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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO III
CATLOGO DE CUENTAS

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight 2
1102.05 Depsitos a plazo en el BCRP3
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De primera categora
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1107.01 Fondos fijos
1

Eliminada la cuenta analtica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
3
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
2

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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02 Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones con valores4
1107.02.09 Otros
1107.3
Banco Central de Reserva del Per
1107.9
Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero 5
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero 6

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7
1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 8
1301.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 9
4

Modificada por la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.15, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
6
Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
7
Modificada la denominacin de la cuenta por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
8
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
9
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
5

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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1301.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 10
1301.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 11
1301.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 12
1301.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 13
1301.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 14
1301.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 15
1301.12
Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 16
1301.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 17
1301.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 18
1301.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades19
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos 20
1301.19.19 Otros 21

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOS DE DEUDA 22
1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pases con grado de inversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.02 Pases con grado de inversin
1302.01.09.19 Otros
1302.2
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pases con grado de inversin
1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 23
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 24
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 25
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
1302.05.12 Certificados de depsito negociables26
1302.05.19 Otros valores y ttulos
10

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
12
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
13
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
14
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
15
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
16
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
17
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
18
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
19
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
20
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
21
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
22
Modificada la denominacin de la cuenta por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
23
Eliminadas las cuentas analticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
24
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose cuentas analticas correspondientes a
certificados. Posteriormente, eliminada la cuenta analtica 1302.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Posteriormente, fue incorporada la cuenta analtica 1302.05.12 por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
25
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
26
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
11

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PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 27
1302.06.08 Bonos ordinarios
1302.06.09 Bonos estructurados
1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones
1302.06.19 Otros valores y ttulos

28

1302.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 29


1302.07.08 Bonos ordinarios
1302.07.09 Bonos estructurados
1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 30
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones
1302.07.12 Instrumentos de titulizacin
1302.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y ttulos
1302.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 31
1302.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 32
1302.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 33
1302.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 34
1302.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 35
1302.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 36
1302.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 37
1302.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 38
1302.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 39
1302.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 40
1302.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 41
1302.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 42
1302.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 43
1302.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 44
1302.12
Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores45
1302.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 46
1302.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 47
1302.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 48
1302.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 49
27

Eliminada la cuenta analtica 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
29
Eliminada la cuenta analtica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
30
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
31
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
32
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
33
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
34
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
35
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
36
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
37
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
38
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
39
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
40
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
41
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
42
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
43
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
44
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
45
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
46
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
47
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
48
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
49
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
28

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 50
1302.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 51
1302.07.19 Otros valores y ttulos
1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros hbridos
1302.19.19 Otros 53

52

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE


CAPITAL 54
1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y ttulos
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01 Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y ttulos
1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.7.19
Otros valores y ttulos
1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 55 56
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 57
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 58
1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 59
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 60
1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros61
1303.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 62
1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 63
1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 64
50

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
52
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
53
Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
54
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminadas las subcuentas 1303.08, 1303.10,
1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
55
Eliminadas las cuentas analticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
56
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
57
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
58
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
59
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
60
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
61
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
62
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
63
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
64
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
51

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.11.07
1303.11.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 65


Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros66
1303.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 67
1303.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 68
1303.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 69
1303.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 70
1303.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros71
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 72
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 73
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 74
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 75
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 76
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 77
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 78
1303.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 79
1303.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 80
1303.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 81
1303.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros82
1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA 83
1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda pas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1304.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 84
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
65

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
67
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
68
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
69
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
70
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
71
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
72
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
73
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
74
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
75
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
76
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
77
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
78
Eliminadas las cuentas analticas 1303.18.01 y 1303.18.02, as como sus subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016. Asimismo, se elimin la cuenta analtica 1302.18.10
mediante la citada Resol.
79
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
80
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
81
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
82
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
83
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
1304.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
84
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
66

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pases con grado de inversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 85
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 86
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.12 Certificados de depsito negociables88
1304.05.19 Otros valores y ttulos
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 89
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y ttulos
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades91
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y ttulos

87

90

92

1304.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 93 94
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 95
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.19 Otros valores y ttulos

85

Eliminadas las cuentas analticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009.
86
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las cuentas analticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Posteriormente, fue incorporada la cuenta analtica 1304.05.12 Certificados de depsito negociable por la Resol. SBS N
3225-2014 del 29.05.2014
87
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
88
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
89
Eliminada la cuenta analtica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
90
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
91
Eliminada la cuenta analtica 1304.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
92
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
93
Eliminadas las cuentas analticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
94
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
95
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso a recompra 96
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros97
1304.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultanea de valores 98
1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades que corresponde consolidar estados
financieros99
1304.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 100
1304.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 101
1304.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 102
1304.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 103
1304.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 104
1304.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 105
1304.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 106
1304.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros107
1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 108
1304.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 109
1304.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 110
1304.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 111
1304.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 112
1304.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 113
1304.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 114
96

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
97
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
98
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
99
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
100
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
101
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
102
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
103
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
104
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
105
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
106
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
107
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
108
Eliminada la cuenta analtica 1304.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente
a partir de la informacin de enero 2016
109
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
110
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
111
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
112
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
113
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
114
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros115
1304.19 Otros
1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO 116


1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.1.1.19
Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.1.4
Bonos D.S. N 108-2000 117
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pases con grado de inversin
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 118
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 119
1305.05.06 Bonos hipotecarios
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones
1305.05.12 Certificados de depsito negociables121
1305.05.19 Otros valores y ttulos
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 122
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades124
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
1305.07.12 Instrumentos de titulizacin
1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y ttulos
1305.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 126
1305.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 127

120

123

125

115

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
117
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
118
Eliminadas las cuentas analticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
119
Eliminada la cuenta analtica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la cuenta analtica 1305.05.12 Certificados de depsito negociable por la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014
120
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
121
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
122
Eliminada la cuenta analtica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
123
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
124
Eliminada la cuenta analtica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
125
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
126
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
127
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
116

10

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 128
1305.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 129
1305.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 130
1305.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 131
1305.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 132
1305.11
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 133
1305.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 134
1305.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 135
1305.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 136
1305.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 137
1305.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 138
1305.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 139
1305.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores 140
1305.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 141
1305.12.02 Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales 142
1305.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 143
1305.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 144
1305.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 145
1305.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 146
1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 147
1305.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 148
1305.18.02 Valores y ttulos emitidos por Banco Centrales 149
1305.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 150
1305.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 151
1305.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 152
1305.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades153
1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
128

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
130
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
131
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
132
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
133
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
134
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
135
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
136
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
137
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
138
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
139
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
140
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
141
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
142
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
143
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
144
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
145
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
146
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
147
Eliminada la cuenta analtica 1305.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente
a partir de la informacin de enero 2016
148
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
149
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
150
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
151
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
152
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
153
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
129

11

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 154


1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos
Representativos de Capital 155
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 156
1308.01.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 157
1308.01.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 158
1308.01.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 159
1308.01.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 160
1308.01.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 161
1308.01.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 162
1308.01.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 163
1308.01.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores164
1308.01.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 165
1308.01.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 166
1308.01.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades167
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 168
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.3.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 169
1308.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 170
1308.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 171
1308.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 172
1308.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades173
1308.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 174
1308.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 175
1308.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 176
154

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminadas las
subcuentas 1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012
estas subcuentas se eliminan a partir de julio 2013. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 mediante la Resol. SBS N
3225-2014 del 29.05.2014
155
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
156
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
157
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
158
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
159
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
160
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
161
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
162
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
163
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
164
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
165
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
167
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
168
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminadas las
cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012.
169
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
170
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
171
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
172
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
173
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
174
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
175
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
176
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

12

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 177
1308.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 178
1308.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 179
1308.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores180
1308.03.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 181
1308.03.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 182
1308.03.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades183
1308.03.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 184
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 185
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 186
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 187
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 188
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 189
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 190
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 191
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 192
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 193
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 194
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital
1309.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.05.19 Otros valores y ttulos
1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes
1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y ttulos

195

177

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
179
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
180
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
181
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
182
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
183
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
184
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
185
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
186
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
187
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
188
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
189
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
190
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
191
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
192
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
193
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
194
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
195
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminadas las
cuentas analticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012.
178

13

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


1309.03.07.01 Acciones comunes
1309.03.07.02 Acciones de inversin
1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1309.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.3.7.19
Otros valores y ttulos
1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 196 197
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversin
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.3.9.4
GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y ttulos
1309.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 198
1309.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 199
1309.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 200
1309.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades201
1309.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 202
1309.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 203
1309.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 204
1309.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 205
1309.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 206
1309.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 207
1309.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores208
1309.03.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 209
1309.03.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 210
1309.03.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades211
1309.03.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 212
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
196

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminadas las subcuentas analticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
198
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
199
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
200
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
201
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
202
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
203
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
204
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
205
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
206
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
207
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
208
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
209
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
210
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
211
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
212
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
197

14

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa


1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99)
1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 213
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 214
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 215
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 216
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 217
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 218
1309.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 219
1309.03.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 220
1309.03.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 221
1309.03.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades222
1309.03.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 223
1309.03.19 Otros
1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda 224
1309.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda pas
1309.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1309.4.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1309.4.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 225
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 226
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
213

Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000


Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
215
Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
216
Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
217
Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
218
Incorporada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
219
Eliminadas las cuentas analticas 1309.03.18.01, 1309.03.18.02 y 1309.13.18.09 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
220
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
221
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
222
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
223
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
224
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la cuenta
analtica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
225
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
226
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las subcuentas analticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analtica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la subcuenta analtica 1309.04.05.12 Certificados de depsito negociable por la
Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
214

15

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.04.05.09
1309.04.05.10

Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 227
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.05.12 Certificados de depsito negociables228
1309.04.05.19 Otros valores y ttulos
1309.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 229
1309.04.06.08 Bonos ordinarios
1309.04.06.09 Bonos estructurados
1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 230
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.06.19 Otros valores y ttulos
1309.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 231
1309.04.07.08 Bonos ordinarios
1309.04.07.09 Bonos estructurados
1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 232
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.04.07.14 Certificados de depsitos por mercadera 233
1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
1309.04.07.19 Otros valores y ttulos
1309.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 234 235
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios
1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados
1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 236
1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.09.19 Otros valores y ttulos
1309.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 237
1309.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
227

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
229
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
230
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
231
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
232
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
233
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
234
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analtica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
235
Eliminadas las subcuentas analticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
236
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
237
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
228

16

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.04.10.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 238
1309.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultanea de valores 239
1309.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 240
1309.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores241
1309.04.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 242
1309.04.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 243
1309.04.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 244
1309.04.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 245
1309.04.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 246
1309.04.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 247
1309.04.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 248
1309.04.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida 249
1309.04.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 250
1309.04.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 251
1309.04.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 252
1309.04.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 253
1309.04.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 254
1309.04.19 Otros
238

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
239
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
240
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
241
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
242
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
243
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
244
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
245
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
246
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
247
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
248
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
249
Eliminada la subcuenta analtica 1309.04.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
250
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
251
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
252
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
253
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
254
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

17

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.05 Inversiones a Vencimiento 255


1309.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda pas
1309.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1309.5.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1309.5.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 256
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 257
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 258
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.12 Certificados de depsito negociables259
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 260
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 261
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 262
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 263
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y ttulos
1309.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 264
1309.05.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 265
1309.05.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 266
1309.05.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 267
255

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
257
Eliminada la cuenta analtica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la subcuenta analtica 1309.05.05.12 Certificados de depsito negociables por la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014
258
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
259
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
260
Eliminada la cuenta analtica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
261
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
262
Eliminada la cuenta analtica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
263
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
264
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
265
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
266
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
267
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
256

18

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.05.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 268
1309.05.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 269
1309.05.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 270
1309.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 271
1309.05.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 272
1309.05.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 273
1309.05.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 274
1309.05.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 275
1309.05.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 276
1309.05.11.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 277
1309.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores278
1309.05.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 279
1309.5.12.2
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 280
1309.05.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 281
1309.05.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 282
1309.05.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 283
1309.05.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 284
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 285
1309.05.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 286
1309.05.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 287
1309.05.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 288
1309.05.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 289
1309.05.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 290
1309.05.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 291
268

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
270
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
271
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
272
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
273
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
274
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
275
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
276
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
277
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
278
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
279
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
280
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
281
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
282
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
283
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
284
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
285
Eliminada la subcuenta analtica 1309.05.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016
286
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
287
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
288
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
289
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
290
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
291
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
269

19

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1309.05.19

Otros

20

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

14 CRDITOS

292

1401 CRDITOS VIGENTES


1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 293
1401.02.02 Tarjetas de crdito 294
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra 296
1401.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos 297
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.2.5
Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagars 298
1401.02.05.02 Descuentos-Letras 299
1401.02.05.09 Descuentos-Otros 300
1401.2.6
Prstamos
1401.02.06.01 Prstamos revolventes 301
1401.02.06.02 Prstamos a cuota fija 302
1401.02.06.09 Otros prstamos 303
304
1401.2.7
1401.02.10 Factoring
1401.2.11
Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back
1401.2.21
Crditos por liquidar 305
1401.2.26
Crditos- Comercio exterior 306
1401.2.27
Crditos inmobiliarios 307

295

1401.02.99 Otros crditos 308


1401.02.99.01 Revolventes 309
1401.02.99.02 No revolventes 310
1401.03 Crditos de consumo
292

Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
294
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
295
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
296
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
297
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
298
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
299
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
300
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
301
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
302
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
303
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
304
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016
305
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
306
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
307
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
308
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
309
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
310
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
293

21

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.03.01 Avances en cuenta corriente 311


1401.03.02 Tarjetas de crdito 312
1401.03.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo 313
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra 314
1401.03.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos 315
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Prstamos 316
1401.03.06.01 Prstamos revolventes 317
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 318
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 319
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 320
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 321
1401.03.06.06 Prstamos revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla
322

1401.03.06.11

Prstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por


planilla y que sean elegibles323
1401.03.06.12 Prstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles 324
1401.03.06.19 Otros prestamos no revolventes325
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.3.13
Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos 326
1401.03.99.01 Revolventes 327
1401.03.99.02 No revolventes 328
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.4.6
Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita 329
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita 330
1401.4.7
Capitalizacin inmobiliaria 331
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
311

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
313
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
314
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
315
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
316
Se elimin la subcuenta analtica 1401.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
317
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
318
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
319
Incorporada por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
320
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
321
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
322
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1465-2015 del
26.02.2015
323
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
324
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
325
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
326
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
327
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
328
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
329
Incorporada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
330
Incorporada mediante Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
331
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
312

22

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias


1401.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 332
1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 333
1401.04.99 Otros crditos 334
1401.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 335
1401.05.06 Prstamos
1401.05.99 Otros crditos
1401.06 Crditos soberanos 336
1401.06.06 Prstamos
1401.06.99 Otros crditos
1401.07 Crditos a entidades del sector pblico 337
1401.07.01 Avances en cuenta corriente
1401.07.02 Tarjetas de crdito
1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.07.05 Descuentos
1401.07.06 Prstamos
1401.07.06.01 Prstamos revolventes
1401.07.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.07.06.09 Otros prstamos
1401.07.07 3381401.07.10
Factoring
1401.07.11 Arrendamiento financiero
1401.07.12 Lease - back
1401.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados
1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Crditos por liquidar
1401.07.26 Crditos- Comercio Exterior
1401.07.27 Crditos Inmobiliarios
1401.07.99 Otros crditos
1401.08 Crditos a intermediarios de valores 339
1401.08.01 Avances en cuenta corriente
1401.08.02 Tarjetas de crdito
1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.08.05 Descuentos
1401.08.06 Prstamos
1401.08.06.01 Prstamos revolventes
1401.08.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.08.06.09 Otros prstamos
1401.08.07 340
1401.08.10 Factoring
1401.08.11 Arrendamiento financiero
332

Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
334
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
335
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
336
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
337
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
338
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
339
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
340
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
333

23

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.08.12 Lease - back


1401.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados
1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Crditos por liquidar
1401.08.27 Crditos inmobiliarios
1401.08.99 Otros crditos
1401.09 Crditos a empresas del sistema financiero 341
1401.09.06 Prstamos
1401.09.06.06 Subordinados
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros crditos
1401.10 Crditos corporativos 342
1401.10.01 Avances en cuenta corriente
1401.10.02 Tarjetas de crdito
1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagars
1401.10.05.02 Descuentos-Letras
1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Prstamos
1401.10.06.01 Prstamos revolventes
1401.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.10.06.09 Otros prstamos
1401.10.07 343
1401.10.10 Factoring
1401.10.11 Arrendamiento financiero
1401.10.12 Lease - back
1401.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados
1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Crditos por liquidar
1401.10.26 Crditos- Comercio exterior
1401.10.27 Crditos inmobiliarios
1401.10.30 Financiacin de Proyectos 344
1401.10.31 Financiacin de bienes345
1401.10.32 Financiacin de commodities 346
1401.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 347
1401.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad. 348
1401.10.99 Otros crditos
341

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
343
Eliminada mediante Resol.SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
344
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
345
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
346
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
347
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
348
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
342

24

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1401.11 Crditos a grandes empresas 349


1401.11.01 Avances en cuenta corriente
1401.11.02 Tarjetas de crdito
1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagars
1401.11.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Prstamos
1401.11.06.01 Prstamos revolventes
1401.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros prstamos
1401.11.07 350
1401.11.10 Factoring
1401.11.11 Arrendamiento financiero
1401.11.12 Lease - back
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados
1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Crditos por liquidar
1401.11.26 Crditos- Comercio exterior
1401.11.27 Crditos inmobiliarios
1401.11.30 Financiacin de Proyectos 351
1401.11.31 Financiacin de bienes352
1401.11.32 Financiacin de commodities 353
1401.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 354
1401.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 355
1401.11.99 Otros crditos
1401.12 Crditos a medianas empresas 356
1401.12.01 Avances en cuenta corriente
1401.12.02 Tarjetas de crdito
1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagars
1401.12.05.02 Descuentos-Letras
1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Prstamos
1401.12.06.01 Prstamos revolventes
1401.12.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.12.06.09 Otros prstamos
1401.12.07 357
1401.12.10 Factoring
349

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Eliminado mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
351
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
352
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
353
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
354
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
355
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
356
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
357
Eliminado mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
350

25

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403

1401.12.11 Arrendamiento financiero


1401.12.12 Lease - back
1401.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados
1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Crditos por liquidar
1401.12.26 Crditos- Comercio exterior
1401.12.27 Crditos inmobiliarios
1401.12.30 Financiacin de Proyectos 358
1401.12.31 Financiacin de bienes359
1401.12.32 Financiacin de commodities 360
1401.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 361
1401.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 362
1401.12.99 Otros crditos
1401.13 Crditos a pequeas empresas 363
1401.13.01 Avances en cuenta corriente
1401.13.02 Tarjetas de crdito
1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagars
1401.13.05.02 Descuentos-Letras
1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Prstamos
1401.13.06.01 Prstamos revolventes
1401.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.13.06.09 Otros prstamos
1401.13.07 364
1401.13.10 Factoring
1401.13.11 Arrendamiento financiero
1401.13.12 Lease-back
1401.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados
1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Crditos por liquidar
1401.13.26 Crditos- Comercio exterior
1401.13.27 Crditos inmobiliarios
1401.13.99 Otros crditos
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02 Crditos a microempresas
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 365
1403.2.11
Arrendamiento financiero

358

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
360
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
361
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
362
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
363
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
364
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
365
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 37162012 del 06.07.2016
359

26

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403.2.12
Lease-Back 366
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 367
1403.02.27 Crditos inmobiliarios 368
1403.02.99 Otros crditos 369
1403.07
Crditos a entidades del sector pblico 370
1403.07.06 Prstamos
1403.07.07 371
1403.07.11 Arrendamiento financiero
1403.07.12 Lease back
1403.07.27 Crditos inmobiliarios
1403.07.99 Otros crditos
1403.08
Crditos con intermediarios de valores 372
1403.08.06 Prstamos
1403.08.07 373
1403.08.11 Arrendamiento financiero
1403.08.12 Lease back
1403.08.27 Crditos inmobiliarios
1403.08.99 Otros crditos
1403.10 Crditos corporativos 374
1403.10.06 Prstamos
1403.10.07 375
1403.10.11 Arrendamiento financiero
1403.10.12 Lease back
1403.10.24 Operaciones RFA
1403.10.27 Crditos inmobiliarios
1403.10.30 Financiacin de Proyectos 376
1403.10.31 Financiacin de bienes 377
1403.10.32 Financiacin de commodities 378
1403.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 379
1403.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 380
1403.10.99 Otros crditos
1403.11 Crditos a grandes empresas 381
1403.11.06 Prstamos
1403.11.07 382
1403.11.11 Arrendamiento financiero
1403.11.12 Lease - back
1403.11.24 Operaciones RFA
1403.11.27 Crditos inmobiliarios
1403.11.30 Financiacin de Proyectos 383

366

Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


Incorporada mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
368
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
369
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
370
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
371
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
372
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
373
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
374
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
375
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
376
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
377
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
378
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
379
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
380
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
381
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
382
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
383
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
367

27

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1403.11.31 Financiacin de bienes 384


1403.11.32 Financiacin de commodities 385
1403.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 386
1403.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 387
1403.11.99 Otros crditos
1403.12 Crditos a medianas empresas 388
1403.12.06 Prstamos
1403.12.07 389
1403.12.11 Arrendamiento financiero
1403.12.12 Lease back
1403.12.24 Operaciones RFA
1403.12.27 Crditos inmobiliarios
1403.12.30 Financiacin de Proyectos 390
1403.12.31 Financiacin de bienes 391
1403.12.32 Financiacin de commodities 392
1403.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas393
1403.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 394
1403.12.99 Otros crditos
1403.13 Crditos a pequeas empresas 395
1403.13.06 Prstamos
1403.13.07 396
1403.13.11 Arrendamiento financiero
1403.13.12 Lease-back
1403.13.27 Crditos inmobiliarios
1403.13.99 Otros crditos
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1404.02 Crditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 397
1404.02.02 Tarjetas de crdito 398
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 399
1404.2.5
Descuentos
1404.2.6
Prstamos
1404.02.06.01 Prstamos revolventes 400
1404.02.06.02 Prstamos a cuota fija 401
1404.02.06.09 Otros prstamos 402
384

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
386
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
387
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
388
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
389
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
390
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
391
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
392
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
393
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
394
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
395
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
396
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
397
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
398
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
399
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
400
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
401
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
402
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
385

28

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

403
1404.2.7
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.2.12
Lease-back
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 404
1404.02.26 Crditos- comercio exterior 405
1404.02.27 Crditos inmobiliarios 406
1404.02.99 Otros crditos 407
1404.02.99.01 Revolventes 408
1404.02.99.02 No revolventes 409
1404.03 Crditos de consumo
1404.03.01 Avances en cuenta corriente 410
1404.03.02 Tarjetas de crdito 411
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 412
1404.03.06 Prstamos 413
1404.03.06.01 Prstamos revolventes 414
1404.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 415
1404.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 416
1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 417
1404.03.06.06 Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 418
1404.03.06.12 Prstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles. 419
1404.03.06.19 Otros prstamos no revolventes420
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.3.12
Lease-back
1404.3.13
Pignoraticios
1404.03.99 Otros crditos 421

403

Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 37162016 del 06.07.2016
404
Incorporada mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
405
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
406
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
407
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
408
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
409
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
410
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
411
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
412
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
413
Se eliminaron las subcuentas analticas 1404.03.06.04 y 1404.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
414
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Modificada por la Resol. SBS N 14353-2009 del
30.10.2009
415
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
416
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008. Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
417
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008. Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
418
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
419
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
420
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015
421
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

29

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.03.99.01
Revolventes 422
1404.03.99.02
No Revolventes 423
1404.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1404.4.6
Prstamos
1404.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita 424
1404.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita 425
1404.4.7
Capitalizacin inmobiliaria 426
1404.4.8
Prstamos con letras hipotecarias 427
1404.4.9
Prstamos con cdulas hipotecarias 428
1404.04.23 Prstamos del Fondo - MIVIVIENDA
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1404.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 429
1404.04.99 Otros crditos 430
1404.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 431
1404.05.06 Prstamos
1404.05.99 Otros crditos
1404.06 Crditos soberanos 432
1404.06.06 Prstamos
1404.06.99 Otros crditos
1404.07 Crditos a entidades del sector pblico 433
1404.07.01 Avances en cuenta corriente
1404.07.02 Tarjetas de crdito
1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.07.05 Descuentos
1404.07.06 Prstamos
1404.07.06.01 Prstamos revolventes
1404.07.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.07.06.09 Otros prstamos
1404.07.07 434
1404.07.10 Factoring
1404.07.11 Arrendamiento financiero
1404.07.12 Lease back
1404.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados
1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Crditos- Comercio exterior
1404.07.27 Crditos inmobiliarios
422

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
424
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
425
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
426
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
427
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
428
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
429
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol.
2008 del 19.11.2008
430
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
431
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
432
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
433
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
434
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
423

SBS N 11356-

30

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.07.99 Otros crditos


1404.08 Crditos a intermediarios de valores 435
1404.08.01 Avances en cuenta corriente
1404.08.02 Tarjetas de crdito
1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.08.05 Descuentos
1404.08.06 Prstamos
1404.08.06.01 Prstamos revolventes
1404.08.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.08.06.09 Otros prstamos
1404.08.07 436
1404.08.10 Factoring
1404.08.11 Arrendamiento financiero
1404.08.12 Lease back
1404.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.08.18.01 Subordinados
1404.08.18.02 No Subordinados
1404.08.26 Crditos- Comercio exterior
1404.08.27 Crditos inmobiliarios
1404.08.99 Otros crditos
1404.09 Crditos a empresas del sistema financiero 437
1404.09.06 Prstamos 438
1404.09.06.06 Subordinados
1404.09.06.07 No Subordinados
1404.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.09.18.01 Subordinados
1404.09.18.02 No Subordinados
1404.09.99 Otros crditos
1404.10 Crditos corporativos 439
1404.10.01 Avances en cuenta corriente
1404.10.02 Tarjetas de crdito
1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.10.05 Descuentos
1404.10.06 Prstamos
1404.10.06.01 Prstamos revolventes
1404.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.10.06.09 Otros prstamos
1404.10.07 440
1404.10.10 Factoring
1404.10.11 Arrendamiento financiero
1404.10.12 Lease back
1404.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.10.18.01 Subordinados
1404.10.18.02 No Subordinados

441

435

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
437
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
438
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
439
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
440
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
441
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
436

31

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA


1404.10.26 Crditos- Comercio exterior
1404.10.27 Crditos inmobiliarios
1404.10.30 Financiacin de Proyectos 442
1404.10.31 Financiacin de bienes 443
1404.10.32 Financiacin de commodities 444
1404.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 445
1404.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 446
1404.10.99 Otros crditos
1404.11 Crditos a grandes empresas 447
1404.11.01 Avances en cuenta corriente
1404.11.02 Tarjetas de crdito
1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.11.05 Descuentos
1404.11.06 Prstamos
1404.11.06.01 Prstamos revolventes
1404.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.11.06.09 Otros prstamos
1404.11.07 448
1404.11.10 Factoring
1404.11.11 Arrendamiento financiero
1404.11.12 Lease back
1404.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.11.18.01 Subordinados
1404.11.18.02 No Subordinados
1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.11.26 Crditos- Comercio exterior
1404.11.27 Crditos inmobiliarios
1404.11.30 Financiacin de Proyectos 449
1404.11.31 Financiacin de bienes 450
1404.11.32 Financiacin de commodities 451
1404.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 452
1404.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 453
1404.11.99 Otros crditos
1404.12 Crditos a medianas empresas 454
1404.12.01 Avances en cuenta corriente
1404.12.02 Tarjetas de crdito
1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
442

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
444
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
445
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
446
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
447
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
448
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
449
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
450
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
451
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
452
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
453
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
454
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
443

32

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1404.12.05 Descuentos
1404.12.06 Prstamos
1404.12.06.01 Prstamos revolventes
1404.12.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros prstamos
1404.12.07 455
1404.12.10 Factoring
1404.12.11 Arrendamiento financiero
1404.12.12 Lease back
1404.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados
1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.12.26 Crditos- Comercio exterior
1404.12.27 Crditos inmobiliarios
1404.12.30 Financiacin de Proyectos 456
1404.12.31 Financiacin de bienes457
1404.12.32 Financiacin de commodities 458
1404.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 459
1404.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 460
1404.12.99 Otros crditos
1404.13 Crditos a pequeas empresas 461
1404.13.01 Avances en cuenta corriente
1404.13.02 Tarjetas de crdito
1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.13.05 Descuentos
1404.13.06 Prstamos
1404.13.06.01 Prstamos revolventes
1404.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.13.06.09 Otros prstamos
1404.13.07 462
1404.13.10 Factoring
1404.13.11 Arrendamiento financiero
1404.13.12 Lease-back
1404.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados
1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.13.26 Crditos- Comercio exterior
1404.13.27 Crditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros crditos

455

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
457
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
458
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
459
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
460
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
461
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
462
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
456

33

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405 CRDITOS VENCIDOS


1405.02 Crditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crdito 463
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1405.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra 465
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos 466
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.2.5
Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars 467
1405.02.05.02 Descuentos-Letras 468
1405.02.05.09 Descuentos-Otros 469
1405.2.6
Prstamos
1405.02.06.01 Prstamos revolventes 470
1405.02.06.02 Prstamos a cuota fija 471
1405.02.06.09 Otros prstamos 472
473
1405.2.7
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.2.12
Lease-back
1405.2.19
Crditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito 474
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 475
1405.02.19.05 Descuentos 476
1405.02.19.06 Prstamos 477
1405.02.19.07 478
1405.02.19.10 Factoring 479
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 480
1405.02.19.12 Lease-back 481
1405.02.19.24 Operaciones RFA 482

464

463

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
465
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
466
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
467
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
468
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
469
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
470
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
471
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
472
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
473
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 37162016 del 06.07.2016
474
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
475
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
476
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
477
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
478
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016
479
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
480
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
481
Incorporada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
482
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
464

34

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.02.19.26 Crditos comercio exterior


1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios 484
1405.02.19.99 Otros crditos 485
1405.02.21 Crditos por liquidar 486

483

1405.02.22 Crditos reestructurados


1405.02.22.06 Prstamos 487
1405.02.22.07 488
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 489
1405.02.22.12 Lease-back 490
1405.02.22.24 Operaciones RFA 491
1405.02.22.27 Crditos inmobiliarios 492
1405.02.22.99 Otros crditos 493
1405.02.26 Crditos-comercio exterior 494
1405.02.27 Crditos inmobiliarios 495
1405.02.99 Otros crditos 496
1405.03 Crditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 497
1405.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 498
1405.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 499
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Prstamos 500
1405.03.06.01 Prstamos revolventes 501
1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 502
1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 503
1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles

504

subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificada por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
483
La subcuenta analtica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
484
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
485
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
486
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
487
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
488
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
489
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
490
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
491
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificada por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
492
Incorporada por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
493
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
494
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
495
Incorporada por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
496
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
497
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
498
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
499
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
500
Se eliminaron las subcuentas analticas 1405.03.06.04 y 1405.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015,
vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
501
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
502
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
503
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
504
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006

35

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.03.06.06
1405.03.06.12

Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 505


Prstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles 506
1405.03.06.19 Otros prstamos no revolventes 507
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.3.19
Crditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito 508
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 509
1405.03.19.06 Prstamos 510
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 511
1405.03.19.12 Lease-back 512
1405.03.19.99 Otros crditos 513
1405.03.99 Otros crditos 514
1405.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1405.4.6
Prstamos
1405.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita 515
1405.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita 516
1405.4.7
Capitalizacin inmobiliaria 517
1405.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1405.4.19
Crditos refinanciados
1405.04.19.06 Prstamos 518
1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 519
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIVIENDA 520
1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
521

1405.04.19.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA


522

1405.04.19.99 Otros crditos 523


1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras

524

505

Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
507
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015
508
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
509
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
510
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
511
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
512
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
513
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
514
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
515
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
516
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
517
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
518
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
519
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
520
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
521
Incorporada por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
522
Incorporada por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
523
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
524
Incorporada por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
506

36

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 525
1405.04.99 Otros crditos 526
1405.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 527
1405.05.06 Prstamos
1405.05.19 Crditos refinanciados
1405.05.19.06 Prstamos
1405.05.19.99 Otros crditos
1405.05.99 Otros crditos
1405.06 Crditos soberanos 528
1405.06.06 Prstamos
1405.06.19 Crditos refinanciados
1405.06.19.06 Prstamos
1405.06.19.99 Otros crditos
1405.06.99 Otros crditos
1405.07 Crditos a entidades del sector pblico 529
1405.07.02 Tarjetas de crdito
1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.05 Descuentos
1405.07.06 Prstamos
1405.07.06.01 Prstamos revolventes
1405.07.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.07.06.09 Otros prstamos
1405.07.07 530
1405.07.10 Factoring
1405.07.11 Arrendamiento financiero
1405.07.12 Lease - back
1405.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados
1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Crditos refinanciados
1405.07.19.02 Tarjetas de crdito
1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.07.19.05 Descuentos
1405.07.19.06 Prstamos
1405.07.19.07 531
1405.07.19.10 Factoring
1405.07.19.11 Arrendamiento financiero
1405.07.19.12 Lease - back
1405.07.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados532

525

Incorporada por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
526
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
527
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
528
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
529
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
530
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
531
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
532
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009

37

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.07.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros


No subordinados 533
1405.07.19.26 Crditos- Comercio exterior
1405.07.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.07.19.99 Otros crditos
1405.07.21 Crditos por liquidar
1405.07.22 Crditos reestructurados
1405.07.22.06 Prstamos
1405.07.22.07 534
1405.07.22.11 Arrendamiento financiero
1405.07.22.12 Lease-back
1405.07.22.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados535
1405.07.22.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 536
1405.07.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.07.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.07.22.99 Otros crditos
1405.07.26 Crditos- Comercio exterior
1405.07.27 Crditos inmobiliarios
1405.07.99 Otros crditos
1405.08 Crditos a intermediarios de valores 537
1405.08.02 Tarjetas de crdito
1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.08.05 Descuentos
1405.08.06 Prstamos
1405.08.06.01 Prstamos revolventes
1405.08.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.08.06.09 Otros prstamos
1405.08.07 538
1405.08.10 Factoring
1405.08.11 Arrendamiento financiero
1405.08.12 Lease - back
1405.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados
1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Crditos refinanciados
1405.08.19.02 Tarjetas de crdito
1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.08.19.05 Descuentos
1405.08.19.06 Prstamos
1405.08.19.07 539
1405.08.19.10 Factoring
1405.08.19.11 Arrendamiento financiero
533

Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
535
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
536
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
537
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
538
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
539
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
534

38

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.08.19.12 Lease - back


1405.08.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados540
1405.08.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 541
1405.08.19.26 Crditos- Comercio exterior
1405.08.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.08.19.99 Otros crditos
1405.08.21 Crditos por liquidar
1405.08.22 Crditos reestructurados
1405.08.26 Crditos- Comercio exterior
1405.08.27 Crditos inmobiliarios
1405.08.99 Otros crditos
1405.09 Crditos a empresas del sistema financiero 542
1405.09.06 Prstamos
1405.09.06.06 Subordinados
1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.09.18.01 Subordinados
1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Crditos refinanciados
1405.09.19.06 Prstamos
1405.09.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados543
1405.09.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 544
1405.09.19.99 Otros crditos
1405.09.99 Otros crditos
1405.10 Crditos corporativos 545
1405.10.02 Tarjetas de crdito
1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.10.05 Descuentos
1405.10.06 Prstamos
1405.10.06.01 Prstamos revolventes
1405.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.10.06.09 Otros prstamos
1405.10.07 546
1405.10.10 Factoring
1405.10.11 Arrendamiento financiero
1405.10.12 Lease - back
1405.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados
1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Crditos refinanciados
540

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
542
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
543
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
544
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
545
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
546
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
541

39

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.10.19.02
1405.10.19.04
1405.10.19.05
1405.10.19.06
1405.10.19.07
1405.10.19.10
1405.10.19.11
1405.10.19.12
1405.10.19.18

Tarjetas de crdito
Sobregiros en cuenta corriente
Descuentos
Prstamos
547

Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados548
1405.10.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 549
1405.10.19.24 Operaciones RFA
1405.10.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.10.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.10.19.30 Financiacin de proyectos 550
1405.10.19.31 Financiacin de bienes551
1405.10.19.32 Financiacin de commodities 552
1405.10.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 553
1405.10.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 554
1405.10.19.99 Otros crditos
1405.10.21 Crditos por liquidar
1405.10.22 Crditos reestructurados
1405.10.22.06 Prstamos
1405.10.22.07 555
1405.10.22.11 Arrendamiento financiero
1405.10.22.12 Lease-back
1405.10.22.24 Operaciones RFA
1405.10.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.10.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.10.22.99 Otros crditos
1405.10.26 Crditos- Comercio exterior
1405.10.27 Crditos inmobiliarios
1405.10.30 Financiacin de Proyectos 556
1405.10.31 Financiacin de bienes557
1405.10.32 Financiacin de commodities 558
1405.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 559

547

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
549
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
550
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
551
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
552
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
553
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
554
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
555
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
556
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
557
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
558
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
559
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
548

40

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 560


1405.10.99 Otros crditos
1405.11 Crditos a grandes empresas 561
1405.11.02 Tarjetas de crdito
1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.05 Descuentos
1405.11.06 Prstamos
1405.11.06.01 Prstamos revolventes
1405.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.11.06.09 Otros prstamos
1405.11.07 562
1405.11.10 Factoring
1405.11.11 Arrendamiento financiero
1405.11.12 Lease - back
1405.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados
1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Crditos refinanciados
1405.11.19.02 Tarjetas de crdito
1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.19.05 Descuentos
1405.11.19.06 Prstamos
1405.11.19.07 563
1405.11.19.10 Factoring
1405.11.19.11 Arrendamiento financiero
1405.11.19.12 Lease - back
1405.11.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados564
1405.11.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 565
1405.11.19.24 Operaciones RFA
1405.11.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.11.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.11.19.30 Financiacin de proyectos 566
1405.11.19.31 Financiacin de bienes567
1405.11.19.32 Financiacin de commodities 568
1405.11.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 569
1405.11.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 570
1405.11.19.99 Otros crditos
1405.11.21 Crditos por liquidar
560

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
562
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
563
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
564
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
565
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
566
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
567
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
568
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
569
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
570
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
561

41

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.11.22 Crditos reestructurados


1405.11.22.06 Prstamos
1405.11.22.07 571
1405.11.22.11 Arrendamiento financiero
1405.11.22.12 Lease-back
1405.11.22.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados572
1405.11.22.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 573
1405.11.22.24 Operaciones RFA
1405.11.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.11.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.11.22.99 Otros crditos
1405.11.26 Crditos- Comercio exterior
1405.11.27 Crditos inmobiliarios
1405.11.30 Financiacin de Proyectos 574
1405.11.31 Financiacin de bienes575
1405.11.32 Financiacin de commodities 576
1405.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 577
1405.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 578
1405.11.99 Otros crditos
1405.12 Crditos a medianas empresas 579
1405.12.02 Tarjetas de crdito
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.05 Descuentos
1405.12.06 Prstamos
1405.12.06.01 Prstamos revolventes
1405.12.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.12.06.09 Otros prstamos
1405.12.07 580
1405.12.10 Factoring
1405.12.11 Arrendamiento financiero
1405.12.12 Lease - back
1405.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados
1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Crditos refinanciados
1405.12.19.02 Tarjetas de crdito
1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.12.19.05 Descuentos
1405.12.19.06 Prstamos
571

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
573
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
574
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015
575
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015
576
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015
577
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015
578
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015 vigente a partir de diciembre 2015
579
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
580
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
572

42

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.12.19.07
1405.12.19.10
1405.12.19.11
1405.12.19.12
1405.12.19.18

581

Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados582
1405.12.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 583
1405.12.19.24 Operaciones RFA
1405.12.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.12.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.12.19.30 Financiacin de Proyectos 584
1405.12.19.31 Financiacin de bienes585
1405.12.19.32 Financiacin de commodities 586
1405.12.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 587
1405.12.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 588
1405.12.19.99 Otros crditos
1405.12.21 Crditos por liquidar
1405.12.22 Crditos reestructurados
1405.12.22.06 Prstamos
1405.12.22.07 589
1405.12.22.11 Arrendamiento financiero
1405.12.22.12 Lease-back
1405.12.22.24 Operaciones RFA
1405.12.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.12.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.12.22.30 Financiacin de Proyectos 590
1405.12.22.31 Financiacin de bienes591
1405.12.22.32 Financiacin de commodities 592
1405.12.22.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 593
1405.12.22.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 594
1405.12.22.99 Otros crditos
1405.12.26 Crditos- Comercio exterior
1405.12.27 Crditos inmobiliarios
1405.12.30 Financiacin de Proyectos 595

581

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
583
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
584
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
585
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
586
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
587
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
588
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
589
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
590
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
591
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
592
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
593
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
594
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
595
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
582

43

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.12.31 Financiacin de bienes596


1405.12.32 Financiacin de commodities 597
1405.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 598
1405.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 599
1405.12.99 Otros crditos
1405.13 Crditos a pequeas empresas 600
1405.13.02 Tarjetas de crdito
1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.05 Descuentos
1405.13.06 Prstamos
1405.13.06.01 Prstamos revolventes
1405.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.13.06.09 Otros prstamos
1405.13.07 601
1405.13.10 Factoring
1405.13.11 Arrendamiento financiero
1405.13.12 Lease-back
1405.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados
1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Crditos refinanciados
1405.13.19.02 Tarjetas de crdito
1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.19.05 Descuentos
1405.13.19.06 Prstamos
1405.13.19.07 602
1405.13.19.10 Factoring
1405.13.19.11 Arrendamiento financiero
1405.13.19.12 Lease - back
1405.13.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados603
1405.13.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 604
1405.13.19.24 Operaciones RFA
1405.13.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.13.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.19.99 Otros Crditos
1405.13.21 Crditos por liquidar
1405.13.22 Crditos reestructurados
1405.13.22.06 Prstamos
1405.13.22.07 605
596

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
598
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
599
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
600
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
601
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
602
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
603
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
604
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
605
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
597

44

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1405.13.22.11 Arrendamiento financiero


1405.13.22.12 Lease-back
1405.13.22.24 Operaciones RFA
1405.13.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.13.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.22.99 Otros crditos
1405.13.26 Crditos- Comercio exterior
1405.13.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.99 Otros crditos

1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1406.02 Crditos a microempresas
1406.02.01 606
1406.02.02 Tarjetas de crdito 607
1406.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1406.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra 609
1406.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos 610
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.2.5
Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars 611
1406.02.05.02 Descuentos-Letras 612
1406.02.05.09 Descuentos-Otros 613
1406.2.6
Prstamos
1406.02.06.01 Prstamos revolventes 614
1406.02.06.02 Prstamos a cuota fija 615
1406.02.06.09 Otros prstamos 616
1406.02.07 617
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.2.19
Crditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito 618

608

606

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
607
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
608
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
609
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
610
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
611
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
612
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
613
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
614
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
615
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
616
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
617
Incorporada por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
618
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008

45

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente


1406.02.19.05 Descuentos 620
1406.02.19.06 Prstamos 621
1406.02.19.07 622
1406.02.19.10 Factoring 623
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 624
1406.02.19.12 Lease-back 625
1406.02.19.24 Operaciones RFA 626
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior 627
1406.02.19.27 Crditos inmobiliarios 628
1406.02.19.99 Otros crditos 629
1406.02.21 Crditos por liquidar 630
1406.2.22
Crditos reestructurados
1406.02.22.06 Prstamos 631
1406.02.22.07 632
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 633
1406.02.22.12 Lease-back 634
1406.02.22.24 Operaciones RFA 635
1406.02.22.27 Crditos inmobiliarios 636
1406.02.22.99 Otros crditos 637
1406.02.26 Crditos - comercio exterior 638
1406.02.27 Crditos inmobiliarios 639
1406.02.99 Otros crditos 640
1406.03 Crditos de consumo

619

619

Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005


Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
621
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
622
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
623
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
624
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
625
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
626
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificada por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
627
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
628
Incorporada por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
629
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
630
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
631
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
632
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
633
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
634
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
635
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificada por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
636
Incorporada por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
637
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
638
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
639
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
640
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
620

46

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.03.02 Tarjetas de crdito 641


1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo 642
1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra 643
1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos 644
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Prstamos 645
1406.03.06.01 Prstamos revolventes 646
1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles 647
1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad 648
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 649
1406.03.06.06 Prstamos revolventes otorgados bajo convenios 650
1406.03.06.12 Prstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles 651
1406.03.06.19 Otros prstamos no revolventes652
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.3.19
Crditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crdito 653
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 654
1406.03.19.06 Prstamos 655
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 656
1406.03.19.12 Lease-back 657
1406.13.19.99 Otros crditos 658
1406.03.99 Otros crditos 659
1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1406.4.6
Prstamos
1406.4.6.1
Prstamos con hipoteca inscrita 660
1406.4.6.2
Prstamos sin hipoteca inscrita 661

641

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
643
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
644
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
645
Se eliminaron las subcuentas analticas 1406.03.06.04 y 1406.03.06.09 mediante la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015,
vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
646
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
647
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
648
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
649
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
650
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
651
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
652
Incorporada por la Resol. SBS N 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la informacin de mayo 2015.
653
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
654
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
655
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
656
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
657
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
658
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
659
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
660
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
661
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
642

47

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.4.7
Capitalizacin inmobiliaria 662
1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1406.4.19
Crditos refinanciados
1406.04.19.06 Prstamos 663
1406.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 664
1406.04.19.23 Prstamos del FONDO-MIVIENDA 665
1406.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
666

1406.04.19.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA


667

1406.04.19.99 Otros crditos 668


1406.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
1406.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 669
1406.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 670
1406.04.99 Otros crditos 671
1406.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 672
1406.05.06 Prstamos
1406.05.19 Crditos refinanciados
1406.05.19.06 Prstamos
1406.05.19.99 Otros crditos
1406.05.99 Otros crditos
1406.06 Crditos soberanos 673
1406.06.06 Prstamos
1406.06.19 Crditos refinanciados
1406.06.19.06 Prstamos
1406.06.19.99 Otros crditos
1406.06.99 Otros crditos
1405.07 Crditos a entidades del sector pblico 674
1406.07.02 Tarjetas de crdito
1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.05 Descuentos
1406.07.06 Prstamos
1406.07.06.01 Prstamos revolventes
1406.07.06.02 Prstamos a cuota fija
1406.07.06.09 Otros prstamos
1406.07.07 675
662

Incorporada mediante Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005


Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
664
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
665
Incorporada por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
666
Incorporada mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
667
Incorporada mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
668
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
669
Incorporada mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
670
Incorporada mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
671
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
672
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
673
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
674
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
675
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
663

48

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.07.10 Factoring
1406.07.11 Arrendamiento financiero
1406.07.12 Lease - back
1406.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados
1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Crditos refinanciados
1406.07.19.02 Tarjetas de crdito
1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.07.19.05 Descuentos
1406.07.19.06 Prstamos
1406.07.19.07 676
1406.07.19.10 Factoring
1406.07.19.11 Arrendamiento financiero
1406.07.19.12 Lease - back
1406.07.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
Subordinados677
1406.07.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF No
Subordinados678
1406.07.19.26 Crditos- Comercio exterior
1406.07.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.07.19.99 Otros crditos
1406.07.21
Crditos por liquidar
1406.07.22 Crditos reestructurados
1406.07.22.06 Prstamos
1406.07.22.07 679
1406.07.22.11 Arrendamiento financiero
1406.07.22.12 Lease-back
1406.07.22.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados680
1406.07.22.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 681
1406.07.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.07.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.07.22.99 Otros crditos
1406.07.26 Crditos- Comercio exterior
1406.07.27 Crditos inmobiliarios
1406.07.99 Otros crditos
1406.08 Crditos con intermediarios de valores 682
1406.08.02 Tarjetas de crdito
1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.05 Descuentos
1406.08.06 Prstamos
1406.08.06.01 Prstamos revolventes
676

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
678
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
679
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
680
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
681
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
682
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
677

49

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.08.06.02 Prstamos a cuota fija


1406.08.06.09 Otros prstamos
1406.08.07 683
1406.08.10 Factoring
1406.08.11 Arrendamiento financiero
1406.08.12 Lease - back
1406.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados
1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Crditos refinanciados
1406.08.19.02 Tarjetas de crdito
1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.08.19.05 Descuentos
1406.08.19.06 Prstamos
1406.08.19.07 684
1406.08.19.10 Factoring
1406.08.19.11 Arrendamiento financiero
1406.08.19.12 Lease - back
1406.08.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
EEFF
Subordinados685
1406.08.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF No
Subordinados686
1406.08.19.26 Crditos- Comercio exterior
1406.08.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.08.19.99 Otros crditos
1406.08.21
Crditos por liquidar
1406.08.22 Crditos reestructurados
1406.08.26 Crditos- Comercio exterior
1406.08.27 Crditos inmobiliarios
1406.08.99 Otros crditos
1406.09 Crditos con empresas del sistema financiero 687
1406.09.06 Prstamos
1406.09.06.06 Subordinados
1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.09.18.01 Subordinados
1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Crditos refinanciados
1406.09.19.06 Prstamos
1406.09.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados688
1406.09.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosNo Subordinados 689
1406.09.19.99 Otros crditos
683

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
685
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
686
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
687
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
688
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
689
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
684

50

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.09.99 Otros crditos


1406.10 Crditos corporativos 690
1406.10.02 Tarjetas de crdito
1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.05 Descuentos
1406.10.06 Prstamos
1406.10.06.01 Prstamos revolventes
1406.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1406.10.06.09 Otros prstamos
1406.10.07 691
1406.10.10 Factoring
1406.10.11 Arrendamiento financiero
1406.10.12 Lease - back
1406.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados
1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Crditos refinanciados
1406.10.19.02 Tarjetas de crdito
1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.10.19.05 Descuentos
1406.10.19.06 Prstamos
1406.10.19.07 692
1406.10.19.10 Factoring
1406.10.19.11 Arrendamiento financiero
1406.10.19.12 Lease - back
1406.10.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados693
1406.10.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosNo Subordinados 694
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.19.26 Crditos-comercio exterior
1406.10.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.19.30 Financiacin de proyectos 695
1406.10.19.31 Financiacin de bienes696
1406.10.19.32 Financiacin de commodities 697
1406.10.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 698
1406.10.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 699
1406.10.19.99 Otros crditos
1406.10.21 Crditos por liquidar
1406.10.22 Crditos reestructurados
1406.10.22.06 Prstamos
690

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
692
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
693
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
694
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
695
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
696
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
697
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
698
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
699
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
691

51

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.10.22.07 700
1406.10.22.11 Arrendamiento financiero
1406.10.22.12 Lease-back
1406.10.22.24 Operaciones RFA
1406.10.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.10.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.22.99 Otros crditos
1406.10.26 Crditos- Comercio exterior
1406.10.27 Crditos inmobiliarios
1406.10.30 Financiacin de Proyectos 701
1406.10.31 Financiacin de bienes702
1406.10.32 Financiacin de commodities 703
1406.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas704
1406.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 705
1406.10.99 Otros crditos
1406.11 Crditos a grandes empresas 706
1406.11.02 Tarjetas de crdito
1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.05 Descuentos
1406.11.06 Prstamos
1406.11.06.01
Prstamos revolventes
1406.11.06.02
Prstamos a cuota fija
1406.11.06.09
Otros prstamos
1406.11.07 707
1406.11.10 Factoring
1406.11.11 Arrendamiento financiero
1406.11.12 Lease - back
1406.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01
Subordinados
1406.11.18.02
No Subordinados
1406.11.19 Crditos refinanciados
1406.11.19.02
Tarjetas de crdito
1406.11.19.04
Sobregiros en cuenta corriente
1406.11.19.05
Descuentos
1406.11.19.06
Prstamos
708
1406.11.19.07
1406.11.19.10
Factoring
1406.11.19.11
Arrendamiento financiero
1406.11.19.12
Lease - back
1406.11.19.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados709
700

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
702
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
703
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
704
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
705
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
706
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
707
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
708
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
709
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
701

52

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.11.19.19

Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar


financierosNo Subordinados 710
1406.11.19.24
Operaciones RFA
1406.11.19.26
Crditos-comercio exterior
1406.11.19.27
Crditos inmobiliarios
1406.11.19.30
Financiacin de proyectos 711
1406.11.19.31
Financiacin de bienes712
1406.11.19.32
Financiacin de commodities 713
1406.11.19.33
Bienes inmuebles generadores de rentas 714
1406.11.19.34
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 715
1406.11.19.99
Otros crditos
1406.11.21 Crditos por liquidar
1406.11.22 Crditos reestructurados
1406.11.22.06
Prstamos
716
1406.11.22.07
1406.11.22.11
Arrendamiento financiero
1406.11.22.12
Lease-back
1406.11.22.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosSubordinados717
1406.11.22.19
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosNo Subordinados 718
1406.11.22.24
Operaciones RFA
1406.11.22.26
Crditos-Comercio Exterior
1406.11.22.27
Crditos inmobiliarios
1406.11.22.99
Otros crditos
1406.11.26 Crditos- Comercio exterior
1406.11.27 Crditos inmobiliarios
1406.11.30 Financiacin de Proyectos 719
1406.11.31 Financiacin de bienes720
1406.11.32 Financiacin de commodities 721
1406.11.33 Bienes inmuebles generadores de rentas722
1406.11.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 723
1406.11.99 Otros crditos
1406.12 Crditos a medianas empresas 724
1406.12.02 Tarjetas de crdito
1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente

estados

estados
estados

710

Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
712
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
713
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
714
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
715
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
716
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
717
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
718
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
719
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
720
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
721
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
722
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
723
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
724
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
711

53

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.12.05 Descuentos
1406.12.06 Prstamos
1406.12.06.01 Prstamos revolventes
1406.12.06.02 Prstamos a cuota fija
1406.12.06.09 Otros prstamos
1406.12.07 725
1406.12.10 Factoring
1406.12.11 Arrendamiento financiero
1406.12.12 Lease - back
1406.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados
1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Crditos refinanciados
1406.12.19.02 Tarjetas de crdito
1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.19.05 Descuentos
1406.12.19.06 Prstamos
1406.12.19.07 726
1406.12.19.10 Factoring
1406.12.19.11 Arrendamiento financiero
1406.12.19.12 Lease - back
1406.12.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosSubordinados727
1406.12.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financierosNo Subordinados 728
1406.12.19.24 Operaciones RFA
1406.12.19.26 Crditos-comercio exterior
1406.12.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.12.19.30 Financiacin de Proyectos 729
1406.12.19.31 Financiacin de bienes 730
1406.12.19.32 Financiacin de commodities 731
1406.12.19.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 732
1406.12.19.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 733
1406.12.19.99 Otros crditos
1406.12.21 Crditos por liquidar
1406.12.22 Crditos reestructurados
1406.12.22.06 Prstamos

725

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
727
Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
728
Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
729
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
730
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
731
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
732
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
733
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
726

54

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.12.22.07 734
1406.12.22.11 Arrendamiento financiero
1406.12.22.12 Lease-back
1406.12.22.24 Operaciones RFA
1406.12.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.12.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.12.22.99 Otros crditos
1406.12.26 Crditos- Comercio exterior
1406.12.27 Crditos inmobiliarios
1406.12.30 Financiacin de Proyectos 735
1406.12.31 Financiacin de bienes 736
1406.12.32 Financiacin de commodities 737
1406.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 738
1406.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 739
1406.12.99 Otros crditos
1406.13
Crditos a pequeas empresas 740
1406.13.02 Tarjetas de crdito
1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.05 Descuentos
1406.13.06 Prstamos
1406.13.06.01 Prstamos revolventes
1406.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1406.13.06.09 Otros prstamos
1406.13.07 741
1406.13.10 Factoring
1406.13.11 Arrendamiento financiero
1406.13.12 Lease-back
1406.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.13.18.01 Subordinados
1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Crditos refinanciados
1406.13.19.02 Tarjetas de crdito
1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.13.19.05 Descuentos
1406.13.19.06 Prstamos
1406.13.19.07 742
1406.13.19.10 Factoring
1406.13.19.11 Arrendamiento financiero
734

Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.


Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
736
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
737
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
738
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
739
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
740
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
741
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
742
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
735

55

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1406.13.19.12
1406.13.19.18

Lease - back
Crditos a entidades con quienes
financierosSubordinados743
1406.13.19.19 Crditos a entidades con quienes
financierosNo Subordinados 744
1406.13.19.24 Operaciones RFA
1406.13.19.26 Crditos-comercio exterior
1406.13.19.27 Crditos inmobiliarios
1406.13.19.99 Otros Crditos
1406.13.21 Crditos por liquidar
1406.13.22 Crditos reestructurados
1406.13.22.06 Prstamos
1406.13.22.07 745
1406.13.22.11 Arrendamiento financiero
1406.13.22.12 Lease-back
1406.13.22.24 Operaciones RFA
1406.13.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.13.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.13.22.99 Otros crditos
1406.13.26
Crditos- Comercio exterior
1406.13.27
Crditos inmobiliarios
1406.13.99
Otros crditos
1408

1409

corresponde

consolidar

estados

corresponde

consolidar

estados

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 746


1408.02 Rendimientos devengados por crditos a microempresas 747
1408.03 Rendimientos devengados por crditos de consumo 748
1408.04 Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda 749
1408.05 Rendimientos devengados por crditos a bancos multilaterales de desarrollo 750
1408.06 Rendimientos devengados por crditos soberanos 751
1408.07 Rendimientos devengados por crditos a entidades del sector pblico 752
1408.08 Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de valores 753
1408.09 Rendimientos devengados por crditos a empresas del sistema financiero 754
1408.10 Rendimientos devengados por crditos corporativos 755
1408.11 Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas 756
1408.12 Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas 757
1408.13 Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas 758
(PROVISIONES PARA CRDITOS)

743

Modificada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
745
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
746
Eliminada la subcuenta 1408.01 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
747
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
748
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
749
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
750
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
751
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
752
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
753
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
754
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
755
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
756
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
757
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
758
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
744

56

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.02 (Provisin para crditos a microempresas)


1409.02.01 Provisin especfica 759
1409.02.02 Provisin genrica obligatoria 760
1409.02.02.01 Componente Fijo 761
1409.02.02.02 Componente Procclico 762
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria 763
1409.2.4
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas-reestructuradas
1409.2.5
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 765
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento 766
1409.03 (Provisin para crditos de consumo)
1409.03.01 Provisin especfica 767
1409.03.02 Provisin genrica obligatoria 768
1409.03.02.01 Componente Fijo 769
1409.03.02.02 Componente Procclico 770
1409.03.03 Provisin genrica voluntaria 771
1409.3.4
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas-reestructuradas
1409.3.5
Provisiones por riesgo cambiario crediticio 773
1409.03.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento 774
1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 Provisin especfica 775
1409.04.02 Provisin genrica obligatoria 776
1409.04.02.01 Componente Fijo 777
1409.04.02.02 Componente Procclico 778
1409.04.03 Provisin genrica voluntaria 779
1409.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas-reestructuradas

764

772

780

759

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
761
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
762
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
763
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
764
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
765
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
766
Incorporada por las Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
767
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
768
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
769
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
770
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
771
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
772
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
773
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
774
Incorporada por las Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
775
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
776
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
777
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
778
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
779
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
780
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
760

57

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 781


1409.05 (Provisin para crditos a bancos multilaterales de desarrollo) 782
1409.05.01 Provisin especfica
1409.05.02 Provisin genrica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo
1409.05.02.02 Componente procclico
1409.05.03 Provisin genrica voluntaria
1409.05.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.05.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisin para crditos soberanos) 783
1409.06.01 Provisin especfica
1409.06.02 Provisin genrica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo
1409.06.02.02 Componente procclico
1409.06.03 Provisin genrica voluntaria
1409.06.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.06.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisin para crditos a entidades del sector pblico) 784
1409.07.01 Provisin especfica
1409.07.02 Provisin genrica obligatoria
1409.07.02.01 Componente fijo
1409.07.02.02 Componente procclico
1409.07.03 Provisin genrica voluntaria
1409.07.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.07.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para crditos a intermediarios de valores) 785
1409.08.01 Provisin especfica
1409.08.02 Provisin genrica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo
1409.08.02.02 Componente procclico
1409.08.03 Provisin genrica voluntaria
1409.08.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.08.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.09 (Provisiones para crditos a empresas del sistema financiero) 786
1409.09.01 Provisin especfica
1409.09.02 Provisin genrica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo
1409.09.02.02 Componente procclico
1409.09.03 Provisin genrica voluntaria
1409.09.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas y reestructuradas
1409.09.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para crditos corporativos) 787
1409.10.01 Provisin especfica
1409.10.02 Provisin genrica obligatoria
781

Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
783
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
784
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
785
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
786
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
787
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
782

58

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1409.10.02.01 Componente fijo


1409.10.02.02 Componente procclico
1409.10.03 Provisin genrica voluntaria
1409.10.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.10.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para crditos a grandes empresas) 788
1409.11.01 Provisin especfica
1409.11.02 Provisin genrica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo
1409.11.02.02 Componente procclico
1409.11.03 Provisin genrica voluntaria
1409.11.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.11.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para crditos a medianas empresas) 789
1409.12.01 Provisin especfica
1409.12.02 Provisin genrica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo
1409.12.02.02 Componente procclico
1409.12.03 Provisin genrica voluntaria
1409.12.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.12.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.13 (Provisiones para crditos a pequeas empresas) 790
1409.13.01 Provisin especfica
1409.13.02 Provisin genrica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo
1409.13.02.02 Componente procclico
1409.13.03 Provisin genrica voluntaria
1409.13.04 Provisin para valuacin-Operaciones refinanciadas
1409.13.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento

y reestructuradas

y reestructuradas

y reestructuradas

y reestructuradas

15 CUENTAS POR COBRAR


1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR
RIESGO DE TASA DE INTERS 791
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

792

788

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
790
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
791
Incorporada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
792
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 1502.07 mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
789

59

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1502.02 Derivados de tasas de inters


1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otros derivados de tasas de inters
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls
1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts
1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito
1502.05.01 Total Return Swaps
1502.05.02 Credit Default Swaps
1502.05.09 Otros derivados de crdito
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 793
1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crdito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swap
1503.01.05.09 Otros derivados de crdito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados
1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera
1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
793

Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008

60

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera


1503.02.02 Derivados de tasa de inters
1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros
1503.02.02.05 Opciones
1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones
1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crdito
1503.02.05.01 Total Return Swaps
1503.02.05.02 Credit Default Swaps
1503.02.05.09 Otros derivados de crdito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados
1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
1503.03.02 Derivados de tasa de inters
1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.03.02.02 Forwards
1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 794
1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 795
1504.04.02.09 Otros contratos 796
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 797
1504.04.09.09 Otros contratos 798
1504.05 Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisin de dinero electrnico 799
1504.05.01
Recursos transferidos en fideicomiso
1504.05.02
Variaciones en el fideicomiso
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
794

La cuenta analtica 1504.04.01 y sus subcuentas analticas fueron eliminadas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N 18822014 del 26.03.2014
795
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
796
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
797
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
798
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
799
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014

61

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas


1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR
1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 800
1507.1
Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.3
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06 Derecho de cobro de conceptos complementarios contemplados en la cuota de
arrendamiento financiero o capitalizacin inmobiliaria. 801
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 802
1507.11 Cuentas por cobrar por operaciones de reporte803
1507.11.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra 804
1507.11.02
Operaciones de venta y compra simultneas de valores 805
1507.11.03
Operaciones de transferencia temporal de valores 806
1507.19 Otras 807
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1508.07.11
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por operaciones de reporte808
1508.07.19 Rendimientos devengados de otras cuentas por cobrar diversas 809
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
800

Eliminada las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminada la
subcuenta 1507.09 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
801
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
802
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
803
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
804
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
805
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
806
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
807
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
808
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
809
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

62

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)


1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 810
1509.7.1
(Reclamos a terceros) 811
1509.7.2
(Adelantos al personal) 812
1509.7.3
(Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 813
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 814
1509.07.11 (Cuentas por cobrar por operaciones de reporte)815
1509.07.19 (Otras) 816

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES


MANTENIDOS PARA LA VENTA817
1601 BIENES REALIZABLES
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.1.2
Bienes recuperados
1601.02 Bienes para capitalizacin inmobiliaria
1601.2.1
Bienes para colocacin 819
1601.2.2
Bienes restituidos 820
1601.09 Otros bienes realizables

818

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos
1602.1.2
Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
810

Eliminada las cuentas analticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente
eliminada la cuenta analtica 1509.07.09 Otras mediante la Resol. SBS n 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016.
811
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
812
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
813
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
814
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
815
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
816
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
817
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
818
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
819
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
820
Incorporada mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

63

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1602.05.01 Maquinarias
1602.5.2
Unidades de transporte
1602.6
Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago 822
1602.06.01.01 Bienes muebles 823
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 824
1602.6.2
Otros fideicomisos 825
1602.06.02.01 Bienes muebles 826
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 827
1602.9
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

821

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA828


1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes 829
1609 (PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 830
1609.1
(Provisin para bienes realizables)
1609.01.01 831
1609.01.02 832
1609.2
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 833
1609.02.02) 834
1609.3
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta) 835

17 INVERSIONES
CONJUNTOS836

EN

SUBSIDIARIAS,

ASOCIADAS

Y PARTICIPACIONES

EN

NEGOCIOS

821

Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001


Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
823
Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
824
Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
825
Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
826
Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
827
Incorporada mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001
828
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
829
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
830
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada la denominacin mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
831
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
832
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
833
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
834
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
835
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
836
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resol. se eliminan
822

64

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS 837


1701.01 Subsidiarias
1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR 838
1702.01 Subsidiarias
1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS 839
1703.01 Inversiones en negocios conjuntos
1703.09 Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 840


1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computacin
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 841

las cuentas 1708 y 1709. Posteriormente mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.se elimina la cuenta 1707 y se
modifica la denominacin del rubro 17.
837
Modificada la denominacin de la cuenta 1701 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
838
Modificada la denominacin de la cuenta 1702 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
839
Modificada la denominacin de la cuenta 1703 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
840
Eliminada la cuenta 1808 mediante la Resol. SBS N 1736-2012 del 19.09.2012.
841
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016.

65

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1805.1
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero842
1805.01.01 843
1805.01.02 844
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR 845
1806.1
Obras en ejecucin
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 846
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 847
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 849
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 850
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.2
Bienes por recibir

848

851

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 852


1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)


1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.5
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero) 854
1809.05.01 855
1809.05.02 856
1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 857

853

842

Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016
843
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
844
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
845
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
846
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
847
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
848
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
849
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
850
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
851
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
852
Modificada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012, eliminndose asimismo la subcuenta 1807.02.
853
Modificada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1809.08 por Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012.
854
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016
855
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
856
Modificada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
857
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010

66

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1809.09.01
1809.09.02
1809.09.03
1809.09.04
1809.09.05
1809.09.07

(Deterioro
(Deterioro
(Deterioro
(Deterioro
(Deterioro
(Deterioro

acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado
acumulado

de terrenos) 858
de edificios e instalaciones) 859
de mobiliario y equipo) 860
de equipos de transporte y maquinaria) 861
de bienes recibidos en arrendamiento financiero) 862
de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 863

19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 864


1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depsitos de ahorro865
1902.01.02 Depsitos a plazo866
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 867
1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido 868
1903.02.01 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a diferencias temporarias
deducibles869
1903.02.02 Activo por impuesto a la renta diferido asociado a prdidas tributarias generadas en
perodos anteriores870
1904 ACTIVOS INTANGIBLES871
858

Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
860
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
861
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
862
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016
863
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
864
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada
Resol..
865
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
866
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
867
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada Resol.
868
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
869
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015.
870
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015.
871
Modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012, eliminndose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analtica 1904.09.08.
859

67

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1904.03 Software 872


1904.04 Otros activos intangibles 873
1904.07 Goodwill
1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulados de software) 874
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos intangibles)
1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulados de goodwill) 876

875

1906 CRDITO FISCAL


1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS
1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.05 Plata en barras877
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros
1908 OPERACIONES EN TRMITE
1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones pas
1909.02 Operaciones exterior

872

Modificada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
874
Modificada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
875
Incorporada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
876
Modificada por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
877
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
873

68

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

878

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2101.1
Depsitos en cuenta corriente
2101.1.1
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 879
2101.1.9 Otros 880
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 rdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar pas
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depsitos del pblico vencidos
2101.09.01 Certificados de depsitos negociables
2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y jurdicas
privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas
2101.09.03 Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10 Valores y ttulos vencidos
2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
2101.12 Depsitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.12.02 Otras personas jurdicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposicin
2101.13.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.13.02 Otras personas jurdicas
2101.14 Cobranzas por liquidar
2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
2101.18 Cuentas de dinero electrnico 881
2101.18.01 Cuentas simplificadas
2101.18.02 Cuentas generales
2101.19 Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
878

Eliminada la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N 1736-2012 del 19.09.2012. Posteriormente eliminada la cuenta 2105, sus
subcuentas, cuentas y subcuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016
879
Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
880
Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
881
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014

69

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2102.01 Depsitos de ahorro activos


2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02 Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.2.2
Otras personas jurdicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.01 Certificados de depsito 882
2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas
privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.03.02 Otras personas jurdicas
2103.04 Depsitos para planes progresivos
2103.04.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.04.02 Otras personas jurdicas
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.06.02 Otras personas jurdicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.9.2
Otras personas jurdicas
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS
2107.01 Depsitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurdicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurdicas
2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 otras personas jurdicas
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
882

La cuenta analtica 2103.01.01 Certificados de depsito negociable fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014

70

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2107.05 Cuentas de dinero electrnico inmovilizadas 883


2107.05.01 Cuentas simplificadas
2107.05.02 Cuentas generales
2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
2107.09.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.09.02
Otras personas jurdicas
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 884
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas
2108.07.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.7.2
Otras personas jurdicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS
2201.01
2201.02
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09

INTERBANCARIOS
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 885

2208 GASTOS
2208.01
2208.02
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09

POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS


Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 886

23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES
2301 DEPSITOS A LA VISTA
2301.1

Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas


2301.1.1 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.1.9 Otros 888
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior

887

883

Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014
Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012. Posteriormente eliminada la subcuenta 2108.05, sus
cunetas y subcuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
885
Modificada por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
886
Modificada por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
887
Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
888
Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
884

71

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2301.03

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias


2301.03.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.3.9 Otros 890
2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPSITOS DE AHORRO
2302.01 Depsitos de ahorro
2302.02 Depsitos de ahorro
2302.03 Depsitos de ahorro
2302.04 Depsitos de ahorro

889

de empresas del sistema financiero del pas


de instituciones del sistema financiero del exterior
de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
de organismos financieros internacionales

2303 DEPSITOS A PLAZO


2303.01 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
2303.02 Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2303.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero
organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero
organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero
organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

Y
y

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER891
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
2402.02 Adeudos por prstamos 892
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.02.03.01 No subordinados
2402.02.03.02 Subordinados
889

Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004


Incorporada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004
891
Eliminadas las subcuentas 2401.03 y 2401.04 mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
informacin de enero 2016
892
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
890

72

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2402.09 Otras obligaciones


2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por prstamos 893
2403.02.01 Redimibles
2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2403.4
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
894
2403.5
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.02 Adeudos por prstamos 895
2404.02.01 Redimibles
2404.02.01.01 No subordinados
2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2405.01 Adeudos por prstamos 896
2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2406.01 Adeudos por prstamos 897
2406.01.01 Redimibles
2406.01.01.01 No subordinados
2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2407.01 Adeudos por prstamos 898
2407.01.01 Redimibles
2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones
893

Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
895
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
896
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
897
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
898
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
894

73

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2407.01.03.01 No subordinados
2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES 899
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas 900
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos
internacionales 901
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior 902

25 CUENTAS
2501

financieros

POR PAGAR

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 903

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN 904


2502.01 Derivados de moneda extranjera
2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de inters
2502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crdito
2502.05.01 Total Return Swaps
2502.05.02 Credit Default Swaps
2502.05.09 Otros derivados de credito
899

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
901
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
902
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
903
Incorporada por Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
904
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 2502.07, sus cuentas y subcuentas analticas, mediante la Resol. SBS
N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
900

74

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2502.09

Otros productos financieros derivados

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 905


2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de inters
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps
2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de inters
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
2503.03.02 Derivados de tasa de inters
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
905

Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008

75

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2504.01
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
2504.8
2504.9
2504.10

Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito 906


Seguros por cuenta de prestatarios
Seguros por cuenta de depositantes
Retenciones para declaratoria de fbrica
Garantas por alquileres
Suscripcin de acciones
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin
Capitalizacin individual en contratos de capitalizacin inmobiliaria 908
2504.10.1 Aportes909
2504.10.2 Intereses910
2504.11 Cuentas por pagar por operaciones de reporte911
2504.11.01
Operaciones con el Banco Central de Reserva del Per 912
2504.11.01.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra 913
2504.11.01.02
Operaciones de venta y compra simultneas de valores 914
2504.11.01.03
Operaciones de transferencia temporal de valores 915
2504.11.02
Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del pas 916
2504.11.02.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra 917
2504.11.02.02
Operaciones de venta y compra simultneas de valores 918
2504.11.02.03
Operaciones de transferencia temporal de valores 919
2504.11.09
Operaciones con otras contrapartes920
2504.11.09.01
Operaciones de venta con compromiso de recompra 921
2504.11.09.02
Operaciones de venta y compra simultneas de valores 922
2504.11.09.03
Operaciones de transferencia temporal de valores 923
2504.12 Cuentas por pagar por ventas en corto 924
2504.12.02
Operaciones con Empresas del Sistema Financiero del pas 925
2504.12.09
Operaciones con otras contrapartes926
2504.19 Otros

907

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
906

Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
908
Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
909
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
910
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
911
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
912
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
913
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
914
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
915
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
916
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
917
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
918
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
919
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
920
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
921
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
922
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
923
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
924
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
925
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
926
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
907

76

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2505.09
2506

Otros gastos de personal

PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON


INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 927
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2507.03 Tributos por cuenta propia 928
2507.03.01 Impuesto a la Renta929
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas 930
2507.03.03 Otras Contribuciones 931
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia 932
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones933
2507.05 Tributos retenidos934
2507.06 Tributos recaudados935
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas 936
2508.01.01 Intereses y gastos por pagar por operaciones de reporte937
2508.01.09 Intereses y gastos por pagar por otras cuentas por pagar diversas 938
2508.09 Gastos de otras cuentas por pagar 939

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
2602.02 Adeudos por prstamos 941
2602.02.01 Redimibles
2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados

940

927

Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
929
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
930
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
931
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
932
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
933
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
934
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
935
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
936
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
937
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
938
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
939
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
940
Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas
2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas tambin sus respectivas cuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.
941
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
928

77

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2602.02.03 Convertibles en acciones


2602.02.03.01 No subordinados
2602.02.03.02 Subordinados
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2603.02 Adeudos por prstamos 942
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
2603.4
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
943
2603.5
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2604.02 Adeudos por prstamos 944
2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2605.01 Adeudos por prstamos 945
2605.1.1
Redimibles
2605.1.1.1 No subordinados
2605.1.1.2 Subordinados
2605.1.2
No Redimibles
2605.1.2.1 No subordinados
2605.1.2.2 Subordinados
2605.1.3
Convertibles en acciones
2605.1.3.1 No subordinados
2605.1.3.2 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2606.02 Adeudos por prstamos 946
2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01
No subordinados
942

Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
944
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
945
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
946
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
943

78

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2606.02.01.02
Subordinados
2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01
No subordinados
2606.02.02.02
Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones
2606.02.03.01
No subordinados
2606.02.03.02
Subordinados
2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2607.01 Adeudos por prstamos 947
2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01
No subordinados
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.02.01
No subordinados
2607.01.02.02
Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES 948
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas 949
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos
internacionales950
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior 951

financieros

27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01 Provisiones especificas para crditos contingentes
2701.01.02
Crditos a microempresas 953
2701.01.03
Crditos de consumo 954
2701.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda 955

952

947

Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
949
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
950
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
951
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
952
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
953
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
954
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
955
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
948

79

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2701.01.05
2701.01.06
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
2701.01.11
2701.01.12
2701.01.13

Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos

a bancos multilaterales de desarrollo


soberanos 957
a entidades del sector pblico 958
a intermediarios de valores 959
a empresas del sistema financiero 960
corporativas 961
a grandes empresas 962
a medianas empresas 963
a pequeas empresas 964

956

2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes 965


2701.02.01
Componente fijo966
2701.02.01.02 Crditos a microempresas 967
2701.02.01.03 Crditos de consumo 968
2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 969
2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 970
2701.02.01.06 Crditos soberanos 971
2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 972
2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 973
2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 974
2701.02.01.10 Crditos corporativas 975
2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas 976
2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas 977
2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 978
2701.02.02 Componente procclico 979
2701.02.02.02 Crditos a microempresas
2701.02.02.03 Crditos de consumo
2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
956

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
958
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
959
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
960
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
961
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
962
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
963
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
964
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
965
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008, eliminndose la subcuenta analtica 2701.02.09.
966
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
967
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
968
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
969
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
970
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
971
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
972
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
973
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
974
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
975
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
976
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
977
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
978
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
979
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
957

80

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2701.02.02.05
2701.02.02.06
2701.02.02.07
2701.02.02.08
2701.02.02.09
2701.02.02.10
2701.02.02.11
2701.02.02.12
2701.02.02.13

Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos

a bancos multilaterales de desarrollo


soberanos
a entidades del sector pblico
a intermediarios de valores
a empresas del sistema financiero
entidades corporativas
a grandes empresas
a medianas empresas
a pequeas empresas

2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento


2701.06.02 Crditos a microempresas
2701.06.03 Crditos de consumo
2701.06.13 Crditos a pequeas empresas

980

2702 OTRAS PROVISIONES


2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.3
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.4
Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra 981
2702.5
Provisiones para Riesgo Pas 982
2702.5.1
Depsitos en el exterior
2702.5.3
Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de capital 983
2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de deuda 984
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital 985
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda 986
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento 987
2702.05.03.06 Inversiones en commodities 988
2702.5.4
Crditos
2702.5.4.1
Crditos directos
2702.5.4.2
Crditos indirectos
2702.5.5
Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura 989
2702.05.05.02 Derivados de negociacin 990
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso 991
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar 992
2702.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.5.7
Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 993
2702.05.07.01 Subsidiarias 994
980

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002
982
Incorporada mediante Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
983
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
984
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
985
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
986
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
987
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
988
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
989
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
990
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
991
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
992
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
993
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
994
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
981

81

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2702.05.07.02 Asociadas 995


2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras 996
997
2702.6
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 998
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 1000
2702.9
Otras

999

28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


2801 BONOS COMUNES
2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS
2802.02 Bonos subordinados redimibles 1001
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 1002
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones

1003

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES


2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cdulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones

1004

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.03 Certificados de depsito negociables 1005
995

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
997
Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
998
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
999
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1000
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1001
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1002
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1003
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1004
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1005
Incorporada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
996

82

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda


2808 GASTOS
2808.01
2808.02
2808.03
2808.04
2808.05
2808.06
2808.07
2809

POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


Gastos por pagar por bonos en circulacin
Gastos por pagar por bonos subordinados
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda

RECLASIFICACIONES 1006

29 OTROS PASIVOS

1007

2901 INGRESOS DIFERIDOS 1008


2901.1
Ingresos por intereses y comisiones1009
2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados 1011
2901.01.04 Crditos refinanciados 1012
2901.01.05 Crditos vencidos 1013
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial 1014
2901.2
Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado 1015
2901.02.01 Crditos vigentes 1016
2901.02.05 Crditos vencidos 1017
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial 1018
2901.02.07 Crditos indirectos 1019
2901.07 Otros ingresos diferidos 1020
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.7.2
Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01
Vigente1021
2901.07.02.03
Reestructurado 1022

1010

1006

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1008
Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo
al OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.
1009
Incorporada la cuenta analtica 2901.01.07 por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y Eliminada posteriormente
mediante la Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
1010
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1011
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
1012
Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
1013
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1014
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
1015
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1016
Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
1017
Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
1018
Incorporada mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003
1019
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1020
Eliminada la cuenta analtica 2901.07.04 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
1021
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1022
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1007

83

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2901.07.02.04
Refinanciado1023
2901.07.02.05
Vencido1024
2901.07.02.06
En cobranza judicial 1025
2901.07.05 Donaciones recibidas 1026
2901.07.06 Variaciones en el fideicomiso de dinero electrnico 1027
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados 1028
2901.08.01 Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y recuperados
2901.08.01.01 Crditos vigentes 1030
2901.08.01.03 Crditos reestructurados 1031
2901.08.01.04 Crditos refinanciados 1032
2901.08.01.05 Crditos vencidos 1033
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial 1034
2901.08.09 Otros 1035

1029

2902 SOBRANTES DE CAJA


2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1036
2903.01 Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRMITE
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exterior

3 PATRIMONIO

1023

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1025
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1026
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1027
Incorporada por la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014
1028
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1029
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1030
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1031
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1032
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1033
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1034
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1035
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1036
Modificada la denominacin de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS N 2740-2011 del
25.02.2011.
1024

84

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 1037
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 1038
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 1039
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones
3104 (ACCIONES EN TESORERA) 1040
3104.01 Acciones Comunes1041
3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 1042
3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 1043
3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 1044
3104.09 Otras Acciones1045
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 1046
3202.01 Acciones Comunes
3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRMITE 1047
3203.01 Acciones Comunes
3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
1037

Modificada su denominacin as como su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1039
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1040
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1041
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1042
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1043
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1044
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1045
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1046
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada por Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
1047
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1038

85

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

3203.04
3203.09

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo


Otras Acciones

3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA 1048

33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 1049
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
3302.01 Fondo de liberacin de prendas
3302.9
Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 1050
3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa autorizacin de la
Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorizacin de la
Superintendencia

34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 1051


3401 CAPITAL SOCIAL 1052
3402 CAPITAL ADICIONAL 1053

36 AJUSTES AL PATRIMONIO
1054

3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS


3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 1055
3603.07 Diferencias de conversin
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO

1056

1048

Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1050
Modificada su estructura mediante Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1051
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1052
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1053
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1054
Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resol. SBS N 10639-208 del 31.10.2008
1055
Incorporada la cuenta 3603 as como las subcuentas mediante la Resol. SBS N 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente
eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1056
Incorporada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
1049

86

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 1057
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 1058
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo 1059
3802 (PRDIDA ACUMULADA) 1060
3802.1
(Prdida acumulada)
1061
3802.3
3802.4
Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.5 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo
3802.6 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)

4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 1062
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista 1063
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
1057

Incorporada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009


Incorporada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1059
Incorporada por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1060
Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resol. SBS N 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan las
subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
1061
Incorporadas por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
1062
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se elimin la subcuenta 4101.04 por la citada Resol..
Posteriormente eliminada la subcuenta 4101.05, sus cuentas y subcuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1063
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1058

87

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4101.01.05 rdenes de pago de gerencia


4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 1064
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 1065
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico restringidas 1066
4101.07.01 Depsitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depsitos en garanta
4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 1067
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
4102.09 Otras empresas del sistema financiero 1068
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 1069

1064

Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1066
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1067
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1068
Modificada por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
1069
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1065

88

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4103.01

Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y


organismos financieros internacionales 1070
4103.01.01 Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del
pas 1071
4103.01.02 Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones financieras del
exterior1072
4103.01.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 1073
4103.01.04 Intereses y gastos por depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales.1074
4103.02 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 1075
4103.02.01 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del
pas 1076
4103.2.2
Intereses y gastos por depsitos de ahorro de instituciones financieras del
exterior1077
4103.02.03 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 1078
4103.02.04 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales.1079
4103.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 1080
4103.03.01 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas 1081
4103.03.02 Intereses y gastos por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior 1082
4103.03.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias 1083
4103.03.04 Intereses y gastos por depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales1084
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
1070

Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1072
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1073
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1074
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1075
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1076
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1077
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1078
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1079
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1080
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1081
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1082
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1083
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1084
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1071

89

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4104.01.04 Pactos de recompra-divisas


4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos 1085
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos 1086
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por prstamos 1087
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.06.01 Intereses por otros prstamos
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros prstamos
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR 1088
4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar 1089
4105.01.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de venta con compromiso
de recompra 1090
4105.01.02 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de venta y compra
simultneas de valores 1091
4105.01.03 Intereses y gastos de cuentas por pagar por operaciones de transferencia temporal
de valores 1092
4105.01.09 Intereses y gastos de otras cuentas por pagar 1093
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 1094
4105.07.03 Tributos por cuenta propia 1095
4105.07.04 Tributos retenidos1096
4105.07.05 Tributos recaudados1097
1085

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1087
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1088
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1089
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1090
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1091
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1092
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1093
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1094
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1095
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1096
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1097
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1086

90

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 1098
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles
4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagars
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 1099
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1100
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
4108.04.03 Inversiones 1101
4108.04.09 Otros 1102
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1103

1098

Modificada su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1100
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la Resol. SBS N 10639-2008 del
31.10.2008. Posteriormente, las subcuentas 4108.02 y 4108.03 son eliminadas por la SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
1101
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1102
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1103
La subcuenta 4109.02 fue eliminada por la SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta,
4109.21, sus cuentas y subcuentas analticas, mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la
1099

91

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.01
4109.03
4109.04

Reajuste por indexacin


Resultado en la compraventa de valores
Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1104
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crdito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07 Gastos por lneas de crdito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4109.09 Gastos por valuacin de garantas
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas pas
4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorizacin de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de capital 1105
4109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.11.05.01 Acciones comunes
4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.05.19 Otros valores y ttulos
4109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.11.06.01 Acciones comunes
4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.06.19 Otros valores y ttulos
4109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversin
4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.11.07.19 Otros valores y ttulos
4109.11.10
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1106
4109.11.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1107

informacin de enero 2016


1104
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
1105
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1106
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1107
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

92

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.11.10.06
4109.11.10.07
4109.11.11
4109.11.11.05
4109.11.11.06
4109.11.11.07
4109.11.12

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1108


Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1109
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1110
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1111
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1112
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1113
Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1114
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1115
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1116
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1117

4109.11.12.05
4109.11.12.06
4109.11.12.07
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorizacin de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 1118
4109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.12.01.01 Representativos de deuda pas
4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.02 Pases con grado de inversin
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1119

4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales


4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1120
4109.12.05.05 Letras hipotecarias
4109.12.05.06 Bonos hipotecarios
4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.12.05.08 Bonos ordinarios
4109.12.05.09 Bonos estructurados
4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1121
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
1108

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1110
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1111
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1112
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1113
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1114
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1115
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1116
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1117
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1118
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1119
Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1120
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las cuentas correspondientes a certificados.
Posteriormente, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
1121
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1109

93

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.12.05.19 Otros valores y ttulos


4109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1122
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1123
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y ttulos
4109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1124
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1125
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y ttulos
4109.12.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1126
4109.12.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1127
4109.12.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1128
4109.12.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1129
4109.12.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1130
4109.12.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1131
4109.12.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1132
4109.12.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1133
4109.12.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1134
4109.12.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1135
4109.12.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1136
4109.12.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1137
4109.12.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1138
4109.12.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1139
1122

Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1124
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
1125
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1126
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1127
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1128
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1129
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1130
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1131
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1132
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1133
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1134
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1135
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1136
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1137
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1138
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1139
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1123

94

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.12.12

Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de


valores1140
4109.12.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1141
4109.12.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1142
4109.12.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1143
4109.12.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1144
4109.12.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1145
4109.12.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1146
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacin de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 1147
4109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.13.05.01 Acciones comunes
4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.05.19 Otros valores y ttulos
4109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1148
4109.13.06.01 Acciones comunes
4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.6.19
Otros valores y ttulos
4109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1149
4109.13.07.01 Acciones comunes
4109.13.07.02 Acciones de inversin
4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
4109.13.07.06 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin
4109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.13.07.19 Otros valores y ttulos
4109.13.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1150
4109.13.09.01 Acciones comunes
4109.13.09.02 Acciones de inversin
4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1140

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1142
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1143
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1144
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1145
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1146
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1147
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modific por la citada Resol. la
estructura de las cuentas y subcuentas analticas. Posteriormente, la cuenta analtica 4109.13.08 as como sus subcuentas
analticas fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1148
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1149
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1150
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1141

95

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

1151

4109.13.09.19 Otros valores y ttulos


4109.13.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1152
4109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1153
4109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1154
4109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1155
4109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1156
4109.13.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1157
4109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1158
4109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1159
4109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1160
4109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1161
4109.13.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de

valores1162
4109.13.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1163
4109.13.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1164
4109.13.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades1165
4109.13.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1166
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1167

4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1168


4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1169
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99) 1170
1151

Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1152
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1153
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1154
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1155
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1156
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 62312015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1157
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
1158
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1159
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1160
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1161
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 62312015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1162
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas analticas 4109.13.12.01 y 4109.13.12.02 mediante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1163
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1164
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1165
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1167
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1168
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1169
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1170
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

96

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1171


4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1172
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1173
4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1174
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1175
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1176
4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1177
4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1178
4109.13.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1179
4109.13.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1180
4109.13.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1181
4109.13.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1182
4109.13.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1183
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de inversiones disponible para la venta instrumentos representativos de
deuda 1184
4109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda pas
4109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
4109.14.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
4109.14.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 1185
4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.14.5
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1186
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 1187
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios
4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.14.05.08 Bonos ordinarios
4109.14.05.09 Bonos estructurados

1171

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1173
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1174
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1175
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1176
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1177
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1178
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1179
Eliminadas las subcuentas analticas 4109.13.18.01, 4109.13.18.02 y 4109.13.18.19, mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1180
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1181
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
1182
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1183
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1184
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analtica 4109.14.08
Instrumentos representativos de deuda en tesorera fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1185
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1186
Eliminada la subcuenta 4109.14.05.04 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1187
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1172

97

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.05.10

Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda


subordinada 1188
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.05.19 Otros valores y ttulos
4109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1189
4109.14.06.08 Bonos ordinarios
4109.14.06.09 Bonos estructurados
4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1190
4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.06.19 Otros valores y ttulos
4109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1191
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1192
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.14.07.14 Certificados de depsito por mercadera 1193
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1194
4109.14.07.19 Otros valores y ttulos
4109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1195
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1196
4109.14.09.08 Bonos ordinarios 1197
4109.14.09.09 Bonos estructurados 1198
4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1199
4109.14.09.19 Otros valores y ttulos 1200
4109.14.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1201
4109.14.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1202
1188

Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminada la subcuenta 4109.14.06.04 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1190
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1191
Eliminada la subcuenta analtica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1192
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1193
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1194
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1195
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
1196
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1197
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1198
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1199
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1200
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1201
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1202
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1189

98

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.10.02
4109.14.10.03
4109.14.10.05
4109.14.10.06
4109.14.10.07
4109.14.10.09

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1203


Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1204
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1205
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1206
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1207
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1208
4109. 14.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1209
4109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1210
4109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1211
4109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1212
4109.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1213
4109.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1214
4109.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1215
4109. 04.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1216
4109.14.12 Valores objeto de o entregados en transferencia temporal de valores 1217
4109.14.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1218
4109.14.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1219
4109.14.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1220
4109.14.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1221
4109.14.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1222
4109.14.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1223
4109.14.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1224
4109.14.18
Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1225
1203

Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1205
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1206
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1207
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1208
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1209
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1210
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1211
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1212
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1213
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1214
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1215
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1216
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la
Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1217
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1218
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1219
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1220
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1221
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1222
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1223
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1224
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1225
Eliminada la subcuenta analtica 4109.14.18.19 "Otros valores y ttulos" mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
1204

99

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.14.18.01
4109.14.18.02
4109.14.18.03
4109.14.18.05
4109.14.18.06
4109.14.18.07
4109.14.18.09

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos1226


Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales1227
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1228
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1229
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1230
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1231
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1232

4109.14.19 Otros
4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociacin 1233
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera
4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de inters
4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Inters
4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de inters
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones
4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crdito
4109.16.05.01 Total Return Swaps
4109.16.05.02 Credit Default Swaps
4109.16.05.09 Otros derivados de crdito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados
4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1234
4109.17.1
Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 1235
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1226
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1227
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1228
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1229
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1230
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1231
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1232
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1233
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
1234
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
1235
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

100

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4109.17.01.05 Derivados de crdito


4109.17.01.06 Derivados de tasas de inters1236
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.02.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 1237
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
4109.17.02.05 Derivados de crdito
4109.17.02.06 Derivados de tasas de inters1238
4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones por venta en corto 1239
4109.19 Otros
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 1240
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 1241
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 1242
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1243
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.01.01 Tasas de inters1244
4109.24.01.02 Otros 1245
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
4109.25 Prdida por compra de cartera crediticia 1246
4109.26 Prdida por venta de cartera crediticia 1247

42 GASTOS

POR

4201 GASTOS
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04

SERVICIOS FINANCIEROS

POR OPERACIONES CONTINGENTES 1248


Avales
Cartas fianza
Cartas de crdito
Aceptaciones bancarias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS


4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
1236

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1238
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1239
Modificada la denominacin y eliminadas las cuentas analticas 4109.18.01 y 4109.18.02 mediante la Resol. SBS N 62312015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1240
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1241
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1242
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
1243
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 6.05.2008
1244
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1245
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1246
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1247
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1248
Eliminadas las subcuentas 4201.08 y 4201.09 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1237

101

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4202.02
4202.03
4202.04
4202.05
4202.06
4202.07
4202.08
4202.09
4202.10
4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.26
4202.29

43

Cobranzas
Custodia de valores
Fideicomisos
Comisiones de confianza
Tarjetas de crdito y dbito
Giros
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
Servicios de caja
Cheques certificados
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros instrumentos financieros derivados
Contratos de underwriting 1249
Otros servicio financieros

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA1250

PARA

INCOBRABILIDAD

4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 1251


4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
1252

4301.01.03.05
4301.01.03.06
4301.1.3.7
4301.01.03.09
4301.01.03.10
4301.01.03.11
4301.01.03.12
4301.01.03.13
4301.01.03.14

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero


Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1253
Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1254
Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1255
Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1256
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
Empresas saneadas (Dec. Urgencia N 064-99)

1249

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016.
1251
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1252
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
analtica 4301.01.03.08 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1253
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1254
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1255
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015
1256
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1250

102

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1257


4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1258
4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.1.3.19
Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda
1259

4301.01.04.01
4301.01.04.02
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.1.4.6
4301.01.04.07
4301.01.04.09

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1260
4301.01.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1261
4301.01.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1262
4301.01.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1263
4301.01.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 1264
4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1265
4301.01.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1266
4301.01.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1267
4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.1.5.19
Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 1268
1257

Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1259
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la subcuenta analtica
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del
29.05.2014
1260
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1261
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1262
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1263
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1264
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1265
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1266
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1267
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1268
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 70361258

103

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS 1269


4302.02 Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01 Provisin especfica 1270
4302.02.02 Provisin genrica obligatoria 1271
4302.02.02.01 Componente Fijo 1272
4302.02.02.02 Componente Procclico 1273
4302.02.03 Provisin genrica voluntaria 1274
4302.2.4
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.2.5
Provisin por riesgo cambiario crediticio 1276
4302.2.6
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 1277
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica 1278
4302.03.02 Provisin genrica obligatoria 1279
4302.03.02.01 Componente Fijo 1280
4302.03.02.02 Componente Procclico 1281
4302.03.03 Provisin genrica voluntaria 1282
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 1283
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1284
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 1285
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin especfica 1286
4302.04.02 Provisin genrica obligatoria 1287
4302.04.02.01 Componente Fijo 1288
4302.04.02.02 Componente Procclico 1289
2012 del 19.09.2012
1269
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1270
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1271
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1272
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1273
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1274
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1275
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1276
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
1277
Incorporada por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008
1278
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1279
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1280
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1281
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1282
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1283
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
1284
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
1285
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
1286
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1287
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1288
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.
19.11.2008
1289
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol.

1275

SBS N 11356-2008 del


SBS N 11356-2008 del

SBS N 11356-2008 del

SBS N 11356-2008 del


SBS N 11356-2008 del

SBS N 11356-2008 del


SBS N 11356-2008 del

104

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.04.03 Provisin genrica voluntaria 1290


4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 1291
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1292
4302.05 Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 1293
4302.05.01 Provisin especfica
4302.05.02 Provisin genrica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procclico
4302.05.03 Provisin genrica voluntaria
4302.05.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.05.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisin para crditos soberanos 1294
4302.06.01 Provisin especfica
4302.06.02 Provisin genrica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
4302.06.02.02 Componente Procclico
4302.06.03 Provisin genrica voluntaria
4302.06.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.06.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisin para crditos a entidades del sector pblico 1295
4302.07.01 Provisin especfica
4302.07.02 Provisin genrica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo
4302.07.02.02 Componente Procclico
4302.07.03 Provisin genrica voluntaria
4302.07.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.07.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisin para crditos a intermediarios de valores 1296
4302.08.01 Provisin especfica
4302.08.02 Provisin genrica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo
4302.08.02.02 Componente Procclico
4302.08.03 Provisin genrica voluntaria
4302.08.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas y reestructuradas
4302.08.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.09 Provisin para crditos con empresas del sistema financiero 1297
4302.09.01 Provisin especfica
4302.09.02 Provisin genrica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo
4302.09.02.02 Componente Procclico
4302.09.03 Provisin genrica voluntaria
4302.09.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
19.11.2008
1290
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1291
Incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
1292
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
1293
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1294
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1295
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1296
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1297
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

105

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4302.09.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisin para crditos corporativos 1298
4302.10.01 Provisin especfica
4302.10.02 Provisin genrica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo
4302.10.02.02 Componente Procclico
4302.10.03 Provisin genrica voluntaria
4302.10.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.10.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisin para crditos a grandes empresas 1299
4302.11.01 Provisin especfica
4302.11.02 Provisin genrica obligatoria
4302.11.02.01
Componente Fijo
4302.11.02.02
Componente Procclico
4302.11.03 Provisin genrica voluntaria
4302.11.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.11.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisin para crditos a medianas empresas 1300
4302.12.01 Provisin especfica
4302.12.02 Provisin genrica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo
4302.12.02.02 Componente Procclico
4302.12.03 Provisin genrica voluntaria
4302.12.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.12.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisin para crditos a pequeas empresas 1301
4302.13.01 Provisin especfica
4302.13.02 Provisin genrica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo
4302.13.02.02 Componente Procclico
4302.13.03 Provisin genrica voluntaria
4302.13.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.13.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.13.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento

y reestructuradas

y reestructuradas

y reestructuradas

y reestructuradas

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR


4303.01 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
4303.01.02 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de reporte1302
4303.01.02.01 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de venta con compromiso
de recompra 1303
1298

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1300
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1301
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1302
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1303
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1299

106

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4303.01.02.02 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de venta y compra
simultneas de valores1304
4303.01.02.03 Provisin para cuentas por cobrar por operaciones de transferencia temporal
de valores1305
4304 PROVISIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS
NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA1306
4304.01 Provisin para bienes realizables 1307
4304.01.01 Provisin para bienes realizables 1308
4304.01.01.01 Bienes para colocacin 1309
4304.01.01.02 Bienes recuperados 1310
4304.01.01.03 Bienes restituidos 1311
4304.01.02 1312
4304.02 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 1313
4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 1314
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
4304.02.01.02 1315
1316
4304.02.02
4304.03 Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta 1317
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 1318
4305.01 Provisiones especficas para crditos contingentes 1319
4305.01.02 Crditos a microempresas 1320
4305.01.03 Crditos de consumo 1321
4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1322
4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1323
1304

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1306
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016.
1307
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016.
1308
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1309
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1310
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1311
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
1312
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
1313
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS N
3716-2016 del 06.07.2016.
1314
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1315
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016.
1316
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016.
1317
Modificada la denominacin por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1318
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1319
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1320
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
1321
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1322
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1323
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1305

107

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4305.01.06 Crditos soberanos 1324


4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 1325
4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores 1326
4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1327
4305.01.10 Crditos corporativos 1328
4305.01.11 Crditos a grandes empresas 1329
4305.01.12 Crditos a medianas empresas 1330
4305.01.13 Crditos a pequeas empresas 1331
4305.02 Provisiones genricas para crditos contingentes 1332
4305.02.01 Componente Fijo 1333
4305.02.01.02 Crditos a microempresas 1334
4305.02.01.03 Crditos de consumo 1335
4305.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1336
4305.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1337
4305.02.01.06 Crditos soberanos 1338
4305.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 1339
4305.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores 1340
4305.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1341
4305.02.01.10 Crditos corporativos 1342
4305.02.01.11 Crditos a grandes empresas 1343
4305.02.01.12 Crditos a medianas empresas 1344
4305.02.01.13 Crditos a pequeas empresas 1345
4305.02.02 Componente Procclico 1346
4305.02.02.02 Crditos a microempresas 1347
4305.02.02.03 Crditos de consumo 1348
1324

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1326
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1327
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1328
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1329
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1330
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1331
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1332
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1333
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
1334
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1335
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1336
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1337
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1338
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1339
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1340
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1341
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1342
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1343
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1344
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1345
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1346
Incorporada por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
1347
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1348
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1325

108

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4305.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1349


4305.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1350
4305.02.02.06 Crditos soberanos 1351
4305.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 1352
4305.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores 1353
4305.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1354
4305.02.02.10 Crditos corporativos 1355
4305.02.02.11 Crditos a grandes empresas 1356
4305.02.02.12 Crditos a medianas empresas 1357
4305.02.02.13 Crditos a pequeas empresas 1358
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.3.9
Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 1359
4305.05
Provisiones para Riesgo Pas 1360
4305.5.1
Depsitos en el exterior 1361
4305.5.3
Inversiones negociable y a vencimiento 1362
4305.5.4
Crditos 1363
4305.5.4.1 Crditos directos 1364
4305.5.4.2 Crditos indirectos 1365
4305.5.5
Cuentas por cobrar 1366
4305.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados 1367
4305.5.7
Inversiones Permanentes 1368
4305.06 Provisin por riesgo de sobreendeudamiento 1369
4305.06.02 Crditos a microempresas 1370
4305.06.03 Crditos de consumo 1371
4305.06.13 Crditos a pequeas empresas 1372
4305.09 Otras Provisiones

1349

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1351
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1352
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1353
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1354
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1355
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1356
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1357
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1358
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1359
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1360
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1361
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1362
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1363
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1364
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1365
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1366
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1367
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1368
Incorporada por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003
1369
Incorporada por la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1370
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1371
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1372
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1350

109

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO

1373

4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


4401.02 Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.5
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
1374
4401.6
4401.07 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.9
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
4401.10 Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 1375
4401.11 (Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria)
4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES
4403.03 Amortizacin de gastos por software 1378
4403.04 Amortizacin de Otros Activos Intangibles 1379
4403.07 Amortizacin del goodwill
4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

1376

1377

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1380


4404.01 Deterioro de valor de terrenos 1381
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 1382
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 1383
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 1384
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero 1385
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 1386
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES
4405.03 Deterioro de software 1388
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 1389
4405.07 Deterioro del goodwill 1390

1387

1373

Modificada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
1375
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1376
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
1377
Modificada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1378
Modificada la denominacin por Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
1379
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1380
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1381
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1382
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1383
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1384
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1385
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol. SBS
N 3716-2016 del 06.07.2016
1386
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1387
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1388
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1389
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1390
Incorporada por la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1374

110

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participacin de los trabajadores en las utilidades 1391
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.9.2
Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos

4502

GASTOS
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09

4503

GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 1392


4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones

1391
1392

DE DIRECTORIO
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio

Incorporada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011


Eliminada la cuenta analtica 4503.01.16 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

111

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energa y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrnico
4503.02.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedades de auditora
4503.02.24 Transferencias electrnicas
4503.02.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS 1393

1393

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

112

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1394


4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 1395
4602.01 Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y recuperados 1396
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 1397
4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA1398
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES 1399
4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS 1400
4607 DONACIONES EFECTUADAS 1401
4609 OTROS GASTOS1402

49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

1394
1395
1396
1397
1398
1399
1400
1401
1402

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

113

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 1403
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 1404
5101.02 Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per1405
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del sistema
financiero del pas 1406
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del
exterior1407
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a
la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos 1408
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 1409
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1403

Eliminada la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1405
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1406
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1407
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1408
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1409
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1404

114

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.01

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos


Representativos de Capital 1410
5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y ttulos
5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y ttulos
5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.02 Acciones de inversin
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1411
5103.01.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1412
5103.01.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1413
5103.01.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1414
5103.01.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1415
5103.01.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1416
5103.01.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1417
5103.01.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1418
5103.01.12
Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1419
5103.01.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1420
5103.01.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1421
5103.01.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1422
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Deuda 1423
5103.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1410

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1412
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1413
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1414
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1415
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1416
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1417
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1418
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1419
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1420
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1421
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1422
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1423
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1411

115

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.02.01.01 Representativos de deuda pas


5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1424
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1425
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y ttulos
5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1426
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1427
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y ttulos
5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1428
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1429
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y ttulos
5103.02.19
Otros
5103.02.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1430
5103.02.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1431
5103.02.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1432
5103.02.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1433
5103.02.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1434
1424

Eliminadas las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
Posteriormente eliminada la subcuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
1425
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1426
Eliminada la subcuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1427
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1428
Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1429
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1430
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1431
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1432
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1433
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1434
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

116

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.02.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1435
5103.02.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1436
5103.02.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1437
5103.02.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1438
5103.02.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1439
5103.02.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1440
5103.02.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1441
5103.02.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1442
5103.02.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1443
5103.02.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1444
5103.02.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1445
5103.02.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1446
5103.02.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1447
5103.02.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1448
5103.02.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1449
5103.02.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1450
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
5103.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y ttulos
5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y ttulos
5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1452
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)

1451

1435

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1437
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1438
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1439
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1440
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1441
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1442
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1443
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1444
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1445
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1446
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1447
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1448
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1449
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1450
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1451
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1452
Eliminada la cuenta analtica 5103.03.08 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1436

117

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores


5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y ttulos
5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1453
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversin
5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1454

5103.03.09.19 Otros valores y ttulos


5103.03.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1455
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros 1456
5103.03.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores 1457
5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.3.11.9
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros 1458
5103.03.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1459
5103.03.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1460
5103.03.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1461
5103.03.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1462
5103.03.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1463
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1453

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Eliminadas las cuentas analticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1455
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1456
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1457
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1458
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1459
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas 5103.03.12.01 y 5103.03.12.02 mediante la Resol. SBS
N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1460
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1461
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1462
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1463
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1454

118

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa


5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1464
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1465
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1466
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1467
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1468
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1469
5103.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1470
5103.03.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1471
5103.03.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1472
5103.03.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1473
5103.03.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1474
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda 1475
5103.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda pas
5103.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5103.4.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.4.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 1476
5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1477
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1478
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
1464

Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1466
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1467
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1468
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1469
Incorporada mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1470
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.03.18,01, 5103.03.18.02 y 5103.03.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1471
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1472
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1473
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1474
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1475
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analtica
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera fue eliminada mediante Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014.
1476
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1477
Eliminadas las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada la
cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1478
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1465

119

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1479
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1480
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1481
5103.4.7.8
Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1482
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1483
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1484
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1485

5103.04.09.19 Otros valores y ttulos


5103.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1486
5103.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros 1487
1479

Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1480
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1481
Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1482
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1483
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta analtica
correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1484
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1485
Eliminadas las cuentas analticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1486
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1487
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016

120

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores 1488


5103.04.11.01
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que correponde
consolidar estados financieros 1489
5103.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1490
5103.04.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1491
5103.04.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1492
5103.04.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1493
5103.04.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1494
5103.04.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1495
5103.04.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1496
5103.04.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1497
5103.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1498
5103.04.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1499
5103.04.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1500
5103.04.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1501
5103.04.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1502
5103.04.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1503
5103.04.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1504
5103.04.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1505
1488

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1489
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1490
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1491
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1492
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1493
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1494
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1495
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1496
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1497
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1498
Eliminada la subcuenta analtica 5103.04.18.19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir
de la informacin de enero 2016
1499
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1500
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1501
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1502
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1503
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1504
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1505
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

121

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.04.19 Otros
5103.05 Inversiones a Vencimiento 1506
5103.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda pas
5103.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5103.5.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1507
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1508
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1509
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y ttulos
5103.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1510
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1511
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1512
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1513
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y ttulos
5103.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1514
5103.05.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1515
5103.05.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1516
1506

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1508
Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1509
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1510
Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1511
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1512
Eliminada la cuenta analtica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1513
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1514
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1515
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1516
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1507

122

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.05.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1517


5103.05.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1518
5103.05.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1519
5103.05.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1520
5103.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1521
5103.05.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1522
5103.05.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1523
5103.05.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1524
5103.05.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1525
5103.05.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1526
5103. 05.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1527
5103.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1528
5103.05.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1529
5103.05.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1530
5103.05.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1531
5103.05.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1532
5103.05.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1533
5103. 05.12 07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1534
5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1535
5103.05.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1536
5103.05.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1537
5103.05.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1538
5103.05.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1539
1517

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1519
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1520
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1521
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1522
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1523
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1524
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1525
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1526
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1527
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1528
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1529
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1530
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1531
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1532
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1533
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1534
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1535
Eliminada la subcuenta analtica 5103.05.18.19 Otros mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir
de la informacin de enero 2016
1536
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1537
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1538
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1539
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1518

123

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5103.05.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1540
5103.05.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1541
5103.05.19 Otros
5103.6
Inversiones en Commodities
5104

INTERESES POR CRDITOS 1542


5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 1543
5104.01.02.02 Tarjetas de crdito 1544
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1545
5104.01.02.05 Descuentos 1546
5104.01.02.06 Prstamos 1547
5104.01.02.07 1548
5104.01.02.10 Factoring 1549
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 1550
5104.1.2.12
Lease-back 1551
5104.01.02.21 Crditos por liquidar 1552
5104.01.02.26 Crditos comercio exterior 1553
5104.01.02.27 Crditos inmobiliarios 1554
5104.01.02.99 Otros crditos 1555
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 1556
5104.1.3.2
Tarjetas de crdito 1557
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1558
5104.01.03.06 Prstamos 1559
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 1560
5104.01.03.12 Lease-back 1561

1540

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1542
Estructura de cuentas Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1543
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1544
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1545
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1546
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1547
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1548
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016
del 06.07.2016.
1549
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1550
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1551
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1552
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1553
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1554
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1555
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1556
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1557
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1558
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1559
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1560
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1561
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1541

124

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.03.13 Pignoraticios 1562


5104.01.03.99 Otros crditos 1563
5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Prstamos 1564
5104.01.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 1565
5104.01.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1566
5104.01.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1567
5104.01.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA 1568
5104.01.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1569

5104.01.04.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA


1570

5104.01.04.99 Otros crditos 1571


5104.01.05 Intereses por crditos con bancos multilaterales de desarrollo
5104.01.05.06 Prstamos
5104.01.05.99 Otros crditos
5104.01.06 Intereses por crditos soberanos 1573
5104.01.06.06 Prstamos
5104.01.06.99 Otros crditos
5104.01.07 Intereses por crditos a entidades del sector pblico 1574
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.07.02 Tarjetas de crdito
5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.07.05 Descuentos
5104.01.07.06 Prstamos
5104.01.07.07 1575
5104.01.07.10 Factoring
5104.01.07.11 Arrendamiento financiero
5104.01.07.12 Lease back
5104.01.07.18 Crditos a entidades con quienes corresponde
financieros 1576
5104.01.07.21
Crditos por liquidar
5104.01.07.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.07.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.07.99 Otros crditos

1572

consolidar

estados

1562

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1564
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1565
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1566
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1567
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1568
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1569
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1570
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1571
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1572
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1573
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1574
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1575
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1576
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1563

125

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.08 Intereses por crditos con intermediarios de valores 1577


5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.08.02 Tarjetas de crdito
5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.08.05 Descuentos
5104.01.08.06 Prstamos
5104.01.08.07 1578
5104.01.08.10 Factoring
5104.01.08.11 Arrendamiento financiero
5104.01.08.12 Lease back
5104.01.08.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros 1579
5104.01.08.21
Crditos por liquidar
5104.01.08.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.08.99 Otros crditos
5104.01.09 Intereses por crditos con empresas del sistema financiero 1580
5104.01.09.06 Prstamos
5104.01.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros
5104.01.09.99 Otros crditos
5104.01.10 Intereses por crditos corporativos 1581
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.10.02 Tarjetas de crdito
5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.10.05 Descuentos
5104.01.10.06 Prstamos
5104.01.10.07 1582
5104.01.10.10 Factoring
5104.01.10.11 Arrendamiento financiero
5104.01.10.12 Lease back
5104.01.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros 1583
5104.01.10.21
Crditos por liquidar
5104.01.10.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiacin de Proyectos 1584
5104.01.10.31 Financiacin de bienes1585
5104.01.10.32 Financiacin de commodities 1586
5104.01.10.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 1587

estados

estados

estados

1577

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1579
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1580
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1581
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1582
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1583
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1584
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1585
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1586
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1587
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1578

126

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.10.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 1588


5104.01.10.99 Otros crditos
5104.01.11 Intereses por crditos a grandes empresas 1589
5104.01.11.01
Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02
Tarjetas de crdito
5104.01.11.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.11.05
Descuentos
5104.01.11.06
Prstamos
1590
5104.01.11.07
5104.01.11.10
Factoring
5104.01.11.11
Arrendamiento financiero
5104.01.11.12
Lease back
5104.01.11.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros 1591
5104.01.11.21
Crditos por liquidar
5104.01.11.26
Crditos- Comercio exterior
5104.01.11.27
Crditos inmobiliarios
5104.01.11.30
Financiacin de Proyectos 1592
5104.01.11.31
Financiacin de bienes1593
5104.01.11.32
Financiacin de commodities 1594
5104.01.11.33
Bienes inmuebles generadores de rentas 1595
5104.01.11.34
Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 1596
5104.01.11.99
Otros crditos
5104.01.12 Intereses por crditos a medianas empresas 1597
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crdito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Prstamos
5104.01.12.07 1598
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
5104.01.12.12 Lease back
5104.01.12.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros 1599
5104.01.12.21
Crditos por liquidar
5104.01.12.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.12.27 Crditos inmobiliarios

estados

estados

1588

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1590
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1591
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1592
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1593
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1594
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1595
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1596
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1597
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1598
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1599
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1589

127

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.01.12.30 Financiacin de Proyectos 1600


5104.01.12.31 Financiacin de bienes 1601
5104.01.12.32 Financiacin de commodities 1602
5104.01.12.33 Bienes inmuebles generadores de rentas 1603
5104.01.12.34 Bienes inmuebles comerciales de elevada volatilidad 1604
5104.01.12.99 Otros crditos
5104.01.13 Intereses por crditos a pequeas empresas 1605
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.13.02 Tarjetas de crdito
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.13.05 Descuentos
5104.01.13.06
Prstamos
1606
5104.01.13.07
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financieros 1607
5104.01.13.21 Crditos por liquidar
5104.01.13.26
Crditos- Comercio exterior
5104.01.13.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.13.99 Otros crditos
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.03.02 Crditos a microempresas 1608
5104.03.07 Crditos a entidades del sector pblico 1609
5104.03.08 Crditos a intermediarios de valores 1610
5104.03.10 Crditos corporativos 1611
5104.03.11 Crditos a grandes empresas 1612
5104.03.12 Crditos a medianas empresas 1613
5104.03.13 Crditos a pequeas empresas 1614
5104.04 Intereses por crditos refinanciados
5104.04.02 Crditos a microempresas 1615

estados

1600

Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1601
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1602
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1603
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-201, vigente a partir de diciembre 20150 del 09.02.2010. Posteriormente modificada
su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1604
Incorporada por la Resol. SBS N 1445-2010 del 09.02.2010. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de diciembre 2015
1605
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1606
Eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1607
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1608
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1609
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1610
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1611
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1612
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1613
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1614
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1615
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

128

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.04.03 Crditos de consumo 1616


5104.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1617
5104.04.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1618
5104.04.06 Crditos soberanos 1619
5104.04.07 Crditos a entidades del sector pblico 1620
5104.04.08 Crditos a intermediarios de valores 1621
5104.04.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1622
5104.04.10 Crditos corporativos 1623
5104.04.11 Crditos a grandes empresas 1624
5104.04.12 Crditos a medianas empresas 1625
5104.04.13 Crditos a pequeas empresas 1626
5104.05 Intereses por crditos vencidos
5104.05.02 Crditos a microempresas 1627
5104.05.03 Crditos de consumo 1628
5104.05.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1629
5104.05.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1630
5104.05.06 Crditos soberanos 1631
5104.05.07 Crditos a entidades del sector pblico 1632
5104.05.08 Crditos a intermediarios de valores 1633
5104.05.09 Crditos a empresas del sistema financiero 1634
5104.05.10 Crditos corporativos 1635
5104.05.11 Crditos a grandes empresas 1636
5104.05.12 Crditos a medianas empresas 1637
5104.05.13 Crditos a pequeas empresas 1638
5104.06 Intereses por crditos en cobranza judicial
5104.06.02 Crditos a microempresas 1639
5104.06.03 Crditos de consumo 1640
5104.06.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1641
5104.06.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo 1642
1616

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1618
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1619
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1620
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1621
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1622
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1623
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1624
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1625
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1626
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1627
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1628
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1629
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1630
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1631
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1632
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1633
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1634
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1635
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1636
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1637
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1638
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1639
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1640
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1641
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1642
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1617

129

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13
5105

Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos

soberanos 1643
a entidades del sector pblico 1644
a intermediarios de valores 1645
a empresas del sistema financiero
corporativos 1647
a grandes empresas 1648
a medianas empresas 1649
a pequeas empresas 1650

1646

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 1651


5105.04
Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1652
5105.04.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes1653
5105.04.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios 1654
5105.04.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1655
5105.04.04
Cuentas por cobrar por fideicomiso 1656
5105.04.09
Cuentas por cobrar por otros 1657
5105.07
Ingresos por cuentas por cobrar diversas1658
5105.07.06
Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
contratos de capitalizacin inmobiliaria 1659
5105.07.11
Cuentas por cobrar por operaciones de reporte1660
5105.07.11. 01 Operaciones de venta con compromiso de recompra 1661
5105.07.11. 02 Operaciones de venta y compra simultneas de valores 1662
5105.07.11. 03 Operaciones de transferencia temporal de valores 1663
5105.07.19
Otros 1664

5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRDITOS DIRECTOS 1665


5107.04 Crditos 1666
5107.04.02 Crditos a microempresas
1643

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1645
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1646
Incorporada por el Oficio Mltiple SBS N 17141-2010 del 05.05.2010
1647
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1648
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1649
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1650
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1651
Eliminada la subcuenta 5105.05 y sus divisionarias mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1652
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominacin
mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1653
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1654
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1655
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1656
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominacin mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1657
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1658
Eliminadas las cuentas analticas 5105.07.01, 5105.05.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 5105.07.09 "Otros" mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1659
Modificada por la Resol. SBS N 257-2001 del 10.02.2005
1660
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1661
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1662
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1663
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1664
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1665
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
1666
Eliminada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014 fue
incorporada la cuenta analtica 5107.04.09 Crditos a empresas del sistema financiero
1644

130

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5107.04.03
5107.04.04
5107.04.05
5107.04.06
5107.04.07
5107.04.08
5107.04.09
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13

Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos

de consumo
hipotecarios para vivienda
a bancos multilaterales de desarrollo 1667
soberanos 1668
a entidades del sector pblico 1669
a intermediarios de valores 1670
a Empresas del Sistema Financiero 1671
corporativos 1672
a grandes empresas 1673
a medianas empresas 1674
a pequeas empresas 1675

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1676


5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
5108.04.03 Inversiones 1677
5108.04.09 Otros 1678
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 1679
5109.01 Reajuste por indexacin
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1680
5109.08 Arrendamiento financiero - opcin de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - pas
5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital 1681
5109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1667

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1669
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1670
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1671
Incorporada por la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1672
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1673
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1674
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1675
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1676
Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012 se eliminaron las subcuentas 5108.02 y 5108.03, as como sus divisionarias. Mediante el OM 45311-2012 se derogan
las citadas subcuentas a partir de julio 2013.
1677
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1678
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1679
Eliminada la subcuenta 5109.21, as como sus cuentas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del
14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1680
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012
1681
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1668

131

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)


5109.11.05.19 Otros valores y ttulos
5109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.06.19 Otros valores y ttulos
5109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversin
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.11.07.19 Otros valores y ttulos
5109.11.19
Otros
5109.11.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1682
5109.11.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1683
5109.11.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1684
5109.11.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1685
5109.11.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1686
5109.11.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1687
5109.11.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1688
5109.11.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1689
5109.11.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1690
5109.11.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1691
5109.11.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1692
5109.11.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1693
5109.12 Valorizacin de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados
Instrumentos Representativos de Deuda 1694
5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1695
1682

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1684
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1685
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1686
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1687
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1688
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1689
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1690
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1691
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1692
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1693
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1694
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1695
Mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analticas correspondientes a
1683

132

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.12.05.05
5109.12.05.06
5109.12.05.07
5109.12.05.08
5109.12.05.09
5109.12.05.10

Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1696
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y ttulos
5109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1697
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1698
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y ttulos
5109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1699
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1700
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y ttulos
5109.12.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1701
5109.12.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1702
5109.12.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1703
5109.12.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1704
5109.12.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1705
5109.12.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1706
5109.12.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1707
5109.12.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1708
5109.12.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1709
certificados, por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.12.05.04
1696

Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.12.06.04
1698
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1699
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.12.07.04
1700
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1701
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1702
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1703
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1704
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1705
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1706
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1707
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1708
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1709
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1697

133

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.12.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1710


5109.12.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1711
5109.12.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1712
5109.12.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1713
5109.12.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1714
5109.12.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1715
5109.12.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1716
5109.12.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1717
5109.12.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1718
5109.12.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1719
5109.12.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1720
5109.12.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1721
5109.12.19 Otros
5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1722
5109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1723
5109.13.05.01 Acciones comunes
5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts)
5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.05.19 Otros valores y ttulos
5109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1724
5109.13.06.01 Acciones comunes
5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.06.19 Otros valores y ttulos
5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1725
5109.13.07.01 Acciones comunes
5109.13.07.02 Acciones de inversin
5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.13.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.13.07.06 Cuotas de participacin en Fondos de Inversin
5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
1710

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1712
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1713
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1714
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1715
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1716
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1717
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1718
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1719
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1720
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1721
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1722
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resol.. Posteriormente, se elimin la cuenta analtica
5109.13.08 Acciones en tesorera mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1723
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1724
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1725
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1711

134

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)


5109.13.07.19 Otros valores y ttulos
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1726
5109.13.09.01 Acciones comunes
5109.13.09.02 Acciones de inversin
5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1727

5109.13.09.19 Otros valores y ttulos


5109.13.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1728
5109.13.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1729
5109.13.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1730
5109.13.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1731
5109.13.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1732
5109.13.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores 1733
5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1734
5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1735
5109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1736
5109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1737
5109.13.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores1738
5109.13.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1739
5109.13.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1740
5109.13.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1741
5109.13.12.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1742
1726

Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1727
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1728
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1729
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1730
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1731
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1732
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1733
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1734
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1735
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1736
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1737
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1738
Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.12.01 y 5109.13.12.02 mediante la Resol. SBS N
6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1739
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1740
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1741
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1742
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

135

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1743

5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1744


5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1745
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99) 1746
5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1747
5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1748
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1749
5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1750
5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1751
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1752
5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1753
5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1754
5109.13.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1755
5109.13.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1756
5109.13.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1757
5109.13.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1758
5109.13.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1759
5109.13.19
Otros
5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de
Deuda 1760
5109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda pas
5109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5109.14.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
5109.14.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 1761
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1743

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1745
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1746
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1747
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1748
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1749
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1750
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1751
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1752
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1753
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1754
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1755
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.18.01, 5109.13.18.02 y 5109.13.18.19 mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1756
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1757
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1758
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1759
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1760
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analtica 5109.14.08
Instrumentos representativos de deuda en tesorera fue eliminada mediante la Resol. SBS N 3225-2014 del 29.05.2014
1761
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1744

136

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1762
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1763
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.5.8
Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1764
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1765
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1766
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1767
5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1768
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.14 Certificados e depsito por mercadera 1769
5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1770
5109.14.07.19 Otros valores y ttulos
5109.14.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1771
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1772
5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1773
5109.14.09.09 Bonos estructurados 1774
5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1775
1762

Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.05.04
Incorporada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1764
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1765
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.06.04
1766
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1767
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.07.04
1768
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1769
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1770
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1771
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin y eliminadas las
subcuentas analticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.09.04
1772
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1773
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1774
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1775
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1763

137

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1776


5109.14.09.19 Otros valores y ttulos 1777
5109.14.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1778
5109.14.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1779
5109.14.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1780
5109.14.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1781
5109. 14.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1782
5109.14.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1783
5109.14.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1784
5109.14.10.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1785
5109. 14.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1786
5109.14.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1787
5109.14.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1788
5109.14.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1789
5109.14.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1790
5109.14.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1791
5109.14.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1792
5109.14.11.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1793
5109.14.12 Valores objeto de o entregados em operaciones de transferencia temporal de
valores 1794
5109.14.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1795
5109.14.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1796
1776

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1778
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1779
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1780
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1781
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1782
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1783
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1784
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1785
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1786
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1787
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1788
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1789
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1790
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1791
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1792
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1793
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1794
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1795
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1796
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1777

138

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.14.12.03
5109.14.12.05
5109.14.12.06
5109.14.12.07
5109.14.12.09

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1797


Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1798
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1799
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1800
5109.14.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1801
5109.14.18.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1802
5109.14.18.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1803
5109.14.18.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1804
5109.14.18.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1805
5109.14.18.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1806
5109.14.18.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1807
5109.14.18.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 1808
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociacin 1809
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera
5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de inters
5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Inters
5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de inters
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones
5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crdito
5109.16.05.01 Total Return Swaps
1797

Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1799
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1800
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1801
Eliminada la subcuenta analtica 5103.14.18.19 Otros valores y ttulos mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015,
vigente a partir de la informacin de enero 2016
1802
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1803
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1804
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1805
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1806
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1807
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1808
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1809
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1798

139

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5109.16.05.02 Credit Default Swap


5109.16.05.09 Otros derivados de crdito
5109.16.9
Otros productos financieros derivados
5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1810
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.01.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 1811
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.01.05 Derivados de crdito
5109.17.01.06 Derivados de tasas de inters1812
5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera
5109.17.02.02 Derivados de tasas de inters (devengue de tasas) 1813
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
5109.17.02.05 Derivados de crdito
5109.17.02.06 Derivados de tasas de inters1814
5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones por ventas en corto 1815
5109.19 Otros
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1816
5109.24.01
En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.01.01 Tasas de inters1817
5109.24.01.02 Otros 1818
5109.24.03
En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia 1819
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia 1820
5109.27 Ingresos por recuperacin de cartera castigada 1821
5109.28 Ingresos relacionados a operaciones de reporte1822
5109.28.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra 1823
5109.28.02 Operaciones de venta y compra simultneas de valores 1824
5109.28.03 Operaciones de transferencia temporal de valores 1825
1810

Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
1811
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1812
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1813
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1814
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1815
Modificada la denominacin y eliminadas las cuentas analticas 5109.21.01 y 5109.21.02, as como sus subcuentas analticas
mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1816
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
1817
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1818
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1819
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1820
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1821
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1822
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1823
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1824
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1825
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016

140

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS 1826
5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crdito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 1827
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.26 Contratos de underwriting 1828
5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
5204 INGRESOS POR EMISIN DE DINERO ELECTRNICO 1829

1826

Modificada la denominacin y eliminadas las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1828
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1829
Incorporada por Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014
1827

141

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,


MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1830
5301 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES 1831
5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda 1832 74.5
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1833
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1834
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1835
5301.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1836
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1837
5301.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1838
5301.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1839
5301.04.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1840
5301.04.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultaneas de valores 1841
5301.04.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de valores
1842

5301.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1843


5301.04.19 Otros 1844
5301.05 Inversiones a vencimiento 1845
5301.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1846
5301.05.02 Valores y ttulos emitidos pro Bancos Centrales 1847
5301.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1848
5301.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1849
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1850
1830

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificada por Resol. SBS N 914-2010 del
26.01.2010
1831
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin posteriormente por la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012
1832
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1833
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1834
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1835
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1836
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1837
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1838
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1839
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la Resol. SBS
N 4727-2009 del 29.05.09
1840
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
1841
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1842
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1843
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1844
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1845
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1846
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1847
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1848
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1849
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1850
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008

142

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5301.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1851


5301.05.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros1852
5301.05.10 Valores objeto de operaciones de venta con compromiso de recompra 1853
5301.05.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra simultneas de valores 1854
5301.05.12 Valores objeto de o entregados en operaciones de transferencia temporal de
valores 1855
5301.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1856
5301.05.19 Otros 1857
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos. 1858
5302 RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
5302.01 Terrenos 1860
5302.02 Edificios e instalaciones 1861
5302.03 Mobiliario y equipo 1862
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1863
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero 1864
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados 1865
5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
5303.03 Software 1867
5303.04 Otros Activos Intangibles 1868

1859

1866

54 REVERSIN DE PROVISIONES 1869


5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS 1870
5404.01 Crditos directos1871
1851

Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1853
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1854
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1855
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin mediante la Resol.
SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
1856
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1857
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1858
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1859
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1860
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1861
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1862
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1863
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1864
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 3716-2016 del 06.07.2016
1865
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1866
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1867
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1868
Incorporada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1869
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1870
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1871
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1852

143

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5404.02 Crditos indirectos 1872


5405 REVERSIN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR 1873
5406 REVERSIN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS 1874

56 OTROS INGRESOS 1875


5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1876

5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS

1877

5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1878


5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS
5609 OTROS INGRESOS

1879

1880

57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES

1872
1873
1874
1875
1876
1877
1878
1879
1880

Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

144

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

6 CUENTAS DE RESULTADO1881

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1882


6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1883


6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

1881

Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada la denominacin del rubro 66 y de la cuenta 6601, as como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la
Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
1883
Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
1882

145

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS 1884
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 1885
7103 CARTAS DE CRDITO

1886

7104 ACEPTACIONES BANCARIAS

1887

7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS


7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1888
7106.01 Derivados de moneda extranjera
7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Compras calls
7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7106.01.09.01 Compras
7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
1884

Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012


Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1886
Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1887
Eliminadas las divisionarias mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1888
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 7106.07
as como sus cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016
1885

146

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7106.03.04.02 Deudores por ventas


7106.03.05 Opciones
7106.03.05.01 Compras calls
7106.03.05.02 Deudores por ventas calls
7106.03.05.03 Compras puts
7106.03.05.04 Deudores por ventas puts
7106.03.05.05 Compras otros
7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.03.09.01 Compras
7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.09 Otros productos financieros derivados
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudores por ventas

1889

7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING


7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

1890

72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO


7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS
NO DESEMBOLSADOS 1891
7205.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas 1892
7205.01.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1893
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1894
7205.01.03 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo 1895
7205.01.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1896
7205.01.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1897
7205.01.05 Responsabilidad por lneas de crdito con bancos multilaterales de crdito 1898
1889

Incorporada mediante Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008


Modificada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1891
Estructura de cuentas modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1892
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1893
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1894
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1895
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1896
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1897
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1898
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1890

147

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.01.06 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 1899


7205.01.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 1900
7205.01.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 1901
7205.01.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 1902
7205.01.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 1903
7205.01.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 1904
7205.01.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 1905
7205.01.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 1906
7205.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a microempresas 1907
7205.02.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1908
7205.02.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1909
7205.02.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 1910
7205.02.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 1911
7205.02.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 1912
7205.02.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 1913
7205.02.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 1914
7205.02.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 1915
7205.02.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 1916
7205.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
7205.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas 1917
7205.03.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1918
7205.03.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1919
7205.03.03 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo 1920
7205.03.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1921
7205.03.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1922
7205.03.05 Responsabilidad por lneas de crdito con bancos multilaterales de crdito 1923
1899

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1901
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1902
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1903
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1904
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1905
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1906
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1907
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1908
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1909
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1910
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1911
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1912
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1913
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1914
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1915
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1916
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1917
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1918
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1919
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1920
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1921
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1922
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1923
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1900

148

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.03.06 Responsabilidad por lneas de crdito con soberanos 1924


7205.03.07 Responsabilidad por lneas de crdito con entidades del sector pblico 1925
7205.03.08 Responsabilidad por lneas de crdito con intermediarios de valores 1926
7205.03.09 Responsabilidad por lneas de crdito con empresas del sistema financiero 1927
7205.03.10 Responsabilidad por lneas de crdito con otras entidades corporativas 1928
7205.03.11 Responsabilidad por lneas de crdito con grandes empresas 1929
7205.03.12 Responsabilidad por lneas de crdito con medianas empresas 1930
7205.03.13 Responsabilidad por lneas de crdito con pequeas empresas 1931
7205.04 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
7205.04.01 1932
7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a microempresas 1933
7205.04.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1934
7205.04.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1935
7205.04.03 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas de consumo 1936
7205.04.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1937
7205.04.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1938
7205.04.05 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con bancos multilaterales
de crdito 1939
7205.04.06 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con soberanos 1940
7205.04.07 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con entidades del sector
pblico 1941
7205.04.08 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con intermediarios de
valores 1942
7205.04.09 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con empresas del
sistema financiero 1943
7205.04.10 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con otras entidades
corporativas 1944
7205.04.11 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con grandes empresas
1945

1924

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1926
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1927
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1928
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1929
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1930
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1931
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1932
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1933
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1934
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1935
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1936
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1937
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1938
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1939
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1940
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1941
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1942
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1943
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1944
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1945
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1925

149

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.04.12 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con medianas empresas
1946

7205.04.13 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con pequeas empresas
1947

7205.05 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito


7205.05.01 1948
7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito a microempresas 1949
7205.05.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes 1950
7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes 1951
7205.05.07 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con entidades del sector
pblico 1952
7205.05.08 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con intermediarios de
valores 1953
7205.05.10 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con otras entidades
corporativas 1954
7205.05.11 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con grandes empresas
1955

7205.05.12 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con medianas empresas
1956

7205.05.13 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con pequeas empresas
1957

7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito


7205.06.01 1958
7205.06.02 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito a microempresas 1959
7205.06.03 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito de consumo 1960
7205.06.07 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con entidades del
sector pblico 1961
7205.06.08 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con intermediarios de
valores 1962
7205.06.09 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con empresas del
sistema financiero 1963
7205.06.10 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con otras entidades
corporativas 1964
1946

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1948
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminadapor la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1949
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1950
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1951
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1947

1952
1953

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1955
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1956
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1957
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1958
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente Eliminada por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
1959
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1960
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
1961
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1962
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1963
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1964
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1954

150

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.06.11

Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con grandes


empresas 1965
7205.06.12 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con medianas
empresas1966
7205.06.13 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con pequeas
empresas 1967
7205.07 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
7205.07.02 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos a
microempresas 1968
7205.07.03 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crdito de consumo
1969

7205.07.04 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos hipotecarios


para vivienda 1970
7205.07.05 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con bancos
multilaterales de crdito 1971
7205.07.06 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos soberanos
1972

7205.07.07 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con entidades del


sector pblico 1973
7205.07.08 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con intermediarios de
valores 1974
7205.07.09 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con empresas del
sistema financiero 1975
7205.07.10 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con otras entidades
corporativas 1976
7205.07.11 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con grandes empresas
1977

7205.07.12 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con medianas


empresas 1978
7205.07.13 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados con pequeas
empresas 1979
7205.08 Responsabilidad por otras lneas de crdito. 1980
7205.08.02 Responsabilidad por otras lneas de crdito a microempresas
7205.08.03 Responsabilidad por otras lneas de crdito de consumo
7205.08.05 Responsabilidad por otras lneas de crdito con bancos multilaterales de crdito
1965

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1967
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1968
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1969
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1970
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1971
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1972
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1973
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1974
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1975
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1976
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1977
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1978
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1979
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1980
Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de Junio de
2015.
1966

151

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7205.08.06
7205.08.07
7205.08.08
7205.08.09
7205.08.10
7205.08.11
7205.08.12
7205.08.13

Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad

por
por
por
por
por
por
por
por

otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras

lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas

de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito

a soberanos
con entidades del sector pblico
con intermediarios de valores
con empresas del sistema financiero
con otras entidades corporativas
con grandes empresas
con medianas empresas
con pequeas empresas

7205.09 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea 1981


7205.09.02 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito a
microempresas
7205.09.03 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito de
consumo
7205.09.05 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
bancos multilaterales de crdito
7205.09.06 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito a
soberanos
7205.09.07 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
entidades del sector pblico
7205.09.08 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
intermediarios de valores
7205.09.09 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
empresas del sistema financiero
7205.09.10 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con otras
entidades corporativas
7205.09.11 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
grandes empresas
7205.09.12 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
medianas empresas
7205.09.13 Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema multilnea de crdito con
pequeas empresas

7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1982


7206.01 Derivados de moneda extranjera
7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.01 Acreedores por compras
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.01 Acreedores por compras
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
1981

Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigente a partir de Junio de
2015
1982
Modificada mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 7206.07
as como sus cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de
enero 2016

152

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7206.01.05.02 Ventas calls


7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1983
7209.01 1984
7209.01.01 1985
7209.01.02 1986
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.2.5.9
Otros
1983

Modificada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010


Eliminada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1985
Eliminada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1986
Eliminada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1984

153

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera crediticia


autorizada por la SBS 1987
7209.2.9
Otras responsabilidades 1988

8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.4
Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1989
8103.4.2
Crditos castigados 1990
8103.4.3
Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 1992
8103.05.09 Otros 1993
8103.09 Otras

1991

8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1994


8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.5
Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1995
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA
8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Crditos comerciales
1987

Incorporada mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002


Modificada mediante la Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
1989
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1990
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1991
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1992
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1993
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
1994
Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
1995
Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
1988

154

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8105.05.02 Crditos MES


8105.5.3
Crditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos 1996
8105.06.01 Crditos 1997
8105.06.01.01 Crditos comerciales 1998
8105.06.01.02 Crditos a microempresas 1999
8105.06.01.03 Crditos de consumo 2000
8105.06.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2001
8105.06.01.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 2002
8105.06.01.06 Crditos a soberanos 2003
8105.06.01.07 Crditos a entidades del sector pblico 2004
8105.06.01.08 Crditos a intermediarios de valores 2005
8105.06.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero 2006
8105.06.01.10 Crditos corporativos
8105.06.01.11 Crditos a grandes empresas 2007
8105.06.01.12 Crditos a medianas empresas 2008
8105.06.01.13 Crditos a pequeas empresas 2009
8105.06.02 Provisiones 2010
8105.06.02.01 Crditos comerciales 2011
8105.06.02.02 Crditos a microempresas 2012
8105.06.02.03 Crditos de consumo 2013
8105.06.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 2014
8105.06.02.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 2015
8105.06.02.06 Crditos a soberanos 2016
8105.06.02.07 Crditos a entidades del sector pblico 2017
8105.06.02.08 Crditos a intermediarios de valores 2018
8105.06.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero 2019
8105.06.02.10 Crditos corporativos
8105.06.02.11 Crditos a grandes empresas 2020
8105.06.02.12 Crditos a medianas empresas 2021
1996

Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1998
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1999
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2000
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2001
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2002
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2003
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2004
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2005
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2006
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2007
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2008
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2009
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2010
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2011
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2012
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2013
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2014
Incorporada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
2015
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2016
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2017
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2018
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2019
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2020
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2021
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1997

155

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8105.06.02.13 Crditos a pequeas empresas


8105.09 Otros activos

2022

8106 2023
8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otros activos
2024

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 tiles de oficina
8109.04 Reclamos en trmite
8109.05 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - pas
8109.06 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Ttulos y valores en stock
8109.10 2025
8109.11 2026
8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.14 2027
8109.15 2028
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2029
8109.17.01.09 Otros contratos 2030
8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2031
2022

Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Eliminada por la Resol. SBS N 14354-2009 del 30.10.2009
2024
Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas mediante Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009
2025
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2026
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2027
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2028
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2029
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2030
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2031
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2023

156

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.17.02.09 Otros contratos 2032


8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2033
8109.17.09.09 Otros contratos 2034
8109.18 Comisiones de Confianza
8109.19 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 2035
8109.19.01 Crditos comerciales 2036
8109.19.01.05 Descuentos 2037
8109.19.1.6
Prstamos 2038
8109.19.1.10
Factoring 2039
8109.19.1.11
Arrendamiento financiero 2040
8109.19.1.12
Lease-back 2041
8109.19.1.13
Sindicado 2042
8109.19.1.14
Deudores por venta de cartera 2043
8109.19.1.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 2044 2045
8109.19.1.24
Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 2046
8109.19.1.25
Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000) 2047
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales 2048
8109.19.2
Crditos a microempresas 2049
8109.19.02.05 Descuentos 2050
8109.19.02.06 Prstamos 2051
8109.19.02.10 Factoring 2052
8109.19.2.11
Arrendamiento financiero 2053
8109.19.2.12
Lease-back 2054
8109.19.2.24
Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 2055
2032

Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2034
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2035
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002
2036
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002
2037
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2038
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2039
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2040
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2041
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2042
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2043
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2044
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2045
Modificada por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
2046
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2047
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2048
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2049
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e Incorporada posteriormente por la Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002
2050
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2051
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2052
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2053
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2054
Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2055
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2033

157

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.19.2.25
Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000) 2056
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas 2057
8109.19.3
Crditos de consumo 2058
8109.19.03.06 Prstamos 2059
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 2060
8109.19.3.12
Lease-back 2061
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores 2062
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo 2063
8109.19.4
Crditos hipotecarios para vivienda 2064
8109.19.04.06 Prstamos 2065
8109.19.4.20
Prstamos a directores y trabajadores 2066
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 2067
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda 2068
8109.19.05 Crditos a bancos multilaterales de crditos 2069
8109.19.06 Crditos a soberanos 2070
8109.19.07 Crditos a entidades del sector pblico 2071
8109.19.08 Crditos a intermediarios de valores 2072
8109.19.09 Crditos a empresas del sistema financiero 2073
8109.19.10 Crditos corporativos 2074
8109.19.11 Crditos a grandes empresas 2075
8109.19.12 Crditos a medianas empresas 2076
8109.19.13 Crditos a pequeas empresas 2077
8109.20 2078
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2079
8109.21.01.09 Otros contratos 2080
8109.21.02 Bienes adjudicados
2056

Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002


Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2058
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002
2059
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2060
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2061
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2062
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2063
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2064
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002
2065
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2066
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2067
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2068
Incorporada por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
2069
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2070
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2071
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2072
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2073
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2074
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2075
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2076
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2077
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2078
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
2079
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2080
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2057

158

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.21.02.01

Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente


- Ley 28579 2081
8109.21.02.09 Otros contratos 2082
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2083
8109.21.03.09 Otros contratos 2084
8109.21.9
Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 2085
8109.21.09.09 Otros contratos 2086
8109.22 Crditos condonados 2087
8109.22.01 Capital 2088
8109.22.02 Intereses 2089
8109.22.03 Comisiones 2090
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 2091
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591 2092
8109.24.3
Crditos Reestructurados 2093
8109.24.03.01 Crditos Comerciales 2094
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas 2095
8109.24.04 Crditos Refinanciados 2096
8109.24.04.01 Crditos Comerciales 2097
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas 2098
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados 2099
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo 2100
8109.27 Crditos OM N 5345 -2010 2101
8109.28 Prstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 2013 2102
8109.28.01 Adquisicin o construccin de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa fija
8109.28.02 Adquisicin o construccin de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta
8109.28.03 Otros con hipoteca inscrita
8109.28.04 Adquisicin o construccin de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa fija
2081

Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2083
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2084
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2085
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2086
Incorporada por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
2087
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
2088
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
2089
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
2090
Incorporada por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004
2091
Incorporada por Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
2092
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2093
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2094
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2095
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2096
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2097
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2098
Incorporada por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005
2099
Incorporada por Resol. SBS N 2032-2008 del 06.05.2008
2100
Incorporada por Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007
2101
Incorporada por Resol. SBS N 1260-2010 del 05.02.2010
2102
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la informacin
de julio 2013
2082

159

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.28.05 Adquisicin o construccin de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta
8109.28.06 Otros sin hipoteca inscrita
8109.29 Otras
8109.30 Tarjetas de crdito pactadas en cuotas sin opcin de pago mnimo 2103
8109.31 Total de lneas de crdito bajo el esquema multilnea 2104
8109.31.02 Lneas de crdito a microempresas
8109.31.02.01 Cuenta corriente
8109.31.02.02 Descuentos
8109.31.02.03 Prstamo
8109.31.02.04 Avales y fianzas
8109.31.02.05 Cartas de crdito
8109.31.02.06 Tarjetas de crdito
8109.31.02.08 Otras
8109.31.03 Lneas de crdito de consumo
8109.31.03.01 Cuenta corriente
8109.31.03.03 Prstamo
8109.31.03.04 Avales y fianzas
8109.31.03.06 Tarjetas de crdito
8109.31.03.08 Otras
8109.31.05 Lneas de crdito a bancos multilaterales de crdito
8109.31.05.01 Cuenta corriente
8109.31.05.03 Prstamo
8109.31.05.04 Avales y fianzas
8109.31.05.08 Otras
8109.31.06 Lneas de crdito a soberanos
8109.31.06.01 Cuenta corriente
8109.31.06.03 Prstamo
8109.31.06.04 Avales y fianzas
8109.31.06.08 Otras
8109.31.07 Lneas de crdito con entidades del sector pblico
8109.31.07.01 Cuenta corriente
8109.31.07.02 Descuentos
8109.31.07.03 Prstamo
8109.31.07.04 Avales y fianzas
8109.31.07.05 Cartas de crdito
8109.31.07.06 Tarjetas de crdito
8109.31.07.08 Otras
8109.31.08 Lneas de crdito con intermediarios de valores
8109.31.08.01 Cuenta corriente
8109.31.08.02 Descuentos
8109.31.08.03 Prstamo
8109.31.08.04 Avales y fianzas
8109.31.08.05 Cartas de crdito
8109.31.08.06 Tarjetas de crdito
8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Lneas de crdito con empresas del sistema financiero
8109.31.09.01 Cuenta corriente
8109.31.09.02 Descuentos
8109.31.09.03 Prstamo
8109.31.09.04 Avales y fianzas
8109.31.09.06 Tarjetas de crdito
8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Lneas de crdito con otras entidades corporativas
8109.31.10.01 Cuenta corriente
2103

Incorporada la subcuenta por Resol. SBS N 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la informacin de julio 2013
Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013, vigentes a
partir de Junio de 2015
2104

160

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8109.31.10.02 Descuentos
8109.31.10.03 Prstamo
8109.31.10.04 Avales y fianzas
8109.31.10.05 Cartas de crdito
8109.31.10.06 Tarjetas de crdito
8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Lneas de crdito con grandes empresas
8109.31.11.01 Cuenta corriente
8109.31.11.02 Descuentos
8109.31.11.03 Prstamo
8109.31.11.04 Avales y fianzas
8109.31.11.05 Cartas de crdito
8109.31.11.06 Tarjetas de crdito
8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Lneas de crdito con medianas empresas
8109.31.12.01 Cuenta corriente
8109.31.12.02 Descuentos
8109.31.12.03 Prstamo
8109.31.12.04 Avales y fianzas
8109.31.12.05 Cartas de crdito
8109.31.12.06 Tarjetas de crdito
8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Lneas de crdito con pequeas empresas
8109.31.13.01 Cuenta corriente
8109.31.13.02 Descuentos
8109.31.13.03 Prstamo
8109.31.13.04 Avales y fianzas
8109.31.13.05 Cartas de crdito
8109.31.13.06 Tarjetas de crdito
8109.31.13.08 Otras
8109.32

Lneas de crdito no utilizadas que se encuentran bloqueadas2105

8109.33

Crditos D.S. N 048-2013 y 082-2013-PCM2106

8109.34 Crditos grupales solidarios no autogestionados 2107


8109.34.01 Crditos vigentes
8109.34.02 Crditos reestructurados
8109.34.03 Crditos refinanciados
8109.34.04 Crditos vencidos
8109.34.05 Crditos en cobranza judicial
8109.35 Crditos grupales solidarios autogestionados 2108
8109.35.01 Crditos vigentes
8109.35.02 Crditos reestructurados
8109.35.03 Crditos refinanciados
8109.35.04 Crditos vencidos
8109.35.05 Crditos en cobranza judicial
8109.36

Crditos OM N 48079-20152109

2105

Incorporada por la Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013, vigente a partir de octubre de 2013.
Incorporada por Oficio mltiple N 34011-2013-SBS.
2107
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir de la
informacin de diciembre del 2015.
2108
Incorporada la subcuenta y cuentas analticas por la Resol. SBS N 4174-2015 del 15.07.2015, vigente a partir de la
informacin de diciembre del 2015
2109
Incorporada la subcuenta por OM N 48079-2015 del 16.12.2015, vigente a partir de la informacin de enero del 2016
2106

161

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 2110
8404.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.01 2111
8404.01.02 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pblica y
de obligaciones del BCRP 2112
8404.01.03 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado
de inversin emitidos por gobiernos centrales 2113
8404.01.04 Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que
publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora
2114

8404.01.05 Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities 2115


8404.01.06 2116
8404.01.07 Fideicomiso en garanta
8404.02 Garantas preferidas 2117
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 2118
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
2110

Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
2111
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2112
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2113
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2114
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
2115
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2116
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2117
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2118
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

162

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
8404.02.03 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 2119
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior
8404.02.04 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 2120
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
8404.02.04.02 Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del
exterior
8404.02.05 Primera garanta mobiliaria sobre certificados de participacin 2121
8404.02.05.01 Fondos mutuos
8404.02.05.02 Fondos de inversin
8404.02.06 Primera garanta mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 2122
8404.02.07 Primera garanta mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 2123
8404.02.08 Primera garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la
explotacin agropecuaria, industrial y minera 2124
8404.02.09 Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y
aeronaves destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 2125
8404.02.10 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants
endosados conforme a Ley 2126
8404.02.14 Fideicomiso en garanta
8404.02.22 Cartas fianza que respaldan futura constitucin de hipoteca 2127
8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda
8404.04 Garantas preferidas autoliquidables 2128
8404.4.1
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 2129
8404.04.01.01 Inscritos 2130
8404.04.01.02 No inscritos 2131
8404.4.2
derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares,
irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro
del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior
de primer nivel 2132
8404.4.3
Oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista 2133
8404.4.4
Cobertura de riesgo provista por el Fondo MIVIVIENDA S.A. 2134
8404.05 Sustitucin de contra-parte crediticia 2135
2119

Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008


Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2121
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2122
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2123
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2124
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2125
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2126
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2127
Incorporada por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la informacin de abril 2015.
2128
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2129
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2130
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2131
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2132
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
2133
Incorporada por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la informacin de abril 2015
2134
Incorporada por la Resol. SBS N 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la informacin de abril 2015
2135
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008.
Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
2120

163

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8404.5.1
Cartas fianzas solidarias 2136
8404.5.2
Avales 2137
8404.5.3
Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro de crdito 2138
8404.5.4 Cobertura de un fondo de garanta constituido por Ley 2139
8404.5.5 Pliza de Caucin 2140
8404.5.6 Seguro de crdito a la exportacin 2141
8404.5.7 Cartas de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares 2142
8404.5.8 Aceptaciones bancarias2143
8404.5.9 Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 2144
8404.5.10 Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 2145
8404.9
Otras Garantas no preferidas 2146
8404.10 Garantas no preferidas - Avales y Fianzas 2147
8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 2148
8405.02 Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios 2149
8405.03 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley 2150
8405.04 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados
a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 2151
8405.05 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera 2152
8405.06 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 2153
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.9
Otras garantas
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantas
2136

Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
2137
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2138
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
2139
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
2140
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2141
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 14353-2009
del 30.10.2009
2142
Incorporada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2143
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
2144
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
2145
Incorporada por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
2146
Modificada por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
2147
Modificada por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006
2148
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2149
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2150
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2151
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2152
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
2153
Modificada por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008

164

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS


8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de inters 2154
8409.04.01 Swaps de Tasas de Inters
8409.4.3
Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.4.9
Otros derivados de tasa de inters
8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito 2155
8409.05.01 Total Return Swaps
8409.05.02 Credit Default Swaps
8409.05.09 Otros derivados de crdito
8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje
8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje
8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin no sujeta a
encaje
8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a
encaje
8409.06.12 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujeta
a encaje
8409.06.13 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta
a encaje
8409.06.14 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no
sujeta a encaje
8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta
a encaje
8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no
sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a
encaje
8409.07 Valores objeto de o recibidos en operaciones de reporte 2156
8409.07.01 Operaciones de venta con compromiso de recompra 2157
2154

Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008


Incorporada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
2156
Incorporada la subcuenta y cuenta analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
modificada su denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
2157
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
2155

165

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8409.7.2 Operaciones de venta y compra simultaneas de valores 2158


8409.07.03 Operaciones de transferencia temporal de valores 2159
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.10.01 rdenes de compra de valores
8409.10.02 rdenes de compra de commodities
8409.10.03 rdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.11.01 rdenes de venta de valores
8409.11.02 rdenes de venta de conmodities
8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 2160
8409.19 Otras

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS


8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
8509.1
Pasivo del fideicomiso
8509.2
Patrimonio del fideicomiso
8509.3
Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS


8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
8609.1 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso

87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579 2161
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
2158

Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero
2016
2159
Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015 del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de enero 2016
2160
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente eliminada mediante Resol. SBS N 3716-2016 del
06.07.2016
2161
Incorporada el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

166

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

8709.01 Pasivos del fideicomiso


8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso

88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579 2162
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

2162

Incorporada el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006

167