POSIBLES PREGUNTAS

1. En relacin al Sistema Tributario Nacional, lea cuidadosamente cada una de las preguntas e indique
la respuesta correcta:
a) Los Gobiernos Regionales y Gobiernos locales pueden crear modificar o suprimir impuestos,
(no, porq es por Ley o DL, los GR y GL pueden crear modificar o suprimir solo contribuciones y tasas
dentro de su jurisdiccin).
b) Los Decretos de Urgencia se utilizan para regular materia tributaria (no)
c) Los titulares del Poder Tributario solo son el Gobierno Central (poder ejecutivo y la SUNAT), los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales (Rta. Los titulares del poder tributario son el Gobierno
Central, Gobiernos Locales Y Gobiernos Regionales)
d) De acuerdo a la Jerarqua no es aceptable jurdicamente que mediante Decreto Supremo se puede
modificar lo normado en una Ley.
2. En relacin a la Ley de Tributacin Municipal mencione 4 impuestos para los Gobiernos locales
-

Impuesto predial
Impuesto alcabala
Impuesto patrimonio automotriz
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los espectculos pblicos

3.- Seale quienes son los sujetos de la obligacin tributaria y explique solo uno de ellos
Deudor : Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria: Contribuyente, Responsable
Contribuyente.- Es aquel que origina el hecho generador de la obligacin tributaria
Responsable.- Es aquel que sin tener la condicin de contribuyente debe cumplir con la obligacin
Acreedor: Estado, es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria( Gobierno Central,
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales),
4.- Seale los componentes (elemento principal y elemento accesorio) de la deuda tributaria y explique
una de ellas.
Elemento principal -

Tributo ()
Multa ()

Elemento accesorio

Inters ( costo que se genera al deudor tributario por haber dispuesto de un dinero q
debi en determinada fecha haber estado a disposicin del Estado)
Moratorio

5.- Seale las formas de extincin de la obligacin tributaria y explique una de ellas
-

Pagos obligados
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar
los siguientes medios:
a)

Dinero en efectivo;

b)

Cheques;

c)

Notas de Crdito Negociables;

d)

Dbito en cuenta corriente o de ahorros;

e)

Tarjeta de crdito; y,

f)

Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.

Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarn en moneda nacional. El pago
mediante tarjeta de crdito se sujetar a los requisitos, formas, procedimientos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria
-

Compensacin.La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las
siguientes formas:

1.

Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.

2.

Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :

3.

Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria ,
previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que sta seale.

Condonacin
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
(51) Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters
moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonacin tambin podr alcanzar al tributo.

Consolidacin
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.

Resolucin de Administracin, sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa

o

son deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u
rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.

Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:

a) Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b) Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas
que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.

6.- En relacin a la prescripcin, seale la respuesta incorrecta

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir
su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro
(4) aos.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
(53) 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se
tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(54) 7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de Multa,
tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
(54) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

(55) Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

1.

El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin

tributaria se interrumpe:
a)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

b)

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

(56) c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos
actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un
procedimiento de fiscalizacin parcial.
(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

2.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:

(57) a) Por la notificacin de la orden de pago.
(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f)

3.

Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.

El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

(58) a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin
Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin
parcial.
(58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
b)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

4.

c)

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin se interrumpe:
a)

Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.

b)

Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en
exceso o indebido u otro crdito.

c)

Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a

efectuar la compensacin de oficio.

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.
(55) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(59) Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1.

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se suspende:
a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de

amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

d)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

e)

Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el
deudor tributario rehaga sus libros y registros.

(60) f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el
artculo 62-A.
(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
2.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende:

a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de

amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

3.

d)

Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda

tributaria.

e)

Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la

deuda tributaria por una norma legal.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin se suspende:
a)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

b)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

c)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de

amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d)

Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo
62-A.

Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del plazo
de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento
llevado a cabo para la emisin de los mismos.
(61) Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.
(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimieto administrativo o judicial.

7.--En relacin a los supuestos habilitantes para aplicar presunciones establecidas en el artculo 64 del
TUO del cdigo tributario seale 4 de ellas
La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base
presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la Administracin se lo
hubiere requerido.

2.

La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a

su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la
determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.

3.

El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir sus
libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,
no lo haga dentro del plazo sealado por la Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran
solicitado por primera vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a
presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del referido plazo.

4.

El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.

5.

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros.

6.

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos
realizados o cuando stos sean otorgados sin los requisitos de Ley.

7.

Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin Tributaria.

8.

El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las Leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha omisin o atraso
incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y
dems antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros.

9.

No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros.

(78) 10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro
documento previsto en las normas para sustentar la remisin o transporte, o con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago o guas de remisin, u
otro documento que carezca de validez.
(78) Numeral sustituido por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
11. El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos que se establezcan mediante
decreto supremo.
12. Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el correspondiente manifiesto de
pasajeros sealado en las normas sobre la materia.

(79) 13. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de mquinas tragamonedas utiliza un nmero
diferente de mquinas tragamonedas al autorizado; usa modalidades de juego, modelos de mquinas
tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados; explota mquinas tragamonedas con
caractersticas tcnicas no autorizadas; utilice fichas o medios de juego no autorizados; as como cuando
se verifique que la informacin declarada ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la
Administracin Tributaria o que no cumple con la implementacin del sistema computarizado de
interconexin en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y
mquinas tragamonedas.
Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral, son aqullas otorgadas por la
autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y
mquinas tragamonedas.
(79) Numeral sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(80) 14. El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores por los tributos vinculados a
las contribuciones sociales o por renta de quinta categora.
(80) Numeral sustituido por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(81) 15. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
(81) Numeral incorporado por el Artculo 16 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Las presunciones a que se refiere el artculo 65 slo admiten prueba en contrario respecto de la veracidad de
los hechos contenidos en el presente artculo.
(77) Artculo sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de diciembre de
2003.

8.- cuando se considera que existe habitualidad en la venta de bienes inmuebles para estar afecta al IGV.
Artculo 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto, se
observarn las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT
considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de
las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los
bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en
los dos ltimos casos el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios onerosos
que sean similares con los de carcter comercial.

(La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a la
utilizacin de servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del Decreto
Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )

En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser

sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se presume la
habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms
inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor.
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con el
Impuesto, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o
edificados, total o parcialmente, para efecto de su enajenacin.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del
Impuesto.
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del
impuesto:
a)

Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.

b)
Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en
forma habitual.
(Numeral 1, sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005).

9.- De acuerdo a la Ley del IGV hay retiro de bienes que no se considera venta, mencione solo 4 de ellos
El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por
esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los bienes
que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la empresa
le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo, siempre que
sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros de los
bienes siniestrados que hayan sido recuperados.

10 .- El contribuyente la Bellota SAC se encuentra registrada en el Regimen General del mpuesto a la

renta , presento su declaracin PDT 621 correspondiente a octubre 2005 en la fecha de vencimiento
(fecha de vencimiento 15-11-05), la deuda de IGV ascendia a 9, 500 y por renta de quinta categora 2, 500
en la fecha de presentacin pago por IGV la suma de 1500 y por renta de quinta categora 800, adems
efectua los siguientes pagos:
El dia 30/12/07 efectua un pago de 3800 por IGV
EL dia 30/01/07 efectua un pago de 309 por renta de quinta categora
Si el dia 30/08/09 desea cancelar todas las deudas cuanto debera de pagar
Nota:
Trabajar sin capitalizar 0.04
30 dias

11.- saldo a favor del exportador

12.- la empresa el Exportador SAC en el mes de julio 2009 realiza las siguientes operaciones
Ventas grabadas
Compras grabadas

3,925,400
4,880,000

+IGV 706,572 D
+IGV 878,400 C
SEF _ 171,828 Max que puede