Lnea de investigacin: Gestin pblica y privada

Tema: Control interno en el rea de almacenes

I.

TITULO:

II.

RESUMEN:

III.

PALABRAS CLAVE:

IV.

JUSTIFICACION DEL PROYECTO:

4.1. Planteamiento del problema:
1. Situacin actual
Las mayores inversiones pblicas y privadas, en el mbito de la
construccin en el Per, generaron un incremento de empresas en
la industria de la construccin. Segn La Cmara Peruana de
Construccin (Capeco) se estima que la industria de la construccin
muestre un crecimiento del 20% para este ao, por lo que podemos
decir que el Per se encuentra en un boom de la industria de la
construccin.
La empresa JACOGEN EIRL., se dedica a la construccin de obras,
cuenta con un inventario de materiales, suministros, herramientas, y
equipos que son indispensables para la ejecucin de sus proyectos
de manera eficiente. Mediante estudio previo realizado en la
empresa, sta carece de controles internos en cuanto al manejo de
los inventarios que le permitan lograr una mayor eficiencia de
control en la ejecucin de sus labores, de manera tal que la prdida
de algunos materiales herramientas y equipos que son entregados a
los trabajadores para la ejecucin de sus funciones no son
devueltos a la empresa a la fecha del trmino o finiquito del
contrato, no hay un manejo adecuado de los almacenes as mismo
estn desorganizados, hay exceso de sobrantes, faltantes y
materiales deteriorados por las malas condiciones de
almacenamiento. Los almaceneros no reportan en el sistema los
consumos y transferencias de materiales en la fecha indicada,
originando un atraso en la contabilidad, por falta de supervisin
constante, ocasionando el incremento del presupuesto de obra. La
empresa no ha desarrollado y formalizado de manera suficiente las
medidas organizativas que le permitan tener una estructura de
sistema de control interno bien definido, que le garantice el
adecuado uso y manejo del inventario en el almacenen as como de
las reas relacionadas con ste.
2. Pronostico
Las situaciones anteriores pueden llevar a que la empresa incurra
en mayores gastos y costos en el rea de almacenes, adems que
no llegue a cumplir con sus metas y objetivos, por ende no tenga
xito, a que no sea competitiva en el mercado. Como se pudo
observar los reportes de los almaceneros son inoportunos lo que
afectara para generar una informacin razonable en la entidad, por
ende a una deficiente e inadecuada decisin por parte de los
funcionarios en esta empresa.
3. Control al pronstico

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Esta situacin hace necesaria que en la empresa se disee y
aplique un conjunto de medidas organizativas y operativas, con el
fin de establecer un sistema de control interno operativo, que
permita una adecuada proteccin de los inventarios y una
verificacin confiable de sus registros contables, logrando la
eficiencia de las operaciones, relacionadas con la administracin de
los almacenes. Por otra parte, el sistema de control interno
operativo se convertir en un elemento de apoyo a la empresa para
lograr una ventaja competitiva con respecto a otras empresas del
mismo ramo y de esta manera crecer dentro del exigente mercado
de la construccin.
4.2. Formulacin del problema
En qu medida la implementacin del sistema de control interno
operativo en los almacenes, influye en la gestin de los inventarios de la
Empresa JACOGEN EIRL en la ciudad de puno en los periodos 20152016?.
4.3. Sistematizacin del problema:
En qu medida se da la implementacin del control interno en la empresa
JACOGEN EIRL?
De qu modo se da la gestin de inventarios en la empresa JACOGEN
EIRL?
Cmo mejorar la gestin de inventarios en la empresa JACOGEN EIRL?
4.4. Justificacin
Los inventarios de materiales, herramientas y equipos representan para la
empresa, una de las partidas de mayor importancia en la composicin de
su activo y la ms susceptible a manipulaciones, lo que puede traer como
consecuencia, prdidas no justificadas en los mismos o atraso en las
operaciones normales de la organizacin, razn por la cual requieren de
una atencin muy especial, ya que de su buena y sana administracin
depende en gran medida el xito en la empresa, es por eso que al realizar
el estudio previo se verific que no existe un sistema de control interno
operativo en los almacenes en la empresa JACOGEN EIRL, por lo que se
hace necesario llevar a cabo la presente investigacin con el objetivo de
implementar un sistema de control interno operativo en los almacenes para
mejorar la gestin de los inventarios

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V.

ANTECEDENTES DEL PROYECTO

Antecedentes:
-

Mndez D. Orlando, Ao 1990, en su tesis, Evaluacin de sistemas de

control de inventarios por las empresa privadas del Estado Falcn - El
objetivo y fundamento de este trabajo es estudiar la evaluacin de
sistemas de control de inventario por las empresas privadas del Estado
de falcn, a fin de conocer la organizacin y ejecucin del proceso de
direccin de la misma, en dicho estudio se lleg a la conclusin de dar a
conocer la situacin en materia de evaluacin y control de inventario
implantado por las empresas comerciales del Estado Falcn.

Arqueros G., Nancy, Ao 2003, en su tesis Sistema de Control Interno

y la productividad de la Empresa Inversiones Luna Rota S.A.C. de la
ciudad de Trujillo Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad
de la Facultad de Ciencias Econmicas del ao 2003 con el tema cuyas
conclusiones despus de aplicar el Sistema de Control Interno son las
siguientes: La no realizacin a tiempo de los pagos a los proveedores
as como la preparacin y emisin de informes financieros a la gerencia
general se ha mejorado con la implementacin del nuevo Sistema de
Control Interno. El Sistema de Control Interno que se ha implementado,
permite incrementar la productividad del rea de tragamonedas por ser
muy completo y se puede utilizar en muchas empresas similares.

Rojas Daz, Orlando, Guatemala, 2007: en su tesis Diseo de un

sistema de control interno en una empresa comercial de repuestos
electrnicos - Al disear un sistema de control interno se recomienda
realizar un anlisis de los procesos y funciones de cada una de las
reas o departamentos integrantes de la organizacin con el fin de
identificar 16 las debilidades inherentes, conocer los riesgos y, derivado
de ello, definir las medidas a utilizar para reducirlos.

Liza S. Claudia, Ao 2003, en su tesis, Diseo de un Sistema de

Control Interno sobre los ingresos por la prestacin de servicios de
transporte urbano de pasajeros de la Empresa Nuevo California de la
ciudad de Trujillo Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad
de la Facultad de Ciencias Econmicas del ao 2003 con el tema cuyas
conclusiones despus de aplicar el Sistema de Control diseado son las
siguientes: Al Disear un Sistema de Control Interno apropiado a la
empresa, fortalecer su gestin administrativa y operativa,
determinando objetivos bsicos para llevar a cabo acciones en
bienestar de la 15 institucin; as mismo, prever que no se cometan
actos ilegales, verificar que los funcionarios cumplan con sus
responsabilidades, evaluar permanentemente al chofer y cobrador,
supervisar horarios y rutas de sus trabajadores y controlar el cobro
de pasajes e ingresos totales habidos. Al realizar el diagnstico de la
empresa se determina que no cuenta con un eficiente y completo
Sistema de Control Interno sobre sus ingresos, lo que ocasiona
irregularidades en el manejo de la empresa, distorsionando sus
operaciones e incidiendo en la liquidez institucional.

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MARCO TERICO
Sistema de Control Interno
Jos Mara, Ibez Jimeno (2001), es un proceso ejecutado por el
Consejo de directores; la administracin y todo el personal de la entidad;
diseada para proporcionar una seguridad razonable, mirando el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Conjunto integrado por elementos que interaccionan de forma lgica y
dinmica. La influencia ejercida sobre alguno de los elementos del sistema
le afectar globalmente debidamente a la interrelacin entre los elementos,
que busca la autorregulacin o equilibrio del propio sistema.
Definicin de Control
Rodrigo, Estupian Gaitn (2012). Es el proceso para determinar lo que
se est llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo
planeado. Pg. 21.
Control Interno
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control
interno.
El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia
y dems personal de la entidad, basado en el establecimiento de
estrategias para toda la empresa, diseadas para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a la entidad.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control
interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrn a
empleado.
Objetivos del control interno

Prevenir fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y
oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems
activos de la empresa en cuestin.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo,
etc.

Principios del control interno

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.

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Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin; es decir,
en cada operacin de la empresa, cuando menos debe intervenir 02
personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que
controla su actividad.
El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin.
La funcin de registros de operaciones ser exclusiva del
departamento de contabilidad.
Importancia del Control Interno
Permite producir informacin administrativa y financiera oportuna,
correcta y confiable, como apoyo a la administracin en el proceso de toma
de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de cada responsable
de las operaciones.
La complejidad de las grandes compaas en su estructura
organizacional hace difcil controlar cada una de las reas de gestin, por lo
que se hace imprescindible el delegar funciones y conservar un adecuado
ambiento de control, dificultando.
Tipos de Control interno
a) Control Interno Contable
Es el que verifica la correccin y confiabilidad de la informacin contable, es
decir los controles diseados establecidos para lograr un registro y
resumen adecuado de las operaciones financieras de la empresa.
b) Control Interno Administrativo u Operacional
No se limita al plan de organizacin, a los procedimientos y registros que
intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar
las operaciones.
Sistema de Control Interno Operativo
Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administracin y todo el
personal de la entidad; diseada para proporcionar una seguridad
razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Objetivos del Sistema de Control Interno Operativo
La fijacin de objetivos se desarrolla la elaboracin de controles necesarios
para las actividades de gestin y direccin dentro del sistema operativo de
la empresa, los cuales convergen principalmente en la contabilidad como
instrumento en la toma de decisiones. Por lo que el objetivo primordial de
un sistema de control interno es el alcance de la fiabilidad de la
informacin. De manera general se pueden identificar los siguientes
objetivos de control en el proceso de transacciones que sern aplicables a
todos los sistemas de organizacin empresarial:

Autorizacin de las transacciones.

Adecuado registro, clasificacin e imputacin del periodo contables
de las transacciones.
Verificacin de los sistemas.

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Obtencin de la informacin exacta y fiable.

Adecuada segregacin de funciones.
Salvaguarda y custodia fsico de activos y registros
Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad.

Almacenamiento
Almacn
Alfonzo Garca Cant (1991), define el almacn como una unidad de
servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa comercial
o industrial, con objetivos bien definidos. Pg. 16
En otras palabras se pueden definir como todos aquellos lugares
destinados a guardar los diferentes tipos de mercancas, herramientas,
materiales, materias primas, suministros y piezas de una organizacin,
dentro de un marco de condiciones y estndares necesarios para controlar
su inventario y mantenerlos en buen estado para que est disponible en el
momento que necesiten en un proceso productivo.
Almacenamiento
Segn Ferrn (2003) almacenamiento se puede definir, como aquel proceso
organizacional que consiste en tomar las medidas necesarias para la
custodia de stock, evitar su deterioro, ya sean estos, insumos o productos
terminados necesarios para ventas, produccin o servicios. Esta necesidad
surge para poder equilibrar la produccin con la demanda, puesto que esta
ltima suele, en muchos casos, presentar una curva irregular y en otros
casos puede ser estacional, mientras que la produccin suele efectuarse
atendiendo a los ritmos de grandes series.
Principios de Almacenaje
Al margen de que cualquier decisin de almacenaje que se adopte tenga
que estar enmarcada en el conjunto de actividades de la distribucin
integrada, se deben tener siempre en cuenta las siguientes reglas
generales o Principios de Almacenaje:
El almacn NO es un ente aislado, independiente del resto de las funciones
de la empresa. En consecuencia, su planificacin deber ser acorde con las
polticas generales de sta e insertarse en la planificacin general para
participar de sus objetivos empresariales.
Las cantidades almacenadas se calcularn para que los costos que
originen sean mnimos; siempre que se mantengan los niveles de servicios
deseados.
La disposicin del almacn deber ser tal que exija los menores esfuerzos
para su funcionamiento; para ello deber minimizarse:
a. El Espacio empleado,
almacenamiento disponible.

utilizando

al

mximo

el

volumen

de

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b. El Trfico interior, que depende de las distancias a recorrer y de la
frecuencia con que se produzcan los movimientos.
c. Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los medios
disponibles y a la utilizacin de cargas completas.
d. Los Riesgos, debe considerarse que unas buenas condiciones
ambientales y de seguridad incrementan notablemente la productividad del
personal.
Por ltimo, un almacn debe ser lo ms flexible posible en cuanto a su
estructura e implantacin, de forma que pueda adaptarse a las necesidades
de evolucin en el tiempo.
Gestin de Inventarios
La Gestin es una mezcla de decisiones locales con objetivos globales de
la compaa, siendo el control una parte del sistema de informacin que
responde a una de las preguntas gerenciales ms candentes: Cmo medir
objetiva y constructivamente el desempeo local pasado?(Goldratt, Nelson
1990).
Es el conjunto de mecanismos que puede utilizar la direccin que permiten
aumentar la probabilidad de que el comportamiento de las personas que
forman parte de la organizacin sea coherente con los objetivos de esta
(Amatt D, 1992).
Se entiende por Gestin de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo
de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican mtodos y
estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos
bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y
salidas de dichos productos.
Inventarios
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para
su posterior comercializacin.
Funcin de los inventarios
Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la
empresa, por lo tanto su funcin es vital ya que:
-

Ayuda a la independencia de la relacin operacin continuidad de

las variaciones de demanda.
Determina condiciones econmicas de aprovisionamiento.
Determina las ptimas secuencias de operaciones.
Hace uso ptimo de la capacidad productiva.

Tipos de inventarios
Los inventarios de acuerdo a las caractersticas fsicas de los objetos a
contar, pueden ser de los siguientes tipos:

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a. Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se
contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el
proceso productivo de la empresa.
b. Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como su
propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido modificados
por el proceso productivo de la empresa, pero que todava no son aptos
para la venta.
c. Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se contabilizan
todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes, es decir que se
encuentran aptos para la venta.
d. Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y
repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos que aunque no
forman parte directa del proceso productivo de la empresa, es decir no
sern colocados a la venta, hacen posible las operaciones productivas de la
misma, estos productos pueden ser: maquinarias, repuestos, artculos de
oficinas, etc.
Inventario fsico
Se da el nombre de inventario de mercanca a la verificacin o confirmacin
de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de la empresa. En
realidad, el inventario es una estadstica fsica o conteo de los materiales
existentes, para confrontarla con la existencia anotada en los ficheros de
existencias (FE) o en el banco de datos sobre materiales. Algunas
empresas le dan el nombre de inventario fsico porque se trata de una
estadstica fsica o palpable de aquello que hay en existencia en la
empresa. El inventario fsico se efecta peridicamente, casi siempre en el
cierre del periodo fiscal de la empresa, para efecto de balance contable. En
esa ocasin, el inventario se hace en toda la empresa; en la bodega, en las
secciones, en el depsito, entre otras. El inventario fsico es importante por
las siguientes razones:
- Permite verificar las diferencias entre los registros de existencias en las
FE y las existencias fsicas (cantidad real en existencia).
- Permite verificar las diferencias entre las existencias fsicas contables, en
valores monetarios.
- Proporciona la aproximacin del valor total de las existencias (contables),
para efectos de balances, cuando el inventario se realiza prximo al cierre
del ejercicio fiscal.
- La necesidad del inventario fsico se fundamenta en dos razones:
- El inventario fsico cumple con las exigencias fiscales, pues deben ser
trascrito en el libro de inventario, conforme la legislacin.
- El inventario fsico satisface la necesidad contable, para verificar, en
realidad, la existencia del material y la aproximacin del consumo real.

Importancia del inventario

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El manejo de inventarios ha llegado a la cumbre de los problemas de la
administracin de empresas debido a que es un componente fundamental
de la productividad. Si se mantienen inventarios demasiado altos, el costo
podra llevar a una empresa a tener problemas de liquidez financiera, esto
ocurre porque un inventario "parado" inmoviliza recursos que podran ser
mejor utilizados en funciones ms productivas de la organizacin. Adems,
el inventario "parado" tiende a tornarse obsoleto, a quedar fuera de uso y
corre el riesgo de daarse. Por otro lado, si se mantiene un nivel
insuficiente de inventario, podra no atenderse a los clientes de forma
satisfactoria, lo cual genera reduccin de ganancias y prdida de mercado,
al no afirmar la confiabilidad de los clientes en la capacidad de reaccin de
la empresa, ante las fluctuaciones del mercado. Es vital para toda empresa,
industria y comercio llevar inventarios sanos, ya que esto garantizar una
mayor confiabilidad en el proceso diarios de movimiento de sus productos
dentro de los almacenes.
Riesgo Operativo
El riesgo operativo es la posibilidad de ocurrencia financiera, originada por
fallas o insuficiencia de procesos, personas, sistemas internos, tecnologa y
en la presencia de eventos externos imprevistos.
MARCO CONCEPTUAL
Sistema: Es un conjunto de elementos o componentes que se caracterizan
por ciertos atributos identificables que tienen relacin entre s, pues
funcionan para lograr un objetivo en comn.
Control: Fase del proceso administrativo que tiene como propsito
coadyuvar al logro de los objetivos.
Control Interno: Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptadas por una empresa
para: Salvaguardar activos, verificar informacin financiera administrativa
operacional, promover eficiencia operativa, estimular adhesin polticas
administrativas.
Sistema de Control Interno: Conjunto ordenado, concatenado de los
objetivos del control interno.
Responsable del Control Interno: La ms alta autoridad de la
organizacin.
Control Interno Operativo: Son aquellas medidas que se relacionan
principalmente con la eficiencia operacional y la observacin de las polticas
establecidas en el rea de la organizacin, ejemplo: las medidas de
seguridad, los accesos restringidos.
Eficiencia Efectividad: Uso ptimo de recursos y logro de resultados,
aplicando criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo.
Debilidades de Control Interno: Ausencia de controles adecuados.

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Control Administrativo: Es la accin de evaluar el conjunto de actividades
que se realizan en un sistema completo de organizacin poltica, normas y
procedimientos utilizados con el fin de lograr la mayor eficacia y eficiencia
en el cumplimiento de los objetivos y responsabilidades establecidas en
cada caso.
Control de Eficiencia: Comprende la revisin de las actividades y
procedimientos de planeamiento, organizacin, direccin, coordinacin y
control administrativo con el fin de verificar el logro de las metas
programadas y si stas han sido alcanzadas con eficiencia y ajustndose a
los dispositivos legales que norma su gestin.
Control del rea de Contabilidad: Comprende la revisin de las
actividades y procedimientos de registro contable, comprobacin
documentaria del plan de cuentas y su aplicacin de los manuales de
procedimientos y de la formulacin de los estados financieros.
Control del personal: Comprende la revisin de las actividades y
procedimientos que implican la administracin integral de personal y el uso
eficiente de los recursos humanos.
Inventarios: El inventario es el almacenamiento de bienes y productos.
Control de Inventarios: es la tcnica que permite mantener la existencia
de los productos a los niveles deseado.
Eficacia: Capacidad de lograr el efecto que se desea o espera.
Riesgo: Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede
tener efectos negativos para la institucin.
Valoracin de riesgos: Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes
para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para
determinar cmo se deben administrar los riesgos.
Actividades de control: Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que las directivas administrativas se lleven a cabo.
Gestin: hace referencia a la accin y a la consecuencia de administrar o
gestionar algo. Al respecto, hay que decir que gestionar es llevar a cabo
diligencias que hacen posibles la realizacin de una operacin comercial o
de un anhelo cualquiera. Administrar, por otra parte, abarca las ideas de
gobernar, disponer, dirigir, ordenar u organizar una determinada cosa o
situacin.
Gestin de Inventarios: administracin adecuada del registro, compra,
salida de inventario dentro de la empresa.