CASO PRCTICO N 03

El Seor Mario Rodriguez Onil constituye la empresa comercial "El So ", la cual se dedica a la
compra y venta de abarrotes al por mayor y menor. Asu vez presenta la siguiente informacin:
1.- Inicia sus operaciones comerciales el 01 de Enero del 2009.
2.- El 01/01/2009 Tiene disponible en efectivo S/. 96,000 y mercaderas S/. 15,000, aportando
por el Sr. Mario Rodriguez, que es el capital social de la empresa.
3.- Las compras en efectivo de mercaderas en el ao ascienden a S/. 71,000 , el IGV a S/. 13,490
4.- Las ventas en efectivo de mercaderas en el ao son S/. 65,0000 el IGV S/: 12,350 siendo el
costo de venta S/: 35,000
5.- El 30/06/2009 se adquiri una computadora pagndose en efcetivo S/. 3,500 el IGV 665.00
(Depreciacin Tributaria 6 meses 25%)
6.- AL 31/12/2009 se depreciar la computadora 100% por haber quedado obsoleta por el
avance de la tecnologa
7.- Se pago multas a la sunat por un monto ascedente a S/. 160.00 (efectivo)
8.- Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ao 21009 son S/. 710.00 (efectivo)
9.- Los sueldos de los trabajadores en el ao seras S/. 10,5000 efecte las deducciones y
aportaciones de ley indicando que los trabajadores estn afiliados al SNP, los sueldos se pagan
en efectivo.
10.- El pago de tributos y contribuciones sociales del ao sera provisionado en DIC 09 para ser
pagados en Enero 10
11.- Los gastos de luz, agua, telfono del ao seran S/. 510.00 ms IGV s/. 97 (efectivo)
12 .- El 30 de Dic. 2009 se recibi un prstamo del Banco DE Crdito por un monto de S/.34,000
13.- El 30/12/2009 se adquiri acciones por S/. 2,800 en la Bolssa de Valores de Lima pagndose
en efectivo (Permanente)
14.- 31/12/2009 se tiene abarrotes con fecha de vencimiento 31/12/2009 cuyo costo es S/. 5,000
dicho importe se enva al gasto del perodo, sin tener el acta firmada por el notario pblico
y sin haber comunicado a l aSUNAT /dicho trmite se efectuar en enero 2010 y se incinerar la
mercadera en dicho mes)
15.- El 30/12/2009 se aumenta el capital aportando S/. 18,000 en efectivo.
Nota:
Para fines didcticos, no considere el ITF
SE PIDE:
a. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas.
b. Calcule el Impuesto a la Renta y la participacin de los trabajadores suponiendo que la
empresa tiene 21 trabajadores y se paga en enero 2010
c. Efecte los asientos contables de la provisin del impuesto a la renta y las participaciones
d. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas considerando las provisiones antes mencionadas
y calcule el importe de la tasa adicional a pagar
e. Elabore el Balance General considerando l aprovisin de la participacin de los trabajadores (8%)
y el Impuesto a la Renta (30%)
f. Calcule las diferencias Temporales segn la NIC 12
g. Elabore el Estado de Flujo de Efectivo, Mtodo Directo.

GV a S/. 13,490
50 siendo el

os se pagan
09 para ser

de S/.34,000
ma pagndose
es S/. 5,000

incinerar la

mencionadas

abajadores (8%)

SOLUCIN CASO PRACTICO N 03

a. Elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 DE Diciembre del 2009
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
100%Depreciacin
Multas
Sueldos
Contribuciones (Essalud)
Gastos telfono, lus y agua
Desvalorizacin de existencias- Desmedro
Utilidad Operativa

65,000.00
-35,000.00
30,000.00
-3,500.00
-160.00
-10,500.00
-945.00
-510.00
-5,000.00
9,385.00

b. Clculo d ela participacin a trabajadores y el impuesto a la renta

b.1 Hoja de trabajo
DETALLE
Utilidad Contable
ADICIONES TRIBUTARIAS
Exceso Depreciaicn % Mximo 25%
Multas
Desavalorizacin de Existencias
Renta Neta
Participacin de los trabajadores 8%
Renta Neta imponible
Impuesto a la renta 30%

TRIBUTARIO

CONTABLE

PARTICIPACIONES E

LEY IM- RTA

NIC 12

IMPUESTO A LA RENTA

9,385.00
3,062.00
160.00
5,000.00
17,607.00
-1,409.00
16,198.00
4,859.00

9,385.00

160.00
9,545.00
-764.00
-8,781.00
2,634.00

160.00

645.00
2,225.00
2,870.00

ANEXO 1 DEPRECIACIN
Depreciacin Contable 100%
Depreciacin Tributaria 25%
3500 x 25% x6
438
12

3,500.00

Depreciaicn no aceptada tributariamen

3,062.00

-438.00

c. Asiento contable

86
38
41

1
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
861 Participacin lquida de trabajadores
CARGAS DIFERIDAS
3862 Participacin de trabajadores diferido
REMUNERACION Y PARTICIPACIONES POR

645.00
764.00

PAGAR
Por la participacin de los trabajadores y el diferido
2
IMPUESTO A LA RENTA
CARGAS DIFERIDAS
3862 Participacin de trabajadores diferido
TRIBUTOS POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta
x/x
Por el impuesto a la renta a pagar y el impuesto
diferido
x/x

88
38
40

d. Estado de Ganancias y Prdidas

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
al 31 de Diciembre del 2009
Expresado en nuevos soles
Ventas
Costo de venta
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Utilidad antes de partic, e impuestos
Participacin de trabajadores 8%
Impuesto a la renta
Utilidad Neta

65,000.00
-35,000.00
30,000.00
-20,615.00
9,385.00
-764.00
-2,634.00
5,987.00

2,634.00
2,225.00

1,409.00

4,859.00

e. Balance general

BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre del 2009
ACTIVOS
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de Efectivo

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corrientes
Obligaciones financiera
Otras cuentas por pagar
Impuesto a la renta
Participacion de trabajador
Aportes y contribuciones
Total pasivos corrientes

123,283.00

Existencias (neto)
Otras cuentas por cobrar (IGV)
Total Activos Corrientes
Activo no corriente
Inversiones Financieras
Activos por Impuesto a la renta y
participaciones diferido
Activo no corriente

46,000.00
1,902.00
171,185.00

TOTAL ACTIVOS

176,855.00

2,800.00

Patrimonio neto
Capital Social
Resultados Acumulados
Total patrimonio Neto

2,870.00
5,670.00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

f. Clculo de las diferencias temporales

RUBRO

Activos
Efectivo y equivalente de efectivo
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Desvalorizacin de existencias- desmedro
Inversiones Financieras
Inmuebles, maquinarias y equipos
Depreaciacin acumulada
Activos por impuestos a la renta y part, diferido
TOTAL ACTIVOS
Pasivos
Impuesto a la Renta
Participacin de trabajadores
Obligaciones Financieras
Tributos y contribuciones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital

4149.00
1409.00
2310.00

BASE

BASE

DIFERENCIA

CONTABLE

TRIBUTARIA

TEMPORAL

123,283.00
2,420.00
51,000.00
-5,000.00
2,800.00
3,500.00
-3,500.00
2,870.00
176,855.00

123,283.00
2,420.00
51,000.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
41,868.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
41,868.00

129,000.00

129,000.00

5,000.00
2,800.00
3,500.00
-438.00
2,870.00
184,917.00

3,062.00
8,062.00

Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

5,987.00
134,987.00
176,855.00

* 5,987.00 + 8,062.00 =14,049.00

Determinacin del activo Diferido

a. Activo Tributario Diferido
Participacin de trabajadores 8% (8,062)
Impuesto a la renta 30% (8,062-645=7,417)
TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

645.00
2,225.00
2,870.00

B. Pasivo Tributario Diferido

Activo Tributario Diferido Neto (a-b)

2,870.00

c. Elaboracin del Estado de flujos del efectivo

Balance General
al 01 de Enero del 2009
Efectivo y equivalente de efectivo
Existencias
Capital

96,000.00
15,000.00
111,000.00

*14,049.00
143,049.00
184,917.00

S/.
34,000.00
7,868.00

41,868.00

129,000.00
5,987.00
134,987.00

176,855.00

CODIGO

10
60
40
70
40
46
10
33
40
38
62
31
63
40
66

Moviemiento del efectivo

Saldo inicial de caja
Compra de mercaderas
IGV
Ventas
IGV
Prestamo a largo plazo
Aumento capital social
compra de computadora
IGV
Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Pagos de personal (13% de onp 10,500)
Inversiones en acciones (Permannte)
Servicios prestados por terceros
IGV
Cargas Excepcionales
Flujo del Efectivo
Saldo Final de Caja

96,000.00
-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
123,283.00

BALANCES COMPARATIVOS
RUBROS
Efectivo Equivalentes de Efectivo
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Inversiones Financieras
Inmuebles maquinarias y equipos
Depreaciacin acumulada
Activos por impuesto a la rentay
participacin diferido
Impuesto a la renta
Participacin de trabajadores
Obligaciones finacieras. Prstamos
Apoirtes y contribuciones
Capital
Resultados acumulados

BALANCES
VARIACIN
FINAL
INICIAL
DISMINUC. AUMENTO
123,283.00
96,000.00
27,283.00
1,902.00
1,902.00
46,000.00
15,000.00
31,000.00
2,800.00
2,800.00
3,500.00
3,500.00
-3,500.00
3,500.00
2,870.00
4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
129,000.00
5,987.00

2,870.00

111,000.00
69,355.00

4,149.00
1,409.00
34,000.00
2,310.00
18,000.00
5,987.00
69,355.00

HOJA DE RESUMEN DEL FLUJO DEL EFECTIVO

CONCEPTOS

Compra de mercaderas
IGV
Venta de mercaderas
IGV
prstamo bancario
Aumento de capital
Compra de unacomputadora
IGV
Pagos a Cta. Impuesto a la Rta.
Pagos del Personal
Inversiones acciones
Servicios terceros
IGV
Cargas excepcionales
Flujos del efectivo
Saldo Inicial de efectivo
Saldo final de efectivo

FLUJOS

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

OPERACIN

ACTIVIDADES
INVERSIN FINANCIAM.

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
-18,417.00
-6,300.00
52,000.00
Saldo Inicial de Efectivo
Saldo Final de Efectivo

FLUJO DE
EFECTIVO

-71,000.00
-13,490.00
65,000.00
12,350.00
34,000.00
18,000.00
-3,500.00
-665.00
-710.00
-9,135.00
-2,800.00
-510.00
-97.00
-160.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

METODO DIRECTO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

AL 31 de Diciembre del 2009
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza (entrada) por:
Venta de Bienes o Servicios
Menos pagos (salidas) por:
Proveedores de Bienes o Servicios
Remuneracin y Beneficios sociales
Otros pagos de efectivo Relativo a la Actividad
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTVIDADES DE INVERSIN
Menos pagos (salidas) por:
Compra de Inversiones Financieras
Compra de inmuebels, maquina. Y equipos
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Menos pagos (salidas) por:
Aceptacin de Obligaciones Financieras
Nuevos aportes
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE FINANCIAM.
AUM. (DISM) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO

S/.
77,350.00
-84,490.00
-9,135.00
-2,142.00
-18,417.00

-2,800.00
-3,500.00
-6,300.00

34,000.00
18,000.00
52,000.00
27,283.00
96,000.00
123,283.00

CONCILIACIN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE

ACTIVIDADES DE OPERACIN
5,987.00
Utilidad (o prdida) del ejercicio
ms:
Ajustes a la utilidad (Prdida) del ejercicio
Depreaciacin y deterioro del valor del ejercicio
3,500.00
Cargos y abonos por cambios netos en los activos corriente
y pasivos corrientes
(Aumento) Disminucin de cuenta por cobrar ciales.
-1,902.00
Disminucin de existencias
-31,000.00
Disminucin Participacin Trabajadores e impuesto
a la renta diferido
-2,870.00
Aumento otras cuentas por pagar
7,868.00
AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFEC. PROVENIENTE DE LA ACTIV. DE OPER.
-18,417.00