Está en la página 1de 6

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

I VA e I SR: I mpacto por el cambio en las tasas impositivas Centro de

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

10 de octubre de 2016

Un cambio en las tasas impositivas afecta, de distinta manera, a cada persona, de acuerdo con su nivel de ingreso. En este boletín, se analiza, utilizando el Simulador Fiscal v3.0, elaborado por el Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. (CIEP), la incidencia de los dos principales impuestos en México: el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se incluyen tres escenarios: el primero tiene las tasas impositivas actuales; el segundo tiene unas tasas disminuidas; y, nalmente, el tercero tiene tasas incrementadas. En el caso del IVA, se incluye un cuarto escenario: tasas actuales, pero gravando, adicionalmente, alimentos y medicinas (las cuales actualmente tienen una tasa del 0 %).

  • 1. Introducción

1

  • 2. ISR

2

  • 3. IVA

4

  • 4. Comentarios Finales

5

  • 1. Introducción

La incidencia se reere al cambio que las per- sonas perciben en sus ingresos tras la ejecución de los impuestos (o transferencias públicas). Es decir, se reere al impacto en el bolsillo de las personas tras el pago de impuestos. Este boletín analiza la incidencia del IVA y del ISR. Especíca- mente, la incidencia del ISR en personas físicas, en tres escenarios diferentes; y, la del IVA, en cuatro. El primer escenario es el actual, con las tasas vigentes; el segundo, es aquél con una disminu- ción en la tasa aplicada, tanto del ISR a personas

físicas (límite superior del 35 % al 30 %), como del IVA (16 % al 12 %). El tercero y último, es aquél con un aumento en las tasas, al 40 % en el caso del ISR a personas físicas y al 19 % en el caso del IVA. En este último caso, se analiza un cuarto escenario, donde se mantiene la tasa general vigente, pero se gravan a una tasa del 16 % los alimentos y medi- cinas. Se escogió analizar al ISR a personas físicas por su carácter progresivo; es decir, a mayores in- gresos, mayor la tasa de impuesto a pagar. Por ejemplo, el ISR a personas morales, se mantiene en una tasa ja y (casi) generalizada del 30 %. Para cada uno de estos casos, se calculará, por decil, el monto promedio anual a pagar, la distri- bución o participación del pago de impuestos y el porcentaje del ingreso bruto que éstos represen- tan.

I VA e I SR: I mpacto por el cambio en las tasas impositivas Centro de

Decil: Cada decil representa un 10 % de la po- blación, ordenado de menor (decil I) a mayor

10 de octubre de 2016

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

2 de 6

(decil X), de acuerdo a su ingreso bruto total per capita anual del hogar.

  • Distribución: Representa cuánto cada decil aporta o recibe del impuesto en cuestión.

  • % del ingreso bruto: Proporción de la canti- dad aportada o del benecio recibido como porcentaje de su ingreso bruto.

2. ISR

El ISR es un impuesto directo (i.e. que grava los ingresos), tanto para personas físicas como para las morales. Este boletín se enfoca en la inciden- cia del ISR a personas físicas. Particularmente, en el ISR a personas físicas, existe un subsidio al em- pleo, el cual se aplica contra el ISR correspondiente, según el rango de ingresos. Esta información se muestra en el cuadro 1. Dicho subsidio no varía en ninguno de los escenarios analizados.

Escenario actual En la composición actual del ISR, la tasa más alta del ISR para personas físicas es de 35 % sobre los ingresos anuales mayores a 3,000,000 de pesos (250,000 pesos mensuales) (Cuadro 2).

Escenario con tasas disminuidas Se analiza la incidencia de bajar la tasa máxima a 30 % para las personas con ingresos anuales mayo- res a 1,000,000 de pesos (83,333 pesos men- suales) (Cuadro 3).

Escenario con tasas aumentadas Además, se analiza la incidencia de subir la tasa máxima a 40 % para las personas con

Cuadro 1: Subsidio al empleo

(a) En pesos mexicanos

Rango de Ingresos

Subsidio

Mensual

Mensual

0.01 / 1,768.96

407.02

1,768.97 / 1,978.70

406.83

1,978.71 / 2,653.38

359.84

2,653.39 / 3,472.84

343.60

3,472.85 / 3,537.87

310.29

3,537.88 / 4,446.15

298.44

4,446.16 / 4,717.18

354.23

4,717.19 / 5,335.42

324.87

5,335.43 / 6,224.67

294.63

6,224.68 / 7,113.90

253.54

7,113.91 / 7,382.33

217.61

7,382.34 / En adelante

0.00

Fuentes: SHCP (2016)

ingresos anuales mayores a 3,000,000 de pesos (250,000 pesos mensuales) (Cuadro 4).

Al realizar el análisis de incidencia, los resultados arrojados por el Simulador Fiscal v3.0 1 revelan que, los cuatro deciles con ingresos más bajos son subsidiados por el ISR en todos los escenarios. Es decir, en lugar de pagar un impuesto, el sistema scal hace un gasto 2 . La distribución de los dos deciles de mayor in- greso no varía signicativamente en ninguno de los escenarios analizados, siendo de 91.8 % para el actual, 91.5 % para el de tasas bajas, y, 92.0 % para

del subsidio al empleo o si empleador reajusta los salarios hacia la baja para que el gobierno pague la diferencia.

10 de octubre de 2016

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

3 de 6

Cuadro 2: ISR

(a) En pesos mexicanos por año

Limite inferior / Limite Superior

% sobre el excedente del limite inferior

Cuadro 4: ISR: Escenario tasas altas

(a) En pesos mexicanos

Limite inferior / Limite Superior

% sobre el excedente del limite inferior

  • 0.01 / 5,952.84

1.92

0.01 / 5,952.84

1.92

5,952.85 / 50,524.90

6.4

5,952.85 / 50,524.90

6.4

50,524.91 / 88,793.04

10.88

50,524.91 / 88,793.04

10.88

88,793.05 / 103,218.00

16

88,793.05 / 103,218.00

16

103,218.01 / 123,580.20

17.92

103,218.01 / 123,580.20

17.92

123,580.21 / 249,243.48

21.36

123,580.21 / 249,243.48

21.36

249,243.49 / 392,841.96

23.52

249,243.49 / 392,841.96

23.52

392,841.97 / 750,000.00

30

392,841.97 / 750,000.00

30

750,000.01 / 1,000,000.00

32

750,000.01 / 1,000,000.00

32

1,000,000.01 / 3,000,000.00

34

1,000,000.01 / 3,000,000.00

36

3,000,000.01 / En adelante

35

3,000,000.01 / En adelante

40

Fuentes: SHCP (2016)

Fuentes: Escenario creado por el CIEP.

Cuadro 3: ISR: Tasas más bajas

(a) En pesos mexicanos

Limite inferior / Limite Superior

% sobre el excedente del limite inferior

  • 0.01 / 5,952.84

1.92

5,952.85 / 50,524.90

6.4

50,524.91 / 88,793.04

10.88

88,793.05 / 103,218.00

16

103,218.01 / 123,580.20

17.92

123,580.21 / 249,243.48

21.36

249,243.49 / 392,841.96

23.52

392,841.97 / 750,000.00

26

750,000.01 / 1,000,000.00

28

1,000,000.01 / en adelante

30

Fuentes: Escenario creado por el CIEP.

el de tasas altas. Debido a que las tasas impositivas para los deci- les más bajos no son modicadas, se mantiene el

mismo benecio (subsidio), medido como porcen- taje del ingreso bruto, en los tres escenarios.

En el caso del decil de más altos ingresos, el

ingreso bruto que destinan al pago del ISR au- menta conforme las tasas impositivas incre- mentan. Cuando la tasa máxima es de 30 %, el decil X aporta el 15 % de su ingreso bruto al pago de ISR. En el escenario actual, en donde la tasa máxima es de 35 %, este porcentaje se incrementa a 16 %. Finalmente, cuando la tasa máxima es de 40 %, el porcentaje del ingreso bruto que el decil X aporta al pago de ISR es de 16.4 %.

Otro punto a destacar es que, a medida que au- mentan las tasas, el total del ingreso destina- do al pago de ISR aumenta, lo que indica una mayor recaudación. Estos resultados se pueden observar en el cuadro 5.

10 de octubre de 2016

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

4 de 6

Cuadro 5: Incidencia ISR

Decil

Distribución

Como % del ingreso bruto

Distribución

Como % del ingreso bruto

Distribución

Como % del ingreso bruto

Escenario tasas bajas

Escenario actual

Escenario tasas altas

I

0

-3.5

0

-3.5

0

-3.5

II

-0.1

-1.7

0

-1.7

-0.1

-1.7

III

-0.1

-0.8

0

-0.8

-0.1

-0.8

IV

0

-0.2

0

-0.2

0

-0.2

V

0.3

0.8

0.3

0.8

0.3

0.8

VI

0.9

1.6

0.8

1.6

0.8

1.6

VII

2.3

2.9

2.2

2.9

2.1

2.9

VIII

5.3

4.5

5

4.5

4.9

4.5

IX

13.2

7

12.5

7.1

12.3

7.1

X

78.3

15

79.3

16

79.7

16.4

Nacional

100

9.7

100

10.2

100

10.4

Notas: Un número negativo signica un subsidio. Fuentes: Elaboración por el CIEP con datos de la INEGI (2014).

3. IVA

El IVA es un impuesto indirecto (i.e. al consumo) que grava toda transacción comercial, ya sea de bienes o servicios. La tasa actual es de 16 %; sin em- bargo, hay diversos bienes que están exentos de dicho impuesto, los cuales son alimentos, medici- nas, transporte urbano, canasta básica, transporte foráneo, educación privada y compra y renta de casa habitación. Adicionalmente al escenario actual, se analiza uno en donde se mantiene la tasa general a 16 %, pero se gravan también los alimentos que no for- man parte de la canasta básica y las medicinas. Un tercer escenario es donde se baja la tasa gene- ral a 12 % y se mantienen las exenciones actuales y, nalmente, se analiza la incidencia de subir la tasa general a 19 %, manteniendo las exenciones actuales. Al cambiar la tasa del IVA, el aumento o dis-

minución de lo que cada decil dedica de su in- greso al pago de este impuesto es mayor en los

deciles mas bajos. Por ejemplo, al aumentar la ta- sa a 19 %, el decil I pasa de destinar el 10.5 % de su ingreso bruto en el escenario actual al 12.5 %, un aumento de 2.0 %. En este mismo escenario, el decil X pasa de destinar el 4 % de su ingreso bruto al pago de este impuesto a destinar el 4.8 %, un aumento de 0.8 %. Algo similar sucede al bajar la tasa al 12 %, el decil I disminuye el porcentaje de su ingreso bruto que le dedica a este impuesto, comparado con el escenario actual, en un 2.6 %, mientras que el decil X lo disminuye en un 1.1 %. La distribución no sufre cambios en ninguno de estos escenarios.

Al gravar los alimentos y medicinas, todos los deciles aumentan el porcentaje de sus ingresos brutos que destinan al pago del IVA. Sin embar- go, el aumento es más pronunciado en el decil

10 de octubre de 2016

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

5 de 6

I, en donde el aumento es de 1.9 %, en compara- ción con el decil X, donde su aumento es de .4 %. La distribución sufre cambios poco signicativos con respecto a el resto de los escenarios. Estos resultados se muestran en el cuadro 6.

  • 4. Comentarios Finales

Cambios tributarios en el ISR y el IVA traen di- ferentes consecuencias para diferentes sectores

de la población. Por su carácter progresivo, au- mentos en la tasa del ISR afecta a las personas de los deciles de más altos ingresos de la po- blación. En el caso del IVA sucede lo contrario, aunque es un impuesto más difícil de evadir, debido a que es un impuesto al consumo, aumentos en su tasa afectan de una manera mayor a los sectores

más vulnerables de la población, aunque, medi- do en términos monetarios netos, el aumento en el pago del IVA será mayor en los deciles más ricos debido a su mayor capacidad de consumo.

Todos estos son factores que deben de consi- derarse para hacer política pública. Sin embargo, existen factores que no son contemplados dentro de este boletín, como lo es la inación, los cambios en los patrones de consumo que modicaciones al IVA podrían tener y el cambio en las decisiones de las empresas que modicaciones en las tasas del ISR podrían ocasionar 3 .

  • 3. El Centro de Investigación Económica y Presupuestaria es

un organismo de la sociedad civil, sin nes de lucro ni agenda partidista, que provee información y análisis accesibles, rele- vantes y técnicamente sólidos para mejorar y democratizar las discusiones en economía y nanzas públicas, con el pro- pósito de darle sostenibilidad al sistema scal en benecio

Referencias

INEGI (2014). Encuesta nacional de ingresos y

obtenida el día 03 de mayo de 2016. SHCP (2016). Ley del impuesto sobre la renta.

ción obtenida el día 03 de septiembre de 2016.

de las generaciones presentes y futuras. Por lo tanto, no pro- vee de propuestas especícas que modiquen las leyes ni la política pública.

10 de octubre de 2016

IVA e ISR:

Impacto por el cambio en las tasas impositivas

6 de 6

Cuadro 6: Incidencia IVA

Decil Distribución

Como % del ingreso bruto

Como % del ingreso bruto

Como % del ingreso bruto

Distribución

Como % del ingreso bruto

Escenario IVA 12 % Escenario actual Escenario IVA 19 % Escenario IVA a alimentos y medicinas

I

2.1

7.9

10.5

12.5

  • 2.1 12.4

II

3.2

5.3

7.1

8.4

  • 3.2 8

III

3.9

4.2

5.6

6.6

  • 3.9 6.3

IV

4.6

3.8

5

6

  • 4.7 5.7

V

5.6

3.5

4.7

5.6

  • 5.6 5.3

VI

6.6

3.3

4.4

5.3

  • 6.6 5

VII

8.3

3.4

4.5

5.3

  • 8.3 5

VIII

10.8

3.3

4.4

5.2

  • 10.8 4.9

IX

14.4

3.2

4.3

5

  • 14.5 4.7

X

40.5

3

4

4.8

  • 40.4 4.4

TOTAL

100

3.3

4.4

5.2

100

4.9

Fuentes: Elaboración por el CIEP utilizando el simulador scal con datos de la INEGI (2014)