UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ELUSIN DE IMPUESTOS COMO PARTE DEL
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS FERRETERAS
EN LAS REGIONES DEL PERU- 2015
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
BILL WALTER YUPANQUI LOPEZ
E-MAIL:
byleud@hotmail.com

ASESOR:
Mg. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2016

RESUMEN

La presente tesis, pertenece a la lnea de investigacin en Mecanismos de tributaria, de

la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote (ULADECH CTOLICA), la investigacin tuvo como objetivo general
demostrar que la Elusin Tributaria nos servir como un instrumento para el
aprovechamiento de los vacos de las normas fiscales para obtener un planeamiento
tributario y la maximizacin de ganancias en la entrega de los Estados Financieros

Hay leyes tributarias que no estn especificadas en el cdigo tributario y que el Estado
siempre las puso para que las empresas puedan escudriar y minimizar la paga de
impuestos y maximizar las ganancias.

La presente investigacin servir Como Parte del Planeamiento Tributario en las MYPES
Para la Maximizacin de sus Ganancias en la Entrega de sus Estados Financieros en la regin de
Ayacucho con los resultados obtenidos de esta investigacin se dan alternativas de

mejora para corregir las deficiencias y errores en forma continua y oportuna. Los
resultados de la investigacin permitirn el crecimiento de micro pequeas empresas
para un alto grado de competitividad en los mercados.

ABSTRAC

This thesis belongs to the research on mechanisms of tax, of the Professional School of
Accounting at the Catholic University Angels of Chimbote (ULADECH Catolica), research had as
general objective to show that tax avoidance will serve as an instrument to take advantage of
gaps in the tax rules for a tax planning and profit maximization in the delivery of financial
statements

There are tax laws that are not specified in the tax code and that the State always put for
companies to scrutinize and pay taxes minimize and maximize profits.

This research will serve as Part of Tax Planning in MSEs For Maximizing Profits in the delivery of
its Financial Statements in the region of Ayacucho with the results of this research
improvement alternatives are given to correct the shortcomings and mistakes in the form
continuous and timely. The research results will support the growth of micro small businesses
to a high degree of competitiveness in the markets.

I. Introduccin

Hay leyes tributarias que no estn especificadas en el cdigo tributario y que el

Estado siempre las puso para que las empresas puedan escudriar y minimizar la
paga de impuestos y maximizar las ganancias.

La presente investigacin servir Como Parte del Planeamiento Tributario en las MYPES
Para la Maximizacin de sus Ganancias en la Entrega de sus Estados Financieros en la regin
de Ayacucho con los resultados obtenidos de esta investigacin se dan alternativas de

mejora para corregir las deficiencias y errores en forma continua y oportuna. Los
resultados de la investigacin permitirn el crecimiento de micro pequeas empresas
para un alto grado de competitividad en los mercados.

La filtracin de documentos conocida como Panama Papers ha mostrado el posible

abuso que personas y empresas hacen de los parasos fiscales para ocultar riqueza,
evitar el pago de impuestos e incluso valerse de la banca off shore para lavar dinero.

La norma Anti elusiva en el Per, Las medidas para evitar la erosin de la base
imponible y la fuga de rentas de los pases son promovidas por diversos organismos
internacionales. La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos
(OCDE) es uno de ellos. Como parte de la tendencia promovida por este y otros
foros, en el Per se promovi una norma anti elusiva general.

III. Metodologa
3.1 Diseo de la investigacin

Por la forma que se ha planteado el estudio y por los objetivos establecidos en el

mismo trabajo se ubica dentro de las caractersticas de una

investigacin

bibliogrfica documental, en razn que busca la solucin a la problemtica

antes mencionada para la Elusin de Impuestos como parte del Planeamiento
Tributario para maximizar sus ganancias

en la entrega de sus Estados

Financieros mbito Ayacucho -2015.

3.2 Poblacin y muestra

La poblacin que se ha utilizado en el presente estudio, abarca todos los
trabajadores emprendedores de las MYPES de la regin Ayacucho.
SITUACIN DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
MANUFACTURERAS POR ESTADO DEL CONTRIBUYENTE SEGN
SECTOR

FUENTE: CENSO MANUFACTURA-2013-SUNAT REGISTRO RUC ,2014

ELABORACION:

PRODUCE-DVMYPE-DGI/Directorio

de

Empresas

Industriales, setiembre 2014.

3.3 Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores

El sistema tributario peruano. Es el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas que existen en el Per. El Estado peruano es el poder poltico organizado
por la Constitucin de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles
de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras

de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados
bsicamente con tributos.
Variables

X Elusin de impuestos

Y parte del planeamiento tributario la MYPES en la entrega de sus

Estados Financieros

Indicadores

X1. Establecimientos de metas y objetivos por alcanzar.

X2. Ejecucin del planeamiento tributario.

X3. Observacin de espacios sin detallar del Cdigo Tributario.

Y1. Proceso de tributaria.

Y2. Maximizacin de sus ganancias

Y3. Entrega de sus Estados Financieros.

3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

Los principales instrumentos que se han de utilizar por las tcnicas son las
siguientes:
Gua de Entrevistas
Gua de Cuestionario

3.5 Plan de anlisis

De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se
har teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados
en las informaciones recolectadas.

3.6 Matriz de consistencias

TTULO DE LA
INVESTIGACION

ENUNCIADO
DEL
PROBLEMA
La pregunta

OBJETIVO

OBJETIVO

GENERAL

ESPECIFICO

Demostrar que la

a. Escudriar

HIPTESIS

OPERACIONALIZACION

Si la Elusin VARIABLES

INDICADORES

ELUSIN DE

relacionada al

Elusin

los cdigos

IMPUESTOS

tema de

Tributaria nos

tributarios para

COMO PARTE DEL

investigacin es

servir como un

PLANEAMIENTO

la siguiente:

instrumento para

en normas no

planeamiento

objetivos

TRIBUTARIO EN

Cmo influye

el

especificadas

tributario

alcanzar.

LAS MYPES PARA

la Elusin De

aprovechamiento

con las cuales

ptima

LA

Impuestos

de los vacos de

podamos

entonces,

se impuestos

planeamiento

MAXIMIZACIN

Como Parte del

las normas

sustentar de que

mejorar

la

tributario

DE SUS

Planeamiento

fiscales para

no se est

maximizacin

X3. Observacin

GANANCIAS EN

Tributario en

obtener un

evadiendo.

de

de espacios sin

planeamiento

b. Evaluar los

tributario y la

Estados

maximizacin de

financieros de

su

ganancias en la

las MYPES y

Financieros en

entrega de los

continuidad en

la regin de

Estados

la elaboracin y

Ayacucho

Financieros

verificacin de

2015.

LA ENTREGA DE
SUS ESTADOS
FINANCIEROS,
MBITO DE LA
REGIN
AYACUCHO 2015.

las MYPES Para

la Maximizacin
de sus
Ganancias en la
Entrega de sus
Estados
Financieros,
mbito de la
Regin
Ayacucho
2015?

de impuestos

X1.

como

Establecimientos

parte

encontrar vacos del

la declaracin
de los
impuestos.
c. Demostrar
que la elusin
sirve como
estrategia para

de

es
X Elusin de

sus

ganancias

en

metas

por

X2. Ejecucin del

detallar

la entrega de

del

Cdigo Tributario

Estados

parte

del

planeamiento
tributario

la

MYPES en la
entrega de sus
Estados
Financieros

Y1. Proceso de
tributaria.
Y2.
Maximizacin de
sus ganancias
Y3. Entrega de
sus

Estados

Financieros.

la maximizacin
de las
ganancias.

3.7 Principios ticos

La investigacin realizada se ha efectuado teniendo en cuenta los principios
ticos, los Principios de Contabilidad generalmente aceptados; obligatorios y
necesarios, sobre todo principios ticos en el campo de tributacin.
Los contadores pblicos particularmente tenemos una amplia gama de principios
y normas de tica, as mismo nos basamos en los principios de nuestra rama
tratndose de los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados. Por otra

parte, dentro de la profesin de contador, en el aspecto tributario se basan en la

tica debido al inters de contribuir con nuestro pas a travs de nuestros
impuestos formalmente.
IV. Resultados
4.1 Resultado

La mayora de las
MYPES trabaja para la

Empresarios

SUNAT sin obtener

contribuyentes

PORCENTAJE

mucha utilidad?
SI

90%

NO

10%

TOTAL

100%

4.2 Anlisis de resultados

De las 10 empresas ferreteras que se les ha encuestado para recopilar
informacin para el resultado, el 90% hace referente afirmacin ante la pregunta
encuestada,
El 10 % que vendra a ser una empresa dijo q si obtena utilidad, como bien
vemos la mayora de estas empresas ferreteras estn basadas sus actividades con
el fin de obtener utilidad para los impuestos, se sabe que si yo tengo una
empresa con fines de lucro, lo importante es obtener ese lucro, lo que uno ms
quiere como empresa privada es generar ms utilidad, pero mientras ms
ganemos, ms pagamos.

Esta investigacin trata sobre deducir esos espacios vacos del Cdigo Tributario
que no estn especificadas en ellas, y por lo tanto nos podremos basar en ello y
poder eludir una cantidad que va incidir en nuestro estado de situacin
financiera, generando ms utilidad en los resultados.

V. Conclusiones
La elusin fiscal es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene
que pagar un contribuyente durante su estancia y dentro de los lmites
definidos por la ley. Cuando mencionados la elusin de impuestos nos
referimos a la reduccin de los impuestos sin violar la ley. En la mayora de
los casos los contadores ingeniosos se aprovechan de las llamadas lagunas
legales y de los parasos fiscales para evitar pagar una gran cantidad de
impuestos.
Estos casos se han presentado tanto en empresas pequeas, medianas e
incluso gigantes como google, microsoft y muchas otras. De hecho una de
las prcticas de elusin ms famosas es la del doble irlands con sndwich
holands.

Por otro lado, la evasin fiscal consiste en reducir o eliminar completamente

el pago de impuestos a travs de mtodos ilegales. La evasin de impuestos
por lo general implica la falsificacin o encubrimiento de la verdadera
naturaleza de un negocio, con el objetivo de reducir su responsabilidad fiscal.
Algunas de las prcticas ms utilizadas para evadir impuestos son el pago de
intereses devengados a travs de una cuenta en el extranjero o por subdeclaracin de los ingresos reales obtenidos.

Referencias bibliogrficas

Alva, M (2015), Teora y Prctica del Impuesto a la Renta

Alva, M (2013), en su libro Manual Prctico Del Impuesto General a las

Ventas,

Salomn, E. (2013), en su libro Tributacin I, Huancayo-Per. Editorial Soluciones

Grficas.

Timan, J & Pazo, Y. (2012), En su libro: Pagar o no Pagar es el Dilema

Verona, J. (2015) Grupo Verona soluciones para tus negocios