Sistema Tributario y Rol de la

Administracin Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011

Contenido
I.
II.
III.
IV.

Marco General
Retos
Recaudacin
Conclusiones

Marco General
Funcin de los tributos y estructura del sistema tributario nacional

Tributos
Son prestaciones que el Estado exige en virtud de
una ley.
Se usan para financiar al Estado y como medida
de poltica.
Compreden a los impuestos,
contribuciones y tasas.

Razones para pagar

Por solidaridad, para favorecer la redistribucin.
Para financiar la infraestructura pblica,
programas y servicios a cargo del Estado.
Porque es una obligacin legal
sujeta a sanciones

Qu obtenemos?

 Los impuestos, despues de todo, son obligaciones

que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Roosevelt

Los tributos financian al Per

78%
Total Presupuesto 2011: S/. 88 461 millones

Principios Tributarios de un buen sistema

GENERALIDAD, para que todos tributen
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms
PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para redistribuir
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados

Existen 3 niveles de gobiernos

NACIONAL
(1)
REGIONAL
(26)
LOCAL
(+ 1,800)

Recaudan

Recibe
transferencias

Sistema Tributario Peruano

Cdigo Tributario
Tributos y
Normas

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

POLITICA TRIBUTARIA

Congreso

13

MEF

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Administracin
Tributaria del
Gobierno Central
(SUNAT)

Oficinas
Tributarias de los
Gobiernos
Locales

Sistema Tributario Peruano

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CDIGO TRIBUTARIOS

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTROS FINES

IMP. RENTA

PREDIAL

IMP. GENERAL A LAS VENTAS

SENATI
ALCABALA
IMP. JUEGOS

IMP. SELECT. AL CONSUMO

IMP. APUESTAS

DERECHOS ARANCELARIOS

IMP. PAT. VEHICULAR

IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS

IMP. ESP. PBLICOS

IMP. EXT. PROM/DES. TURISMO

IMP. PROMOCIN MUNICIPAL

IMP. TEMPORAL ACTIVOS NETOS

IMP. RODAJE
IMP. EMBARC. DE RECREO

IMP. TRANSACCIONES FIN.

IMP. VENTA ARROZ PILADO

SENCICO

TASAS
CONT. ESP. OBRAS PBLICAS

ESSALUD
ONP

Retos
Una economa en desarrollo y con un incumplimiento significativo

Una economa competitiva

Ms exigencia..
Mayor desarrollo
Mayor apertura
Mayor competitividad

Mayor demanda
de servicios para
la SUNAT

Ranking Doing Business

Hay una meta pas y la
SUNAT viene realizando
labores intensas para
continuar mejorando la
competitividad.

Fuente: DOING BUSINESS 2010/2011

2009

56

2010

46

2011

36

2012

25

El comercio se ha incrementado (TLC)

EFTA
EFTA
Canad
EEUU

Japn
Japn

China
China

Corea
Tailandia Corea
Taiwan

AAPP EE CC

Taiwan

Mexico

China
China

UE-ANDINO
UE-ANDINO

Centroamrica
CAN
CAN

Singapur
Australia
NuevaZelanda
Zelanda
Nueva

Pases con acuerdos firmados

Chile
Chile

Pases para futuras negociaciones

Fuente: MINCETUR

Resumen 2001 - 2010

EL PBI y Demanda Int. ha crecido ms de 8% en promedio anual
El PBI per-cpita se ha duplicado
Las Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns)
Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 mil
mllns)
La inversin pblica creci en promedio 13%
La inversin privada en promedio 10%

Efectos sobre la SUNAT

Los contribuyentes activos se ha duplicado
Los formularios presentados han superado los 18 millones
Las atenciones en los Centros de Servicios se duplicaron y exceden
los 5 millones
Casi 2 millones de llamadas telefnicas atendidas.
16 millones de transacciones en el Portal SUNAT.
Las operaciones aduaneras pasaron de 750 mil a 1.6 millones
Las solicitudes de Drawback se han triplicaron.

Estos efectos se intensificarn an ms con el

crecimiento proyectado para la actividad econmica

La SUNAT tiene que estar a la altura

El crecimiento, desarrollo y mayor competitividad del
pas, exigen una SUNAT cada vez ms profesional,
moderna y con recursos humanos y materiales
idneos.

Un incumplimiento significativo

Evasin
Es la actividad u omisin consciente y dolosa para
evitar el pago en provecho propio o de otro violando
las normas

Evasin mltiples causas

Beneficio econmico,
Niveles de ingresos insuficientes,
Grado de instruccin insuficiente,
Complejidad del sistema,
Eficiencia de la administracin tributaria,
Inconformidad con el uso y transparencia de los recursos,
Shocks econmicos y
Falta de conciencia tributaria

Conciencia tributaria

Conciencia tributaria
Interiorizar la obligacin tributaria y cumplirla
voluntariamente sabiendo que se generan beneficios
para la sociedad

La ausencia de Conciencia Tributaria

Genera evasin y elusin.
Impide una provisin adecuada de servicios.
Incrementa los costos de control y de cumplimiento
significativamente.

Hay conciencia tributaria

en el Per

Pocos ayudan pidiendo comprobantes

Slo el 27.3% de la
poblacin exige siempre
comprobante de pago

Tambin se fomenta el contrabando

El 28.1% de la
poblacin compra
productos de
contrabando a veces o
frecuentemente

Alta tolerancia al fraude

Algo tolerante
20.7%

El 54.3% de la
poblacin declara ser
muy tolerante al
fraude!!

Nada
tolerante 25%

Muy tolerante
54.3%

Baja confianza en las instituciones

Tolerancia al fraude
68.1%

Es una forma solidaria de distribuir

riquezas

69.5%

Permite solv entar los gastos del

gobierno

75.6%

H ace ciudadano completo

80.3%

Es bueno para la sociedad

Demuestra responsabilidad
ciudadana
40.0%

85.5%

45.0%

50.0%

55.0%

60.0%

65.0%

70.0%

75.0%

80.0%

85.0%

90.0%

% de poblacin tolerante

Los que toleran el fraude s conocen la importancia de los impuesto pero

no cambian su conducta

Tolerancia social - Justificaciones

Corrupcin del Estado (56%),

Falta de ingresos (55%),
Elevadas tasas impositivas (52%),
Mal uso de los recursos por el Gobierno (52%),
Percepcin de falta de beneficios (46%),

Gastos tributarios

Gastos Tributarios
Impuestos

Proyeccin Gastos Tributarios 2012

(Millones S/.)

IGV

6 845

Impuesto a la Renta

1 925

Resto

1 269

Total

10 039

Los Gastos Tributarios equivalen a:

- 1.9 % del PBI o
- 2 meses de recaudacin.

Los Gastos Tributarios:

Reducen la base
tributaria
Facilitan mecanismos de
elusin y evasin.
Complican el sistema
tributario.
Elevan el costo de control

Recaudacin

Consolidacin del IGV y Renta

87% entre
IGV y
Renta

Neto de devoluciones

Recuperacin de la Recaudacin Tributaria

La recaudacin crece mas que la actividad

La recaudacin crece ms
que el nivel de actividad

Crecimiento de las Mypes

Tasa de crecimiento promedio anual
recaudacin por tamao
Tamao de
empresa

2000-2010

2006-2010

Grande

8.5%

8.8%

Medianas y
pequeas

13%

18.5%

Total

9.3%

10.4%

La recaudacin de las Mypes han crecido

ms que las grandes.
Su importancia relativa en la
recaudacin se ha incrementado mayor.

Reduccin del incumplimiento

Salvo por la
crisis del
2009 el
incumplimie
nto ha
venido
disminuyen
do

Conclusiones

Resumiendo
Los tributos son bsicos si queremos tener servicios de
calidad. No hay otra va.
Los resultados recientes muestran fuerte mejora
En la medida que la economa mejore, la SUNAT va a
enfrentar cada vez retos mayores.
La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Per.
Todos tenemos que ver lo que generamos y cambiar de
actitud.

Sistema Tributario y Rol de la

Administracin Tributaria
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Julio 2011