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INTEGRANTES:

GRUPO:

TEMA:
COMIT DE AUDITORIA

INDICE

INTRODUCCIN................................................................................................................................................ 3

PRINCIPALES FUNCIONES.............................................................................................................................. 4

OBJETIVO.......................................................................................................................................................... 5

QUIN LO ESTABLECE?................................................................................................................................ 5

QUINES LO INTEGRAN?.............................................................................................................................. 6

SITUACIN ACTUAL EN MXICO.................................................................................................................... 9

CONCLUSIONES.............................................................................................................................................. 11

INTRODUCCIN
A partir de los grandes escndalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios,
los comits de auditora han sido objeto de una redefinicin de sus funciones y
responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusin de stas en leyes, reglamentos y
cdigos de mejores prcticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad
de replantear las estructuras y prcticas de sus comits, as como el reconocer los
beneficios que implican el contar con un comit preparado para contribuir al cumplimiento
de los objetivos estratgicos de cada organizacin. Los miembros del comit de auditora
se enfrentan a altas expectativas de varios grupos, lo que incluye a accionistas, activistas
de accionistas y de gobierno corporativo, reguladores, los medios de comunicacin y los
miembros asociados del directorio.
La certeza, es una caracterstica importante dentro del aspecto contable la cual no todas
las entidades econmicas disfrutan.
No obstante por la misma razn, teniendo el desapego suficiente en los procesos que se
realicen para poder dar una opinin se crea el comit de auditora, encargado de: La
revisin de lo general a lo particular, el cumplimiento ntegro de los estados y reportes
financieros, autorizacin de prcticas y polticas contables dentro de la operacin,
funciones como auditores externos e internos, cumplimiento de los requerimientos legales y
regulatorios y el apego al Cdigo de tica.
La existencia y buen funcionamiento del comit de auditora son sinnimos de prcticas de
buen gobierno corporativo (empresarial). Su efectividad e independencia de actuacin
genera gran confianza entre socios, inversionistas y acreedores, e incluso de clientes y
entidades gubernamentales de supervisin, fiscalizacin y control. Sin embargo, esto
requiere que los miembros de este comit tengan conocimientos, aptitudes, habilidades y
experiencia prctica, as como cualidades personales particulares.

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PRINCIPALES FUNCIONES
Las principales funciones del comit de auditora son:

Responsable de la seleccin, designacin, evaluacin, compensacin, supervisin y


cese de auditores externos e internos.

Confirmar el estatuto de auditora interna y su plan de actividades, as como sus


recursos.

Asegurar la independencia de criterio de la actividad de auditora externa e interna.

Recibir informes resumidos de los trabajos de auditora interna, sus


recomendaciones y las medidas tomadas por la administracin para ser
implementadas.

Adoptar procedimientos para el manejo de reportes relacionados con asuntos


contables o de auditora, incluyendo mtodos annimos y confidenciales para el
manejo de reportes expresados por empleados.

Reforzar los procesos de supervisin de la empresa.

Entender y evaluar conjunto de riesgos, oportunidades y retos de su empresa.

Evaluar la efectividad del control interno, el cumplimiento de disposiciones, los


principios, criterios y prcticas contables correctas, las transacciones con terceros
relacionados, la auditora interna.

Apoyar y proporcionar al consejo de administracin, mediante una opinin


independiente y profesional, sobre el control interno y la auditora externa e interna.
Propiciar la comunicacin entre los miembros del directorio, el gerente general, la
auditora interna y la auditora externa.

Informar al consejo de administracin y a la junta general de accionistas.

Debe entregar un reporte anual de sus actividades al consejo de administracin.

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OBJETIVO
Los comits de auditora por excelencia se consideran rganos de soporte al la direccin y
cumplen una funcin de supervisin y vigilancia que contribuyen de manera importante al
logro de objetivos de las organizaciones.
El comit de auditora es una unidad staff creada por el consejo de administracin, para
asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de auditora interna y externa, por parte de
todos los integrantes de la organizacin, para asegurar los objetivos del control interno y
para vigilar el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia organizacin. Es una
unidad de consulta, asesora y apoyo de la administracin.
La importancia del comit de auditora se puede resumir en los aspectos siguientes:

Constituye un foro de anlisis independiente, que le permite al consejo de directores


conocer lo que sucede y reaccionar en consecuencia.

Es una posibilidad de transformar un enfoque tradicional de auditora a una actividad


de consultora de alto valor agregado, aprovechando la experiencia empresarial de
los directores.

Es un elemento clave para un eficiente y confiable mercado de capitales (atraccin


de inversionistas) y para lograr la confianza de acreedores y terceros.

Es el motor principal de un programa de mejora continua, sin sustituir ni subsidiar a


la administracin.

QUIN LO ESTABLECE?
Principios bsicos para establecer el comit de auditora.
1. Reconocer la dinmica de cada compaa, as como tambin la integracin de la
administracin y el consejo. Pues cada compaa se maneja diferente y no se puede
establecer los mismos procedimientos para todas.
2. La direccin deber asegurarse de tener a las personas adecuadas y con una visin
objetiva.
3. Tanto la direccin como el comit de auditora debern asegurarse del mensaje de la
alta direccin. Y enfocarse en cumplir con ese objetivo o mensaje, haciendo en el
proceso, si es necesario, las modificacin para no desviarse de las metas
planeadas.
4. El comit debe exigir y hacer saber al consejo la importancia del auditor en las
opiniones que realice y comentarios que haga.
5. Los comits de auditora deben implantar un proceso que sustente el monitoreo.

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Las organizaciones deben implementar el establecimiento de un comit de auditora, no


solamente por cumplir con las leyes y reglamentos, sino por obtener los beneficios que
otorga este comit, pues ello conlleva a un sano cambio cultural en la organizacin y contar
con las buenas prcticas de un gobierno corporativo. El comit de auditora debe contar
con reglamentos que le den formalidad a su funcin, estos deben de ser presentados al
consejo de administracin para su aprobacin.
Los reglamentos debern definir claramente las responsabilidades y atributos del comit,
as como la permanencia de sus miembros y los procedimientos para reeleccin o
nominacin de candidatos y debern ser revisados peridicamente. El comit de auditora
debe establecer y mantener lneas de comunicacin abiertas con el consejo de
administracin, los auditores externos, auditores internos y con la administracin.
Se deben llevar a cabo reuniones peridicas con cada una de las reas mencionadas,
adems de asegurar la adecuada coordinacin entre el auditor interno y externo para una
mayor eficiencia en su trabajo y contribucin al negocio.
Se recomienda que el comit de auditora este integrado de 3 a 5 personas, quienes
debern supervisar la integridad de estados financieros, evaluar la efectividad de los
sistemas establecidos, se requiere normalmente que cuenten con independencia y
objetividad, por lo que se requieren directores independientes y no ejecutivos, aunque hay
casos en los que los presidentes de las organizaciones estn tambin entro del comit de
auditora.

QUINES LO INTEGRAN?
Esto es dependiendo de la regulacin de cada pas, en algunos existen disposiciones
especficas que rigen este aspecto y en otras estn en vas de adoptar algunas
polticas al respecto. Cuando no existen disposiciones especficas, la compensacin
depende de lo que al efecto acuerde el concejo.
La composicin preferida del comit de auditora es sin la inclusin de los directores
(internos) y altos ejecutivos (empleados).
Generalmente los comits de auditora estn compuestos de 3 a 5 directores externos, es
decir, directores que no son empleados de ningn nivel de la empresa. La exclusin de los
directores y altos empleados del comit de auditora permite analizar ms abiertamente
diversos factores relacionados con la empresa.

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Para la efectividad de los comits de auditora, actualmente se exigen ciertas


caractersticas que deben tener los comits, que les permitan cumplir con las
responsabilidades que se les han definido.
El comit de auditora debe regirse por los estatutos que le dan formalidad a su
funcin, estos deben ser presentados al directorio (consejo de administracin) para
su aprobacin.
Los comits deben contar con un nmero de miembros adecuado al tamao de la
organizacin para la que servirn y a las actividades que debern de llevar a cabo
como parte de sus funciones.
Los comits de auditora deben ser presididos e integrados por consejeros
independientes a la organizacin.
La experiencia de los miembros del comit debe ser cuidadosamente observada, de
manera tal que en su conjunto renan las caractersticas necesarias para vigilar,
evaluar y opinar sobre el cumplimiento de la estrategia del negocio; los
procedimientos para la administracin de riesgos de la organizacin; el sistema de
control interno; la informacin financiera producida por la administracin y los
aspectos legales o de ndole regulatorio.
El comit de auditora debe establecer y mantener lneas de comunicacin abiertas
con el directorio (consejo de administracin), los auditores independientes, auditores
internos y con la administracin. Se debern llevar a cabo reuniones peridicas con
cada una de las reas mencionadas.
El comit de auditora deber contar con un programa de trabajo que le permita
enfocarse hacia las situaciones relevantes en la organizacin.
El comit de auditora requiere de un compromiso en cantidad y calidad de tiempo y
debe ser proactivo.
El comit deber contar con un presupuesto propio para su gestin y tener libre
acceso a la contratacin de asesores que le ayuden en el desarrollo de sus
funciones.
Los miembros del comit debern contar con un programa de actualizacin continua.
El comit de auditora debe disponer de metodologas de autoevaluacin que le
permita conocer su grado de contribucin y establecer los programas de mejora
necesarios para elevar el desempeo del comit.

La ley Sarbanes- Oxley establece que con el fin de que los miembros alcancen la
independencia de criterio, el comit est formado por directores independientes a la
organizacin de que se trate y no debern aceptar compensaciones por consulta o
cualquier otro servicio de parte de la institucin o sus subsidiarias. La evaluacin de
los miembros es parte de las responsabilidades del concejo y se busca que tengan
clara la responsabilidad que implica el cargo, que tengan el talento y la suspicacia
profesional para cuestionar con profundidad acerca de los temas incluidos en la
agenda del comit y evitar respuestas superficiales y que cuenten con experiencia
en la direccin de negocios, idealmente en el tipo de industria o actividad de la
organizacin de que se trate.

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En estas circunstancias, el director general de la organizacin no forma parte del
comit. Se observa la tendencia a que los vnculos del comit lo sean por un
periodo determinado (tres aos, en algunos casos, con posibilidad de un segundo
periodo) con el propsito de fortalecer la independencia y fomentar una visin
renovada de los miembros.
La Ley del Mercado de Valores (LMV), no regula el nmero de miembros que han de
componer el Comit de Auditora, dejndolo a la autonoma de la voluntad de las
sociedades, que debern fijarlo en sus estatutos o en las normas que rijan la sociedad, al
menos uno de ellos, deber ser independiente, al menos uno de ellos ha de ser designado
teniendo en cuenta sus conocimientos y experiencia en materia de contabilidad y auditora
o ambos, el Presidente del Comit ser designado de entre los Consejeros no ejecutivos o
miembros que no posean funciones directivas o ejecutivas en la entidad, ni mantengan
relacin contractual distinta de la condicin por la que se le nombre. El Presidente deber
ser sustituido cada cuatro aos, pudiendo ser reelegido una vez transcurrido un plazo de un
ao desde su cese.
El Cdigo Unificado de Buen Gobierno (CUBG) recomienda un mnimo de 3 miembros, por
Consejeros externos, el Presidente ha de ser independiente, recomienda que los miembros
del Comit tengan conocimientos contables, financieros e incluso de gestin, en especial
su Presidente, el Grupo de Trabajo de Control Interno recomienda como buena prctica
que los miembros del Comit de Auditora y, de forma especial, su Presidente se designen
teniendo en cuenta sus conocimientos y experiencia en materia de contabilidad, auditora o
gestin de riesgos, Presidente del Comit de Auditora debe ser independiente
En la OCDE recomiendan que el Comit est compuesto por un nmero suficiente de
Consejeros no ejecutivos que sean capaces de tener un juicio independiente sobre la
informacin financiera y no financiera, aconseja que un tercio de los Consejeros que
integran el Consejo de Administracin sean independientes.
En IOSCO Establece en su informe Board Independence of Listed Companies la
conveniencia de que el mismo este compuesto por Consejeros independientes, Por lo
menos en su mitad por Consejeros independientes (Australia, Hong Kong, Japn, Portugal,
Suiza, Turqua) las dos mitades (Francia o India) y en su totalidad por independientes
(Brasil, Canad, Mxico, Italia, Tailandia, Reino Unido y Estados Unidos).
En Basilea (Entidades de Crdito) Recomienda que el Comit est integrado por un
nmero suficiente de Consejeros independientes no ejecutivos, recomienda que tengan
experiencia reciente sobre temas financieros y contables y conocimientos financieros,
contables y de auditora.
El comit de convenciones y recomendacin sobre miembros no ejecutivos y Comits del
Consejo; Recomienda que el Comit est integrado exclusivamente por Consejeros
externos, mantenindose en la comisin una proporcin entre dominicales e
independientes, contando con un Presidente independiente y recomienda que tengan

experiencia reciente y pertinente sobre temas financieros y contabilidad de sociedades que


coticen en bolsa.

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SITUACIN ACTUAL EN MXICO
Actualmente tanto en Mxico como en el mundo, vivimos en una era donde el
conocimiento es nuestro principal recurso y agente en la transformacin tecnolgica y
sociolgica, lo que obliga a la sociedad a desarrollarse, en gran medida por factores
econmicos.
Estas transformaciones surgen debido a las innovaciones que estn sujetos los mercados
con el fin de permanecer en el tiempo por lo que a travs del tiempo se han vuelto ms
complejos y con necesidades mayores, ya que de no seguir al ritmo cambiante del mundo
no logran tener impacto en su medio en el que se desenvuelven.
Al haber mencionado lo anterior, se entiende que las empresas han evolucionado en
Mxico por lo que necesitan un mejor control e informacin de sus recursos humanos,
materiales y financieros por lo que han acrecentado la necesidad de los servicios de
auditora Interna a travs de un comit.
Tal es la importancia que firmas de contadores de renombre, han hecho actividades
destacando tal importancia por lo que a continuacin se mencionarn un par de ejemplos:
Ernst and Young
Esta firma ha creado algo que nombr Foro Mexicano de Comits de Auditora y
Directores de Finanzas con la finalidad de que estos grupos de profesionales estn
atentos a las tendencias, mejores prcticas e informacin relevante en torno a temas
asociados con la gestin de negocios por lo que dicho foro facilitar la comunicacin y
compartir datos importantes e ideas entre sus integrantes.
Lo que busca este foro es que sea un espacio para que ejecutivos de alto nivel tengan
una funcin importante relacionada con el gobierno corporativo de las empresas puedan
compartir ideas, as como experiencias prcticas y exitosas que se estn aplicando en
otras organizaciones lderes en cuanto a Auditora, Administracin de Riesgos, Control
Interno y Cumplimiento.
Se destac que los Comits de Auditora necesitan estar cmodos con el hecho de que la
administracin no est minando la efectividad de la funcin de la auditora interna a travs
de decisiones administrativas, de igual manera se resalt la importancia de los
conocimientos de contadura en el Comit, ya que buenos controles pueden deshacerse
por malos juicios contables.
Price waterhouse Coopers
Esta firma emiti un boletn con el ttulo Por qu un comit de auditora? donde
sealaron lo siguiente:
Los comits de auditora no preparan los informes financieros. Tampoco llevan a cabo
auditoras externas. Pero tienen un papel esencial que desempear en asegurar la
integridad y transparencia de la informacin corporativa.
En dicho boletn plantearon la forma en que debe estar compuesto dicho comit as como

tambin los estatutos del comit y evaluacin, as como tambin destacaron las principales
reas de influencia de un efectivo comit de auditora.

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KPMG
Esta firma cre el Instituto del Comit de Auditora (ICA) que lleg a Mxico en 2005 cuyo
objetivo es ayudar a la Alta Direccin de nuestro pas a mejorar su efectividad,
competitividad y prestigio, proveyndoles conocimiento prctico, recursos y oportunidades
de compartir experiencias, historias de xito.
Todo esto a travs de sesiones donde los participantes pueden intercambiar experiencias
para adoptar marcos estructurales de Gobierno Corporativo, diseo de procesos,
estrategias.
Este va dirigido exclusivamente a Directores Generales y Consejeros (tanto de
Administracin como de los diversos Comits dentro de las organizaciones)
De esta manera podemos ver la importancia que van tomando los comits al grado que
las grandes firmas como las que se mencionaron, han encontrado en ello un campo de
actuacin.

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CONCLUSIONES
En teora, el rol de los comits de auditora no ha cambiado, su responsabilidad permanece
en vigilar la integridad y confiabilidad en los estados financieros de las empresas. Sin
embargo, en la prctica, ser parte de un comit de auditora se ha convertido en un trabajo
ms demandante y de mayor responsabilidad.
Los reguladores han puesto ms nfasis sobre la calidad del control interno en las
empresas y compaas, y sobre las capacidades e independencia de los miembros del
comit.
Muchas son las acciones realizadas por el regulador para incorporar cambios en las leyes y
reglamentos relativos a comits de auditora, haciendo que estos cumplan con las
necesidades del mundo actual de negocios. Sin embargo, las organizaciones no debieran
implementar prcticas de buen gobierno, nicamente por dar cumplimiento a la regulacin,
se deben valorar los beneficios de contar con estas y provocar un cambio cultural en sus
organizaciones, de manera que se disfruten los beneficios de contar con estructuras y
buenas prcticas de gobierno corporativo.
En el proceso de gobierno corporativo, el comit de auditora desarrolla un rol clave, ya que
otorga mayor valor a la empresa (incrementa los resultados y el valor de la accin) y facilita
la atraccin de capitales, dando confianza a acreedores e inversionistas. Asimismo,
propicia y contribuye con el cumplimiento de normas y regulaciones, y otorga mayor
seguridad a los miembros del directorio, en cuanto a sus funciones y responsabilidades.
El comit de auditora permite la adopcin de un plan de control y gobierno corporativo con
impacto real en los objetivos del negocio que generan mejoras especficas y permanentes
en las distintas reas y procesos de negocios.

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