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UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

NUCLEO RAFAEL RANGEL


DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TRUJILLO ESTADO TRUJILLO

ANLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO APLICADO EN LA


OFICINA DE COBRANZAS DE LA EMPRESA CADAFE, MUNICIPIO
TRUJILLO

AUTORA
Br. Lissett Barreto
C.I. N 15.827.784

Septiembre, 2008

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES


NUCLEO RAFAEL RANGEL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TRUJILLO ESTADO TRUJILLO

ANLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO APLICADO EN LA


OFICINA DE COBRANZAS DE LA EMPRESA CADAFE, MUNICIPIO
TRUJILLO

AUTORA Br. Lissett Barreto


C.I. N 15.827.784
TUTOR Prof. Edgar Morales

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PRESENTADO ANTE LA ILUSTRE


UNIVERSIDAD DE LOS ANDES COMO REQUISITO PARCIAL PARA
OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURA PBLICA

Septiembre, 2008

ii

DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso y Mara Santsima y por ser la roca fuerte donde
encomend todas mis necesidades, anhelos y deseos, han sido mi gua
orientndome el camino que debo seguir permitindome luchar para alcanzar
este sueo.
A mis padres: Marco y Maria, por estar a mi lado en todo momento
dndome su amor a travs de cada consejo, demostrndome que lo que se
logra con esfuerzo y constancia se valora ms en la vida, por darme la vida y
por sus bendiciones. LOS AMO.
A mis hermano (as):Rina, Jennifer, Marco seres importantes en mi vida,
gracias por su apoyo y confianza, ustedes son parte de este sueo. LOS
QUIERO MUCHO.
A mi Esposo Williams, un ser especial en mi vida, por su cario, por
estar a mi lado y por compartir juntos esta alegra. TE AMO.
A mis Hijos, Eva K. Wiliams. J, seres importante en mi vida con quien
he compartido grandes momentos de alegra, espero que este logro le sirva
de motivacin . Dios los bendiga. LOS QUIERO MUCHISIMO.
. A mi Abuela, Tos y Tas, por sus consejos cada da y hacerme
entender que las cosas con constancia si se logran.
A mis amigas Yasmin (comadre) Maria y Karen de siempre ,con quien
compart momentos de estudios, deseo que sean grandes en todo lo que se
propongan, las quiero mucho, Dios la bendiga.
A mis primos y primas por estar a mi lado, sigan tambin adelante con
sus metas.

_|x V Utx

iv

AGRADECIMIENTOS

A Dios y a Mara Santsima por darme la constancia y perseverancia y la


oportunidad de construir un escaln ms en mi vida
A mis padres: Marco y Maria, por darme la vida y permitirme desarrollar
mis deseos.
A mi Esposo. William, por su cario, comprensin y confianza.
A la Universidad de lo Andes Ncleo Universitario Rafael Rangel, por
brindarme la formacin acadmica a travs de los docentes.
A mi tutor Edgar Morales, por ayudarme a desarrollar esta tesis y
confiar en m.

A todos mil gracias

_|x V Utx

INDICE GENERAL
Pg.
Dedicatoria

iii

Agradecimientos .

iv

ndice General

ndice de tablas

vii

ndice de grficos.

ix

ndice de figuras ..

ndice de cuadros .

xi

Resumen..

xii

Introduccin

CAPTULO I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema................................................................

Formulacin del Problema...................................................................

Sistematizacin....................................................................................

Objetivo General...................................................................................

Objetivos Especficos............................................................................

Justificacin.........................................................................................

Delimitacin.........................................................................................

CAPTULO II. MARCO TERICO


Antecedentes de la Investigacin........................................................

Bases Tericas....................................................................................

11

Sistema de control interno

12

Polticas de control interno

13

Manuales de procedimiento u operaciones .

13

Sistema de procedimientos de autorizacin y de registro

14

Programas de capacitacin de personal .

14

Objetivos del Sistema de control interno

16

vi

Etapas del control interno .

20

Empresa ..

21

Clasificacin de las empresas .

22

La empresa como organizacin en el mundo de los negocios

24

Empresa Elctrica CADAFE filial Trujillo

25

Misin .

26

Visin ..

26

Proceso productivo

27

CAPTULO III. MARCO METODOLGICO


Tipo de Investigacin..........................................................................

29

Diseo de la Investigacin..................................................................

30

Poblacin..

30

Instrumentos de Recoleccin de Datos..............................................

31

Validez........................................................................

31

Tcnicas de Procesamiento y anlisis de datos .

32

CAPTULO IV. PRESENTACIN Y ANALISIS DE RESULTADOS


Presentacin y anlisis de resultados .

33

CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES


Conclusiones

62

Recomendaciones

65

REFERECIAS BIBLIOGRAFICAS...........................

66

ANEXOS
Anexo A Instrumento de recoleccin de datos ..

69

Anexo B. Validaciones ..

73

vii

INDICE DE TABLAS
Pgs.

Tabla
1

Manuales de procedimientos y operaciones

34

Utilidad de los Manuales de procedimientos y operaciones

35

Revisin y autorizacin de transacciones ..

36

Formatos para la autorizacin de las operaciones

37

Polticas de control interno ....

39

Programas de capacitacin para el personal ...

40

Incumplimiento de programas de capacitacin .

41

Talleres o eventos de capacitacin.......................................

43

Registro ntegro de transacciones ...

44

10

Garanta de registro de las transacciones

46

11

Principio de existencia

47

12

Evaluacin de exactitud de registros.

48

13

Registro de informacin inexacta..........................................

50

14

Autorizacin para el acceso a la informacin almacenada

50

15

Limites en la autorizacin a los procesos operacionales .....

51

16

Custodia fsica de bienes tangibles e intangibles.................

52

17

Controles de custodia .

53

18

Normas establecidas por la empresa con respecto a las


funciones operacionales

54

viii

19

Desempeo actual del departamento de cobranza?............

56

20

Comparacin de normas el sistema de control interno .

57

21

Medidas correctivas .

59

22

Implementacin de medidas correctivas ..

60

ix

INDICE DE GRAFICOS
Pgs.

Grfico
1

Utilidad de los Manuales de


procedimientos y
operaciones

35

Revisin y autorizacin de transacciones ..

36

Formatos para la autorizacin de las operaciones

38

Polticas de control interno ....

39

Programas de capacitacin para el personal ...

40

Incumplimiento de programas de capacitacin .

42

Talleres o eventos de capacitacin......................................

43

Registro ntegro de transacciones ...

45

Garanta de registro de las transacciones

46

10

Principio de existencia

47

11

Evaluacin de exactitud de registros.

49

12

Custodia fsica de bienes tangibles e intangibles.................

52

13

Controles de custodia .

53

14

Normas establecidas por la empresa con respecto a las


funciones operacionales

55

15

Desempeo actual del departamento de cobranza?............

56

16

Comparacin de normas el sistema de control interno

58

17

Medidas correctivas .

59

INDICE DE FIGURAS
Pgs.

Figura
1

Objetivos bsicos del control interno

16

Objetivos del control interno

19

Etapas del control interno

20

xi

INDICE DE CUADROS
Cuadro

Pgs.

Objetivos del control interno

18

Etapas del sistema de control interno

21

Mapa de variables

28

xii

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES


NCLEO RAFAEL RANGEL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESTADO TRUJILLO
ANLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO APLICADO EN LA
OFICINA DE COBRANZAS DE LA EMPRESA CADAFE, MUNICIPIO
TRUJILLO
Autora: Lisset Barreto
Tutor: Lic. Edgar Morales
Ao: 2008
RESUMEN
El objetivo general de la presente investigacin es Analizar el Control Interno
aplicado en la Oficina de Cobranzas de la empresa CADAFE, municipio
Trujillo; como objetivos especficos se plante conocer las polticas de control
interno utilizadas por la empresa CADAFE en el municipio Trujillo, identificar
los objetivos que debe cubrir el control interno en la oficina de cobranza de la
empresa CADAFE del municipio Trujillo, describir las etapas del control
interno aplicado por la oficina de cobranza de la empresa CADAFE del
municipio Trujillo. Para el desarrollo de la investigacin se utiliz un
procedimiento metodolgico el cual se
estructura bajo un tipo de
investigacin descriptiva, con un diseo de campo, para una poblacin de
cuatro (4) sujetos que laboran en el departamento de cobranzas de la
empresa, a quienes se les aplic un instrumento contentivo de veintids (22)
tems, de seleccin mltiple, los cuales fueron debidamente analizados y
representados grficamente permitiendo a la investigadora concluir que el
sistema de control interno que maneja la empresa actualmente no lleva un
control prenumerado de los formatos lo que puede acarrear prdida u
omisin de registros, asimismo, se evidenci la necesidad de motivar el
recurso humano a travs de la capacitacin y actualizacin de sus
conocimientos y con ello aumentar la calidad del personal, lo que a su vez
genera altos niveles de rendimiento y mejora en si las operaciones de la
empresa.
Palabras claves: sistema, control interno, Departamento de cobranzas.

xiii

INTRODUCCION

Actualmente, en todas las empresas el funcionamiento del proceso


contable depende en gran parte de los sistemas y del control aplicado a los
mismos, esto trae como consecuencia que todo el proceso de generacin de
informacin de las empresas est soportado por sistemas que manejan una
serie de variables complejas, que apoyan el desarrollo eficiente de todos sus
funciones. Esto no es del todo fcil, ya que para llegar a un sistema de
control que soporte cualquier tipo de decisiones, se requiere del esfuerzo de
muchas personas y horas de trabajo.
En este sentido, para cada tarea se disean controles que verifiquen los
procedimientos llevados a cabo segn su actividad. Tal es el caso de la
Compaa Annima de Administracin y Fomento Elctrico (CADAFE) en el
municipio Trujillo, empresa que ha desarrollado una inmensa capacidad de
generacin de origen termoelctrico e hidroelctrico y un importante sistema
de transmisin que ha permitido interconectarse con otras empresas
generadoras de electricidad, para distribuir energa en ms de cuatro mil
(4.000) centros poblados, la cual por su diversidad de procesos y constante
flujo de informacin se ven en la necesidad de experimentar cambios que
mejoren su desempeo administrativo con respecto a la oficina de cobranza,
asimismo al control interno que esta debe llevar.
Es importante sealar que algunas organizaciones, disean controles
para el manejo de la informacin con el fin de que sta sea til, tanto para
elaborar

informes financieros externos, como para los propsitos

administrativos. Esto hace que la utilizacin de controles internos, sean una


valiosa herramienta.
La presente investigacin se orienta al anlisis del sistema de Control
Interno aplicado en la Oficina de Cobranzas de la empresa

CADAFE,

municipio Trujillo, la misma esta estructurada de la siguiente manera:

Capitulo I, describe el contexto del problema, los objetivos que se


persiguen, la justificacin y la delimitacin de la investigacin.
Capitulo II, presenta el marco terico que sustenta el estudio,
tomndose como base los antecedentes de la investigacin, y las teoras
formuladas por diversos autores.
Capitulo III, muestra informacin sobre la metodologa planteada en el
estudio

describiendo as el diseo y tipo de

investigacin, tcnicas e

instrumento de recoleccin de datos, validacin del instrumento de


investigacin.
Capitulo IV, presenta el anlisis e interpretacin de los resultados
arrojados con la aplicacin del instrumento de recoleccin de datos.
Capitulo V; el investigador expone sus conclusiones argumentadas en
los datos generados con la aplicacin del instrumento, as como las
respectivas recomendaciones con el objeto de solventar la problemtica
expuesta en la investigacin
Por ltimo se presenta la bibliografa utilizada en el desarrollo de la
investigacin y los anexos que complementan el presente trabajo.

CAPITULO I
EL PROBLEMA

Planteamiento del problema


En la actualidad un alto porcentaje de empresas u organizaciones
presentan

muchas

realidades

tanto

positivas

como

negativas,

particularmente cuando stas interaccionan en diferentes contextos; a pesar


de ello sobresalen como entes rentables y competitivos, pues su capacidad
depende del reconocimiento que el consumidor hace de los productos o
servicios que ofrezca y del costo del mismo, en comparacin con la oferta
disponible en el mercado.
De igual forma, toda organizacin enfrenta durante su desarrollo, una
serie de crisis que afectan su rendimiento y puede amenazar su
supervivencia. Estas crisis tienen que ver con su desarrollo interno, as como
tambin con el contexto, sobre los cuales el empresario no tiene un
determinado control.
Es por ello, que las empresas al presentar este tipo de situacin tienden
a implementar cambios en sus sistemas, los cuales por lo general no resultan
fciles de asumir cuando se implantan; por tanto, algunas no logran
adaptarse produciendo sntomas que afectan su desempeo administrativo
que al no ser diagnosticados dificultan la introduccin de acciones
correctivas, por lo cual las empresas no sobreviven.
En este sentido, surge el uso de una herramienta administrativa
conocida como control interno referida a los mtodos y procedimientos que

en forma coordinada adopta una organizacin

para salvaguardar sus

activos, verificar la confiabilidad de su informacin financiera, apoyar y medir


la eficacia y eficiencia de operacin en todas sus reas funcionales.
As mismo, el control interno representa para cualquier organizacin la
base sobre la cual descansa la confiabilidad de sus sistemas financieros, ya
que cuando no existe o presenta debilidades el registro, anlisis y emisin de
informacin puede tornarse poco confiable, lo que representa un punto
negativo para cualquier sociedad comercial.
En efecto, el propsito de un sistema de control interno consiste en
ayudar a incrementar el xito de una organizacin mediante una accin de
control efectivo, por lo que se debe destacar que este control no slo abarca
el entorno financiero y contable sino tambin los controles cuya meta es la
eficiencia administrativa y operativa dentro de la organizacin, por tanto, es
comn que ste contribuya al uso eficaz y eficiente de sus recursos,
incluyendo el desempeo del personal.
Con relacin a lo anteriormente planteado, se puede inferir que el
control interno es un factor relevante vinculado con la capacidad de las
empresas de ser competitivas y eficientes, tal es el caso de las que clasifican
en el sector terciario o de servicios, dentro del cual se incluyen todas
aquellas cuya actividad se relacionan con el funcionamiento de la economa;
tales como el comercio, restaurantes, transporte, entidades bancarias,
comunicaciones,

servicios de uso domestico (electricidad, agua, gas

licuado), servicios de educacin, entes gubernamentales, entre otros.


Dentro de este contexto se ubica la entidad que sirve de base para el
presente estudio, como es la Compaa Annima de Administracin y
Fomento Elctrico CADAFE, en el municipio Trujillo, dicha empresa se

dedica a la distribucin y comercializacin de la energa elctrica con la


finalidad de satisfacer las demandas requeridas en la Zona Andina prestando
un servicio eficiente y confiable a sus suscriptores, alcanzando niveles
ptimos de seguridad y calidad en el servicio elctrico, tanto en la zona
urbana como zonas rurales del estado, retribuido a travs de un sistema de
cobranza basado en la toma de lectura a los medidores de energa, dicha
lectura es procesada y facturada a los distintos suscriptores del servicio,
quienes pueden cancelar dichas facturas directamente en las oficina
comercial Trujillo o bien en las oficinas de cobranza externa que ofrecen sus
servicios en diferentes sitios del municipio.
Ahora bien, en el contexto en el tiempo de la prestacin del servicio
puesto que se pudo observar que existen debilidades en cuanto a este
proceso se refiere, dado que en muchas ocasiones los datos suministrados
por las lecturas de medidores de energa no concuerdan con los datos reales
ocasionando errores en la facturacin, adems de esto se pudo observar la
existencia de un desajuste entre las oficinas de cobranza externa y el control
interno de la empresa, esto debido a que los reportes de cancelacin son
enviados fuera del tiempo de ejecucin dando pie a la doble facturacin.
Asimismo, se evidencia la posible carencia de polticas de control
interno, debido a que los manuales de procedimientos u operaciones,
requieren de actualizacin a fin de que el control que la empresa pueda
tener acerca del funcionamiento del sistema de cobranzas tanto interno como
externo sea eficaz y eficiente, as mismo se pudo observar la ausencia de
objetivos de control que precisen aspectos como integridad, existencia,
exactitud, autorizacin y custodia de todas sus transacciones adems de la
incurrencia en algunas fallas para la debida aplicacin de las etapas del
control interno generando debilidad en cuanto al establecimiento de normas,

medicin del desempeo y la existencia de medidas correctivas que permitan


la eficiencia en sus procesos.
En atencin a lo antes descrito y de continuar esta situacin se corre el
riesgo de sucumbir ante una mala praxis de control interno desvirtuando as
la confiabilidad del sistema de cobranza ya que sin un control eficiente
resultara difcil para la direccin de la empresa tomar las medidas
respectivas para controlar sus recursos.
En consecuencia, puede decirse que existe la necesidad de actuar
sobre el sistema de control interno utilizado por esta importante empresa
generadora de energa en el municipio Trujillo, de manera que se pueda
lograr un mejor desempeo en el departamento de cobranzas, ya que un
control interno bien planteado y ejecutado har la gestin mucho ms
efectiva brindando a la organizacin mayor seguridad de que se cumplirn
las metas y objetivos establecidos.
De lo planteado anteriormente, se desprende la siguiente inquietud:
Formulacin del problema
Cmo funciona el sistema de control interno en la oficina de cobranza
de la empresa CADAFE, municipio Trujillo?
Sistematizacin del problema
1.- Qu polticas de control interno utiliza la empresa CADAFE en el
municipio Trujillo?

2.- Cuales son los objetivos que debe cubrir el control interno en la
oficina de cobranza de la empresa CADAFE del municipio Trujillo para su
eficiente operatividad?
3.- Como se desarrollan las etapas del control interno aplicado por la
oficina de cobranza del municipio Trujillo?
Objetivos de la investigacin
Objetivo general
Analizar el

sistema de control interno aplicado en

la oficina de

cobranzas de la empresa CADAFE, municipio Trujillo


Objetivos especficos
1.- Identificar las polticas de control interno utilizadas por la empresa
CADAFE en el municipio Trujillo

2.- Identificar los objetivos que persigue el control interno en la oficina


de cobranza de la empresa CADAFE del municipio Trujillo

3.- Describir las etapas del control interno aplicado por la oficina de
cobranza de la empresa CADAFE del municipio Trujillo
Justificacin de la investigacin
Tericamente, el estudio del control interno se identifica en la mayora
de los casos con la propia organizacin, es por ello que las empresas
necesitan

constantemente

actualizarse

para

conocer

las

nuevas

herramientas que puedan implementar en sus estructuras organizativas, para


lograr sistemas eficientes de control interno que permitan optimizar la

informacin financiera enfrentando los cambios internos y externos que


puedan afectarla.
Desde un punto de vista metodolgico el estudio procur mediante una
investigacin de tipo descriptiva con

un enfoque de campo, analizar el

control interno aplicado en la oficina de cobranzas de la empresa CADAFE,


municipio Trujillo, para lo cual fue necesario disear instrumentos confiables,
que permitieron levantar la informacin necesaria desde el lugar donde se
produjeron los hechos con el fin de que sus resultados sirvan como aporte a
otras investigaciones orientadas dentro del rea de auditoria.
En la perspectiva prctica, el presente estudio busc analizar el control
interno aplicado por la oficina de cobranza de la empresa CADAFE, para ello
fue necesario a travs del estudio del control interno de cobranza actual de la
empresa y la observacin directa de los resultados obtenidos del mismo
identificar los elementos que deben cubrir dicho control, as como aportar las
soluciones pertinentes al problema descrito.
Delimitacin
La presente investigacin se orient al anlisis del sistema de control
interno aplicado en la oficina de cobranzas de la empresa

CADAFE,

municipio Trujillo, cuyo estudio se realiz bajo la lnea de investigacin de


auditoria, el cual se desarroll con el personal que labora en el departamento
de cobranzas de la empresa CADAFE, Trujillo, especficamente el jefe de
cobranzas, dos analistas financieros y un asistente de cobranza, esta
investigacin se desarroll desde el mes de abril hasta septiembre de 2008.

CAPITULO II

MARCO TEORICO

Una vez planteado el problema de estudio, sus objetivos y justificacin,


se hace necesario estudiar algunas investigaciones y los antecedentes en
general que se consideren vlidos para el correcto encuadre del estudio junto
a la sustentacin terica del mismo, es decir, la elaboracin del marco
terico, el cual consiste en analizar y exponer las teoras referentes al tema.

Antecedentes de la Investigacin

Los antecedentes son investigaciones anteriores realizadas por otros


autores, que guardan relacin, en cuanto a temtica, con el estudio que se
desarrolla:

En este sentido, Surez, R. (2001) realiz una investigacin titulada


Evaluacin del Control Interno en la gestin de cobro del Departamento
de Cobranzas

EDELCA Caracas, para optar al ttulo de Licenciado en

Contadura Pblica, en la Universidad de los Andes Rafael Rangel, Estado


Trujillo, con el objetivo Evaluar el Control Interno en la gestin de cobro del
Departamento de Cobranzas EDELCA Caracas; para tal fin se aplic una
metodologa basada en una investigacin descriptiva y de campo, apoyada
en una revisin documental, los datos que sustenta la evaluacin fueron
recabados

a travs de la tcnica de recoleccin de datos denominado

cuestionario de opinin conformado por catorce preguntas cerradas con


alternativas de respuesta. Una vez analizados los resultados arrojados con la
aplicacin del instrumento antes descritos el investigador concluye que el
control interno aplicado a la Gestin de Cobro del departamento de

cobranzas de la empresa EDELCA C.A. presenta debilidades que impiden


promover la eficiencia y rapidez de las operaciones

administrativas y

contables y estimula la adhesin de las normas y procedimientos


previamente establecidos por la empresa para el control y registro de la
gestin de cobro.
Este

trabajo de grado tiene relacin con la presente investigacin

puesto que sirve de base fundamental en la importancia que representa para


una empresa contar con un eficiente sistema de control interno, de igual
manera, ampliar los conceptos tericos que deben tomarse en cuenta para
dicha investigacin

Por otro lado, Estvez, K. (2002) realiz una investigacin titulada


Sistema de control Interno de cuentas por cobrar de la empresa
Distribuciones Morera C.A., para optar al ttulo de Licenciado en
Contadura Pblica, en la Universidad de los Andes Rafael Rangel, Estado
Trujillo, orient su estudio en una investigacin de campo tipo descriptivo. Su
objetivo principal fue determinar la situacin actual del sistema de control
interno de cuentas por cobrar de la empresa Distribuciones Morera C.A.,
par alo cual aplic como instrumento un cuestionario conformado por 27
preguntas, aplicado a una poblacin de tres (3) personas. El anlisis de los
resultados permiti determinar que el sistema de control interno de cuentas
por cobrar presenta fallas en cuanto al cumplimiento de polticas, normas de
crdito y cobranza, as mismo no se emplean los canales de comunicacin
de la manera ms eficiente. Por lo cual se recomienda efectuar un mejor
control en los procedimientos pertinentes a las cuentas por cobrar.
Esta investigacin tiene pertinencia con el presente trabajo, debido a
que estudia y analiza la situacin actual del sistema de control interno de
cuentas por cobrar, dejando al descubierto una serie de elementos que
pueden ser utilizados en la presente investigacin.

10

As mismo, Ponce, Ch. (2006)

realiz una investigacin titulada El

Control Interno del efectivo en la empresa Cemento Andino, S.A, para


optar al ttulo de Licenciado en Contadura Pblica, en la Universidad de los
Andes Rafael Rangel, Estado Trujillo, con el objetivo de analizar la situacin
del Sistema de Control Interno del efectivo de la empresa Cemento Andino
S.A,. La investigacin fue de tipo descriptiva con un diseo de campo, no
experimental. La poblacin estuvo conformada por los gerentes y/o
encargados de los departamentos de Tesorera, Contabilidad y Auditoria y la
investigadora quien sobre la base de su experiencia laboral en la empresa
estructur una gua de observacin de 32 tems y un cuadro de matriz como
instrumento de recoleccin de informacin, los mismos dieron origen a las
reflexiones y recomendaciones finales, exponiendo que existen fortalezas y
debilidades bien definidas en el contexto organizacional estudiado y que se
requiere adems del establecimiento de nuevos controles, la instauracin de
centros de responsabilidad para el manejo del efectivo y de los controles
relacionados con el mismo.
El aporte de esta investigacin se relacion con el presente trabajo
debido a que, la variable en estudio presenta una realidad similar a la
expuesta en esta investigacin, la cual

sirvi para estudiar y analizar el

funcionamiento del sistema de control interno aplicado a la oficina de


cobranzas de la empresa CADAFE, Trujillo.
Bases Tericas

En funcin de perfilar la plataforma terica del presente estudio, a


continuacin se presenta un resumen de los conceptos de mayor
envergadura, cuyo desarrollo respalda mediante opiniones, definiciones y
trminos el tema referido a los Sistemas de Control Interno.

11

Sistema de control Interno


Segn Catacora, F. (1997:238) el control interno es la base sobre la
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable", es decir, un sistema
de control interno incluye todas las medidas mediante las cuales la
administracin de una empresa controla sus recursos Estas medidas estn
ideadas para descubrir errores, desperdicios, ineficiencia, desviaciones de
polticas establecidas e incluso fraudes. Sin embargo, hay que tomar en
consideracin que el sistema de control interno, por bueno, adecuado y
completo que sea, tal como lo plantea Prez, L. (1999:31) no puede
impedir tales sucesos, slo puede asegurar su pronto descubrimiento".
Por su parte, un eficaz sistema de control interno debe incluir un control
presupuestal, costos estndar, reportes peridicos de operacin, anlisis
estadsticos, un programa de entrenamiento del personal, as como la
aplicacin de programas de auditoria. Siendo as, puede decirse que el
control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad

para salvaguardar, segn lo plantea Santillana, J. (2001: 3) " ... sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin financiera y la
complementaria

administrativa

operacional,

promover

la

eficiencia

operativa y estimular la adhesin a las polticas prescritas por la


administracin" .
Vale la pena acotar, que existen factores especficos que deben ser
considerados para delinear el control interno de cualquier entidad, entre los ms
comunes se encuentran: el tamao de la organizacin, las caractersticas de la
industria en la cual opera, la organizacin interna de la entidad, la naturaleza de
los sistemas de contabilidad y de las tcnicas de control establecidas, algunos
problemas especficos y los requisitos legales a los que esta expuesta la
organizacin.

12

Polticas de Control Interno


El control interno debe ser estudiado y evaluado para verificar la

fortaleza que tienen en todas las operaciones de la empresa creando


confianza en la entidad y sirve de base para planear recomendaciones
relacionadas con las mejoras que se puedan implantar. El estudio del
control interno segn lo explican Mantilla, S. (2000: 120) " ... se realiza a
travs de un examen, investigacin y anlisis del mismo, el cual puede
ser mediante los mtodos descriptivo, de cuestionario y/o grfico".
En este sentido, si el sistema de control interno es adecuado, la
posibilidad de que el fraude u otro error existan, en cualquier magnitud, es
remota. Asimismo, la empresa debe disponer de una variedad de informacin
sobre como debe funcionar el sistema, adems, debe contar con polticas que
regulen su funcionamiento, entre las cuales se pueden nombrar:

Manuales de procedimientos u operaciones


Donde se especifiquen los procedimientos que se deben llevar
acabo relacionados con el sistema del control interno, siendo estos un
factor que influye en la evaluacin y eficacia del sistema control interno.
Tal como lo resean Mantilla, S. y Cante, Y. (2005:45) ... con tal
informacin debe ser posible efectuar un seguimiento de una transaccin
o documento resultante a travs de todos los pasos que tiene lugar
dentro del sistema". Aunque siempre deberan prepararse documentos o
manuales de procedimientos u operaciones, en realidad rara vez se hace as en
las empresas pequeas, donde la informalidad tiende a ser la regla general y es
probable que los sistemas se acaben de desarrollar por s mismos. En esas
circunstancias al momento de realizar una auditoria al auditor no le que da otra
alternativa que encuestar a las personas relacionados con el sistema para
averiguar como funciona.

13

Mantilla, S. y Cante, Y. (2005:46) expresan que:


... el control interno son polticas y procedimientos ejecutados por la
junta directiva en la entidad, la gerencia y dems personal, diseado
para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de los
objetivos, estas polticas y procedimientos tienen relacin con el
control interno de la organizacin.

Para poder implantar estas polticas de control interno permiten tener


mayor confiabilidad en la presentacin de la informacin, las organizaciones
deben contar con: un sistema de procedimiento de autorizacin y de registro
que sea suficiente para proporcionar un control interno razonable sobre el
activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos, como tambin de controles
sobre el acceso a los medios de informacin ya procesados.
Sistema de procedimiento de autorizacin y de registro
Al disear el sistema, es importante que los formatos y procedimientos
establecidos permitan la revisin y autorizacin de todas las transacciones
antes de que stas queden registradas en los libros de la empresa. Segn
Mantilla, S. y Cante, Y. (ibidem) " ... los formatos deberan permitir tambin el
correcto registro de tales revisiones y autorizaciones y deberan establecer la
responsabilidad plena de las acciones realizadas por los individuos a quien
corresponda". Los formatos utilizados por la empresa deberan estar
prenumerados y contabilizados para asegurarse de que quedan incluidas
todas las transacciones ejecutadas por la empresa en el sistema de
contabilidad.
Programas de capacitacin de personal
Para cualquier organizacin resulta necesario poder contar con
personal altamente capacitado, ya que una capacitacin deficiente del
personal puede venir acompaada de una mala operatividad de los mismos,
dando oportunidad que se puedan presentar errores en dichos registros. Los

14

programas de capacitacin estn constituidos por una serie de elementos o


componentes que representan actividades de desarrollo de personal, en
cuanto a conocimiento, habilidades, destrezas, entre otros, cualidades que
sern de ayuda para lograr un buen desempeo en las labores que realice
el personal, estos elementos o componentes son talleres, charlas,
necesarios para la actualizacin y capacitacin del personal, ejemplo de
estos talleres son: informacin sobre nuevos mtodos que se puedan
establecer acerca del control interno, contabilizacin de activos, de
tenedura de libros, registro de partidas, entre otros

Para Mantilla, S. y Cante, Y. (2005:54)


... es necesario para la empresa poder llevar un registro del
numero de entrenamiento de personal con que cuente, para as
lograr establecer un mejor proceso en cuanto a segregacin de
funciones, de manera que se puedan optimizar los resultados de
las operaciones, llevando as un mejor control de sus actividades
operacionales, buscando disminuir el margen de error que se
presenta frecuentemente en las operaciones.
Los programas de capacitacin van a aumentar la calidad del
personal, que debe estar presente especialmente en los altos cargos y
empleados clave de la empresa para que puedan ser competentes al
momento de cumplir con sus operaciones de manera eficaz. Por tanto, la
calidad debe incluir la tica, inteligencia, dedicacin y responsabilidad de
un individuo. Es as mismo peligroso contar con un empleado inteligente
pero perezoso que cortocircuita el sistema, y lo mismo puede decirse
cuando se cuenta en plantilla con un empleado incompetente con
dedicacin total. Disponer de un grado de calidad en proporcin a las
responsabilidades debera cotejarse desde ambos lados, esto es el
auditor debera considerar a un individuo aparentemente inteligente y
ambicioso que parece encontrarse satisfecho con un puesto bajo dentro
de la empresa, con el mismo escepticismo que el individuo que aparece
incompetente situado en un alto nivel.

15

Objetivos del Sistema de Control Interno


En relacin a los objetivos de Control Interno, Catacora, F. (1997:240)
seala cuatro objetivos bsicos que est implica, tal como se muestra en la
siguiente figura:
Figura 1
Objetivos bsicos del Control Interno
INTEGRIDAD

EXACTITUD

Permite
asegurar que
se registren
todas las
transacciones
en el periodo al
cual
corresponden

Las operaciones
se registran por
el valor que
realmente
representan
AUTORIZACION

EXISTENCIA

Debe establecer
lmites al inicio,
continuacin o
finalizacin de
una operacin
contable con base
en polticas y
procedimientos
establecidos

Permite
asegurar que
slo se
operaciones que
afecten la
entidad

Fuente: adaptado de Catacora, F. (1997:240)

En este orden de ideas el autor Cepeda, G. (1997) apunta que el diseo,


la implantacin, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del
sistema de control interno, se debe orientar de manera fundamental al logro
de los siguientes objetivos:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar

16

(control interno contable).


Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones
de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de
las funciones y actividades establecidas (control interno administrativo)
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control interno
administrativo).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la
gestin de la organizacin (control interno administrativo)

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la


informacin y los registros que respaldan la gestin de la organizacin
(control interno contable).

Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y


corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que
puedan comprometer el logro de los objetivos programados (control
interno administrativo).

Un anlisis de causas: Las cuales han dado origen a la desviacin entre


el hecho real y la condicin ideal o trmino de referencia.

Toma de acciones correctivas: Son las decisiones que se han de tomar y las
acciones que se han de desarrollar para corregir la desviacin.

Por otro lado, Santillana, J. (2001:5) expone cuatro objetivos del

17

control interno las cuales se muestran en la figura que se presenta a


continuacin
Figura 2
Objetivos del Control Interno

Adhesin a las
polticas de la entidad

Responsabilidad e
Integridad de la
Informacin

4 Objetivos
Bsicos

Promover la
eficiencia operativa

Proteccin de los
activos de la entidad

Fuente: Santillana, J. (2001)

Por otra parte, el sistema de control interno, segn Catacora, F. (1997:


239):
... debe brindar una confianza razonable de que los estados
financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los
estados financieros. Con respecto a las irregularidades, el sistema de
control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier
irregularidad que se relacione con falsificacin, fraude o colusin y
aunque posiblemente los montos no sean significativos con respecto a
los estados financieros, es importante que se eviten o estos sean
descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre
la correcta conduccin del negocio.

El objetivo referente a la conduccin del negocio, tal como lo describe

18

este autor, depende principalmente de la actitud de la gerencia y tiene


limitaciones para ser evaluado, especialmente porque se refiere a la
administracin del negocio. En tal sentido, los objetivos del control interno se
refieren a la integridad, existencia y exactitud de la informacin, autorizacin
de las transacciones y custodia de los activos, tal como se muestra en el
siguiente cuadro:
Cuadro 1
Objetivos de Control Interno
Integridad

Existencia

Exactitud
Autorizacin

Custodia

Integridad existe cuando en el inicio de las transacciones o en el procesamiento no


se incluye toda la informacin. Los controles internos de prenumeracin de
formularios o controles totales de lotes apoyan el objetivo de integridad. Los
objetivos de existencia permiten asegurar que slo se registren operaciones que
afecten la entidad.
El objetivo de existencia de los controles internos, minimiza el riesgo de que los
registros contables contengan informacin que no corresponde a transacciones
reales de la entidad. Los estados financieros deben reflejar solamente las
operaciones o intercambios que realmente hayan afectado una entidad. Este
objetivo, establece que las operaciones deben registrase al valor que realmente se
deriva de ellas.
Este objetivo es sumamente importante ya que exige que las cifras sean
registradas en forma exacta. La exactitud es indispensable que sea establecida en
el momento en que se captura la informacin fuente o se genere la transaccin
Todas las transacciones llevadas a cabo en una empresa tienen implcita una
autorizacin. Desde el punto de vista de un sistema manual, un objetivo de
autorizacin debe establecer lmites al inicio, continuacin o finalizacin de una
operacin contable con base en polticas y procedimientos establecidos. Las
autorizaciones de un sistema contable deben establecerse como una necesidad
para sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un todo
Los objetivos de custodia, se establecen para tratar de controlar el uso o
disposicin no autorizada de los activos de la empresa. Este objetivo se cumple
mediante dos tipos de controles, a saber:
Los controles sobre la custodia fsica, diseados para prevenir o detectar el
uso no autorizado de los activos durante el periodo en el que se encuentran bajo
custodia de un individuo o departamento, especialmente interesa la custodia fsica
de los activos valiosos y movibles tales como el efectivo, inventario, cuentas por
cobrar, vehculos, entre otros .
Los controles sobre la existencia fsica, diseados para detectar si las cantidades
o valores mantenidos en custodia coinciden con los registros. Estos controles
incluyen conteos peridicos de inventario y otros activos, arqueos de fondos fijos,
arqueos de facturas, entre otros.

Fuente: Catacora, F. (1997)

19

Figura 3
Etapas del Control Interno

Establecimiento
de normas
Medidas
Correctivas

Medicin del
desempeo
Comparacin de
las normas

Fuente: Adaptado de Rodrguez, J (2003)


En lo que respecta al establecimiento de normas, esta etapa comprende
la fijacin de normas para todo tipo de funciones operacionales y actividades,
as como tambin proporciona la base sobre la cual se mide el desempeo
real o el desempeo esperado.
La medicin del desempeo, representa la segunda etapa del proceso
de control consiste en medir y juzgar lo realizado. Esta etapa se refiere a un
solo concepto que es mostrar lo que se ha logrado.
El comparar lo realizado con las normas se considera una de las etapas
ms difciles del proceso de control. Una vez que se ha obtenido la
informacin sobre el funcionamiento, el siguiente paso en el proceso de
control consiste en comparar este funcionamiento con la norma o estndar
(con esto se evala el funcionamiento), cuando exista alguna diferencia entre
ambos; debe aplicarse un criterio para establecer la importancia de la
diferencia.
El tomar medidas correctivas, es la ltima etapa del proceso de control

20

y puede considerarse como el hecho de hacer cumplir o de ver que las


operaciones sean ajustadas o que se hagan esfuerzos para que los
resultados estn de acuerdo con lo esperado. El control efectivo no puede
tolerar demoras innecesarias, excusas, ajustes interminables
En este orden de ideas, Araujo (1997) seala las etapas, diseo y
aplicacin de un sistema de Control Interno de Inventario segn se muestra
en el Cuadro N 2.
Cuadro 2. Etapas del Sistema de Control Interno
Etapa
1.-Establecimiento
de
norma o base de Control

Descripcin
la

- Calidad
- Cantidad
- Costo y tiempo

2.- Comparacin de
resultados obtenidos

los

3-Correccin de desviaciones

4.- Diseo e implantacin

Aqu se determina si los objetivos se


alcanzaron.
Se deben establecer las medidas
necesarias para eliminar deficiencias y
corregir errores.
1- Debe establecer de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
2- Debe ser flexible
3- Debe ser sencillo y comprensible
4- Debe ser econmico
5- Debe ser una actividad continua

Fuente: Araujo (1997)


Empresa
Para Olivo, M., Maldonado, R. y Franca, L. (2005:51), la empresa es un
ente econmico donde se combinan los factores productivos: persona (s),

21

capital y trabajo. Se presenta bajo una forma jurdica y tiene un objetivo


especfico que puede ser producir bienes y servicios capaces de satisfacer
necesidades colectivas. Algunas son creadas con el propsito fundamental
de cumplir un fin social y en muchas otras el objetivo principal es la obtencin
del lucro.
Argumentando esta definicin las empresas constituyen la unidad
econmica fundamental para el desarrollo de la humanidad, son los
organismos capaces de satisfacer las necesidades colectivas mediante la
produccin de bienes y servicios.
Clasificacin de las Empresas
Las empresas se pueden clasificar atendiendo a diferentes factores
tales como: a quin pertenecen, qu tipo de personas la forman, qu
actividades realizan, entre otras.
De esta manera sealaremos algunas de las clasificaciones ms
usuales e importantes:

De acuerdo a quien pertenece su patrimonio


-

Pblicas

Privadas

Mixtas

Pblicas. Son aquellas cuyo patrimonio pertenece totalmente al Estado


y que tienen como objetivo fundamental producir bienes o servicios para
satisfacer las necesidades colectivas de sus habitantes y no estn orientadas
para la obtencin de ganancias. Tienen como meta cumplir un fin social,
Privadas. Son aquellas cuyo patrimonio pertenece a personas
diferentes al Estado, es decir, a particulares. Son instaladas con el propsito

22

de producir bienes o servicios y ofrecerlos a la venta con el objetivo


fundamental de obtener ganancias o riquezas para su(s) propietario(s).

Mixtas. Son aquellas cuyo capital pertenece una parte al Estado y la


otra a los particulares, el porcentaje de participacin es variable; este tipo de
empresa se ha desarrollado notablemente en los ltimos aos en nuestro
pas.

De acuerdo a su forma jurdica

Desde el punto de vista jurdico, persona es todo ente apto y capaz de


ser titular de derecho y sujeto a obligaciones. El Cdigo Civil en su Artculo
15 clasifica a las personas en:
-

Personas Naturales

Personas Jurdicas

De acuerdo a la actividad que realizan


-

Comerciales

lndustriales

Servicios

Empresas Comerciales. Son todas aquellas empresas que se encargan


de la compra-venta de mercancas al mayor o al detal; el producto que
adquieren lo venden de la misma manera sin agregarle nada. Estas empresas
a su vez pueden clasificarse en mayoristas o minoristas.
Empresas Industriales. Son aquellas empresas que extraen la materia
prima para otros productos o adquieren un bien para transformarlo en otro

23

producto que ser el que ellos lleven al mercado una vez terminado el proceso
productivo; por ejemplo en los centrales azucareros se adquiere la caa de
azcar para procesarla y obtener el azcar que es el producto terminado que
ellos ofrecen a la venta.
Empresas de Servicios. Son aquellas empresas que tienen como
objetivo la prestacin de un servicio, tales como: elctrico, telefnico, de
mantenimiento en general, de crdito, entre otros.

De acuerdo a su magnitud
-

Grandes

Medianas

Pequeas

Esta clasificacin obedece al tamao de la empresa, sin que exista un


parmetro nico para establecer la misma, Generalmente se considera el
monto del patrimonio, el nmero de trabajadores, su volumen de venta y su
capacidad instalada.

La empresa como organizacin en el mundo de los negocios


Para Hernndez y Rodrguez (1994) la empresa es una unidad
econmica, en la cual se combinan el capital y el trabajo para producir
riquezas, teniendo como funcin social proporcionar bienes y/o servicios,
para satisfacer necesidades de la colectividad, as mismo se puede definir
una entidad compuesta por la agrupacin de personas y capital dedicada a la
produccin de bienes o a la prestacin de servicios dirigidos a satisfacer las
necesidades humanas, de lo cual se obtiene un beneficio.

Dentro de los elementos que conforman la empresa Reyes (1978; 72)


describe:

24

a) Bienes materiales: entre estos se encuentran los edificios, las


instalaciones, las maquinarias que tienen por objeto multiplicar la capacidad
productiva del trabajo humano y los equipos o herramientas.

b) Recurso Humano: son el elemento inminentemente activo en la


empresa y desde luego, el de mxima dignidad entre los cuales existen:
obreros, supervisores, tcnicos, altos ejecutivos.

c) Sistemas: son las relaciones estables en que deben coordinarse las


diversas actividades y personas. Pueden sealarse que son bienes
inmateriales de la empresa

Empresa Elctrica CADAFE filial Trujillo

La Compaa Annima de Administracin y Fomento Elctrico


(CADAFE.), esta formalmente constituida y se encuentra legalmente
registrada, establecida por una serie de estatutos que la hacen respetable, La
sede del Municipio Trujillo, est ubicada en la Av. Mendoza, frente a la Plaza
Mendoza, Parroquia Cristbal Mendoza, Municipio Trujillo Estado Trujillo;
cuenta con un anexo ubicado en la Av. Coro que corresponde al rea del
Mantenimiento y Distribucin (Oficinas del Distrito Tcnico Trujillo). Es de
hacer notar que la edificacin es propiedad de la Empresa.

CADAFE, dedica una produccin de energa elctrica de distribucin y


comercializacin, con el fin de satisfacer las demandas requeridas en la zona
andina.
Es una organizacin grande, por abarcar una distribucin de energa a
travs de lneas de alta tensin, conformada por 1.568 kilmetros en 34,5 KV

25

y 16.378 Km., en los Estados Tchira, Mrida, Barinas y Trujillo donde se


atiende 535.510 usuarios aproximadamente. La empresa cubre un proceso
de administracin del servicio al disminuir y comercializar la energa que
recibe (C.A.D.A.F.E), la produccin de energa elctrica comprende cuatro
(04)

estaciones

sucesivas

(generacin,

transmisin,

distribucin

comercializacin).

CADAFE, se dedica a la distribucin y comercializacin de la energa


elctrica con la finalidad de satisfacer las demandas requeridas en la Zona
Andina Venezolana (Trujillo), prestando un servicio eficiente y confiable a sus
suscriptores, alcanzando niveles ptimos de seguridad y calidad en e!
servicio elctrico, tanto en la Zona Urbana como Zonas Rurales del Estado.

Misin de la empresa
Prestar un servicio pblico de energa elctrica de calidad, con un
personal comprometido en la gestin productiva, para satisfacer necesidades
de los usuarios, hacer uso eficiente de los recursos, en una gestin que
garantice ingresos suficientes, necesarios a la sostenibilidad financiera de la
organizacin y en concordancia con un proyecto pas expresado en polticas
sociales y de desarrollo.

Visin de la empresa
Ser una empresa estratgica posicionada en la prestacin de servicio
de energa elctrica con tecnologa de punta y un personal calificado
comprometido con el desarrollo econmico y social del pas, ofreciendo
servicios de calidad a sus usuarios, solvente con sus proveedores, con
gestin transparente y una sostenibilidad financiera.

26

Proceso productivo
CADAFE, dedica una produccin de energa elctrica de distribucin y
comercializacin, con el fin de satisfacer las demandas requeridas en la zona
andina.
Es una organizacin grande, por abarcar una distribucin de energa a
travs de lneas de alta tensin, conformada por 1.568 kilmetros en 34,5 KV
y 16.378 Km., en los Estados Tchira, Mrida, Barinas y Trujillo donde se
atiende 535.510 usuarios aproximadamente. La empresa cubre un proceso
de administracin del servicio al disminuir y comercializar la energa que
recibe (C.A.D.A.F.E), la produccin de energa elctrica comprende cuatro
(04)

estaciones

sucesivas

(generacin,transmisin,

comercializacin).

27

distribucin

Cuadro 3
MAPA DE VARIABLES
Objetivo general: Analizar el Sistema de Control Interno aplicado a la Oficina de Cobranzas de la empresa
CADAFE, municipio Trujillo

Determinar las polticas


de
control
interno
utilizadas por la empresa
CADAFE en el municipio
Trujillo
Identificar los objetivos
que debe cubrir el control
interno en la oficina de
cobranza de la empresa
CADAFE del municipio
Trujillo
Describir las etapas del
control interno aplicado
por la oficina de cobranza
de la empresa CADAFE
del municipio Trujillo

Variable

Dimensiones

Indicadores
-

CONTROL INTERNO

Objetivos especficos

Manuales
de
procedimiento
y
operaciones
Sistema
de
procedimiento
de
autorizacin.
Programas de capacitacin del
personal

Items
1,2
3,4

Polticas del

Control Interno

Objetivos del

Integridad
Existencia
Exactitud
Autorizacin
Custodia

9,10
11
12,13
14,15
16,17

Establecimiento de normas
Medicin del desempeo
comparacin de normas
Medidas correctivas

18
19
20
21,22

Control Interno

Etapas del
control Interno

Fuente: Barreto, L. (2008)

28

5,6,7,8

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

En este captulo describe los procedimientos utilizados para abordar el


problema planteado, por lo tanto, se hace referencia el nivel de la
investigacin al tipo y diseo de la investigacin, poblacin, muestra, tcnica
e instrumento, y validez del instrumento.
Analizar el sistema de Control Interno aplicado a la oficina de Cobranza
de la empresa CADAFE, municipio Trujillo, constituye un estudio orientado a
indagar sobre una realidad que se hace referencia, por la cual result
necesario efectuar una recopilacin terica sobre la cual precisa las
definiciones y teoras adecuadas a los propsitos que se plantea esta
investigacin, cuyos logros

contribuirn a la formulacin de posteriores

investigaciones. Por lo tanto, el estudio se ubica en el primer nivel de


conocimiento cientfico pudiendo incluso llegar a tocar aspectos pertinentes a
los estudio de tipo descriptivo, al identificar caractersticas de esta actividad
que puedan contribuir al descubrimiento y/o comprobaciones de situaciones
que pueden afectar el comportamiento de la variable.
Tipo de investigacin
Mndez (2001:136) el estudio descriptivo tiene como propsito la
delimitacin de los hechos que conforman el problema de investigacin .
As mismo, Ary (1994:108) seala:
Una investigacin descriptiva es la que trata de obtener informacin
acerca del estado actual de los fenmenos con aquellos que
pretenden precisar la naturaleza de una situacin en el momento de
estudio. Su objetivo consiste en descubrir lo que existe con
respecto a las variaciones o condiciones de una situacin.

29

Tomando en cuenta la finalidad que persigue el estudio, la cual es


analizar los elementos de Control Interno aplicados a la oficina de Cobranza
de la empresa CADAFE, municipio Trujillo, el nivel de la presente
investigacin se consider descriptivo, ya que permiti responder al objetivo
general del mismo.
Diseo de la investigacin
El diseo que mejor se adapt a la investigacin es el de campo,
porque la estrategia a utilizar se basa en tcnicas que permitan recoger los
datos en forma directa de la realidad donde se presentan. En este caso, los
datos se recolectaron directamente en la oficina objeto de estudio.
A este respecto, Sabino (1986:76) manifiesta que este tipo de diseo
se refiere a los mtodos a emplear cuando los datos de inters se recogen
en forma directa de la realidad, mediante el trabajo conjunto del investigador
y su equipo

en este contexto es importante acotar que este diseo

permiti cerciorarse de las condiciones reales

en que se obtuvieron los

datos, respecto a la veracidad y autenticidad, por tanto, se hicieron los


debidos ajustes, lo cual permiti un mayor margen de confiabilidad.
Poblacin
Para Sellitz (1996:78) una poblacin es el conjunto de todos los
casos que concuerdan con una serie de especificaciones. En este mismo
orden de ideas Hernndez, Fernndez y Baptista (1998:346) hacen hincapi
en al necesidad de establecer claramente la caracterstica de la poblacin, a
fin de delimitar cuales sern los parmetros maestrales.
A este respecto, la poblacin

objeto estuvo constituida por los

trabajadores de la oficina de Cobranza de la empresa CADAFE, municipio


Trujillo, la cual la constituyen cuatro (04) personas, especficamente el jefe
de cobranzas, dos analistas financieros y un asistente de cobranza.

30

Instrumento de Recoleccin de Datos


Hernndez, Fernndez y Baptista (1999:346) definen el instrumento de
recoleccin de datos como el recurso que utiliza el investigador para
registrar informacin o datos sobre las variables que tiene en mente. En
este sentido la recoleccin de informacin se llev a cabo a travs de la
tcnica de la encuesta mediante la aplicacin del instrumento de recoleccin
de datos denominado cuestionario, que al respecto Mndez (2001:156)
refiere el cuestionario es el instrumento, para realizar la encuesta y el medio
constituido por una serie de preguntas, que sobre un determinado aspecto se
formulan a las personas, que se consideran relacionados con el mismo.
Para efectos de la investigacin se aplic un cuestionario contentivo de
veintids (22) preguntas abiertas, cerradas y de seleccin mltiple,
estrictamente relacionado con el tema objeto de estudio.
Validez
Todo instrumento de recoleccin de informacin, debe reunir dos
requisitos esenciales: validez y confiabilidad. Hernndez y otros (1999).
Segn Hurtado (2000:433) la validez se refiere al grado en que un
instrumento mide lo que pretende medir el investigador. Se utiliz la validez
del contenido referida al grado en que un instrumento abarca todos o una
gran parte de los contenidos o los contextos donde se manifiesta el evento
que se pretende medir, en lugar de explorar slo una parte de stos.
Para Hernndez y otros, la validez del contenido se refiere al grado en
que un instrumento refleja un dominio especfico de contenido de lo que se
mide. Segn Bohrstedt (citado en Hernndez y otros, 1999) es el grado en
que la medicin representa al concepto medido.
Para validar el instrumento aplicado en la investigacin se solicit la
colaboracin de tres expertos en el rea, entre los cuales se mencionan:
Lcda. Rosa Luque, Lcdo. Jos Luis Valera G. y Lcda. Yaneth Perdomo

31

En vista del nmero limitado de la poblacin objeto de estudio, no se


considera necesario el clculo de confiabilidad del instrumento.

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos


Chvez, N. (2001: 207) describe las tcnicas de procesamiento y
anlisis de datos como los medios que utiliza el investigador para medir el
comportamiento de las variables. Para la presente investigacin, el anlisis
de datos se estableci a travs de la estadstica descriptiva, lo que implica el
ordenamiento de la informacin para ser procesada y cuantificada por tems
y agrupada por variables. Por tanto, a travs de esta tcnica se registraron
los clculos, construyendo tablas con frecuencias y grficos ilustrativos en
forma de barras 3D que generaran la informacin para su respectivo anlisis.

32

CAPITULO IV
PRESENTACION Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

En el siguiente capitulo se muestra, el anlisis realizado a travs de la


informacin recopilada mediante la aplicacin del instrumento diseado para
Analizar el sistema de control interno aplicado en la oficina de cobranzas de
la empresa CADAFE, municipio Trujillo; la informacin fue encausada
manteniendo las medidas de la estadstica descriptiva. A continuacin se
despliegan los resultados de la investigacin con su debida interpretacin y
explicacin, vinculado a la variable: Sistema de Control Interno.

La informacin recabada se ilustra siguiendo tres objetivos especficos;


segn lo enunciado en la operacionalidad de la variable, el primer objetivo se
refiere a la dimensin: Polticas de Control Interno, el segundo, a la
dimensin: Objetivos del Control Interno, y el tercero corresponde a la
dimensin: Etapas del Control Interno, todos estos reseados a la Compaa
Annima de Administracin y Fomento Elctrico (CADAFE.) del municipio
Trujillo.

Seguidamente, se detalla la presentacin y anlisis de los resultados

33

Dimensin: Polticas de Control Interno


Tabla 1
Manuales de procedimientos y operaciones
1.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin el sistema de control interno de la empresa cuenta actualmente con
manuales de procedimiento y operaciones?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

SI

100%

NO

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Anlisis
En cuanto a la existencia de manuales de procedimientos y
operaciones, la totalidad de los encuestados manifiestan que el sistema de
control interno cuenta con dichos manuales, en los cuales se especifican
los procedimientos que se deben llevar acabo relacionados con el
sistema del control interno, siendo estos un factor que influye en la
evaluacin y eficacia del mismo.

Coincidiendo as con la opinin de Mantilla y Cante (2005) quienes


exponen que con la informacin suministrada por los manuales debe ser
posible efectuar un seguimiento de una transaccin o documento
resultante a travs de todos los pasos que tiene lugar dentro del sistema".

34

Tabla 2
Manuales de procedimientos y operaciones
2.Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran
ustedes que los manuales de procedimientos y operaciones son tiles para:

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Mejorar el sistema de control interno de la


empresa

50%

Evaluar la eficacia y eficiencia de las


operaciones

25%

Evaluar el desempeo del personal de la


empresa

Todas las anteriores

25%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 1

50%
40%
30%
20%
10%
0%

50%
25%
25%

0%

Mejorar el Evaluar Evaluar el


sistema eficacia y desempeo
eficiencia
Mejorar el sistema
Evaluar el desempeo
Ninguna

0%
Todas

Ninguna

Evaluar eficacia y eficiencia


Todas

Fuente: Datos de la tabla 2

Anlisis
Al indagar sobre la utilidad de los manuales de procedimientos y
operaciones, el 50% de los encuestados considera que son tiles para
mejorar el sistema de control interno de la empresa, mientras que el 25%
considera que sirven para evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones,

35

y otro 25% indica que evalan el desempeo del personal de la empresa,


ante estas apreciaciones se evidencia el aporte de estos manuales a la
mejora del monitoreo interno de la empresa, as como la evaluacin de
aspectos relevantes dentro de la misma como son la eficacia y eficiencia de
sus operaciones y el desempeo del recurso humano. Por lo que Mantilla y
Cante (2005) aseguran que tal utilidad se relaciona con la generacin de
seguridad razonable y el logro de los objetivos, lo que ya de por s, le
imprime caractersticas de relevancia a estas herramientas.
Tabla 3
Sistema de procedimiento de autorizacin
3.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo Consideran
ustedes que el sistema de control interno cumple eficientemente con la
revisin y autorizacin de todas las transacciones antes de ser registradas?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

25%

Casi siempre

75%

Algunas veces

Nunca

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 2
75%

80%
60%
40%
25%

20%
0%

0%
Siempre
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Casi siempre

Algunas veces

Fuente: Datos de la tabla 3

36

0%
Nunca
Nunca

Anlisis
Tal

como se puede apreciar

en los datos arrojados en la tabla

anterior el 75% de los encuestados consideran que casi siempre el sistema


de control interno cumple eficientemente con la revisin y autorizacin de
todas las transacciones antes de ser registradas, mientras que un 25%
manifiesta que siempre se cumple.
En este sentido es importante acotar que los formatos y procedimientos
establecidos permitan la revisin y autorizacin de todas las transacciones
antes de que stas queden registradas en los libros de la empresa, es decir
que los formatos utilizados por la empresa deben permitir el correcto registro
de tales revisiones y autorizaciones estableciendo as la responsabilidad
plena de las acciones realizadas por los individuos a quien corresponda, y
tomando en consideracin el aporte de los encuestados esta debilidad en el
no cumplimiento total de esta poltica se contrapone a la teoras planteada
por Mantilla y Cante (2005), lo que podra generar ineficiencia en el sistema.
Tabla 4
Sistema de procedimiento de autorizacin
4.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin los formatos que utiliza la empresa para la autorizacin de las
operaciones estn:?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Prenumerados en forma consecutiva

Chequeados para asegurar su


contabilizacin

75%

Conservados como soporte

25%

Otro

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

37

Grfico 3
75%

80%
60%
40%

25%

20%
0%

0%
0%
Prenumerados

Chequeados

Prenumerados

Conservados

Chequeados

Conservados

Otro
Otro

Fuente: Datos de la tabla 4

Anlisis
En relacin a los formatos para la autorizacin de las operaciones, el
75% indic que los mismos son chequeados para asegurar su contabilizacin
y el 25% que se conservan como soporte.
Ante estas respuestas se observa que los formatos utilizados por la
empresa cumplen con ciertas medidas de control, es decir estos son
chequeados y archivados lo cual les imprime seguridad y oportunidad para
su uso como soporte para la realizacin de una auditoria interna, sin
embargo la poblacin encuestada no manifiesta uno de los aspectos ms
importantes segn Mantilla y Cante (2005) el cual se refiere a que

los

formatos utilizados por la empresa deberan estar prenumerados, lo que


podra generar riesgo en el manejo de dicha informacin ya que se tiende a
una administracin desorganizada perdindose la seguridad de que queden
incluidas todas las transacciones ejecutadas por la empresa en el sistema de
control interno.

38

Tabla 5
Programas de capacitacin del personal
5.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo, dentro de las polticas
de control interno de la empresa Se manejan ofertas de programas de
entrenamiento y capacitacin de su personal?
Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

SI

75%

NO

25%

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 4
75%

80%
60%
25%

40%
20%
0%

SI

NO

SI

NO

Fuente: Datos de la tabla 5

Anlisis
En cuanto a los programas de entrenamiento y capacitacin del
personal, el 75% manifiesta que dentro de las polticas de control interno
manejadas por la empresa existen dichos programas, mientras que el 25%
expresa que no.
En lneas generales, los encuestados resaltan la importancia que tiene
para

la empresa contar con personal altamente capacitado, ya que una

capacitacin deficiente del personal puede venir acompaada de una mala


operatividad de los mismos, dando oportunidad que se puedan presentar
errores en sus funciones, tal y como lo indican Mantilla y Cante al asegurar
que los programas de capacitacin van a aumentar la calidad del

39

personal, que debe estar presente especialmente en los altos cargos y


empleados claves de la empresa para que puedan ser competentes al
momento de cumplir con sus operaciones de manera eficiente y eficaz.
Tabla 6
Programas de capacitacin del personal
6.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su opinin
que persigue la empresa al ofrecer programas de capacitacin para el personal?

Frecuencia

Porcentaje

Mejorar el desempeo operativo del personal

20%

Contar con personal altamente calificado

40%

Actualizar sus habilidades y destrezas con respecto


avances tecnolgicos e informticos de ultima
generacin

Todas las anteriores

40%

Ninguna

Total

100%

Alternativas de respuestas

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 5
40%

40%
30%

40%

20%

20%
10%
0%

0%

0%

Mejorar el Personal Actualizar


Todas
Ninguna
desempeo altamente habilidades
calificado y destrezas
Mejorar el desempeo
Personal altamente calificado
Actualizar habilidades y destrezas
Todas
Ninguna

Fuente: Datos de la tabla 6

Anlisis
Segn los datos arrojados por la poblacin encuestada la empresa al
ofrecer programas de capacitacin del recurso humano persigue mejorar su

40

desempeo operativo, contando con personal altamente calificado el cual


posee habilidades y destrezas actualizadas con respecto a los avances
tecnolgicos e informticos de ultima generacin.
Esto obedece a que los programas de capacitacin estn
constituidos por una serie de elementos o componentes que representan
actividades

de

desarrollo

personal,

en

cuanto

conocimiento,

habilidades, destrezas, entre otros, cualidades que sern de ayuda para


lograr un buen desempeo en las labores que realice el personal, estos
elementos o componentes son talleres, charlas, necesarios para la
actualizacin y capacitacin del personal, ejemplo de estos talleres son:
informacin sobre nuevos mtodos que se puedan establecer acerca del
control interno, contabilizacin de activos, de tenedura de libros, registro
de partidas, entre otros, los cuales optimizan el desempeo laboral de
sus empleados generando as una eficiente prestacin del servicio y por
ende un eficaz logro de los objetivos planteados por la empresa.
Tabla 7
Programas de capacitacin del personal
7.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su percepcin
de no cumplirse con estos programas de capacitacin Qu tipo de problemas
podran presentar a la empresa?
Alternativas de respuestas
Frecuencia
Porcentaje
Personal desmotivado y poco eficiente

36%

Poca dedicacin y responsabilidad

16%

Escepticismo e incompetencia

16%

Poco rendimiento operacional

16%

Todas las anteriores

16%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

41

Grfico 6

40%

36%

30%
16%

20%

16%

16%

16%

10%
0%

0%
Personal
Escepticismo e
desmotivado
incompetencia
Personal desmotivado
Escepticismo e incompetencia
Todas

Todas
Poca dedicacion
Poco rendimeinto
Ninguna

Fuente: Datos de la tabla 7

Anlisis
En relacin con los tems anteriores, es necesario indagar acerca de los
problemas que podra generar para la empresa el no contar con programas
de capacitacin, a lo cual el 36% de los encuestados indico la incurrencia en
personal desmotivado y poco eficiente, y un 64% repartido en partes iguales
que se inclinan hacia aspectos como poca dedicacin y responsabilidad,
escepticismo e incompetencia y poco rendimiento operacional.
En este orden de ideas, es importante acotar lo peligroso que es para
la empresa no contar con este tipo de programas dado que estas
polticas de capacitacin motivan el inters de los trabajadores a
superarse tanto en el rea laboral como profesional, adquiriendo
habilidades y destrezas que desarrollan en el campo de trabajo a la vez
que generan beneficios a la empresa es por ello que Mantilla y Cante
(2005) argumentan que disponer de un grado de calidad en proporcin a
las responsabilidades debera cotejarse desde ambos lados, esto es que
el auditor debera considerar a un individuo aparentemente inteligente y
ambicioso que parece encontrarse satisfecho con un puesto bajo dentro

42

de la empresa, con el mismo escepticismo que el individuo que aparece


incompetente situado en un alto nivel, lo que es fcil de corregir con un
programa de capacitacin que forme al individuo con el conocimiento
necesario para desempear la funcin que le sea asignada dentro de la
empresa.
Tabla 8
Programas de capacitacin del personal
8.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo a cuantos
talleres o eventos de capacitacin asiste el personal encargado del sistema
de control interno de la empresa?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

1 al ao

50%

Entre 2 y 4 al ao

50%

Mas de 4 al ao

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 7
50%

50%

50%

40%
30%
20%
10%

0%

0%

1 al ao
1 al ao

Entre 2 y 4 aos
Entre 2 y 4 aos

Ms de 4 al ao
Ms de 4 al ao

Fuente: Datos de la tabla 8

Anlisis
En cuanto a la cantidad de talleres de capacitacin que realizan los
empleados de la empresa CADAFE, del municipio Trujillo, stos segn la

43

opinin de los encuestados generalmente son realizados 1 al ao y entre 2 y


4 al ao.
Atendiendo a las argumentaciones de los encuestados la frecuencia de
estos talleres depende en gran parte del tipo de entrenamiento que se valla
a realizar, esa decir los eventos bsicos son realizados anualmente con el
objeto de capacitar y actualizar a los trabajadores de acuerdo a los cambios
operados por la empresa en cuanto al funcionamiento interno, en cambio
existen otros tipos de talleres los cuales son solicitados por los empleados
para mejorar sus capacidades profesionales as como crecer integralmente y
la empresa muestra poco inters por impartir dichos talleres por lo que
ocurren en periodos ms distanciados.
En este contexto la empresa difiere en el planteamiento realizado por
Mantilla y Cante (2005) cuando sealan que los programas de capacitacin
tienden a aumentar la calidad del personal, lo que a su vez genera altos
niveles de rendimiento y mejora en si las operaciones de la empresa.
Dimensin: Objetivos del Control Interno
Tabla 9
Integridad
9.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran
ustedes que el sistema de control interno registra todas las transacciones
ntegramente?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

50%

Casi siempre

50%

Algunas veces

Nunca

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

44

Grfico 8
50%

50%

50%

40%
30%
20%
10%
0%

0%

Siempre
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Casi siempre

Algunas veces

0%
Nunca
Nunca

Fuente: Datos de la tabla 9

Anlisis
En atencin a la interrogante planteada sobre el registro integro de las
transacciones los encuestados manifiestan en un 50% que este se cumple
siempre, y otro 50% lo considera casi siempre.
Ahora bien, estas respuestas obedecen a que un sistema de control
interno debe contar con la suficiente responsabilidad e Integridad de la
Informacin suministrada en cada una de sus transacciones, esto en
correspondencia con lo planteado por Catacora (1997) cuando expone que
para contar con un control interno eficiente el sistema debe estar preparado
para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificacin, fraude o colusin y aunque posiblemente los montos no sean
significativos con respecto a los estados financieros, es importante que se
eviten o estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen
implicaciones sobre la correcta conduccin de la

empresa, lo cual solo

puede darse contando con un registro integro y eficaz de sus transacciones.

45

Tabla 10
Integridad
10.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin el sistema de control interno garantiza el registro de las
transacciones en el periodo al cual corresponden?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

50%

Casi siempre

50%

Algunas veces

Nunca

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 9
50%

50%

50%

40%
30%
20%
10%
0%

0%

Siempre
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Casi siempre

Algunas veces

0%
Nunca
Nunca

Fuente: Datos de la tabla 10

Anlisis
Teniendo en cuenta que el objetivo de integridad segn Catacora (1997)
es aquel que permite asegurar que se registren todas las transacciones en el
periodo al cual corresponden, al indagar sobre si este se cumple en la
empresa CADAFE del municipio Trujillo, la poblacin encuestada indica en
un 50% que siempre se cumple y otro 50% considera que casi siempre.

46

En este sentido, se puede inferir que la empresa cumple con dicho


objetivo del control interno dado que al registrar sus transacciones en el
periodo al cual correspondan se garantiza la eficacia, eficiencia y economa
en todas las operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la
correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas en cuanto al
control interno administrativo se refiere.
Tabla 11
Existencia
11.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran ustedes
que el sistema de control interno cumple con el principio de existencia en cuanto a:?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Registro de transacciones reales

75%

Los registros se corresponden con las


entidades afectadas

Todas las anteriores

25%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 10
75%

80%
60%
40%
25%

20%
0%

0%
0%
Registro de
Registros de
transacciones
entidades afectadas
Registro de transacciones
Todas

Todas

Ninguna

Registros de entidades afectadas


Ninguna

Fuente: Datos de la tabla 11

47

Anlisis
Como se puede apreciar en los datos ilustrados en el grfico 11, para el
75% de los encuestados el sistema de control interno cumple con el principio
de existencia en cuanto al registro de transacciones reales, y un 25% se
inclina por todas las opciones propuestas por la investigadora, es decir
tambin consideran que los registros se corresponden con las entidades
afectadas.
Ante estas apreciaciones es importante acotar el planteamiento de
Catacora (1997) cuando expone que el objetivo de existencia de los controles
internos, minimiza el riesgo de que los registros contables contengan
informacin que no corresponde a transacciones reales de la entidad. Debido
a que los estados financieros deben reflejar solamente las operaciones o
intercambios que realmente hayan afectado una entidad. Este objetivo,
establece que las operaciones deben registrase al valor que realmente se
deriva de ellas.
Tabla 12
Exactitud
12.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin el Sistema de control interno de la empresa evala constantemente
que los registros se realicen con exactitud en cuanto a:

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Registro exacto de cifras

25%

Transacciones registradas una vez


realizadas

Informacin debidamente revisada

25%

Todas las anteriores

50%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

48

Grfico 11

50%

50%
40%
25%

30%

25%

20%
0%

10%
0%

0%

Registro
exacto

Informacin
revisada

Registro exacto
Informacin revisada
Ninguna

Ninguna
Transacciones registradas
Todas

Fuente: Datos de la tabla 12

Anlisis
En cuanto a la interrogante de si el sistema de control interno de la
empresa evala constantemente que los registros se realicen con exactitud,
un porcentaje importante de encuestado manifiesta que este evala el
registro exacto de cifras, as como el registro de transacciones una vez
realizadas y debidamente revisadas.
Segn las opiniones antes expresadas, se puede resaltar la importancia
que tiene para la empresa contar con informacin exacta y precisa de cada
una de sus transacciones ya que estos datos son usados en toda auditoria
interna y los mismos van a reflejar el eficiente desempeo de su gestin
administrativa. Asimismo, Catacora (1997) expone que este objetivo es
sumamente importante ya que exige que las cifras sean registradas en forma
exacta generando as informacin precisa y confiable.

49

Tabla 13
Exactitud
13.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran
ustedes que el sistema de control interno posee medidas correctivas para el
caso de registro de informacin inexacta?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

SI

100%

NO

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Anlisis
As como es importante para la empresa contar con informacin exacta
y precisa, tambin es relevante que el sistema de control interno utilizado
posea las correspondientes medidas correctivas en caso de registro de
informacin inexacta. Por lo que la totalidad de encuestados manifiesta que el
sistema en estudio cuenta con dichas medidas. Lo cual precisan su eficiencia
Esto se corresponde con lo sealado por Cepeda (1997) quien
considera que todo sistema de control interno debe definir y aplicar medidas
para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que
se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el logro de los
objetivos programados.
Tabla 14
Autorizacin
14.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo creen
ustedes que el sistema de control interno cuenta con modulo de autorizacin
para el acceso a la informacin almacenada en el mismo?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

SI

100%

NO

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

50

Anlisis
Segn datos aportados por la totalidad de los encuestados el sistema de
control interno cuenta con un modulo de autorizacin para el acceso a la
informacin almacenada en el mismo, es decir que las personas que
acceden a la informacin deben estar debidamente autorizadas ya que ste
posee las respectivos restricciones de uso.
Esta poltica de la empresa se corresponde efectivamente con lo
sealado por Catacora (1997) cuando expone el principio de autorizacin y lo
define como que todas las transacciones llevadas a cabo en una empresa
tienen implcita una autorizacin, como una necesidad para sentar las bases
de la confiabilidad del sistema como un todo.
Tabla 15
Autorizacin
15.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo posee la
empresa medidas para limitar la autorizacin a los limites operacionales con
el objeto de dar confiabilidad al sistema?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

SI

100%

NO

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Anlisis
Siguiendo en el contexto del tem anterior (N 14), en cuanto a la
autorizacin que debe poseer el acceso a las diferentes transacciones del
sistema de control interno, al indagar sobre las medidas para limitar dicha
autorizacin el 100% indico la existencia de estas.
Exponiendo que desde el punto de vista de un sistema manual, un
objetivo de autorizacin debe establecer lmites al inicio, continuacin o

51

finalizacin

de

una

operacin

contable

con

base

en

polticas

procedimientos establecidos, lo que le imprime confiabilidad al sistema y a la


informacin que este genera, ya que esta posee integridad y exactitud al ser
restringido al acceso a la misma.
Tabla 16
Custodia
16.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo cumple la
empresa con el objetivo de custodia fsica de bienes tangibles e intangibles?

Alternativas de respuestas
Siempre
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
Total

Frecuencia
3
1
4

Porcentaje
75%
25%
100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 12
75%

80%
60%
25%

40%
20%
0%
Siempre

0%
Siempre Casi siempre

Algunas
veces

Casi siempre

0%
Nunca

Algunas veces

Nunca

Fuente: Datos de la tabla 16

Anlisis
En cuanto al objetivo de custodia fsica de bienes tangibles e
intangibles, el 75% manifiesta que la empresa siempre protege los recursos

52

de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante riesgos


potenciales y reales que los puedan afectar, mientras que el 25% considera
que este se cumple casi siempre.
Por su parte Catacora (1997) expone que el objetivo de custodia dentro
de la organizacin se establece con el fin de tratar de controlar el uso o
disposicin no autorizada de los activos tangibles e intangibles de la misma.
Tabla 17
Custodia
17.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin quin maneja los controles de custodia sobre los procedimientos y
registros del departamento de cobranza de la empresa?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

El jefe de cobranza

50%

El administrador

El encargado de contabilidad

El encargado de caja

El auditor interno

50%

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 13
50%

50%

50%

40%
30%
20%
10%
0%

0%
0%
Jefe de
Administrador
cobranza
Jefe de cobranza
Encargado de caja

Encargado de
Contabil
Administrador
Auditor interno

Fuente: Datos de la tabla 17

53

0%
Encargado de Auditor interno
caja
Encargado de Contabil

Anlisis
Ante la interrogante de quin maneja los controles de custodia sobre los
procedimientos y registros del departamento de cobranza de la empresa, el
personal encuestado manifiesta que esta funcin la comparte en un 50% el
jefe de cobranza, y otro 50% el auditor interno.
Este objetivo se cumple con el fin de prevenir o detectar el uso no
autorizado de los activos durante el periodo en el que se encuentran bajo
custodia de un individuo o departamento, especialmente interesa la custodia
fsica de los activos valiosos y movibles tales como el efectivo, inventario,
cuentas por cobrar, vehculos, entre otros .
Esta funcin se cumple siguiendo una serie de medidas o controles
diseados para detectar si las cantidades o valores mantenidos en custodia
coinciden con los registros. Estos controles incluyen conteos peridicos de
inventario y otros activos, arqueos de fondos fijos, arqueos de facturas, entre
otros. Lo que se corresponde con lo expresado por Catacora (1997).
Dimensin: Etapas del Control Interno
Tabla 18
Establecimiento de normas
18.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran
ustedes que las normas establecidas por la empresa con respecto a las
funciones operacionales van dirigidas a:?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

La calidad operacional

25%

Disminucin de costo y tiempo

Mejorar el desempeo funcional del


departamento

25%

Todas las anteriores

50%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

54

Grfico 14
50%

50%
40%

25%

30%

25%

20%
0%

10%

0%

0%
Calidad
operacional

Desempeo
funcional

Calidad operacional
Desempeo funcional
Ninguna

Ninguna

Disminucion costo-tiempo
Todas

Fuente: Datos de la tabla 18

Anlisis
Con respecto al objeto de establecer normas que rijan el control interno
la

poblacin en estudio manifiesta que la empresa persigue mejorar

el

desempeo funcional del departamento de cobranzas a travs de la calidad


operacional y la disminucin de costo y tiempo, es decir sobre las bases de
calidad y cantidad.
Esta etapa del control interno le permite a la organizacin mantener un
control organizado de todas las

funciones operacionales y actividades

desarrolladas dentro del departamento de cobranza as como de los dems


departamentos, proporcionando una plataforma sobre la cual se mide el
desempeo real o el desempeo esperado, en torno a los objetivos
planteados por la empresa.

55

Tabla 19
Medicin del desempeo
19.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo segn su
opinin qu criterio aplica la empresa para medir el desempeo actual del
departamento de cobranza?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Comparaciones entre lo planeado y lo ejecutado

50%

Compara el funcionamiento del departamento y


las normas preestablecidas

Mantiene sistemas de revisin constante

Todas las anteriores

50%

Ninguna

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 15
50%

50%

50%

40%
30%
20%
0%

10%

0%

0%
Comparacion Compara el
funcionam
planeadoejecutado

Sistemas de
revision

Comparacion planeado-ejecutado
Sistemas de revision
Ninguna

0%
Todas

Ninguna

Compara el funcionam
Todas

Fuente: Datos de la tabla 19

Anlisis
Con relacin a la medicin del desempeo operacin del departamento

56

de cobranza y por ende de la empresa CADAFE, en el municipio Trujillo, el


50% indica que este principio permite comparar lo planeado y lo ejecutado, y
otro 50% considera que todas las opciones planteadas por la investigadora
se ajustan al mismo.
Es decir, que mantiene un sistema de revisin constante comparando el
funcionamiento del departamento y las normas

preestablecidas para el

eficiente cumplimiento de sus funciones determinando as el alcance de los


objetivos, lo cual se corresponde con lo planteado por Rodrguez (2003)
cuando define la medicin del desempeo como un control en el que se
mide y juzga lo realizado. En otras palabras esta etapa se refiere a un solo
concepto que es mostrar lo que se ha logrado.
Tabla 20
Comparacin de normas
20.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo consideran
ustedes que a travs de la comparacin de normas el sistema de control
interno puede:?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Contrastar las nuevas necesidades de la empresa

Mejorar el funcionamiento del departamento de

50%

Precisar el alcance de objetivos

25%

Todas las anteriores

25%

Ninguna

Total

100%

cobranzas

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

57

Grfico 16
50%

50%
40%
30%

25%

25%

20%
0%

10%
0%

0%
Necesidades
de la empresa

Alcance de
objetivos

Necesidades de la empresa
Alcance de objetivos
Ninguna

Ninguna
Mejorar funcionamiento
Todas

Fuente: Datos de la tabla 20

Anlisis
Para el 50% de los encuestados mejorar el funcionamiento del
departamento de

cobranzas es uno de los objetivos fundamentales del

sistema de control interno en cuanto a la comparacin de normas


establecidas por la empresa, asimismo hay quienes se inclinan por
aspectos relevantes como contrastar las nuevas necesidades de la empresa, y
precisar el alcance de objetivos.

En este orden de ideas, la comparacin de las normas se considera una


de las etapas claves dentro del proceso de control, ya que una vez obtenida
la informacin sobre el funcionamiento, el siguiente paso en el proceso de
control consiste en comparar este funcionamiento con la norma o estndar
(con esto se evala el funcionamiento), cuando exista alguna diferencia entre
ambos; debe aplicarse un criterio para establecer la importancia de la
diferencia. Rodrguez (2003).

58

Tabla 21
Medidas correctivas
21.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo creen
ustedes que el sistema de control actual cuenta con medidas correctivas para
eliminar deficiencias o corregir errores en los procesos de cobranza?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

75%

Casi siempre

25%

Algunas veces

Nunca

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

Grfico 17
75%

80%
60%

25%

40%
20%
0%

0%
Siempre
Siempre

Casi siempre

Algunas veces

Casi siempre

Algunas veces

0%
Nunca
Nunca

Fuente: Datos de la tabla 21

Anlisis
Tal como se observa en el grfico 21, el 75% considera que el sistema
de control siempre cuenta con medidas correctivas para eliminar deficiencias
o corregir errores en los procesos de cobranzas, y un 25% cree que estas
medidas se cumplen casi siempre, lo que evidencia la existencia de un
margen de error o falla en el cumplimiento de esta importante etapa del
control interno.

59

Ante esta percepcin Araujo (1997) expone que para el eficiente


funcionamiento de un sistema de control en toda organizacin es importante
establecer las medidas necesarias para eliminar deficiencias y corregir
errores, esto debido a que este tipo de falla podra comprometer el logro de
los objetivos programados, creando inconvenientes en la gestin.

En este sentido, se debe acotar que el sistema de control interno


presenta ventajas para la empresa en esencia porque a travs del mismo es
posible ejercer acciones oportunas que minimicen posibles errores o
desviaciones,

adems de contribuir a la consecucin efectiva de las

actividades y por ende de los objetivos.

Tabla 22
Medidas correctivas
22.- Trabajadores de la Oficina de Cobranza CADAFE Trujillo de ser
necesario, Estaran ustedes en la disposicin de colaborar en la
implementacin de medidas correctivas para mejorar el funcionamiento del
departamento de cobranza?

Alternativas de respuestas

Frecuencia

Porcentaje

Siempre

75%

Casi siempre

25%

Algunas veces

Nunca

Total

100%

Fuente: Instrumento aplicado por la investigadora

60

Grfico 18
50%

50%
40%
30%

25%

25%

20%
0%

10%
0%

0%
Necesidades de
Mejorar
la empresa
funcionamiento
Necesidades de la empresa
Alcance de objetivos
Ninguna

Alcance de
objetivos

Todas

Ninguna

Mejorar funcionamiento
Todas

Fuente: Datos de la tabla 21

Anlisis
Al indagar sobre si el personal encuestado estara en disposicin de
colaborar en la implementacin de medidas correctivas para mejorar el
funcionamiento del departamento de cobranza, el 75% manifest que
siempre, mientras que un 25% respondi que casi siempre, alegando la falta
de tiempo por la complejidad de sus funciones dentro de la empresa, sin
embargo no descartan la posibilidad de colaborar, ya que consideran la
importancia que tiene para la empresa la implementacin de estas medidas
correctivas.

En palabras de Rodrguez (2003), el tomar medidas correctivas, puede


considerarse como el hecho de hacer cumplir o de ver que las operaciones
sean ajustadas o que se hagan esfuerzos para que los resultados estn de
acuerdo con lo esperado. Ante este planteamiento se debe tener en cuenta
que el

control efectivo no puede tolerar demoras innecesarias, excusas,

ajustes interminables, que incidan desfavorablemente en el logro de los


objetivos planteados.

61

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El presente capitulo despliega las conclusiones y recomendaciones, las
mismas fueron surgen con el propsito de dar respuesta al objetivo general
de la investigacin, como lo es Analizar el
aplicado en

sistema de control interno

la oficina de cobranzas de la empresa CADAFE, municipio

Trujillo.
Durante el proceso de investigacin y los resultados obtenidos a travs
de la informacin recopilada mediante la aplicacin del instrumento se
contempla las deducciones ms significativas a continuacin:

Conclusiones
En cuanto a las polticas del control interno implementadas por la
empresa se pudo evidenciar que actualmente se cuenta con los respectivos
manuales de procedimientos y operaciones los cuales especifican el proceso
a seguir en cada transaccin o actividad a ejecutar, siendo estos un factor
que influye en la evaluacin y eficacia del mismo, esto con el firme
propsito de generar la mayor seguridad

el logro de los objetivos,

imprimiendo caractersticas de relevancia a estas herramientas.


Con relacin a la revisin y autorizacin segn lo manifestado por los
encuestados esta no se cumple en todos los aspectos generando as una
debilidad latente al sistema ya que es importante acotar que los formatos y
procedimientos establecidos permitan la revisin y autorizacin de todas las
transacciones antes de que stas queden registradas en los libros de la
empresa, es decir que los formatos utilizados por la empresa deben permitir
el correcto registro de tales revisiones y autorizaciones estableciendo as la

62

responsabilidad plena de las acciones realizadas por los individuos a quien


corresponda.
As mismo, por lo que se refiere a los programas de capacitacin del
personal la empresa maneja polticas de adiestramiento y actualizacin de
conocimientos de su personal en miras de contar con un personal calificado
que responda efectivamente a las diferentes funciones de esta importante
empresa, sin embargo es necesario acotar que los eventos de capacitacin
deben ser ms repetitivos ya que en la mayora de los casos se realizan muy
espordicamente y deben son los propios trabajadores los que propician la
ejecucin de los mismos ya que la empresa no muestra mucho inters en el
cumplimiento de dichas polticas, generando en algunas ocasiones
desmotivacin y falta de responsabilidad en sus trabajadores.
En cuanto a los objetivos del control interno en la oficina de cobranza de
la empresa CADAFE en el municipio Trujillo con relacin a la integridad en el
registro de las transacciones se puede inferir que la empresa cumple con
dicho objetivo dado que al registrar sus transacciones en el periodo al cual
correspondan se garantiza la eficacia, eficiencia y economa en todas las
operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta
ejecucin de las funciones y actividades establecidas en cuanto al control
interno administrativo se refiere.
Asimismo cumple con el principio de existencia de controles internos,
minimizando con ello el riesgo de que dichos registros contengan informacin
que no corresponde a transacciones reales de la entidad. Debido a que los
estados financieros deben reflejar solamente las operaciones o intercambios
que realmente hayan afectado una entidad, registrando las operaciones por
el valor que realmente se deriva de ellas.

Lo que permite a la empresa

contar con informacin exacta y precisa de cada una de sus transacciones


ya que estos datos son usados en toda auditoria interna y los mismos van a
reflejar el eficiente desempeo de su gestin administrativa.

63

En lo que se refiere a la autorizacin y custodia de los bienes tangibles


e intangibles la empresa cuenta con la suficiente seguridad de su
informacin ya que posee medidas restringidas para el acceso a la misma
estableciendo lmites al inicio, continuacin o finalizacin de una operacin
contable con base en polticas y procedimientos establecidos, lo que le
imprime confiabilidad al sistema y a la informacin que este genera, ya que
esta posee integridad y exactitud al ser restringido el acceso a la misma. La
custodia es establecida con el fin de tratar de controlar el uso o disposicin
no autorizada de los activos tangibles e intangibles de la misma y la ejercen
el jefe de cobranza y el auditor interno quienes cumplen una serie de
medidas o controles diseados para detectar si las cantidades o valores
mantenidos en custodia coinciden con los registros.
En relacin a las etapas del control interno aplicado por la oficina de
cobranzas de la empresa CADAFE en el municipio Trujillo, al establecer
normas para el cumplimento efectivo del control interno etapa del control
interno la empresa mantiene un control organizado de todas las funciones
operacionales y actividades desarrolladas dentro del departamento as como
de los dems departamentos, proporcionando una plataforma sobre la cual
se mide el desempeo real o el desempeo esperado, en torno a los
objetivos planteados por la empresa, las cuales deben mantener una
comparacin peridica, ya que una vez obtenida la informacin sobre el
funcionamiento, el siguiente paso en el proceso de control consiste en
comparar este funcionamiento con la norma o estndar (con esto se evala
el funcionamiento), cuando exista alguna diferencia entre ambos; debe
aplicarse un criterio para establecer la importancia de la diferencia.
En este orden de ideas, se pudo observar que el sistema de control
interno cuenta con medidas correctivas para eliminar deficiencias y corregir
errores, esto debido a que este tipo de falla podra comprometer el logro de
los objetivos programados, creando inconvenientes en la gestin, lo que

64

presenta una ventaja para la empresa en esencia porque a travs del mismo
es posible ejercer acciones oportunas que minimicen posibles errores o
desviaciones,

adems de contribuir a la consecucin efectiva de las

actividades y por ende de los objetivos tambin es importante sealar la


disposicin existente entre los sujetos que laboran en el departamento de
cobranza para colaborar en la implementacin renuevas medidas correctivas
que optimicen el sistema de control interno usado hasta ahora.
En lneas generales se puede acotar que el sistema de control interno
usado por la oficina de cobranza de la empresa CADAFE en el municipio
Trujillo funciona eficientemente, sin embargo existen pequeas debilidades
que deben ser solventadas para el eficaz cumplimiento de sus objetivos y por
ende de la empresa en general.

Recomendaciones
Las siguientes recomendaciones fueron formuladas con base a las
debilidades encontradas durante el anlisis del sistema de control interno de
la oficina de cobranza de la empresa CADAFE del municipio Trujillo.
- Mejorar el control de formatos de manera ms organizada, es decir
que los mismos deben estar prenumerados, con el objeto de minimizar los
riesgos a perdida u omisin de la informacin.
- Prestar mayor inters en cuanto a la capacitacin y actualizacin del
personal.

- Ampliar el sistema de control interno a los dems departamentos, con


el objeto de evaluar el cumplimiento de todo el funcionamiento administrativo
de la empresa.

65

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Prentice Hall Hispanoamericana Mxico. DF
Catacora, F. (1997) Sistemas y Procedimientos Contables Mc Graw Hill
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Cepeda, G. (1997) Auditoria de Control Interno. Primera edicion. Mc Graw
Hill Interamericana Editores. Bogota. Colombia.
Chvez, N. (2001) Introduccin a la Investigacin Educativa. Editorial
ARS Maracaibo Venezuela.
Estvez, K. (2002) Sistema de control Interno de cuentas por cobrar de la
empresa Distribuciones Morera C.A. Trabajo Especial de Grado
presentado ante la Universidad de los Andes Rafael Rangel, Estado
Trujillo.
Hernndez, Fernandez y Baptista (1999) Metodologa de la investigacin .
Mc Graw Hill Interamericana Mxico.
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edicion. ECOE Ediciones. Bogota, Colombia.
Mndez, C. (2001). Metodologa, diseo y desarrollo del proceso de
investigacin. 3ra Edicin. Mc Graw Hill Interamericana Santa Fe de
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efectivo en la empresa Cemento Andino, S.A, Trabajo Especial de
Grado presentado ante la Universidad de los Andes Rafael Rangel,
Estado Trujillo.

66

Rodrguez, J. (2000) Control Interno. Un efectivo sistema para la


empresa. Editorial Trillas S.A. de C.V.
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Prentice may Hispanoamericana. Bogota, Colombia.
Olivo, M. Maldonado, R. y Franca, L. (2005) Fundamentos de Contabilidad
financiera. Clemente Editores, C.A. Valencia Venezuela.

67

ANEXOS

68

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES


NCLEO UNIVERSITARIO RAFAEL RANGEL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLE
TRUJILLO EDO TRUJILLO

CUESTIONARIO
Instrucciones: Lea cuidadosamente cada pregunta y luego marque la
respuesta que ms se adapte a la realidad.
1.- El sistema de control interno de la empresa cuenta actualmente con manuales
de procedimiento y operaciones?
SI ____
NO ____
2.- Considera usted que los manuales de procedimientos y operaciones son tiles
para:
Mejorar el sistema de control interno de la empresa
____
Evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones
____
Evaluar el desempeo del personal de la empresa
____
Todas las anteriores
____
Ninguna
____
3.- Considera usted que el sistema de control interno cumple eficientemente con
la revisin y autorizacin de todas las transacciones antes de ser registradas?
Siempre
____
Casi siempre
____
Algunas veces
____
Nunca
____
4.- Los formatos que utiliza la empresa para la autorizacin de las operaciones
estn:?
Prenumerados en forma consecutiva
____
Chequeados para asegura su contabilizacin
____
Conservados como soporte
____
Otro. Indique
____
5.- Dentro de las polticas de control interno de la empresa Se manejan programas
de entrenamiento y capacitacin de su personal?
SI ____
NO ____

69

6.- Segn su opinin que persigue la empresa al ofrecer programas de


capacitacin para el personal?
Mejorar el desempeo operativo del personal ____
Contar con personal altamente calificado
____
Actualizar sus habilidades y destrezas con respecto a avances tecnolgicos
e informticos de ultima generacin
____
Todas las anteriores
____
Ninguna
____
7.- De no cumplirse con estos programas de capacitacin Qu tipo de problemas
podran presentar a la empresa?
Personal desmotivado y poco eficiente
_____
Poca dedicacin y responsabilidad
_____
Escepticismo e incompetencia
_____
Poco rendimiento operacional
_____
Todas las anteriores
_____
Ninguna
_____

8.- A cuantos talleres o eventos de capacitacin asiste el personal encargado del


sistema de control interno de la empresa?
1 al ao
_____
Entre 2 y 4 al ao
_____
Mas de 4 al ao
_____
9.- Considera usted que el sistema de control interno
transacciones ntegramente?
Siempre
____
Casi siempre
____
Algunas veces
____
Nunca
____

registra todas las

10.- El sistema de control interno garantiza el registro de las transacciones en el


periodo al cual corresponden?
Siempre
____
Casi siempre
____
Algunas veces
____
Nunca
____
11.-Considera usted que el sistema de control interno cumple con el principio de
existencia en cuanto a:?
Registro de transacciones reales
____
Los registros se corresponden con las entidades afectadas ____
Todas las anteriores
____
Ninguna
____

70

12.- El Sistema de control interno de la empresa evala constantemente que los


registros se realicen con exactitud en cuanto a:
Registro exacto de cifras
Transacciones registradas una vez realizadas
Informacin debidamente revisada
Todas las anteriores
Ninguna

_____
_____
_____
_____
_____

13.- Considera usted que el sistema de control interno posee medidas correctivas
para el caso de registro de informacin inexacta?
SI ____
NO ____
Justifique _________________________________________________________

14.- Cuenta el sistema de control interno con modulo de autorizacin para el


acceso a la informacin almacenada en el mismo?
SI ____
NO ____
Justifique _________________________________________________________

15.- Posee la empresa medidas para limitar la autorizacin a los limites


operacionales con el objeto de dar confiabilidad al sistema?
SI ____
NO ____
Justifique _________________________________________________________

16.- Cumple la empresa con el objetivo de custodia fsica de bienes tangibles e


intangibles?
Siempre
____
Casi siempre
____
Algunas veces
____
Nunca
____
17.- Quin maneja los controles de custodia sobre los procedimientos y registros
del departamento de cobranza de la empresa?
El jefe de cobranza
_____
El administrador
_____
El encargado de contabilidad _____
El encargado de caja
_____
El auditor interno
_____

71

18.- Considera usted que las normas establecidas por la empresa con respecto a
las funciones operacionales van dirigidas a:?
La calidad operacional
_____
Disminucin de costo y tiempo
_____
Mejorar el desempeo funcional del departamento
_____
Todas las anteriores
_____
Ninguna
_____
19.- Qu criterio aplica la empresa para medir el desempeo actual del
departamento de cobranza?
Comparaciones entre lo planeado y lo ejecutado
_____
Comprara el funcionamiento del departamento
y las normas preestablecidas
_____
Mantiene sistemas de revisin constante
_____
Todas las anteriores
_____
Ninguna
_____
20.- Considera usted que a travs de la comparacin de normas el sistema de
control interno puede:?
Contrastar las nuevas necesidades de la empresa
_____
Mejorar el funcionamiento del departamento de cobranzas
_____
Precisar el alcance de objetivos
_____
Todas las anteriores
_____
Ninguna
_____
21.- Cuenta el sistema de control actual con medidas correctivas para eliminar
deficiencias o corregir errores en los procesos de cobranza?
Siempre
____
Casi siempre
____
Algunas veces
____
Nunca
____

22.- De ser necesario, Estara usted en la disposicin de colaborar en la


implementacin de medidas correctivas para mejorar el funcionamiento del
departamento de cobranza?
SI ____
NO ____
Justifique _________________________________________________________

Gracias por su colaboracin!

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