Cuadro Modificacion IRPF

CUADRO SINPTICO Y COMPARATIVO.
MODIFICACIONES DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (RCL 2006\2123)
Modificaciones llevas a cabo por el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del IRPF
y otras medidas de carcter econmicos (BOE del 11)
Entrada en vigor, salvo excepciones, el da 12 de julio de 2015
TEMTICA y SENTIDO DE LA REFORMA
REDACCION ANTERIOR
NUEVA REDACCION
[Aplicable a los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de
2015]
TTULO I
Sujecin al Impuesto: aspectos materiales, personales y
temporales
TTULO I
Sujecin al
temporales
CAPTULO I
Hecho imponible y rentas exentas
CAPTULO I
Hecho imponible y rentas exentas
Rentas exentas
Artculo 7. y)
Artculo 7. y)
Se declaran exentas las ayudas pblicas

concedidas por las Comunidades Autnomas o
entidades locales para atender a colectivos en
riesgo de exclusin social, situaciones de
emergencia social, necesidades habitacionales de
personas sin recursos o necesidades de
alimentacin,
escolarizacin
y
dems
necesidades bsicas de menores o personas con
discapacidad cuando carezcan de medios
econmicos suficientes, hasta un importe mximo
anual conjunto de 1,5 veces el IPREM, as como
las ayudas y asistencia a las vctimas de delitos
violentos y contra la libertad sexual y, en
[No exista]
y) Las prestaciones econmicas establecidas por las

Comunidades Autnomas en concepto de renta mnima de
insercin para garantizar recursos econmicos de subsistencia a
las personas que carezcan de ellos, as como las dems ayudas
establecidas por estas o por entidades locales para atender, con
arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusin
social, situaciones de emergencia social, necesidades
habitacionales de personas sin recursos o necesidades de
alimentacin, escolarizacin y dems necesidades bsicas de
menores o personas con discapacidad cuando ellos y las
personas a su cargo, carezcan de medios econmicos
suficientes, hasta un importe mximo anual conjunto de 1,5
veces el indicador pblico de rentas de efectos mltiples.
Asimismo estarn exentas las ayudas concedidas a las vctimas
1
Texto en cursiva y subrayado: eliminado
Texto en negrita: aadido o modificado
Impuesto:
aspectos
materiales,
personales
de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de

diciembre, de ayudas y asistencia a las vctimas de delitos
violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas previstas en la
Ley Orgnica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de
Proteccin Integral contra la Violencia de Gnero, y dems
ayudas pblicas satisfechas a vctimas de violencia de gnero
por tal condicin.
particular, a vctimas de violencia de gnero.
TTULO XI
Gestin del impuesto
TTULO XI
Gestin del impuesto
CAPTULO II
Pagos a cuenta
CAPTULO II
Pagos a cuenta
Importe de los pagos a cuenta
Artculo 101. Apartado 3 y 5.a)
Artculo 101. Apartado 3 y 5.a)
Respecto a los trabajadores autnomos, con el

objetivo de incrementar su renta disponible, se
reduce de forma generalizada el tipo de retencin,
cualquiera que sea su nivel de ingresos, que
queda establecido en un 15%.
3. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los

rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias,
coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboracin de
obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el
derecho a su explotacin, ser del 18 por ciento. Este porcentaje se
reducir a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo
obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deduccin en
la cuota prevista en el artculo 68.4 de esta Ley.
3. El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los

rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias,
coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboracin de
obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el
derecho a su explotacin, ser del 15 por ciento. Este porcentaje se
reducir a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo
obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deduccin en la
cuota prevista en el artculo 68.4 de esta Ley.
5. Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los

rendimientos derivados de actividades econmicas sern:
a) El 18 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades
profesionales establecidos en va reglamentaria.
No obstante, se aplicar el porcentaje del 9 por ciento sobre los
rendimientos de actividades profesionales que se establezcan
reglamentariamente.
Asimismo, el porcentaje ser el 15 por ciento cuando el volumen de
rendimientos ntegros de tales actividades correspondiente al
ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente
ms del 75 por ciento de la suma de los rendimientos ntegros de
actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente
en dicho ejercicio.
5. Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los

rendimientos derivados de actividades econmicas sern:
a) El 15 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades
profesionales establecidos en va reglamentaria.
No obstante, se aplicar el porcentaje del 7 por ciento sobre los
rendimientos de actividades profesionales que se establezcan
reglamentariamente.
Al mismo tiempo, se rebaja hasta el 7% el tipo de

retencin o ingreso a cuenta aplicable durante los
3 primeros aos de inicio de actividad profesional.
2
Subvenciones
de
la
poltica
comunitaria y ayudas pblicas
agraria
Con el objetivo de evitar que por una pequea

cuanta, un elevado nmero de contribuyentes se
conviertan en obligados a presentar la
declaracin, se declaran exentas las ayudas
percibidas para compensar los costes derivados
de la recepcin o acceso a los servicios de
comunicacin audiovisual televisiva en las
edificaciones afectadas por la liberacin del
dividendo digital.
Escalas y tipos de retencin aplicables en
2015
Se ha adelantado 6 meses la segunda fase de la
rebaja en el IRPF, a julio de 2015, con el objetivo
de incrementar la renta disponible de los
contribuyentes.
Nueva escala general estatal y del ahorro
aplicables desde 1 de enero de 2015 en la que se
reducen en medio punto los marginales
correspondientes a cada uno de los tramos de las
citadas escalas.
Para la aplicacin del tipo de retencin previsto en el prrafo

anterior, los contribuyentes debern comunicar al pagador de los
rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando
obligado el pagador a conservar la comunicacin debidamente
firmada.
Estos porcentajes se reducirn a la mitad cuando los rendimientos
tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo
68.4 de esta Ley.
Estos porcentajes se reducirn a la mitad cuando los rendimientos

tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 68.4
de esta Ley.
Disposicin Adicional quinta. Apartado 4
Disposicin Adicional quinta. Apartado 4
[No exista]
4. No se integrarn en la base imponible de este Impuesto, las

ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto
920/2014, de 31 de octubre, por el que se regula la concesin
directa de subvenciones destinadas a compensar los costes
derivados de la recepcin o acceso a los servicios de
comunicacin audiovisual televisiva en las edificaciones
afectadas por la liberacin del dividendo digital.
Disposicin Adicional trigsima primera
Disposicin Adicional trigsima primera
1. En el perodo impositivo 2015 las escalas para la determinacin

de la cuota ntegra del impuesto sern:
a) La escala general del impuesto a que se refiere el nmero 1. del
apartado 1 del artculo 63 de esta Ley ser la siguiente:
1. En el perodo impositivo 2015 las escalas para la determinacin de

la cuota ntegra del impuesto sern:
a) La escala general del impuesto a que se refiere el nmero 1. del
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
0,00
1.245,00
2.213,75
4.352,75
Resto base
liquidable
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
60.000,00
9.422,75
En adelante
3
Tipo aplicable
Porcentaje
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
10,00
12,50
15,50
19,50
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
0,00
1.182,75
2.112,75
4.182,75
Resto base
liquidable
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
23,50
60.000,00
8.992,75
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
9,50
12
15
18,5
22,5
b) La escala aplicable a los residentes en el extranjero a que se

refiere el artculo 65 de esta Ley ser la establecida en la letra a)
anterior y la siguiente:
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
0,00
1.245,00
2.213,75
4.352,75
9.422,75
Resto base
liquidable
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
Base liquidable
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
10,00
12,50
15,50
19,50
23,50
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
0,00
1.245,00
2.213,75
4.352,75
Resto base
liquidable
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
60.000,00
9.422,75
En adelante
c) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del apartado 1

del artculo 66 de esta Ley ser la siguiente:
Base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
Cuota ntegra
Euros
0
600
5.440
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
Cuota ntegra
Euros
0
1.200
10.880
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
4
Tipo aplicable
Porcentaje
10,00
12,50
15,50
19,50
23,50
c) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del apartado 1

del artculo 66.
Tipo aplicable
Porcentaje
10
11
12
d) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del apartado

2 del artculo 66 de esta Ley ser la siguiente:
Base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
b) La escala a que se refiere el artculo 65 de esta Ley ser la

establecida en la letra a) anterior y la siguiente:
Tipo aplicable
Porcentaje
20
22
24
d) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del apartado 2

Base liquidable
del ahorro
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
0
6.000,00
50.000,00
0
1.170
10.630
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
19,5
21,5
23,5
e) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del artculo 76

de esta Ley ser la siguiente:
Base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
Cuota ntegra
Euros
0
600
5.440
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
Base liquidable
del ahorro
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
10
11
12
0
6.000,00
50.000,00
0
600
5.440
f) La escala a que se refiere el nmero 1. de la letra e) del apartado

Base liquidable
Euros
Hasta 600.000 euros .
Desde 600.000,01 euros en adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
24
47
g) La escala a que se refiere el nmero 2. de la letra e) del

Base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
Cuota ntegra
Euros
0
1.200
10.880
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante

Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
10
11
12
f) La escala a que se refiere el nmero 1. de la letra e) del apartado 2

Base liquidable
Euros
Hasta 600.000 euros .
Desde 600.000,01 euros en adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
24
47
g) La escala a que se refiere el nmero 2. de la letra e) del apartado

Tipo aplicable
Porcentaje
Base liquidable
del ahorro
Hasta euros
Cuota ntegra
Euros
20
22
24
0
6.000,00
50.000,00
0
1.170
10.630
2. En el perodo impositivo 2015 la escala de retencin a que se

refiere el apartado 1 del artculo 101 de esta Ley ser la siguiente:
e) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del artculo 76

de esta Ley ser la siguiente:
Resto base
liquidable del
ahorro
Hasta euros
6.000
44.000
En adelante
Tipo aplicable
Porcentaje
19,5
21,5
23,5
2. En el perodo impositivo 2015, para determinar el tipo de

retencin o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos
del trabajo satisfechos con anterioridad a 12 de julio a los que
resulte de aplicacin el procedimiento general de retencin a que
se refiere el artculo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, la escala de retencin a que se
refiere el apartado 1 del artculo 101 de esta Ley ser la siguiente:
Base para
calcular el
tipo de
retencin
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Cuota de
retencin
Euros
Resto base para

calcular el tipo de
retencin
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
18.845,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.0000,00
En adelante
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
Base para
calcular el tipo
de retencin
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
Resto base para

calcular el tipo de
retencin
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
18.845,50
En adelante
Cuota de
retencin
Euros
Tipo aplicable
Porcentaje
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
A partir de 12 de julio para calcular el tipo de retencin o ingreso

a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen
a partir de dicha fecha, la escala de retencin a tomar en
consideracin ser la siguiente:
Base para
calcular el tipo
de retencin
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
0,00
2.427,75
4.326,5
8.535,5
Resto base para

calcular el tipo de
retencin
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
18.415,5
En adelante
Cuota de
retencin
Euros
Tipo
aplicable
Porcentaje
19,50
24,50
30,50
38,00
46,00
El tipo de retencin o ingreso a cuenta se regularizar de

acuerdo con la anterior escala, si procede, en los primeros
rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de
12 de julio, de acuerdo con lo sealado en el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
No obstante, la regularizacin a que se refiere el prrafo anterior
podr realizarse, a opcin del pagador, en los primeros
rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1
de agosto, en cuyo caso, el tipo de retencin o ingreso a cuenta a
practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con
anterioridad a esta fecha se determinar tomando en
consideracin la escala de retencin a que se refiere el primer
prrafo de este apartado.
6
En el perodo impositivo 2015 los porcentajes de pagos a cuenta del

19 por ciento previstos en el artculo 101 y en la disposicin
adicional vigsima sexta, ambos de esta Ley, y el porcentaje del
ingreso a cuenta a que se refiere el artculo 92.8 de esta Ley, sern
el 20 por ciento.
Asimismo, en el perodo impositivo 2015, el porcentaje de retencin
del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del artculo 101 de esta
Ley, ser el 37 por ciento, y el porcentaje de retencin del 45 por
ciento previsto la letra f) del apartado 2 del artculo 93 de esta Ley
ser el 47 por ciento.
7
3. En el perodo impositivo 2015:

a) El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta aplicable a los
rendimientos previstos en el apartado 3 del artculo 101 de esta
Ley, satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, ser
el 19 por ciento. El porcentaje de retencin o ingreso a cuenta
aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan o abonen a
partir de dicha fecha, ser el 15 por ciento.
b) El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta a que se refiere
el primer prrafo de la letra a) del apartado 5 del artculo 101 de
esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados
con anterioridad a 12 de julio, ser el 19 por ciento. No obstante,
dicho porcentaje ser el 15 por ciento cuando el volumen de
rendimientos ntegros de tales actividades correspondiente al
ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y
represente ms del 75 por ciento de la suma de los rendimientos
ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por
el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera
comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de
dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar
la comunicacin debidamente firmada. El porcentaje de retencin
o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan
o abonen a partir de dicha fecha, ser el 15 por ciento.
c) El porcentaje de retencin e ingreso a cuenta a que se refiere
el segundo prrafo de la letra a) del apartado 5 del artculo 101 de
esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados
con anterioridad a 12 de julio, ser el 9 por ciento. El porcentaje
de retencin o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que
se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, ser el 7 por
ciento.
d) Los porcentajes de retencin e ingreso a cuenta del 19 por
ciento previstos en el artculo 101 de esta Ley sern el 20 por
ciento cuando la obligacin de retener o ingresar a cuenta
hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio. Cuando el
nacimiento de la obligacin de retener o ingresar a cuenta se
hubiera producido a partir de dicha fecha, el porcentaje de
retencin o ingreso a cuenta ser el 19,5 por ciento.
e) El porcentaje de retencin del 35 por ciento previsto en el
apartado 2 del artculo 101 de esta Ley, ser el 37 por ciento, el
porcentaje de retencin del 45 por ciento previsto en la letra f) del
apartado 2 del artculo 93 de esta Ley ser el 47 por ciento y el
porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artculo 92.8 y

del pago a cuenta del 19 por ciento previsto en la disposicin
adicional vigsima sexta, ambos de esta Ley, sern el 20 por
ciento.
Escala autonmica aplicable a los residentes
en Ceuta y Melilla
Disposicin Adicional trigsima segunda
Disposicin Adicional trigsima segunda
La escala prevista en la disposicin transitoria decimoquinta de esta

Ley resultar de aplicacin a los contribuyentes que tengan su
residencia habitual en Ceuta o Melilla.
La escala autonmica aplicable a los contribuyentes que tengan

su residencia habitual en Ceuta o Melilla ser la prevista en el
artculo 65 de esta Ley.
8
CUADRO SINPTICO Y COMPARATIVO.

MODIFICACIONES DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS (RCL 2007\664)
Modificaciones llevas a cabo por el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio (BOE de 11 de julio)
Entrada en vigor, salvo excepciones, el da 12 de julio de 2015
TEMTICA y SENTIDO DE LA REFORMA
REDACCIN ANTERIOR
NUEVA REDACCION
[Aplicable a los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de
2015]
Indemnizaciones por despido o cese del

trabajador.
Se adapta el porcentaje de participacin en una
entidad vinculada al nuevo permetro de
vinculacin contenido en la nueva Ley del
Impuesto de Sociedades, en relacin con la
recontratacin de trabajadores previamente
despedidos.
TTULO I
Sujecin al impuesto: aspectos materiales, personales y
temporales
TTULO I
Sujecin al
temporales
Captulo I
Rentas exentas
Captulo I
Rentas exentas
Artculo 1
Artculo 1
El disfrute de la exencin prevista en el artculo 7.e) de la Ley

35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y de Modificacin Parcial de las Leyes de los
Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y
sobre el Patrimonio quedar condicionado a la real efectiva
desvinculacin del trabajador con la empresa. Se presumir, salvo
prueba en contrario, que no se da dicha desvinculacin cuando en
los tres aos siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a
prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a
aqulla en los trminos previstos en el artculo 16 del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado
por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, siempre
que en el caso en que la vinculacin se defina en funcin de la
relacin socio-sociedad, la participacin sea igual o superior al 25
El disfrute de la exencin prevista en el artculo 7.e) de la Ley

35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los
Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y
sobre el Patrimonio quedar condicionado a la real efectiva
desvinculacin del trabajador con la empresa. Se presumir, salvo
prueba en contrario, que no se da dicha desvinculacin cuando en los
tres aos siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a prestar
servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a aqulla en
los trminos previstos en el artculo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de
noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
9
impuesto:
aspectos
materiales,
personales
por 100, o al 5 por 100 si se trata de valores admitidos a

negociacin en alguno de los mercados regulados de valores
definidos en el Ttulo III de la Directiva 2004/39/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004 relativa a los
mercados de instrumentos financieros.
Exenciones de becas al estudio

formacin de investigadores.
de
Se incorpora a esta exencin las becas de

estudio e investigacin de las fundaciones
bancarias que concedan las mismas en el
desarrollo de su actividad de obra social.
Artculo 2.1
Artculo 2.1
A efectos de lo establecido en el artculo 7.j) de la Ley del Impuesto,

estarn exentas las becas pblicas percibidas para cursar estudios
reglados cuando la concesin se ajuste a los principios de mrito y
capacidad, generalidad y no discriminacin en las condiciones de
acceso y publicidad de la convocatoria. En ningn caso estarn
exentas las ayudas para el estudio concedidas por un Ente Pblico
en las que los destinatarios sean exclusiva o fundamentalmente sus
trabajadores o sus cnyuges o parientes, en lnea directa o
colateral, consangunea o por afinidad, hasta el tercer grado
inclusive, de los mismos.
Tratndose de becas para estudios concedidas por entidades sin
fines lucrativos a las que les sea de aplicacin el rgimen especial
regulado en el Ttulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de
Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los
Incentivos Fiscales al Mecenazgo, se entendern cumplidos los
principios anteriores cuando concurran los siguientes requisitos:
A efectos de lo establecido en el artculo 7.j) de la Ley del Impuesto,

estarn exentas las becas pblicas percibidas para cursar estudios
reglados cuando la concesin se ajuste a los principios de mrito y
capacidad, generalidad y no discriminacin en las condiciones de
acceso y publicidad de la convocatoria. En ningn caso estarn
exentas las ayudas para el estudio concedidas por un Ente Pblico en
las que los destinatarios sean exclusiva o fundamentalmente sus
trabajadores o sus cnyuges o parientes, en lnea directa o colateral,
consangunea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive, de los
mismos.
Tratndose de becas para estudios concedidas por entidades sin fines
lucrativos a las que les sea de aplicacin el rgimen especial regulado
en el ttulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen fiscal
de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al
mecenazgo, o por fundaciones bancarias reguladas en el ttulo II
de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y
fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra
social, se entendern cumplidos los principios anteriores cuando
concurran los siguientes requisitos:
a) Que los destinatarios sean colectividades genricas de personas,

sin que pueda establecerse limitacin alguna respecto de los
mismos por razones ajenas a la propia naturaleza de los estudios a
realizar y las actividades propias de su objeto o finalidad estatutaria.
b) Que el anuncio de la Convocatoria se publique en el Boletn
Oficial del Estado o de la Comunidad Autnoma y, bien en un
peridico de gran circulacin nacional, bien en la pgina web de la
entidad.
c) Que la adjudicacin se lleve a cabo en rgimen de concurrencia
competitiva.
a) Que los destinatarios sean colectividades genricas de personas,

sin que pueda establecerse limitacin alguna respecto de los mismos
por razones ajenas a la propia naturaleza de los estudios a realizar y
las actividades propias de su objeto o finalidad estatutaria.
b) Que el anuncio de la Convocatoria se publique en el Boletn Oficial
del Estado o de la comunidad autnoma y, bien en un peridico de
gran circulacin nacional, bien en la pgina web de la entidad.
c) Que la adjudicacin se lleve a cabo en rgimen de concurrencia
competitiva.
A efectos de lo previsto en el segundo prrafo del artculo 7.j) de la
A efectos de lo previsto en el segundo prrafo del artculo 7.j) de la
10
Aplicacin de reduccin
rendimientos de trabajo
determinados
Se establecen los requisitos para poder aplicar la

reduccin del 30 por ciento a las indemnizaciones
por despido cuando se perciban de forma
Ley, estarn exentas las becas para investigacin en el mbito

descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se
aprueba el Estatuto del Personal Investigador en Formacin,
siempre y cuando el programa de ayudas a la investigacin haya
sido reconocido e inscrito en el Registro general de programas de
ayudas a la investigacin al que se refiere el artculo 3 del citado
Real Decreto. En ningn caso tendrn la consideracin de beca las
cantidades satisfechas en el marco de un contrato laboral.
A efectos de la aplicacin del ltimo inciso del artculo 7.j) de la
Ley, las bases de la convocatoria debern prever como requisito o
mrito, de forma expresa, que los destinatarios sean funcionarios,
personal al servicio de las Administraciones Pblicas y personal
docente e investigador de las Universidades. Adems, cuando las
becas sean convocadas por entidades sin fines lucrativos a las que
sea de aplicacin el rgimen especial regulado en el ttulo II de la
Ley 49/2002 debern igualmente cumplir los requisitos previstos en
el segundo prrafo de este apartado.
Ley, estarn exentas las becas para investigacin en el mbito

descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se
aprueba el Estatuto del personal investigador en formacin, siempre y
cuando el programa de ayudas a la investigacin haya sido
reconocido e inscrito en el Registro general de programas de ayudas
a la investigacin al que se refiere el artculo 3 del citado real decreto.
En ningn caso tendrn la consideracin de beca las cantidades
satisfechas en el marco de un contrato laboral.
A efectos de la aplicacin del ltimo inciso del artculo 7.j) de la Ley,
las bases de la convocatoria debern prever como requisito o mrito,
de forma expresa, que los destinatarios sean funcionarios, personal al
servicio de las Administraciones Pblicas y personal docente e
investigador de las Universidades. Adems, cuando las becas sean
convocadas por entidades sin fines lucrativos a las que sea de
aplicacin el rgimen especial regulado en el ttulo II de la Ley
49/2002 o por fundaciones bancarias reguladas en el ttulo II de la
Ley 26/2013 en el desarrollo de su actividad de obra social,
debern igualmente cumplir los requisitos previstos en el segundo
prrafo de este apartado.
TTULO II
Determinacin
gravamen
TTULO II
Determinacin de la capacidad econmica sometida a gravamen
de
la
capacidad
econmica
Captulo II
Definicin y determinacin de la renta gravable
Captulo II
Definicin y determinacin de la renta gravable
Seccin 1.
Rendimiento de trabajo
Seccin 1.
Rendimiento de trabajo
Artculo 11
Aplicacin de la reduccin del 40 por 100 a determinados
rendimientos del trabajo.
Artculo 12
Aplicacin de la reduccin del 30 por ciento a determinados
rendimientos del trabajo.
1. A efectos de la aplicacin de la reduccin prevista en el artculo

18.2 de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del
trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo,
1. Se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma

notoriamente irregular en el tiempo, exclusivamente, los siguientes:
11
sometida
fraccionada.
exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un nico

perodo impositivo:
a) Las cantidades satisfechas por la empresa a los empleados con
motivo del traslado a otro centro de trabajo que excedan de los
importes previstos en el artculo 9 de este Reglamento.
b) Las indemnizaciones derivadas de los regmenes pblicos de
Seguridad Social o Clases Pasivas, as como las prestaciones
satisfechas por colegios de hurfanos e instituciones similares, en
los supuestos de lesiones no invalidantes.
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o
incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por
empresas y por entes pblicos.
d) Las prestaciones por fallecimiento, y los gastos por sepelio o
entierro que excedan del lmite exento de acuerdo con el artculo
7.r) de la Ley del Impuesto, de trabajadores o funcionarios, tanto
las de carcter pblico como las satisfechas por colegios de
hurfanos e instituciones similares, empresas y por entes pblicos.
e) Las cantidades satisfechas en compensacin o reparacin de
complementos salariales, pensiones o anualidades de duracin
indefinida o por la modificacin de las condiciones de trabajo.
f) Cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la
resolucin de mutuo acuerdo de la relacin laboral.
g) Premios literarios, artsticos o cientficos que no gocen de
exencin en este Impuesto. No se consideran premios, a estos
efectos, las contraprestaciones econmicas derivadas de la cesin
de derechos de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a
stas.
2. Cuando los rendimientos del trabajo con un perodo de

generacin superior a dos aos se perciban de forma fraccionada,
slo ser aplicable la reduccin del 40 por 100 prevista en
el artculo 18.2 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente
resultante de dividir el nmero de aos de generacin, computados
de fecha a fecha, entre el nmero de perodos impositivos de
fraccionamiento, sea superior a dos.
3. A efectos de la reduccin prevista en el artculo 18.2 de la Ley
12
a) Las cantidades satisfechas por la empresa a los empleados con

motivo del traslado a otro centro de trabajo que excedan de los
importes previstos en el artculo 9 de este Reglamento.
b) Las indemnizaciones derivadas de los regmenes pblicos de
Seguridad Social o Clases Pasivas, as como las prestaciones
satisfechas por colegios de hurfanos e instituciones similares, en los
supuestos de lesiones no invalidantes.
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o
incapacidad permanente, en cualquiera de sus grados, por empresas
y por entes pblicos.
d) Las prestaciones por fallecimiento, y los gastos por sepelio o
entierro que excedan del lmite exento de acuerdo con el artculo 7.r)
de la Ley del Impuesto, de trabajadores o funcionarios, tanto las de
carcter pblico como las satisfechas por colegios de hurfanos e
instituciones similares, empresas y por entes pblicos.
e) Las cantidades satisfechas en compensacin o reparacin de
complementos salariales, pensiones o anualidades de duracin
indefinida o por la modificacin de las condiciones de trabajo.
f) Cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la
resolucin de mutuo acuerdo de la relacin laboral.
g) Premios literarios, artsticos o cientficos que no gocen de exencin
en este Impuesto. No se consideran premios, a estos efectos, las
contraprestaciones econmicas derivadas de la cesin de derechos
de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a stas.
Respecto de los citados rendimientos, la reduccin prevista en el
artculo 18.2 de la Ley del Impuesto nicamente ser de
aplicacin cuando se imputen en nico perodo impositivo.
2. Tratndose de rendimientos del trabajo procedentes de
indemnizaciones por extincin de la relacin laboral con un
perodo de generacin superior a dos aos que se perciban de
forma fraccionada, o de rendimientos distintos de los anteriores
a los que se refiere la disposicin transitoria vigesimoquinta de
la Ley del Impuesto, slo ser aplicable la reduccin del 30 por
ciento prevista en el artculo 18.2 de la Ley del Impuesto, en caso
de que el cociente resultante de dividir el nmero de aos de
generacin, computados de fecha a fecha, entre el nmero de
perodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.
Otros gastos deducibles

Se introducen los cambios necesarios para la
aplicacin de la nueva deduccin en concepto de
gastos generales a que se refiere el artculo 19.2
f) de la LIRPF.
del Impuesto, se considerar rendimiento del trabajo con perodo de

generacin superior a dos aos y que no se obtiene de forma
peridica o recurrente, el derivado de la concesin del derecho de
opcin de compra sobre acciones o participaciones a los
trabajadores, cuando se ejerciten transcurridos ms de dos aos
desde su concesin, si, adems, no se conceden anualmente.
4. La cuanta del salario medio anual del conjunto de declarantes
del Impuesto, al que se refiere el artculo 18.2 de la Ley del
Impuesto, ser de 22.100 euros.
5. La reduccin prevista en el artculo 18.3 de la Ley del Impuesto
resultar aplicable a las prestaciones en forma de capital
consistentes en una percepcin de pago nico. En el caso de
prestaciones mixtas, que combinen rentas de cualquier tipo con un
nico cobro en forma de capital, las reducciones referidas slo
resultarn aplicables al cobro efectuado en forma de capital.
3. La reduccin prevista en el artculo 18.3 de la Ley del Impuesto

resultar aplicable a las prestaciones en forma de capital consistentes
en una percepcin de pago nico. En el caso de prestaciones mixtas,
que combinen rentas de cualquier tipo con un nico cobro en forma de
capital, las reducciones referidas slo resultarn aplicables al cobro
efectuado en forma de capital.
Artculo 12.
Reduccin por obtencin de rendimientos netos del trabajo
Artculo 11.
Otros gastos deducibles
1. Podrn aplicar el incremento en la reduccin establecido en

el artculo 20.2 a) de la Ley del Impuesto los contribuyentes que
perciban rendimientos del trabajo como trabajadores activos, al
haber continuado o prolongado su relacin laboral o estatutaria una
vez alcanzado los 65 aos de edad.
A estos efectos, se entender por trabajador activo aquel que
perciba rendimientos del trabajo como consecuencia de la
prestacin efectiva de sus servicios retribuidos por cuenta ajena y
dentro del mbito de organizacin y direccin de otra persona, fsica
o jurdica.
2. Podrn aplicar el incremento en la reduccin establecido en el
artculo 20.2 b) de la Ley del Impuesto los contribuyentes
desempleados e inscritos en una oficina de empleo que acepten un
puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su
residencia habitual, siempre que el nuevo puesto de trabajo exija el
cambio de dicha residencia.
1. Podrn deducir la cuanta de 2.000 euros anuales adicionales

establecida en el segundo prrafo de la letra f) del artculo 19.2
de la Ley del Impuesto, los contribuyentes desempleados e
inscritos en una oficina de empleo que acepten un puesto de
trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia
habitual, siempre que el nuevo puesto de trabajo exija el cambio
de dicha residencia.
2. A efectos de la aplicacin del lmite previsto en el ltimo
prrafo de la letra f) del artculo 19.2 de la Ley del Impuesto,
cuando el contribuyente obtenga en el mismo perodo impositivo
rendimientos derivados de un trabajo que permita computar un
mayor gasto deducible de los previstos en el segundo y tercer
prrafo de dicha letra f) y otros rendimientos del trabajo, el
incremento del gasto deducible se atribuir exclusivamente a los
rendimientos ntegros del trabajo sealados en primer lugar.
Seccin 2.
Rendimiento de capital
Seccin 2.
Rendimiento de capital
13
Rendimientos
del
capital
inmobiliario
obtenidos de forma notoriamente irregular en
el tiempo
Artculo 15
Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de
forma fraccionada.
Artculo 15
Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente
irregular en el tiempo.

capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el
tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un
nico perodo impositivo:
a) Importes obtenidos por el traspaso o la cesin del contrato de
arrendamiento de locales de negocio.
b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario, subarrendatario o
cesionario por daos o desperfectos en el inmueble.
c) Importes obtenidos por la constitucin o cesin de derechos de
uso o disfrute de carcter vitalicio.
2. Cuando los rendimientos del capital inmobiliario con un perodo
de generacin superior a dos aos se perciban de forma
fraccionada, slo ser aplicable la reduccin del 40 por 100 prevista
en el artculo 23.3 de la Ley del Impuesto, en caso de que el
cociente resultante de dividir el nmero de aos correspondiente al
perodo de generacin, computados de fecha a fecha, entre el
nmero de perodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a
dos.
A efectos de la aplicacin de la reduccin prevista en el artculo 23.3

de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del capital
inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo,
perodo impositivo:
Reduccin por arrendamiento de vivienda
Artculo 16
Artculo 16
Se adapta el Reglamento en este aspecto a la

nueva redaccin del art. 23.2 de la Ley del IRPF.
1. A efectos de la aplicacin de la reduccin prevista en el nmero

2 del artculo 23.2 de la Ley del Impuesto, el arrendatario deber
presentar al arrendador con anterioridad a 31 de marzo del ejercicio
siguiente a aquel en el que deba surtir efectos, una comunicacin
con el siguiente contenido:
a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y nmero de identificacin
fiscal del arrendatario.
b) Referencia catastral, o en defecto de la misma, direccin
completa, del inmueble arrendado objeto de la presente
comunicacin que constituy su vivienda en el perodo impositivo
anterior.
c) Manifestacin de tener una edad comprendida entre los 18 y 35
[Se suprime este artculo]
Se modifica la regulacin de las rentas irregulares

como consecuencia de la supresin de la
aplicacin de la reduccin cuando se perciban
estas rentas de forma fraccionada.
14

arrendamiento de locales de negocio.
b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario, subarrendatario o
cesionario por daos o desperfectos en el inmueble.
c) Importes obtenidos por la constitucin o cesin de derechos de uso
o disfrute de carcter vitalicio.
aos durante todo el perodo impositivo anterior o durante parte del

mismo, indicando en este ltimo caso el nmero de das en que
cumpli tal requisito.
d) Manifestacin de haber obtenido durante el perodo impositivo
anterior unos rendimientos netos del trabajo y de actividades
econmicas superiores al indicador pblico de renta de efectos
mltiples.
e) Fecha y firma del arrendatario.
f) Identificacin de la persona o entidad destinataria de dicha
comunicacin.
En todo caso, el arrendador quedar obligado a conservar la citada
comunicacin debidamente firmada.
2. No resultar de aplicacin el incremento de la reduccin prevista
en el nmero 2 del artculo 23.2 de la Ley del Impuesto en el
supuesto de que el rendimiento neto derivado del inmueble o
derecho fuese negativo.
Rendimientos del capital mobiliario obtenidos

de forma notoriamente irregular en el tiempo
Artculo 21
Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma
forma fraccionada
Artculo 21
Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente
irregular en el tiempo.

capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el
tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en un
arrendamiento.
b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario o subarrendatario
por daos o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento.
c) Importes obtenidos por la constitucin o cesin de derechos de
uso o disfrute de carcter vitalicio.
2. Cuando los rendimientos del capital mobiliario con un perodo de
generacin superior a dos aos se perciban de forma fraccionada,
slo ser aplicable la reduccin del 40 por 100 prevista en el
artculo 26.2 de la Ley del Impuesto, en caso de que el cociente
resultante de dividir el nmero de aos correspondiente al perodo
de generacin, computados de fecha a fecha, entre el nmero de
perodos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.

de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos del capital
mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo,
perodo impositivo:
arrendamiento.
b) Indemnizaciones percibidas del arrendatario o subarrendatario por
daos o desperfectos, en los supuestos de arrendamiento.
c) Importes obtenidos por la constitucin o cesin de derechos de uso
o disfrute de carcter vitalicio.
15
Rendimientos de actividades econmicas

obtenidos de forma notoriamente irregular en
el tiempo
Reduccin para
econmicas
determinadas
actividades
Se detallan los requisitos y forma de aplicacin de

determinadas reducciones con remisin a la
Seccin 3.
Rendimiento de actividades econmicas
Seccin 3.
Rendimiento de actividades econmicas
Artculo 25
Rendimientos de actividades econmicas obtenidos de forma
forma fraccionada
Artculo 25
Rendimientos de actividades econmicas obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo.

32.1 de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos de
actividades econmicas obtenidos de forma notoriamente irregular
en el tiempo, exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en
a) Subvenciones de capital para la adquisicin de elementos del
inmovilizado no amortizables.
b) Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades econmicas.
c) Premios literarios, artsticos o cientficos que no gocen de
exencin en este Impuesto. No se consideran premios, a estos
efectos, las contraprestaciones econmicas derivadas de la cesin
de derechos de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a
stas.
d) Las indemnizaciones percibidas en sustitucin de derechos
econmicos de duracin indefinida.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 32.1
de la Ley del Impuesto, cuando los rendimientos de actividades
econmicas con un perodo de generacin superior a dos aos se
perciban de forma fraccionada, slo ser aplicable la reduccin del
40 por 100 prevista en el artculo 32.1 de la Ley del Impuesto, en
caso de que el cociente resultante de dividir el nmero de aos
correspondiente al perodo de generacin, computados de fecha a
fecha, entre el nmero de perodos impositivos de fraccionamiento,
sea superior a dos.

de la Ley del Impuesto, se consideran rendimientos de actividades
econmicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se imputen en nico perodo
impositivo:
a) Subvenciones de capital para la adquisicin de elementos del
inmovilizado no amortizables.
b) Indemnizaciones y ayudas por cese de actividades econmicas.
c) Premios literarios, artsticos o cientficos que no gocen de exencin
en este Impuesto. No se consideran premios, a estos efectos, las
contraprestaciones econmicas derivadas de la cesin de derechos
de propiedad intelectual o industrial o que sustituyan a stas.
Artculo 26
Reduccin por el ejercicio de determinadas actividades econmicas
Artculo 26
Reducciones aplicables
actividades econmicas.
1. Para la aplicacin de la reduccin prevista en el artculo 32.2 de
1. Para la aplicacin de la reduccin prevista en el artculo 32.2.1. de
16
d) Las indemnizaciones percibidas en sustitucin de derechos

econmicos de duracin indefinida.
determinados
rendimientos
de
regulacin de este tema en la Ley del IRPF.
la Ley del Impuesto, ser necesario el cumplimiento de los

siguientes requisitos:
a) El rendimiento neto de la actividad econmica deber
determinarse con arreglo al mtodo de estimacin directa. No
obstante, si se determina con arreglo a la modalidad simplificada
del mtodo de estimacin directa, la reduccin ser incompatible
con la aplicacin del porcentaje deducible en concepto de
provisiones y gastos de difcil justificacin previsto en el artculo
30.2 de este Reglamento.
b) La totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de
servicios deben efectuarse a nica persona, fsica o jurdica, no
vinculada en los trminos del artculo 16 del Texto Refundido de
la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
c) El conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus
actividades econmicas no puede exceder del 30 por 100 de sus
rendimientos ntegros declarados.
d) Debern cumplirse durante el perodo impositivo todas las
obligaciones formales previstas en el artculo 68 de este
Reglamento.
e) Que no perciban rendimientos del trabajo en el perodo
impositivo. No obstante, no se entender que se incumple este
requisito cuando se perciban durante el perodo impositivo
prestaciones por desempleo o cualquiera de las prestaciones
previstas en la letra a) del artculo 17.2, siempre que su importe no
sea superior a 4.000 euros anuales.
f) Que al menos el 70 por 100 de los ingresos del perodo impositivo
estn sujetos a retencin o ingreso a cuenta.
g) Que no realice actividad econmica alguna a travs de entidades
en rgimen de atribucin de rentas.
2. Cuando el contribuyente opte por la tributacin conjunta, tendr
derecho a la reduccin cuando individualmente cumpla con los
requisitos sealados en el apartado 1 de este artculo. En este
caso, la cuanta de la reduccin a computar en la declaracin
conjunta ser nica y se calcular teniendo en cuenta las rentas de
la unidad familiar, sin que su importe pueda ser superior al
rendimiento neto de las actividades econmicas de los miembros de
la unidad familiar que cumplan individualmente los citados
requisitos.
17
la Ley del Impuesto, ser necesario el cumplimiento de los requisitos

sealados en el 32.2.2. de la Ley del Impuesto y de las
obligaciones formales previstas en el artculo 68 de este
Reglamento.
2. A efectos de la aplicacin de la reduccin prevista en el

artculo 32.2.1. de la Ley del Impuesto, cuando el contribuyente
opte por la tributacin conjunta, tendr derecho a la misma cuando
individualmente cumpla con los requisitos sealados en el artculo
32.2.2. de la Ley del Impuesto. En este caso, la cuanta de la
reduccin a computar en la declaracin conjunta ser nica, sin que
su importe pueda ser superior al rendimiento neto de las
actividades econmicas de los miembros de la unidad familiar
que cumplan individualmente los citados requisitos, y se
calcular, al igual que la reduccin prevista en el artculo 32.2.3.
de la Ley del Impuesto, teniendo en cuenta las rentas de la unidad
familiar.
Determinacin del rendimiento neto en el

mtodo de estimacin directa simplificada
Adaptacin del texto del artculo
modificaciones de la Ley del IRPF
mbito de aplicacin
estimacin objetiva
del
mtodo
las
de
Se incorporan los nuevos lmites excluyentes para

poder aplicar el mtodo de estimacin objetiva a
partir de 1 de enero de 2016.
Artculo 30
Artculo 30
El rendimiento neto de las actividades econmicas, a las que sea

de aplicacin la modalidad simplificada del mtodo de estimacin
directa, se determinar segn las normas contenidas en los
artculos 28 y 30 de la Ley del Impuesto, con las especialidades
siguientes:
1 Las amortizaciones del inmovilizado material se practicarn de
forma lineal, en funcin de la tabla de amortizaciones simplificada
que se apruebe por el Ministro de Economa y Hacienda. Sobre las
cuantas de amortizacin que resulten de estas tablas sern de
aplicacin las normas del rgimen especial de empresas de
reducida dimensin previstas en el Texto Refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades que afecten a este concepto.
2 El conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difcil
justificacin se cuantificar aplicando el porcentaje del 5 por 100
sobre el rendimiento neto, excluido este concepto. No obstante, no
resultar de aplicacin dicho porcentaje de deduccin cuando el
contribuyente opte por la aplicacin de la reduccin prevista en el
artculo 26 de este Reglamento.
El rendimiento neto de las actividades econmicas, a las que sea de

aplicacin la modalidad simplificada del mtodo de estimacin directa,
se determinar segn las normas contenidas en los artculos 28 y 30
de la Ley del Impuesto, con las especialidades siguientes:
Artculo 32
Artculo 32
[aplicable a ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2016]
1. El mtodo de estimacin objetiva se aplicar a cada una de las

actividades econmicas, aisladamente consideradas, que determine
el Ministro de Economa y Hacienda, salvo que los contribuyentes
renuncien a l o estn excluidos de su aplicacin, en los trminos
previstos en los artculos 33 y 34 de este Reglamento.
2. Este mtodo no podr aplicarse por los contribuyentes cuando
concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
1. El mtodo de estimacin objetiva se aplicar a cada una de las

actividades econmicas, aisladamente consideradas, que determine
el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, salvo que
los contribuyentes renuncien a l o estn excluidos de su aplicacin,
en los trminos previstos en los artculos 33 y 34 de este Reglamento.
2. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31 de la Ley del
Impuesto, este mtodo no podr aplicarse por los contribuyentes
cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
a) Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediato
anterior supere cualquiera de los siguientes importes:
a) Para el conjunto de sus actividades econmicas, excepto las
agrcolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales.
A estos efectos, se computar la totalidad de las operaciones
con independencia de que exista o no obligacin de expedir
a) Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediato

anterior supere cualquiera de los siguientes importes:
Para el conjunto de sus actividades econmicas, 450.000 euros
anuales.
18
1. Las amortizaciones del inmovilizado material se practicarn de

forma lineal, en funcin de la tabla de amortizaciones simplificada que
se apruebe por el Ministro de Hacienda y Administraciones
Pblicas. Sobre las cuantas de amortizacin que resulten de estas
tablas sern de aplicacin las normas del rgimen especial de
entidades de reducida dimensin previstas en la Ley del Impuesto
sobre Sociedades que afecten a este concepto.
2. El conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de difcil
justificacin se cuantificar aplicando el porcentaje del 5 por ciento
sobre el rendimiento neto, excluido este concepto, sin que la cuanta
resultante pueda superar 2.000 euros anuales. No obstante, no
resultar de aplicacin dicho porcentaje de deduccin cuando el
contribuyente opte por la aplicacin de la reduccin prevista en el
artculo 26.1 de este Reglamento.
Para el conjunto de sus actividades agrcolas y ganaderas, 300.000

euros anuales.
Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la divisin 7 de
la seccin primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades
Econmicas a las que sea de aplicacin lo dispuesto en
el apartado 6 del artculo 95 de este Reglamento, 300.000 euros
anuales.
A los efectos previstos en los casos anteriores, slo se computarn:
Las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas
o ingresos previsto en el artculo 68.7 del Reglamento de este
Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artculo
40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido,
aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Las operaciones por las que estn obligados a emitir y conservar
facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que
se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real
Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
No obstante, debern computarse no solo las operaciones
correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el
contribuyente, sino tambin las correspondientes a las
desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as
como por entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que
participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las
siguientes circunstancias:
- Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o
similares. A estos efectos, se entendern que son idnticas o
similares las actividades econmicas clasificadas en el mismo
grupo en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
- Que exista una direccin comn de tales actividades,
compartindose medios personales o materiales.
19
factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que

se regulan las obligaciones de facturacin, aprobado por el Real
Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Sin perjuicio del lmite anterior, el mtodo de estimacin objetiva
no podr aplicarse cuando el volumen de los rendimientos
ntegros del ao inmediato anterior que corresponda a
operaciones por las que estn obligados a expedir factura
cuando el destinatario sea un empresario o profesional que acte
como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 2.2.a) del
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de
facturacin, supere 75.000 euros anuales.
b) Para el conjunto de sus actividades agrcolas, ganaderas y
forestales, 250.000 euros anuales.
A estos efectos, slo se computarn las operaciones que deban

anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el
artculo 68.7 del Reglamento de este Impuesto.
No obstante, a efectos de lo previsto en esta letra a) debern

computarse no solo las operaciones correspondientes a las
actividades econmicas desarrolladas por el contribuyente, sino
tambin las correspondientes a las desarrolladas por el cnyuge,
descendientes y ascendientes, as como por entidades en rgimen de
atribucin de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores,
en las que concurran las siguientes circunstancias:
Que las actividades econmicas desarrolladas sean idnticas o
similares. A estos efectos, se entendern que son idnticas o
similares las actividades econmicas clasificadas en el mismo grupo
en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Que exista una direccin comn de tales actividades,
compartindose medios personales o materiales.
Cuando en el ao inmediato anterior se hubiese iniciado una

actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.
b) Que el volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las
adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la
cantidad de 300.000 euros anuales. En el supuesto de obras o
servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendr en
cuenta para el clculo de este lmite.
A estos efectos, debern computarse no slo las operaciones
correspondientes a las actividades econmicas desarrolladas por el
contribuyente, sino tambin las correspondientes a las
desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as
como por las entidades en rgimen de atribucin de rentas en las
que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las
circunstancias sealadas en la letra a) anterior.
actividad, el volumen de compras se elevar al ao.
c) Que las actividades econmicas sean desarrolladas, total o
parcialmente, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto al que se
refiere el artculo 4 de la Ley del Impuesto. A estos efectos, se
entender que las actividades de transporte urbano colectivo y de
viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de
mercancas por carretera y de servicios de mudanzas, se
desarrollan, en cualquier caso, dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto.
d) Tratndose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que
se refiere el apartado 6 del artculo 95 de este Reglamento, cuando
el volumen de los rendimientos ntegros del ao inmediato anterior
correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas
o entidades previstas en el artculo 76 de este Reglamento, supere
cualquiera de las siguientes cantidades:
a') 50.000 euros anuales, siempre que adems represente ms del
50 por 100 del volumen total de rendimientos ntegros
correspondiente a las citadas actividades.
b') 225.000 euros anuales.
Lo dispuesto anteriormente no ser de aplicacin respecto de las
actividades incluidas en la divisin 7 de la seccin primera de las
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
actividad, el volumen de rendimientos ntegros se elevar al ao.
20

actividad, el volumen de ingresos se elevar al ao.
b) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las
adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la
cantidad de 150.000 euros anuales. En el supuesto de obras o
servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendr en
cuenta para el clculo de este lmite.
A estos efectos, debern computarse no solo el volumen de
compras correspondientes a las actividades econmicas
desarrolladas por el contribuyente, sino tambin las correspondientes
a las desarrolladas por el cnyuge, descendientes y ascendientes, as
como por entidades en rgimen de atribucin de rentas en las que
participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las
circunstancias sealadas en la letra a) anterior.
actividad, el volumen de compras se elevar al ao.
c) Que las actividades econmicas sean desarrolladas, total o
parcialmente, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto al que se
refiere el artculo 4 de la Ley del Impuesto. A estos efectos, se
entender que las actividades de transporte urbano colectivo y de
viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de
mercancas por carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan,
en cualquier caso, dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
Seccin 4.
Ganancias y prdidas patrimoniales
Exencin por reinversin en rentas vitalicias

Se regulan:
Requisitos que deben cumplirse para

aplicar la nueva exencin por reinversin
en rentas vitalicias de las ganancias
patrimoniales que se pongan de
manifiesto en la transmisin de
elementos
patrimoniales
por
contribuyentes mayores de 65 aos.
Consecuencias en caso de reinversin

parcial o por superar el lmite de 240.000
euros.
Seccin 4.
Ganancias y prdidas patrimoniales
Artculo 42
Reduccin de ganancias patrimoniales
elementos patrimoniales afectos
determinados
1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por

autotaxis, clasificada en el epgrafe 721.2 de la seccin primera de
las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econmicas, que
determinen su rendimiento neto por el mtodo de estimacin
objetiva, reducirn las ganancias patrimoniales que se les
produzcan como consecuencia de la transmisin de activos fijos
inmateriales, cuando esta transmisin est motivada por
incapacidad permanente, jubilacin o cese de actividad por
reestructuracin del sector.
Asimismo, lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable cuando,
por causas distintas a las sealadas en el mismo, se transmitan los
activos inmateriales a familiares hasta el segundo grado.
2. La reduccin, prevista en el apartado anterior se obtendr
aplicando a la ganancia patrimonial determinada segn lo previsto
en el artculo 34 de la Ley del Impuesto, los siguientes
porcentajes:
Tiempo transcurrido desde la adquisicin
del activo fijo inmaterial
Ms de doce aos
Ms de once aos
Ms de diez aos
Ms de nueve aos
Ms de ocho aos
Ms de siete aos
Ms de seis aos
Ms de cinco aos
Ms de cuatro aos
Ms de tres aos
Ms de dos aos
Ms de uno ao
Porcentaje
aplicable
100 por 100
87 por 100
74 por 100
61 por 100
54 por 100
47 por 100
40 por 100
33 por 100
26 por 100
19 por 100
12 por 100
8 por 100
21
para
Artculo 42
Exencin por reinversin en rentas vitalicias.
1. Podrn gozar de exencin las ganancias patrimoniales que se

pongan de manifiesto en la transmisin de elementos
patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 aos, siempre
que el importe total obtenido por la transmisin se destine a
constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, en las
condiciones que se establecen en este artculo.
2. La renta vitalicia deber constituirse en el plazo de seis meses
desde la fecha de transmisin del elemento patrimonial.
No obstante, cuando la ganancia patrimonial est sometida a
retencin y el valor de transmisin minorado en el importe de la
retencin se destine ntegramente a constituir una renta vitalicia
en el citado plazo de seis meses, el plazo para destinar el importe
de la retencin a la constitucin de la renta vitalicia se ampliar
hasta la finalizacin del ejercicio siguiente a aquel en el que se
efecte la transmisin.
3. Para la aplicacin de la exencin se debern cumplir adems
los siguientes requisitos:
a) El contrato de renta vitalicia deber suscribirse entre el
contribuyente, que tendr condicin de beneficiario, y una
entidad aseguradora.
En los contratos de renta vitalicia podrn establecerse
mecanismos de reversin o perodos ciertos de prestacin o
frmulas de contraseguro en caso de fallecimiento una vez
constituida la renta vitalicia.
b) La renta vitalicia deber tener una periodicidad inferior o igual
al ao, comenzar a percibirse en el plazo de un ao desde su
constitucin, y el importe anual de las rentas no podr decrecer
en ms de un cinco por ciento respecto del ao anterior.
c) El contribuyente deber comunicar a la entidad aseguradora
que la renta vitalicia que se contrata constituye la reinversin del
importe obtenido por la transmisin de elementos patrimoniales,
a efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este artculo.
Hasta un ao
TTULO II
Determinacin
gravamen
de
la
capacidad
econmica
Captulo III
Rentas en especie
Entrega de acciones a trabajadores
sometida
TTULO II
Determinacin de la capacidad econmica sometida a gravamen
Captulo III
Rentas en especie
Artculo 43
Artculo 43
22
4. La cantidad mxima total cuya reinversin en la constitucin

de rentas vitalicias dar derecho a aplicar la exencin ser de
240.000 euros.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al total obtenido en la
enajenacin, nicamente se excluir de tributacin la parte
proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que
corresponda a la cantidad reinvertida.
Si como consecuencia de la reinversin del importe de una
transmisin en una renta vitalicia se superase, considerando las
reinversiones anteriores, la cantidad de 240.000 euros,
nicamente se considerar reinvertido el importe de la diferencia
entre 240.000 euros y el importe de las reinversiones anteriores.
Cuando, conforme a lo dispuesto en este artculo, la reinversin
no se realice en el mismo ao de la enajenacin, el contribuyente
vendr obligado a hacer constar en la declaracin del Impuesto
del ejercicio en el que se obtenga la ganancia de patrimonio su
intencin de reinvertir en las condiciones y plazos sealados.
5. El incumplimiento de cualquiera de las condiciones
establecidas en este artculo, o la anticipacin, total o parcial, de
los derechos econmicos derivados de la renta vitalicia
constituida, determinar el sometimiento a gravamen de la
ganancia patrimonial correspondiente.
En tal caso, el contribuyente imputar la ganancia patrimonial no
exenta al ao de su obtencin, practicando autoliquidacin
complementaria, con inclusin de los intereses de demora, y se
presentar en el plazo que medie entre la fecha en que se
produzca el incumplimiento y la finalizacin del plazo
reglamentario de declaracin correspondiente al perodo
impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.
4 por 100
Se regulan:
los requisitos para la aplicacin de la

exencin a los rendimientos del trabajo
en especie derivados de la entrega de
acciones o participaciones a los
trabajadores en activo.
cundo se entiende que la oferta de
entrega de tales acciones se efecta en
las mismas condiciones a todos los
trabajadores de la empresa, o en su
caso, del grupo o subgrupo de
sociedades.
1. No tendrn la consideracin de rendimientos del trabajo en

especie, a efectos de lo previsto en el artculo 42.2.a) de la Ley
del Impuesto, la entrega de acciones o participaciones a los
trabajadores en activo en los siguientes supuestos:
1 La entrega de acciones o participaciones de una sociedad a sus
trabajadores.
2 Asimismo, en el caso de los grupos de sociedades en los que
concurran las circunstancias previstas en el artculo 42 del Cdigo
de Comercio, la entrega de acciones o participaciones de una
sociedad del grupo a los trabajadores, contribuyentes por este
Impuesto, de las sociedades que formen parte del mismo subgrupo.
Cuando se trate de acciones o participaciones de la sociedad
dominante del grupo, la entrega a los trabajadores, contribuyentes
por este Impuesto, de las sociedades que formen parte del grupo.
En los dos casos anteriores, la entrega podr efectuarse tanto por
la propia sociedad a la que preste sus servicios el trabajador, como
por otra sociedad perteneciente al grupo o por el ente pblico,
sociedad estatal o administracin pblica titular de las acciones.
2. La aplicacin de lo previsto en el apartado anterior exigir el
cumplimiento de los siguientes requisitos:
1 Que la oferta se realice dentro de la poltica retributiva general de
la empresa o, en su caso, del grupo de sociedades y que contribuya
a la participacin de los trabajadores en la empresa.
2 Que cada uno de los trabajadores, conjuntamente con sus

cnyuges o familiares hasta el segundo grado, no tengan una
participacin, directa o indirecta, en la sociedad en la que prestan
sus servicios o en cualquier otra del grupo, superior al 5 por 100.
3 Que los ttulos se mantengan, al menos, durante tres aos.
El incumplimiento del plazo a que se refiere el nmero 3 anterior
motivar la obligacin de presentar una autoliquidacin
complementaria, con los correspondientes intereses de demora, en
el plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y
la finalizacin del plazo reglamentario de declaracin
23
1. Estarn exentos los rendimientos del trabajo en especie

previstos en el artculo 42.3.f) de la Ley del Impuesto
correspondientes a la entrega de acciones o participaciones a los
trabajadores en activo en los siguientes supuestos:
1. La entrega de acciones o participaciones de una sociedad a sus
trabajadores.
2. Asimismo, en el caso de los grupos de sociedades en los que
concurran las circunstancias previstas en el artculo 42 del Cdigo de
Comercio, la entrega de acciones o participaciones de una sociedad
del grupo a los trabajadores, contribuyentes por este Impuesto, de las
sociedades que formen parte del mismo subgrupo. Cuando se trate de
acciones o participaciones de la sociedad dominante del grupo, la
entrega a los trabajadores, contribuyentes por este Impuesto, de las
sociedades que formen parte del grupo.
En los dos casos anteriores, la entrega podr efectuarse tanto por la
propia sociedad a la que preste sus servicios el trabajador, como por
otra sociedad perteneciente al grupo o por el ente pblico, sociedad
estatal o administracin pblica titular de las acciones.
2. La aplicacin de lo previsto en el apartado anterior exigir el
cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Que la oferta se realice en las mismas condiciones para todos
los trabajadores de la empresa y contribuya a la participacin de
estos en la empresa. En el caso de grupos o subgrupos de
sociedades, el citado requisito deber cumplirse en la sociedad a
la que preste servicios el trabajador al que le entreguen las
acciones.
No obstante, no se entender incumplido este requisito cuando
para recibir las acciones o participaciones se exija a los
trabajadores una antigedad mnima, que deber ser la misma
para todos ellos, o que sean contribuyentes por este Impuesto.
2. Que cada uno de los trabajadores, conjuntamente con sus
cnyuges o familiares hasta el segundo grado, no tengan una
participacin, directa o indirecta, en la sociedad en la que prestan sus
servicios o en cualquier otra del grupo, superior al 5 por ciento.
3. Que los ttulos se mantengan, al menos, durante tres aos.
El incumplimiento del plazo a que se refiere el nmero 3. anterior
motivar la obligacin de presentar una autoliquidacin
complementaria, con los correspondientes intereses de demora, en el
plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la
finalizacin del plazo reglamentario de declaracin correspondiente al
Gastos de estudio para la capacitacin o

reciclaje del personal que no constituyen
retribucin en especie
las
Gastos por comedores de empresa

las
Gastos por seguros de enfermedad

las
correspondiente al perodo impositivo en que se produzca dicho

incumplimiento.
perodo impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.
Artculo 44
Artculo 44
No tendrn la consideracin de retribuciones en especie, a efectos

de lo previsto en el artculo 42.2.b) de la Ley del Impuesto, los
estudios dispuestos por Instituciones, empresas o empleadores y
financiados directamente por ellos para la actualizacin,
capacitacin o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por
el desarrollo de sus actividades o las caractersticas de los puestos
de trabajo, incluso cuando su prestacin efectiva se efecte por
otras personas o entidades especializadas. En estos casos, los
gastos de locomocin, manutencin y estancia se regirn por lo
previsto en el artculo 9 de este Reglamento.
No tendrn la consideracin de retribuciones en especie, a efectos de

lo previsto en el artculo 42.2.a) de la Ley del Impuesto, los estudios
dispuestos por Instituciones, empresas o empleadores y financiados
directamente por ellos para la actualizacin, capacitacin o reciclaje
de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus
actividades o las caractersticas de los puestos de trabajo, incluso
cuando su prestacin efectiva se efecte por otras personas o
entidades especializadas. En estos casos, los gastos de locomocin,
manutencin y estancia se regirn por lo previsto en el artculo 9 de
este Reglamento.
Artculo 45.1
Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribucin
en especie
Artculo 45.1
Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de
empresa.
1. A efectos de lo previsto en el artculo 42.2.c) de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de entrega de productos a
precios rebajados que se realicen en comedores de empresa las
frmulas directas e indirectas de prestacin del servicio, admitidas
por la legislacin laboral, en las que concurran los siguientes
requisitos:
1 Que la prestacin del servicio tenga lugar durante das hbiles
para el empleado o trabajador.
2 Que la prestacin del servicio no tenga lugar durante los das
que el empleado o trabajador devengue dietas por manutencin
exceptuadas de gravamen de acuerdo al artculo 9 de este
Reglamento.
1. A efectos de lo previsto en el artculo 42.3.a) de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de entrega de productos a precios
rebajados que se realicen en comedores de empresa las frmulas
directas e indirectas de prestacin del servicio, admitidas por la
legislacin laboral, en las que concurran los siguientes requisitos:
Artculo 46
Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribucin
en especie
Artculo 46
Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de
enfermedad.
No tendrn la consideracin de rendimientos del trabajo en especie,
Estarn exentos los rendimientos del trabajo en especie, de acuerdo
24
1. Que la prestacin del servicio tenga lugar durante das hbiles

para el empleado o trabajador.
2. Que la prestacin del servicio no tenga lugar durante los das que
el empleado o trabajador devengue dietas por manutencin
exceptuadas de gravamen de acuerdo al artculo 9 de este
Reglamento.
Frmulas indirectas de pago del servicio

pblico de transporte colectivo de viajeros
las
Reduccin
de
la
valoracin
de
los
rendimientos del trabajo en especie derivados
de la cesin de uso de vehculos automviles
de acuerdo con lo previsto en el artculo 42.2.f) de la Ley del

Impuesto, las primas o cuotas satisfechas por las empresas a
entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, cuando
se cumplan los siguientes requisitos y lmites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador,
pudiendo adems alcanzar a su cnyuge y descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros
anuales por cada una de las personas sealadas en el apartado
anterior. El exceso sobre dichas cuantas constituir retribucin en
especie.
con lo previsto en el artculo 42.3.c) de la Ley del Impuesto,

correspondientes a las primas o cuotas satisfechas por las
empresas a entidades aseguradoras para la cobertura de
enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos y lmites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador,
pudiendo adems alcanzar a su cnyuge y descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros
anuales por cada una de las personas sealadas en el apartado
anterior. El exceso sobre dichas cuantas constituir retribucin en
especie.
Artculo 46.bis
Artculo 46.bis
1. A efectos de lo previsto en el artculo 42.2 h) de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de frmulas indirectas de pago
de cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio
pblico de transporte colectivo de viajeros, la entrega a los
trabajadores de tarjetas o cualquier otro de medio electrnico de
pago que cumplan los siguientes requisitos:
1. Que puedan utilizarse exclusivamente como contraprestacin
por la adquisicin de ttulos de transporte que permitan la utilizacin
del servicio pblico de transporte colectivo de viajeros.
2. La cantidad que se pueda abonar con las mismas no podr
exceder de 136,36 euros mensuales por trabajador, con el lmite de
1.500 euros anuales.
3. Debern estar numeradas, expedidas de forma nominativa y en
ellas deber figurar la empresa emisora.
4. Sern intransmisibles.
5. No podr obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el
reembolso de su importe.
6. La empresa que entregue las tarjetas o el medio electrnico de
pago deber llevar y conservar relacin de las entregados a cada
uno de sus trabajadores, con expresin de
a) Nmero de documento.
b) Cuanta anual puesta a disposicin del trabajador.
1. A efectos de lo previsto en el artculo 42.3 e) de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de frmulas indirectas de pago de
cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio pblico
de transporte colectivo de viajeros, la entrega a los trabajadores de
tarjetas o cualquier otro medio electrnico de pago que cumplan los
siguientes requisitos:
1. Que puedan utilizarse exclusivamente como contraprestacin por
la adquisicin de ttulos de transporte que permitan la utilizacin del
servicio pblico de transporte colectivo de viajeros.
2. La cantidad que se pueda abonar con las mismas no podr
exceder de 136,36 euros mensuales por trabajador, con el lmite de
1.500 euros anuales.
3. Debern estar numeradas, expedidas de forma nominativa y en
ellas deber figurar la empresa emisora.
4. Sern intransmisibles.
5. No podr obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el reembolso
de su importe.
6. La empresa que entregue las tarjetas o el medio electrnico de
pago deber llevar y conservar relacin de las entregados a cada uno
de sus trabajadores, con expresin de:
a) Nmero de documento.
b) Cuanta anual puesta a disposicin del trabajador.
Artculo 48.bis
Artculo 48.bis
[No exista en la anterior redaccin de la norma]
25
La valoracin de los rendimientos del trabajo en especie
eficientes energticamente
correspondientes a la cesin de uso de vehculos automviles

resultante de lo dispuesto en el segundo prrafo de la letra b) del
nmero 1. del artculo 43 de la Ley del Impuesto, o en la letra f)
del nmero 1. del citado artculo, se reducir en un 15 por
ciento, cuando se trate de vehculos que cumpliendo los lmites
de emisiones Euro 6 previstos en el anexo I del Reglamento (CE)
n. 715/2007 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de
junio de 2007, sobre la homologacin de tipo de los vehculos de
motor por lo que se refiere a las emisiones procedentes de
turismos y vehculos comerciales ligeros (Euro 5 y Euro 6) y
sobre el acceso a la informacin relativa a la reparacin y el
mantenimiento de los vehculos, sus emisiones oficiales de CO2
no sean superiores a 120 g/km y el valor de mercado que
correspondera al vehculo si fuera nuevo, antes de impuestos,
no sea superior a 25.000 euros.
Dicha reduccin ser del 20 por ciento cuando, adicionalmente,
se trate de vehculos hbridos o propulsados por motores de
combustin interna que puedan utilizar combustibles fsiles
alternativos (autogs GLP y Gas Natural) siempre que, en este
caso, el valor de mercado a que se refiere el prrafo anterior no
sea superior a 35.000 euros.
La reduccin ser del 30 por ciento cuando se trate de cualquiera
de las siguientes categoras de vehculos:
1. Vehculo elctrico de batera (BEV).
2. Vehculos elctrico de autonoma extendida (E-REV).
3. Vehculo elctrico hbrido enchufable (PHEV) con una
autonoma mnima de 15 kilmetros siempre que, en este caso, el
valor de mercado que correspondera al vehculo si fuera nuevo,
antes de impuestos, no sea superior a 40.000 euros.
Se regula qu vehculos tienen la consideracin

de eficientes energticamente de cara a
cuantificar el importe de la retribucin en especie
en caso de cesin de los mismos a los
trabajadores para usos particulares.
Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y

Melilla
TTULO IV
Deducciones de la cuota
TTULO IV
Captulo II
Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Captulo II
Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Artculo 58
Artculo 58
26
Para la aplicacin de esta deduccin, se sealan

las normas de identificacin de reservas
procedentes de rentas a las que les hubiera
resultado de aplicacin la bonificacin establecida
en el Impuesto sobre Sociedades.
A efectos de la deduccin prevista en el artculo 68.4 de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de rentas obtenidas en Ceuta o
Melilla las siguientes:
1. Los rendimientos del trabajo derivados de prestaciones por
desempleo y de aquellas a las que se refiere el artculo 17.2.a) de
la Ley del Impuesto.
2. En el ejercicio de actividades econmicas, se entender por
operaciones efectivamente realizadas en Ceuta o Melilla aquellas
que cierren en estos territorios un ciclo mercantil que determine
resultados econmicos o supongan la prestacin de un servicio
profesional en dichos territorios.
No se estimar que median dichas circunstancias cuando se trate
de operaciones aisladas de extraccin, fabricacin, compra,
transporte, entrada y salida de gneros o efectos en los mismos y,
en general, cuando las operaciones no determinen por s solas
rentas.
3. Cuando se trate de actividades pesqueras y martimas, sern de
aplicacin las reglas establecidas en el artculo 33 del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
4. Se entender que los rendimientos del capital mobiliario
procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas, constituyen una renta obtenida en Ceuta o Melilla cuando el
objeto del arrendamiento est situado y se utilice efectivamente en
dichos territorios.
27
1. A efectos de la deduccin prevista en el artculo 68.4 de la Ley del

Impuesto, tendrn la consideracin de rentas obtenidas en Ceuta o
Melilla las siguientes:
a) Los rendimientos del trabajo derivados de prestaciones por
desempleo y de aquellas a las que se refiere el artculo 17.2.a) de la
Ley del Impuesto.
b) En el ejercicio de actividades econmicas, se entender por
operaciones efectivamente realizadas en Ceuta o Melilla aquellas que
cierren en estos territorios un ciclo mercantil que determine resultados
econmicos o supongan la prestacin de un servicio profesional en
dichos territorios.
No se estimar que median dichas circunstancias cuando se trate de
operaciones aisladas de extraccin, fabricacin, compra, transporte,
entrada y salida de gneros o efectos en los mismos y, en general,
cuando las operaciones no determinen por s solas rentas.
c) Cuando se trate de actividades pesqueras y martimas, sern de
aplicacin las reglas establecidas en el artculo 33 de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades.
d) Se entender que los rendimientos del capital mobiliario
procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas,
constituyen una renta obtenida en Ceuta o Melilla cuando el objeto del
arrendamiento est situado y se utilice efectivamente en dichos
territorios.
2. A efectos de la aplicacin de la deduccin por las rentas a que
se refiere el supuesto 2. del artculo 68.4.3. h) de la Ley del
Impuesto, las entidades que obtengan rentas con derecho a la
aplicacin de la bonificacin prevista en el apartado 6 del artculo
33 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades debern incluir en la
memoria de las cuentas anuales la siguiente informacin:
a) Beneficios del ejercicio aplicados a reservas que procedan de
rentas con derecho a la aplicacin de la bonificacin prevista en
el apartado 6 del artculo 33 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
b) Beneficios del ejercicio aplicados a reservas que procedan de
rentas sin derecho a la aplicacin de la referida bonificacin.
c) Beneficios del ejercicio distribuidos entre los socios, con
especificacin del importe que corresponde a rentas con derecho
a la aplicacin de la referida bonificacin.
d) En caso de distribucin de dividendos con cargo a reservas,
designacin de la reserva aplicada de entre las dos a las que, por
la clase de beneficios de los que procedan, se refieren las letras

a) y b) anteriores.
Las menciones en la memoria anual continuarn efectundose
mientras existan reservas de las referidas en la letra a) anterior.
TTULO IV
TTULO IV
Captulo III
Prdida del derecho a deducir
Captulo III
Artculo 59.2
Artculo 59.2
b) Cuando se trate de las deducciones previstas en los apartados 2,

3, 5 y 6 del artculo 68 de la Ley del Impuesto, se aadir a la cuota
lquida estatal el 50 por ciento de las deducciones indebidamente
practicadas y a la cuota lquida autonmica o complementaria el 50
por ciento restante.
b) Cuando se trate de las deducciones previstas en los apartados 2, 3

y 5 del artculo 68 de la Ley del Impuesto, se aadir a la cuota lquida
estatal el 50 por ciento de las deducciones indebidamente practicadas
y a la cuota lquida autonmica o complementaria el 50 por ciento
restante.
TTULO VI
Gestin del Impuesto
TTULO VI
Gestin del Impuesto
Captulo I
Obligacin de declarar
Captulo I
Artculo 61.1
Artculo 61.1
Se incorporan los lmites legales determinantes

de la obligacin de presentar declaracin.
Los contribuyentes estarn obligados a presentar y suscribir

declaracin por este Impuesto en los trminos previstos en
el artculo 96 de la Ley del Impuesto. A efectos de lo dispuesto en
el apartado 4 de dicho artculo, estarn obligados a declarar en todo
caso los contribuyentes que tengan derecho a deduccin por cuenta
ahorro-empresa, por doble imposicin internacional o que realicen
aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con
Los contribuyentes estarn obligados a presentar y suscribir

declaracin por este Impuesto en los trminos previstos en el artculo
96 de la Ley del Impuesto. A efectos de lo dispuesto en el apartado 4
de dicho artculo, estarn obligados a declarar en todo caso los
contribuyentes que tengan derecho a deduccin por doble imposicin
internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de
las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de

las
28
discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin

asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros de
dependencia o mutualidades de previsin social que reduzcan la
base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
previsin asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros

de dependencia o mutualidades de previsin social que reduzcan la
base imponible, cuando ejerciten tal derecho.
Artculo 61.3
Artculo 61.3
Tampoco tendrn que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en los

apartados anteriores, los contribuyentes que obtengan rentas
procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en
tributacin individual o conjunta:
A) Rendimientos ntegros del trabajo, con los siguientes lmites:
1. Con carcter general, 22.000 euros anuales, cuando procedan
de un solo pagador. Este lmite tambin se aplicar cuando se trate
de contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de ms
de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones
siguientes:
a) Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y
restantes pagadores, por orden de cuanta, no supere en su
conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
b) Que sus nicos rendimientos del trabajo consistan en las
prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2. a) de la Ley
del Impuesto y la determinacin del tipo de retencin aplicable se
hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial
regulado en el artculo 89.A) de este Reglamento.
2. 11.200 euros anuales, cuando:
a) Procedan de ms de un pagador, siempre que la suma de las
cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por
orden de cuanta, superen en su conjunto la cantidad de 1.500
euros anuales.
b) Se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o
anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el artculo
7, letra k), de la Ley del Impuesto.
c) El pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a
retener de acuerdo con lo previsto en el artculo 76 de este
Reglamento.
d) Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a
los tipos fijos de retencin previstos en los nmeros 3. y 4. del
artculo 80.1 de este Reglamento.
B) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias
Tampoco tendrn que declarar, sin perjuicio de lo dispuesto en los

apartados anteriores, los contribuyentes que obtengan rentas
procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributacin
individual o conjunta:
A) Rendimientos ntegros del trabajo, con los siguientes lmites:
1. Con carcter general, 22.000 euros anuales, cuando procedan de
un solo pagador. Este lmite tambin se aplicar cuando se trate de
contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de ms de un
pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
29
a) Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes

pagadores, por orden de cuanta, no supere en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
b) Que sus nicos rendimientos del trabajo consistan en las
prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2. a) de la Ley del
Impuesto y la determinacin del tipo de retencin aplicable se hubiera
realizado de acuerdo con el procedimiento especial regulado en el
artculo 89.A) de este Reglamento.
2. 12.000 euros anuales, cuando:
a) Procedan de ms de un pagador, siempre que la suma de las
cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden
de cuanta, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros
anuales.
b) Se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades
por alimentos diferentes de las previstas en el artculo 7, letra k), de la
Ley del Impuesto.
c) El pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a
retener de acuerdo con lo previsto en el artculo 76 de este
Reglamento.
d) Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a los
tipos fijos de retencin previstos en los nmeros 3. y 4. del artculo
80.1 de este Reglamento.
B) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias
patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el

lmite conjunto de 1.600 euros anuales.
Obligaciones formales de informacin

Regulacin del contenido de las
declaraciones informativas exigibles a:
nuevas
las entidades aseguradoras o de crdito

que comercialicen Planes de Ahorro a
Largo Plazo,
las
entidades
aseguradoras
comercialicen las rentas vitalicias,
las entidades que lleven a cabo

operaciones de reduccin de capital con
devolucin de aportaciones o de
que
C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que se refiere el artculo

85 de la Ley del Impuesto, rendimientos ntegros del capital
mobiliario no sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y
subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial
o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.
patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el lmite

conjunto de 1.600 euros anuales.
Lo dispuesto en esta letra no ser de aplicacin respecto de las
ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de
inversin colectiva en las que la base de retencin, conforme a lo
establecido en el apartado 2 del artculo 97 de este Reglamento,
no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base
imponible.
C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que se refiere el artculo 85
de la Ley del Impuesto, rendimientos ntegros del capital mobiliario no
sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones
para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial o de precio
tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.
TTULO VI
Gestin del Impuesto
TTULO VI
Gestin del Impuesto
Captulo II
Obligaciones formales, contables y registrales
Captulo II
Obligaciones formales, contables y registrales
Artculo 69
Artculo 69
1. Las entidades a que se refiere el artculo 68.1 de la Ley del

Impuesto debern presentar una declaracin informativa sobre las
certificaciones expedidas conforme a lo previsto en el nmero 5.
del citado artculo 68.1 en la que, adems de sus datos de
identificacin, fecha de constitucin e importe de los fondos propios,
harn constar la siguiente informacin referida a los adquirentes de
las acciones o participaciones:
a) Nombre y apellidos.
b) Nmero de identificacin fiscal.
c) Importe de la adquisicin.
d) Fecha de adquisicin.
e) Porcentaje de participacin.
La presentacin de esta declaracin informativa se realizar en el
1. Las entidades a que se refiere el artculo 68.1 de la Ley del

Impuesto debern presentar una declaracin informativa sobre las
certificaciones expedidas conforme a lo previsto en el nmero 5. del
citado artculo 68.1 en la que, adems de sus datos de identificacin,
fecha de constitucin e importe de los fondos propios, harn constar
la siguiente informacin referida a los adquirentes de las acciones o
participaciones:
c) Importe de la adquisicin.
d) Fecha de adquisicin.
e) Porcentaje de participacin.
La presentacin de esta declaracin informativa se realizar en el mes
30
distribucin de prima de emisin

correspondiente a valores no admitidos a
negociacin en alguno de los mercados
regulados de valores.
mes de enero de cada ao en relacin con la suscripcin de

acciones o participaciones en el ao inmediato anterior.
Esta declaracin informativa se efectuar en la forma y lugar que
determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas,
quien podr establecer los supuestos en que deber presentarse en
soporte directamente legible por ordenador o por medios
telemticos.
2. Las entidades beneficiarias de donativos a las que se refiere el
artculo 68.3.b) de la Ley del Impuesto debern remitir una
declaracin informativa sobre los donativos recibidos durante cada
ao natural, en la que, adems de sus datos de identificacin, harn
constar la siguiente informacin referida a los donantes:
c) Importe del donativo.
d) Indicacin de si el donativo da derecho a la aplicacin de alguna
de las deducciones aprobadas por las Comunidades Autnomas.
mes de enero de cada ao, en relacin con los donativos percibidos
en el ao inmediato anterior.
Esta declaracin informativa se efectuar en la forma y lugar que
determine el Ministro de Economa y Hacienda, quien podr
establecer los supuestos en que deber presentarse en soporte
directamente legible por ordenador o por medios telemticos.
3. [derogado]
31
de enero de cada ao en relacin con la suscripcin de acciones o

participaciones en el ao inmediato anterior.
2. Las entidades beneficiarias de donativos a las que se refiere el

artculo 68.3.b) de la Ley del Impuesto debern remitir una
declaracin informativa sobre los donativos recibidos durante cada
ao natural, en la que, adems de sus datos de identificacin, harn
constar la siguiente informacin referida a los donantes:
c) Importe del donativo.
d) Indicacin de si el donativo da derecho a la aplicacin de alguna de
las deducciones aprobadas por las comunidades autnomas.
La presentacin de esta declaracin informativa se realizar en el mes
de enero de cada ao, en relacin con los donativos percibidos en el
ao inmediato anterior.
3. Las entidades aseguradoras o de crdito que comercialicen

Planes de Ahorro a Largo Plazo debern remitir una declaracin
informativa en la que, adems de sus datos de identificacin,
harn constar la siguiente informacin referida a quienes hayan
sido titulares del Plan de Ahorro a Largo Plazo durante el
ejercicio:
a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal.
b) Identificacin del Plan de Ahorro a Largo Plazo del que sea
titular.
c) Fecha de apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo. En caso
de haberse movilizado los recursos del Plan, se tomar la fecha
original.
d) Aportaciones realizadas al Plan de Ahorro a Largo Plazo en el
ejercicio, incluyendo en su caso las anteriores a la movilizacin
del Plan.
e) Rendimientos del capital mobiliario positivos y negativos
obtenidos en el ejercicio.
4. La entidad pblica empresarial Loteras y Apuestas del Estado,

as como los rganos o entidades de las Comunidades Autnomas,
la Cruz Roja y la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles
debern presentar, en los treinta primeros das naturales del mes
de enero del ao inmediato siguiente, una declaracin informativa
de los premios que hayan satisfecho exentos del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, en la que, adems de sus datos
identificativos, podr exigirse que conste en ella la identificacin,
con nombre y apellidos y nmero de identificacin fiscal, de los
perceptores, as como el importe o valor de los premios recibidos
por los mismos que excedan de la cuanta que a estos efectos fije el
Ministro de Economa y Hacienda.
5. [derogado]
32
f) En caso de extincin del Plan de Ahorro a Largo Plazo, se har

constar la fecha de extincin, la totalidad de los rendimientos del
capital mobiliario positivos y negativos obtenidos desde la
apertura del Plan, y la base del pago a cuenta que, en su caso,
deba realizarse.
mes de febrero de cada ao en relacin con la informacin
correspondiente al ao inmediato anterior.
4. Las entidades aseguradoras que comercialicen las rentas
vitalicias a que se refiere el artculo 42 de este Reglamento
debern remitir una declaracin informativa en la que, adems de
sus datos de identificacin, harn constar la siguiente
informacin referida a los titulares de las rentas vitalicias:
a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal.
b) Identificacin de la renta vitalicia, fecha de constitucin y
prima aportada.
c) En caso de anticipacin, total o parcial, de los derechos
econmicos derivados de la renta vitalicia constituida, fecha de
anticipacin.
mes de enero de cada ao en relacin con la informacin
5. Las entidades que lleven a cabo operaciones de reduccin de
capital con devolucin de aportaciones o de distribucin de
prima de emisin correspondiente a valores no admitidos a
negociacin en alguno de los mercados regulados de valores
definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y
del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de
instrumentos financieros, y representativos de la participacin en
fondos propios de sociedades o entidades, debern presentar
una declaracin informativa relativa a las operaciones que,
conforme a lo dispuesto en el artculo 75.3.h) de este
Reglamento, no se hallen sometidas a retencin, realizadas a
favor de personas fsicas, que incluya los siguientes datos:
a) Identificacin completa de los socios o partcipes que reciban
cualquier importe, bienes o derechos como consecuencia de
dichas operaciones, incluyendo su nmero de identificacin
fiscal y el porcentaje de participacin en la entidad declarante.
b) Identificacin completa de las acciones o participaciones
afectadas por la reduccin o que ostenta el declarado en caso de
distribucin de prima de emisin, incluyendo su clase, nmero,
6. [derogado]
7. Los rganos o entidades gestores de la Seguridad Social y las
mutualidades debern suministrar a la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria informacin mensual y anual de sus
afiliados o mutualistas, en el plazo que establezca el Ministro de
Economa y Hacienda, en la que podr exigirse que consten los
siguientes datos:
a) Nombre, apellidos, nmero de identificacin fiscal y nmero de
afiliacin de los mismos.
b) Rgimen de cotizacin y perodo de alta.
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.
8. Los datos obrantes en el Registro Civil relativos a nacimientos,
adopciones y fallecimientos debern suministrarse a la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria en el lugar, forma, plazos y
periodicidad que establezca el Ministro de Economa y Hacienda,
quien podr exigir, a estos efectos, que conste la siguiente
33
valor nominal y, en su caso, cdigo de identificacin.

c) Fecha y bienes, derechos o importe recibidos en la operacin.
d) Importe de los fondos propios que correspondan a las
acciones o participaciones afectadas por la reduccin de capital
o que ostenta el declarado en caso de distribucin de la prima de
emisin, correspondiente al ltimo ejercicio cerrado con
anterioridad a la fecha de la reduccin de capital o distribucin
de la prima de emisin y minorado en el importe de los
beneficios repartidos con anterioridad a la fecha de la operacin,
procedentes de reservas incluidas en los citados fondos propios,
as como en el importe de las reservas legalmente indisponibles
incluidas en dichos fondos propios.
No obstante, las entidades que lleven a cabo operaciones de
reduccin de capital con devolucin de aportaciones o de
distribucin de prima de emisin no estarn obligadas a
presentar la declaracin informativa a que se refiere este
apartado cuando en dichas operaciones intervenga alguno de los
sujetos obligados a presentar la declaracin informativa a que se
refiere el artculo 42 del Reglamento General de las actuaciones y
los procedimientos de gestin e inspeccin tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de
aplicacin de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio.
mes de enero de cada ao en relacin con la informacin
6. Los rganos o entidades gestoras de la Seguridad Social y las
mutualidades debern suministrar a la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria informacin mensual y anual de sus afiliados
o mutualistas, en el plazo que establezca el Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas, en la que podr exigirse que consten los
siguientes datos:
a) Nombre, apellidos, nmero de identificacin fiscal y nmero de
afiliacin de los mismos.
b) Rgimen de cotizacin y perodo de alta.
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.
7. Los datos obrantes en el Registro Civil relativos a nacimientos,
adopciones y fallecimientos debern suministrarse a la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria en el lugar, forma, plazos y
periodicidad que establezca el Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas, quien podr exigir, a estos efectos, que
informacin:
a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de la persona
a la que se refiere la informacin.
b) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de la madre y,
en su caso, del padre en el caso de nacimiento, adopciones y
fallecimientos de menores de edad.
9. Las entidades aseguradoras que comercialicen planes
individuales de ahorro sistemtico a los que se refiere la disposicin
adicional tercera de la Ley del Impuesto debern presentar, en los
treinta primeros das naturales del mes de enero del ao inmediato
siguiente, una declaracin informativa en la que se harn constar
los datos siguientes:
a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de los
tomadores.
b) Importe total de las primas satisfechas por los tomadores,
indicando la fecha del pago de la primera prima.
econmicos, el importe de la renta exenta comunicada en el
momento de la constitucin de la renta vitalicia.
d) En caso de transformacin de un contrato de seguro de vida en
un plan individual de ahorro sistemtico conforme a la disposicin
transitoria decimocuarta de la Ley del Impuesto, los datos previstos
en las letras a) y b) anteriores y la manifestacin de que se cumple
el requisito del lmite anual mximo satisfecho en concepto de
primas establecido en dicha disposicin.
No obstante, en el caso de que la declaracin se presente en
soporte directamente legible por ordenador, el plazo de
presentacin finalizar el da 20 de febrero del ao inmediato
siguiente.
10. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados
anteriores se efectuarn en la forma y lugar que establezca el
Ministro de Economa y Hacienda, quien podr determinar el
procedimiento y las condiciones en que proceda su presentacin en
soporte directamente legible por ordenador o por medios
telemticos.
conste la siguiente informacin:

a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de la persona a
la que se refiere la informacin.
b) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de la madre y,
en su caso, del padre en el caso de nacimiento, adopciones y
fallecimientos de menores de edad.
8. Las entidades aseguradoras que comercialicen planes individuales
de ahorro sistemtico a los que se refiere la disposicin adicional
tercera de la Ley del Impuesto debern presentar, en los treinta
primeros das naturales del mes de enero del ao inmediato siguiente,
una declaracin informativa en la que se harn constar los datos
siguientes:
a) Nombre, apellidos y nmero de identificacin fiscal de los
tomadores.
b) Importe total de las primas satisfechas por los tomadores,
indicando la fecha del pago de la primera prima.
econmicos, el importe de la renta exenta comunicada en el momento
de la constitucin de la renta vitalicia.
d) En caso de transformacin de un contrato de seguro de vida en un
plan individual de ahorro sistemtico conforme a la disposicin
transitoria decimocuarta de la Ley del Impuesto, los datos previstos en
las letras a) y b) anteriores y la manifestacin de que se cumple el
requisito del lmite anual mximo satisfecho en concepto de primas
establecido en dicha disposicin.
No obstante, en el caso de que la declaracin se presente en soporte
directamente legible por ordenador, el plazo de presentacin finalizar
el da 20 de febrero del ao inmediato siguiente.
TTULO VI
Gestin del Impuesto
TTULO VI
Gestin del Impuesto
34
9. Las declaraciones informativas a que se refieren los apartados

anteriores se efectuarn en la forma y lugar que establezca el Ministro
de Hacienda y Administraciones Pblicas, quien podr determinar el
procedimiento y las condiciones en que proceda su presentacin en
soporte directamente legible por ordenador o por medios telemticos.
Plazo de presentacin de autoliquidaciones

complementarias
En los planes generales de entrega de opciones
de compra sobre acciones o participaciones del
art. 18.2 de la LIRPF, se suprime la obligacin
de presentar autoliquidacin complementaria por
el incumplimiento del requisito de mantenimiento
de las acciones o participaciones adquiridas, al
menos, durante tres aos.
Importe de las retenciones sobre rendimientos

del trabajo
Se adecuan el tipo de retencin a las
modificaciones introducidas en esta materia por el
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio.
Captulo IV
Autoliquidaciones complementarias
Captulo IV
Autoliquidaciones complementarias
Artculo 73.3
Artculo 73.3
En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre

acciones o participaciones regulados en el artculo 18.2 de la Ley
del Impuesto, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de
las acciones o participaciones adquiridas, al menos, durante tres
aos, motivar la obligacin de presentar una autoliquidacin
complementaria, con inclusin de los intereses de demora, en el
plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la
finalizacin del plazo reglamentario de declaracin correspondiente
al perodo impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.
[apartado suprimido]
TTULO VII
Pagos a cuenta
TTULO VII
Pagos a cuenta
Captulo II
Clculo de las retenciones
Captulo II
Clculo de las retenciones
Seccin 1. Rendimientos del trabajo
Seccin 1. Rendimientos del trabajo
Artculo 80.1
Artculo 80.1
4. El 18 por ciento para los rendimientos derivados de impartir

cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados
de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre
que se ceda el derecho a su explotacin.
4. El 15 por ciento para los rendimientos derivados de impartir

cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados
de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre
que se ceda el derecho a su explotacin.
35
Base para calcular el tipo de retencin
Artculo 83.3
Artculo 83.3
Se aclara cmo debe aplicar el nuevo requisito

legal de no haber obtenido otro rendimiento del
trabajo con perodo de generacin superior a dos
aos en los cinco perodos impositivos anteriores
a) En las reducciones previstas en el artculo 18, apartados 2 y 3, y

disposiciones transitorias undcima y duodcima de la Ley del
Impuesto.
a) En las reducciones previstas en el artculo 18, apartados 2 y 3, y

disposiciones transitorias undcima y duodcima de la Ley del
Impuesto.
Para la aplicacin de lo previsto en el tercer prrafo del artculo
18.2 de la Ley del Impuesto, los rendimientos con perodo de
generacin superior a dos aos a tener en cuenta por el pagador
sern aqullos a los que previamente hubiera aplicado la
reduccin prevista en dicho artculo para el clculo del tipo de
retencin o ingreso a cuenta de dicho trabajador en los cinco
perodos impositivos anteriores, salvo que el trabajador le
comunique, en los trminos previstos en el apartado 1 del
artculo 88 de este Reglamento, que dicha reduccin no se aplic
en su posterior autoliquidacin por este Impuesto.
Seccin 2. Rendimientos del capital mobiliario
Seccin 1. Rendimientos del capital mobiliario
Artculo 93.5
Artculo 93.5
En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las

rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la
imposicin de capitales, as como en los supuestos de reduccin de
capital social con devolucin de aportaciones y distribucin de la
prima de emisin de acciones previstos en el segundo y tercer
prrafo del artculo 75.3 h) de este Reglamento, la base de
retencin ser la cuanta a integrar en la base imponible calculada
de acuerdo a la Ley del Impuesto.
A estos efectos, cuando se perciba un capital diferido que
corresponda total o parcialmente a primas satisfechas con
anterioridad a 31 de diciembre de 1994, nicamente se tendr en
consideracin lo dispuesto en la disposicin transitoria cuarta de la
Ley del Impuesto cuando, con anterioridad al da diez del mes
siguiente a aquel en el que nazca la obligacin de retener, el
contribuyente comunique a la entidad obligada a practicar la
retencin o ingreso a cuenta, por escrito o por cualquier otro medio
de cuya recepcin quede constancia, el importe total de los
capitales diferidos a que se refiere el nmero 3. de dicho precepto.
En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas

vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposicin de
capitales, as como en los supuestos de reduccin de capital social
con devolucin de aportaciones y distribucin de la prima de emisin
de acciones previstos en el segundo y tercer prrafo del artculo
75.3.h) de este Reglamento, la base de retencin ser la cuanta a
integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Ley del
Impuesto.
A estos efectos, cuando se perciba un capital diferido que
corresponda total o parcialmente a primas satisfechas con
consideracin lo dispuesto en la disposicin transitoria cuarta de la
Ley del Impuesto cuando, con anterioridad al momento en que nazca
la obligacin de retener, el contribuyente comunique a la entidad
obligada a practicar la retencin o ingreso a cuenta, por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepcin quede constancia, el importe
total de los capitales diferidos a que se refiere el nmero 3. de dicho
precepto.
Base de retencin sobre los rendimientos del

capital mobiliario
Se aclara la aplicacin de lo dispuesto en la
disposicin transitoria cuarta y novena de la Ley
del Impuesto cuando se perciba un capital diferido
de un contrato de seguro, rentas vitalicias u otras
temporales que se deriven de imposicin de
capitales.
36
En el caso de que la comunicacin se realice con posterioridad al

nacimiento de la obligacin de retener, la citada entidad proceder
a abonar al contribuyente las cantidades retenidas, en su caso, en
exceso.
Importe de las retenciones sobre rendimientos

de actividades econmicas
Se adecuan los tipos de retencin a las
modificaciones introducidas en esta materia por el
Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio.
Seccin 3. Rendimientos de Actividades Econmicas
Seccin 3. Rendimientos de Actividades Econmicas
Artculo 95.1
Artculo 95.1
Cuando los rendimientos sean contraprestacin de una actividad

profesional, se aplicar el tipo de retencin del 18 por ciento sobre
los ingresos ntegros satisfechos. No obstante, el porcentaje ser el
15 por ciento cuando el volumen de rendimientos ntegros de tales
actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea
inferior a 15.000 euros y represente ms del 75 por ciento de la
suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del
trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en el caso de
contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales,
el tipo de retencin ser del 9 por ciento en el perodo impositivo de
inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no
hubieran ejercido actividad profesional alguna en el ao anterior a la
fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicacin de los tipos de retencin previstos en los prrafos
anteriores, los contribuyentes debern comunicar al pagador de los
rendimientos la concurrencia de una u otra circunstancia, quedando
firmada.
El tipo de retencin ser del 9 por ciento en el caso de rendimientos
satisfechos a:
a) Recaudadores municipales.
b) Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares
externos.
c) Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loteras y
Apuestas del Estado.
Estos porcentajes se dividirn por dos cuando los rendimientos
tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo
Cuando los rendimientos sean contraprestacin de una actividad

profesional, se aplicar el tipo de retencin del 15 por ciento sobre los
ingresos ntegros satisfechos.
37
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, en el caso de

contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el
tipo de retencin ser del 7 por ciento en el perodo impositivo de
inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no
hubieran ejercido actividad profesional alguna en el ao anterior a la
fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicacin del tipo de retencin previsto en el prrafo
anterior, los contribuyentes debern comunicar al pagador de los
rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando
firmada.
El tipo de retencin ser del 7 por ciento en el caso de rendimientos
satisfechos a:
a) Recaudadores municipales.
b) Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares
externos.
c) Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loteras y Apuestas
del Estado.
Estos porcentajes se dividirn por dos cuando los rendimientos
tengan derecho a la deduccin en la cuota prevista en el artculo 68.4
Base de retencin sobre las ganancias

patrimoniales derivadas de transmisiones o
reembolsos de acciones y participaciones de
instituciones de inversin colectiva
Se aclara la aplicacin de lo dispuesto en la
disposicin transitoria cuarta y novena de la Ley
del Impuesto para las ganancias patrimoniales
derivadas de transmisin de acciones o
participaciones en instituciones de inversin
colectiva.
Obligaciones formales del retenedor y del

obligado a ingresar a cuenta
68.4 de la Ley del Impuesto.
de la Ley del Impuesto.
Seccin 4. Ganancias Patrimoniales
Seccin 4. Ganancias Patrimoniales
Artculo 97.1
Artculo 97.1
La base de retencin sobre las ganancias patrimoniales derivadas

de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversin colectiva ser la cuanta a integrar en la
base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
A estos efectos, cuando las acciones o participaciones de
instituciones de inversin colectiva se hubieran adquirido con
consideracin lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de la
Ley del Impuesto cuando, con anterioridad al da diez del mes
siguiente a aquel en el que nazca la obligacin de retener, el
contribuyente comunique a la entidad obligada a practicar la
retencin o ingreso a cuenta, por escrito o por cualquier otro medio
de cuya recepcin quede constancia, el valor de transmisin a que
se refiere la letra b) del apartado 1. 1.) de dicho precepto. En el
caso de que la comunicacin se realice con posterioridad al
nacimiento de la obligacin de retener, la citada entidad proceder
a abonar al contribuyente las cantidades retenidas, en su caso, en
exceso.
La base de retencin sobre las ganancias patrimoniales derivadas de

transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversin colectiva ser la cuanta a integrar en la
base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
A estos efectos, cuando las acciones o participaciones de
instituciones de inversin colectiva se hubieran adquirido con
consideracin lo dispuesto en la disposicin transitoria novena de la
Ley del Impuesto cuando, con anterioridad al momento en que nazca
la obligacin de retener, el contribuyente comunique a la entidad
obligada a practicar la retencin o ingreso a cuenta, por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepcin quede constancia, el valor de
transmisin a que se refiere la letra b) del apartado 1.1.) de dicho
precepto.
TTULO VII
Pagos a cuenta
TTULO VII
Pagos a cuenta
Captulo IV
Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar en cuenta
Captulo IV
Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar en cuenta
Artculo 108. 2
Artculo 108. 2
38
c) Renta obtenida, con indicacin de la identificacin, descripcin y

naturaleza de los conceptos, as como del ejercicio en que dicha
renta se hubiera devengado, incluyendo las rentas no sometidas a
retencin o ingreso a cuenta por razn de su cuanta, as como las
dietas exceptuadas de gravamen y las rentas exentas.
c) Renta obtenida, con indicacin de la identificacin, descripcin y

naturaleza de los conceptos, as como del ejercicio en que dicha renta
se hubiera devengado, incluyendo las rentas no sometidas a retencin
o ingreso a cuenta por razn de su cuanta, as como las dietas
exceptuadas de gravamen y las rentas exentas.
No obstante, respecto de los rendimientos del trabajo exentos
previstos en las letras a) y b) del artculo 42.3 de la Ley del
Impuesto, nicamente se exigirn datos cuando para la
prestacin de los servicios se utilicen frmulas indirectas.
TTULO VIII
Rgimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a
territorio espaol
TTULO VII
Regmenes especiales
Captulo I
[no exista]
Captulo I
Rgimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a
territorio espaol
mbito de aplicacin
Artculo 113
Artculo 113
Respecto a las condiciones exigibles para la

aplicacin de este rgimen especial se incluye
una remisin al art. 93.1 de la Ley del IRPF.
Las personas fsicas que adquieran su residencia fiscal en Espaa

como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaol
podrn optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, manteniendo la condicin de contribuyentes por el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, cuando se
cumplan las siguientes condiciones:
a) Que no hayan sido residentes en Espaa durante los 10 aos
anteriores a su nuevo desplazamiento a territorio espaol.
b) Que el desplazamiento a territorio espaol se produzca como
consecuencia de un contrato de trabajo. Se entender cumplida
esta condicin cuando se inicie una relacin laboral, ordinaria o
especial, o estatutaria con un empleador en Espaa, o cuando el
desplazamiento sea ordenado por el empleador y exista una carta
de desplazamiento de ste, y el contribuyente no obtenga rentas
que se calificaran como obtenidas mediante un establecimiento
permanente situado en territorio espaol.
c) Que los trabajos se realicen efectivamente en Espaa. Se
Las personas fsicas que adquieran su residencia fiscal en Espaa

como consecuencia de su desplazamiento a territorio espaol podrn
optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
manteniendo la condicin de contribuyentes por el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, cuando cumplan las condiciones
previstas en el apartado 1 del artculo 93 de la Ley del Impuesto.
39
entender cumplida esta condicin aun cuando parte de los trabajos

se presten en el extranjero, siempre que la suma de las
retribuciones correspondientes a los citados trabajos tengan o no la
consideracin de rentas obtenidas en territorio espaol de acuerdo
con el artculo 13.1.c) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, no exceda del 15 por 100 de
todas las contraprestaciones del trabajo percibidas en cada ao
natural. Cuando en virtud de lo establecido en el contrato de trabajo
el contribuyente asuma funciones en otra empresa del grupo, en los
trminos establecidos en el artculo 16.3 del Texto Refundido de
la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real
Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, fuera del territorio
espaol, el lmite anterior se elevar al 30 por 100.
Cuando no pueda acreditarse la cuanta de las retribuciones
especficas correspondientes a los trabajos realizados en el
extranjero, para el clculo de la retribucin correspondiente a dichos
trabajos debern tomarse en consideracin los das que
efectivamente el trabajador ha estado desplazado al extranjero.
d) Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad
residente en Espaa o para un establecimiento permanente situado
en Espaa de una entidad no residente en territorio espaol. Se
entender cumplida esta condicin cuando los servicios prestados
produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a la empresa o
entidad residente en Espaa o a un establecimiento permanente
situado en Espaa de una entidad no residente en territorio
espaol. En el caso de que el desplazamiento se hubiera producido
en el seno de un grupo de empresas, en los trminos establecidos
en el artculo 16.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, y exclusivamente a estos efectos, ser
necesario que el trabajador sea contratado por la empresa del
grupo residente en Espaa o que se produzca un desplazamiento a
territorio espaol ordenado por el empleador.
e) Que los rendimientos del trabajo que se deriven de dicha relacin
laboral no estn exentos de tributacin por el Impuesto sobre la
Renta de no Residentes.
Contenido del rgimen especial de tributacin

por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes
Artculo 114.1
Artculo 114.1
La aplicacin de este rgimen especial implicar la determinacin
40
La aplicacin de este rgimen especial implicar la determinacin de
Se establecen reglas especiales de cuantificacin

de la deuda tributaria en el rgimen especial de
trabajadores desplazados a territorio espaol.
de la deuda tributaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fsicas exclusivamente por las rentas obtenidas en territorio
espaol, con arreglo a las normas establecidas en el Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo,
para las rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento
permanente,
salvo
lo
dispuesto
en
los artculos
5 , 6 , 8 , 9 , 10 y 11 del captulo I del citado Texto
Refundido.
la deuda tributaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fsicas con arreglo a las normas establecidas en el texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5
de marzo, para las rentas obtenidas sin mediacin de
establecimiento permanente con las especialidades previstas en
el apartado 2 del artculo 93 de la Ley del Impuesto y en este
artculo.
Artculo 114.2
Artculo 114.2
En particular, se aplicarn las siguientes reglas:

a) Los contribuyentes que opten por este rgimen especial
tributarn de forma separada por cada devengo total o parcial de la
renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensacin
alguna entre aqullas.
b) La base liquidable de cada renta se calcular para cada una de
ellas de acuerdo con lo establecido en el artculo 24 del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) La cuota ntegra se obtendr aplicando a la base liquidable los
tipos de gravamen previstos en el artculo 25.1 del Texto
Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
d) La cuota diferencial ser el resultado de minorar la cuota ntegra
del impuesto en las deducciones en la cuota a que se refiere
el artculo 26 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes. A los efectos previstos en el prrafo b) del
citado artculo 26, adems de los pagos a cuenta a que se refiere el
apartado 3 siguiente, tambin resultarn deducibles las cuotas
satisfechas a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
En particular, se aplicarn las siguientes reglas:

a) A efectos de lo dispuesto en la letra b) apartado 2 del artculo
93 de la Ley del Impuesto, no se entendern obtenidos durante la
aplicacin del rgimen especial los rendimientos que deriven de
una actividad desarrollada con anterioridad a la fecha de
desplazamiento a territorio espaol o con posterioridad a la fecha
de la comunicacin prevista en el apartado 3 del artculo 119 de
este Reglamento, sin perjuicio de su tributacin cuando los
citados rendimientos se entiendan obtenidos en territorio
espaol conforme a lo establecido en el texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
b) La cuota diferencial ser el resultado de minorar la cuota ntegra
del Impuesto en:
a) Las deducciones en la cuota a que se refiere el artculo 26 del
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes. A los efectos previstos en el prrafo b) del citado artculo
26, adems de los pagos a cuenta a que se refiere el apartado 3
siguiente, tambin resultarn deducibles las cuotas satisfechas a
cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
b) La deduccin por doble imposicin internacional a que se
refiere el artculo 80 de la Ley del Impuesto aplicable a los
rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero, con el lmite
del 30 por ciento de la parte de la cuota ntegra correspondiente a
la totalidad de los rendimientos del trabajo obtenidos en ese
perodo impositivo. A estos efectos, para calcular el tipo medio
efectivo de gravamen deber tenerse en cuenta la cuota ntegra y
la base liquidable, excluida, en ambos casos, la parte de las
mismas correspondiente a las rentas a las que se refiere el
41
artculo 25.1 f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la

Renta de no Residentes.
Exclusin del rgimen
Comunicaciones a la Administracin tributaria

y acreditacin del rgimen
Artculo 114.6
Artculo 114.6
6. A los efectos de dar cumplimiento a lo establecido en el artculo

18.2.a) de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se
regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de
financiacin de las Comunidades Autnomas de rgimen comn y
Ciudades con Estatuto de Autonoma, se entender que la cuota
ntegra autonmica o complementaria es el 33 por 100 de la
prevista en el apartado 2.c) anterior.
[Se suprime este apartado]
Artculo 118.3
Artculo 118.3
Las retenciones e ingresos a cuenta se practicarn con arreglo a las

normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, desde
el momento en que el contribuyente comunique a su retenedor que
ha incumplido las condiciones para la aplicacin de este rgimen
especial, adjuntando copia de la comunicacin a que se refiere el
apartado anterior. Al mismo tiempo, presentar a su retenedor la
comunicacin de datos prevista en el artculo 88 de este
Reglamento.
No obstante, cuando el retenedor conozca el incumplimiento de las
condiciones previstas en los prrafos c), d) o e) del artculo
113 de este Reglamento, las retenciones e ingresos a cuenta se
practicarn con arreglo a las normas del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas desde el momento en que se produzca su
incumplimiento.
El clculo del nuevo tipo de retencin se efectuar de acuerdo con
lo previsto en el artculo 87 de este Reglamento, teniendo en
cuenta la cuanta total de las retribuciones anuales.
Las retenciones e ingresos a cuenta se practicarn con arreglo a las

normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, desde
el momento en que el contribuyente comunique a su retenedor que ha
incumplido las condiciones para la aplicacin de este rgimen
especial, adjuntando copia de la comunicacin a que se refiere el
apartado anterior. Al mismo tiempo, presentar a su retenedor la
comunicacin de datos prevista en el artculo 88 de este Reglamento.
Artculo 119.1
Artculo 119.1
La opcin por la aplicacin del rgimen se ejercitar mediante
La opcin por la aplicacin del rgimen se ejercitar mediante
42
El clculo del nuevo tipo de retencin se efectuar de acuerdo con lo

previsto en el artculo 87 de este Reglamento, teniendo en cuenta la
cuanta total de las retribuciones anuales.
Se establecen reglas especiales respecto a la

documentacin que debe acompaar a la solicitud
del rgimen especial de trabajadores desplazados
a territorio espaol.
comunicacin a la Administracin tributaria, a travs del modelo que

apruebe el Ministro de Economa y Hacienda, quien establecer la
forma y el lugar de su presentacin.
En la citada comunicacin se har constar, entre otros datos, la
identificacin del trabajador, del empleador y, en su caso, de la
empresa o entidad residente en Espaa o del establecimiento
permanente para el que se presten los servicios, la fecha de
entrada en territorio espaol y la fecha de inicio de la actividad que
conste en el alta en la Seguridad Social en Espaa o en la
documentacin que permita, en su caso, el mantenimiento de la
legislacin de Seguridad Social de origen.
Asimismo, se adjuntar la siguiente documentacin:
a) Cuando se inicie una relacin laboral, ordinaria o especial, o
estatutaria con un empleador en Espaa, un documento justificativo
emitido por el empleador en el que se exprese el reconocimiento de
la relacin laboral o estatutaria con el contribuyente, la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en
Espaa, el centro de trabajo y su direccin, la duracin del contrato
de trabajo y que el trabajo se realizar efectivamente en Espaa.
b) Cuando se trate de un desplazamiento ordenado por su
empleador para prestar servicios a una empresa o entidad residente
en Espaa o a un establecimiento permanente situado en territorio
espaol, un documento justificativo emitido por estos ltimos en el
que se exprese el reconocimiento de la prestacin de servicios para
aqullos, al que se adjuntar copia de la carta de desplazamiento
del empleador, la fecha de inicio de la actividad que conste en el
alta en la Seguridad Social en Espaa o en la documentacin que
permita, en su caso, el mantenimiento de la legislacin de
Seguridad Social de origen, el centro de trabajo y su direccin, la
duracin de la orden de desplazamiento y que el trabajo se
realizar efectivamente en Espaa.
comunicacin a la Administracin tributaria, a travs del modelo que

apruebe el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas,
quien establecer la forma y el lugar de su presentacin.
En la citada comunicacin se har constar, entre otros datos, la
identificacin del trabajador y del empleador o, en su caso, del
administrador y de la entidad, la fecha de entrada en territorio
espaol y la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la
Seguridad Social en Espaa o en la documentacin que permita, en
su caso, el mantenimiento de la legislacin de Seguridad Social de
origen.
Artculo 119.3
Artculo 119.3
[No exista este apartado]
3. Cuando el contribuyente finalice su desplazamiento a territorio

espaol sin perder la residencia fiscal en Espaa en dicho
43
Asimismo, se adjuntar la siguiente documentacin:

a) Cuando se inicie una relacin laboral, ordinaria o especial, o
estatutaria con un empleador en Espaa, un documento justificativo
emitido por el empleador en el que se exprese el reconocimiento de la
relacin laboral o estatutaria con el contribuyente, la fecha de inicio de
la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en Espaa, el
centro de trabajo y su direccin, as como la duracin del contrato de
trabajo.
b) Cuando se trate de un desplazamiento ordenado por su empleador,
copia de la carta de desplazamiento del empleador, as como un
documento justificativo emitido por este en el que se exprese la
fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad
Social en Espaa o en la documentacin que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislacin de Seguridad Social de origen, el
centro de trabajo y su direccin, as como la duracin de la orden de
desplazamiento.
c) Cuando se trate de desplazamientos como consecuencia de la
adquisicin de la condicin de administrador de una entidad, un
documento justificativo emitido por la entidad en el que se
exprese la fecha de adquisicin de la condicin de administrador
y que la participacin del contribuyente en la entidad no
determina la condicin de entidad vinculada en los trminos
previstos en el artculo 18 de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
ejercicio, a efectos de lo dispuesto en la letra a) del apartado 2

del artculo 114 de este Reglamento deber comunicar tal
circunstancia a la Administracin Tributaria en el plazo de un
mes desde que hubiera finalizado su desplazamiento a territorio
espaol, mediante el modelo de comunicacin previsto en el
apartado 1 de este artculo.
Captulo II
[No exista este Captulo en la redaccin anterior]
Captulo II
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia
Plazo de declaracin
Artculo 121
Artculo 121
En relacin con las ganancias patrimoniales por

cambio de residencia, se detalla el plazo en el
que debern declararse las mismas.
[no exista]
Las ganancias patrimoniales a que se refiere el artculo 95 bis de

la Ley del Impuesto debern integrarse en la base imponible
correspondiente al ltimo perodo que deba declararse por este
Impuesto practicndose autoliquidacin complementaria, sin
sancin, ni intereses de demora ni recargo alguno, en el plazo de
declaracin del impuesto correspondiente al primer ejercicio en
que el contribuyente no tuviera tal condicin como consecuencia
del cambio de residencia.
Aplazamientos
temporales
Artculo 122
Artculo 122
[no exista]
1. El aplazamiento de la deuda tributaria previsto en el apartado 4

del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto se regir por las
normas previstas en el Reglamento General de Recaudacin,
aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, con las
siguientes especialidades:
a) Las solicitudes debern formularse dentro del plazo de
declaracin a que se refiere el artculo 121 de este Reglamento, y
en la solicitud deber indicarse el pas o territorio al que el
contribuyente traslada su residencia.
b) El aplazamiento vencer como mximo el 30 de junio del ao
siguiente a la finalizacin del plazo de los cinco ejercicios
siguientes al ltimo que deba declararse por este impuesto. No
obstante, si se hubiera ampliado el citado plazo conforme a lo
dispuesto en el apartado 2 de este artculo, el vencimiento del
por
desplazamientos
En relacin con las ganancias patrimoniales por

cambio de residencia, se detallan los requisitos
para solicitar el aplazamiento de la deuda
tributaria y, en su caso, su prrroga, en
desplazamientos temporales o a determinados
pases, y los requisitos de la comunicacin.
44
aplazamiento se prorrogar hasta el 30 de junio del ao siguiente

a la finalizacin del nuevo plazo.
c) En caso de que el desplazamiento se realice por motivos
laborales, deber aportarse un documento justificativo de la
relacin laboral que motiva el desplazamiento emitido por el
empleador.
d) En caso de que el contribuyente transmita la titularidad de las
acciones o participaciones con anterioridad a la finalizacin del
plazo a que se refiere el apartado 4 del artculo 95 bis de la Ley
del Impuesto, el aplazamiento vencer en el plazo de dos meses
desde la transmisin de las acciones o participaciones.
2. Cuando existan circunstancias que justifiquen un
desplazamiento temporal por motivos laborales a un pas o
territorio que no tenga la consideracin de paraso fiscal cuya
duracin no permita al obligado tributario adquirir de nuevo la
condicin de contribuyente por este impuesto dentro del plazo
de los cinco ejercicios siguientes al ltimo que deba declararse
por este impuesto, el obligado tributario podr solicitar de la
Administracin tributaria la ampliacin del citado plazo a efectos
de prorrogar el vencimiento del aplazamiento previsto en el
apartado anterior.
La solicitud deber presentarse en plazo de los tres meses
anteriores a la finalizacin de los cinco ejercicios siguientes al
ltimo que deba declararse por este impuesto.
En la solicitud debern constar los motivos que justifiquen la
prolongacin del desplazamiento as como el perodo de tiempo
que se considera necesario para adquirir de nuevo la condicin
de contribuyente por este impuesto y se acompaar de la
justificacin correspondiente.
A la vista de la documentacin aportada, la Administracin
tributaria decidir sobre la procedencia de la ampliacin
solicitada as como respecto de los ejercicios objeto de
ampliacin.
Podrn entenderse desestimadas las solicitudes de ampliacin
que no fuesen resueltas expresamente en el plazo de tres meses.
Cambio de residencia a otros Estados de la
Unin Europea
Artculo 123
Artculo 123
[no exista]
1. La opcin por la aplicacin de las especialidades previstas en

el apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto en caso
de que el cambio de residencia se produzca a otro Estado
Se regulan los requisitos de la comunicacin y el

plazo de declaracin en los supuestos de cambio
45
miembro de la Unin Europea, o del Espacio Econmico Europeo

con el que exista un efectivo intercambio de informacin
tributaria, en los trminos previstos en el apartado 4 de la
disposicin adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de
noviembre, de medidas para la prevencin del fraude fiscal, se
ejercitar mediante comunicacin a la Administracin tributaria a
travs del modelo que apruebe el Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas, quien establecer la forma y el lugar
de su presentacin.
En la citada comunicacin se har constar, entre otros datos, los
siguientes:
a) Identificacin de las acciones o participaciones que dan lugar
a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia.
b) Valor de mercado de las acciones o participaciones a que se
refiere el apartado 3 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto.
c) Estado al que se traslada la residencia, con indicacin del
domicilio, as como las posteriores variaciones en el domicilio.
La comunicacin deber presentarse en el plazo comprendido
entre la fecha del desplazamiento y la fecha de finalizacin del
plazo de declaracin del Impuesto correspondiente al primer
ejercicio en que el contribuyente no tuviera tal condicin como
consecuencia del cambio de residencia. Las variaciones de
domicilio a que se refiere la letra c) anterior debern comunicarse
en el plazo de dos meses desde que se produzcan.
2. En los supuestos en que la ganancia patrimonial deba ser
objeto de autoliquidacin de acuerdo con lo dispuesto en la letra
a) del apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley del Impuesto, la
autoliquidacin se presentar en el plazo que media entre la
fecha en que se produzca alguna de las circunstancias referidas
en la citada letra a) del apartado 6 del artculo 95 bis de la Ley del
Impuesto y el final del inmediato siguiente plazo de
declaraciones por el impuesto, o en el plazo de declaracin del
impuesto correspondiente al primer ejercicio en que el
contribuyente no tuviera tal condicin como consecuencia del
cambio de residencia, si este fuera posterior.
de residencia a otros Estados de la Unin

Europea.
Movilizacin entre Planes de Ahorro a Largo

Plazo.
Disposicin adicional octava
Disposicin adicional octava
[no exista]
Conforme al apartado 5 de la disposicin adicional

vigesimosexta de la Ley del Impuesto, el titular de un Plan de
46
Ahorro a Largo Plazo podr movilizar ntegramente los derechos

econmicos del seguro individual de ahorro a largo plazo y los
fondos constituidos en la cuenta individual de ahorro a largo
plazo a otro Plan de Ahorro a Largo Plazo del que ser titular, sin
que ello implique la disposicin de los recursos, a los efectos
previstos en la letra ) del artculo 7 o en la letra b) del apartado 1
de la citada disposicin adicional, en las siguientes condiciones:
No ser posible la movilizacin en aquellos casos en los que
sobre los derechos econmicos o sobre los fondos recaiga algn
embargo, carga, pignoracin o limitacin de disposicin legal o
contractual.
Para efectuar la movilizacin, el titular del Plan de Ahorro a Largo
Plazo deber dirigirse a la entidad aseguradora o de crdito de
destino acompaando a su solicitud la identificacin del Plan de
Ahorro a Largo Plazo de origen desde el que se realizar la
movilizacin y la entidad de origen. La solicitud incorporar una
comunicacin dirigida a la entidad de origen para que esta
ordene el traspaso, e incluir una autorizacin del titular del Plan
de Ahorro a Largo Plazo a la entidad de destino para que, en su
nombre, pueda solicitar a la entidad de origen la movilizacin, as
como toda la informacin financiera y fiscal necesaria para
realizarlo. En concreto, la entidad de origen deber comunicar la
fecha de apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo, las
cantidades aportadas en el ao en curso y, por separado, el
importe total de los rendimientos de capital mobiliario positivos y
negativos que se hayan producido desde la apertura, incluidos
los que pudieran producirse con ocasin de la movilizacin.
La entidad de destino deber advertir al contribuyente, de forma
expresa y destacada, que dependiendo de las condiciones
especficas del contrato de seguro, de depsito o financiero en
que se haya configurado el correspondiente Seguro Individual de
Ahorro a Largo Plazo o Cuenta Individual de Ahorro a Largo
Plazo, el importe de la movilizacin puede resultar inferior al
importe garantizado por la entidad de origen.
En el caso de que existan convenios o contratos que permitan
gestionar las solicitudes de movilizacin a travs de mediadores
o de las redes comerciales de otras entidades, la presentacin de
la solicitud en cualquier establecimiento de stos se entender
realizada en la entidad de destino.
En el plazo mximo de cinco das hbiles desde que la entidad de
destino disponga de la totalidad de la documentacin necesaria,
47
sta deber, adems de comprobar el cumplimiento de los

requisitos
establecidos
reglamentariamente
para
dicha
movilizacin, comunicar la solicitud a la entidad de origen, con
indicacin, al menos, del Plan de Ahorro a Largo Plazo de
destino, entidad de destino y datos de la cuenta a la que debe
efectuarse la transferencia.
En un plazo mximo de diez das hbiles a contar desde la
recepcin por parte de la entidad de origen de la solicitud con la
documentacin correspondiente, esta entidad deber ordenar la
transferencia bancaria y remitir a la entidad de destino toda la
informacin financiera y fiscal necesaria para el traspaso.
No se podrn aplicar penalizaciones, gastos o descuentos al
importe de esta movilizacin que se generen como consecuencia
del propio traspaso de fondos. A estos efectos, tratndose de un
Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo, los derechos
econmicos se valorarn por el importe de la provisin
matemtica o por el valor de mercado de los activos asignados.
En los procedimientos de movilizaciones a que se refiere esta
disposicin adicional se autoriza que la transmisin de la
solicitud de traspaso, la transferencia de efectivo y la
transmisin de la informacin entre las entidades intervinientes,
puedan realizarse a travs del Sistema Nacional de
Compensacin Electrnica, mediante las operaciones que, para
estos supuestos, se habiliten en dicho Sistema.
Regularizacin
de
deducciones
incumplimiento de requisitos
por
Disposicin transitoria tercera
Disposicin transitoria tercera
Cuando, por incumplimiento de alguno de los requisitos

establecidos, se pierda el derecho, en todo o en parte, a las
deducciones aplicadas en perodos impositivos iniciados con
anterioridad a 1 de enero de 2009, las cantidades indebidamente
deducidas se sumarn a la cuota lquida estatal y a la cuota lquida
autonmica, del ejercicio en que se produzca el incumplimiento, en
el mismo porcentaje que, en su momento, se aplic.
1. Cuando, por incumplimiento de alguno de los requisitos

establecidos, se pierda el derecho, en todo o en parte, a las
deducciones aplicadas en perodos impositivos iniciados con
anterioridad a 1 de enero de 2009, las cantidades indebidamente
deducidas se sumarn a la cuota lquida estatal y a la cuota lquida
autonmica, del ejercicio en que se produzca el incumplimiento, en el
mismo porcentaje que, en su momento, se aplic.
2. Cuando, en perodos impositivos posteriores al de su
aplicacin se pierda el derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas por cuenta ahorro-empresa, el
contribuyente estar obligado a sumar a la cuota lquida estatal y
a la cuota lquida autonmica o complementaria devengadas en
el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos, las
48
cantidades indebidamente deducidas, ms los intereses de

demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria, en la forma prevista en la letra
b) del apartado 2 del artculo 59 de este Reglamento, en su
redaccin en vigor a 31 de diciembre de 2014.
Tipos de retencin aplicables en 2015
Disposicin Transitoria decimotercera
Disposicin Transitoria decimotercera
1. En el perodo impositivo 2015, la escala a la que se refiere el

artculo 85 de este Reglamento ser la siguiente:
1. En el perodo impositivo 2015, la escala a la que se refiere el

artculo 85 de este Reglamento ser la prevista, segn proceda, en
el apartado 2 de la disposicin adicional trigsima primera de la
Ley del Impuesto.
Base para
calcular el tipo
de retencin
Hasta euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
0,00
2.490,00
4.227,50
8.705,50
Resto base para

calcular el tipo de
retencin
Hasta euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
18.845,50
En adelante
Cuota de
retencin
Euros
Tipo aplicable
Porcentaje
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
2. En el perodo impositivo 2015, los porcentajes de pagos a cuenta

del 19 por ciento previstos en los artculos 80, 90, 96, 99, 100, 101 y
107 de este Reglamento sern el 20 por 100.
Asimismo, en el perodo impositivo 2015, el porcentaje de retencin
del 35 por ciento previsto en el artculo 80.1.3. de este
Reglamento, ser el 37 por ciento; los porcentajes de retencin del
18 por ciento previstos en los artculos 80.1.4. y 95 de este
Reglamento, sern el 19 por ciento; y el porcentaje de retencin del
45 por ciento previsto el artculo 114.3 de este Reglamento, ser el
47 por ciento.
3. Cuando en el periodo impositivo 2015 se produzcan
regularizaciones del tipo de retencin conforme al artculo 87 de
este Reglamento, el nuevo tipo de retencin aplicable podr ser
superior al 47 por ciento. El citado porcentaje ser el 24 por ciento
cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen
49
2. En el perodo impositivo 2015, los porcentajes de pagos a cuenta

previstos en los artculos 80.1, nmeros 3. y 4., 90, 95.1, 96, 99,
100, 101.2, 107 y 114.3 sern los previstos en el apartado 3 de la
disposicin adicional trigsima primera de la Ley del Impuesto.
3. Cuando se produzcan regularizaciones del tipo de retencin

conforme al artculo 87 de este Reglamento con anterioridad a 12 de
julio, el nuevo tipo de retencin aplicable no podr ser superior al 47
por ciento. A partir de dicha fecha, el tipo mximo de retencin
resultante de las regularizaciones efectuadas ser el 46 por
Salario medio anual del

declarantes del Impuesto
conjunto
de
Incumplimiento
del
requisito
de
mantenimiento de las acciones en los planes
generales de entrega de opciones sobre
acciones.
obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deduccin prevista

en el artculo 68.4 de esta Ley.
ciento, salvo en el supuesto previsto en el ltimo prrafo del

apartado 2 de la disposicin adicional trigsima primera, en el
que el tipo del 47 por ciento resultar de aplicacin hasta 31 de
julio.
Los citados porcentajes sern, respectivamente, el 24 o el 23 por
ciento, cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se
hubiesen obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deduccin
prevista en el artculo 68.4 de esta Ley.
Disposicin transitoria decimosexta
Disposicin transitoria decimosexta
[No exista]
En el caso de rendimientos del trabajo que deriven del ejercicio

de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los
trabajadores a los que resulte de aplicacin lo previsto en el
apartado 4 de la disposicin transitoria vigsima quinta de la Ley
del Impuesto, a efectos de aplicar del lmite previsto en el nmero
1. de la letra b) del apartado 2 del artculo 18 de la Ley del
Impuesto en su redaccin en vigor a 31 de diciembre de 2014, la
cuanta del salario medio anual del conjunto de declarantes del
Impuesto ser de 22.100 euros.
Disposicin transitoria decimosptima
Disposicin transitoria decimosptima
[No exista]
En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre

acciones o participaciones regulados en el artculo 18.2 de la Ley
del Impuesto, en su redaccin en vigor a 31 de diciembre de
2014, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las
acciones o participaciones adquiridas, al menos, durante tres
aos, motivar la obligacin de presentar una autoliquidacin
complementaria, con inclusin de los intereses de demora, en el
plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y
la finalizacin del plazo reglamentario de declaracin
correspondiente al perodo impositivo en que se produzca dicho
incumplimiento.
50

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d) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del apartado 2

e) La escala del ahorro a que se refiere el nmero 1. del artculo 76

f) La escala a que se refiere el nmero 1. de la letra e) del apartado

g) La escala a que se refiere el nmero 2. de la letra e) del

Texto en cursiva y subrayado: eliminado

f) La escala a que se refiere el nmero 1. de la letra e) del apartado 2

g) La escala a que se refiere el nmero 2. de la letra e) del apartado

2. En el perodo impositivo 2015 la escala de retencin a que se

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