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14- RETENCION FUENTE INGRESOS LABORALES

14.1 Generalidades en retencin para asalariados y empleados :


1- Regulacin legal :

Art 383/388 ET Dec Rgltarios y Conc Dian

2- Diferenciacin de conceptos bsicos :


a- Salario Codigo Sustantivo del Trabajo
b- Ingreso laboral :

Remuneracin que se percibe por


la prestacion de servicios personales,
bajo continuada dependencia y subordinacn,
cualquiera que sea la forma o denominacin que se adopte.
Punto de vista tribuario :
Concepto ingreso laboral es independiente del concepto salario
Todo ingreso laboral auque se pacte como no salarial, es gravable y
sujeto a retencion en la fuente .

NO se podrn solicitar como costo o deduccin,


los pagos cuya finalidad sea remunerar ,
de alguna forma al trabajador y que,
NO hayan formado parte de la base de
Retencin en la fuente de INGRESOS LABORALES .
art 87-1 ET

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3- Gravabilidad del ingreso laboral :


Concepto
Aportes voluntarios y obligatorios a Fdos Pensiones
Aportes Fondo Solidaridad Pensional art 126-1 ET

Gravabilidad

Vr cuentas AFC Ahorro Fomento Construccion


art 126-4 ET

Rentas
Exentas

Rentas de trabajo exentas : art 206 ET


Num 1 Indemnizaciones por accidente de trabajo
Num 2 Indemnizaciones x proteccin a la maternidad *
Num 3 Valores recibidos x gastos entierro del trabajador
Num 4 Cesantas e
intereses s/cesantas

Imporenta : Exentas
Retefuente : No se aplica
art 135 Ley 100/93

Rentas
Exentas

Num 5 Pensiones

Exento hasta 1.000 UVT/mes


.2013 $ 26.841.000

Num 6 Seguro y compensaciones x muerte de miembros de FFMM y Polinal

Num 7 Gastos de representacin de :


Magistrados y fiscales
el 50% del salario
Jueces de la Repblica
el 25% del salario
Rectores y profesores de universidades oficiales

el 50% del salario

Num 8 Exceso salario bsico de miembros de FFMM y Polinal

100%

Num 9 Oficiales de reserva de fuerza area, que son pilotos


en emp areas pblicas especiales
Prestaciones sociales
Num 10 El 25% del vr total de Ing laborales hasta 240 UVT/mes **
.2012 $ 6.251.760
.2013 $ 6.441.840

* Indemnizaciones por proteccin a la maternidad :


Exencion para Indemnizacion por proteccin a la maternidad
NO INCAPACIDAD x maternidad
art 236
CST

Incapacidad por maternidad


60 dias ms
12 semanas parto (84 dias)

No
exento

art 239
CST

Indemnizacin por despido


trabajadora embarazada
sin autorizacin autoridad competente

Si
exento

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** Parte exenta del ingreso laboral art 206 Num 10 :


25% del valor total de pagos laborales
hasta 240 UVT/mes
Forma
clculo
de la
parte
exenta

2013. $ 6.441.840

Total pagos laborales recibidos


Menos : Ing no constitutivos renta ni gcia ocasional
Menos : Deducciones
Menos : Rentas exentas
Igual : Base para el calculo del 25% exento

4- Causacion

Momento respectivo pago


Art 32 L 88/98 NO ABONO CUENTA

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5- Pagos retroactivos :
La retencin se practica proporcional a cada mes y
aplican todos los desctos de ley :
Aportes fdos pensiones y Fdo solidarid pensional
Rentas exentas
Intereses ptmo vivienda y costo leasing habitacional
Gastos salud y educacion
Gastos salud obligatoria
art 38 DR 88/1988
Con Dian 001138/93 y 0057622/03,

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14.2 CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES


1-

Empleados

2-

Trabajadores cuenta propia

Quin se considera empleado segn el ET ?


Persona natural
Residente en el pais
80% o +
son por prestacion personal de su servicio o
ingresos
hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante
Quin MAS se considera empleado segn el ET ?
Prestacion servicios personales ejerciendo Profesiones Liberales
Prestacion Servicios Tecnicos que NO requieran utilizacion de :
materiales, insumos, maquinaria o equipos especializados
80% o + ingresos son del ejercicio de esas actividades
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Quin se considera Trabajador x Cuenta Propia segn el ET ?


Persona natural

Residente en el pais

80% o + de sus ingresos son de la realizacion sig actividad economicas

1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento


2- Agropecuaria, silvicultura y pesca
3- Comercio al por mayor
4- Comercio al por menor
5- Ccio vehculos automotores, accesorios y productos conexos
6- Construccin
7- Electricidad, gas y vapor
8- Fabricacion de productos minerales y otros
9- Fabricacion de sustancias quimicas
10- Industria de la madera, corcho y papel
11- Manufactura de alimentos
12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
15- Mineria
16- Servicios financieros

14-3 RETEFUENTE MINIMA


UNICAMENTE PARA EMPLEADOS DECLARANTES
1- Procedimiento para aplicacin tabla art 384 ET :
1- Verificar si empleado es contribuyente obligado a declarar rta
2- Establecer retefuente por art 383, aplicando Procedimientos 1 y 2
3- Calcular la retefuente por NUEVA TABLA, teniendo en cuenta :
3.1 La base de retefuente es el pago o abono en cta mensual
3.2 De esta base UNICAMENTE se pueden restar
Los aportes al SGSS a cargo del empleado
3.3 El valor resultante se convierte a UVT
3.4 Identificar el rango en UVT sobre el cual debe retenerse
y se convierte a pesos .

14-4 PROCEDIMIENTOS CALCULO RETEFUENTE


1- Procedimientos :
P1 : Pagos diferentes a cesantas e intereses s/cesantas y
prima minima legal (s.privado) de navidad (s.pblico)
P2 : Pagos dif cesantias e int s/cesantias
2- Eleccin del procedimiento :
3- Tiempo de aplicacin :

Voluntad del trabajador


Durante todo el ao gravable

4- Forma de clculo retefuente por P1 : art 385 ET


a- Pagos de periodos iguales a 30 dias
b- Pagos de periodos inferiores a 30 dias
c- Pagos prima minima legal (s.privado)
de navidad (s.pblico)

a- : Pagos de periodos iguales a 30 dias art 385 ET


Retencin equivale a vr que figura en tabla frente al intervalo
b- : Pagos de periodos inferiores a 30 dias art 385 ET
Tomar Vr del pago dividido entre No.dias x 30 = Vr base
Buscar % retencion en la tabla s/intervalo
Multiplicar Vr pago x % retencion = Vr retefte
Menos pagos descontables proporcionales
Menos ing no gravados y rtas exentas proporcionales
c- Prima minima legal sector privado navidad sector pblico :
Pago por % tabla s/intervalo

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5- Formato determinacin retefuente ing laborales P1 :


art 385 ET y DR 3750/86
Total pagos laborales recibidos en el mes
Menos : Deducciones
Menos : Rentas exentas
Menos : Otras rentas exentas
Subtotal
Menos 25% del ingreso laboral exento
Base de retencin

UVT Tabla

Valor de la retencin en la fuente

Total pagos
laborales
recibidos mes

Directos indirectos
En dinero en especie
Sean no factor salarial
Vacaciones, viticos permanentes

Menos

Cesanta, int cesanta, y prima legal de navidad

Menos
Deducciones

Interses y correccin monetaria x prstamos vivienda

Menos
Rentas exentas

Aportes obligatorios a fondos de pensin


Aportes voluntarios a fondos de pensin
Aportes a fondo de solidaridad pensional
Ahorros en cuentas AFC

Costo financiero de leasing habitacional


Pagos por salud de medicina prepagada
Pagos por salud obligatoria
Pagos por dependientes

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Menos
Otras
Rentas exentas

Indemnizacion x accidente trabajo enfermedad


Indemnizacion x proteccin a la maternidad
Gastos de entierro del trabajador
Gtos representac de algunos funcionarios pblicos
Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal

Subtotal
Menos

25% ing laboral recibido es renta exenta

Resultado

Base de retencin

Conversin

Base retencin en pesos a UVT

Aplicacin

Tabla de retencin en la fuente

Resultado final

Valor de la retencin en pesos

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6- Requisitos, limitantes y topes de ley para deducciones :


6.1 Pago indirecto : Art 5 DR 3750/86
Pagos del patrono a 3as personas por servicios bienes para :
trabajador , conyuge personas vinculadas x parentesco as :
4gdo consanguinidad, 2gdo afinidad nico civil
Pagos anteriores no ing propio p/ pers vinculadas a empleado
pagos no implica pago de cuotas obligatorias de patrono a :
Iss, Icbf, Sena y Cajas compensacin familiar
6.2 Pago excluido : Art 5 DR 3750/86 y art 4 DR 4713/05
Pagos del patrono x educacion, salud y alimentacin
que no excedan el vr promedio p/generalidad trabajadores y
correspondan a programas permanentes empresa con trabajad.
Topes ley a
Vr pago hasta 41 UVT .2013 $ 1.100.481
pagos por
Vr salario del beneficiario del pago
alimentacin
hasta 310 UVT .2013 $ 8.320.710

Grados de
consanguinidad
del trabajador

1o G
2o G
3o G
4o G

Padres, hijos
Abuelos, hermanos, nietos
Bisabuelos,tios, sobrinos, bisnietos
Tios abuelos, primos

Grados de afinidad
del trabajador

1o G Hijos exclusivos conyuge y suegros


2o G Cuados

Grado unico civil del trabajador

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Los hijos adoptados

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6.3 Intereses x prestamo de vivienda art 387 ET


Costo financiero x leasing habitacional
art 3 DR 4713/05
Tienen derecho todos los asalariados : art 3 DR 779/2003
El prstamo debe estar respaldado con hipoteca
El prstamo debe ser para financiar vivienda propia
Vr deduccion mensual 100 UVT
anual 1.200 UVT

.2013 $ 2.684.100
.2013 $ 32.209.200

Vr deduccion proporcional si el crdito es de v/s personas


Prstamo a 2 conyuges : deduccin solo uno de ellos
Si trabajador tiene v/s patronos : deduccin solo uno
Fecha presentacin certificados
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Abril 15 de cada ao
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6.4 Gastos por salud diferente al POS art 387 ET


art 3 DR 4713/05 y art 15 L 1607/12
La deduccion solo corresponde a pagos del trabajador
La deduccin cubre :
pagos del trabajador, conyuge, hijos y dependientes
Pagos medicina prepagada y seguros por salud
Pagos entidades vigiladas por Supersalud, Superfra o Icfes
Caractersticas de la deduccin :
No superior a 16 UVT/mes
2013 .$ 429.456
Mas : 10% ing btos totales/mes x Dependientes
Hasta maximo 32 UVT/mes
2013 .$ 858.912
Dependientes : Parag 2 art 387 ET
1- Hijos menores 18 aos
2- Hijos entre 18/23 aos educacion sup. Mas esposa ing < 260 UVT
3- Padres/hermanos ing < 260 UVT con discapacidad
2013 .$ 6.978.660

6.5 Aportes obligatorios Sistema Seguridad Social en Salud


Regulacion :

Art 3 DR 2271/09

Deduccion :

100% valor aporte a cargo del trabajador

Aportes :

.12,5%

Importante :

.8,5%

Empleador

.4%

Trabajador

Fecha limite presentacin certificados sobre pagos


15 de abril de cada ao
art 6o. DR 779/03

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6.6 Aportes a fondos de pensiones de jubilacin invalidez :


art 126-1, 126-4 ET y art 3 y 4 Ley 1607/12
Obligatorios del trabajador y del patrono
Voluntarios del trabajador y del patrono
Aportes del partcipe independiente
Sumas destinadas por el trabajador a las Cuentas AFC
Ahorro para el Fomento de la Construccin
Tope de la deduccin :
Hasta el 30% del ingreso laboral ingreso tributario del ao
y hasta mximo 3.800 UVT
mes .2013 $
8.499.650
ao .2013 $ 101.995.800

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6.7 Otras rentas exentas : art 206 ET


Indemnizacion x accidente trabajo enfermedad
Indemnizacion x proteccin a la maternidad
Gastos de entierro del trabajador
Gtos representac de algunos funcionarios pblicos
Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal
25% ingreso laboral recibido sin superar
240 UVT por mes
.2013 $ 6.441.840

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14-4 PROCEDIMIENTOS CALCULO RETEFUENTE


7- Forma de clculo retefuente por P2 : art 386 ET
a- Trabajadores antiguos
ms de 12 meses de labor
b- Trabajadores nuevos
menos de 12 meses de labor
7.1 Porcentaje fijo de retencion fuente semestral :
a- Epoca calculo

Junio y Diciembre

b- Aplicacin

Pagos totales gravables 6 meses siguientes


pago : decada, quincena, mes periodo de pago

c- Ing promedio
mensual

Pagos totales gravables 12 meses anteriores


dividido 13

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7.2 Formato determinacin retefuente ing laborales P2 :


art 386 ET y DR 3750/86
Total pagos laborales recibidos en los 12 meses anteriores
Menos : Deducciones
Menos : Rentas exentas
Menos : Otras rentas exentas
Subtotal
Menos 25% del ingreso laboral exento
Ingreso mensual promedio
Porcentaje fijo de retencin en la fuente
Total pagos laborales recibidos en el mes
Menos : Deducciones
Menos : Rentas exentas
Menos : Otras rentas exentas
Menos 25% del ingreso laboral exento
Base de retencin
Valor de la retencin en la fuente

Total pagos
laborales
recibidos mes

Directos indirectos
En dinero en especie
Sean no factor salarial
Vacaciones, viticos permanentes

Menos

Cesanta, int cesanta, y prima legal de navidad

Menos
Deducciones

Interses y correccin monetaria x prstamos vivienda

Menos
Rentas exentas

Aportes obligatorios a fondos de pensin


Aportes voluntarios a fondos de pensin
Aportes a fondo de solidaridad pensional
Ahorros en cuentas AFC

Costo financiero de leasing habitacional


Pagos por salud de medicina prepagada
Pagos por salud obligatoria
Pagos por dependientes

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Menos
Otras
Rentas exentas

Indemnizacion x accidente trabajo enfermedad


Indemnizacion x proteccin a la maternidad
Gastos de entierro del trabajador
Gtos representac de algunos funcionarios pblicos
Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal

Subtotal
Menos

25% ing laboral recibido es renta exenta

Resultado

Base para clculo de ingreso promedio mensual

Resultado final

Porcentaje fijo de retencion fuente semestral

Aplicacin

Pagos totales recibidos en el mes


previa depuracin respectiva

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7.3 Procedimientos calculo :


P2 Trabajadores nuevos art 386 ET y DR 3750/86
a- Valor
retencion

% fijo retencion fte semestral


x vr. Pagos gravables
periodo : decada, quincena, mes o periodo pago

b- Equivalencia
% fijo

Hasta realizacion calculos : Junio y diciembre


% fijo tabla retencion s/monto a pagar
periodo : decada, quincena, mes o periodo pago

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8- Indemnizaciones : Art 401-2 y -3 ET, art 45 y 223 ET

a- Diferentes salarios y
demandas estado

1- Si beneficiario es
pers nat sin resid

33%
imporenta

retefte s/beneficiario

2- Si beneficiario es
pers nat con resid

20%
imporenta

1- Trabajador ingresos
inf o igual 10 smlmv

0% Con Dian
15071/03

b- Despido
injustificado

2- Trabajador ingresos
superior a 10 smlmv
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

20%

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9- Bonificaciones retiro definitivo, voluntario derivadas de


relaciones laborales, legales y reglamentarias :
Procedimiento
retencion

art 9. DR 400/87
Concep Dian 35188 Jun/03 y 7261 Feb/05

a- Valor retencion

Vr pago x % retencion s/ing promedio mes

b- Ing promed. Mes

Ing gravables 12 meses anteriores


dividido 12 o No. Meses vinculacion

c- % Retencion

Ing promedio s/intervalo tabla fecha pago

d- Vr a retener

Vr pago x % retencion fuente

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