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14 08 00 Conta1 PDF
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(9 Das = 18 horas)
da 1
1.- EL BALANCE
1.1.- Instrumentos de la Contabilidad:
El Balance
La cuenta de Prdidas y Ganancias
2.- El Pasivo
Fondos Propios:
Capital
Reservas
Fondos Ajenos
ACTIVO
BALANCE
ACTIVO
INMOVILIZADO
CIRCULANTE
18.000
14.500
PASIVO
Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000
Reservas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.500
Proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.000
Acreedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000
Total . . . . . . . . . 32.500
PASIVO
FONDOS PROPIOS
FONDOS AJENOS
19.500
13.000
CONTABILIDAD
HABER
CUENTA DE PASIVO
DEBE
HABER
(+)
()
()
(+)
AUMENTO
DISMINUCIN
DISMINUCIN
AUMENTO
CONTABILIDAD
da 2
Ejemplo completo
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
da 3
4.- EL INMOVILIZADO
Grupo 2 del PGC
223. Maquinaria
224. Utillaje:
Utensilios o herramientas incluidos moldes y plantillas que puedan utilizarse conjunta o independientemente de la maquinaria. Recoge aperos, carretillas manuales, palas, etc.
226. Mobiliario
227. Equipos para proceso de informacin
228. Elementos de transporte
229. Otro inmovilizado material
1.- Compra de un inmovilizado
N IMPORTE COD. CUENTA DEBE
500.000
300.000
2.- La Amortizacin
La amortizacin expresa contablemente la depreciacin o prdida de valor que sufren los activos
inmovilizados como consecuencia del uso, del paso del tiempo y de la obsolescencia.
No incluye prdidas de valor ocasionadas por factores imprevistos (Provisiones).
Los terrenos NO se amortizan nunca pues no pierden valor con el paso del tiempo.
Desde que se adquiere el inmovilizado ha de preverse un plan de amortizacin que permita mantener la eficiencia del proceso productivo evitando su descapitalizacin. Se pretende distribuir a lo largo
de la vida til del elemento los costes generados a lo largo del tiempo.
El mtodo de clculo de la amortizacin que elija la empresa debe ser el que mejor responda a la
depreciacin experimentada por cada bien.
CONTABILIDAD
INMOVILIZADO
AMORTIZACIN
FECHA DE COMPRA
INMOVILIZADO = 500.000
500.000
AMORTIZACIN = 0
FINAL DEL PRIMER AO
-100.000
INMOVILIZADO = 500.000
500.000
AMORTIZACIN = -100.000
FINAL DEL SEGUNDO AO
-200.000
INMOVILIZADO = 500.000
500.000
AMORTIZACIN = -200.000
. . . . .
500.000
AMORTIZACIN = -500.000
-500.000
Anualmente se recoge la prdida de valor que vaya sufriendo cada uno de los bienes de inmovilizado e ir aumentndose con la de aos anteriores en la cuenta Amortizacin Acumulada del Inmovilizado Material (o Inmaterial).
IMPORTE COD CUENTA DEBE
80.000 682 Dotacin a la Amortizacin
del Inmovilizado Material
80.000
SE PIDE: Elaborar los asientos correspondientes a la amortizacin de los elementos de inmovilizado y componer el Balance final incorporando los siguientes datos:
- La vida til de los elementos es 50 aos para las construcciones, 7 aos para el ganado y
el resto de los elementos 10 aos.
- Durante el ejercicio de han producido unas Prdidas de 390 pts.
SOLUCIN:
Asientos de Diario:
N IMPORTE CD.
20
200
70
100
682
682
682
682
CUENTA DEBE
CUENTA HABER
a
Amortiz. Ac. Construcciones
a Amortiz. Ac. Elem. Transporte
a
Amortiz. Ac. Maquinaria.
a Amortiz. Ac. Otro Inmov. Mat.
CD. IMPORTE
282.1
282.8
282.3
282.9
20
200
70
100
CONTABILIDAD
Balance Final:
Activo
Balance Final
Pasivo
(220) Terrenos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800 Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000
(221) Construcciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.000 Prstamos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370
(282.2) Amortizacin Acum. Construcciones . . . . . -620 Prdidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . -390
(228) Elemento De Transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.000
(282.8) Amortizacin Acum. Elem. Transporte . . . -400
(223) Maquinaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700
((282.3) Amortizacin Acumulada Maquinaria . . . . -700
(229) Otro Inmovilizado Material (Vacas) . . . . . . . . . . 700
(282.9) Amortiz. Acum. Otro Inmov. Mater. . . . . . . -500
Total . . 2.980
Total . . . . 2.980
Terreno
a
a
1.000
a
a
1.000
Si el precio acordado de venta son 500 pts. de las cuales se cobran 300 pts.
N IMPORTE COD. CUENTA DEBE
1.000
200
4.- Provisiones
Recoge las prdidas de valor producidas por prdidas reversibles en activos (inmovilizado o circulante -existencias, valores negociables...-)
No recoge las prdidas de valor por uso, desgaste o transcurso del tiempo incluidas en la
amortizacin.
CONTABILIDAD
Incluye prdidas reversibles de valor sufridas por causas excepcionales. Solo se utilizan cuando
realmente se haya producido la prdida fortuita.
EJEMPLO:
Como consecuencia de un incendio se ha deteriorado una mquina pero puede arreglarse. La prdida de valor se estima en 500 pts.
N IMPORTE COD. CUENTA DEBE
500
500
a
a
CONTABILIDAD
2.- Provisiones
N IMPORTE COD. CUENTA DEBE
a
a
10
CONTABILIDAD
da 4
5.- EXISTENCIAS
Grupo 3 del PGC.
Son bienes de Activo Circulante que tiene la empresa para comercializarlos con o sin
transformacin.
- Bienes comprados en el exterior y a los que la empresa no aade valor.
- Bienes obtenidos en la propia empresa y a los que se ha aadido valor.
Durante el ao las existencias permanecen en el Balance sin modificacin. El recuento de inventario suele realizarse al final del ejercicio; las existencias finales coincidirn con las existencias iniciales
del periodo siguiente.
300. Mercaderas.
Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformacin.
321. Combustibles.
Materias energticas susceptibles de almacenamiento.
322. Repuestos.
Piezas destinadas a ser montadas en instalaciones, equipos o mquinas en sustitucin de otras semejantes. Se incluirn en esta cuenta las que tengan un ciclo de almacenamiento inferior a un ao (si es
superior al ao se incluirn dentro del Inmovilizado Material).
326. Embalajes.
Cubiertas o envolturas generalmente irrecuperables destinadas a resguardar productos o mercaderas que han de transportarse y siempre que no den lugar a devolucin.
327. Envases.
Recipientes o vasijas, normalmente destinadas a la venta conjuntamente con el producto que contienen y siempre que no den lugar a devolucin.
11
CONTABILIDAD
360. Subproductos.
Son los de carcter secundario o accesorio de la fabricacin principal.
Ejemplo: Melaza en una azucarera, orujo en una bodega, paja en una explotacin de cereales...
365. Residuos.
Los obtenidos inevitablemente y al mismo tiempo que los productos o subproductos, siempre que
tengan valor intrnseco y puedan ser utilizados o vendidos.
Ejemplo: El orujo de la aceituna, el estircol de una vaquera, etc.
8.000
2.000
Haber
8.000 (1)
10.000 (2)
2.000
8.000
1.- Supuesto
Una empresa dedicada a la produccin y venta de queso de cabra presenta el siguiente Balance:
12
CONTABILIDAD
Activo
BALANCE
Pasivo
(222) Instalaciones Tcnicas . . . . . . . . . . . . . . . . 2.000 Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000
(282.2) Amort. Acum. Instalac. Tc . . . . . . . . . . . -600 Prstamo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.500
(229) Otro Inm. Mat. (Cabras) . . . . . . . . . . . . . . . 2.400 Beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500
(282.9) Amort. Otro Inm. Mat. . . . . . . . . . . . . . . . . -600
(340) Prod. Semitermin. (Leche) . . . . . . . . . . . . . . . 500
(350) Prod. Terminados (Queso) . . . . . . . . . . . . . 1.800
(360) Subproductos (Chivos) . . . . . . . . . . . . . . . . 1.000
(365) Resduos (Estircol) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
Bancos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.300
Total . . . . . . . . . 8.000
Total . . . . . . . . . . 8.000
1.- La amortizacin de los elementos de Inmovilizado es un 10% anual para las Instalaciones
Tcnicas y lineal en 8 aos para los Animales.
2.- Las existencias finales de leche ascienden a 400 pts., las de queso a 2.000 pts., los chivos estn valorados en 1.600 pts. y no queda nada de estircol.
Realizar los asientos de Amortizacin y Variacin de Existencias.
Elaborar el Balance Final a 31 de Diciembre.
SOLUCIN:
Asientos en el Libro Diario:
N IMPORTE CD.
200
300
500
400
1.800
2.000
1.000
1.600
200
682
682
711
340
712
350
713.0
360
713.5
CUENTA DEBE
a
a
a
a
a
a
a
a
a
CUENTA HABER
CD. IMPORTE
282.2
282.9
340
711
350
712
360
713.0
365
200
300
500
400
1.800
2.000
1.000
1.600
200
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