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ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos que se preparan al finalizar el periodo contable, con base en
los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, con el fin de
conocer la situacin financiera, los recursos, los resultados, la rentabilidad de la
empresa. Estos son utilizados por directivos, propietarios y proveedores de la
empresa, agentes bancarios y financieros, entidades gubernamentales. Los cuales
a su vez se clasifican en:

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Flujos de Efectivo(Mtodo Directo y Mtodo Indirecto)

Las reglas de presentacin que se deben tener en cuenta en la elaboracin de


estos Estados Financieros son: nombre de la empresa; Titulo del estado; Fecha de
corte de la informacin; Cortes claros de subtotales y totales; Moneda en que se
registran.
BALANCE GENERAL
Es un documento contable que muestra la situacin financiera detallando los
activos, pasivos y patrimonio que tiene una empresa a determinada fecha. Su
estructura la conforma un encabezado como el que mencionamos en las reglas de
presentacin, el cuerpo es el detalle de los activos, pasivos y patrimonios y el pie
de firmas lugar donde firmaran el representante legar, el revisor fiscal y el
contador.
Para realizar el detalle del cuerpo debemos tener en cuenta que el Activo lo
dividiremos en 2 grupos:
1. Activo Corriente: Aqu detallamos todas las cuentas que nos representa el
efectivo o que se convertirn en el efectivo en el transcurrir del tiempo en
las operaciones que la empresa realice; por ejemplo Caja, Bancos, Cuenta
x Cobrar e Inventarios.
2. Activo No Corriente: Son los que sirven de forma duradera en las
actividades de la empresa; por ejemplo Terrenos, Construcciones y
Edificaciones, Equipos de Oficina, Flota y Equipo de Transporte y
Valorizaciones.
Para el detalle del Pasivo de igual forma que el Activo lo dividimos en 2 grupos:
1. Pasivo Corriente: Se detallan las cuentas que son obligaciones a
cancelarse en un plazo inferior a 1 ao, por ejemplo Obligaciones
Financieras, Proveedores, Impuestos, Obligaciones Laborales.

2. Pasivo No Corriente: Se detallan las cuentas que son obligaciones a


cancelarse en un plazo superior a 1 ao; por ejemplo Obligaciones
Financieras a Largo Plazo.
En el detalle del Patrimonio va los valores que pertenecen a los propietarios o
socios, por ejemplo Capital, Reservas, Revalorizacin del Patrimonio y Resultados
del Ejercicio.
ESTADO DE RESULTADOS
Nos muestra la utilidad o prdida del periodo contable teniendo en cuenta los
Ingresos, Costos y Gastos a travs de diferencia entre estos. Se componen de:

Ventas o Ingresos Netos: Son ingresos provenientes la funcin o actividad


principal de la empresa por la venta de inventarios, prestacin de servicios
u otro concepto.
Costos y Gastos: Se refiere a las cuentas relacionadas con la adquisicin o
compras, descuentos y devoluciones de mercanca; el valor de los bienes y
servicios incurridos por la empresa por su funcin o actividad principal.
Costos de Ventas: Son los valores de adquisicin de mercancas o servicios
prestados referente a las ventas o ingresos netos.
Gastos Generales: Son los rubros que se requieren para el funcionamiento
y desempeo de la empresa como:
a. Gastos de Ventas(se derivan de comercializacin de bienes o
servicios)
b. Gastos de Administracin(los que realiza para controlar sus
operaciones)
c. Gastos de Investigacin(se derivan de la bsqueda de nuevas
alternativas de productos y servicios)
Otros Ingresos y Gastos: Son operaciones ocasionales que no forman parte
de las actividades econmicas principales de la empresa.
Utilidad o Perdida Antes de Impuesto: Es el valor que resulta al restar o
suman de las ventas o ingresos netos; los otros ingresos, costos y gastos
sin incluir los impuestos a la utilidad.
Impuestos a la Utilidad: Se informa el rubro de los impuestos a la utilidad.
Utilidad Neta: Es el resultado de sumar o restar a la utilidad operacional;
gastos e ingresos no operacionales; impuestos y la reserva legal.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Tiene como finalidad mostrar, analiza y explicar, las variaciones, causas y
consecuencias de las cuentas del patrimonio, en un periodo determinado dentro
de la estructura financiera, para ello se necesitan Balances Generales
consecutivos de 2 aos de la empresa, para diagnosticar la variacin.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

Nos muestra las Fuentes y Origen De Los Recursos y Usos y Aplicaciones de los
recursos financieros de la empresa, a una fecha determinada; se determinan las
cuentas y sus respectivos montos como una Fuente o como una Aplicacin. Para
elaborarlo se necesitan:
Balance General de 2 periodos consecutivos
Estado de Resultados del ltimo periodo contable
Valor de venta o compra de activos no corrientes
Depreciacin acumulada cancelada en la venta de propiedades, plata y
equipo
Amortizacin de diferidos
Valor de los prstamos y abonos a largo plazo
Negocin con acciones

Fuentes y Origen De Los Recursos:


Recursos generados por operaciones ordinarias, se constituye de la utilidad
neta del ejercicio, a las que se le suman o restan las partidas que no
afectan el capital de trabajo del ultimo estado de resultado (depreciaciones
y amortizaciones)
Recursos generados en otro tipo de operaciones: Disminucin del Activo No
Corriente; Aumento del Pasivo No Corriente; Aumento del Patrimonio
Usos y Aplicaciones:
La prdida del ejercicio debe depurarse con las partidas que no afectan el
capital de trabajo (depreciaciones, amortizaciones y provisiones)
Aumento del Activo No Corriente
Disminucin del Pasivo No Corriente
Disminucin del Patrimonio
Variacin en el capital de trabajo:
Se calculan las variaciones ocurridas de un periodo (ao reciente) con respecto a
otro (ao anterior)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Muestra el ingreso o salida de efectivo por actividades de operacin, inversin y
financiacin; el efectivo est conformado por el disponible en caja y bancos, el
equivalente por depsitos e inversiones no superior a 3 meses; el efectivo
aumenta con las entradas disminuye con las salidas que se representan entre
parntesis ().
Actividades de Operacin: Se relaciona con la produccin y distribucin de
bienes y la prestacin; son entradas los valores por venta de bienes o
prestacin de servicio, recaudos de clientes, cobro de intereses,
rendimiento sobre inversiones; y son salidas los pagos de: mercancas y
servicios; materias primas e insumos; proveedores; otros acreedores por
concepto de la actividad de operacin; de nmina y prestaciones sociales;

por intereses; otros acreedores; otorgamiento y cobro de prstamos;


adquisicin y venta de inversiones; propiedades, planta, equipo y otros.
Actividades de Inversin: Son cambios de activos diferentes a los de
inventarios; son entradas los recaudos por venta de activos no
operacionales; recaudos por prstamos; y son salidas los pagos por
adquisicin de inversiones; las propiedades, plata, equipo y otros bienes de
uso y prstamos a corto y largo plazo.
Actividades de Financiacin: Son los cambios en el pasivo y en el
patrimonio como recibir recursos de propietarios; reembolso y pago de
rendimientos derivados de su inversin; prstamos a corto y mediano plazo;
y son salidas el reembolso de aportes en efectivo; pagos de prstamos de
dividendos; pagos de obligaciones a corto y largo plazo; otros.
LOS METODOS PARA PRESENTAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO SON:
Mtodo Directo: Se rehace el saldo de efectivo, utilizando la mayora de
cuentas de resultado que ocasionaron ingresos o egresos de efectivo; se le
agregan los pagos y cobros del Activo, Pasivo, Patrimonio; segn el grupo
al que pertenecen se agregan las Actividades de Operacin, de Inversin y
de Financiacin; para ello se necesitan 2 aos consecutivos de Balance
General, el ltimo Estado de Resultados e informacin detallada o
depurada de cada una de las cuentas a utilizar.
Mtodo Indirecto: Se toma la partida de utilidad neta, se le suman o restan
las partidas incluidas en el Estado de Resultado que no implican cobro o
pago en efectivo como: Depreciacin, Agotamiento, Amortizacin y
Provisin; se toman cada una de las variaciones del Balance Comparativo
excepto el grupo disponible y se analiza el impacto del efectivo sumando
las disminuciones del Activo y los aumentos del Pasivo y Patrimonio; y se le
restan los aumentos del Activo y las disminuciones del Pasivo y Patrimonio.

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