S05 IMPOSTOS

S05 Impostos
Impostos:
IRC
IRC Impostosobreorendimento
I
b
di
IRS Retenodeimpostossobrerendimentos(j
vimos)

IVA Impostosobreovaloracrescentado
Impostodoselo,etc
Imposto do selo etc
ContribuiesparaaSeguranaSocial(jvimos)
Exerccios10e11
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CONTABILIDADE FINANCEIRA II

IRCeIVA
IRC ImpostoSobreRendimentodasPessoasColectivas
Imposto Sobre Rendimento das Pessoas Colectivas
Impostopagopelasempresaspelosrendimentosquegeram

ImpostoDirecto

IVA ImpostosobreValorAcrescentado
Impostosobreoconsumo

ImpostoIndirecto
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EstadoeoutrosEntesPblicos
24EstadoeoutrosEntesPblicos(Balano)
PagamentosporcontadeIRCao
Estado

EstimativadeIRCapagar

RetenesnaFonteefectuadas
por3s

ContribuiesparaaSeguranaSocial
RetenesnaFonteefectuadas a3s

IVADedutvel
IVA Dedutvel

q
IVALiquidado

IVARegularizaesafavorda
Empresa

IVARegularizaesafavordoEstado

CONTAMISTA
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EOEP IRC - PAGAMENTO POR CONTA

IRCN1<Eur 199,52

Dispensadepagam.p/conta

IRCN1 Eur 199,52

PAGAMENTOPORCONTA

Julho

15deDezembro

Setembro

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EOEP IRC PAGAMENTOPORCONTA:Clculo

VOLUMEDENEGCIOS(Vendas/PrestaodeServios)
=

Eur 500.000,00

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>Eur 500.000,00

80%xImpostoLiquidadon1

95%xImpostoLiquidadon1

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Estimativa de IRC
Resultadoantesdeimposto
+/ Variaespatrimoniais(fiscais)
+/ Correcesfiscais
=Lucrotributvel(ouprejuzofiscalsenegativo,
casoemqueamatriacolectvelnula)

Prejuzo(fiscal)reportvel (seLT>0;nomximo,podededuzir
seovalorcorrespondentea75%doLucrotributvel)
=MatriaColectvel(0)
IRC(parte,calculadosobreamatriacolectvel,eumaparcela correspondenteatributaes
autnomas;aindahaveradenominadaDerramaEstadualnocasodolucrotributvelser
superiora1,5MilhesdeEuros entre1,5MilhesdeEurose7,5MilhesdeEurosataxa
daDerramaEstadualde3%;apartirda,de5%)

+Derrama(Municipal)

=Estimativadeimposto
Exemplosdecorrecesfiscais:
Provises/Imparidadesnoaceites
Depreciaes/Amortizaesnoaceites
Despesasnodocumentadas
Multas
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IRC - Imp. S/ Rendimento

EsquemageraldeprocessamentodoIRC
2411 EOEP IRC
Pagamentosporconta

2412EOEP IRC
Retenesnafonte

2413EOEP IRC
Impostoestimado

2415 EOEP IRC

Apuramento

SeDevedor

2417EOEP IRCarecuperar

Aempresa solicita o
reembolso ao Estado

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SeCredor

2416 EOEP IRCapagar

Pagamento pela empresa at ao finaldo

ms deMaio doano seguinte

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ApuramentoIRC
1.

PAGAMENTO POR CONTA (ao longo do ano): 200

2.

RETENO NA FONTE FEITA POR TERCEIROS (ao longo do ano): 25

3.

ESTIMATIVA DE IMPOSTO (final do ano): 300

4
4.

APURAMENTO DO IRC (final do ano):

4.a Transferncia para apuramento
4.b Transferncia para IRC a pagar ou a receber
12 - DO

(2) X-25

(1) 200

2412 EOEP -IRC-Ret. fonte

(4a) 200

(2)
(
) 25

2415 EOEP IRC apuramento

(4a) 200

(3) 300

(2) X

2411 EOEP IRC - Pg. conta

(1) 200

8121 Imp. s/ rendimento

7 Rendimentos

2413 EOEP -IRCImp. estimado

(4a) 300

(4a) 25

(3) 300

2416 EOEP IRC a pagar

(4a) 300

(4b) 75

(4a) 25
(4b) 75

Se IRC a receber credita-se a 2415 e

debita-se a 2417

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EOEP ProcessamentodoIVA

Compras, FSE e activo fixo

Vendas
Regularizaes de
compras ou vendas

EOEP - IVA dedutvel

EOEP - IVA liquidado

Transf. de saldo

EOEP - IVA regulariz.

Transf. de saldo

Transf. de saldo

no periodo
seguinte

EOEP - IVA apuramento

S credor
S.
d

OU

S devedor
S.

APURAMENTO DO IVA:
EOEP - IVA a pagar
MENSAL:ENTREGAAT1MS+10DIASMAISTARDE

EOEP - IVA a recuperar

OU

TRIMESTRAL:ENTREGAAT1MS+15DIASMAISTARDE
EOEP IVA Reembolsos pedidos

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10

IVADedutvel
Exemplo(semusodacontaIVAsuportado):
Compra,apronto,dematerialdeescritrionovalorde 100aoqual
acresceIVAdedutveltaxade23%

6233FSE Mat.Escritrio

100

2432IVADedutvel

11/12Caixa/DO

23

123

Saldodevedor

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11

IVALiquidado
Exemplo:
Venda,apronto,demercadoriasnovalorde 500aoqualacresceIVA
liquidadotaxade23%

711Vendademercadorias

500

2433EOEP IVALiquidado

115

12Caixa/DO

615

Saldocredor

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12

EOEP IVARegularizaes
EOEP IVARegularizaesafavordaEmpresa
Operaesquereduzemovalortributvel,diminuindoovalordoimpostoaentregarao
Estado
Temsaldodevedor quetransferidoparaIVA ApuramentonaalturadoapuramentodoIVA

EOEP IVARegularizaesafavordoEstado
Operaesqueaumentamovalortributvel,aumentandoovalordeimpostoaentregar
aoEstado
Temsaldocredor quetransferidoparaIVA ApuramentonaalturadoapuramentodoIVA

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13

ApuramentoIVA
1.

Transferncia das contas do IVA para apuramento

2.

Transferncia para IVA a pagar

2432 IVA Dedutvel

Si 300

(1) 300

2433 IVA Liquidado

(4) 500

Si 500

2435 IVA Apuramento

(1) 300
(2) 20
(3) 100
(6) 85

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24341 IVA Reg favor empresa

Si 20

24342 IVA Reg favor estado

(5) 5

Si 5

(3) 100

2438 IVA Reembolsos pedidos

Si 220

2436 IVA a pagar

(4) 500
(5) 5

2437 IVA A recuperar

Si 100

(2) 20

(6) 85

Se IVA a receber credita-se a 2435 e debita-se a

2437 IVA a recuperar
Depois ou este valor passa para 2438 ou se
mantem na 2437 e entra no apuramento seguinte

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14

Conceitodeimpostosdiferidos
IMPOSTOS DIFERIDOS RESULTAM DE:

Diferena de perspectiva (temporal) entre normas

contabilsticas e fiscais de apuramento do
resultado e/ou das variaes patrimoniais

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15

Conceitodeimpostosdiferidos

O impostos
Os
i
dif id visam
diferidos
i
traduzir
d i a diferena,
dif
em cada
d exerccio,
i entre
os impostos sobre o rendimento que seriam apurados nesse exerccio
numa perspectiva contabilstica e os efectivamente apurados nesse
mesmo exerccio para efeitos fiscais, excepo dos casos em que a
perspectiva fiscal nunca venha a ser coincidente com a contabilstica
(dif
(diferenas
permanentes ou definitivas)
d fi i i )

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16

Impostos diferidos
Activos por impostos diferidos:
df d
d
direito
a pagar menos
IRC no futuro devido a factos contabilsticos j
ocorridos
Passivos por impostos diferidos: obrigao de pagar
mais IRC no futuro devido a factos contabilsticos j
ocorridos

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17

Situaesqueoriginamimpostos
diferidos
Prejuzos fiscais no pressuposto de que a empresa ir ter lucros
fiscais no futuro.

Quando a empresa tem resultado positivo paga impostos

Quando tem resultado negativo o Estado no lhe d impostos
M permitelhe
Mas
it lh abater
b t o resultado
lt d negativo
ti a lucros
l
f t
futuros

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18

Situaesqueoriginamimpostos
diferidos
Diferenas temporrias entre o resultado contabilstico e o
resultado
l d fiscal
fi l
Exemplo de diferenas temporrias:
Contabilizar perdas por imparidade em dvidas a clientes mais rapidamente
do que o permitido fiscalmente. Nesse ano o resultado fiscal superior ao
contabilstico mas nos anos seguintes pode considerarse um gasto fiscal.
Salientese que as diferenas permanentes ou definitivas (por exemplo, quando um
gasto contabilstico jamais venha a ser considerado fiscalmente dedutvel, como ser
o caso de um gasto indevidamente documentado) nunca daro origem a impostos
diferidos.

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19

Situaesqueoriginamimpostos
diferidos
Casos de revalorizaes, geradoras de aumentos do capital prprio e
em que o valor contabilstico revalorizado dos elementos patrimoniais
seja superior ao inerente valor relevante para o clculo do imposto
geradores de um passivo por impostos diferidos.

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20

10