicial, su
crdito es aprobado y es hora de ir al banco a firmar
los papeles correspondientes.
El patrimonio personal queda resguardado.
Sin embargo, el tema del crdito hace que surjan nuevas interrogantes. Quin deber
ir?, basta con uno de los socios o deben concurrir ambos? Cmo se manifiesta la
voluntad de la sociedad?
La sociedad es una persona jurdica y, al igual que una persona natural, tiene
voluntad, a la que llamamos voluntad social, la cual se forma de distintas maneras,
dependiendo del tipo de sociedad y las normas de actuacin que ella misma se haya
dado.
Ser relevante para usted y su socio determinar quines sern los encargados de llevar a
la prctica esa voluntad social, representando a la sociedad en los actos y contratos que
celebre.
Hablamos de la estructura de poderes, que generalmente estar establecida en los
estatutos sociales o en escrituras pblicas otorgadas con posterioridad.
Estatutos sociales? Se preguntar usted de qu estamos hablando ahora. Los estatutos
sociales son las normas que los mismos socios dan a la sociedad para su funcionamiento
al momento de su constitucin.
Se encuentran en el contrato mismo de sociedad y en ellos se establece, entre otros: el
nombre o razn social de la sociedad, quines sern los socios, cul ser el capital, la
participacin de los socios en ste y en las utilidades y prdidas, el giro, y, por supuesto,
la estructura de poderes para representar a la sociedad.
En virtud de esta estructura de poderes se establece quines representarn a la sociedad
y qu facultades tendrn para hacerlo. As, se pueden establecer poderes restringidos a
una o ms actuaciones especficas o bien amplios poderes de actuacin, lo que en
definitiva depender de lo que los socios decidan.
Supongamos que en nuestro ejemplo ambos socios estn habilitados para tomar crditos
a nombre de la sociedad; entonces cualquiera de los dos podr firmar el contrato con el
banco a nombre de sta.

De Capital Y De Personas
Si bien para efectos de simplificar el ejemplo anterior no hemos definido de qu tipo de
sociedad estamos hablando, esto ha resultado til a fin de resaltar cules son los rasgos
comunes de las sociedades en general.
Definidos los principios comunes que orientan el funcionamiento de las personas
jurdicas societarias, resulta menester conocer la estructura y caractersticas de la figura
societaria especfica que revestir nuestra empresa, lo cual puede resultar bastante til
en vista a precaver futuros conflictos, anticiparnos a los problemas y tomar decisiones
rpidas frente a los vaivenes econmicos.
Una de las formas sociales ms utilizadas por el gran empresariado chileno son las
sociedades de capital. Lo preponderante es el aporte en dinero de los accionistas y la
limitacin de la responsabilidad. Adems, las acciones, ttulos representativos de
participacin social, pueden ser libremente cedidas a otros.
En general, su constitucin y administracin son un poco ms complejas, al exigir
mayores requisitos y formalidades, siendo por tanto ms adecuadas para empresas de
mayor envergadura.

La sociedad por acciones y las EIRL las forman una sola persona.
Favoritas de pequeos y medianos empresarios, las sociedades de personas contemplan
como factor preponderante el aporte personal que los socios realizan a travs de su
trabajo y confianza recproca, razn por la cual los derechos sociales no pueden ser
cedidos libremente y la sociedad termina con la muerte de los socios.
Entre estas podemos distinguir la sociedad de responsabilidad limitada, muy atractiva
para las pymes, al estar restringida la responsabilidad de los socios al monto de sus
aportes, y la sociedad colectiva, forma muy poco utilizada por responder los socios
ilimitadamente.
Tambin tenemos figuras en que el empresario, individualmente, puede constituir una
sociedad; estas son la sociedad por acciones (SpA) y la empresa individual de
responsabilidad limitada (EIRL). Su flexibilidad y bajos costos han extendido su uso
entre los emprendimientos de riesgo y las empresas pequeas y familiares.
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Jun
16
2010

La sociedad annima tambin es una


opcin para las pequeas empresas.
Dos Grandes Ventajas
La Sociedad Annima (S.A.) constituye la estructura societaria ms ampliamente
utilizada entre las grandes corporaciones, as como una forma social bastante atractiva
para un nmero creciente de empresas medianas.

La junta de accionistas es el rgano mximo de la sociedad annima.


Dos son las grandes ventajas de la S.A.: limitan la responsabilidad de sus socios o
accionistas al valor de sus acciones, quienes adems pueden cederlas sin mayores
formalidades, traspaso el cual no puede ser entrabado por disposiciones del mercado o
de la sociedad emisora.
Ambas claves explican el xito de este tipo social, facilitando la penetracin de distintos
agentes del mercado en la propiedad de las empresas y permitindoles a las S.A. ser el
vehculo de mayor utilizacin para financiar proyectos.
Debido a su particular estructura interna, en las S.A. se hace ms patente la separacin
entre los accionistas y sociedad, la cual est dotada de distintos rganos de direccin,
administracin y control, circunstancia que le permite a la empresa tomar un camino
propio, desligado de la voluntad de sus accionistas originales.

S.A. O S.R.L.?
Una de las primeras interrogantes que surgen cuando el empresario ha decidido
formalizar su negocio a travs de una sociedad y aparece la necesidad de limitar su
riesgo personal en los negocios es si constituirse como sociedad annima o de
responsabilidad limitada (SRL).
Generalmente, las S.A. se adecuan ms a las necesidades de medianas empresas y
grandes corporaciones, vislumbrndose su utilidad con mayor claridad cuando es
preciso incorporar a terceros que no necesariamente participarn de la administracin de
la empresa, pero que aportarn recursos frescos, o bien cuando su intencin es levantar
un negocio para luego venderlo.
Una de las grandes ventajas de la S.A. frente a las sociedades de responsabilidad
limitada es la incorporacin de terceros. A diferencia de la SRL, no requiere del
consentimiento del resto de los socios, lo que permite el expedito flujo de capitales.
Asimismo, vender las acciones de una S.A. y desvincularse de su propiedad resulta ser
un trmite rpido y fcil. La transferencia o cesin de acciones es una transaccin muy
sencilla que puede realizarse ante notario, o bien simplemente ante dos testigos o un
corredor de bolsa.
En Chile existen dos tipos de S.A.: abiertas y cerradas. Las abiertas son aquellas que: i)
han inscrito sus acciones en el registro de valores (habitualmente para poder transar sus
acciones en bolsa) o, ii) tienen 500 o ms accionistas o, iii) las sociedades en que a lo
menos el 10% de su capital suscrito pertenece a un mnimo de 100 accionistas.
El resto de las S.A. son cerradas, salvo que voluntariamente se sometan a las normas de
las abiertas.
Fcil cesin de derechos.
Existen varias diferencias entre ambas, siendo la ms destacable el hecho de que las
abiertas son fiscalizadas por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), la cual
impone numerosos requisitos de informacin, publicidad y control. La mayora de las
S.A. en Chile son cerradas, y las abiertas se circunscriben a las que la ley obliga que lo
sean y aquellas que cotizan en bolsa.

Acciones
La ley permite la creacin de distintos tipos de acciones. As, una sociedad puede dividir
sus acciones en series, cada una con su propia personalidad, segn los derechos que
otorga. Por ejemplo, Southern Olives S.A. crea acciones de dos series distintas: A y B.
Las serie A dan derecho a elegir directores, adems de recibir dividendos, y las serie B
slo a recibir dividendos.
Los inversionistas que deseen especular y obtener una ganancia en el corto plazo por la
venta de las acciones, probablemente comprarn las B. Y quienes tengan nimo de

participar en la administracin de la empresa con miras a una ganancia a largo plazo


comprarn A.
Ahora bien, cundo somos accionistas? Desde el momento en que se nos transfirieron
las acciones, por ejemplo, mediante una venta.
Sin embargo, de las acciones se desprenden a favor de su dueo distintos derechos en
relacin a la sociedad, como, por ejemplo, recibir dividendos, informacin, participar en
juntas de accionistas, y otros. Para exigir dichos derechos a la sociedad, debemos
registrar nuestras acciones en el registro de accionistas.
El registro de accionistas, que cada S.A. debe llevar, cobra entonces gran importancia.
De l depende que podamos hacer valer nuestros derechos. Todo registro debe incluir la
individualizacin de cada accionista, el nmero de acciones que ste tiene y los ttulos
que se le han emitido.
La existencia de este registro es imprescindible, ya que en la prctica las grandes S.A.
no emiten ttulos, a menos que el accionista lo solicite.

Directorio Y Junta
La S.A. tiene dos rganos de administracin: el directorio y la junta de accionistas.
El directorio es un rgano autnomo, elegido por los accionistas para velar por los
intereses societarios y encargado de administrar la empresa. Est integrado por un
mnimo de cinco directores (a veces siete) en las S.A. abiertas, y tres en las cerradas.
stos duran en sus cargos lo que dispongan los estatutos, con un mximo de tres aos,
pudiendo los directores ser reelegidos indefinidamente y recibir una remuneracin fijada
por la junta de accionistas.
El directorio tiene poderes amplios para administrar la empresa, representarla y disponer
del patrimonio.
El presidente del directorio, que tambin encabeza la sociedad, se elige entre los
directores. Su voto decide los empates internos y preside tambin la junta de
accionistas.
Como el directorio no puede involucrarse en todas las decisiones de la empresa, delega
la administracin en gerentes. As, el gerente general es la persona designada por el
directorio para ejecutar las decisiones acordadas por ste, y normalmente se le
encomienda la gestin administrativa de la empresa, la que, en reas concretas, suele
delegar en responsables (ventas, finanzas, recursos humanos).
Por su parte, la junta de accionistas es el rgano mximo de la S.A. donde los
accionistas manifiestan su voluntad y se pronuncian respecto del manejo de la empresa,
debiendo la reunin estar precedida de formalidades en la convocatoria (citaciones y
avisos) y la entrega a los accionistas de documentos para la toma de decisiones.
De esta forma, en la junta se podr designar y revocar el directorio, acordarse reformar
los estatutos, aumentar el capital, aprobar o rechazar el balance a fin de ao, fijar una
poltica de dividendos, etc.

Pequeo Empresario
A pesar de su vocacin preferente por grandes compaas, tambin pequeas empresas y
emprendedores estructuran su negocio en base a una S.A. cerrada. Comnmente, la
necesidad de levantar capital, la facilidad para transferir las acciones o exigencias
reglamentarias para participar en determinadas reas de la economa explican esta
decisin. No es de extraar que habiendo tres accionistas, stos sean a su vez directores
y uno de ellos gerente general.
Las S.A. cerradas pueden resultar una interesante alternativa para sumar nuevos
inversionistas o desligarse de toda o parte de la propiedad en el mediano plazo.

Opinin Del Profesor: Timbres y Estampillas vuelve a


regir en plenitud

Este Gravamen Es Un Importante Escollo A La Inversin


As es. A partir del prximo 1 de julio, el impuesto de Timbres y Estampillas, que en la
prctica implica que una fraccin de las cuotas que usted debe pagar en virtud de un
prstamo de dinero vaya en beneficio del fisco, recobra su rgimen normal de tasas, las
cuales fluctan entre el 0,1% y el 1,2% del valor del capital correspondiente al crdito
en cuestin.
Recordemos que a raz de la crisis econmica mundial se haban visto reducidas dichas
tasas a la mitad, esto es, entre 0,05% y 0,6%, llegando incluso a suprimirse totalmente
respecto de las operaciones que involucraran la renegociacin de una deuda.
Si bien la idea del gobierno es mantener este tratamiento ms favorable a los
contribuyentes, la discusin en el Parlamento no logra vislumbrarse con optimismo.
Ms temprano que tarde se espera un aumento no menor en las tasas de inters.
De hecho, hay sectores que estn proponiendo frmulas complejas con objeto de salvar
la rebaja, manteniendo esta disminucin tributaria para las pymes y las personas
naturales, pero eliminndola para las grandes empresas.
Lo cierto es que nos enfrentamos a un gravamen que viene a constituir un importante
escollo a la inversin y, en particular, al emprendimiento privado, actividad que por su
naturaleza requiere un acceso expedito al crdito: la experiencia nos indica que es
eventualmente imposible iniciar una nueva actividad empresarial sin endeudarse.
Debemos tener presente que dicho tributo recae sobre todos los documentos o actos que
involucran una operacin de crdito de dinero, dentro de los cuales figuran los crditos
hipotecarios y de consumo, las letras de cambio y los pagars, el uso de tarjetas de
crdito, etc.
Para incentivar la creacin de nuevas empresas y el desarrollo de las ya existentes es
necesaria la adopcin de medidas que apunten a abaratar los prstamos de dinero y
todos sus costos anexos, as como, en general, todas aquellas que tiendan a dar fluidez al
mercado crediticio. Asimismo, no debemos olvidar que ms temprano que tarde se
espera un aumento no menor en las tasas de inters.
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Annima, limitada o por acciones? - Derecho y tributacin en los negocios 15/06/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 5 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Ese Dolor De Cabeza!
Jun
23
2010

Para evitar malestares, es necesario


conocer al dedillo los impuestos y
tributos que afectan a las personas
naturales y jurdicas.
Los Tributos

Resulta evidente que el Estado precisa de recursos para realizar sus funciones. En vista
de ello, el Fisco dispone de diversas fuentes, como por ejemplo las utilidades
provenientes de la explotacin de las empresas pblicas o las multas que aplica en
ejercicio de su potestad sancionatoria.

Ese Dolor De Cabeza


En las prximas clases nos adentraremos en el estudio de la ms importante entre todas
las herramientas de financiamiento con que cuenta el Estado: el ejercicio de su potestad
tributaria, facultad que le permite establecer tributos a las actividades que realizan los
particulares.
Por Qu Pagarlos?
Los tributos tienen su fundamento en la relacin que existe entre el Estado y el
individuo, ya que constituyen la contraprestacin que se debe enterar en arcas fiscales
por los diversos servicios que el Estado entrega, tales como la seguridad interna y
externa, asistencia social, educacin,entre muchos otros, aun cuando los contribuyentes
no logren apreciar el suministro de una prestacin estatal tangible y especfica.
Adems, pueden ser implementados por otras razones diversas, tales como la
redistribucin del ingreso.

Tributo E Impuesto
Los conceptos tributo e impuesto estn en una relacin de gnero a especie; todo
impuesto es un tributo, pero no viceversa. As, los impuestos no son los nicos tributos
que consagra la ley chilena.
Existen, adems, las tasas y las contribuciones, que se diferencian de los impuestos en
dos sentidos.
En primer lugar, el destino de los recursos que se obtienen por medio de tasas y
contribuciones est previamente asignado, mientras que aquellos que recauda el fisco
va impuestos van a un fondo general, estando prohibida por la misma Constitucin su
afectacin destino previo a fines especficos.
En segundo lugar, los impuestos pueden exigirse incluso forzosamente, mientras que
con los tributos esto no siempre es posible.
Como ejemplo, tomemos el caso de las tasas, que son el precio que cobra el Estado por
un servicio pblico, como la tasa de embarque que se paga al salir del pas o el pago que
se realiza al Registro Civil al renovar la cdula de identidad.
Estos pagos no pueden ser exigidos por la fuerza, ya que de no cancelarse, la nica
consecuencia es que no se puede viajar o renovar la cdula.

Cundo Pagarlos?
Debemos hacerlo cuando nace la obligacin tributaria, al verificarse el hecho
gravado, es decir, un hecho previamente descrito en la ley que habilita al Fisco para
exigir una determinada prestacin al contribuyente.
No es trivial cundo se recibe la renta.
As, la ley seala que durante el mes de abril de cada ao toda persona natural que haya
tenido rentas superiores a 13,5 UTM deber pagar Impuesto Global Complementario;
entonces, si su renta supera el monto indicado en la ley, se habr verificado el hecho
gravado y, por tanto, nacido una obligacin tributaria a la cual deber dar cumplimiento.
En las normas tributarias hay diversos hechos gravados, que pueden consistir en hechos
econmicos, como el percibir utilidades en una empresa, que obliga a pagar el Impuesto
de Primera Categora, o actos jurdicos, como un prstamo, que importa pagar el
polmico impuesto de timbres y estampillas.
A lo anterior debemos agregar que cuando la ley grava las rentas es necesario
determinar el momento exacto en que la ley considera que stas han sido obtenidas, lo
que no es trivial.
Por ejemplo, podramos considerar que el hecho de celebrar un contrato, por efecto del
cual una persona se obliga a pagar a otra una suma de dinero, implica la obtencin de
una renta, puesto que ya ha nacido su derecho a cobrarla.
Por el contrario, tambin podramos entender que se ha obtenido una renta slo desde el
momento en que una de las partes paga y la otra recibe ese pago, ya que slo entonces la
renta ingresa efectivamente en un patrimonio.
Pues bien, es en este contexto que cobran importancia los conceptos de renta devengada
y renta percibida, los cuales se vern en detalle durante el curso.

Clases De Impuestos
La ley contempla una serie de impuestos, establecidos en distintos cuerpos normativos,
siendo los ms importantes la Ley de Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
1. El Impuesto a la Renta. Este gravamen distingue fundamentalmente las rentas que
provienen del trabajo, ya sea dependiente o independiente, predominando el trabajo
personal o el conocimiento de una ciencia o arte en la generacin de las rentas, y las que
provienen del capital, en cuyo caso el trabajo pasa a segundo plano frente al empleo de
mquinas u otros bienes en el proceso.
Ejemplos de rentas de capital seran las que obtiene una persona natural de la venta de
acciones, o bien, de la explotacin de un bien raz.

Varias Categoras
En virtud de lo anterior, la ley establece categoras de impuestos:
A. El Impuesto de Primera Categora.
Grava principalmente las rentas provenientes del capital y las obtenidas por empresas
comerciales, industriales y mineras.
Es un tributo de declaracin y pago anual que se cancela por regla general en base a
renta devengada.
B. El Impuesto de Segunda Categora.
Grava las rentas derivadas del trabajo en contraposicin a las rentas del capital
afectadas por la Primera Categora.

Constituye un impuesto progresivo, es decir, afecta a las personas de acuerdo con la


relevancia de su patrimonio, soportando una mayor tasa quienes ms rentas perciben.
Comprende:
i. Rentas del trabajo independiente. Los ingresos percibidos por profesionales liberales
quienes tienen un ttulo profesional y por quienes desarrollen otras ocupaciones
lucrativas semejantes a las profesionales quedan afectos a este impuesto, siempre que no
exista un vnculo de subordinacin y dependencia entre el prestador del servicio y el
beneficiario del mismo.
Es necesario tener presente que si bien los trabajadores independientes estn
clasificados en la Segunda Categora, stos en la prctica pagan el Impuesto Global
Complementario o Adicional, segn corresponda.
ii. Rentas del trabajo dependiente. La segunda categora grava las rentas provenientes de
sueldos o salarios que perciban los trabajadores en virtud de un contrato de trabajo,
siendo el vnculo de subordinacin y dependencia entre trabajador y el empleador un
supuesto esencial.
La principal caracterstica de este impuesto es su carcter de nico, es decir, afecta a las
rentas del trabajo dependiente con exclusividad de todo otro gravamen que pudiera
afectarlas, siempre que el trabajador no tenga otras rentas o no tenga ms de un
empleador.
En este ltimo caso, el contribuyente tendr que efectuar una reliquidacin del impuesto
a fin de determinar el tramo afecto por Global Complementario.
C. Impuestos a propietarios finales.
Afectan a los propietarios finales de los ingresos respectivos.
Los ms importantes son el impuesto a la renta y el IVA.
Son el Impuesto Global Complementario y el Impuesto Adicional, tambin llamados
impuestos personales porque en general gravan a las personas naturales y no a las
sociedades, residan en Chile o en el extranjero.
i. El Impuesto Global Complementario. Grava a las personas naturales domiciliadas o
residentes en Chile por el conjunto de sus rentas. Al ser global, su base imponible es
amplsima, incluyendo prcticamente todo ingreso percibido.
Es idntico al impuesto de Segunda Categora en sus tramos y tasas, pero de declaracin
y pago anual, y no mensual como aquel.
Es un impuesto complementario porque afecta todas las rentas de las categoras
anteriores, las que en general ya fueron gravadas.
Para evitar el doble gravamen que podra generar la aplicacin de este impuesto, la ley
otorga un crdito al contribuyente por los impuestos pagados en otras categoras.
ii. Impuesto Adicional. Grava a las personas naturales no residentes en Chile y a
sociedades o personas jurdicas constituidas fuera del pas por las rentas de fuente
chilena, es decir las provenientes de actos o bienes situados en Chile. Por regla general,
su tasa es del 35%.
2. El Impuesto al Valor Agregado. El IVA es un impuesto indirecto que grava el
consumo con una tasa del 19%. Constituye el grueso de la recaudacin fiscal.
Su establecimiento no se condice con la capacidad tributaria de los consumidores
finales, sino que grava de igual forma tanto a la poblacin de ms bajos ingresos como a
los sectores con ms recursos, siendo este aspecto una de las crticas ms comunes que
se le formulan.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado que se incorpora en cada etapa de la
cadena de produccin, comercializacin y distribucin de un bien, hasta que es
adquirido por el consumidor final.
El sujeto pasivo o contribuyente es el vendedor, comerciante o empresario, ya que es l
quien, en definitiva, debe enterar el impuesto en arcas fiscales, sin perjuicio de que sean

los consumidores finales quienes en la prctica soportan su pago al recargarse el monto


del impuesto en el precio final que pagan por un bien, lo que conocemos como
traslacin del impuesto.
3. Otros impuestos. Los impuestos mencionados anteriormente no son los nicos.
Nuestra legislacin contempla otros que solamente enunciaremos, relegando su
explicacin para el material complementario disponible en internet para los
matriculados.
stos son: el impuesto territorial (contribuciones de bienes races); el impuesto a los
combustibles; el impuesto de timbres y estampillas; los impuestos aduaneros; el
impuesto a las herencias, donaciones y asignaciones por causa de muerte; el impuesto a
los tabacos, cigarrillos y cigarros, as como otros de menor relevancia.
Hasta el mircoles!
Profesor ayudante del curso: el abogado UC Pablo Trigo Kramcsk.
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Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 6 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
El Impuesto A La Renta
Jun
30
2010

Es uno de los gravmenes ms


importantes que afectan a las personas
naturales y jurdicas.
Aumento De Patrimonio
La declaracin y pago del Impuesto a la Renta es todo un acontecimiento en abril de
cada ao, y su devolucin, en los casos que procede, un alivio bien recibido por los
contribuyentes.

El Impuesto A La Renta
La legislacin chilena tiene un concepto amplsimo de lo que es la renta. En trminos
simples, estamos frente a un gran saco, al cual ingresa todo incremento que experimenta
nuestro patrimonio, cualquiera que sea su origen.
Es importante tener en mente la siguiente regla: quienes tienen residencia o domicilio en
Chile debern tributar tanto por sus rentas de fuente chilena provenientes de bienes
situados en Chile u operaciones realizadas en Chile como por sus rentas de fuente
extranjera.

Devengada Y Percibida
Ha escuchado hablar de las rentas devengadas y percibidas? Dichos conceptos
difieren en cuanto a la oportunidad de la renta.
La renta devengada es aquella sobre la cual el contribuyente tiene un ttulo o derecho,
independiente de su actual exigibilidad, constituyendo un crdito para su titular.
Por ejemplo, si usted compra en cuotas, el vendedor, que recibe el dinero mes a mes,
devenga la totalidad del precio aunque por ahora slo le pueda exigir la cuota
respectiva.
Por lo tanto, la renta devengada se relaciona con el derecho a cobrar que tiene el
acreedor. La regla para las empresas es que deben pagar sus impuestos sobre renta
devengada; en consecuencia, la empresa deber hacer las provisiones necesarias para
pagar sus impuestos aun cuando el dinero no haya entrado a la caja.
La renta percibida es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una
persona; sta tiene vital importancia en algunos impuestos como el Global
Complementario, el cual debe declararse sobre base percibida.
Como vimos, el Impuesto de Primera Categora, que pagan las empresas, se entera
cuando la renta se devenga; es decir, cuando sobre ella se tiene un derecho aunque no se
haya recibido materialmente.
Por el contrario, el Global Complementario y el Impuesto de Segunda Categora se
pagan sobre base percibida: cuando la utilidad ha ingresado al patrimonio de la persona.

Retencin De Impuestos
El pago de impuestos no implica necesariamente que el propio contribuyente pague de
manera directa al fisco, pues existe la retencin de impuestos.
Cuando el contribuyente es de difcil fiscalizacin como el caso de un extranjero o
por razones de eficiencia el del trabajador de una empresa con vnculo de

dependencia, la ley establece obligaciones a terceros retenedores.


Hay que distinguir dos escenarios. En la retencin definitiva, el Estado puede dirigirse
para su pago contra el contribuyente (en este caso el trabajador) y contra el agente
retenedor (empleador); en la retencin provisoria, el contribuyente no es responsable
por la retencin, pero no puede usar en su declaracin final como rebajas del impuesto
las sumas no retenidas.
Encontramos un ejemplo de retencin definitiva en el Impuesto de Segunda Categora
aquel que afecta al trabajador. Si el empleador ha hecho la retencin, no hay ninguna
obligacin de declaracin del trabajador. Por el contrario, si la empresa no ha hecho la
retencin, el SII podra dirigirse contra el trabajador, aunque esto no ocurre
normalmente.
Un tpico caso de retencin provisoria es la del 10% sobre los honorarios profesionales
del contribuyente que lleva boletas. Por ejemplo, si un arquitecto independiente cobra
un honorario y emite una boleta a una empresa, la empresa est obligada a retenerle el
10%.

Incr, Gastos Y Costos


Como vimos, la ley considera como renta todo incremento de patrimonio. Sin embargo,
para contrarrestar este efecto extensivo, define tambin los Ingresos No Constitutivos de
Renta (INCR), los cuales debemos tener en cuenta a la hora de determinar el monto total
del tributo a pagar.
stos se encuentran contemplados en el artculo 17 del Cdigo Tributario, que establece
30 clases de ingresos no constitutivos de renta. Entre los relevantes para empresarios
estn: las indemnizaciones de cualquier dao emergente y moral, el valor de los aportes
recibidos por una sociedad, las devoluciones de capital social reajustado (siempre que
no se trate de utilidades capitalizadas) y el mayor valor obtenido de la revalorizacin de
capital propio.
La Ley de la Renta regula exhaustivamente el proceso conocido como determinacin
de la renta lquida imponible, a travs del cual se determina el monto sobre el cual los
contribuyentes de impuesto de Primera Categora deben generalmente tributar.
Ojo con los gastos improcedentes.
Dentro de este proceso, que, entre otros, considera la deduccin de los INCR, se norma
tambin el tratamiento tributario que debe drseles a los costos de produccin y a los
gastos necesarios, tratamiento que, Atencin!, no siempre coincide con las reglas de
contabilidad general de las empresas.
As, de lo obtenido por la venta de los bienes que produzco podr deducir los costos de
los insumos y los gastos en que incurri mi empresa durante el proceso productivo, para
determinar qu es lo que verdaderamente he ganado con la transaccin; es decir, qu
parte de mis ingresos constituyen renta.
Qu constituye un costo? Usted de seguro ya lo sabe; en general, se refiere a los
desembolsos que estn directamente relacionados con la produccin, tales como los
insumos, materias primas y mano de obra.
Los gastos, por el contrario, dicen relacin con el funcionamiento general de su
empresa, y la ley exige que cumplan ciertos requisitos para ser considerados como tal.
As, por ejemplo, el plstico y la pintura adquiridos para producir juguetes son costos,
los que corresponde reconocer al momento de la venta de los productos; en el intertanto
se mantendrn activados.
Por otro lado, los gastos, tal vez el punto central de la regulacin de la determinacin de
la renta, se reconocen inmediatamente cuando se pagan o bien se adeudan. Fundamental
es estar atento a los requisitos que la ley exige para descontarlos como tales, ya que de
otra forma pueden ser rechazados y estar afectos a un impuesto multa.
La ley regula en detalle los gastos, sealando ciertos requisitos generales para
reconocerlos como tales:

a. Que sean necesarios para producir un ingreso: no pueden ser gastos superfluos.
b. No deben haber sido deducidos previamente como costo.
c. Deben haber sido pagados o adeudados en el ejercicio comercial correspondiente.
d. Deben corresponder al giro de la empresa.
e. Deben ser acreditados fehacientemente ante el SII con la documentacin que sea
necesaria.
Hay ciertos gastos que no cumplen con los requisitos generales indicados ms arriba,
como es el caso de las prdidas, depreciaciones, impuestos, intereses, y otros, los que se
encuentran regulados en detalle en el Art. 31 de la Ley de la Renta. Recomendamos
revisarlo junto con su asesor tributario.
Ojo! Resulta de gran importancia prctica la declaracin de inicio de actividades y la
informacin que en ella usted proporciona. Prcticas como incluir dentro del giro la
compra y venta de automviles, para descontar como gasto lo pagado por el suyo, son
comnmente sancionadas por el SII.

Controversias Con El SII


Frente a una declaracin de impuestos, puede ocurrir que el SII no se conforme con ella,
ya sea porque la informacin no concuerda o porque quiera obtener ms antecedentes.
En ambos casos, el SII citar al contribuyente mediante una comunicacin, con el fin de
que efecte una declaracin que no fue hecha oportunamente o bien aclare, ample,
rectifique o complete una declaracin anterior.
El hecho de ser citado por el SII es una situacin que no puede ser tomada con ligereza,
porque habilita a este servicio para, entre otros, liquidar, girar e incluso tasar la base
imponible de un impuesto, sin perjuicio de la aplicacin de ciertos apremios, como
podra llegar a ser en casos extremos el arresto del contribuyente. Por lo tanto, lo
recomendable frente a una citacin es buscar de inmediato asesora jurdica y contable.
Este ao debutaron los tribunales tributarios en las regiones I, II, III y XV.
Naturalmente, los contribuyentes tienen el derecho de reclamar ante el SII de las
actuaciones que les parezcan erradas o injustas. Todas estas reclamaciones son
conocidas en primera instancia por los directores regionales del SII, estando la segunda
instancia reservada a las Cortes de Apelaciones.
Este procedimiento reporta una serie de beneficios, tales como una mayor especialidad
y celeridad, ya que los directores regionales estn mejor instruidos sobre las normas
tributarias que los jueces comunes y se dedican solamente a este tipo de controversias.
Sin embargo, este sistema claramente atenta contra los principios procesales de la
imparcialidad e independencia del tribunal, puesto que quien es llamado a conocer y
fallar el asunto controvertido tiene un inters directo en que sea resuelto a favor de la
entidad a la que en definitiva representa, que es el fisco, vulnerando gravemente la
garanta constitucional del debido proceso.
En 2009 se public la Ley N 20.322 que fija el texto de la Ley Orgnica de Tribunales
Tributarios y Aduaneros, cuyo objeto es modernizar y perfeccionar la jurisdiccin
tributaria.
A grandes rasgos, la reforma implica la integracin de jueces especializados en
Tribunales Tributarios, los que pasan a depender de la Corte Suprema y no del SII, lo
que otorga mayor garanta al contribuyente. Tambin se implementan salas especiales en
las Cortes de Apelaciones y se hace obligatoria la reconsideracin administrativa, para
disminuir las judicializacin excesiva.
La aplicacin gradual de la ley prev que, tras la entrada en funciones en 2010 de estos
tribunales en las regiones I, II, III y XV, en 2011 lo harn en las regiones IV, VII, IX y
XII; en 2012 en la VIII, XIV, X y XI; y en 2013 en la V, VI y RM.
Profesor ayudante: el abogado UC Pablo Trigo Kramcsk.

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Clase 7 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Contratos: Ley Para Las Partes
Jul
07
2010

Es suficiente el solo consentimiento de


aquellos que han contratado.
Escritos O No
Aunque usted no se d cuenta, da a da celebra mltiples contratos. As, por ejemplo,
cuando emite una orden de compra por el material computacional de su empresa y al
otro da ste es despachado, est celebrando una compraventa; cuando paga su boleto de
metro, estamos ante un contrato de transporte, y tambin cuando gira dinero de la lnea
de sobregiro de la empresa.

Contratos: Ley Para Las Partes


Para contratar y responsabilizarse por las obligaciones que se asumen no es necesaria
nuestra firma o que el acuerdo conste por escrito: en muchos casos basta con consentir o
efectuar alguna actuacin que implique nuestra aceptacin, ms an en un mundo
globalizado, en que las transacciones adquieren las ms peculiares formas.

En Derecho
Existiendo consentimiento y cumplindose con los dems requisitos legales, el contrato
nace a la vida del derecho. Este acuerdo de voluntades no puede nunca faltar, a pesar de
que existan distintos requisitos para que el contrato cobre vida jurdica.
Hay casos en que el contrato se perfecciona por la entrega de una cosa; por ejemplo, en
el contrato de mutuo o prstamo de dinero debe entregarse el dinero al deudor. Estos

contratos son conocidos como contratos reales.


La ley tambin exige que algunos contratos se perfeccionen con el cumplimiento de
ciertas formalidades especiales, como la compraventa de bienes races que debe
efectuarse por escritura pblica. Estas formalidades, tambin llamadas solemnidades,
son excepcionales, es decir, slo son necesarias cuando la ley las exige expresamente.
Se trata de un contrato solemne.
Por ltimo, y en la mayora de los casos, es suficiente el slo consentimiento de
aquellos que han contratado. Estos contratos consensuales constituyen la gran mayora
de los convenios que celebramos da a da, como la compra de una accin en la bolsa de
comercio, el arrendamiento de maquinaria, los contratos de prestacin de servicios.
Ahora bien, cundo necesito firmar un contrato para exigir su cumplimiento?
Como usted ya intuye, pocas veces, ya que la generalidad de los contratos, como
dijimos, se perfeccionan con el mero consentimiento, esto es, con el acuerdo verbal de
las partes. Si la ley no ha requerido una formalidad especial o la entrega de la cosa, un
convenio verbal tiene idntica validez y es tan ejecutable como uno escrito.
Entonces, por qu se documentan y suscriben tantos contratos? Muy sencillo; por un
problema de prueba, ya que ante el incumplimiento de una parte es ms fcil probar las
obligaciones del incumplidor, si stas constan por escrito.
As, siempre que la relevancia del negocio lo amerite o las circunstancias de la otra
parte lo aconsejen, los ejecutivos deben procurar documentar y suscribir sus convenios
y acuerdos por escrito.
La ley establece una serie de requisitos que determinan no slo la existencia del
contrato, sino tambin que este produzca sus normales efectos.
Mejor dejar todo por escrito.
Los requisitos de los contratos son simples de esbozar, pero complejos de aplicar. La ley
seala que para que un contrato sea considerado vlido, debe cumplir con:
i) que la voluntad de contratar no est viciada por error, fuerza o dolo (engao).
ii) que sea lcito el conjunto de derechos y deberes de que trata el contrato, esto es,
objeto lcito; por ejemplo, no es lcito contratar sobre depsitos de basura en plazas
pblicas.
iii) que sea lcito el motivo que induce a contratar, es decir, que tenga una causa lcita;
por ejemplo, no se puede celebrar un contrato para perjudicar al Fisco.
iv) que los contratantes no estn inhabilitados para contratar, es decir, sean legalmente
capaces para ello.
As como un menor de 12 aos no puede comprar un automvil, tampoco puede un
gerente general que carece de facultades para contratar sobre los $20 millones comprar
un inmueble de $100 millones.
v) que cumpla las formalidades especiales cuando sea necesario, siendo las ms
frecuentes una escritura pblica o que el contrato conste por escrito.

Oferta Y Aceptacin
Ya vimos que para celebrar un contrato es necesario que se forme el consentimiento.
Esta voluntad de contratar se logra por medio de dos pasos previos: la oferta y la
aceptacin.
Para que la oferta sea vlida y obligue a quien la hace, debe referirse a un contrato
determinado, indicar los elementos esenciales del contrato que se propone, y hacerse a
una persona especfica.
Por su lado, la aceptacin, para que tenga efectos, debe ser oportuna, es decir darse

mientras la oferta se encuentre vigente; debe manifestarse, esto es, exteriorizarse y ser
pura y simple (debemos aceptarla en los mismos trminos de la oferta). Si ponemos
alguna condicin en nuestra aceptacin, sta se considerar como una contraoferta que
deber a su vez ser aceptada por el oferente original.
Por tanto, para que se forme el consentimiento mediante la aceptacin, el comprador
debe expresar que acepta comprar en el precio, plazo y condiciones fijadas.
An antes de que se forme el consentimiento, la oferta y aceptacin tienen efectos
vinculantes para aquellos que las hacen. Imagine lo que sucedera si estando a punto de
cerrar un negocio, y habiendo usted incurrido en importantes gastos en estudios
tcnicos, legales y financieros y habiendo dejado de lado otras ofertas, la otra parte se
desiste de su oferta sin justificacin.
La oferta hecha con todos los requisitos exigidos por la ley obliga a quien la hace a
respetarla y genera as lo que conocemos como responsabilidad precontractual, que se
refiere a los daos que puedo producir a la otra parte por el retiro inoportuno de la oferta
ya hecha. En efecto, usted podra vlidamente demandar a quien hizo la oferta y la retir
sin mayor justificacin por los daos que ello le produjo.
Ahora bien, cul es el principal efecto de los contratos? Es la posibilidad de exigir a la
otra parte el cumplimiento de lo acordado. El contrato obliga a quienes lo celebraron y
se dice que es ley para las partes.
En ese sentido, qu sucede si uno de los contratantes incumple? La pregunta clave ser
determinar cmo responde el contratante que incumple sus obligaciones o contratante
negligente.
La regla general es que la parte que cumple las obligaciones contractuales contratante
diligente puede exigir, a su eleccin, el cumplimiento forzado del contrato, o su
rescisin, es decir que se deje sin efecto. En ambos casos podr adems exigir la
correspondiente indemnizacin de los perjuicios.
Si bien se presume que el incumplimiento se ha producido por culpa del contratante
negligente (si se debi a caso fortuito, el infractor deber probarlo) es el contratante
diligente afectado por estos en este caso el vendedor que no recibi el precio quien
debe probar ante los tribunales que ha sido vctima de un hecho que le ha producido un
dao.
El contratante diligente debe reclamar judicialmente, iniciando las acciones legales que
corresponden antes de que stas prescriban.
Profesor ayudante: el abogado UC Pablo Trigo Kramcsk.

Opinin De Cristin Saieh: Urge reformar notaras y


conservador de bienes races
Cuntas veces al ao usted se ha visto en la necesidad de acudir a una notara?
La venta de un vehculo, el otorgamiento de un mandato, una declaracin jurada o la
constitucin de una nueva sociedad son slo una pequea muestra de todos aquellos
trmites que nos obligan a concurrir a una notara y que un emprendedor no puede dejar
de realizar.
As, los servicios prestados por notarios y conservadores de bienes races vienen a
constituir uno de los ms utilizados por los diversos actores de la sociedad.
Es probable que ms de una vez usted se haya cuestionado la utilidad de los mismos. Y
es que no puede estar revestida de popularidad una instancia que implica destinar la
mitad de un da a diligencias muchas veces engorrosas, retrasar la ejecucin de un
importante negocio y desembolsar cifras no menores de dinero en trmites
administrativos varios.
Es recomendable nombrarlos por concurso pblico.
De dnde surge la necesidad de nuestras visitas a las dependencias de un notario o al
conservador de bienes races? Por qu debemos sujetarnos a los requerimientos de un

sistema que no se ha renovado en ms de un siglo? Muy concretamente, dicho


imperativo emana de una serie de requerimientos establecidos por la ley y del afn de
revestir con mayores estndares de seguridad un determinado acto o transaccin,
confirindole certeza jurdica.
Recordemos: en nuestro sistema legal, notarios y conservadores cumplen el rol de
garantizar la fe pblica, dndole credibilidad al trfico jurdico que se realiza en el pas.
Ahora, nuestra poca exige la implementacin de un nuevo modelo registral, acorde con
las particularidades y la sofisticacin que presenta la contratacin moderna, al uso
eficaz de las nuevas tecnologas y al cumplimiento de los plazos necesarios para el
desarrollo de negocios exitosos, promoviendo el establecimiento de un ambiente
benigno al intercambio econmico.
Aumentar el nmero de notaras autorizadas, mejorar los actuales mecanismos de
fiscalizacin de notarios y conservadores y tender al perfeccionamiento de su sistema de
seleccin va concurso pblico constituyen un paso importante en orden a lograr
mayores ndices de transparencia y competencia efectiva en el sector, reduciendo los
eventuales cobros abusivos. Pero, es suficiente?
Creemos que todo esfuerzo reformador en estas materias debe estar encaminado
principalmente hacia un ideal racionalizador, que disminuya al mnimo la exigibilidad
de registro y la necesidad de incurrir en costos que encarezcan el emprendimiento.
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El contrato es ley - Derecho y tributacin en los negocios - 06/07/2011
Curso: Derecho y tributacin en los negocios
Clase 8 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Relacin Laboral
Jul
14
2010

El vnculo del empleador con sus


trabajadores constituye un factor
productivo que debe manejarse con
extremo cuidado.
Empresa Y Trabajadores
La relacin laboral que mantiene con sus empleados est regulada por el Cdigo del
Trabajo.
Los trabajadores gozan de toda la legislacin tuitiva del Cdigo del Trabajo, la cual es
fundamentalmente pro operario, es decir, favorable a sus derechos y privilegios, los
cuales son irrenunciables en su mayora.

La legislacin protege a los trabajadores.


Sin embargo, no toda forma de trabajo se rige por dicho cdigo. Sern relaciones
laborales normadas por aqul slo las que presenten dos caractersticas bsicas:
subordinacin y dependencia a un empleador.
La ley no define lo que debe entenderse por este vnculo de subordinacin y
dependencia, lo que en caso de conflicto es zanjado por los tribunales.
La Corte Suprema ha sostenido que no importa cmo se denomine o lo que se exprese
en el contrato de trabajo, sino que hay que atender a la realidad de los hechos de la
relacin laboral.
Es decir, si en la prctica un trabajador presta servicios diariamente a un empleador,
quien controla su horario y fiscaliza su trabajo, evidentemente existe un vnculo de
subordinacin y dependencia, a pesar de que el contrato diga lo contrario.
Ello nos permite distinguir los casos en que la legislacin laboral no se aplica. Ejemplos
son la asesora que espordicamente efecta un contador o la atencin de un mdico en
su consulta, casos en los cuales se verifica la figura legal de la prestacin de servicios a
honorarios, sujeto a las normas del contrato de arrendamiento de servicios que seala el
Cdigo Civil.
En caso de existir una relacin laboral, la primera medida que debe adoptar el
empresario es asegurarse de que dicho acuerdo conste por escrito mediante un contrato
de trabajo, firmado dentro de los 15 das siguientes a la incorporacin del trabajador a la
empresa; de esta forma se evitarn multas y eventuales conflictos de interpretacin, los
cuales generalmente se dirimen a favor del empleado.

Contrato De Trabajo
Debemos ser enfticos: la legislacin laboral tiene como finalidad proteger al trabajador
en sus derechos. Ejemplo de ello es que si existe una relacin fundada en un vnculo de
subordinacin y dependencia, la ley asume que existe un contrato de trabajo, y si ste no
consta por escrito, se presumir que los trminos acordados sern aquellos que seale el
trabajador. Al empleador slo le quedar entonces probar lo contrario, lo que a menudo
ser una tarea bastante cuesta arriba.
La jornada es de 45 horas a la semana.
De esta forma, resulta imperativo no dejar contrato alguno sin escriturar. Entonces, en
qu trminos debe pactar el contrato de trabajo?
Es importante considerar que este contrato tiene ciertas clusulas mnimas. Aun ms,
cuando en un contrato de trabajo se omite una clusula necesaria o se conviene una
contraria a la ley, dicha clusula no tiene validez alguna, y ser reemplazada por la
correspondiente norma prevista en la legislacin.
As, por ejemplo, no podremos acordar con el trabajador una remuneracin inferior al
mnimo legal o una jornada laboral que exceda el mximo semanal de 45 horas.
Le parece extrao que no podamos contratar en los trminos que queramos? Sucede

que aqu la regla contractual de la autonoma de la voluntad vista la clase pasada se


ve alterada como consecuencia de la aplicacin de disposiciones de orden pblico que el
legislador ha creado en proteccin del trabajador.
En general, existen tres modalidades de contrato de trabajo, sin perjuicio de los
contratos especiales que existen para los trabajadores agrcolas, gente de mar, portuarios
y los trabajadores de casa particular.
Estas modalidades son:
a. El contrato de trabajo indefinido: es aquel usado con mayor frecuencia en la
prctica. Slo puede terminar por despido justificado, renuncia o muerte del trabajador.
b. El contrato a plazo fijo: se usa cuando hay una razonable certeza de que a un
determinado trabajador se le necesite en la empresa por un perodo cierto, teniendo una
duracin mxima de 1 ao (cargos ejecutivos o profesionales pueden durar 2 aos),
pudiendo renovarse una sola vez.
El mayor problema que puede surgir en estos contratos es su trmino antes del
vencimiento del perodo. Los tribunales han sostenido que debe pagarse indemnizacin
al menos por el perodo restante, si el cese de funciones es imputable al empleador.
Asimismo, la ley presume que un trabajador ha sido contratado por una duracin
indefinida cuando hubiera prestado servicios discontinuos en virtud de ms de dos
contrato a plazo, durante doce meses o ms en un perodo de quince meses.
c. El contrato de obra o faena: es aquel que finaliza con la obra. Se usa generalmente
en las actividades relacionadas con la construccin, por ejemplo, hasta que se termine
un edificio.

Jornada Y Paga
Dos aspectos fundamentales de la relacin laboral son la jornada de trabajo y las
remuneraciones, tpicos que preocuparn tanto a trabajadores como empleadores.
Jornada de trabajo: a partir del 1 de enero de 2005 se estableci que la jornada
ordinaria efectiva de trabajo no puede exceder de 45 horas semanales, las cuales no
podrn distribuirse en menos de cinco ni en ms de seis das, ni trabajar ms de diez
horas diarias, lo que no impide que haya jornadas especiales para ciertos trabajadores,
como los de la minera o quienes laboran embarcados. Adems, hay quienes estn
exceptuados de la limitacin de la jornada ordinaria de trabajo, especialmente los
gerentes y los que trabajan sin fiscalizacin superior inmediata.
Ponga atencin: todo aquello que exceda de la jornada mxima de 45 horas o a la
contractual si fuese menor a 45, se considera como horas extraordinarias, las que
debern ser remuneradas con un recargo de 50% sobre la remuneracin por hora
convenida.
Las remuneraciones: segn el Cdigo del Trabajo constituyen remuneracin:
a. Sueldo: estipendio fijo.
b. Sobresueldo: remuneracin por las horas extraordinarias.
c. Comisin: porcentaje sobre el precio de ventas, de compras o de los montos de
operaciones.
d. Participacin: porcentaje sobre las utilidades de un negocio, de una empresa o de una
seccin de la empresa.

e. Gratificacin: parte de utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del


trabajador.
Asimismo, el cdigo establece una serie de prestaciones que no constituyen
remuneracin, como las asignaciones de movilizacin, de prdida de caja, de desgaste
de herramientas, de colacin, viticos, las asignaciones familiares, la indemnizacin por
aos de servicio y, en general, las devoluciones de gastos por causa del trabajo.
Estas prestaciones no estn afectas al descuento previsional ni de salud que afecta a
alrededor de 20% de las remuneraciones de cada trabajador.
Profesor ayudante: el abogado UC Pablo Trigo Kramcsk.

Trmino De La Relacin Laboral


El vnculo existente entre el empleador y el trabajador puede finalizar por distintas
razones y en muchas ocasiones es materia de controversia, por lo que ejecutivos y
empresarios deben conocer con claridad cules son las formas de poner trmino a la
relacin laboral, las causales que la ley establece y las consecuencias derivadas de
aquello.
Al respecto, es importante precisar que hoy existen despidos con y sin derecho a
indemnizacin.
Los dos casos con derecho a indemnizacin son:
a. Necesidades de la empresa.
b. Despidos que excepcionalmente la ley permite que sean sin expresin de causa.
Las necesidades de la empresa son las derivadas de la racionalizacin o modernizacin,
bajas en la productividad y cambios en las condiciones del mercado o la economa.
El monto de la indemnizacin es equivalente a un mes de remuneracin por ao de
servicios, con un tope mximo de 11 aos (330 das) si el trabajador est contratado a
partir del 14 de agosto de 1981, y sin tope, si lo est desde antes de esa fecha.

Tope De UF 90
Adems, la remuneracin mensual mxima que sirve de base al clculo tiene un tope
como indemnizacin legal de UF 90; si se paga por encima es indemnizacin voluntaria
con un tratamiento tributario diferente. Si el trabajador impugna judicialmente la
necesidad de la empresa y sta es considerada improcedente, se aumenta la
indemnizacin en 30%.
Otro despido con derecho a indemnizacin es aquel sin expresin de causa, que se
aplica a los cargos de gerentes y a la plana ejecutiva que goza de la exclusiva confianza
del empleador, lo que se produce por la sola voluntad de este ltimo, debiendo
indemnizarse a los afectados.
Los tribunales pueden declarar nulo un despido.
Por ltimo, cuando se aplican causales de trmino establecidas en la ley como la falta de
probidad, la violencia fsica entre las personas, las negociaciones que realice el
trabajador dentro del giro y que hayan sido prohibidas en el contrato, la no concurrencia
al trabajo y el abandono de ste, entre otras, no corresponde el pago de
indemnizaciones, salvo que exista por parte del trabajador una impugnacin judicial.
Si el tribunal considera que la causal de despido ha sido injustificada, dar lugar al pago
de indemnizaciones por aos de servicios con un aumento de la indemnizacin en 50%
o en 80% segn la causal impugnada, pudiendo llegar hasta el 100% si no ha tenido
motivo plausible para despedir.
Resulta fundamental que al momento del despido el empleador haya hecho las
cotizaciones previsionales del trabajador. Qu sucede si ello no es as? Consecuencias
bastante gravosas. El despido puede ser declarado nulo, lo que en definitiva significa

que usted seguir adeudando al trabajador su sueldo hasta que pague las cotizaciones o
una resolucin judicial declare el trmino de la relacin laboral.
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Clase 9 de 10 Arturo Yrarrzaval / Cristin Saieh
Proteccin Al Consumidor
Jul
21
2010

Los derechos de los clientes estn lo


suficientemente garantizados; los
empresarios deben satisfacerles las
promesas hechas.
Empresa Y Consumidor
Los grandes cambios sociales que se han derivado de las transformaciones econmicas
experimentadas en las ltimas dcadas han trado una slida poltica de proteccin a los
consumidores: el objeto consiste en entregarles, en los hechos y el derecho, un real rol
preponderante en el mercado.

Derechos y deberes del consumidor en el marco de la actual ley.


-Proveedores-consumidores:
La proteccin al consumidor es otra excepcin a la autonoma de la voluntad en materia
contractual. La Ley 19.496 de Proteccin al Consumidor establece normas, derechos y
obligaciones irrenunciables en proteccin del contratante ms dbil en este caso, los
consumidores, limitando la autonoma de las partes para reglar sus relaciones
jurdicas.
Qu sucede una vez que el acto de compra se materializa? Qu derechos consagra la
legislacin a favor del consumidor? Hasta dnde y cundo es responsable el
empresario por la calidad del bien o servicio que vendi? Ante quin puede el cliente
reclamar y en qu plazos?
stas preguntas las responde la mencionada ley, a la cual estn sujetos proveedores y
consumidores respecto de actos que tengan el carcter de comerciales para aquellos y
civiles para estos. Qu significa esto? En trminos simples, que la aplicacin de esta
ley se limita a aquellos casos en que el proveedor desarrolla su actividad comercial o
mercantil por ejemplo, la venta de televisores y el consumidor celebra el contrato
para adquirir un bien que no ser destinado directamente a un giro comercial propio. Es
decir, no actuar como intermediario destinando dicho bien al trfico mercantil con
nimo de obtener una ganancia. As, no se aplica esta ley en el caso de que contraten
Samsung y Falabella por la venta de televisores plasma (proveedor proveedor); ni
tampoco cuando usted venda a su amigo el televisor de plasma que le compr l para
ver el mundial de ftbol (consumidor consumidor).
-Consumidores Resguardados
Las ltimas modificaciones normativas como las leyes 19.955 de 2004 y la 20.416 de
2010 han agilizado los trmites que deben realizar los consumidores que no se sientan

conformes con los bienes o servicios que han adquirido, o aquellos que fueron objeto de
publicidad engaosa, han dotado al Servicio Nacional del Consumidor (Sernac) de
mayores atribuciones y, en general, profundizan en los derechos de los consumidore en
algunos aspectos importantes que regula la legislacin de proteccin del consumidor y
que afectan el desarrollo de la empresa son:
1. El derecho a retracto. Los consumidores tienen el derecho a poner trmino
unilateralmente a un contrato, dentro de 10 das contados desde de la recepcin del bien
comprado o desde la contratacin del servicio, y antes de la prestacin del mismo, en
los siguientes casos:
a) Los celebrados en reuniones convocadas o concertadas, como el caso del tiempo
compartido, ocasin en que el consumidor debe expresar su aceptacin.
b) En contratos realizados por medios electrnicos y en los que se acepta una oferta
realizada a travs de catlogos, avisos o cualquier otra forma de comunicacin a
distancia.
c) En los contratos de educacin superior cuando se ingrese a primer ao de carrera. El
plazo se contar desde la publicacin de la lista de aceptados en las universidades y el
contrato se dejar sin efecto y sin pago alguno, por los servicios educacionales no
prestados, lo que viene a remediar la situacin en que quedaban los alumnos cuando
eran aceptados en ms de una institucin y se les haba exigido matricularse antes de la
publicacin de la lista, con el pago consecuente que ello implicaba.
2. La regulacin de la letra chica. La ley regula precisamente el tamao mnimo de los
caracteres en que debern realizarse los contratos con el fin de que sean claramente
legibles. El tamao mnimo debe ser de 2,5 mm.
3. Demandas colectivas o class actions. La ley contempla la posibilidad de que cuando
una misma lesin jurdica o dao patrimonial afecte a varias personas, stas puedan
demandar colectivamente al proveedor. Esto permite que se haga conveniente demandar
cuando el perjuicio individual es bajo, al hacerse de manera colectiva. Podemos citar
varios ejemplos que hablan de la penetracin de esta figura en el escenario nacional:
Transantiago; las grandes casas comerciales; las empresas de telefona y, ms actual, las
empresas inmobiliarias de edificios colapsados o daados por el terremoto, as como la
empresa comercializadora del lbum del mundial de ftbol.
4. Regulacin del comercio electrnico. Si usted compra va internet tiene los mismos
derechos que tendra en el comercio tradicional. Especial mencin merece el SPAM; la
ley exige que toda comunicacin publicitaria enviada por correo electrnico deba
indicar la materia o asunto sobre el que versa; la identidad del remitente, y la direccin a
la que el destinatario pueda solicitar la suspensin de los envos. Atencin!, diversas
empresas ya han sido multadas por no cumplir con las normas.
Es factible poner trmino a un contrato
5. Asociaciones de consumidores. Se permite que se puedan constituir con mayor
facilidad y con menores costos. Tienen un fondo concursable destinado al
financiamiento de iniciativas que las asociaciones de consumidores desarrollen en el
cumplimiento de sus objetivos.
6. Multas por publicidad engaosa. Las multas mximas por publicidad engaosa van
desde 750 UTM hasta 1.000 UTM cuando est comprometida la salud o el medio
ambiente. En 2009, la Corte de Apelaciones de Santiago conden a farmacias Cruz
Verde a pagar una multa de siete millones de pesos (200 UTM) por emitir un mensaje
publicitario en el que deca tener los precios ms bajos sin competencia.
A juicio del tribunal, se trataba de publicidad engaosa, al no poder comprobarse dicha

afirmacin.
La accin legal fue iniciada por el Sernac luego de analizar los mensajes publicitarios
difundidos por la farmacia a travs de la televisin, en los cuales se enfatizaban las
frases Desafo Cruz Verde: precios ms bajos sin competencia o Comprobado, en
precios bajos Cruz Verde no tiene competencia, reforzadas por letras grandes y sonidos
fuertes, estimndose que inducan a error o engao a los consumidores, vulnerando sus
derechos.
7. Las facultades del Sernac bsicamente son tres:
a) Denunciar los posibles incumplimientos ante los organismos respectivos y hacerse
parte en las causas en que est afectado el inters general de los consumidores.
b) Iniciar el procedimiento colectivo y hacerse parte en las causas que no ha iniciado.
c) Requerir a los proveedores los antecedentes que digan relacin con la informacin
bsica comercial de los bienes y servicios que ofrezcan al pblico.

Fallas En Los Productos?


Uno de los puntos ms sensibles para el desenvolvimiento de una empresa es la
responsabilidad por los eventuales incumplimientos que cometa en los productos y
servicios que comercializa.
Cuando los productos no cumplan con las especificaciones, presenten deficiencias de
fabricacin o no sean aptos para el uso o consumo al cual estn destinados, el legislador
ha otorgado a los consumidores tres particulares derechos.
As, el consumidor a su eleccin podr optar entre exigir la reparacin gratuita del bien
o, previa restitucin del mismo, su reposicin por uno nuevo, o la devolucin del
dinero.
Esto, sin perjuicio de demandar el resarcimiento de los daos que pudo haber sufrido
por el incumplimiento.
Ante quin hacen valer estos derechos los clientes?
Ante el vendedor respectivo. Si est ausente por quiebra, trmino de giro u otra
circunstancia, los derechos podrn hacerse valer en contra del fabricante o el
importador. Si lo que se busca es la devolucin del precio, este derecho slo puede
ejercerse contra el vendedor.
Tambin se puede pedir devolucin
Dnde puede solicitar el que se responda por el producto o servicio?
El vendedor, fabricante o importador, en su caso, deber responder en el mismo local
donde se efectu la venta o en las oficinas o locales en que habitualmente atiende a sus
clientes, no pudiendo condicionar el ejercicio de los referidos derechos a efectuarse en
otros lugares o en condiciones menos cmodas para el consumidor que las que se le
ofreci, salvo que ste consienta en ello.
Existe alguna limitacin que proteja al empresario de un uso incorrecto del bien y por
lo tanto, de estos derechos?
Efectivamente, el consumidor estar privado del ejercicio de dichos derechos, si el
producto se hubiere deteriorado por hecho o culpa suya.
Cul es el plazo para ejercer estos derechos?
Tres meses contados desde que el consumidor hubiere recibido el producto; a no ser que
el proveedor se hubiere obligado a un plazo superior en la pliza de garanta otorgada a
la mercanca. Ahora bien, tratndose de productos perecibles o que por su naturaleza
estuvieron destinados a ser usados o consumidos en plazos breves, el trmino indicado
ser el impreso en el mismo producto o en su envoltorio, y en defecto de lo anterior, el
plazo en cuestin ser de 7 das.
Qu pasa si el proveedor extiende una pliza de garanta?
Para el ejercicio de los derechos ya citados, prima el plazo establecido en la pliza slo
si ste fuere superior al legal.

Si se trata de productos amparados por la garanta otorgada por el proveedor, el


consumidor antes de ejercer sus derechos deber hacer valer dicha garanta ante quien
corresponda y agotar todas las posibilidades de la pliza, la que servir de plena prueba
si ha sido fechada y timbrada al momento de la entrega del bien, e igual efecto tendr
aunque no haya sido fechada ni timbrada al momento de la entrega del bien, siempre
que se exhiba con la factura.
Si el cliente simplemente quiere que le devuelvan el dinero, cul es el plazo?
Desde la fecha de la correspondiente factura o boleta y no se suspender en caso alguno.
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Buscando Financiamiento
Jul
28
2010

Uno de los temas que ms desvelos causa


a ejecutivos y empresarios es tener una
buena idea y no saber cmo
financiarla.
Distintas Alternativas
Los berries estn de moda en los mercados mundiales. Usted junto a otros dos amigos
han decidido montar una pequea empresa dedicada al cultivo de arndanos y murtilla
en la Dcima Regin.

Buscando Financiamiento

Como hemos estudiado, los aportes de capital efectuados por los socios constituyentes
de una nueva empresa resultarn esenciales para montar el negocio y desarrollar el giro
durante una primera etapa de marcha blanca. Luego ser necesario buscar mayor
financiamiento.
Una alternativa interesante, si han decidido la constitucin de una sociedad annima,
consiste en la emisin de acciones o ttulos para que terceros externos ingresen a ella,
realizando nuevos aportes y generando recursos frescos.
Ahora bien, si en definitiva usted y sus socios han optado por organizarse bajo una
sociedad de personas, igualmente podrn incorporar nuevos socios inversionistas,
siempre que los tres socios originales estn de acuerdo.
Esta opcin resulta atractiva por diferentes razones. En primer lugar, por los costos, ya
que los gastos que implica la colocacin de ttulos suelen ser bajos.
Asimismo, los recursos que genera esta emisin de acciones sern de carcter indefinido
o permanente, pasando a constituir un activo para la empresa, sin perjuicio de la
eventual posibilidad de retiro del socio.
Desde el punto de vista de los riesgos, esta alternativa genera mayor estabilidad, ya que
la sociedad slo pagar dividendos cuando existan utilidades retenidas o del ejercicio.
Por el contrario, la emisin de ttulos o acciones puede conllevar ciertas desventajas
para usted y sus socios, toda vez que necesariamente perdern parte de la propiedad,
viendo disminuidas sus participaciones e incluso podran perder injerencia en la
conduccin de la compaa y en la toma de decisiones.
Adems, la colocacin no siempre resultar exitosa; podra no generar los resultados
esperados, debido a la falta de inters de los eventuales inversionistas.
Otra alternativa es la emisin de bonos representativos de deuda convertibles en
acciones, los cuales generan un interesante incentivo para los inversionistas, ya que
podrn optar por la conversin del bono en acciones, a cambio de una rentabilidad, en
principio, menor.
Ahora bien, la opcin de la capitalizacin muchas veces est fuera del alcance de un
importante nmero de empresas, principalmente pymes, las que deben acudir a los
bancos y entidades financieras.
El banco no es la nica opcin.

Bancos Y Entidades
Los bancos constituyen una importante fuente de financiamiento, con una amplia gama
de prstamos.
Adems, los bancos y las dems entidades financieras ofrecen otras alternativas de
acceso a recursos a travs del leasing y securitizacin.
La herramienta financiera por excelencia para el desenvolvimiento de la empresa es el
mutuo o prstamo de consumo.
A este respecto surgen varios bemoles, que en su nueva empresa deben dominar con
absoluta claridad.
Primero: los intereses que cobran los bancos tienen lmites legales. En efecto,
mensualmente se publica el denominado inters corriente, que equivale al inters
promedio cobrado por los bancos del pas.
Debemos tener presente que los intereses a pactar no podrn exceder en un 50% al
inters corriente en lo que se denomina inters mximo convencional.
Cuando las partes pacten un inters superior al mximo convencional, este se ver
automticamente reducido al inters corriente. Debemos estar atentos a dichas cifras y a
las tasas ofrecidas por los distintos actores financieros.
Segundo: si las partes nada dicen en el contrato de mutuo (prstamo), se entiende que
se devengan intereses corrientes.
Asimismo, a la hora de negociar tasas de inters, cobra gran relevancia el tamao del

cliente que recibe el prstamo: mientras ms peso financiero y ms grande sea su


tamao en relacin con las operaciones que ejecuta el banco prestamista, ms
probabilidades tendr de negociar ms favorablemente.
Tercero: si el dinero no es restituido a tiempo, entonces se adeudarn intereses
corrientes por el retardo, salvo que se hayan pactado otros distintos mayores, lo
que comnmente sucede con los bancos.
En la mayora de los casos existir la posibilidad de repactar una determinada deuda
vigente, servicio por el cual el banco cobrar un recargo que se traducir en el precio
que cobra por el crdito (mayor tasa de inters).
Ser necesario salir a cotizar en el mercado la posibilidad de acceso a tasas ms
convenientes.
Cuarto: la suscripcin de un pagar es la herramienta favorita de los bancos y entidades
financieras, ya que mediante un documento muy simple pueden incluirse con precisin
los elementos del crdito: cuotas, intereses, vencimientos, reajustes y la denominada
clusula de aceleracin, que permite al banco, ante el no pago de una de las cuotas,
declarar vencida y exigible toda la deuda.
Otro de los elementos que hacen del pagar y de la letra instrumentos eficaces, sobre
todo en caso de incumplimientos, es que si se ha pagado el correspondiente impuesto de
timbres y se ha hecho un protesto judicial, el documento se transforma en ttulo
ejecutivo.
Ello habilita al acreedor a perseguir judicialmente al deudor mediante un proceso ms
breve y gil.

Las Garantas
En el banco conocen el oficio; no prestan dinero sin un conveniente respaldo. Usted ya
conoce la hipoteca, la prenda y la fianza, tres contratos accesorios, destinados a asegurar
el cumplimiento de las obligaciones.
Ante su solicitud de crdito, normalmente el banco, despus de analizar su real
capacidad crediticia, propondr hipotecar el predio y las dems instalaciones en las
cuales se desarrolla su produccin, de manera que si en el futuro su compaa cae en
insolvencia, el banco se pague con el producto de la venta de dichos inmuebles.
Otra alternativa que tendr la entidad financiera es el otorgamiento de prendas sobre la
maquinaria de su empresa u otros equipamiento de considerable valor, anexos al
desarrollo de su actividad.

Otros Caminos
No desespere. En caso de que la respuesta del banco no sea favorable, existen otros
medios de financiamiento.
La contratacin moderna ha dado lugar al nacimiento de una serie de contratos que
tienen por objeto proveer de financiamiento inmediato a la empresa, generalmente en
base al descuento de crditos por cobrar.
As, probablemente su empresa emita facturas respecto de las cosechas vendidas,
documentos que representan crditos por cobrar a su favor, los cuales podr
factorizar.
Es decir, mediante un mecanismo contractual denominado Factoring obtendr por
anticipado una cantidad de dinero por dichos crditos no vencidos, a cambio de cederlos
a una empresa de factoring o factoraje, la que aplicar una tasa de descuento.
Hasta pronto!
Prximo mircoles: primera clase del curso Creatividad e Innovacin.

Opinin Del Profesor: Los efectos del nuevo


procedimiento laboral
Llevamos casi un ao de vigencia del nuevo procedimiento laboral en la totalidad del
pas.
Debemos partir de la base de que este procedimiento favorece abierta y explcitamente
la posicin del trabajador, antecedente del cual extraemos un primer consejo: instar a
extremar los recaudos para disminuir al mximo posible las contingencias laborales
(con todos los costos asociados), revisando rigurosamente las polticas internas de trato
hacia los empleados.
Resulta necesario tener presente el Procedimiento de Tutela contemplado por la nueva
justicia laboral, el cual permite a cualquier trabajador o entidad sindical activar la
proteccin de la judicatura, en el sentido de precaver eventuales abusos del empleador
en el ejercicio arbitrario de su posicin predominante, en los derechos garantizados por
la Constitucin, tales como la honra o la libertad de opinin.
Por ejemplo, un trabajador dispone de tal procedimiento para dirigirse en contra de su
empleador, que mediando prcticas que vulneran la inviolabilidad de las
comunicaciones privadas ha logrado acceder a la cuenta de correo electrnico
institucional que le fue suministrada al trabajador.
La norma sigue siendo pro trabajador.
Asimismo, cobran ingente relevancia los sistemas de control de los empleados, en
especial la utilizacin de cmaras de vigilancia.
Por otra parte, el nuevo Procedimiento Monitorio viene a constituirse en una instancia
bastante adversa a la postura del empleador.
Este procedimiento ve aplicacin en aquellos casos de terminacin de la relacin laboral
en que el monto demandado no supera los ocho ingresos mnimos mensuales,
constituyendo una buena parte de las demandas laborales que ingresan al sistema.
En efecto, su carcter eminentemente desfavorable a quien emplea radica, adems de la
circunstancia de dotar a la Direccin del Trabajo entidad pro operario por excelencia
de un rol predominante en su substanciacin, en el hecho de impedir al empleador
demandado la oportunidad legal para exponer sus defensas, ya que el juez sin ms y con
el solo mrito de los antecedentes proporcionados por el trabajador podr acoger sus
pretensiones.
Otros elementos a considerar:

Se acortan considerablemente los tiempos de duracin de los juicios laborales.


Los plazos para el empleador disminuyen considerablemente.
La carga probatoria recae sobre los hombros del empleador.
El empleador no puede desdecirse de los hechos expresados en la carta de
despido, la cual cobra gran relevancia.
Se aumentan las indemnizaciones.
Se limita la posibilidad de apelar las decisiones del tribunal.