www.al-tax.

org

Sistemi tatimor dhe

stimujt pr investimet
n Shqipri, 2016
Nj prmbledhje q prshkruan organizimin e biznesit n Shqipri sipas ligjit t
shoqrive tregtare, si dhe sistemi tatimor i vitit 2016 bashk me risit e politiks
fiskale n funksion t nxitjes s investimeve n vend

ALTAX

Studime Fiskale
2016/05/06
www.al-tax.org
altax@constultant.com
Date 19.10.2016
Tirana, ALBANIA

ALTAX
STUDIME FISKALE SHQIPTARE

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

ALTAX
STUDIME FISKALE SHQIPTARE

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n

Shqipri, 2016
Nj prmbledhje q prshkruan organizimin e biznesit n Shqipri sipas ligjit t shoqrive tregtare, si dhe
sistemi tatimor i vitit 2016 bashk me risit e politiks fiskale n funksion t nxitjes s investimeve n vend

Qendra ALTAX sht nj nism studiuesish shqiptar me synimin e nj qasje t re n gjuhn shqipe n ndihm
t politiks fiskale dhe ekonomike evropiane. Qllimi kryesor sht q t promovoj edukimin me tatimet, t
ndihmoj tatimpaguesit dhe palt e interesuara (studentt, ekspertt n terren, npunsit civil) nprmjet
ekspertizs t jen t informuar mbi ambjentin fiskal dhe klimn ekonomike.
Nga ana tjetr bashkpunimi me akademik dhe ekspert fiskale ndihmon pr t zgjeruar dhe pr t krijuar nj
audienc t plot n ndihm t rritjes s kapaciteteve fiskale n Shqipri dhe Kosov.
NE JU NDIHMOJM T PAGUANI TAKSAT. NE JU NDIHMOJM T MOS PAGUANI BAKSHISH PR TAKSAT!

www.al-tax.org
altax@constultant.com
Tetor 2016
Tiran, Shqipri

Ky dokument sht prgatitur nga ekspertt e nisms ALTAX, n serin e prmbledhjeve tematike, me synimin q t
kthehet n nj burim diskutimi pr gjith t interesuarit, ose pr ta prdorur n funksion t diskutimeve dhe analizave t
politikave pr shprndarjen e barrs tatimore dhe zbatimin n praktik n kuadr t politiks decentralizimit dhe forcimit
t financave lokale.
Autorsia sht e ALTAX.
Cilido q do t prdor t dhna apo pjes nga ky botim, sht i detyruar t shnoj autorsin si referenc n publikimet
q do t prdor.
Dokumenti gjendet te faqja n internet www.al-tax.org
Nse keni krkesa apo pyetje drgojini te altax@consultant.com

Dokumenti sht i disponueshm edhe te faqja www.al-tax.org

Nse keni krkesa dhe pyetje shkruani tek altax@consultant.com

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

ALTAX
Studime Fiskale
Tetor 2016

Pregatitja dhe shprndarja

A. GJOKUTAJ, Drejtuese
ALTAX Center

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

Parathnie
ALTAX Center (Albanian Taxation Center) ka pregatitur nj prmbledhje q prshkruan strukturimin
e biznesit shqiptar sipas tipit t modeleve t prcaktuara nga ligji pr tregtart dhe shoqrit
tregtare. Nga ana tjetr duke dashur t theksoj se kush jan tatimet dhe taksat kryesore q mbajn
sistemin tatimor sht paraqitur nj prshkrim pr seciln nga taksat, duke u renditur sipas peshs
dhe rndsis q mbajn n buxhetin e vendit.
Sistemi tatimor q u hartua si paket pr vitin 2016 ka ardhur me t vecantat e tij q e bjn t jet
n funksion t mbshtetjes s biznesit, konsumatorit dhe buxhetit. Tatimet dhe taksat jan
kategorizuar n ato q konsiderohen si tatime direkte dhe indirekte.
a) tatime direkte (tatimi mbi fitimin, tatimi mbi biznesin e vogl dhe taksat)
b) tatime indirekte (tatimi mbi qarkullimin (zvendsuar nga TVSH), akciza dhe taksat doganore).
Vitet e fundit, politika fiskale e mbledhjes s t ardhurave t buxhetit sht mbshtetur mbi nivelet
e administrimit n:
-nivel qendror me dy agjencit kryesore q jan: administrata tatimore qendrore dhe administrata
doganore dhe;
-nivel lokal me rrjetin e administratave tatimore vendore.
Synimi i politiks sht n paraqitjen e nj autoriteti fiskal, i cili pr arritjen e sfidave t brendshme
dhe ndrkombtare, beson se prmbushja e obligimeve t tatimpaguesve mund t arrihet
vullnetarisht nga ata dhe me rritjen e rolit t administrats, si bashkpuntorja m e ngusht e tyre.

Fjalky: sistem tatimor, investime, tatime, taksa, pushtet vendor, nxitje, Shqiperi

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

Struktura e biznesit shqiptar

Subjektet tregtare kryesore t cilat kryejn biznes n Shqipri jan (i) shoqri kolektive; (Ii)
ortakri e kufizuar; (Iii) kompani me prgjegjsi t kufizuar (Sh.p.k.); (Iv) shoqri aksionare
(sh.a.); v) nj deg; dhe vi) nj zyr prfaqsimi. do investim i br me an t bashkimit
dhe blerjes, prthithjes dhe do form investimi n Shqipri sht i trajtuar dhe orientuar t
organizohet sipas Ligjit Pr tregtart dhe shoqrit tregtare, 2008.

Degt
Shoqrit dhe bizneset e huaja mund t regjistrohen si deg n Republikn e Shqipris.
Degt jan t regjistruar n Regjistrin Tregtar n Qendrn e Biznesit Kombtar (QKB). Edhe
pse pjes e nj kompanie t huaj, degt jan konsideruar t pavarura n formn juridike t
tyre n Shqipri dhe pr kt arsye duhet t mbajn libra t ndara t llogarive dhe t
prgatisin pasqyra financiare vjetore sipas standarteve kombtare t kontabilitetit dhe ligjit
t tatimit mbi t ardhurat. Megjithat, nuk sht i nevojshm regjistrim kapitali pr krijimin
e nj dege.

Regjistri sht nj baz t dhnash unike, i ndar n dosje t veanta elektronike pr secilin
subjekt q ka detyrimin e regjistrimit, sipas dispozitave ligjore pr QKB. N vijim jan
subjektet q mundet t jen pjes e Regjistrit Tregtar:

subjektet tregtare;

shoqrit e thjeshta, sipas dispozitave t Kodit Civil;

personat fizik, sipas kuptimit t Kodit Civil, q nuk kan cilsin e tregtarit, q
ushtrojn veprimtari ekonomike apo nj profesion t pavarur;

zyrat e prfaqsimit t shoqrive shqiptare dhe t shoqrive t huaja;

shoqrit dhe unionet e kursim-kreditit;

shoqrit e bashkpunimit t ndrsjell;

do subjekt tjetr, i cili me ligj detyrohet t regjistrohet pran QKR-s

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

QKB ka autoritetin pr t marr t gjitha aplikimet e regjistrimit dhe pr t mbajtur t gjitha

dokumentet q prmbajn informacion n lidhje me bizneset, aktivitetin, ndryshimet
statutore, organizimin e bizneseve dhe prfaqsuesve ligjor. QKB-ja siguron qasje t plot
elektronike n regjistrin tregtar, informacion pr publikun e gjer, pr investitort e huaj
dhe institucionet qeveritare nprmjet internetit.

Ajo ofron nj 'one-stop-shop' pr regjistrimin e biznesit. Rregjistrimi n Regjistrin Tregtar

sht i njkohshm me regjistrimin te autoritetet tatimore, sistemin e sigurimeve shoqrore
dhe shndetsore dhe n Inspektoratin e Punsimit. QKB shrben si nj 'dritare' e vetme
pr t gjitha llojet e organizimeve t biznesit n t gjith Shqiprin pr t kryer dhe
aplikuar pr t gjitha proceset e regjistrimit t lidhura me brjen biznes.

do individ, i cili sht nj partner n nj shoqri tregtare, sht prgjegjs pr detyrimet

tatimore t kompanis ndaj administrats tatimore, dhe institucioneve t tjera apo t tret,
n prputhje me dispozitat e statutit t shoqris.

Sipas regjistrit tregtar t administruar nga QKB, mbi 98 pr qind e aktiviteteve jan shoqri
me prgjegjsi t kufizuar. Pjesa tjetr jan shoqri aksionere, ortakri dhe m pak se 0.5
pr qind jan shoqri komandite e kolektive. Periudha tatimore fillon m 1 janar dhe
mbaron m 31 dhjetor t do viti kalendarik.

Organizatat jofitimprurse (OJF) regjistrohen n administratn tatimore, pasi kan kryer m

par regjistrimin, n prputhje me legjislacionin e fushs. Regjistrimi n administratn
tatimore t organizatave jofitimprurse bhet pas depozitimit n administratn tatimore t
formularit t krkess, s bashku me dokumentacionin, q i bashklidhet formularit.

Administrata tatimore mban nj regjistr elektronik t veant pr organizatat

jofitimprurse.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

N regjistrin e organizatave jofitimprurse regjistrohen kto t dhna:

-emri;
-kohzgjatja, nse kjo sht e prcaktuar;
-objekti i veprimtaris;
-vendi i ushtrimit t veprimtaris;
-t dhnat vetjake t drejtuesit dhe t prfaqsuesit ligjor t organizats;
-dokumenti q vrteton kompetencat e prfaqsimit dhe afatet e emrimeve t tyre;
-specimen t prfaqsuesve t organizats, n raport me t trett;
-numri i t punsuarve

N momentin pasi nj shoqri/tregtar sht i regjistruar dhe fillon aktivitetin ekonomik, ajo
sht prgjegjse pr:

Llogaritjen e TVSH-s dhe deklarimin n koh dhe pagess ( me kushtin q t

prmbush kriteret ligjore pr regjistrimin n skemn e TVSH sipas Ligjit t TVSH
dhe VKM pr pragun e qarkullimit);

Pagesn e ksteve paradhnie pr tatimin mbi fitimin q duhet t paguaj do tre

muaj;

Llogaritjen, deklarimin n koh dhe pagesn e tatimi mbi t ardhurat nga

punsimi pr pundhnsit dhe punonjsit;

Llogaritjen, deklarimin n koh dhe pagesn e kontributeve shoqrore dhe

shndetsore;

Mbajtjen dhe pagesn e tatimit t mbajtur n burim, n baz t detyrimit t ligjit

'Pr tatimin mbi t Ardhurat';

Llogaritjen, deklarimin n koh dhe pagesn e tatimeve sipas aktivitetit t

veant (ata q kryejn t tilla), pr lojrat e fatit;

Llogaritjen, deklarimin n koh dhe pagesn e akcizs sipas ligjit t veant 'pr
akcizat' pr kompanit q kan t bjn me kt taks;

Llogaritjen, deklarimin n koh dhe pagesn e taksave kombtare dhe taksave

vendore.

Me qllim q t llogariten taksat, tatimpaguesit t cilt jan subjekt i TVSH-s (edhe OJF)
ose tatimit mbi fitimin do t mbajn regjistra financiar, regjistrime kontabl, librat dhe

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

informacion financiar, n prputhje me ligjin e procedurave tatimore, t TVSH dhe VKM,

udhzimet dhe rregulloret n zbatim t tyre. Tatimpaguesit mbajn llogarit e tyre n
prputhje me dispozitat e ligjit 'Pr kontabilitetin dhe pasqyrat financiare' dhe duhet t
veprojn n prputhje me kt ligj, i cili sht prshtatur parimeve t raportimit sipas SNRF.

Rregjistrimi i transaksioneve ekonomike q lidhen me llogaritjen dhe pagesn e tatimeve

dhe taksave sht i nevojshm pr gjith tatimpaguesit, prfshir edhe OJF-t duhet t
prdorin gjithashtu edhe librat, regjistrat ose dokumentet e specifikuara n ligjet e veanta
tatimore dhe dispozitat rregulluese prkatse. Tatimpaguesit jan t detyruar t prdorin
dokumentacionin baz, prfshir faturn tatimore dhe kuponin tatimor, n prputhje me
legjislacionin tatimor dhe dispozitat prkatse ligjore.

Sistemi tatimor
Tatimet dhe taksat n Shqipri jan grupuar n tre kategori kryesore (a) tatimet indirekte
(TVSH, akciz, lojra fati dhe taksa te tjera indirekte), tatimet direkte (tatimi mbi fitimin,
tatimi mbi t ardhurat personale, tatimi mbi kapitalin e tatime t tjera n burim); (b) taksat
lokale dhe tarifat, dhe (c) kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore.

Tatimet, taksat dhe tarifat tatimore, administrohen nga Administrata Tatimore Qendrore,
Drejtorit e taksave Vendore t njsive vendore dhe nga Administrata Doganore.

N mnyr t detajuar sipas kategorive m lart, n sistemin tatimor prfshihen kto tatime,
taksa dhe tarifa tatimore:

A. Tatime Indirekte
1.

TVSH;

2.

Akciz (nga viti 2012 administrohet nga Doganat);

3.

Tatimi mbi lojrat e fatit;

B. Tatimet Direkte

3.

Tatimi mbi fitimin;

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

4.

Tatimi mbi t ardhurat personale dhe ai n burim;

5.

Taksat kombtare;

6.

Taksa t tjera t prcaktuara me ligje t vecanta, dhe

7.

Taksat doganore.
C. Sigurimet shoqrore dhe shndetsore, sipas prcaktimit t ligjit pr sigurimet
D. Taksat Vendore dhe tarifat e shrbimeve, q prfshijn:

8.

Tatimi i thjeshtuar mbi biznesin e vogl

9.

Tatimi mbi pasurin e paluajtshme (prbhet nga taksn mbi ndrtesat, taksn mbi
tokn bujqsore, taksn mbi truallin);

10.

Taksat e fjetjes n hotel;

11.

Taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja;

12.

Tatimi mbi kalimin e t drejts s transferimit t pasuris s paluajtshme;

13.

Taksa vjetore e regjistrimit t automjeteve;

14.

Taks pr tabeln (reklamat);

15.

Taksa t prkohshme;

16.

Tarif regjistrimi pr aktivitete dhe shrbime;

17.

Tarif pr infrastrukturn e edukimit;

18.

Tarif pr parkim automjetesh;

19.

Tarif shrbimesh

Tatimi mbi Vlern e Shtuar

Pjesa m e madhe e mallrave dhe shrbimeve jan subjekt i TVSH-s dhe tatohen me nj
norm standarte prej 20 pr qind, edhe pse zbatohen prjashtime t caktuara (t tilla si:
shrbimet financiare, shrbimet postare, furnizimet pr reklamat e medias elektronike dhe
t shkruar, furnizimet e shrbimeve n lojrat e fatit, shitja e gazetave, revistave dhe
shrbimet e reklamave n to, si dhe operacionet krkimore te hidrokarbureve).

N vitin 2014 sht miratuar nga Kuvendi i Shqipris nj Ligj i ri i TVSH-s, i cili ka hyr n
fuqi dhe zbatohet nga janari 2015. T gjith personat e tatueshm q kryejn veprimtari t
pavarur ekonomike jan t detyruar t aplikojn pr nj regjistrim t detyrueshm t TVSHs, me kushtin q qarkullimi i tyre i tatueshm i kalon 5 milion Lek[3] pr nj vit kalendarik.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

do person, q kryen veprimtari import-eksporti dhe do profesionist i lir, referuar lists s

profesioneve q prcaktohen n nj VKM t vecant jan t detyruar q t regjistrohen pr
qllime t TVSH-s, pavarsisht nga qarkullimi vjetor q realizojn.

Ligji i ri parashikon krijimin e mjedisit tatimor t prshtatshm dhe trheqs, sigurin pr

siprmarrjen q operon n Shqipri, qndrueshmri ligjore fiskale, rregulla t mir
prcaktuara pr t siguruar:
- uniformitet n zbatimin e TVSH-s, dhe si rrjedhoj nj sistem t unifikuar taksimi n
prputhje me at t vendeve t BE-s;
- konkurrenc t drejt dhe kushte t barabarta, duke eliminuar faktort q ndikojn n
kto kushte,
- promovimin e qarkullimit t mallrave e shrbimeve, duke e br biznesin shqiptar edhe m
konkurrues me vendet e tjera.

Sipas Ligjit t TVSH-s (92/2014), stimujt m t rndsishm pr investitort q vijn n

Shqipri jan si m posht

kreditim t TVSH-s n masn 100 pr qind, pr importuesit e makinerive dhe

pajisjeve t cilat do t shrbejn trsisht aktivitetin e tyre t tatueshme
ekonomik;

TVSH zero prqind pr eksportin e mallrave dhe shrbimeve;

sistem automatik rimbursimi i TVSH nga thesari, bazuar n menaxhimin e riskut.

Regjimi tatimor i eksportit mund t konsiderohet nj lloj nxitje e investimeve pr t dy

kategoprit e nacionaliteteve t siprmarrsve, t huaj dhe vendas. Ai sht i zbatueshm
pr t gjitha produktet shqiptare t destinuara pr eksport jasht territorit doganor
shqiptar.

Norma e TVSH-s s eksportit sht 0 pr qind. Eksportuesit mund t prfitojn nga

kreditimi i TVSH-s pr blerjet e bra pr llogari dhe n funksion t eksporteve t tyre.

N prgjithsi, n qoft se kredia tatimore pr nj periudh tatimore sht m e lart se

TVSH ja e shitjeve, tatimpaguesit kan t drejt ta prdorin dhe mbartin tepricn e kredis

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org

s TVSH-s pr periudhn tatimore n vijim. Personat e tatueshm kan t drejt t

krkojn nj rimbursim t teprics s kredis, kur ata kan nj sasi krediti t TVSH-s
prgjat tre muajve radhazi dhe q sht me vler mbi 400.000 lek.

Si prmendet m lart, nisur nga statusi i eksportuesit, investitort kan t drejt t

prfitojn rimbursimin e TVSH-s pr blerjen e mallrave ose t lndve t para brenda
vendit, kur ato jan br pr qllime t prodhimit [4].

Tatimi mbi Fitimin

Nj shoqri konsiderohet rezidente fiskale n Shqipri, n qoft se ajo ka selin e saj ligjore
ose vendin e menaxhimit efektiv t aktivitetit n Shqipri. M tej, partneritetet dhe
personat juridik me nj seli t prhershme n Shqipri do t konsiderohen tatimpagues
rezident shqiptar. Rezidentt fiskal duhet t regjistrohen n Qendrn Kombtare t
Biznesit.

Rezidentt fiskal tatohen mbi t ardhurat e tyre n mbar botn; Jorezidentt tatohen
vetm pr t ardhurat e tyre me burim n territorin shqiptar.
T ardhurat e tatueshme t rezidentve prfshijn fitimet prej aktiviteteve, si dhe
dividentt, interesat dhe fitimet kapitale t realizuara prgjat vitit fiskal. Fitimi i tatueshm
sht diferenca midis fitimit bruto dhe shpenzimeve t lidhura me aktivitetin. Prcaktimi i
fitimit t tatueshm sht i bazuar n fitimet e prezantuara n pasqyrat financiare.

Nga Janari 2014 norma e tatimit mbi fitimin sht 15%.

T ardhurat nga dividendt jan t konsideruar si t ardhura t tatueshme, prve rasteve

kur zbatohet me prparsi prjashtimi i pagimit t tyre sipas dispozitave specifike t
Marrveshjes s eleminimit t taksimit t dyfisht.

Dividendt jan t prjashtuar nga fitimi i tatueshm i nj rezidenti fiskal, kur dividentt
shprndahen nga kompanit rezidente apo partneritete, t cilat jan subjekt i tatimit mbi

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

10

www.al-tax.org

fitimin, pavarsisht nga kuota e pjesmarrjes n vler ose n numr, t kapitalit aksionar, t
s drejts pr t votuar, ose pjesmarrjes n kapitalin fillestar t prfituesit t dividentit.

Nuk ka prjashtim n rastin kur dividenti shprndahet nga kompani jorezidente. Si rrjedhoj,
dividentt e marr nga kompanit e huaja do t prfshihen n t ardhurat e tatueshme.

Tatimi mbi dividentt i paguar ndaj jorezidentve

Shprndarja e dividentit pr nj jorezident i nnshtrohet aplikimit t mbajtjes s tatimit n

burim nga shoqria q realizon shprndarjen n normn tatimore prej 15%, prve faktit
kur nj Marrveshje e eleminimit t taksimit t dyfisht parashikon nj norm m t ult se
norma tatimore q aplikohet n Shqipri.

Fitimet kapitale t realizuara konsiderohen si t ardhura t tatueshme dhe tatohen s

bashku me t ardhura t tjera, me normn tatimore 15% sipas t ardhurave neto.

Humbja tatimore mund t mbulohet nga fitimet e realizuara n tri vitet e ardhshme fiskale,
sipas parimit '' humbja e par m prpara se ajo e fundit . Humbja tatimore nuk mund t
mbartet, n qoft se pronsia e aksioneve t kapitalit ose e drejta e votimit n shoqri
ndryshon me m shum se 50% n vler ose n numr.

Taksimi i dyfisht shmanget me an t Marrveshjeve tatimore. Kur nj Marrveshje e till

sht n fuqi ndrmjet Shqipris dhe nj shteti tjetr, dispozitat e saj mbizotrojn mbi
ligjet tatimore shqiptare. Efektet e Marrveshjeve jan n fuqi me vendet m posht, q
nga viti pasardhs, pas dats nnshkrimit.
Romania (1995), Malaysia (1995), Poland (1995), Hungary (1996), Turkey (1997), Czech Republic (1997),
Russian Federation (1998), F.Y.R.O. Macedonia (1999), Croatia (1999), Italy (2000), Bulgaria (2000),
Norway (2000), Sweden (2000), Greece (2001), Malta (2001), Switzerland (2001), Moldova (2004),
Belgium (2005), France (2006), China (2006), Egypt (2006), Kosovo (2006), Netherlands (2006), Serbia
and Montenegro (2006), South Korea (2009), Austria (2009), Bosnia and Herzegovina (2009), Latvia
(2009), Slovenia (2010), Spain (2011), Germany (2012), Ireland (2012), Singapore (2012), Qatar (2013),
Kuwait (2014), U.K. (2014), E.B.A (2014), Icelande (2017)

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

11

www.al-tax.org

Shqipria aktualisht ka nnshkruar 41 Marrveshje tatimore me shtete t tjera, nga t cilat

38 prej tyre jan n fuqi zbatimi apo pritet te hyjne ne fuqi ne 2017 (Islanda) n rastin e
taksimit t t ardhurave t jorezidentve dhe rezidentve fiskal.

Marrveshjet jan t bazuara n parimet e Modelit t Konvents Tatimore mbi t Ardhurat

dhe Kapitalin, t OECD-s. N vitin 2013, Shqipria ratifikoi Konventn mbi ndihmn e
ndrsjell administrative n shtjet e taksave, nj marrveshje shumpalshe e zhvilluar
bashkrisht nga Kshilli i Evrops dhe OECD.

Nxitjet tatimore
do prjashtim ose stimulim tatimor jepet vetm me ligj. Stimujt e taksave jepen n forma
t ndryshme t zbatuara sipas ligjeve q i prcaktojn ato, t tilla si:

norma t ulta tatimore (15%) pa parakushte,

Skem e veant pr fermert,

sektor ekonomik t prjashtuar nga TVSH (media, krkimi hidrokarbureve),

kontributet e paguara nga pundhnsi pr t siguruar shndetin dhe jetn e

punonjsit

kreditimi i TVSH-s s investimit (investime t t gjitha llojeve),

humbje tatimore t mbartura pr 3 vite,

norma t prshpejtuara amortizimi

Nse norma e tatimit pr tatimin mbi t ardhurat mund t krahasohet me vendet fqinje me
Shqiprin, mund t vrehet se kjo norm sht ndr m konkurrueset dhe nxitse pr
investitort. Norma e tatimit mbi t ardhurat dhe nmbi fitimin zbatohet n mnyr t
barabart pr t gjith tatimpaguesit pa dallim vendndodhje, sektorit ekonomik ose llojit t
aktivitetit.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

12

www.al-tax.org

Aktivitetet dhe sektort q prjashtohen nga tatimet jepen pr projekte t przgjedhura,

rast pas rasti dhe pr do biznes, q specifikisht referohen te:

neni 18 t ligjit t tatimit mbi t ardhurat;

nenet 53, 54 dhe 56 t ligjit t TVSH-s, duke prfshir skemn e veant t

prjashtimit nga TVSH-s pr vlern e investimeve mbi 360,000 ;

nenet 10-12 t ligjit pr mallrat me akciz; dhe

neni 9 i ligjit pr taksat kombtare.

Projektet e investimeve mund t prfshijn investime q jan t orientuara n shrbimet

publike, projekte t infrastrukturs, si dhe n turizm dhe hidrokarbure.

Investitort e huaj mund t transferojn lirisht apo mund t blejn dhe t transferojn
valut t huaj jasht vendit, pasi t jen likujduar t gjitha tatimet. Si tatimin mbi fitimin dhe
tatimin mbi dividentin, duke prfshir edhe tatimet e mbajtura n burim, t cilat duhet t
paguhen n mnyrat e prcaktuara n rregullat prkatse.

Pronart e kompanive t mund t transferojn jasht vendit:

- T ardhurat e gjeneruara prmes nj investimi;
- kompensimet pr shpronsime t investimeve pr nevoja t investimeve prej shtetit
- Likuidim t kapitalit t investuar me prfundimin e investimit;
- t ardhurat e mbetura nga shitja e nj investimi;
- shumat e marra, si rezultat i procedurave t ekzekutimit prmbarimor dhe zbatimit t
masave shtrnguese pr debitort ndaj shoqris dhe investitorve.
Kjo e drejt mund t ushtrohet nga persona t huaj, q kan marr nj leje qndrimi t
prhershme dhe jan t regjistruar si tregtar t vetm ose marrin pjes n nj ortakri apo
shoqri t prbashkt, pasi t ken paguar t gjith detyrimet tatimore t pagueshme.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

13

www.al-tax.org

Prjashtimet tatimore dhe mosdiskriminimi

Regjimi i taksave n Shqipri sht konsideruar q n fillimet e tij, si nj nga stimujt m t
rndsishm pr investimet e huaja. Si i till, sistemi tatimor nuk diskriminon dhe nuk
vepron si nj mekanizm kundr apo n favor t investitorve t huaj.

Gjithashtu, legjislacioni n lidhje me procesin e prokurimit publik nuk bn dallim mes

kompanive t huaja dhe vendase, duke e testuar kt koment nga faktet e krkesave t
shum aktiviteteve t huaja q krkojn licencim, treg dhe mundsi investimi brenda
territorit shqiptar.

Procedurat pr marrjen e nj licence, jan t njjta pr kompanit vendase dhe t huaja.

Qeveria deri m tani nuk ka shfaqur asnj diferecim dhe trajtim ndryshe pr investimet e
huaja n politikn e taksimit, stimujt e veant financiar apo t tjera instrumente nxitse
pr investimet, si ato strategjike dhe t tjera investime.

Tatimi n burim
Tatimi n burim sht i aplikueshm pr dividentin, interesat, dhe t ardhurat nga pasuria
fizike dhe intelektuale, kapitali, si dhe lloje t tjera t t ardhurave me burim n territorin
shqiptar q realizohen prej jorezidentve (shih t detajuar m posht).

Dividentt i nnshtrohen detyrimit t nj norme tatimore n burim me 15%, prvese kur

norma sht m e ult sipas Marrveshjes Tatimore, e detyrueshme pr zbatim nga
administrata tatimore. Interesi tatohet me nj norm prej 15%, t mbajtur si tatim n burim
nga bankat apo institucionet e ngajshme me to, prvese kur norma sht m e ult sipas
Marrveshjes Tatimore, e detyrueshme pr zbatim. Honoraret jan subjekt i nj norm
tatimore n burim me 15%, prvese kur norma sht m e ult sipas Marrveshjes
Tatimore.

Tatimi n burim duhet t paguhet jo m von se n ditn e 20t t muajit pasardhs t

muajit t pagess. Paguesi i shumave sht i detyruar t mbaj regjistrime pr llogaritjen

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

14

www.al-tax.org

dhe mbajtjen e tatimit n burim pr do prfitues t ardhurash dhe ti vr ato n

dispozicion t organeve tatimore dhe t personit prfitues t t ardhurave, pr t cilin sht
br pagesa.

Tatimi n burim prej 15% aplikohet mbi shumn bruto t pagess pr:

dividendt;

ndarjet e fitimit;

interesat;

pagesat pr t drejtat e autorit dhe pr pronsin intelektuale;

pagesat pr shrbimet teknike, shrbimet e menaxhimit, shrbimet financiare

dhe ato t sigurimit; dh) pagesat pr menaxhimin dhe pjesmarrjen n kshillat
drejtues;

pagesat pr ndrtimin, instalimin, montimin ose pr pun mbikqyrse q lidhen

me to;

pagesat pr qerat;

pagesat pr shfaqjet e aktorve, t muzikantve ose sportistve, prfshir pagesa

t tilla q u bhen personave, t cilt punsojn artist ose sportist apo
ndrmjetsojn pr shfaqjet e tyre.

t ardhurat e individve nga lojrat e fatit dhe kazinot.

T ardhurat n form monetare pr shtimin e kapitalit me burime nga jasht shoqris t pa

tatuara m prpara, me kushtin q kan qen objekt i tatimit, t cilat nuk jan t
shoqruara me dokumente zyrtare q vrtetojn origjinn e tyre jan t tatueshme n
burim me 15% si t ardhura personale.

Pr t drejtn e transferimit t letrave me vler nuk ka asnj tatim mbi transferimin.

Tatimi mbi pagn

Pr pundhnsit rezident krkohet t mbajn n burim tatimin mbi t ardhurat personale

pr pagat e punonjsve dhe t drgojn tek zyrat tatimore listpagesat mbi baza mujore n

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

15

www.al-tax.org

formatin deklarues online. Pragu i pags jo t tatueshme sht 30.000 lek n muaj ( 215
n muaj). N Shqipri, q nga viti 2014 sht duke u aplikuar norma progresive e taksimit t
pags, duke u bazuar n tre kategori t t ardhurave nga mardhnia e punsimit.

Kontributet e sigurimeve

Pundhnsit duhet t llogaritin si duhet kontributet e sigurimeve shoqrore dhe

shndetsore dhe duhet t paguajn jo m von se data 20 e muajit q pason muajin e
llogaritjes shum prkatse pr secilin punmarrs q ka nj kontrat me pundhnsin.
Kontributi gjithsej i sigurimeve shoqrore dhe shdnetsore sht n nivelin e 27.9 pr qind
t pags mujore bruto.

Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe sigurimeve shndetsore jan nj detyrim q

rezulton nga (a) detyrimi pr t paguar n nivelin e 16.7% t pags bruto t punmarrsit
nga vet pundhnsi, si dhe (b) detyrimi pr ta paguar n nivelin e 11.2% t pags bruto, e
cila mbahet n burim nga pundhnsi.

Pagesa, q ka detyrim t paguaj pundhnsi sht shuma e t dy kontributeve si m lart

dhe paguhet jo m von se data 20 e muajit q pason muajin q deklarohet. Pagesa bhet
nprmjet llogaris s shoqris pr llogari t kontributeve t sigurimeve shoqrore si dhe
atyre shndetsore, n emr t cdo punonjsi q sht object I pagess dhe prfitimeve t
ardhme.

Prfitimet pr punonjsit paguhen sipas ligjit pr sihurimet shoqrore dhe atij pr sigurimet
shndetsore nga shoqria pr nje periudh t kufizuar dhe pr deg t caktuara
prfitimesh paguhen nga buxheti i shtetit, nprmjet institucioneve juridike publike
prkatse pr Sigurimet Shoqrore dhe pr Kujdesin Shndetsor.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

16

www.al-tax.org

Taksat vendore
N baz t Ligjit pr Sistemin e Taksave Vendore, nj gam e gjer e taksave vendore
aplikohet n do aktivitet biznesi. Shumica e tyre vendosen si vlera t prcaktuara, t cilat
ndryshojn nga vendndodhja e aktivitetit t biznesit n territorin e Shqipris.

Bashkit i ushtrojn t drejtat dhe prgjegjsit e tyre fiskale pr taksat vendore, n

prputhje me ligjin e procedurave tatimore, si dhe do akt tjetr detyrues pr sistemin
tatimor, vetm nse nuk bien ndesh ligjin pr organizimin dhe funksionimin e qeverisjes
vendore. Zyrat e taksave t bashkive vendosin detyrimet e zbatojn t pavarura cdo shkelje
t procedurave e t detyrimeve fiskale vendore.

do bashki administron nj regjistr pr taksat vendore dhe tatimpaguesit vendor.

Taksat vendore jan t bazuara n vendimet e Kshillit Bashkiak, kryesisht me variacione t

vlerave dhe prqindjeve sipas kategorive t Bashkive.

Tatimi i thjeshtuar mbi biznesin e vogl

Siprmarrsit individual ose personat juridik, q ushtrojn aktivitet biznesi n Shqipri

(shitje me pakic apo sasi t kufizuara shitje me shumic, prodhime artistike, artizanale, etj.,
shrbime, profesione t lira) dhe kan nj xhiro vjetore prej m pak se 8 milion lek jan
subjekt i tatimit t thjeshtuar mbi biznesin e vogl (taksa vendore). Prej vitit 2016, bizneset
e vogla q kan nj qarkullim vjetor prej m pak se 2 milion lek nuk jan m subjekt i
detyrimit tatimor t prcaktuar n shumn ALL 25,000 (rreth 180 euro) n vit, i cili ishte n
fuqi deri n vitin 2015.

Norma tatimore mbi fitimin e tatueshm, pr tatimpaguesit q i nnshtrohen tatimit t

thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t vogl, me qarkullim vjetor nga 5 (pes) deri n 8 (tet)
milion lek, sht 5 pr qind.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

17

www.al-tax.org

Tatimi i thjeshtuar mbi fitimin, pr tatimpaguesit me qarkullim vjetor nga 0 (zero) deri n 5
(pes) milion lek sht 0 (zero) lek n vit

Kategoria q ka detyrim kt tatim parapaguan, n llogarin e zyrs s tatimeve, kstet

tremujore brenda dats 20 prill (pr tremujorin e par), brenda dats 20 korrik (pr
tremujorin e dyt), brenda dats 20 tetor (pr tremujorinj e tret), brenda dats 20 dhjetor
(pr tremujorin e katrt).

Taksa mbi pasurin e paluajtshme

Taksa mbi pasurin e paluajtshme prfshin (a) Taksn mbi ndrtesat, (b) Taksn mbi tokn
bujqsore, (c) Taksn mbi truallin.

Taksn mbi pasurin e paluajtshme e paguajn t gjith personat fizik ose juridik, vendas
ose t huaj, pronar apo prdorues t pasurive t msiprme, pavarsisht nga niveli i
shfrytzimit t pasuris.

Taksat llogariten si detyrim vjetor i taksapaguesit

Taksa mbi ndrtesat

Baza e takss mbi ndrtesat sht siprfaqja e ndrtimit n metr katror e ndrtess ose e
pjess s saj, mbi dhe nn nivelin e toks dhe pr do kat. Niveli i takss caktohet n lek
pr metr katror.

Taksa mbi ndrtesat sht mes 5 te 30 lek pr m n vit pr banim dhe nga 40 te 400 lek
pr m n vit pr bizneset dhe banuesit e fshatrave turistike.
Taksa mbi ndrtesat, q prdoren pr qllime biznesi varion nga 5 deri n 30 lek pr m,
ndrsa taksa mbi ndrtesat n pronsi t biznesit varion nga 200 lek n 400 lek pr m.
Ndryshimi i nivelit t takss varet sipas kategorive t Bashkive.
Tatimpaguesit q kan n pronsi m shum se nj banes, pr shtpin ku kan banimin e
zakonshm paguajn taksn e ndrtess, si m lart. Ndrsa, pr t gjitha shtpit e tjera,

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

18

www.al-tax.org

taksa e ndrtess sht sa dyfishi i takss s ndrtess, q zbatohet n zonn ku ndodhet

kjo ndrtes

Taksa mbi tokn bujqsore

Baza e takss mbi tokn bujqsore sht siprfaqja e toks bujqsore, n hektar, n pronsi
n prdorim t taksapaguesit. Niveli i takss caktohet n lek pr hektar.
Detyrimi i takss llogaritet si shumzim i nivelit t takss me bazn e tatueshme dhe kjo
taks varion nga 700 te 5,600 lek pr hektar. Nj lehtsim prej 50% t takss aplikohet pr
projekte specifike n zonat bujqsore.

Taksa mbi truallin

Pr her t par n historin e taksave vendore t Shqipris, prej vitit 2016 do t taksohen
gjithashtu edhe pronart dhe prdoruesit e truallit.
Baza e takss mbi truallin sht siprfaqja e truallit, n metr katror, n pronsi apo
prdorim t taksapaguesit. Niveli i takss caktohet n lek pr metr katror.
Detyrimi i takss llogaritet si shumzim i nivelit t takss me bazn e tatueshme dhe kjo
taks varion nga 0.14 te 0.56 lek pr m pr individt dhe nga 12 te 20 lek pr m pr
bizneset.

Taksa e ndikimit n infrastruktur

Baza e takss sht vlera n lek pr metr katror e mimit t shitjes s njsive t shrbimit
apo ndrtesave pr qllime banimi. mimi i shitjes pr metr katror bazohet n vlern
referuese t vlers s tregut, sipas prcaktimeve n udhzimin e Kshillit t Ministrave, Pr
miratimin e kostos mesatare t ndrtimit t banesave nga Enti Kombtar i Banesave, q
miratohet do vit. Detyrimi pr pagesn e takss i takon investitorit.
Klasifikimi si investim i ri prcaktohet n prputhje me legjislacionin n fuqi pr dhnien e
lejes s ndrtimit.
N rastin e ndrtimeve pr qllime banimi apo njsi shrbimi nga shoqrit e ndrtimit, t
cilat nuk destinohen pr prdorim n sektorin e turizmit, industris apo prdorim publik,
taksa e ndikimit n infrastruktur sht n masn 4 pr qind deri 8 pr qind t mimit t
shitjes pr metr katror.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

19

www.al-tax.org

N rastin e ndrtimeve t ndryshme nga ato m lart, niveli i takss shprehet si prqindje e
vlers s investimit dhe sht 1 deri n 3 pr qind e ksaj vlere, ndrsa pr Bashkin e
Tirans sht 2 deri 4 pr qind e saj.

Pr projektet e infrastrukturs, pr ndrtimin e rrugve kombtare, t porteve,

aeroporteve, tuneleve, digave, ndrtimit t infrastrukturs n energji, prfshir makinerit
dhe pajisjet pr kto projekte, taksa e ndikimit n infrastruktur t ndrtimeve t reja sht
0,1 pr qind e vlers s investimit, por jo m pak se kostoja e rehabilitimit t infrastrukturs
s dmtuar, kur kjo kosto nuk sht prfshir n preventivin e investimit.

Pr ndrtesat, t cilat jan n proces legalizimi, taksa e ndikimit n infrastruktur e

ndrtimeve t reja sht 0,5 pr qind e vlers s investimit. 4. Kshilli bashkiak miraton
kategori dhe nnkategori pr klasifikimin e investimeve, t cilat mund t prdoren pr
vendosjen e nivelit t takss

Taksa e fjetjes n hotel

Detyrimi pr taksn i takon klientit q strehohet n hotel, detyrim i cili mbahet nga hoteli
pr llogari t bashkis, n territorin e s cils ndodhet hoteli. N faturn e hotelit shnohet
mimi i fjetjes dhe mbi t vlera e takss.

N vitin 2016 kjo taks ka ndryshuar dhe nuk sht m 5 pr qind e mimit t akomodimit,
por n vend t ksaj ajo sht Euro 1 nate per person.

Taksa mbi kalimin e s drejts s pronsis pr pasurit e paluajtshme

Taksa mbi kalimin e t drejts s pronsis pr pasurit e paluajtshme vendoset pr

ndrtesat dhe t gjitha pasurit e paluajtshme n astin e kalimit t s drejts s pronsis
mbi to. Taksa paguhet nga personi, q kalon t drejtn e pronsis mbi pasurin e
paluajtshme, para kryerjes s regjistrimit, n prputhje me aktet ligjore n fuqi.

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

20

www.al-tax.org

Niveli i takss caktohet n lek pr metr katror t bazs s takss. Detyrimi tatimor
llogaritet si shumzim i nivelit t takss me bazn e tij.

Taksa minimale pr banim sht 100 lek / m n vit dhe me nj maksimum prej 1.000
lek/m. Taksa minimale pr ndrtime komerciale sht 300 lek / m n vit dhe me nj
maksimum prej 2.000 lek / m. Megjithat, kjo taks mund t kreditohet n fitimet kapitale
pr qllime t tatimit mbi fitimin.

N vitin 2016, taksa e pastrimit n Bashkin Tirn sht zvendsuar me tatimin mbi
infrastrukturn e arsimit, e cila sht 1.05 / muaj pr do familje.

Baza e takss s tabels, mund t jet siprfaqja e saj, ose tabela e standardizuar, ku si baz
shrben numri i tyre. Baza dhe niveli i takss s tabels caktohet nga Kshilli bashkiak.
Kshilli bashkiak, kur e gjykon t domosdoshme, vendos taksa me karakter t prkohshm,
n interes t prgjithshm t komunitetit, n territorin brenda juridiksionit t tij.

Taksa vjetore e mjeteve t prdorura sht taks e ndar (share tax) me buxhetin qendror.

Tarifat vendore vendosen dhe administrohen n prputhje me ligjin Pr organizimin dhe

funksionimin e qeverisjes vendore. Kshilli bashkiak vendos pr llojet e tarifave, nivelin,
rregullat baz pr administrimin dhe mbledhjen e tyre, si dhe prcaktojn nse tarifat do t
mblidhen nga vet strukturat bashkiake apo nga nj agjent. Nuk konsiderohen tarifa,
pagesat pr znie hapsire prej antenave t telefonis celulare, si dhe t do lloj antene
tjetr transmetimi.

Taksat kombtare
Taksat kombtare vendosen me ligj t veant, i cili sht ndryshuar pr vitin 2016 pr taksa
specifike. Ka nj shumllojshmri t taksave kombtare dhe tarifave. Kto prfshijn tarifat
portuale, tarifat konsullore, taksa pr TV dhe taksat telefonike, taksa e qarkullimit, taksa mbi
ulje-ngritjet aeroportuale, taksa mbi ambalazhet plastike dhe qelqit. Renta minerare do t

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

21

www.al-tax.org

shpallet brenda afateve t prcaktuara n Ligjin pr Taksat Kombtare nprmjet nj

deklarate t caktuar tatimore.

Taksa mbi mallrat e luksit

Pr her t par n historin e taksave kombtare t Shqipris n vitin 2016 hyn n fuqi
taksa mbi mallrat e luksit, q quhet taksa pr makinat luksoze me motor mbi 3000 cm apo
me nj vler t barabart ose m shum se 50,000 . Taksa e regjistrimit pr her t par
pr makinat, q jan importuar sht 70 mij lek n vit. Taksa vjetore sht 21 mij lek.

Rregulllat kundr shmangies tatimore

Shqipria aplikon parimin e kontrollit mbi palt e lidhura n transaksione. Q prej vitit 2014
n Shqipri jan n fuqi udhzimet e transferimit t mimit. Udhzimet tatimore shqiptare i
referohen udhzimeve t transferimit t mimeve t OECD, 2010 pr zbatimin e parimeve t
transferimit t mimit.

Raporti i financimit me kapitalet e veta (thin capitalization)

Nse gjat periudhs tatimore, huaja dhe parapagimi tejkalojn mesatarisht katr her
shumn e kapitaleve t veta, interesi i paguar pr shumn e tejkaluar nuk njihet si shpenzim
i zbritshm.

Ky kufizim nuk zbatohet pr bankat dhe shoqrit e sigurimeve dhe kompanit e leasing-ut.
Interesat e paguara, t cilat tejkalojn normn mesatare t interesit 12 mujor t kredis pr
tregun bankar, sipas publikimit zyrtar t Banks s Shqipris

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

22

www.al-tax.org

Akciza
Akcizat vendosen mbi mallra t caktuara vendase ose t importuara, t tilla si: pijet
alkoolike, pije energjike, birr, ver, cigare, kafe, produkte energjetike, duhan, goma,
fishekzjarre, pilat dhe baterite, llampat, etj. Personat e tatueshm prgjegjs pr akcizat
jan prodhuesit e licencuar dhe importuesit e mallrave. Mallrat e akcizs n Republikn e
Shqipris dhe normat relative tatimore jan paraqitur n lidhjen e ligjit te akcizave.

Taksat doganore
Taksat doganore aplikohen n importin e mallrave n Shqipri n normat e prcaktuara n
tarifat doganore. Detyrimet e importit dhe eksportit bazohen n Tarifn Doganore t
Republiks s Shqipris.

Ekzistojn tri kategori t detyrimeve doganore t prdorura n Shqipri:

1. Taksa mbi vlern, e llogaritur si nj prqindje e vlers s mallrave q do t

tatohen,
2. Taksa specifike, q llogariten si nj shum fikse pr artikujt e mallrat q do t
taksohen;
3. Taksat e kombinuara, q prbhen nga dy kategorit m lart t detyrimeve
doganore.

N raste t veanta, pr t prforcuar ose pr t zvendsuar detyrimet doganore, mund t

prdoren prkohsisht:

detyrimet e veanta doganore, kur mallrat e importuara jan t dmshme pr

prodhuesit kombtare t t njjtave mallra;

taksat antidumping kur mallrat importohen me nj mim shum m t ult se

ato, q jan t shitur n vendin eksportues; dhe

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

23

www.al-tax.org

taksat e balancuara, kur mallrat e importuara shkaktojn ngadalsimin ose

ndalimin e prodhimit t mallrave t njjta n Shqipri.

Kodi i ri Doganor, u miratua nga Kuvendi i Shqipris n vitin 2014. Kodi i ri parashikon
regjime t ndryshme pr qarkullimin e mallrave brenda Shqipris. Kodi Doganor sht n
prputhje me Rregulloren e re t Komisionit Europian me nr. 952/2013, dat 09 Tetor 2013
'Union Customs Code ', e cila tani sht nj pjes integrale e Kodit t ri Doganor.

ALTAX

TETOR 2016

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

24

www.al-tax.org

ALTAX
Studime Fiskale

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

www.al-tax.org
altax@constultant.com
Tetor 2016
Tirana, Albania

Sistemi tatimor dhe stimujt pr investimet n Shqipri, 2016

25