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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA I

Tema: TCNICAS DE AUDITORA

INTEGRANTES:
ALARCON PINTA CARLA JOHANA
CAICHO ANGULO JESSICA MARGARITA
VEGA SANCHEZ LESLIE ALEXANDRA

CURSO:
CA5-5

DRA. MNICA NOBOA MSC.

2016

Contenido
TCNICAS DE AUDITORIA.................................................................................... 3
CONCEPTO DE TCNICAS DE AUDITORA.........................................................3
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA.....................3
CLASES DE TCNICAS DE AUDITORA..................................................................3
VERIFICACION OCULAR.................................................................................... 3
OBSERVACIN............................................................................................... 3
COMPARACIN.-............................................................................................ 7
REVISIN SELECTIVA..................................................................................... 8
RASTREO....................................................................................................... 9
TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL.............................................................10
INDAGACIN............................................................................................... 10
Bibliografa........................................................................................................ 10

TCNICAS DE AUDITORIA

CONCEPTO DE TCNICAS DE AUDITORA


Las tcnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia.
Son pasos lgicos para llegar al examen de auditora. Recursos investigativos que realiza
el auditor para hacer el examen.
Las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o
le han suministrado (Evidencia de Auditoria). Son los mtodos prcticos de investigacin
y prueba que el Contador Pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional. (Miranda, 2012)
DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del auditor y los procedimientos son la
combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. Las tcnicas y los
procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la
auditoria no alcanzara las normas aceptadas de ejecucin.

CLASES DE TCNICAS DE AUDITORA


Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a efectuar. Estas
acciones verificadoras pueden ser:
VERIFICACION OCULAR
OBSERVACIN.- Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de
mucha utilidad en casi todas las fases de la auditora, consiste en cerciorarse en forma
ocular de ciertos hechos o circunstancias (complementada con el uso de herramientas como
fotos y videos que hacen que se capture evidencias que luego sern analizadas), y reconocer
la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecidos.

Ya en el proceso del examen de auditora, la tcnica de la observacin ocular directa resulta


la mejor manera de establecer la existencia y condiciones en las que se encuentran los
recursos fsicos con las que cuenta el cliente, en el sentido de que mediante esta tcnica se
reunir informacin relacionada a varios aspectos como es la verificacin de la existencia
del bien adquirido, las actuales condiciones en las que se encuentra, entindase si estas
estn en condiciones operativas y su estado fsico (buen estado, regular o mal estado), la
verificacin si el bien est siendo empleado en actividades que motivaron su adquisicin o
tal vez se encuentra siendo operado en otras.
Cundo se emplea?
Esta tcnica es empleada para obtener informacin que permita obtener una mejor
comprensin de la entidad auditada, principalmente, en casos donde existe interaccin con
el usuario; as tambin en la fase de examen, para verificar la existencia de recursos fsicos,
resultados tangibles o falta de resultados en los programas implementados por el cliente.
Fortalezas y debilidades
Sobre este punto es necesario resaltar los siguientes aspectos:

La observacin proporciona evidencia puntual, a menos que sea combinada con un

programa de recoleccin de datos.


La observacin de personas, es naturalmente ms difcil que la observacin de
recursos fsicos. Requiere un mayor cuidado para asegurar que las observaciones
son correctas, comparables y representativas. Como con una entrevista, el
observador de una actividad se debe entrenar para saber qu buscar primero y tener

una visin global


Generalmente, las mejores observaciones son las realizadas de manera discrecional
en el ambiente. Por ello, es preciso conocer el impacto que tiene la presencia del
auditor sobre la actividad

EJEMPLO:
El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener conviccin de
que los inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria observando la manera

como es desarrollada la labor de preparacin y realizacin prctica del levantamiento de


inventarios
PASOS:

Enlistar las localizaciones donde se llevara a cabo el recuento fsico.


Tipologa de productos y estanteras.
Seleccionar equipamiento necesario (plataformas elevadoras, basculas)
Elegir software de inventario fsico.
Establecer fecha y horario de los inventarios.
Establecer equipos (el que realiza el recuento fsico y el que introduce los recuentos

en el sistema).
Realizar copias de seguridad.
Realizar listados de recuento.
Realizar un recuento.
Revisin final e informe.
MUEBLE FINO CIA. LTDA.
TARJETAS
KARDEX

Artculo: Planchas
de madera

FECHA
01/10/20
15
03/10/20
15
03/10/20
15

DETALLE

INGRESOS
V.
Ca unita V.
nt rio
total

Inv. Inicial
Compra
f/95678

18
0 65,50

req. 10

SALIDAS
V.
unita V.
rio
total

EXISTENCIAS
V.
Ca
Ca unita V.
nt
nt rio
total
15
10500,
0 70,00
00
11790,
33
22290,
00
0 67,55
00
20
13509, 13
8780,9
0 67,55
09
0 67,55
1

Plancha de hierro

FECHA

DETALLE

01/11/20
15 Inv. Inicial
03/11/20
15 compra
08/11/20
15 Req. 10

INGRESOS
V.
Ca unita V.
nt rio
total
18
0 70,00

SALIDAS
V.
unita V.
rio
total

EXISTENCIAS
V.
Ca
Ca unita V.
n.
nt rio
total
20
15000,
0 75,00
00
12600,
38
27600,
00
0 72,63
00
23
16705, 15
10834,
0 72,63
26
0 72,63
74

Pintur
a

FECHA DETALLE
01/11/2
015 Inv. Inicial
03/11/2
015 Compra
08/11/2
015 Req.11

INGRESOS
V.
Ca unita V.
nt rio
total

Ca
nt

SALIDAS
V.
unita V.
rio
total

12 13,80 165,60

EXISTENCIAS
V.
Ca unita V.
nt rio
total
8 15,00

120,00

20 14,28

285,60

20 14,28 285,60

Escritorio de
madera

FECHA DETALLE
30/11/2
015 Liq OP1O
01/12/2
015 Venta

INGRESOS
V.
Ca unita V.
Ca
nt rio
total
nt
20
17288,
0 86,44
83
15
0

SALIDAS
V.
unita V.
rio
total

EXISTENCIAS
V.
Ca unita V.
nt rio
total
20
17288,
0 86,44
83
12966,
4322,2
86,44
62 50 86,44
1

ACTA DE INVENTARIO FSICO


Acta N 00024 de inventario fsico.
En la ciudad de Quito siendo las 11:00 horas del da 17 de Julio del 2016, en las
instalaciones bodega de insumos de la empresa MUEBLE FINO CIA. LTDA. Se hace
constar mediante esta Acta de inventario fsico que:
El inventariado de los diferentes productos contenidos en la bodega N 1 y N 2 de
empresa MUEBLE FINO CIA. LTDA. se a llevado a cabo conforme a los estatutos y
mrgenes marcados en las normas establecidas.
Contabilizacin exacta de todos los productos de la bodega referida arriba.
BODEGA N 1
Estantera nmero 1:

Planchas de madera

Estantera nmero 2:

130 planchas de 120cm x 120cm

Plancha de hierro

150 planchas de 120cm x 120cm

BODEGA N 2
Escritorio de madera 50 escritorios de 75cm de alto y 50 cm x 120 cm

Mediante esta acta se toma nota y se da fe de la existencia de los productos mencionados en


la misma, y que los mismos se encuentran en excelentes condiciones.
Hecho lo anterior y siendo las 13 horas con 3 minutos del da 17 de Julio de 2016, se cierra
el presente inventario para todos los efectos a que haya lugar.

Entre otros ejemplos tenemos:


Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.

COMPARACIN.- Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o


diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
La comparacin es la relacin que existe entre dos o ms aspectos, para observar la
similitud o diferencia entre ellos. La forma de comparacin ms comn, constituye la que
se efecta entre los ingresos percibidos o los gastos efectuados, con las estimaciones
incluidas en el presupuesto. Asimismo, es frecuente la comparacin entre los ingresos
mensuales provenientes de una fuente, con meses anteriores o el mismo mes del ao
precedente.
Normalmente se comparan los gastos efectuados por conceptos y de un ao a otro, para
determinar los aumentos o disminuciones significativos que merezcan una revisin
detenida. Son comparables los saldos de activo y pasivo de un ao a otro, para establecer si
existen cambios importantes.
Se comparan los precios pagados por bienes o suministros especficos, niveles de
utilizacin de las instalaciones, equipo y maquinaria, y otros, entre dos o ms entidades
pblicas similares.
El auditor, si dispone de normas de calidad, estndares de rendimiento, de productividad,
entre otros, puede utilizar estos ndices en sus comparaciones. Ciertos procedimientos de

auditora se fundamentan en la comparacin de informacin o realidades, contra criterios


aceptables, facilitando la evaluacin, la formulacin de comentarios y acciones correctivas

EJEMPLO:
El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los ingresos
percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto,
tambin es muy comn la comparacin de los ingresos mensuales provenientes de una
fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con relacin al ao pasado.

REVISIN SELECTIVA.- La revisin selectiva constituye una tcnica frecuentemente


aplicada a reas que por su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la
revisin o constatacin ms detenida o profunda. Consiste en pasar revista relativamente
rpida a datos normalmente presentados por escrito.

En la aplicacin de esta tcnica el auditor debe prestar atencin a la identificacin de


operaciones fuera de lo comn, en el rea sujeta a revisin. Por ejemplo, en todos los casos,
la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base al registro
de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques.
Al encontrar dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor
aplicar otras tcnicas para examinarlos y verificarlos
Todo registro contable o asiento no sujeto a un procedimiento especfico de verificacin a
travs de la aplicacin de las otras tcnicas, debe ser revisado selectivamente por parte de
un auditor experimentado.
Cualquier dato, inclusive no financieros, tales como documentos, contratos, actas de
sesiones oficiales, etc., pueden estar sujetos a la revisin selectiva.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base
al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al
encontrar dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor aplicar
otras tcnicas para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de


transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta
registracin.
Esta tcnica puede clasificarse en dos grupos: a) rastreo progresivo,que parte de la
autorizacin para efectuar una operacin hasta la culminacin totalo parcial de sta; y, b)
rastreo regresivo, que es inverso al anterior, es decir, separte de los resultados de las
operaciones para llegar a la autorizacin inicial.

EJEMPLO:

El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su


pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.
EMPRESA INDUSTRIAL MUEBLE FINO CIA. LTDA.
LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

01/10/201
5

PARCIA
L

DEBE

50500,
00
25500,
00
120,00
42300,
00

Bancos
Inv. Materia Prima
Inv. Suministros y Materiales
Maquinaria

29290,
00
89130,
00

Cuentas por pagar


Capital social
v/r Estado de Situacion Final
2
24390,
00

Inv. Materia Prima


Planchas madera
Planchas hierro
Inv. Suministros y Materiales

11790,
00
12600,
00
165,60
2946,6
7

Iva en compras

27256,
71
245,56

Bancos
ret. Fuente 1%
v/r compra segn factura 45678
3
Costos indirectos de fabricacion
Bancos
ret. Fuente 1%
v/r pago luz de fabrica
4

320,00
316,80
3,20

30214,
35

Inv. Produccion en proceso


O/P N 100

HABER

13509,
09

16705,
26

O/P N 101

30214,
35

Inv. Materia Prima


Madera
hierro
v/r adquisicion N10
5
Costos indirectos de fabricacion
Inv. Suministros y Materiales
v/r adquisicion N11
6

13509,
09
16705,
26

285,60
285,60

3905,0
0
1850,0
0
6300,0
0
1464,6
8

Sueldos y salarios
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta (cif)
Aporte patronal

10915,
83
2603,8
8

Bancos
IESS por pagar
v/r sueldos 50500
7
1850,0
0

Inv. Produccion en proceso


O/P 100
O/P 101

1017,5
0
832,50
1850,0
0

Mano de obra
v/r Distribucion mano de obra
8
6905,6
0

Inv. Produccion en proceso


O/P 100
O/P 101
CIF
v/R distribucion CIF
9

2762,2
4
4143,3
6
6905,6
0

17288,
83

Inv. Articulos terminados


17288,
83

Madera 195
Inv. Produccion en

17288,
83

proceso
O/P 100
v/r liquidacion O/P 100
10

17288,
83

Caja
1% anticipo Imp. Renta

28785,
30
259,33
25933,
24
3111,9
9

Ventas
Iva en ventas
v/R Venta segn factura 2020
11
12866,
62

Costo ventas
Inv. Articulos
terminados
v/r Vneta segn Kardex
12

12966,
62

28785,
90

Bancos
Caja
v/r deposito

EMPRESA INDUSTRIAL MUEBLE FINO S.A.


HOJA DE COSTOS N1
ORDEN DE PRODUCCION
: 100
ARTICULO : ESCRITORIOS DE
MADERA

28785,
90

COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA DIRECTA
DE FABRICACION
N
MATER CA PRE IMPO
Hor Valo VAL
DETA VALO
FECHA IA
NT CIO
RTE
FECHA as
r/H
OR
FECHA
LLE
R
67,9 13509 30/11/20
1017 30/10/20 Luz,
2762,
08/11/20 P/MADE
200
4
,09
,5
15 sumini
24
15 RA
15 550 1,85
stros,
MOI
MATERIA PRIMA DIRECTA

1350
9,09

TOTAL MPD

TOTAL MOD

101
7,5

TOTAL CIF

2762,
24

RESUMEN
MPD
MOD
CIF
TOTAL COSTO DE
PRODUCCION

CANTIDAD
COSTO
UNITARIO

13509,09
101
7,5
2762,2
4
17288
,83

CONTADOR

200
86,44415

GERENTE

La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL

INDAGACIN.- Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y


conversaciones. Esta tcnica es de especial utilidad en la auditora operacional cuando se
examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagacin
por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.

EJEMPLO:
Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador de manera verbal si se estn
cumpliendo o no las polticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es
negativa el auditor debern aplicar otras tcnicas para la verificacin de dicha afirmacin.

Bibliografa
Miranda, E. (18 de 07 de 2012). Blogspot.com. Recuperado el 20 de 06 de
2016, de http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/