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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN


UNIDAD SANTO TOMAS

La previsin social como estrategia fiscal

Tesis
Para obtener el ttulo de:
Contador pblico

Presentan:
Iris Yared Aralis Corts Corona
Jos Luis De la cruz Vera
Hugo Ismael Jasinto Damaso
Luis Fernando Ortiz Benavides
Vianey Prez Villeda

Asesores:
Dr. Luis Arturo Rivas Tovar
Lic. Barbera Castillo Isabel
Septiembre 2016

ndice

ndice de cuadros....................................................................5
ndice de figuras.....................................................................5
Mapa mental de la investigacin..............................................6
Glosario de trminos...............................................................7
Nomenclatura.........................................................................7
Resumen................................................................................8
Abstract.................................................................................9
Introduccin.........................................................................10
Captulo 1 Inicio y evolucin de la previsin social..................10
1.1 Antecedentes histricos.......................................................................10

1.1.1 Europa............................................................................................... 11
1.1.2 Canad.............................................................................................. 13
1.1.3 Estados Unidos de Amrica...............................................................14
1.1.4 Mxico............................................................................................... 15
1.2 Objetivo de la investigacin.................................................................18
1.3 Planteamiento del problema................................................................18
1.4 Cuadro: Planteamiento del problema de investigacin..........................19
1.5 Silabuss.............................................................................................. 20

Captulo 2 Marco contextual y estado del arte.........................22


2.1 Definicin de conceptos.......................................................................22

2.1.1 Trabajador.......................................................................................... 22
2.1.2 Patrn................................................................................................ 22
2

2.1.3 Salario................................................................................................ 23
2.1.4 Estado de bienestar...........................................................................23
2.1.5 Previsin social.................................................................................. 23
2.1.6 Jornada de trabajo............................................................................. 23
2.1.7 Prestaciones de ley............................................................................23
2.2

Marco Legal.....................................................................................23

2.2.1

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos..................24

2.2.2 Ley del Seguro Social........................................................................27


2.2.3 Ley Federal del Trabajo.....................................................................30
2.3 Organismos que regulan la previsin social..........................................31

2.3.1 Instituto Mexicano del Seguro Social................................................32


2.3.2. Instituto de Seguridad y Servicio Social para los Trabajadores del
Estado......................................................................................................... 33

Captulo 3 Previsin social desde el mbito fiscal....................35


3.1 Regulacin fiscal.................................................................................35
3.2 Salario base de cotizacin....................................................................35
3.3 Ingresos por salarios exentos...............................................................35
3.4 Ingresos por salarios gravados.............................................................35
3.5 La previsin social como erogacin......................................................35
3.6 Prestaciones de la previsin social.......................................................35
3.7 Deducciones........................................................................................35

3.7.1 Requisitos de las deducciones...........................................................35


3.7.2 Limitante a la deduccin de salarios y dems prestaciones a los
trabajadores............................................................................................... 35
3.8 Tratamiento........................................................................................35

Captulo 4 Mtodo de investigacin........................................36


4.1 Objetivo general..................................................................................36
4.2 Objetivos especficos...........................................................................36
4.3 Preguntas de investigacin..................................................................36

4.4 Matriz metodolgica............................................................................37


4.5 Instrumento de recoleccin de datos....................................................38

Bibliografa........................................................................... 42

ndice de cuadros
Cuadro 1 Comparacin de hechos comparables y no comparables
............................................................................................ 19

Cuadro 2 Revisin inicial del marco terico (contextual y


terico)................................................................................21
Cuadro 3 Consulta de fuentes bsicas para la generacin del
marco contextual y marco terico..........................................21
Cuadro 4 Cuadro de congruencia LART...................................37
Cuadro 5 Cuadro de definiciones conceptuales y definiciones
operacionales.......................................................................41

ndice de figuras
Figura 1 Mapa mental de la investigacin.................................6
Figura 2 Deteccin de las variables sobre la previsin social. . .40

Mapa mental de la investigacin


Figura 1 Mapa mental de la investigacin.

Fuente: Elaboracin propia

Glosario de trminos
Previsin: Previsin es un trmino que procede del latn previsin y que
refiere a la accin y efecto de prever (conjeturar lo que va a suceder a travs
de la interpretacin de indicios o seales; ver con anticipacin; preparar
medios para futuras contingencias. (Real Academia Espaola, 2001)

Nomenclatura
LISR

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

IMSS

Instituto Mexicano del Seguro Social.

DOF

Diario Oficial de la Federacin.

LFT

Ley Federal del Trabajo.

LSS

Ley del Seguro Social.

SDI

Salario Diario Integrado.

SMAGC

Salario mnimo del rea Geogrfica del Contribuyente.

CPEUM

Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos.

Resumen
El objetivo de la presente investigacin es hacer saber a la parte interesada
como la previsin social puede funcionar como una estrategia fiscal, y de esta
forma los patrones puedan remunerar a sus subordinados con la correcta
tributacin.
La previsin social surge de la necesidad de que la clase trabajadora se
desempee en una labor que sea capaz de satisfacer sus necesidades bsicas
y la seguridad econmica que necesitan.
Desafortunadamente en nuestro pas la ignorancia juega un papel como
protagonista respecto a todas las retribuciones que los patrones pueden
ofrecer compensando los bajos ingresos que sus trabajadores perciben.
En pleno siglo XXI el desconocer la existencia de que algunas prestaciones no
gravan el Impuesto sobre la renta sigue siendo un tema comn dentro del
sector pagadero a la clase trabajadora, y como consecuencia las malas
decisiones hacen su aparicin, no solo repercutiendo al sector antes
mencionado sino que tambin al trabajador, ya que en la mayora de las
ocasiones realizan pagos a nombre del rgimen de asimilados a salarios.
El salario en nuestro pas es tan bajo que los sueldos no satisfacen las
necesidades de los trabajadores y sus familias.
Los mtodos empleados en esta investigacin documental descriptiva son
proponer alternativas de retribucin a las que los trabajadores tienen derecho,
que permitan tener un menor impacto en la contribucin, as mismo, elevando
la calidad de vida y el bienestar de los trabajadores
La Ley de Impuesto Sobre la Renta, en el artculo 7, quinto prrafo, define a la
previsin social como sigue:
Se considera previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por
objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el
otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las
sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia.
Las retribuciones por concepto de previsin social no forman parte del salario,
y no se les da el mismo tratamiento fiscal.
El presente trabajo abordara de forma concreta el tema previsin social,
principalmente enfocndonos a los beneficios que se pueden obtener

tributariamente aplicndolo a medianas entidades, pero de igual manera


contemplando el beneficio de los trabajadores.

Abstract
The objective of this research is to let the interested party as social welfare can
function as a fiscal strategy, and thus employers can reward their subordinates
with the correct taxation.
Social security arises from the need for the working class to play in a work that
is able to meet their basic needs and economic security they need.
Unfortunately in our country ignorance plays a starring role on all remuneration
that employers may offer compensating for low-income workers receive.
In the XXI century unaware of the existence of some benefits are not taxed on
income tax remains a common theme in the payable to the working class
sector and as a result bad decisions make their appearance, not only impacting
the sector above but also the worker, since in most cases make payments on
behalf of the regime similar to wages.
The wage in our country is so low that wages do not meet the needs of workers
and their families.
The methods used in this research are descriptive document propose
alternative compensation to which workers are entitled, allowing to have less
impact on the contribution, likewise, raising the quality of life and well-being of
workers
The Law on Income Tax, in Article 7, fifth paragraph, defines social welfare as
follows:
"Social welfare is considered disbursements made that are intended to meet
contingencies or present or future needs as well as provide benefits for workers
or partners or members of tending to their physical improvement, social,
economic cooperatives or culture, enabling them to improve their quality of life
and that of his family.
The remuneration concept of social welfare are not part of the salary, and are
not given the same tax treatment.

This paper specifically addressed the issue of social welfare, mainly focusing on
the benefits that can be obtained tributariamente applying to medium-sized
entities, but equally contemplating the benefit of workers.

Introduccin
Para comenzar a darle sentido a esta investigacin, se determina el propsito
de esta, el cual consiste en resaltar los beneficios que trae consigo la previsin
social para mejorar la calidad de vida de la poblacin (mbito social) as como
contribuir al desarrollo econmico del pas mediante la aplicacin correcta de
la tributacin (mbito fiscal).
El presente trabajo se desarrolla basndose en un plan estratgico a partir del
anlisis de los factores clave partiendo del estudio del entorno global con el
objeto de definir la investigacin es decir, para analizar el tema de la previsin
social. Esta investigacin se caracteriza por ser de tipo documental descriptiva.
Para realizar nuestra investigacin nos apoyaremos en diversas Herramientas
Administrativas adems de diferentes tipos de diagramas.
En el captulo 1 se abarcar el inicio y la evolucin de la previsin social, donde
se mencionaran los antecedentes de esta, de una forma estratgica es decir de
lo general a lo particular, as como el objetivo de la investigacin seguido del
anlisis
del planteamiento del problema para finalmente mencionar las
diferentes fuentes de informacin en las que se bas la investigacin.
En el captulo 2 se van a definir los conceptos clave para que el lector tenga
una buena comprensin del tema, posteriormente se mencionan las leyes con
las que se sustent el desarrollo de la investigacin acomodndolas de una
forma estratgica de acuerdo a la jerarqua que tienen, por ltimo se
mencionarn los organismos encargados de regular la previsin social los
cuales son los encargados de darle una buena calidad de vida a los mexicanos.
En el captulo 4 se define el objetivo general de esta investigacin, el cual es
describir la gestin de la previsin social como una ventaja fiscal, partiendo de
10

este se realizan los objetivos especficos para darle a esta investigacin una
razn de ser, para lo cual se elabor una matriz metodolgica y un instrumento
de recoleccin de datos con el cual se podr recabar informacin sobre la
cultura que tienen las empresas en relacin a la previsin social.

Captulo 1 Inicio y evolucin de la previsin social


Con el paso del tiempo la previsin social ha evolucionado, desde sus inicios
cuando el gobierno daba ayuda para el bienestar comn del trabajador, hasta
en la actualidad donde se obtuvieron prestaciones de ley gracias a los
movimientos sociales que surgieron a lo largo del tiempo, con ello adems de
las establecidas, se da la opcin de retribuir al trabajador con prestaciones que
no gravan impuesto, pero que mejoran la calidad del vida de los trabajadores y
la de sus familias.

1.1 Antecedentes histricos


Para comenzar a hablar de la previsin social, primero necesitamos definir lo
que es el estado de bienestar.
El estado de bienestar surge por la preocupacin de la iglesia para
implementar ayuda por la va de la caridad a instituciones de beneficencia, sin
embargo en Inglaterra se derogan estas instituciones con el fin de prohibir toda
proteccin social que estos sectores se concentren en el mercado laboral, lo
cual ocasiono la reaccin de la sociedad pidiendo la intervencin de estado,
exigiendo y en palabras de Claus Offe cubrir los riesgos e incertidumbres a
que estn expuestos los trabajadores asalariados y sus familias en la sociedad
capitalista (Offe, 1990).
El estado de bienestar no solo expresa la regulacin del mercado, si no que se
reconoce en el principio de seguridad social. El seguro social intervino en las
relaciones laborales, se encarg de la precarizacin y la inseguridad, conceptos
que hasta ese momento se expresaron en el fenmeno de la cuestin social.
Cada sistema de bienestar social fue implantado siguiendo modelos
referenciales:

Otto Von Bismarck canciller alemn refrendo tres leyes para responder a
las fuertes demandas de los trabajadores, presin de las iglesias y
grupos polticos de la poca. Dichas leyes constaban de un seguro de
enfermedad; seguro contra accidentes de trabajo; seguro contra
invalidez y la vejez. Este modelo se extendi rpidamente a Europa y
otras partes del mundo. Dicho modelo de bienestar se bas en un
sistema de seguros sociales de carcter obligatorio, efectuando
descuentos y transferencias a la renta del sujeto inmerso en el mercado
11

laboral y as contribua con su cuota (cotizacin) a su seguro social


individual.
Su influencia de este modelo de solidaridad social fue enorme en la posguerra
y se aplic en muchos pases (Gran Bretaa, Blgica, Holanda, Suiza, Suecia y
Dinamarca) que reformaron sus sistemas inspirados en los principios de
Beveridge (Castells, 2005).
A continuacin se un recopilacin de los antecedentes de la previsin social de
Europa, Estados Unidos de Amrica, Canad y Mxico.

1.1.1 Europa
El Estado de bienestar se ha implantado de acuerdo con sus capacidades de
procuracin de servicios sociales. Los poderes pblicos estatales fueron
asumiendo funciones tradicionalmente desempeadas por los concejos
municipales o las iglesias. En 1834 se promulgo la New Poor Law en el Reino
Unido. Para algunos historiadores, dicha fecha marc los inicios de la
construccin
de
los
sistemas
del
bienestar.
La legislacin britnica estructur un sistema de ayuda para los pobres, que
hasta entonces haban estado a merced de la caridad de iglesias e
instituciones benficas.
En el ao 1883 se llevaron a cabo los primeros programas estatales de
previsin social en la Alemania de Bismarck. Los trabajadores pasaron a ser
considerados sujetos de derechos y obligaciones, y no pobres potenciales que
tan slo podan recurrir a ayudas estatales contingentes en caso de prdida del
empleo (Flora y Heidenheimer, 1981).
La Alemania prusiana fue la primera en llevar a cabo una iniciativa estatal de
proteccin social de "arriba hacia abajo". Con posterioridad se produjeron en
Europa diversas institucionalizaciones como resultado de la accin de un
conjunto de movilizaciones populares, propuestas intelectuales y coaliciones de
clases.
Que el sistema de seguridad social fuera obligatorio en el marco de un estado
social de derecho fue elemento clave para su consolidacin y recibir el apoyo
por parte de empresarios, trabajadores y servidores pblicos o funcionarios. El
seguro social elimino las incertidumbres para los obreros y una mayor
bienestar para aquellos que le otorgaron su apoyo. Por tanto la seguridad social
es un conjunto de intereses diversos, como la estabilidad poltica para los
gobernantes y lderes sociales y econmicos, y la satisfaccin de demandas
populares de justicia y proteccin social.

12

De manera general los modernos sistemas de proteccin social han tenido su


gnesis y localizacin en la Europa contempornea. El estado de bienestar por
lo tanto es una invencin europea en la que su caracterstica principal fue
establecer mecanismos obligatorios de solidaridad entre los ciudadanos.
A finales de la dcada de 1920 haban sido introducidos programas de seguros
de enfermedad en 22 pases europeos. El informe Beveridge, publicado en el
Reino Unido en 1941, proclam el principio de cobertura universal de la
seguridad social para todos los ciudadanos "desde la cuna hasta la tumba"
(from cradle to grave), y con cargo a los presupuestos generales estatales
financiados por todos los contribuyentes. Entre otras, sus recomendaciones se
plasmaron en la constitucin de un servicio nacional de salud gratuito y
universal (National Health Service). (Navarro, 2005)
Estado de bienestar sueco
El surgimiento del estado de bienestar en Suecia parte de las bases de
Bismark, las cuales significaron el establecimiento de una estructura
corporatista de la proteccin social. De tal manera que estos principios dieron
pauta a la formacin de un estado de bienestar como el de Alemania cuya
intencin fue ver por la seguridad social, estableciendo medidas a favor de la
salud, el cuidado social, y el planteamiento de un sistema para el
mantenimiento del ingreso.
Las modificaciones que implemento Suecia
dejaron a un lado la distribucin residual de los beneficios sociales y la idea de
que estos fueran otorgados en funcin de la participacin en el mercado
laboral, creando as un modelo cuya distribucin de los derechos y servicios
sociales fueran de carcter universal.
A diferencia del modelo conservador alemn, el modelo sueco evoluciono y no
prioriz el mantenimiento del ingreso, sino ms bien busco establecer un
sistema para la promocin y proteccin del empleo. Por este motivo, el modelo
sueco surge como un modelo ideal de bienestar debido a que las asistencias
se ofrecen de manera institucional y para toda la poblacin, as como tambin
por su capacidad de desarrollar un gran compromiso con la igualdad social.
Una vez que el modelo cueco fue delimitando sus principios, el bienestar social
del pas fue mejorando durante los aos 1900s.
Durante los aos 1900s Suecia fue adoptando un modelo de bienestar que se
caracterizaba por ofrecer extensos programas sociales y asistencias a favor de
la poblacin.
Los primeros cambios del modelo sueco iniciaron en la dcada de los 1930s.
Durante este periodo se implement la poltica familiar, es decir, durante los
aos 30s se desarrollaron polticas en apoyo a la mujer por llevar el rol de
madres y trabajadoras, estableciendo el seguro a la maternidad en 1931.
13

Se comenzaron a desarrollar programas para apoyar a las familias con sus


hijos, cuyos principales elementos fueron: permiso para hijos, ayudas para el
hogar, garantas para la educacin y servicio para los hijos como guarderas y
nieras.
La evolucin del estado de bienestar se vio afectada durante la postguerra, a
partir de los aos 1940, y la dcada de los 1950 y 1960. Al finalizar la segunda
guerra mundial era una gran inestabilidad e inseguridad social, por lo que se
disearon una serie de polticas que aliviaron la tasa de desempleo, pobreza,
salud y enfermedad. Este periodo consolido el modelo sueco, de donde emerge
un sistema de proteccin social universal impartido sobre un tipo fijo de
prestaciones.
Durante la dcada de los setenta el estado de bienestar sueco introdujo
seguros adicionales unificados tales como los de accidentes, par, enfermedad y
pensiones. Asimismo se incrementaron los subsidios para la casa, aumento de
guarderas y nieras, y la promocin del empleo para la mujer. De tal forma
estos cambios contribuyeron al crecimiento de los gastos sociales, que llegaron
a superar al PIB, razn por la cual Suecia se consider como el pas con las
prestaciones ms altas y donde la libertad a elegir es mayor.
Finalmente en la dcada de los ochentas en adelante, el estado de bienestar se
ha visto sujeto a reformas polticas existentes debido a la consolidacin
ideolgica de las social democracia bajo la el neoliberalismo y por lo tanto ha
estado sujeto a ciertas limitaciones en cuanto a su expansin y generosidad.
Se ha buscado perpetrar la universalidad y su objetivo del pleno empleo.
(Sanchez M. , 2003)

1.1.2 Canad
A pesar de que hoy en da es un pas donde su sistema de seguridad social es
una de las mejores del mundo, tambin es importante mencionar que al
principio no lo era del todo as.
La crisis econmica y financiera que Canad enfrento al trmino de la segunda
guerra mundial oblig a los polticos tanto liberales como conservadores a
comprometerse y poner en marcha programas sociales que ayudaras a la
reestructuracin social. (Arriaga, 2014)
En 1867 exista una divisin de poderes entro los gobiernos federales y los
provinciales, esto establecido en la primer constitucin del pas. Para 1984 se
aprob la ley de salud de Canad, esto como respuesta a las inquietudes de la
poblacin sobre la desigualdad de servicios se asistencia sanitaria, esto porque
el 3% de la poblacin es de ascendencia aborigen y un 60% de la misma
poblacin vive en zonas urbanas, con la aprobacin de esta ley se garantizaba
el acceso pre pagado a la atencin sanitaria necesaria para todo residente de
Canad, el pas posee un sistema de asistencia sanitaria es financiado y
14

administrado por el sector pblico y de prestacin privada predominantemente,


a este grupo se le conoce como medicare, este sistema proporciona acceso a
cobertura total para servicios mdicos para pacientes hospitalizados
necesarios. (Chen, 1992)
Hoy en da Canad en tema de estabilidad en seguridad social es un referente
en el mundo, ya que a partir de los programas sociales que se establecieron y
el funcionamiento de estas, el gobierno adopt partes del sistema creado, para
que los trabajadores pudieran cuidar su bienestar obligatoriamente.
Existen programas como el pensin plan, donde toda persona mayor de 18
aos estn obligados a contribuir un porcentaje de sus ingresos para que el
gobierno federal lo administre. Los empleados contribuyen aproximadamente
4.95 % de su salario. (Arriaga, 2014)

1.1.3 Estados Unidos de Amrica


El 8 de junio de 1934, el presidente Franklin D. Roosevelt, en un mensaje al
Congreso, anunci su intencin de establecer un programa de seguridad social
pero fue hasta el 14 de agosto de 1935 cuando el congreso aprob la Social
Security la cual es una ley que establece la primera regla de administracin
pblica estadounidense destinada a sostener un estado de bienestar en la cual
se contemplaba, mediante un sistema mixto de seguros sociales y de
asistencia estatal, la proteccin de ancianos, ciegos, nio, incapaces y
desocupados.
El congreso aadi beneficios y prestaciones de supervivencia a los miembros
de la familia en el ao de 1939.
Disposiciones sobre la discapacidad se produjeron en 1954.
El 1 de agosto de 1956, la ley de Seguro Social fue modificada para proveer
beneficios a los trabajadores incapacitados de 50 a 65 aos de edad y a los
nios, adultos e incapacitados. En los prximos 2 aos el congreso expandi el
programa permitiendo entrar en l a trabajadores menores de 50 aos y a sus
dependientes y, al final, a todos los trabajadores incapacitados de cualquier
edad.
En los Estados Unidos el seguro social tiene 3 sectores de pago los cuales son
jubilacin, prestaciones de supervivencia y discapacidad, las 3 divisiones
operan en la Ley Federal de contribuciones de seguros o impuestos de FICA
que son los fondos emparejados con los empleadores designados a la
seguridad social.
Debido a que las bases de la seguridad social se benefician estrictamente del
historial de trabajo, la seguridad social administra un programa para proveer
las necesidades bsicas de la vida. La Seguridad de ingreso suplementario est
15

basada en la necesidad y no en el trabajo, los beneficiarios de este programa


deben ser de bajos ingresos, adems deben de ser discapacitados, ciegos, o
personas mayores para recibir beneficios, dicho programa fue creado en el ao
de 1974.
El congreso ha modificado el sistema, siguiendo un plan bsico y la Seguridad
Social celebr su aniversario nmero 75 en 2010.
Si en algn momento un trabajador se llega a incapacitar, los beneficios del
seguro social pueden ayudarlo hasta que pueda volver a trabajar y si el
trabajador llega a fallecer, el seguro de vida se le otorga a quien dependa del
trabajador y este se otorgara en forma de una renta vitalicia.
La seguridad social calcula los beneficios para los jubilados en base a 35 aos
de trabajo, el beneficio mximo mensual de jubilacin de la seguridad social en
la plena edad de jubilacin de 66 en 2011 era de US $2,366. (Social security
administration, 2010)

1.1.4 Mxico
Los nicos antecedentes verdaderos de la legislacin moderna sobre
aseguramiento de los trabajadores y de sus familiares, se encuentran a
principio de este siglo, en los ltimos aos de la poca porfiriana.
En Mxico durante el Porfiriato (1876-1911), los dueos de las fbricas eran
extranjeros a quienes el gobierno garantizaba mano de obra y materia prima
baratas, lo que provoco la explotacin de los trabajadores del campo. Las
condiciones de los trabajadores eran injustas, las jornadas de trabajo eran de
por lo menos 14 horas diarias las conocidas de sol a sol, sueldos bajos y los
trabajadores no tenan prestaciones. (STPS, 2013)
El 18 de diciembre de 1911 Francisco I. Madero decret la creacin del
Departamento del Trabajo, dentro de la entonces Secretara de Fomento,
Colonizacin e Industria, para solucionar los conflictos laborales bajo un
esquema fundamentalmente conciliatorio.
En 1915, durante el gobierno de Venustiano Carranza, se elabor un proyecto
de ley sobre el contrato del trabajo; as en 1917 fue promulgada la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que en su artculo 123 decreto:

los derechos de los trabajadores


las jornadas de 8 horas
indemnizacin por despido injustificado
derecho de asociacin y de huelga
un establecimiento de normas de Previsin y Seguridad Social (STPS,
2013).
16

A finales de 1925 se present una iniciativa de Ley sobre Accidentes de Trabajo


y Enfermedades Profesionales. En ella se dispona la creacin de un Instituto
Nacional de Seguros Sociales, de administracin tripartita pero cuya
integracin econmica habra de corresponder exclusivamente al sector
patronal.
Tambin se defina con precisin la responsabilidad de los empresarios en los
accidentes de trabajo y se determinaba el monto y la forma de pago de las
indemnizaciones correspondientes.
Ante esa situacin, en 1927 se cre la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje
(JFCA) con el propsito de reglamentar la competencia en la resolucin de
conflictos laborales en el mbito federal.
Fue en 1929 que se reform el artculo 123 fraccin XXIX de la Constitucin
para crear una Ley del Seguro Social.

En 1931 se decret la primera Ley Federal del Trabajo, no obstante su


autonoma, con el paso de los aos la estructura del Departamento del Trabajo
ya no responda a las caractersticas y a la complejidad del sector laboral. As,
el Presidente Manuel vila Camacho promulg en 1940 una nueva Ley de
Secretaras de Estado, en la que se estableci que el Departamento del Trabajo
se converta en la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS), cuya
estructura y organizacin permitiran responder a las demandas sociales,
producto de la evolucin del sector y del desarrollo del movimiento obrero
nacional (STPS, 2013).
As mismo se decreta la Ley del Seguro Social en 1943, para dar origen al
Instituto Mexicano del Seguro Social, que comenz a funcionar en el ao de
1944 para brindar servicios de salud y seguridad social a los trabajadores y sus
familias (STPS, 2013).
Con esta Ley se cre el Instituto Mexicano del Seguro Social y con ella se
otorgaron seguros para los trabajadores por:

Accidentes de trabajo.
Enfermedades profesionales, enfermedades no profesionales y
maternidad.
Invalidez, vejez y muerte, adems de cesanta en edad avanzada.
Los seguros se financiaban mediante contribuciones tripartitas, Estado,
trabajadores y patrones.
En 1959, en el gobierno del presidente Adolfo Lpez Mateos, se aade un
apartado B a nuestra Constitucin, garantizndose con esto sus derechos
17

laborales por accidentes y enfermedades profesionales, jubilacin, invalidez y


muerte, incluyendo tambin el rubro de vivienda. (Garca, 2012)
El 2 de junio de 1975 se decret la expedicin del Reglamento de la
Procuradura Federal de la Defensa del Trabajo como un rgano
desconcentrado de la STPS, con suficiente rango y autonoma para velar por el
cumplimiento de la legislacin laboral vigente, y para dar garanta de la
defensa de los trabajadores. (Yaez, 2002)

Posteriormente, el Congreso de la Unin abrog la Ley de Secretaras de


Estado y decreto una nueva Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de diciembre de 1976.
Dicha legislacin redefini las atribuciones de la STPS, segn se describe ms
adelante.
- La Comisin Nacional de los Salarios Mnimos (Conasami), creada el 21 de
noviembre
de
1962.
- El Comit Nacional Mixto de Proteccin al Salario (Conampros), creado el 3
de
abril
de
1974.
- El Fondo de Fomento y Garanta para el Consumo de los Trabajadores
(Fonacot), creado el 2 de mayo de 1974.
El rasgo ms transcendente de la Ley del Seguro Social fue que el Seguro
Social no se quedara en una mera instancia de justicia laboral sino que, en la
medida de las posibilidades, tendera a construir una "seguridad social
integral". En estos trminos se entiende la facultad otorgada al IMSS, de
extender su accin a poblaciones marginadas, sin capacidad de pagar cuota
alguna. (Yaez, 2002)
As comenz a operar el Programa Nacional de Solidaridad Social por
Cooperacin Comunitaria, en 1979, en el Programa IMSS-Coplamar por
Cooperacin Comunitaria y, al desparecer el organismo Coplamar, tom el
nombre que lleva hasta la fecha: Programa IMSS-Oportunidad (Yaez, 2002).
En 1982 y en aos posteriores, el Instituto sigui avanzando para lograr que la
totalidad de la poblacin con una relacin formal de trabajo se incorporara al
sistema de seguridad social.
En 1983 se aprueba una nueva Ley del ISSSTE, en la que se amplan las
prestaciones y se mejora la organizacin administrativa. Entre las nuevas
prestaciones estn la promocin de actividades culturales y deportivas,
servicios funerarios, seguro de cesanta en edad avanzada y servicios a
jubilados y pensionados. Se aumenta la cobertura de beneficiarios, dando
servicios a los hijos de asegurados hasta los 25 aos y a las madres solteras
18

menores de 18 aos. Se fija un sueldo regulador para calcular la cuanta de las


pensiones, que constitua el promedio del sueldo bsico de los ltimos tres
aos de servicio del trabajador.
Adicionalmente a estas instituciones, se fueron creando otros organismos que
cubrieron segmentos especficos de trabajadores como el del Instituto de
Seguridad Social de las Fuerzas Armadas (ISSFAM), los esquemas de pensiones
de Petrleos Mexicanos (Pemex), Luz y Fuerza del Centro (LFC), la Comisin
Federal de Electricidad (CFE), algunas universidades (BUAP entre otras) y las
Mutualidades de la Industria textil.
Por su parte, los gobiernos estatales y municipales que no han creado
instituciones de seguridad social, como en el Estado de Puebla con el ISSSTEP,
estn facultados para celebrar convenios con el ISSSTE o IMSS para otorgar a
sus trabajadores aquellos servicios. (Garca, 2012)
Las crisis econmicas de los ltimos tiempos han afectado seriamente la
situacin financiera y, por consiguiente, la operatividad de la institucin.
Durante el ao de 1995 se realiz un profundo proceso de auto-examen para
detectar todo aquello que dej de ser funcional y buscar con la colaboracin de
los involucrados y de la poblacin en general, la solucin de los problemas de
fondo (Yaez, 2002).
De este proceso surgi la iniciativa de una Nueva Ley del Seguro Social,
aprobada por el Congreso de la Unin y publicada en el Diario Oficial de la
Federacin en diciembre de 1996. La Nueva Ley entre otras cosas modifica
radicalmente el sistema de pensiones para asegurar su viabilidad financiera y
una mayor equidad en el mediano y largo plazos (Yaez, 2002).
En 1996 el Gobierno Mexicano promulg la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro y prepar el marco jurdico para la operacin en Mxico de empresas
privadas que administren los fondos de pensiones de los trabajadores.
Beneficios del nuevo sistema:

Cada trabajador tiene su cuenta individual.


El gobierno aporta una cuota social.
El trabajador recibir su estado de cuenta en su domicilio.
Se garantiza una pensin mnima.
El trabajador elige su Afore.
El trabajador decide la Siefore que ms le convenga (Yaez, 2002)

1998.- El 08 de diciembre se aprueba en Mxico la Nueva Ley del Seguro Social


(NLSS) que entr en vigencia el 1 de julio de 1997. En Argentina, Per, El
Salvador y otros pases se ha puesto en marcha la privatizacin de los sistemas
de Seguridad Social.
19

1998.- El XI Congreso de la Central Latinoamericana de Trabajadores -CLAT-,


reunido del 08 al 14 de noviembre en la ciudad de Mxico.
Acord:
"Rechazar el modelo de Seguridad Social privatizador que slo busca fortalecer
los mercados de capitales a travs de inversiones forzadas de los trabajadores,
elimina o reduce sensiblemente la responsabilidad o rol regulador del Estado,
los trabajadores no participan en la administracin de sus propios recursos y
los derechos adquiridos pierden su vigencia y validez legal. (Ortz, J., 2002)
El IMSS extendi su cobertura a poblaciones marginadas a travs del
Programa Nacional de Solidaridad Social por Cooperacin Comunitaria que se
convirti en el Programa
IMSS-Coplamar por
Cooperacin
Comunitaria
en
1979
y posteriormente en IMSS-Solidaridad; actualmente es el
Programa IMSS-Oportunidades.
Sin embargo, este programa incluye nicamente acciones relacionadas
con la atencin a la salud como son salud reproductiva y maternoinfantil, atencin integral a la salud ginecolgica, nutricin, entre otros.
La previsin social es fundamental para los trabajadores, ya que se ha luchado
a lo largo de los aos para tener una mejor calidad de vida.

1.2 Objetivo de la investigacin


Realizar una investigacin que describa el uso de la previsin social como una
forma de remuneracin a los trabajadores y su costo-beneficio al implementar
una correcta tributacin.

1.3 Planteamiento del problema


Segn los datos del banco mundial, los trabajadores mexicanos son los que
perciben el sueldo ms bajo en la regin latinoamericana, donde la
remuneracin que se les otorga mensual se estima en 175.5 dlares
($3043.1349) y 5.9 dlares ($102.3048) diarios, de esta forma las necesidades
de los empleados mexicanos no se alcanzan a cubrir, por lo que es necesario
implementar nuevas medidas que alienten a las compaas a compaas a
generar una mayor retribucin por productividad y brindar beneficios de
acuerdo a los intereses de los trabajadores.
El SMG que perciben los trabajadores mexicanos en la actualidad es de $73.04
y es insuficiente para cubrir la canasta bsica establecida por el gobierno
federal, ya que los trabajadores y sus familias se ven desprotegidos
20

impidindoles cubrir sus necesidades recreativas, culturales y sociales, que les


deberan ser otorgadas.
Los trabajos mal remunerados que existen en la actualidad es una de las
causas principales por la cuales los trabajadores se ven en la necesidad de
tener ms de un empleo, y las prestaciones ofrecidas por las empresas son las
mnimas, e insuficientes para sustentar una calidad de vida digna y esto se ve
repercutido en el desgaste de los mismos trabajadores y su desarrollo con el
exterior.

1.4 Cuadro: Planteamiento del problema de


investigacin
En el siguiente cuadro se puede observar la comparacin de los hechos
comprobables que parten de las variables que se definieron anteriormente y
los hechos no comprobables que surgen de la investigacin misma. (Ver cuadro
1).

Cuadro 1 Comparacin de hechos comparables y no comparables


Hechos comprobables
Constitucin Poltica de los Estado Unidos
Mexicanos
El derecho laboral en Mxico naci con la
Constitucin Poltica promulgada el 5 de
febrero de 1917 en la cual se consagr el
derecho al trabajo en su artculo 123.
(Carranza, 1917)
Ley Federal del Trabajo
La primera Ley Federal del Trabajo se
decret el 18 de agosto de 1931
(Portes, 1931)

Hechos no comprobables
Previsin social
El buen uso y sus beneficios de
la previsin social

Uso correcto de tributacin.

21

Ley del Seguro Social


El
Instituto
Mexicano
del Seguro
Social nace en 1943 en respuesta a las
aspiraciones
de
la clase trabajadora.
Actualmente,
la Ley seala
que
la seguridad social tiene como finalidades
el garantizar el derecho humano a
la salud,
la
asistencia
mdica,
la
proteccin de los medios de subsistencia
y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como
el otorgamiento de una pensin que, en
su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, ser garantizada por
el Estado.
(vila,
1943)

El uso de la previsin social en las


medianas y grandes empresas.

Ley del Impuesto Sobre la Renta


El 21 de febrero de 1924 se publica la Ley
para la Recaudacin de los Impuestos
Establecidos en la Ley de Ingresos
Vigente sobre Sueldos, Salarios y
Utilidades de las Empresas, y signific
mayor recaudacin para el Estado.
(Calles, 1924)

Modificaciones a la Ley del Impuesto


Sobre la Renta
A partir de 2014 entro en vigor
una nueva Ley del Impuesto
sobre la Renta, con la cual se
establece al ISR como nico
gravamen sobre los ingresos
de los contribuyentes

Prestaciones
Se considera previsin social los gastos
que efectuados por el patrn en favor de
los trabajadores que tengan como
objetivo satisfacer necesidades y otorgar
beneficios que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida la de
su familia. (vila, 1943)

Es la previsin social una Estrategia


fiscal?

Fuente: Elaboracin propia

1.5 Silabuss
El marco terico se desarroll de acuerdo a dos partes: la primera es la
contextual y la segunda consisti en el anlisis de teoras y conceptos
referentes al tema de previsin social como estrategia fiscal. En el cuadro 2
enunciamos el nmero de documentos que consultamos en la revisin inicial
del marco terico dndonos como resultado un total de 44 documentos. En el
cuadro 3 se realiza una clasificacin de las referencias bibliogrficas de
acuerdo a los temas que se abordaron en el marco terico, para trminos
22

prcticos se clasificaron en los siguientes: Previsin social, Previsin social en el


mundo, Previsin social en Mxico, Estrategia fiscal.

Cuadro 2 Revisin inicial del marco terico (contextual y


terico).

Artculos
de
revista.
Libros.
Disertaciones.
Documentos
oficiales.
Tesis
de
maestra
y
doctorado.
Artculos
publicados.
Artculos
no
publicados.

Numero de estudios a
buscar
20
5
3
2
10

2
2
44

Fuente: Elaboracin propia.

Cuadro 3 Consulta de fuentes bsicas para la generacin del


marco contextual y marco terico.
Previsin Social

Previsin Social en Mxico

(Bonret,
2010)
(Ramrez,
2008)
(Fajardo-Ortiz, 2011) (Barrn, 2005)
(Ledesma, 2005) (Sheu, 2002) (Lpez,
2005) (Rubio, 2014) (Kent, 2012)
(Weinzierl, 2014) (Morales, 2008)
(Besterio, Borrego, Etala, Rapp, &
Garcn, 2003)
(Rivera, 2013) (Arciniega, 2016)
(Garca, 2006)
(Sanchez H. , 2014)
(Pino, 2014) (Armas, 2007) (Luna,
2011) (Len-Prez, 2008) (Raya,
Barba, Contreras, & Farfn, 2008)
(Tlapa & Glvez, 2010) (Smith, 2016)
23

(Cuevas, 2012)
Previsin Social en el Mundo

Estrategia fiscal

(Fisher, 2013) (Nagamine & Da


silva,
2013)
(Fiscella,
2003)
(Paiva & Ansillero, 2008) (Stiglitz,
2009) (Besteiro, y otros, 2003)
(Melo, 2013) (Corvera, 2014) (Aguilar,
2014)
(Rodriguez
,
2003)
(Cunningham & Erickson, 2009)
(Fiederlein, 1992) (Hulse & Geisler,
2016) (Nuez, 2009) (Flores, 2009)
(Lora, 2013) (Silva , 2012) (Garduo,
Ramrez, & Hernndez, 2012)

Fuente: Elaboracin propia.

Captulo 2 Marco contextual y estado del arte


2.1 Definicin de conceptos
Para poder entender el desarrollo de la investigacin y las estrategias que se
darn como soluciones, se necesitan definir los conceptos bsicos que rigen a
la previsin social los cuales se estarn mencionando en el transcurso de la
misma.

2.1.1 Trabajador
Se denomina trabajador a toda persona que es remunerada por la prestacin
de servicios a otra persona, a la cual el trabajador es subordinado (sea
persona, empresa o institucin).
De acuerdo al artculo 8 de la Ley Federal del Trabajo Trabajador es la persona
fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado.
(Cmara de Diputados del Honorable Congreso de la Unin, 2015)
De acuerdo al artculo 9 de la Ley Federal del Trabajo La categora de
trabajador de confianza depende de la naturaleza de las funciones
desempeadas y no de la designacin que se d al puesto. Son funciones de
confianza las de direccin, inspeccin, vigilancia y fiscalizacin, cuando tengan
carcter general, y las que se relacionen con trabajos personales del patrn
dentro de la empresa o establecimiento. (Cmara de Diputados del Honorable
Congreso de la Unin, 2015)

2.1.2 Patrn
Es aquel que da el trabajo, el jefe, el director, etctera, es aquella persona que
representa la autoridad dentro de la agrupacin.

24

El artculo 10 de la Ley Federal del Trabajo define: Patrn es la persona fsica o


moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. Si el trabajador,
conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros
trabajadores, el patrn de aqul, lo ser tambin de stos. (Cmara de
Diputados del Honorable Congreso de la Unin, 2015)
El artculo 11 de la Lay Federal del Trabajo establece: Los directores,
administradores, gerentes y dems personas que ejerzan funciones de
direccin o administracin en la empresa o establecimiento, sern
considerados representantes del patrn y en tal concepto lo obligan en sus
relaciones con los trabajadores. (Cmara de Diputados del Honorable Congreso
de la Unin, 2015)

2.1.3 Salario
Son aportaciones econmicas, ya sean en especie o no, que la empresa da a
sus empleados como compensacin de los servicios prestados.
De acuerdo al artculo 82 de la Ley Federal del Trabajo: Salario es la retribucin
que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo. (Cmara de Diputados
del Honorable Congreso de la Unin, 2015)
El artculo 83 de la Ley Federal del Trabajo define: El salario puede fijarse por
unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisin, a precio alzado o de
cualquier otra manera. (Cmara de Diputados del Honorable Congreso de la
Unin, 2015)

2.1.4 Estado de bienestar


El estado de bienestar es el reparto otorgado por el estado, de una parte de la
riqueza de un pas entre sus ciudadanos, asumiendo las responsabilidades
primarias de los mismos. Asegurando riesgos de enfermedad, desempleo y
vejez.
Tipo pacto social en el que se estableci un reparto ms equitativo de los
beneficios y de la riqueza entre toda la poblacin con objeto de evitar el
malestar social que llev a las sociedades europeas a la segunda guerra
mundial. (Anisi, 1995)

2.1.5 Previsin social


Se considera previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por
objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el
otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros
de las sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social,
econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y
en la de su familia. En ningn caso se considerar previsin social a las
erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter de

25

trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.


(Cmara de diputados del honorable congreso de la unin, 2015)

2.1.6 Jornada de trabajo


Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador est a
disposicin del patrn para prestar su trabajo. (Cmara de Diputados del
Honorable Congreso de la Unin, 2015)

2.1.7 Prestaciones de ley


Incentivo que otorga una empresa a sus empleados, con el propsito de
motivar a la nmina un sentido de pertenencia por la empresa u organizacin,
protegiendo al mismo empleado de riesgo imprevisto y ayudando en la mejora
de calidad de vida personal, social y familiar. (Culturalia, 2013)

2.2

Marco Legal

En el marco legal se abarcaran las leyes esenciales para el desarrollo de


nuestra investigacin, en las cuales nos apoyaremos para fundamentar las
estrategias planteadas en esta, colocndolas en un orden estratgico de
acuerdo a la jerarqua que tienen.

2.2.1 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos


Titulo sexto
Del trabajo y de la previsin social
Artculo 123. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente til; al
efecto, se promovern la creacin de empleos y la organizacin social para el
trabajo, conforme a la ley.
El congreso de la unin, sin contravenir a las bases siguientes, deber expedir
leyes sobre el trabajo, las cuales regirn:
A. entre los obreros, jornaleros, empleados, domsticos, artesanos, y de una
manera general, todo contrato de trabajo:
I. La duracin de la jornada mxima ser de ocho horas;
II. La jornada mxima de trabajo nocturno ser de siete horas. Quedan
prohibidas: las labores insalubres o peligrosas, el trabajo nocturno industrial y
todo otro trabajo despus de las diez de la noche, de los menores de diecisis
aos;

26

IV. Por cada seis das de trabajo deber disfrutar el operario de un da de


descanso, cuando menos;
V. Las mujeres durante el embarazo no realizaran trabajos que exijan un
esfuerzo considerable y signifiquen un peligro para su salud en relacin con la
gestacin; gozaran forzosamente de un descanso de seis semanas anteriores a
la fecha fijada aproximadamente para el parto y seis semanas posteriores al
mismo, debiendo percibir su salario ntegro y conservar su empleo y los
derechos que hubieren adquirido por la relacin de trabajo. En el periodo de
lactancia tendrn dos descansos extraordinarios por da, de media hora cada
uno, para alimentar a sus hijos;
VI. Los salarios mnimos que debern disfrutar los trabajadores sern generales
o profesionales. Los primeros regirn en las reas geogrficas que se
determinen; los segundos se aplicaran en ramas determinadas de la actividad
econmica o en profesiones, oficios o trabajos especiales.
Los salarios mnimos generales debern ser suficientes para satisfacer las
necesidades normales de un jefe de familia, en el orden material, social y
cultural, y para proveer a la educacin obligatoria de los hijos. Los salarios
mnimos profesionales se fijaran considerando, adems, las condiciones de las
distintas actividades econmicas.
Los salarios mnimos se fijaran por una comisin nacional integrada por
representantes de los trabajadores, de los patrones y del gobierno, la que
podr auxiliarse de las comisiones especiales de carcter consultivo que
considere indispensables para el mejor desempeo de sus funciones.
VIII. El salario mnimo quedara exceptuado de embargo, compensacin o
descuento;
IX. Los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades de
las empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas:
A) Una comisin nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de
los patronos y del gobierno, fijara el porcentaje de utilidades que deba
repartirse entre los trabajadores.
B) La comisin nacional practicara las investigaciones y realizara los estudios
necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la
economa nacional. Tendr asimismo en consideracin la necesidad de
fomentar el desarrollo industrial del pas, el inters razonable que debe percibir
el capital y la necesidad de reinversin de capitales.
C) La misma comisin podr revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos
estudios e investigaciones que los justifiquen.

27

D) La ley podr exceptuar de la obligacin de repartir utilidades a las empresas


de nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos, a los
trabajos de exploracin y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza
y condiciones particulares.
E) Para determinar el monto de utilidades de cada empresa se tomara como
base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la ley del
impuesto sobre la renta. Los trabajadores podrn formular, ante la oficina
correspondiente de la secretaria de hacienda y crdito pblico, las objeciones
que juzguen convenientes, ajustndose al procedimiento que determine la ley.
F) el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la
facultad de intervenir en la direccin o administracin de las empresas;
XI. Cuando, por circunstancias extraordinarias, deban aumentarse las horas de
jornada, se abonara como salario por el tiempo excedente un ciento por ciento
ms de lo fijado para las horas normales. En ningn caso el trabajo
extraordinario podr exceder de tres horas diarias, ni de tres veces
consecutivas. Los menores de diecisis aos no sern admitidos en esta clase
de trabajos;
XIV. Los empresarios sern responsables de los accidentes del trabajo y de las
enfermedades profesionales de los trabajadores, sufridas con motivo o en
ejercicio de la profesin o trabajo que ejecuten; por lo tanto, los patronos
debern pagar la indemnizacin correspondiente, segn que haya trado como
consecuencia la muerte o simple incapacidad temporal o permanente para
trabajar, de acuerdo con lo que las leyes determinen. Esta responsabilidad
subsistir aun en el caso de que el patrono contrate el trabajo por un
intermediario;
XV. El patrn estar obligado a observar, de acuerdo con la naturaleza de su
negociacin, los preceptos legales sobre higiene y seguridad en las
instalaciones de su establecimiento, y a adoptar las medidas adecuadas para
prevenir accidentes en el uso de las maquinas, instrumentos y materiales de
trabajo, as como a organizar de tal manera este, que resulte la mayor garanta
para la salud y la vida de los trabajadores, y del producto de la concepcin,
cuando se trate de mujeres embarazadas. Las leyes contendrn, al efecto, las
sanciones procedentes en cada caso;
XXVIII. Las leyes determinaran los bienes que constituyan el patrimonio de la
familia, bienes que sern inalienables, no podrn sujetarse a gravmenes
reales ni embargo, y sern transmisibles a ttulo de herencia con simplificacin
de las formalidades de los juicios sucesorios;
XXIX. Es de utilidad pblica la ley del seguro social, y ella comprender seguros
de invalidez, de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de
28

enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y cualquier otro


encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos no
asalariados y otros sectores sociales y sus familiares;
XXX. Asimismo, sern consideradas de utilidad social, las sociedades
cooperativas para la construccin de casas baratas e higinicas, destinadas a
ser adquiridas en propiedad por los trabajadores en plazos determinados, y
XXXI. La aplicacin de las leyes del trabajo corresponde a las autoridades de
los estados, en sus respectivas jurisdicciones, pero es de la competencia
exclusiva de las autoridades federales en los asuntos relativos a:
B) empresas:
III. Los trabajadores gozaran de vacaciones, que nunca sern menores de
veinte das al ao;
VI. Solo podrn hacerse retenciones, descuentos, deducciones o embargos al
salario en los casos previstos en las leyes;
XI. La seguridad social se organizara conforme a las siguientes bases mnimas:
A) cubrir los accidentes y enfermedades profesionales; las enfermedades no
profesionales y maternidad; y la jubilacin, la invalidez, vejez y muerte.
B) en caso de accidente o enfermedad, se conservara el derecho al trabajo por
el tiempo que determine la ley.
C) las mujeres durante el embarazo no realizaran trabajos que exijan un
esfuerzo considerable y signifiquen un peligro para su salud en relacin con la
gestacin; gozaran forzosamente de un mes de descanso antes de la fecha
fijada aproximadamente para el parto y de otros dos despus del mismo,
debiendo percibir su salario ntegro y conservar su empleo y los derechos que
hubieren adquirido por la relacin de trabajo. En el periodo de lactancia
tendrn dos descansos extraordinarios por da, de media hora cada uno, para
alimentar a sus hijos. Adems, disfrutaran de asistencia mdica y obsttrica,
de medicinas, de ayudas para la lactancia y del servicio de guarderas
infantiles.
D) los familiares de los trabajadores tendrn derecho a asistencia mdica y
medicinas, en los casos y en la proporcin que determine la ley.
E) se establecern centros para vacaciones y para recuperacin, as como
tiendas econmicas para beneficio de los trabajadores y sus familiares.
F) se proporcionaran a los trabajadores habitaciones baratas, en arrendamiento
o venta, conforme a los programas previamente aprobados. Adems, el estado
mediante las aportaciones que haga, establecer un fondo nacional de la
29

vivienda a fin de constituir depsitos en favor de dichos trabajadores y


establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar a estos crdito
barato y suficiente para que adquieran en propiedad habitaciones cmodas e
higinicas, o bien para construirlas, repararlas, mejorarlas o pagar pasivos
adquiridos por estos conceptos. Las aportaciones que se hagan a dicho fondo
sern enteradas al organismo encargado de la seguridad social, regulndose
en su ley en las que corresponda, la forma y el procedimiento conforme a los
cuales se administrara el citado fondo y se otorgaran y adjudicaran los crditos
respectivos;
XIV. La ley determinara los cargos que sern considerados de confianza. Las
personas que los desempeen disfrutaran de las medidas de proteccin al
salario y gozaran de los beneficios de la seguridad social. (Cmara de
Diputados del Honorable Congreso de la Unin, 2016)

2.2.2 Ley del Seguro Social


Artculo 1. La presente Ley es de observancia general en toda la Repblica, en
la forma y trminos que la misma establece, sus disposiciones son de orden
pblico y de inters social.
Artculo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la
salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como
el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, ser garantizada por el Estado.
Artculo 3. La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o
dependencias pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados,
conforme a lo dispuesto por esta Ley y dems ordenamientos legales sobre la
materia.
Artculo 4. El Seguro Social es el instrumento bsico de la seguridad social,
establecido como un servicio pblico de carcter nacional en los trminos de
esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos.
Artculo 5. La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos
consignados en esta Ley, estn a cargo del organismo pblico descentralizado
con personalidad jurdica y patrimonio propios, de integracin operativa
tripartita, en razn de que a la misma concurren los sectores pblico, social y
privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene
tambin el carcter de organismo fiscal autnomo.
Artculo 5 A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por:
I. Ley: la Ley del Seguro Social;
II. Cdigo: el Cdigo Fiscal de la Federacin;
30

III. Instituto: el Instituto Mexicano del Seguro Social;


IV. Patrones o patrn: la persona fsica o moral que tenga ese carcter en los
trminos de la Ley Federal del Trabajo;
V. Trabajadores o trabajador: la persona fsica que la ley federal del trabajo
define como tal;
VI. Trabajador permanente: aqul que tenga una relacin de trabajo por tiempo
indeterminado;
VII. Trabajador eventual: aqul que tenga una relacin de trabajo para obra
determinada o por tiempo determinado en los trminos de la Ley Federal del
Trabajo;
VIII. Sujetos o sujeto obligado: los sealados en los artculos 12, 13, 229, 230,
241 y 250-A de la ley, cuando tengan la obligacin de retener las cuotas
obrero-patronales del Seguro Social o de realizar el pago de las mismas, y los
dems que se establezcan en esta ley;
IX. Sujetos o sujeto de aseguramiento: los sealados en los artculos 12, 13,
241 y 250 A, de la ley;
X. Responsables o responsable solidario: para los efectos de las aportaciones
de seguridad social son aquellos que define como tales el artculo 26 del
cdigo y los previstos en esta ley;
XI. Asegurados o asegurado: el trabajador o sujeto de aseguramiento inscrito
ante el Instituto, en los trminos de la ley;
XII. Beneficiarios: el cnyuge del asegurado o pensionado y a falta de ste, la
concubina o el concubinario en su caso, as como los ascendientes y
descendientes del asegurado o pensionado sealados en la ley;
XIII. Derechohabientes o derechohabiente: el asegurado, el pensionado y los
beneficiarios de ambos, que en los trminos de la ley tengan vigente su
derecho a recibir las prestaciones del instituto;
XIV. Pensionados o pensionado: el asegurado que por resolucin del Instituto
tiene otorgada pensin por: incapacidad permanente total; incapacidad
permanente parcial superior al cincuenta por ciento o en su caso incapacidad
permanente parcial entre el veinticinco y el cincuenta por ciento; invalidez;
cesanta en edad avanzada y vejez, as como los beneficiarios de aqul cuando
por resolucin del Instituto tengan otorgada pensin de viudez, orfandad, o de
ascendencia;
XV. Cuotas obrero patronales o cuotas: las aportaciones de seguridad social
establecidas en la ley a cargo del patrn, trabajador y sujetos obligados;

31

XVI. Cdulas o cdula de determinacin: el medio magntico, digital,


electrnico, ptico, magneto ptico o de cualquier otra naturaleza, o bien el
documento impreso, en el que el patrn o sujeto obligado determina el importe
de las cuotas a enterar al Instituto, el cual puede ser emitido y entregado por el
propio Instituto;
XVII. Cdulas o cdula de liquidacin: el medio magntico, digital, electrnico o
de
cualquier otra naturaleza, o bien el documento impreso, mediante el cual
el
Instituto, en ejercicio de sus facultades como organismo fiscal
autnomo, determina en cantidad lquida los crditos fiscales a su favor
previstos en la ley;
XVIII. Salarios o salario: la retribucin que la Ley Federal del Trabajo define
como tal, y
XIX. Trabajador eventual del campo: persona fsica que es contratada
para labores de siembra, deshije, cosecha, recoleccin, preparacin de
productos para su primera enajenacin y otras de anloga naturaleza agrcola,
ganadera, forestal o mixta, a cielo abierto o en invernadero. Puede ser
contratada por uno o ms patrones durante un ao, por perodos que en
ningn caso podrn ser superiores a veintisiete semanas por cada patrn.
En caso de rebasar dicho perodo por patrn ser considerado trabajador
permanente. Para calcular las semanas laboradas y determinar la forma
de cotizacin se estar a lo previsto en la ley y en el reglamento respectivo.
Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:
I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal
del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de
carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica,
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto
que le d origen y cualquiera 25que sea la personalidad jurdica o la naturaleza
econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est
exento del pago de contribuciones;
II. Los socios de sociedades cooperativas, y
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto
respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los
reglamentos correspondientes.
Artculo 13. Voluntariamente
rgimen obligatorio:

podrn ser

sujetos

de

aseguramiento

al

I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes,


como profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems
trabajadores no asalariados;
32

II. Los trabajadores domsticos;


III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios;
IV. Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y
V. Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la
Federacin, entidades federativas y municipios que estn excluidas o no
comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
Mediante convenio con el Instituto se establecern las modalidades y
fechas de incorporacin al rgimen obligatorio, de los sujetos de
aseguramiento comprendidos en este artculo. Dichos convenios debern
sujetarse al reglamento que al efecto expida el Ejecutivo Federal. (Cmara
de Diputados del Honorable Congreso de la Unin, 2015)

2.2.3 Ley Federal del Trabajo


Artculo 1. La presente ley es de observancia general en toda la repblica y rige
las relaciones de trabajo comprendidas en el artculo 123, apartado "a", de la
constitucin.
Artculo 8. Trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un
trabajo personal subordinado.
Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda
actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado
de preparacin tcnica requerido por cada profesin u oficio.
Artculo 10. Patrn es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o
varios trabajadores. Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la
costumbre, utiliza los servicios de otros trabajadores, el patrn de aqul, lo
ser tambin de stos.
Artculo 20. Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que
le d origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una
persona, mediante el pago de un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o
denominacin, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a
otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.
La prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo primero y el
contrato celebrado producen los mismos efectos.

33

Artculo 82. Salario es la


trabajador por su trabajo.

retribucin

que

debe

pagar

el

patrn

al

Artculo 83. El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra,
por comisin, a precio alzado o de cualquier otra manera.
Tratndose
de
salario
por
unidad
de
tiempo,
se
establecer
especficamente esa naturaleza. El trabajador y el patrn podrn convenir
el monto, siempre que se trate de un salario remunerador, as como el pago
por cada hora de prestacin de servicio, siempre y cuando no se exceda la
jornada mxima legal y se respeten los derechos laborales y de seguridad
social que correspondan a la plaza de que se trate.
El ingreso que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningn caso
ser inferior al que corresponda a una jornada diaria.
Cuando el salario se fije por unidad de obra, adems de especificarse la
naturaleza de sta, se har constar la cantidad y calidad del material, el estado
de la herramienta y tiles que el patrn, en su caso, proporcione para
ejecutar la obra, y el tiempo por el que los pondr a disposicin del trabajador,
sin que pueda exigir cantidad alguna por concepto del desgaste natural que
sufra la herramienta como consecuencia del trabajo.
Artculo 84.El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se
entregue al trabajador por su trabajo.
Artculo 85. El salario debe ser remunerador y nunca menor al fijado
como mnimo de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Para fijar el
importe del salario se tomarn en consideracin la cantidad y calidad del
trabajo.
En el salario por unidad de obra, la retribucin que se pague ser tal, que para
un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, d por resultado el
monto del salario mnimo, por lo menos.
Artculo 86. A trabajo igual, desempeado en puesto, jornada
condiciones de eficiencia tambin iguales, debe corresponder salario igual.

2.3 Organismos que regulan la previsin social


En nuestro pas existen 2 organismos que regulan a la previsin social, los
cuales son el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) quienes

34

son los encargados de prestar servicios de salud, salvaguardando la integridad


de los mexicanos otorgndoles una mejor calidad de vida.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social, como dependencia del Poder
Ejecutivo Federal, tiene a su cargo el desempeo de las facultades que
le atribuyen la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, la Ley
Federal del Trabajo, otras leyes y tratados, as como los reglamentos,
decretos, acuerdos y rdenes del presidente de la repblica.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social, por conducto de sus
servidores pblicos, unidades administrativas y rganos administrativos
desconcentrados, realizar
sus
actividades
en
forma
programada,
conforme a los objetivos nacionales, estrategias, prioridades y programas
contenidos en el Plan Nacional de Desarrollo, el programa sectorial
respectivo y a las polticas que para el despacho de los asuntos
establezca el Presidente de la Repblica, en coordinacin, en su
caso, con otras dependencias y entidades de la Administracin Pblica
Federal. (Secretara del trabajo y previsin social, 2016)
En el artculo 123, fraccin 29, de la Constitucin Poltica se dice que la
Ley del Seguro Social es de utilidad pblica y que ella comprender
seguros de invalidez, de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo,
de enfermedades y accidentes, de servicios de guardera y cualquier otro
encaminado a la proteccin y bienestar de los trabajadores, campesinos, no
asalariados y otros sectores sociales y sus familias.
Las instituciones pblicas que prestan los servicios de salud en Mxico
son:
1. Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
2. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
(ISSSTE).
(Secretara del trabajo y previsin social, 2016)

2.3.1 Instituto Mexicano del Seguro Social


"La Misin del Instituto Mexicano del Seguro Social es otorgar a los
trabajadores mexicanos y a sus familias la proteccin suficiente y oportuna
ante contingencias tales como la enfermedad, la invalidez, la vejez o la
muerte". (Instituto Mexicano del Seguro Social, 2016)
El principal instrumento de la seguridad social es el seguro social, cuya
organizacin y administracin se encarga precisamente a la Institucin
llamada IMSS.
35

La proteccin se extiende no slo a la salud, sino tambin a los medios


de subsistencia, cuando la enfermedad impide que el trabajador contine
ejerciendo su actividad productiva, ya sea de forma temporal o permanente.
El propsito de los servicios sociales de beneficio colectivo y de las
prestaciones fundamentales se orientan a incrementar el ingreso familiar,
aprender formas de mejorar los niveles de bienestar, cultivar aficiones
artsticas y culturales y hasta propiciar una mejor utilizacin del tiempo libre.
La Ley del Seguro Social expresa as todo lo anterior: "la seguridad
social tiene por finalidad, garantizar el derecho humano a la salud, la
asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo". (Instituto Mexicano
del Seguro Social, 2016)
La misin implica una decidida toma de postura en favor de la clase
trabajadora y sus familiares; misin tutelar que va mucho ms all de la
simple asistencia pblica y tiende a hacer realidad cotidiana el principio de la
solidaridad entre los Sectores de la sociedad y del Estado hacia sus miembros
ms vulnerables.
Simultneamente, por la misma ndole de su encargo, el Instituto acta como
uno de los mecanismos ms eficaces para redistribuir la riqueza social y
contribuye as a la consecucin de la justicia social en el pas. Entre
otras funciones, la labor institucional ayuda a amortiguar presiones
sociales y polticas.
Los trabajadores mexicanos consideran al IMSS como una de las conquistas
definitivas despus de muchos aos de luchas sociales y como un patrimonio al
que no estn dispuestos a renunciar.
Desde su creacin en 1943, el IMSS ha aumentado progresivamente
los beneficios que otorga a sus derechohabientes.
A partir de 1956 se facult al IMSS para proporcionar servicios sociales como
son servicios culturales, deportivos, de educacin para la salud, entre otros,
propiciando la mayor participacin de la sociedad en el cuidado de su
salud.
Para cumplir con estas prestaciones desde inicios de los sesenta se
construyeron
unidades
habitacionales,
clnicas,
centros vacacionales,
guarderas, deportivos, teatros y centros de seguridad social.
En marzo de 1973, el Congreso aprob reformas a la Ley del Seguro
Social que ampliaron los beneficios del rgimen obligatorio, al extender la
seguridad social a ejidatarios,
comuneros
y
pequeos
propietarios
organizados e incorporar el servicio de guarderas a nivel nacional.
36

El IMSS extendi su cobertura a poblaciones marginadas a travs del


programa nacional de Solidaridad Social por Cooperacin Comunitaria que se
convirti en el Programa
IMSS-Coplamar por
Cooperacin
Comunitaria
en
1979
y posteriormente en IMSS-Solidaridad; actualmente es el
Programa IMSS-Oportunidades. Sin embargo, este programa incluye
nicamente acciones relacionadas con la atencin a la salud como son
salud
reproductiva
y
materno-infantil, atencin integral a la salud
ginecolgica, nutricin, entre otros.
Actualmente, la ley seala que la seguridad social tiene como finalidades
el garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, la proteccin
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que,
en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada
por el estado. (Cmara de Diputados del Honorable Congreso de la Unin,
2015)
A efecto de cumplir con tal propsito el Seguro Social comprende el
rgimen obligatorio y el rgimen voluntario.
El rgimen obligatorio cuenta con cinco ramos de seguro que se
financian con contribuciones provenientes de los patrones, el Estado y los
propios trabajadores.
Estos son: enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo; invalidez y
vida, retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y guarderas y
prestaciones sociales.
Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio: los trabajadores,
los miembros
de
sociedades
cooperativas
de
produccin
y
las
personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del decreto respectivo.
(Instituto Mexicano del Seguro Social, 2016)

2.3.2. Instituto de Seguridad y Servicio Social para los Trabajadores del


Estado
Las acciones del ISSSTE se rigen por la Ley del ISSSTE y su estatuto orgnico,
el plan nacional de Desarrollo, el programa nacional de salud y el
programa institucional. El otorgamiento de los diversos seguros, servicios
y prestaciones establecidos en la Ley del ISSSTE, se encuentran alineados
al Plan Nacional de Desarrollo (PND), fundamentalmente en dos reas:
Desarrollo Social y Humano y Crecimiento con Calidad.
En el rea de desarrollo social y humano se encuentran: atencin mdica, pago
de
la
nmina
de
pensiones,
prestaciones
econmicas,
servicios
sociales y culturales, otorgamiento de crditos de vivienda, as como la
37

operacin del sistema integral de tiendas y farmacias. Por su parte, en el rea


de crecimiento con calidad encontramos los servicios tursticos, acciones
de obra pblica y equipamiento y lo referente a la administracin de
recursos, entre otras acciones.
El ISSSTE otorga servicios mdicos, prestaciones econmicas, sociales y
culturales, de vivienda, tiendas y farmacias y servicios tursticos,
haciendo un total de 21 prestaciones, incluyendo el Sistema de Ahorro para el
Retiro (SAR).
Su principal funcin es proporcionar proteccin, as fuese mnima, a los
grupos ms necesitados por motivos de edad o incapacidad siempre ha estado
presente en la historia de este pas.
Las personas protegidas por el Instituto comprenden a trabajadores al servicio
de la
federacin
y
del
departamento
del
Distrito
Federal,
trabajadores de organismos pblicos que por Ley o por acuerdo del
ejecutivo federal sean incorporados al rgimen, as como a los pensionistas de
dichos organismos.
En la actualidad el ISSSTE protege alrededor de ocho y medio millones
de habitantes del pas, lo que significa que uno de cada diez mexicanos es
atendido por la Institucin. La atencin mdica se encuentra organizada en tres
niveles.
El primero comprende consulta externa y atencin a los programas de
medicina preventiva en las ms de mil unidades de medicina familiar
distribuidas en toda la repblica.
El segundo nivel imparte medicina de especialidad en sus modalidades de
consulta externa y hospitalizacin, a travs de las ms de ochenta clnicashospitales.
El tercer nivel de atencin mdica lo forman los once hospitales regionales
que proporcionan servicios mdicos de alta especializacin. (Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, 2016)
En el ramo de las prestaciones econmicas se siguen otorgando crditos a
corto y mediano plazo y el pago de pensiones. Adems se da
asesoramiento en los trmites relativos al Sistema de Ahorro para el
Retiro (SAR). El fondo de Operaciones y Financiamiento a la vivienda
otorga anualmente cuarenta mil crditos hipotecarios a los trabajadores.
La prestacin de los servicios sociales y culturales incluye la atencin a
los hijos de los trabajadores, la recreacin y la cultura (abarcan
teatro, cine, club, exposiciones, conferencias y talleres que se llevan a
cabo en todo el pas) la prctica deportiva (basquetbol, ftbol, bisbol,
38

karate, gimnasia) y los servicios funerarios. Las guarderas han sido


sustituidas por las estancias de Bienestar y Desarrollo Infantil que
proporcionan 50 educacin integral a treinta mil nios en las 1154 unidades de
servicio distribuidas en el territorio nacional.
Nadie puede negar que en la actualidad el ISSSTE es un modelo de
seguridad social, pues otorga oportunidades en la salud, la vivienda, las
pensiones, los prstamos, la proteccin al salario, la cultura, el deporte y la
recreacin. Los servicios de proteccin al salario se otorgan a travs del
Sistema Integral de Tiendas y Farmacias. Este cuenta con 389 unidades
comerciales distribuidas a lo largo y ancho del territorio nacional.
El reto, la responsabilidad y el compromiso social para el Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, consiste en proporcionar a
los servidores pblicos y familiares asegurados ms y mejores servicios
de salud, prestaciones, viviendas, crditos y pensiones, que les permitan
la tranquilidad de saber que el nivel y la calidad de su vida no sufrirn,
dentro de lo posible, un menoscabo significativo a raz de ninguna
contingencia social, enfermedad o accidente. (Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, 2016)
En la Institucin empleados y funcionarios tienen claro que el ISSSTE es
garante del bienestar colectivo de los servidores pblicos, los cuales son el
sustento de la estructura y el funcionamiento del Estado Mexicano. (Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, 2016).

39

Captulo 3 Previsin social desde el mbito fiscal


3.1 Regulacin fiscal
3.2 Salario base de cotizacin
3.3 Ingresos por salarios exentos
3.4 Ingresos por salarios gravados
3.5 La previsin social como erogacin
3.6 Prestaciones de la previsin social
3.7 Deducciones
3.7.1 Requisitos de las deducciones
3.7.2 Limitante a la deduccin de salarios y dems prestaciones a los
trabajadores

3.8 Tratamiento

Captulo 4 Mtodo de investigacin


Para poder desarrollar la investigacin de forma estratgica, se define el
objetivo general de la misma y a partir de ello desglosar de manera especfica
las variables que nos permitirn establecer el instrumento de medicin que nos
ayudara a analizar el ambiente interno y la forma en que se manejan las
prestaciones de previsin social.

4.1 Objetivo general


Realizar una investigacin que describa el uso de la previsin social como una
forma de remuneracin a los trabajadores y su costo-beneficio al implementar
una correcta tributacin.

4.2 Objetivos especficos


1. Describir los conceptos y modelos de la Previsin Social.
2. Comparar el uso de la previsin social en Mxico con pases de Amrica.

40

3. Identificar el perfil de las empresas que usan la previsin social como


estrategia fiscal.
4. Informar sobre las diferentes formas
estrategia fiscal.
5. Identificar los beneficios que
implementar la previsin social.

de utilizar la previsin social como

podra

alcanzar

una

organizacin

al

4.3 Preguntas de investigacin


1. Cules son los conceptos y modelos de la Previsin Social?
2. Qu diferencias existen entre el uso de la previsin social en Mxico
y pases desarrollados de Amrica?
3. Cul es el perfil de las medianas empresas que usan la previsin
social como estrategia fiscal?
4. Cules son las formas de utilizar la Previsin Social como estrategia
fiscal?
5. Cules son los beneficios que una organizacin puede alcanzar al
implementar la Previsin Social?

4.4 Matriz metodolgica


En el cuadro (ver cuadro 4) se muestra el planteamiento del problema, en el
que podemos observar como el titulo se relaciona con el objetivo general, ste
con los objetivos especficos y stos a su vez, con las preguntas de
investigacin.

Cuadro 4 Cuadro de congruencia LART


Ttulo
La
social

previsin
como

Objetivo
general
Describir la
gestin de la

Objetivos
especficos
1.

Describir

Preguntas
investigacin
los

1. Cules

de

son

los
41

estrategia fiscal

previsin
social como
una ventaja
fiscal.

conceptos y modelos
de la Previsin Social.
2. Comparar el uso de
la previsin social en
Mxico con pases de
Amrica.
3. Identificar el perfil
de las empresas que
usan la previsin social
como estrategia fiscal.
4. Informar sobre las
diferentes formas de
utilizar la previsin
social como estrategia
fiscal.
5.
Identificar
los
beneficios que podra
alcanzar
una
organizacin
al
implementar
la
previsin social.

conceptos
y
modelos
de
la
previsin social?
2. Qu
diferencias
existen entre el uso
de
la
previsin
social en Mxico y
pases
desarrollados
de
Amrica?
3. Cul es el perfil de
las
medianas
empresas que usan
la previsin social
como
estrategia
fiscal?
4. Cules
son
las
formas de utilizar la
Previsin
Social
como
estrategia
fiscal?
5. Cules
son
los
beneficios que una
organizacin puede
alcanzar
al
implementar
la
previsin social?

Fuente: Elaboracin propia

4.5 Instrumento de recoleccin de datos

42

Se realiz el siguiente instrumento de recoleccin de datos con el fin de


obtener informacin sobre la cultura que tienen las empresas en relacin a la
Previsin Social.

Variable

Dimensin

Indicadore
s

SMG

Economa del
pas

Desempleo
Inflacin

Informacin
sobre
prestaciones

Desinters

Desconocimie
nto

Cultura

Falta de
recursos
CPEUM

Prestaciones
de ley

Leyes fiscales

LISR
LSS
LFT

Preguntas

El gobierno debe implementar un seguro de


desempleo para los trabajadores
El SMG es suficiente para cubrir las
necesidades bsicas
La empresa est dispuesta a otorgar nuevas
prestaciones a los trabajadores
A los trabajadores no les interesa saber sobre
sus prestaciones
La empresa no cuenta con los recursos
necesarios para informar a los trabajadores
sobre las prestaciones
Conozco los derechos marcados en el art. 123
constitucional
La empresa respeta los derechos marcados en
el art. 123 constitucional
Conozco las deducciones de ISR sobre previsin
social
La empresa tiene dados de alta a todos los
trabajadores en el seguro social
La empresa reparte las utilidades a los
trabajadores correctamente

Fuente: Elaboracin propia

43

Instituto Politcnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y


Administracin
Unidad Santo Toms
Instrucciones: marca con una X la respuesta que te parezca correcta.
Edad: ______________
Sexo: ______________
Puesto laboral: ______________

Preguntas

Ni de
Totalme
En
acuerdo
De
Totalme
nte en
desacue / ni en acuerd nte de
desacue
rdo
desacue
o
acuerdo
rdo
rdo

El gobierno debe implementar un


seguro de desempleo para los
trabajadores
El SMG es suficiente para cubrir
las necesidades bsicas
La empresa est dispuesta a
otorgar nuevas prestaciones a los
trabajadores
A los trabajadores no les interesa
saber sobre sus prestaciones
La empresa no cuenta con los
recursos necesarios para informar
a los trabajadores sobre las
prestaciones
Conozco los derechos marcados
en el art. 123 constitucional
La empresa respeta los derechos
marcados en el art. 123
constitucional
Conozco las deducciones de ISR
44

sobre previsin social


La empresa tiene dados de alta a
todos los trabajadores en el
seguro social
La empresa reparte las utilidades
a los trabajadores correctamente
A continuacin (ver figura 2) se diagraman las variables que se relacionan de
manera global con la previsin social como una estrategia fiscal, con lo
mencionado se definen dichas variables de una manera conceptual y
operacional como se muestra en el cuadro 5.
Figura 2 Deteccin de las variables sobre la previsin social

Fuente: Elaboracin propia. Se determinaron de acuerdo al estudio del entorno


interno y externo de las medianas empresas.

45

Cuadro 5 Cuadro de definiciones conceptuales y definiciones


operacionales.
Variable
Salario mnimo
general

Definiciones conceptuales

Informacin
sobre
prestaciones

Definicin operacional

El salario mnimo es la cantidad


menor que debe recibir en
efectivo el trabajador por los
servicios prestados en una
jornada de trabajo. El salario
mnimo deber ser suficiente
para satisfacer las necesidades
normales de un jefe de familia
en el orden material, social y
cultural, y para proveer a la
educacin obligatoria de los
hijos. (Cmara de Diputados del
Honorable Congreso de la Unin,
2015)
El salario mnimo es aquella
suma pactada por ley que
deber ser pagada como mnimo
a todo trabajador que se
encuentra en actividad. (ABC,
s.f.)
El salario mnimo es la cantidad
menor que debe recibir en
efectivo el trabajador por los
servicios prestados en una
jornada de trabajo. (Cmara de
diputados, s.f.)

El salario mnimo general es la


remuneracin mnima pactada
por la comisin nacional de los
salarios mnimos, otorgada al
trabajador por la prestacin de
sus servicios en una jornada
laboral.

Conjunto de datos con un


significado, o sea, que reduce la
incertidumbre o que aumenta el
conocimiento
de
algo.
La
informacin es un mensaje con

Son datos que se tienen sobre


las prestaciones, que ayudan a
reducir la incertidumbre o en su
caso aumenta el conocimiento

Esta
cantidad
debe
ser
suficiente para satisfacer las
necesidades de una familia
(social, material y cultural) y
poder mantener la educacin
obligatoria de sus hijos.

46

Prestaciones
de ley

significado en un determinado sobre el tema.


contexto,
que proporciona
orientacin a las acciones por el
hecho de reducir el margen de
incertidumbre con respecto a
nuestras
decisiones.
(Chiavenato, 2006)
Consiste en datos seleccionados
y ordenados con un propsito
especfico. (Czinkota & Kotabe,
2001)
Comprende
los
datos
y
conocimientos que se usan en la
toma de decisiones. (Ferrell &
Hirt, 2004|)
Incentivo
que
otorga
una
empresa a sus empleados, con
el propsito de motivar a la
nmina
un
sentido
de
pertenencia por la empresa u
organizacin,
protegiendo
al
mismo empleado de riesgo
imprevisto y ayudando en la
mejora de calidad de vida
personal,
social
y
familiar.
(Culturalia, 2013)
Incentivo que complementa el
salario del empleado y sirven
tambin
como
motivacin
profesional para hacer que el
trabajador se esfuerce ms y
eleve la calidad de su trabajo.
(Heredia, 2011)
Es un subsidio o una ayuda
pblica de carcter econmico.
(Prez & Merino , 2010)

Incentivos que por derecho


constitucional,
deben
ser
otorgados a los trabajadores
por
los
patrones
con
el
propsito de aumentar su
remuneracin por los servicios
prestados y poder tener una
mejor calidad de vida en lo
social y cultural.

Fuente: Elaboracin propia.

47

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