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Editorial
Ao 16 - Nmero 356 Primera Quincena - Agosto 2016
dIRECTORES
FUNDADORES
DIRECTOR
REA TRIBUTARIA
REA laboral
REA Finanzas Y
MERCADOS DE CAPITALES
REA derecho
empresarial
REA NEGOCIOS
internacionalES
REA DERECHO DE LA
COMPETENCIA Y
PROPIEDAD INTELECTUAL
GERENTE GENERAL
dISEO Y
dIAGRAMACIN
INFORMES Y VENTAS
La Sunat y la facultad
discrecional de no sancionar:
es eterna?
Actualidad Empresarial
es una publicacin de
Instituto Pacfico S.A.C.
Jr. Castrovirreyna N. 224 - Brea
Central: 619-3700
Agosto 2016
12,500 ejemplares
Cumplir con los plazos de respuesta a las solicitudes de devolucin, compensacin, entre otras.
Data Empresarial
Primera Quincena - Agosto 2016
Tributario
Publicacin de resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa que disponen aplicar la facultad discrecional de no sancionar (12-08-16).
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 200-2016-SUNAT, publicada el
12 de agosto del presente ao, se dispone la publicacin de las resoluciones
de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa que resulten aplicables a
la fecha, que hacemos referencia en los prrafos siguientes, mediante las
cuales se dispone aplicar la facultad discrecional que aluden los artculos 82
y 166 del TUO del Cdigo Tributario, para no sancionar administrativamente
determinadas infracciones tributarias, que establecen lo siguiente:
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a libros y registros contables vinculados a
asuntos tributarios llevados de manera electrnica (Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 039-2015-SUNAT/600000,
publicada el 12-08-16).
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos, as como de permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma (Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 051-2015-SUNAT/600000,
publicada el 12-08-16).
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago y/u otros documentos, as como por permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma (Resolucin
de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 054-2015-SUNAT/600000, publicada el 12-08-16).
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones
por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario (Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
N. 062-2015-SUNAT/600000, publicada el 12-08-16).
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrnica (Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa N. 064-2015-SUNAT/600000, publicada el
12-08-16).
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones
y comunicaciones (Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa N. 006-2016/SUNAT/600000, publicada el 12-08-16).
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a permitir el control de la Administracin
Tributaria, informar y comparecer ante la misma (Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N. 025-2016-SUNAT/600000,
publicada el 12-08-16).
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrnica (Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa N. 031-2016-SUNAT/600000, publicada el
12-08-16).
Asignacin de contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales a Unidades Orgnicas dependientes de dicha
intendencia (03-08-16).
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 190-2016/SUNAT, publicada el
3 de agosto del presente ao, se dispone asignar a la Divisin de Auditora I y
a la Divisin de Auditora II de la Gerencia de Fiscalizacin I de la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales, los contribuyentes del directorio
de la citada intendencia sobre los cuales ejercern su competencia y funciones, conforme a lo detallado en el Anexo 1 que forma parte integrante de la
resolucin bajo comentario.
Asimismo, se ordena asignar a la Divisin de Reclamaciones I de la Gerencia
de Reclamaciones de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales,
los contribuyentes del directorio de la citada intendencia sobre los cuales ejercern su competencia y funciones, conforme a lo detallado en el Anexo 1 que
forma parte integrante de la presente resolucin; sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N. 029- 2016/SUNAT.
Por otro lado, se dispone que los procedimientos en trmite de fiscalizacin,
verificacin, solicitudes de devolucin, solicitudes de informacin y recursos
de reclamacin, entre otros, iniciados antes de la entrada en vigencia de la
presente resolucin, se adecuen a las asignaciones aprobadas mediante la
presente resolucin.
Cabe sealar que se estipula que la presente resolucin y sus anexos sern
publicados en el portal del Estado Peruano (www. peru.gob.pe) y en el portal
institucional de la Sunat (www.sunat.gob.pe) el mismo da de su publicacin
en el diario oficial El Peruano.
Por ltimo, se dispone dejar sin efecto las disposiciones que se opongan a la
presente resolucin.
La presente ley entr en vigencia el 04-08-16.
Data Empresarial
Primera Quincena - Agosto 2016
Laboral
Disponen la publicacin en el portal institucional del proyecto del
Protocolo denominado Protocolo para la fiscalizacin en materia de
seguridad y salud en el trabajo en el sector construccin(03-08-16).
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 086-2016-SUNAFIL, publicada el
3 de agosto del 2016; ha dispuesto, la publicacin en el portal institucional de
la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (http://www.sunafil.gob.
pe) del proyecto del Protocolo denominado Protocolo para la fiscalizacin en
materia de seguridad y salud en el trabajo en el sector construccin a fin de
que las personas interesadas formulen comentarios sobre dicha propuesta.
Mediante Resolucin Ministerial N 156-2016-TR; publicada el 2 de agosto del 2016, ha aprobado la Directiva General N 01-2016-MTPE/2/14,
denominada Directiva General que regula la actuacin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo, en el trmite de la Negociacin Colectiva del
Sector Pblico".
Otras normas
Amplan plazo de la suspensin de importaciones de aves vivas, huevos
frtiles, huevos SPF, carne de aves y otros productos capaces de transmitir o servir de vehculo de influenza aviar, procedentes de diversos
departamentos de Francia; y suspenden importaciones de aves vivas,
huevos frtiles, huevos SPF, carne de aves y otros productos capaces
de transmitir o servir de vehculo de influenza aviar, procedente del
departamento de Tarn de Francia (09-08-16).
Mediante Resolucin Directoral N. 0021-2016-MINAGRI-SENASA-DSA, publicada el 12 de agosto del presente ao, se dispone la ampliacin del plazo de
la suspensin de las importaciones de aves vivas, huevos frtiles, huevos SPF,
carne de aves y otros productos capaces de transmitir o servir de vehculo de
Influenza aviar, procedentes de los departamentos de Dordogne, Gers, Landes,
Pyrnes-Atlantiques, Hautes-Pyrnes, Haute Vienne, Lot, Haute-Garonne
de Francia; por un periodo de ciento ochenta (180) das calendario, el cual
comprende desde el 9 agosto del 2016 hasta el 4 de febrero del 2017; estando
a los fundamentos expuesto en la presente resolucin.
En ese sentido, quedan cancelados todos los permisos sanitarios de importacin de los productos mencionados en el artculo 2 de la presente resolucin;
excepto los permisos que amparan mercancas en trnsito con destino al
Per, las que para su internamiento estarn sujetas a inspeccin sanitaria y
fiscalizacin posterior.
Asimismo, se dispone la publicacin de la presente resolucin directoral y
Anexos en el diario oficial El Peruano y en el portal web institucional del
Servicio Nacional de Sanidad Agraria (www.senasa.gob.pe).
El Senasa, a travs de la Direccin de Sanidad Animal, podr adoptar las
medidas sanitarias complementarias con el fin de garantizar el cumplimiento
de la presente norma.
La presente resolucin entr en vigencia el 10-08-16.
Establecen requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio para la importacin de animales procedentes de Espaa
(04-08-16).
Mediante Resolucin Directoral N. 0020-2016-MINAGRI-SENASA-DSA,
publicada el da 04 de agosto del presente ao, se dispone establecer los
requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio para la importacin de animales procedentes de Espaa de conformidad con los anexos
de la presente resolucin, los cuales se detalla a continuacin:
a. Anexo I: Bovinos de lidia para reproduccin, siendo su origen y procedencia Espaa.
b. Anexo II: Camellos/dromedarios procedentes de Espaa.
Asimismo, se dispone la emisin de los permisos sanitarios de importacin
para las mercancas pecuarias establecidos en el artculo anterior a partir de
la publicacin de la presente resolucin.
Por otro lado, se ordena dejar sin efecto el Anexo I de la Resolucin Directoral N. 0014-2015-MINAGRI-SENASA-DSA del 17 de julio del 2015, que
estableci los requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio
para la importacin de bovinos de lidia de origen y procedencia de Espaa.
En el mismo sentido, se ordena la publicacin de la presente Resolucin Directoral y Anexos en el diario oficial El Peruano y en el portal web institucional
del Servicio Nacional de Sanidad Agraria (www.senasa.gob.pe).
Establecen requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio para diversas mercancas procedentes de Argentina, Dinamarca
y Canad (02-08-16).
Mediante Resolucin Directoral N. 0019-2016-MINAGRI-SENASA-DSA,
publicada el 2 de agosto del presente ao, se establecen como los requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio para las siguientes
mercancas:
a. Anexo I: Embriones de bovinos recolectados in vivo siendo su origen y
procedencia Argentina.
b. Anexo II: Suero/plasma/hemoglobina de porcino en polvo para la elaboracin de piensos procedentes de Dinamarca.
c. Anexo III: Despojos comestibles de bovinos (excluye sesos, patas, cabeza,
lengua, mdula espinal, tiroides e hipfisis) refrigerados o congelados
procedentes de Argentina.
d. Anexo IV: Semen de bovino congelado procedente de Canad.
Asimismo, se dispone la emisin de los permisos sanitarios de importacin
para las mercancas pecuarias establecidos en el artculo anterior, a partir de
la publicacin de la presente resolucin.
Por su parte, se dispone la publicacin de la presente Resolucin Directoral
y Anexos en el diario ofi cial El Peruano y en el portal web institucional del
Servicio Nacional de Sanidad Agraria (www.senasa.gob.pe).
Por ltimo, se establece que el Senasa, a travs de la Direccin de Sanidad
Animal, podr adoptar las medidas sanitarias complementarias con el fin de
garantizar el cumplimiento de la presente norma.
La presente resolucin entr en vigencia el 03-08-16.
Fe de erratas
Pgina I-2, Edicin N. 355 - Segunda quincena-Julio 2016
Se hace del conocimiento a los suscriptores sobre la correccin a la cita 5
de pie de pgina del Informe Tributario titulado Cmo opera la reserva
tributaria?, publicado en la Edicin N. 355 de la segunda quincena de
julio 2016, que figura en la pgina I-2, tal como se aprecia a continuacin:
Dice:
[5] OR CHVEZ, Ivn. Derecho en General. Tema: La reserva tributaria.
Informe publicado el 26 de diciembre de 2007. Para poder apreciar
esta informacin se debe ingresar a la siguiente direccin web: http://
derechogeneral.blogspot.pe/2007/12/la-reserva-tributaria.html (consultado el 20 de julio de 2016).
Debe decir:
[5] REVOREDO PALACIOS, Abel. Derecho en General. Tema: La reserva
tributaria. Informe publicado el 26 de diciembre de 2007. Para poder
apreciar esta informacin se debe ingresar a la siguiente direccin web:
http://derechogeneral.blogspot.pe/2007/12/la-reserva-tributaria.html
(consultado el 20 de julio de 2016).
rea Tributaria
Contenido
I-1
Es la conformacin de un trust una estrategia para evadir impuestos?
Sistema de detracciones al transporte pblico de pasajeros realizado por
I-7
va terrestre (Parte I)
I-11
El facturador Sunat (SEE-SFS)
Algunos aspectos del crdito tributario por reinversin en la educacin I-15
I-18
Utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
Anlisis Jurisprudencial
Jurisprudencia al da
INDICADORES TRIBUTARIOS
I-21
Es la conformacin de un trust
una estrategia para evadir impuestos?
Ficha Tcnica
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
Ttulo : Es la conformacin de un trust una
estrategia para evadir impuestos?
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera
Quincena de Agosto 2016
1. Introduccin
En un mundo altamente globalizado donde el Per est inserto, aparecen muchas
figuras o instituciones utilizadas en el
extranjero que se intentan aplicar ac, de
las cuales algunas calzan perfectamente y
otras no. Una de ellas es la constitucin de
los denominados trust, casi siempre en el
extranjero, mediante el cual se procura realzar la administracin de un patrimonio
otorgando posteriormente ganancias a los
beneficiarios sealados por el creador del
trust, los cuales regularmente domicilian
en el Per.
El trust tiene especial utilizacin en pases de habla inglesa y tradicin donde
opera el common law, pero no es comn
en pases o territorios donde la tradicin
jurdica es la romnica-germana, conocida tambin como derecho continental,
dentro de la cual el Per est inmerso.
De un tiempo a ac, la figura del trust es
utilizada mayormente para ocultar informacin relacionada a personas que son
titulares de un patrimonio, representado
por acciones, dinero, inversiones inmobiliarias, vehculos, joyas, entre otros, con
la finalidad de eludir el pago de tributos.
De all la importancia de conocer quines
N. 356
como un propietario, para obtener beneficios que sern entregados a terceros que
se denominan beneficiarios.
Un trust no es una persona jurdica, ni
una sociedad, sino solo un contrato en
el cual existen una serie de obligaciones
por cumplir.
El trustee cumple con las condiciones que
le son sealadas en la escritura fundacional para buscar la mejor administracin
posible y as lograr los mayores resultados
para los beneficiarios.
Lo interesante en destacar de la figura
del trust es que existe una especie de
desdoblamiento de la propiedad, entre el
trustee que es el titular legal de la misma
(propiedad legal) y la propiedad de tipo
bonitaria que es la de los beneficiarios.
Cabe indicar que este tipo de desdoblamiento de la propiedad no es posible en
aquellos pases o territorios que tienen
como sustento el derecho continental o
conocido tambin como romnico-germnico. De all apreciamos la preocupacin de la doctrina espaola representada
por MARTOS BELMONTE cuando indica
que el trust es una institucin desconocida en el Derecho espaol, que da
lugar a innumerable casustica. De ah
la dificultad para determinar su tratamiento fiscal2.
2 MARTOS BELMONTE, Plcido. Tratamiento fiscal de un trust discrecional constituido en el extranjero por un residente en Espaa.
Derecho comparado y posible aplicacin del rgimen de atribucin
de rentas del impuesto sobre la renta de las personas fsicas. Artculo
publicado en la revista Crnica Tributaria N. 142/2012, p. 78. Esta
informacin puede consultarse ingresando a la siguiente direccin
web: <http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/revistas/
cron_trib/142_Martos.pdf> (consultado el 8 de agosto del 2016).
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
Informe Tributario
En los comentarios de la doctrina argentina tambin existe una idea parecida. As,
GOI indica que [p]ara poder entender la institucin denominada trust,
su naturaleza jurdica y funcionamiento
debemos recurrir al derecho anglosajn, ante su ausencia en el derecho
positivo argentino.
Jurdicamente, la figura del trust
descansa en un desdoblamiento de
la titularidad del bien, al separar la
propiedad legal o formal de lo que es
la propiedad material o de goce, cuyo
origen se fundamenta por el ordenamiento ingls, distinto a los ordenamientos de origen romano como el
derecho positivo argentino, los cuales
nunca permitieron el desdoblamiento
de la propiedad3.
La definicin del trmino trust, segn la
normatividad publicada por la Sunat, es
la relacin jurdica creada de acuerdo
a las fuentes del derecho extranjero,
por acto entre vivos o mortis causa,
mediante la cual el constituyente coloca todo o parte de su patrimonio, bajo
la administracin, gestin o control de
uno o varios trustees, a favor de uno
o ms beneficiarios o con fines determinados4.
Dentro de la legislacin comparada,
apreciamos que la definicin de trust
mencionada en el prrafo anterior guarda
relacin en semejanza con la definicin
sealada por el Servicio de Impuestos
Internos - SII5 de Chile, cuando indica
que el trmino trust se refiere a las
relaciones jurdicas creadas de acuerdo
a normas de derecho extranjero por
actos inter vivos o mortis causa por
una persona, el constituyente, mediante la transmisin o transferencia
de bienes, los cuales quedan bajo el
control de un trustee en inters de
uno o ms beneficiarios o con un fin
determinado6.
Coincidimos con MARTOS BELMONTE
cuando menciona sobre las caractersticas
de los trust que posee las siguientes:
a) Los bienes del trust constituyen un
fondo separado y no forman parte
del patrimonio del trustee.
3 GOI, Luis G. Controversias en el tratamiento de la figura del
trust y el fideicomiso por la jurisprudencia argentina. Artculo
publicado el 11 de noviembre de 2014 en la revista jurdica online
Tu espacio jurdico. Esta informacin se puede consultar ingresando
a la siguiente direccin web: <http://tuespaciojuridico.com.ar/
tudoctrina/2014/11/11/controversias-en-el-tratamiento-de-la-figura-del-trust-y-el-fideicomiso-por-la-jurisprudencia-argentina/>
(consultado el 9 de agosto del 2016).
4 Conforme lo indica el numeral 13 del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N. 177-2016/SUNAT, la cual fue publicada en el
diario oficial El Peruano el domingo 24 de julio del 2016.
5 El Servicio de Impuestos Internos de Chile es la administracin tributaria de dicho pas. Dicha institucin realiza las mismas funciones
que la Sunat en el caso peruano.
6 Esta informacin se puede consultar al revisar el texto de la Resolucin
Exenta SII N. 47 de fecha 19 de mayo del 2014, emitida por el
Departamento de Normas internacionales de la Subdireccin Normativa del Servicio de Impuestos de Chile. Esta informacin puede
consultarse ingresando a la siguiente direccin web: <http://www.
sii.cl/documentos/resoluciones/2014/reso47.pdf> (consultado el 9
de agosto del 2016).
I-2
Instituto Pacfico
N. 356
rea Tributaria
2.2. Clases de trust
2.2.1. Clasificacin en funcin del
nivel de discrecionalidad del
trustee
Existen dos tipos de trust bien diferenciados.
El primero de ellos es el trust discrecional que en ingls se le identifica como
Discretionary Trust. Hay que indicar que
esta modalidad de trust tiene absoluta
discrecionalidad para poder decidir y
disponer respecto de las propiedades que
forman parte del patrimonio.
Bajo esta modalidad se pueden responder
preguntas que identifican la decisin de la
distribucin de los rendimientos, como:
- a quin le corresponde?
- cmo se van a distribuir los rendimientos?
- cundo se producir la distribucin
de los rendimientos? Esta quiz la
pregunta ms esperada por los beneficiarios.
El poder que se observa en la respuesta
de esta ltima pregunta convierte al trust
discrecional en un poderoso elemento de
planeamiento tributario, toda vez que se
est produciendo el diferimiento de la
posible afectacin tributaria que tanto
espera el fisco.
Asimismo, se aprecia que el trustee tendra un empoderamiento en la toma de
decisiones muy elevado. Sin embargo,
resulta de vital importancia revisar el
documento con el cual se constituy el
settlor, en donde se han dictado pautas
que se deben cumplir.
El segundo de ellos es el trust de participacin que en el idioma ingls se le
identifica como Interest in possesion trust.
En este tipo de trust lo que se observa
es que los beneficiarios de las ganancias
generadas por la administracin del
patrimonio perciben las mismas, pero
en el caso de los trustees, ellos no tienen
discrecionalidad.
Apreciamos que el trustee no tiene el empoderamiento en la toma de decisiones,
como s se presenta en el caso del trust
discrecional descrito en lneas arriba.
2.2.2. Clasificacin en funcin de la
modificacin de acuerdo de
trust
En este tipo de clasificacin, la materia a
distinguir est orientada a la posibilidad
que se pueda modificar o no el acuerdo
de trust. Por ello pueden presentarse dos
situaciones:
Trust de tipo revocable, segn el cual su
contenido puede ser modificado, alterado, enmendado o finalmente revocado.
Lo que se debe verificar es que en el
N. 356
Actualidad Empresarial
I-3
Informe Tributario
I-4
Instituto Pacfico
rea Tributaria
5.4. Cul es la forma y condiciones
para la presentacin de la declaracin jurada informativa sobre
trust?
El texto del artculo 6 de la norma materia
de comentario determina las formas y
condiciones para la presentacin de la
declaracin informativa. En este sentido,
el numeral 6.1 del citado artculo precisa
que para la presentacin de la declaracin, el sujeto obligado debe:
a) Estar inscrito en el RUC; y
b) Contar con cdigo de usuario y clave
SOL.
El numeral 6.2 del mismo cuerpo normativo determina que la presentacin de la
declaracin se realiza exclusivamente a
travs de Sunat Operaciones en Lnea,
para lo cual el sujeto obligado debe:
a) Ingresar a Trmites y Consultas de
Sunat Operaciones en Lnea utilizando
su Cdigo de Usuario y clave SOL.
b) Utilizar el aplicativo informtico PVS:
Programa Validador de SUNAT-Declaracin sobre TRUST.
c) Seguir el instructivo que contengan las
consideraciones tcnicas que se deben
tener en cuenta para la preparacin y
validacin de la informacin a que se
refiere el artculo 4.
d) Obtener la constancia de presentacin una vez efectuada la declaracin
de acuerdo a las indicaciones del
sistema.
5.5. La constancia de presentacin de
la declaracin informativa sobre
trust
El artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N. 177-2016/SUNAT regula el
supuesto de la entrega de la constancia de
presentacin, considerando dos numerales. El primero de ellos es el 7.1, el cual
alude que el sistema emite la constancia
de presentacin que contiene lo siguiente:
a) Nmero de orden;
b) Nombres o denominacin o razn
social y RUC del sujeto obligado;
c) Fecha de presentacin de la declaracin; y,
d) El detalle de la informacin registrada.
El numeral 7.2 del artculo 7 de la norma materia de comentario indica que la
referida constancia puede ser descargada
en archivo formato PDF y ser impresa.
5.6. De la declaracin sustitutoria o
rectificatoria
Conforme lo indica el artculo 8 de
la Resolucin de Superintendencia
N. 177-2016/SUNAT, el sujeto obligado
puede sustituir, modificar o eliminar la
informacin a que se refiere el artculo 4 o
adicionar informacin a la ya presentada.
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Actualidad Empresarial
I-5
Informe Tributario
I-6
Instituto Pacfico
9. Qu es la OCDE?
La Organizacin para la Cooperacin
y el Desarrollo Econmicos (OCDE)21
tiene como fecha de fundacin el 30 de
setiembre de 1961, con solo 20 pases,
en su mayora europeos y solo dos del
continente americano como era Canad
y Estados Unidos. Posteriormente se han
unido 14 pases, dentro de los que destacan los latinoamericanos Mxico y Chile.
La misin de la OCDE es promover polticas que busquen mejorar el bienestar
econmico y social de todas las personas
alrededor del mundo.
Segn lo indica su propia pgina web, [l]a
OCDE ofrece un foro donde los gobiernos
puedan trabajar conjuntamente para compartir experiencias y buscar soluciones a
los problemas comunes. Trabajamos para
entender qu es lo que conduce al cambio
econmico, social y ambiental. Medimos
la productividad y los flujos globales del
comercio e inversin. Analizamos y comparamos datos para realizar pronsticos de
tendencias. Fijamos estndares internacionales dentro de un amplio rango de temas
de polticas pblicas22.
A manera de crtica, se menciona que
los pases que conforman la OCDE son
los ms ricos del planeta y que en cierto
modo llegan a controlar el 70 % del
mercado mundial.
Podemos citar los valores base que tiene
la OCDE, con la finalidad de indicar en
parte sus orientaciones. Los valores son
los siguientes:
OBJETIVO: Nuestros anlisis y recomendaciones son independientes y basados en
la evidencia.
20 La publicidad completa de la empresa IFS Business outsourcing
S.A se puede consultar ingresando a la siguiente direccin web:
<http://ifsfiduciaryservices.com/wp-content/uploads/2015/08/
Triptico-NZ-Trust-Online.pdf> (consultado el 10 de agosto del
2016).
21 Las siglas en el idioma ingls son OECD y sealan a la Organization
for Economic Co-operation and Development.
22 Esta informacin se puede consultar ingresando a la siguiente
direccin web: <http://www.oecd.org/centrodemexico/laocde/>
consultado el 10 de agosto del 2016).
Cabe indicar que para lograr este cometido, el Estado peruano tendra que
orientar un cambio normativo en su legislacin interna sobre el secreto bancario
para que se pueda efectuar el intercambio
completo de datos entre distintos Estados.
Al igual que la investigacin de los trust
es importante, lo mismo sucede con la
manera en la que se pueda permitir la
flexibilizacin en la consulta el levantamiento del secreto bancario, aunque esto
ltimo es ms complejo.
23 Ob. Cit.
24 OCDE. Esta informacin puede consultarse ingresando a la siguiente
direccin web: <https://www.oecd.org/tax/transparency/declaracion-de-resultados-2015.pdf> (consultado el 10 de agosto del
2016).
N. 356
I
Sistema de detracciones al transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre (Parte I)
Ficha Tcnica
Autor : CPC Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Sistema de detracciones al transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre (Parte I)
14
1. Introduccin
Dentro de los sistemas de detracciones tenemos los siguientes:
Detraccin de Bienes y Servicios regulado por la Resolucin
de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT (15-08-04)
Detraccin al transporte de bienes realizado por va terrestre
regulado por la Resolucin de Superintendencia N. 0732006/SUNAT (13-05-06)
Detraccin a la venta de arroz pilado regulado por la Resolucin de Superintendencia N. 266-2004/SUNAT (04-11-04)
Detraccin al servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre regulado por la Resolucin de
Superintendencia N. 057-2007/SUNAT (18-03-07)
En esta oportunidad trataremos el sistema de detracciones al
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
RUC
1
20505377142 Norvial SA
20505377142 Norvial SA
20511465061
20511465061
20511465061
20503503639
20503503639
Garitas o
puntos de
Ubicacin
peaje
Serpentn de
Km 48 Panamericana Norte
Pasamayo
Km 138 Panamericana
El Paraso
Norte
Chilca
Km 66 Panamericana Sur
Variante de
Km 47 Panamericana Norte
Pasamayo
Autopista del Norte
Km 520 + 550 Panameri9 20520929658
Vir
cana norte
SAC
Concesionaria Vial del
Km 713 + 640 Panameri10 20522547957
Pacanguilla
cana norte
Sol SA COVISOL SA
Concesionaria Vial Sie- C i u d a d d e Km 002 + 000 Ciudad de
11 20557644416
rra Norte SA
Dios
Dios, Cajamarca
8
20505377142 Norvial SA
12 20550033519
Concesionaria Peruana
Caman
de Vas COVINCA SA
13 20550033519
Concesionaria Peruana
Tomasiri
de Vas COVINCA SA
N. 356
16
17
18
19
Administradora de peaje
Nombre o razn
RUC
social
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
Proyecto Especial de
Infraestructura de
20503503639
Transporte Nacional
PROVAS NACIONAL
20 20511004251
Panamericana Norte Km
Desvo Talara 1086 + 300 localidad
desvo Talara - Piura
Panamericana Sur Km 704
+ 000 localidad Florida Arequipa
Yauca
Ambo
Chullqui
Nasca
Concesionaria IIRSA
Mocce
Norte SA
del
del
del
del
Piura Sullana
Mrrope
Carretera Panamericana
Norte Km 820,244
Chicama
Carretera Panamericana
Norte Km 602,306
Fortaleza
Tunn
Montalvo
Quiulla
31 20517252558
Carretera Panamericana
Norte Km 1018,882
26 20520929658
30 20520929658
Ubicacin
Atico
Concesionaria Vial
21 20522547957 Sol SA
-COVISOL SAC
Concesionaria Vial
22 20522547957 Sol SA
-COVISOL SAC
Concesionaria Vial
23 20522547957 Sol SA
-COVISOL SAC
Concesionaria Vial
24 20522547957 Sol SA
-COVISOL SAC
25 20520929658
Garitas o
puntos de
peaje
34 20517216241 Survial SA
35 20517216241 Survial SA
36 20517216241 Survial SA
Actualidad Empresarial
I-7
rea Tributaria
37
Garitas o
puntos de
peaje
Ubicacin
C a rre t e r a O l m o s K m
509,000
Bagua (ex Ut- Carretera OlmosPte. Ro
39
cubamba)
Nieva Km 197,000
Carretera Olmos-Pucar Km
40
Pomahuaca
122,000
Carretera Arequipa-YuConcesionaria Vial del
41 20517252558
Santa Luca ra-Sta. Luca R 30 B Km
Sur SA - COVISUR
201,700
Concesionaria IIRSA
Corral Quemado Puente
42 20511004251
Aguas Claras
Norte SA
Nieva Rioja Km 403,300
Proyecto Especial de
Infraestructura de
Carretera Cusco-Puno Km
43 20503503639
Ayaviri
Transporte Nacional
1234,100
PROVIAS NACIONAL
38
Moyobamba
Proyecto Especial de
Infraestructura de
44 20503503639
Catac
Transporte Nacional
PROVIAS NACIONAL
Base legal
art. 2 de la Res. N. 057-2007/SUNAT (18-03-07)
I-8
Instituto Pacfico
rea Tributaria
f) Nmero de orden de la constancia de
cobranza
g) Nmero de orden del documento
correspondiente al pago del peaje e
importe del mismo
h) Monto cobrado en aplicacin del
Sistema o cero en caso no se haya
efectuado el cobro del monto del
depsito
i) Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el sistema.
Esta casilla se llenar incluso en el caso
que se haya efectuado el cobro
j) Cdigo de garita o punto de peaje
k) Cdigo de caseta de peaje
l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro
en garitas o puntos de peaje que
realizan el cobro del peaje en un
solo sentido del trnsito; 1: Cobro en
garitas o puntos de peaje que realizan
el cobro del peaje en ambos sentidos
del trnsito)
ll) Fecha de emisin de la constancia de
cobranza
m) Hora de emisin de la constancia de
cobranza
Para efecto de la remisin de la informacin, la administradora de peaje deber
ingresar la misma a travs de la extranet
Sunat, para lo cual la Sunat le otorgar a
cada administradora de peaje una clave
para acceder al mdulo de recepcin y
validacin de dicha informacin.
En caso la informacin, no sea remitida
dentro del plazo de siete (7) das hbiles
sealado en dicho numeral, se considerar no efectuado el depsito.
Una vez aceptado el referido archivo, la
Sunat verificar la informacin contenida
en el mismo y realizar las siguientes
acciones:
I. Respecto de los supuestos en los que
la administradora de peaje hubiera
efectuado el cobro del monto del
depsito en aplicacin del sistema.
a) Validar la informacin determinando
si existe el nmero de RUC y si este
tiene asociada una cuenta abierta
en aplicacin del sistema, luego de
lo cual comunicar tal validacin a
la administradora de peaje a travs
de la extranet Sunat, poniendo a su
disposicin el detalle de los depsitos
que deber efectuar en el Banco de
la Nacin, el monto de los mismos
y un cdigo con el cual dicho banco
procesar tales depsitos.
La administradora de peaje realizar
el depsito de los montos cobrados
en aplicacin del sistema en el Banco
de la Nacin en un plazo no mayor al
da hbil siguiente a la fecha en que la
Sunat le comunic la validacin, para
cuyo efecto deber tomar en cuenta
la informacin proporcionada por
la Sunat en dicha comunicacin, as
N. 356
8. La constancia de depsito
La administradora de peaje acreditar el
depsito de la detraccin mediante una
constancia proporcionada por el Banco de
la Nacin, la misma que deber archivar
de manera cronolgica.
La constancia de depsito global deber
contener los siguientes requisitos:
Sello del Banco de la Nacin
Nmero de depsitos realizados
Nombre, denominacin o razn social
y nmero de RUC de la Administradora de peaje
Fecha e importe total del depsito
Base legal
art. 7 de la Res. N. 057-2007/SUNAT (18-03-07)
Base legal
art. 9 de la Res. N. 057-2007/SUNAT (18-03-07)
Actualidad Empresarial
I-9
I-10
Instituto Pacfico
N. 356
I
El facturador Sunat (SEE-SFS)
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Jhoana Lilet Morales Daz
Ttulo : El facturador Sunat (SEE-SFS)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera Quincena de Agosto 2016
1. Introduccin
La Administracin Tributaria desde hace algunos aos ha implementado el sistema de emisin de comprobantes electrnicos
creando de esta manera dos sistemas de emisin electrnica: el
SEE-SOL y el SEE-Del Contribuyente; el primero a travs de la
pgina web de SUNAT y el segundo a travs de un proveedor
de emisin electrnica.
A la fecha vienen emitiendo comprobantes electrnicos y documentos relacionados a estos, contribuyentes que la propia
Administracin ha designado, pero tambin aquellos que de
manera facultativa han decidido dejar atrs el papel para verse
inmersos en el sistema de emisin electrnica.
2. Base legal
Resolucin de Superintendencia N. 182-2016/SUNAT (en
adelante, la Resolucin)
3. Definiciones previas
Antes de abordar cada uno de los aspectos a los que hace referencia la resolucin es necesario establecer algunas definiciones
que nos va a permitir entender cada tem del presente informe.
3.1. Aplicacin SFS
Es aquella aplicacin informtica que proporciona la Administracin Tributaria para que se emitan los comprobantes de pago
electrnicos y los documentos relacionados a estos.
3.2. Emisor electrnico
Es aquel que obtenga o se le asigne la calidad de emisor electrnico.
N. 356
4. El SEE-SFS
Es un nuevo medio de emisin de comprobantes de pago
electrnicos y documentos relacionados a estos a partir de la
aplicacin SFS que se descarga desde Sunat Virtual.
Qu documentos puedo emitir a travs del El SEE-SFS?
El nuevo sistema permite la emisin de la factura electrnica,
boleta de venta electrnica y nota de crdito electrnica y nota
de dbito electrnica.
Los archivos que soporta el facturador Sunat son archivos de
texto que pueden ser tres formatos: archivo de texto separado
por pipas o palotes (|), JSON y XML.
4.1. Archivos de textos separados por pipas o palotes
Son archivos textos de columnas fijas cuya separacin entre
columnas debe incluir el caracter pipa o palote (|).
El nombre de los archivos para los envos de facturas, boletas y
sus notas tienen el siguiente formato:
RRRRRRRRRRR-CC-XXXX-999999999, donde:
RRRRRRRRRRR: Corresponde al RUC del emisor
CC: Corresponde al tipo de comprobante: 01 Factura, 03 Boleta, 07
Nota de Crdito, 08 Nota de dbito.
XXXX: Corresponde a la serie del comprobante
99999999: Corresponde al nmero del comprobante
Actualidad Empresarial
I-11
Obligatorio
Descripcin
C a b e c e r a Facturas y bo(CAB)
letas
Informacin general de la
factura o boleta.
Detalle (DET)
Facturas, boletas
y notas
Documentos
Facturas, boletas
relacionados
y notas
(REL)
No
Adicionales
Facturas, boletas
de cabecera
y notas
(ACA)
No
No
L e y e n d a s Facturas, boletas
(LEY)
y notas
No
Gua remitenFactura
te (GRE)
No
Informacin si la factura es
una factura gua remitente
Gua transporFactura
tista (GTR)
No
Informacin si la factura es
una factura gua transportista
Ve h c u l o s
Factura
(VEH)
No
10
Conductores
Factura
(CON)
No
11 Notas (NOT)
Comprobante
que utiliza
Notas
cuentran emitiendo comprobantes electrnicos, no tienen la obligacin de registrar el certificado digital ni el correo electrnico.
5. Emisor electrnico
El contribuyente que desea obtener la calidad de emisor electrnico por eleccin lo debe indicar a travs de Sunat operaciones
en lnea y registrar lo siguiente:
5.1. Un certificado digital, necesario para la emisin electrnica. Esta condicin no es necesaria si con anterioridad se ha
registrado un certificado digital que a la fecha se encuentra
vigente.
5.2. Una direccin de correo electrnico que el emisor electrnico en su condicin de adquirente o usuario usar para
recibir aquello que se le otorgue a travs de ese medio
y para que el adquirente o usuario pueda comunicar el
rechazo de una factura electrnica que se le otorg. Sin
embargo, tanto el emisor electrnico como el adquirente o
usuario pueden acordar el uso de direcciones adicionales.
Se considera que se ha cumplido con ambos requisitos si con
anterioridad y de acuerdo con las normas de otro sistema de
emisin electrnica comprendido en el SEE y siempre que deseen
usarlo, se ha registrado un certificado digital y la direccin de
correo electrnico; es decir, aquellos contribuyentes que se en-
I-12
Instituto Pacfico
7. Efectos
a) La calidad de emisor electrnico
b) El emisor electrnico tiene la obligacin de remitir a la Sunat
un ejemplar de la factura electrnica y de la nota electrnica
vinculada a aquella.
c) La obligacin de enviar a la Sunat la comunicacin de baja.
d) La obligacin de usar:
El formato digital en la boleta de venta electrnica y la
nota de crdito y la nota de dbito electrnica.
En el caso de utilizar tecnologa de impresin trmica
para la representacin impresa, el emisor electrnico
debe usar un papel que garantice la integridad y legiN. 356
rea Tributaria
bilidad de la informacin, por lo
menos durante un ao contado
desde la fecha de su emisin.
e) Enviar a Sunat un ejemplar de la
boleta de venta electrnica y la nota
de crdito y dbito electrnica en el
plazo respectivo.
f) La sustitucin por parte de la Sunat en
el cumplimiento de las obligaciones
del emisor electrnico de almacenar,
archivar y conservar la factura electrnica y la nota electrnica vinculada a
aquella que emita. Sin perjuicio de lo
sealado, dicho sujeto puede descargar un ejemplar de los documentos
respecto de los cuales se produce la
sustitucin usando la opcin de consulta que obra en Sunat Virtual.
9. Pasos a seguir
A continuacin detallamos los pasos a
seguir en la emisin electrnica.
9.1. El emisor electrnico debe descargar
e instalar la aplicacin SFS.
a) Dotar al archivo plano. Para tener la
calidad de formato de digital, se debe
observar lo siguiente:
La estructura debe ceirse a lo
indicado en los literales A, B, C o
D del anexo I.
Los campos indicados como condiciones de emisin en los anexos
N.os 1, 2, 3 o 4 de la Resolucin
deben tener informacin.
Las validaciones que obran en la
columna del mismo nombre de
los anexos N.os 1, 2, 3 o 4 de la
Resolucin deben cumplirse.
Los anexos sealados son aquellos que
corresponden al tipo de comprobante
de pago o nota de crdito o dbito
electrnica que se emita y se aplica.
Cabe precisar que no se considera
N. 356
11. Emisin
Luego que se ha realizado la conversin
el emisor electrnico, marca la opcin de
la aplicacin SFS y emite el comprobante
de pago electrnico o la nota de crdito
la nota de dbito electrnica
I-13
I-14
Instituto Pacfico
I
Algunos aspectos del crdito tributario por
reinversin en la educacin
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Gabriela del Pilar Ramos Romero
Ttulo : Algunos aspectos del crdito tributario
por reinversin en la educacin
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera
Quincena de Agosto 2016
1. Antecedentes
Mediante el artculo 13 del Decreto Legislativo N. 882, Ley de Promocin de
la Inversin en la Educacin, publicado
el 09-11-96, se estableci como crdito
tributario sin derecho a devolucin el
30 % del monto efectivamente invertido
en la ejecucin de un programa de reinversin. Esta norma no contena un mandato sobre el lmite para su aplicacin.
A travs del Decreto Supremo N. 047-97EF, publicado el 30-04-97, se aprobaron las
normas reglamentarias de las disposiciones
tributarias aplicables a las instituciones
educativas particulares, en cuyo artculo
13 se indicaba que los programas de
reinversin debern ser presentados ante
el Ministerio de Educacin hasta 10 das
hbiles anteriores al vencimiento del plazo
para la presentacin de la declaracin
jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio a partir del cual
se da inicio a la ejecucin del programa.
El programa deba ser acompaado de
una copia para la Sunat, de cuya remisin
se encargaba el Ministerio de Educacin.
Por su parte, la Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, vigente a la
fecha de emisin del Decreto Legislativo
N. 882, dispona que toda exoneracin
o beneficio tributario concedido sin sealar plazo se entender otorgado por tres
aos. Adems, la citada norma precisa
que No hay prrroga tcita. Cabe precisar que, mediante el Decreto Legislativo
N. 977, Ley marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios, publicado el 15-03-07, se
derog la Norma VII del Ttulo Preliminar,
con el objeto de tener una norma marco
con un mayor desarrollo de los elementos
y los requisitos para el otorgamiento de
beneficios tributarios, y qued suspendida por la declaracin de inconstitucionalidad dispuesta por la sentencia emitida
por el Tribunal Constitucional en el Expediente N. 00016-2007-PI/TC hasta
que el Congreso de la Repblica legisle
sobre la materia, respetando el precepto
sealado en el ltimo prrafo del artculo
N. 356
I-15
Decreto Legislativo
N. 882
El 09-07-14 se public la Nueva Ley Universitaria (en adelante, la Ley), cuya nica
disposicin complementaria derogatoria,
deja sin vigencia el crdito por reinversin
dispuesto en el artculo 13 del Decreto Legislativo N. 882, e instituye nuevas reglas
para la promocin de la inversin privada
en educacin, dispuestas en el numeral
119.2 del artculo 119, el que dispone
que las universidades privadas societarias
que generan utilidades se sujetan al rgimen del impuesto a la renta, salvo que
reinviertan dichas utilidades en la mejora
de la calidad de la educacin que brindan,
caso en el que pueden acceder a un crdito
tributario por reinversin equivalente hasta
el 30 % del monto reinvertido.
La diferencia primera radica en los conceptos sobre los que la reinversin debe
I-16
Instituto Pacfico
rea Tributaria
con bajos recursos econmicos y que
tengan alto rendimiento acadmico o
deportivo, de acuerdo con los siguientes requisitos:
Para quienes ingresen al primer ciclo
acadmico de estudios de pregrado:
i) Tener 15.00 de promedio general
mnimo en los ltimos tres aos de
estudios del nivel secundario o haber
sido uno de los tres primeros puestos
del orden de mrito de su institucin
educativa en el ltimo ao de educacin secundaria o pertenecer, al
menos, al Programa de Apoyo al Deportista (PAD I) del Instituto Peruano
del Deporte; ii) Haber terminado la
educacin secundaria dentro de los tres
aos anteriores al inicio de clases en
la universidad; y iii) Tener un ingreso
per cpita mensual del ncleo familiar
durante el ltimo ao no mayor a dos
veces el valor de la lnea de pobreza
monetaria vigente al momento del
otorgamiento de la beca.
Para quienes sean estudiantes de
pregrado: i) Haber obtenido promedio aprobatorio en el perodo lectivo
anterior; ii) Ubicarse en el tercio superior de rendimiento acadmico en el
periodo lectivo anterior o pertenecer,
al menos, al PAD I del Instituto Peruano del Deporte; y iii) Tener un ingreso
per cpita mensual del ncleo familiar
durante el ltimo ao no mayor a dos
veces el valor de la lnea de pobreza
monetaria vigente al momento del
otorgamiento de la beca.
Para quienes ingresen o sean estudiantes de maestra o doctorado: i) Contar
con grado de bachiller; ii) Ubicarse
en el tercio superior de rendimiento
acadmico de una universidad pblica o privada durante sus estudios
de pregrado o pertenecer, al menos,
al PAD I del Instituto Peruano del
Deporte; y iii) Tener un ingreso per
cpita mensual del ncleo familiar
durante el ltimo ao no mayor a dos
veces el valor de la lnea de pobreza
monetaria vigente al momento del
otorgamiento de la beca.
El incumplimiento de alguno de los requisitos ocasiona que los recursos destinados
a la beca no puedan ser utilizados a efectos del crdito tributario.
A efectos de que los recursos destinados
a la beca sean utilizados para el crdito
tributario, debern ser equivalentes a la
escala de pago ms baja de la universidad
que otorga la beca.
I-17
Introduccin
En un contexto de globalizacin econmica, las operaciones con sujetos no
domiciliados son cada vez ms frecuentes,
lo que conlleva a analizar la incidencia tributaria en cada caso concreto. Es por ello
que el presente informe trataremos los
principales aspectos a tener en cuenta en
las operaciones realizadas con sujetos no
domiciliados, en especfico con relacin
a la utilizacin de servicios por servicios
prestados por sujetos no domiciliados,
como supuesto gravado con el IGV.
I-18
Instituto Pacfico
rea Tributaria
En dicho sentido, el Informe N.
011-2005-SUNAT/2B0000 seal que
si el usuario del servicio es una entidad
de derecho pbico, deber pagar el IGV,
siempre que sea habitual, condicin que
debe ser determinada en cada caso en
concreto, de acuerdo con los criterios establecidos en las normas que regulan el IGV.
Asimismo, en la RTF N. 06418-1-2014
se seal lo siguiente: Que conforme a lo
sealado en los valores impugnado y en
la apelada, se repar la base imponible
del impuesto general a las ventas por
utilizacin de servicios de no domiciliados
por los pagos a la empresa no domiciliada
BBC Aircraft, puesto que a criterio de la
Administracin es suficiente la realizacin
de solo un servicio similar a uno de tipo
comercial, para que se configure la habitualidad en su utilizacin, lo que se considera comprobado en el caso de autos.
Que en el presente caso, la Administracin
no ha determinado que la recurrente
haya utilizado el servicio prestado por el
sujeto no domiciliado BBC Aircarft, por el
arrendamiento del avin, en ms de una
oportunidad, sino que el pago del valor
de la retribucin se realiz en distintos
momentos, por lo que el hecho que la
contraprestacin se cancele en diversas
oportunidades, lo que podra deberse a
la magnitud de la operacin no desvirta
que se trata de un solo servicio, lo que
no ha sido contradicho por la Administracin- sino que por el contrario seala
que es suficiente la realizacin de solo un
servicio similar la uno de tipo comercial
para que configure la habitualidad en su
utilizacin-, por lo que para calificar como
habitual a la recurrente, la Administracin no debi considerar la pluralidad
de pagos, sino circunstancias distintas,
en consecuencia la recurrente no califica
como habitual respecto de la utilizacin
del servicio prestado por el sujeto no
domiciliado BC Aircraft, debindose dejar
sin efecto el reparo formulado y revocarse
la apelada en este extremo.
1.2.3. Consumo o empleo en territorio
nacional
De acuerdo al artculo 3, inciso c) de la
Ley del IGV, deber entenderse que el servicio es utilizado en el pas, cuando fuera
prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del
lugar en el que se pague o se perciba
la contraprestacin y del lugar donde
se celebre el contrato.
No obstante, en la normatividad relacionada con el IGV no se precisa qu debe
entenderse por consumo o empleo.
Sin embargo, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal cuando ha resuelto casos en
concreto, interpret con aceptada regularidad que se debe entender por el uso o
consumo, aunque esto an es insuficiente
N. 356
I-19
2. Nacimiento de la obligacin
tributaria
El artculo 4 de la Ley del IGV prescribe
que, la obligacin tributaria se origina,
en la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados, en la fecha
en que se anote el comprobante de pago
en el registro de compras o en la fecha en
que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero. Ahora bien, cuando la norma
alude a comprobante de pago ha de
entenderse referida al comprobante de
pago emitido por el sujeto no domiciliado
(factura del exterior).
I-20
Instituto Pacfico
4. Anotacin en el registro de
compras
Cabe resaltar que, adems de la anotacin en el registro de compras del pago
1 En la actualidad el citado ltimo prrafo seala que no se perder
el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el registro de compras, si
esta se efecta -en la hoja que corresponda al periodo en el que se
dedujo dicho crdito fiscal y que sea alguna de las sealadas en el
numeral 3 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV- antes
que la Sunat requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin
de dicho registro.
5. Gasto o costo
Si se incumple con alguno de los requisitos
establecidos para ejercer el derecho al
crdito fiscal, por ejemplo, que la anotacin del documento que acredite el pago
del impuesto no se realice dentro de los
plazos establecidos, que el comprobante
de pago se anote en un mes distinto al
de dicho documentos, o que la utilizacin
de servicios prestados por no domiciliados
se destine a operaciones exoneradas o
infectas del IGV, se perdera el derecho a
ejercer el crdito fiscal, de acuerdo al artculo 69 de la Ley del IGV que indica que
el impuesto no constituye gasto ni costos
a efectos de la aplicacin del impuesto a
la renta cuando se tenga a aplicar como
crdito fiscal.
rea Tributaria
Consulta
La seorita Carmen Hurtado es gerente
general de la empresa FORESTA SA (empresa
constituida en Lima) cuyo giro de negocio
consiste es el asesoramiento en estudios
de impacto ambiental, nos comenta que la
empresa a la cual representa va a brindar sus
servicios de asesora en ingeniera ambiental
a la empresa La Amaznica SA, empresa
constituida en el distrito de San Ramn
(Chanchamayo-Junn) y que se encuentra
sujeta al Rgimen de la Amazona.
Al respecto nos consulta:
Teniendo en cuenta que las personas y/o
empresas que se encuentran sujetas al
Rgimen de la Amazona se encuentran
exoneradas del IGV por las operaciones que
se realizan dentro de la regin amaznica al
momento de facturar a dicha empresa debe
considerar el IGV?
Entendiendo que para que la empresa que se
encuentra sujeta a los beneficios tributarios
que otorga el rgimen de la amazona no
se vea afectada con el IGV, tendra que
facturarle sin IGV, ya que de esa manera la
empresa sujeta al rgimen de la Amazona no
pagara el IGV. Es correcto el razonamiento
explicado?
Si la empresa se encuentra en el Rgimen
Especial de Renta (RER) o en el Rgimen
General de Renta podra tambin acogerse
al Rgimen de la Amazona?
Respuesta
Efectivamente, las operaciones de compra-venta y prestacin de servicios que se realizan
dentro de la regin amaznica se encuentran
exoneradas del IGV para aquellas empresas
que se encuentran comprendidas dentro del
rgimen tributario de la amazonia.
Por otro lado, si bien en el caso concreto el
servicio se presta dentro de la regin de la
amazonia y adems el servicio se presta a una
persona que se encuentra sujeta a los beneficios tributarios que ofrece este rgimen; la
empresa constituida en Lima (Building SA) no
N. 356
FORESTA SA
LA AMAZNICA SA
Actualidad Empresarial
I-21
por el pago del IGV que realice por tal factura, ya que de acuerdo a lo dispuesto por
artculo 69 del TUO de la Ley de IGV esta
podr utilizar el IGV pagado como costo o
gasto en la medida que no pueda aplicarlo
como crdito fiscal, dicho en otro modo
en la medida que la empresa constituida
en la regin de la Amazona no cuente con
2. Persona que se encuentra sujeta al Rgimen Tributario de la Amazona, pero realiza sus
operaciones fuera de la regin amaznica
Consulta
El seor Jorge Sernaqu es el representante
legal de la empresa LA SELVTICA SA, empresa que se dedica a la actividad agropecuaria y
que se encuentra sujeta al rgimen tributario
de la Amazona, quien nos comenta que la
empresa a la cual representa siempre ha
desarrollado el giro de su negocio dentro la
regin amaznica gozando de la exoneracin
del IGV. Sin embargo, hace unos meses a la
empresa se le present la oportunidad de
ser proveedora de la empresa PITUCA SA,
empresa a la cual va a vender parte de su
produccin agrcola. Asimismo, el gerente
nos informa que la empresa PITUCA SA se
encuentra constituida en el departamento
de Lima y que por lo tanto la venta de sus
productos agrcolas se realizarn en dicho
lugar, es decir fuera de la regin amaznica.
Al respecto, el representante legal Jorge
Sernaqu nos consulta: Al haber realizado
operaciones fuera de la regin de la Amazona se va a perder los beneficios tributarios
que me asigna este rgimen?
En el caso que el rgimen de la Amazona
me permita realizar operaciones fuera de
la regin amaznica existe algn lmite a
los montos o cantidad de operaciones que
pueda realizar fuera de la regin amaznica?
Al momento de emitir la factura correspondiente debo considerar el IGV en la factura?
En el caso que las ventas que realiz en
el departamento de Lima se encontrasen
afectos de IGV (venta) tendra que pagar
por el IGV que se genera a pesar de estar
exonerado del mismo?
Respuesta
En primer lugar, de acuerdo a los artculos 12, 13,
14 y 15 de la Ley N. 27037, Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona (Rgimen de la
Amazona), entre los beneficios que gozan los
contribuyentes que se encuentran sujeto a este
rgimen podemos mencionar a los siguientes:
1. Los contribuyentes ubicados en la amazonia
aplicaran para efectos de determinar el
impuesto a la renta de tercera categora,
una tasa de 5 % o 10 % de acuerdo a las
operaciones que realiza.
2. Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozan de exoneracin de Impuesto
General a las Ventas (IGV).
3. Las empresas que se encuentran ubicadas
en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios se encontrarn exoneradas
I-22
Instituto Pacfico
PITUCA SA
LA SELVTICA SA
N. 356
I
Debe efectuar la retencin sobre los montos de
recargo al consumo el agente de retencin de
renta de quinta categora?
Ficha Tcnica
Autora : Victoria Reyes Puchuri
Ttulo : Debe efectuar la retencin sobre los montos
de recargo al consumo el agente de retencin
de renta de quinta categora?
RTF N. : 03669-3-2015
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera
Quincena de Agosto 2016
1. Introduccin
El 14 de abril del 2015 se public en El
Peruano, la RTF N. 3669-3-2015, en la
cual el Tribunal analiza si los ingresos por
concepto de recargo al consumo califica
como renta de quinta categora y si es
pasible de retencin, de acuerdo con
lo sealado por la Ley del Impuesto a
la Renta.
3. Posicin de la Administracin
Por su parte, la Administracin seala
que el ingreso dado a los trabajadores
N. 356
I-23
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
Anlisis Jurisprudencial
5. Voto discrepante
El vocal Sarmiento Daz discrep de la
resolucin del Tribunal Fiscal, por cuanto
considera que el concepto de remuneracin a efectos del impuesto a la renta es
ms amplio que para el derecho Laboral,
pues conforme con el artculo 34 de la
Ley del Impuesto a la Renta, que regula
las rentas de quinta categora, comprende
toda retribucin por servicios personales
y cualquier ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal, por lo que en el
presente caso el monto de recargo al
consumo establecido en la quinta disposicin complementaria del Decreto Ley
N. 25988, al ser una retribucin por
los servicios del trabajador cuyo origen
es el trabajo personal que presta a la
recurrente, es una renta calificada como
de la quinta categora, siendo irrelevante
si tal renta no proviene de una operacin
I-24
Instituto Pacfico
6. Comentario
En la resolucin materia de comentario, el
Tribunal Fiscal ha concluido que el ingreso
por recargo al consumo est afecto a renta
de quinta categora por estar incluido en el
artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
y que el empleador no califica como agente
de retencin, en base a la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley N. 25988
que seala que dicho concepto no tiene
N. 356
I
Jurisprudencia al Da
Determinacin sobre base presunta
Ingresos omitidos determinados por saldos negativos de
caja. Prstamo registrado contablemente y sustentado
documentariamente respecto del cual, no se us medio de pago.
RTF N. 02129-10-2015 (26-02-15)
Se revoca la apelada en el extremo referido a la presuncin por ingresos omitidos
por saldos negativos de caja. Se seala que la Administracin solicit que se
sustente un prstamo anotado entre las cuentas por pagar diversas, registrado
en el libro caja de enero del 2004 y que se dej constancia de que se exhibi el
contrato de prstamo pero que no se present el medio de pago usado al respecto, por lo que consider que no se sustent fehacientemente dicha operacin
y se incurri en la causal prevista por el numeral 2) del artculo 64 del Cdigo
Tributario. Al respecto, se seala que el solo hecho de que en una operacin
debidamente registrada y sustentada con documentos de primer orden, como
el contrato de mutuo, no se hayan utilizado medios de pago no genera que una
operacin y que el activo y pasivo contabilizados sean considerados como no
reales. Se agrega que si bien la norma dispone el uso de dichos medios de pago
cuando se entreguen o devuelvan montos por concepto de mutuo de dinero,
ello no lleva a concluir como hecho cierto que la declaracin presentada o la
documentacin complementaria ofreciera dudas sobre su veracidad o exactitud
por falta de realidad de la operacin de prstamo y el pasivo consignado en
los libros contables, siendo que en todo caso, la Administracin parte de una
presuncin no contenida en norma legal. En cuanto al reparo por comprobantes
de pago que no cumplen los requisitos legales y reglamentarios y su incidencia
en el Impuesto a la Renta, se seala que las facturas observadas estn referidas
a adquisiciones que forman parte del costo de ventas, siendo que el artculo
20 de la Ley del Impuesto a la Renta no ha previsto que para efecto del citado
impuesto deba sustentarse el costo de ventas con comprobantes de pago
emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago por
lo que se levanta el reparo. En cuanto a la incidencia en el impuesto general a
las ventas, se observa que en un caso, las facturas no estaban autorizadas por
la Administracin y que en otro, fueron emitidas antes de la fecha de inicio
de actividades consignada en el CIR, por lo que se confirma la apelada en
este extremo. Tambin se confirma en el extremo referido a operaciones no
sustentadas con medios de pago. Se dispone la reliquidacin de las resoluciones
de multa giradas por el numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario y
se deja sin efecto una de estas sanciones al sustentarse en una resolucin de
determinacin que fue dejada sin efecto por la Administracin en la apelada.
Voto discrepante en parte: En referencia al reparo por ingresos omitidos determinados por saldos negativos de caja, considera que la recurrente no sustent
la recepcin del prstamo por no haber acreditado el uso de medios de pago
por lo que considera que se ha acreditado la causal prevista por el numeral 2)
del artculo 64 del Cdigo Tributario.
N. 356
Jurisprudencia al Da
rea Tributaria
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
Hasta 5 UIT
8%
ABRIL
ID
9
Ms de 5 UIT
hasta 20 UIT 14%
Deduccin de
7 UIT
Renta
Anual
Ms de 20 UIT
hasta 35 UIT 17%
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
Ms de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
ID
4
R : Retenciones del mes
ID : Impuesto determinado
Ms de 45 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2016
2015
2014
2013
28%
6.8%
28%
6.8%
30%
4.1%
30%
4.1%
Categoras
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
6.25%
28%
6.25%
28%
6.25%
30%
6.25%
30%
5,000
5,000
8,000
8,000
50
8%
14%
8%
14%
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
17%
20%
30%
17%
20%
30%
Hasta 27 UIT
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por exceso de 54 UIT
15%
21%
15%
21%
30%
30%
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,880
S/.2,304
Parmetros
20
Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna categora, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en
que comuniquen la que les corresponde.
(1) Tabla de categorizacin modificada por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 967 (24-12-06),
vigente a partir del 1 de enero de 2007.
Ao
S/.
Ao
S/.
2016
2015
2014
2013
2012
2011
3,950
3,850
3,800
3,700
3,650
3,600
2010
2009
2008
2007
2006
2005
3,600
3,550
3,500
3,450
3,400
3,300
Instituto Pacfico
Cuota
Mensual
(S/.)
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
I-26
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
Activos
Compra
3.408
2.981
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
N. 356
Euros
Pasivos
Venta
3.413
2.989
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
Activos
Compra
3.591
3.545
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
Pasivos
Venta
3.811
3.766
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N. 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N. 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD.
PORCENT.
4% (8)
ANEXO 2
4% (8)
10% (8)
010
15% (4)
014
017
031
034
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
primarias derivadas de las mismas
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
Carnes y despojos comestibles
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
invertebrados acuticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto
las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Oro gravado con el IGV
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Minerales metlicos no aurferos
4% (10)
4% (8)
10% (3) (8)
10% (5) (8)
1.5% (7)
ANEXO 3
10% (2)
10% (2)
10% (8)
10% (2)
10% (11)
10% (2)
10% (2)
10% (2)
4% (9)
10% (6)(11)
Notas
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artculo 2 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artculo 4 de la R. S. N. 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15.
3. Definicin modificada por el articulo 10 de la R. S. N. 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N. 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N. 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N. 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin tributaria.
10%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
La adquisicin de
combustibles lquidos derivados del
petrleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.
Comprende
Percepcin
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N. 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N. 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N. 356
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)
CDIGO
4
5
LIBRO MAYOR
7
8
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
11
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
12
13
14
15
16
17
18
REGISTRO IVAP
19
20
21
22
23
24
25
I-28
Instituto Pacfico
N. 356
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Mes al que
corresponde
la Obligacin
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15
15 Ene-16
18 Ene-16
19 Ene-16
20 Ene-16
21 Ene-16
22 Ene-16
11 Ene-16
12 Ene-16
13 Ene-16
14 Ene-16
25 Ene-16
Ene-16
17 Feb-16
18 Feb-16
19 Feb-16
19 Feb-16
12 Feb-16
12 Feb-16
15 Feb-16
15 Feb-16
16 Feb-16
16 Feb-16
22 Feb-16
22 Mar-16
Feb-16
17 Mar-16
18 Mar-16
21 Mar-16
21 Mar-16
14 Mar-16
14 Mar-16
15 Mar-16
15 Mar-16
16 Mar-16
16 Mar-16
Mar-16
19 Abr-16
20 Abr-16
21 Abr-16
21 Abr-16
14 Abr-16
14 Abr-16
15 Abr-16
15 Abr-16
18 Abr-16
18 Abr-16
22 Abr-16
Abr-16
18 May-16
16 May-16
17 May-16
17 May-16
23 May-16
May-16
17 Jun-16
20 Jun-16
21 Jun-16
21 Jun-16
14 Jun-16
14 Jun-16
15 Jun-16
15 Jun-16
16 Jun-16
16 Jun-16
22 Jun-16
Jun-16
19 Jul-16
20 Jul-16
21 Jul-16
21 Jul-16
14 Jul-16
14 Jul-16
15 Jul-16
15 Jul-16
18 Jul-16
18 Jul-16
22 Jul-16
Jul-16
17 Ago-16
18 Ago-16
19 Ago-16
19 Ago-16
12 Ago-16
12 Ago-16
15 Ago-16
15 Ago-16
16 Ago-16
16 Ago-16
22 Ago-16
Ago-16
19 Set-16
20 Set-16
21 Set-16
21 Set-16
14 Set-16
14 Set-16
15 Set-16
15 Set-16
16 Set-16
16 Set-16
22 Set-16
Set-16
19 Oct-16
20 Oct-16
21 Oct-16
21 Oct-16
14 Oct-16
14 Oct-16
17 Oct-16
17 Oct-16
18 Oct-16
18 Oct-16
24 Oct-16
Oct-16
18 Nov-16
21 Nov-16
22 Nov-16
22 Nov-16
15 Nov-16
15 Nov-16
16 Nov-16
16 Nov-16
17 Nov-16
17 Nov-16
23 Nov-16
Nov-16
20 Dic-16
21 Dic-16
22 Dic-16
22 Dic-16
15 Dic-16
15 Dic-16
16 Dic-16
16 Dic-16
19 Dic-16
19 Dic-16
23 Dic-16
Dic-16
18 Ene-17
19 Ene-17
20 Ene-17
20 Ene-17
13 Ene-17
13 Ene-17
16 Ene-17
16 Ene-17
17 Ene-17
17 Ene-17
23 Ene-17
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N. 163-2005-EF).
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N. 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N. 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
5%
20%
* Ley N. 30264, publicada el 16.11.14, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2015.
Porcentaje Anual de
Depreciacin
Hasta un mximo de:
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
Fecha de realizacin de operaciones
Del
Al
01-01-2016
15-01-2016
16-01-2016
31-01-2016
01-02-2016
15-02-2016
16-02-2016
29-02-2016
01-03-2016
15-03-2016
16-03-2016
31-03-2016
01-04-2016
15-04-2016
16-04-2016
30-04-2016
01-05-2016
15-05-2016
16-05-2016
31-05-2016
01-06-2016
15-06-2016
16-06-2016
30-06-2016
01-07-2016
15-07-2016
16-07-2016
31-07-2016
01-08-2016
15-08-2016
16-08-2016
31-08-2016
01-09-2016
15-09-2016
16-09-2016
30-09-2016
01-10-2016
15-10-2016
16-10-2016
31-10-2016
01-11-2016
15-11-2016
16-11-2016
30-11-2016
01-12-2016
15-12-2016
16-12-2016
31-12-2016
25%
20%
20%
25%
Vigencia
Mensual
Diaria
Base Legal
10%
1.20%
0.040%
R. S. N. 053-2010/SUNAT (17-02-10)
10%
1.50%
0.050%
R. S. N. 032-2003/SUNAT (06-02-03)
75% (2)
1.60%
0.0533%
R. S. N. 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N. 144-2000/SUNAT (30-12-00)
R. S. N. 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
7. Gallinas
(1) Art. 22 del Reglamento del LIR D. S. N. 122-94-EF (21.09.04).
(2) R. S. N. 018-2001/SUNAT (30.01.01).
N. 356
2.20%
0.0733%
2.50%
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Junio-2016
Compra
3.370
3.377
3.366
3.351
3.351
3.351
3.318
3.305
3.292
3.304
3.315
3.315
3.315
3.329
3.334
3.316
3.333
3.316
3.316
3.316
3.288
3.285
3.282
3.281
3.314
3.314
3.314
3.317
3.300
3.300
JuLIo-2016
Industrias
Tex Agosto-2016
S.A.
Junio-2016
OS
JuLio-2016
Agosto-2016
DA
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
3.374
3.360 de 2012
01
3.597
3.900
3.557
3.792
3.663
3.792
Estado de3.286
Situacin3.292
Financiera3.350
al 30 de junio
02
3.632
3.942
3.487
3.770
3.601
3.876
3.382
3.285(Expresado
3.288 en nuevos
3.340 soles)3.346
03
3.546
3.924
3.487
3.770
3.683
3.809
3.369
3.285
3.288
3.343
3.348
ACTIVO S/.
04
3.726
3.882
3.487
3.770
3.684
3.819
3.353
3.285
3.288
3.349
3.355
Efectivo
y
equivalentes
de
efectivo
344,400
05
3.726
3.882
3.493
3.802
3.667
3.862
3.353
3.284
3.287
3.334
3.342
Cuentas,
- Terceros
152,000
3.353 por cobrar
3.286 comerciales
3.288
3.334
3.338
06
3.726
3.882
3.523
3.819
3.649
3.863
3.321
3.280
3.281
3.334
3.338
07
3.672
3.923
3.538
3.795
3.649
3.863
Mercaderas 117,000
3.308
3.282
3.334
3.338
08
3.626
3.838
3.576
3.742
3.649
3.863
Inmueb.,
maq.
y equipo 3.285
160,000
3.294
3.277
3.279
3.314
3.320
09
3.740
3.844
3.503
3.779
3.607
3.812
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
3.306
3.277
3.279
3.302
3.304
10
3.579
3.923
3.503
3.779
3.504
3.788
Total
728,400
3.320activo 3.277
3.279
3.305
3.310
11
3.618
3.878
3.503
3.779
3.640
3.770
3.320
3.278
3.281
3.307
3.309
12
3.618
3.878
3.471
3.763
3.673
3.815
PASIVO S/.
3.320 contraprest.
3.278
3.282 por pagar
3.315
3.318
13
3.618
3.878
3.529
3.773
3.638
3.812
Tributos,
y aportes
10,000
3.331
3.278
3.282
3.315
3.318
14
3.659
3.866
3.594
3.739
3.638
3.812
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.630
3.920
3.519
3.829
3.638
3.812
3.338
3.276
3.280
3.315
3.318
Cuentas
320,000
16
3.597
3.888
3.500
3.776
3.322 por pagar
3.276 comerciales
3.279 - Terceros
17
3.553
3.823
3.500
3.776
Cuentas
- Terceros
50,500
3.340 por pagar
3.276 diversas
3.279
18
3.685
3.817
3.500
3.776
3.320pasivo 3.276
3.279
Total
403,500
19
3.685
3.817
3.490
3.777
3.320
3.275
3.281
20
3.685
3.817
3.511
3.760
PATRIMONIO S/.
3.320
3.292
3.295
21
3.597
3.880
3.578
3.757
3.291
3.307
3.311
Capital
253,000
22
3.603
3.868
3.530
3.824
3.288
3.319
3.323
Reservas 12,000
23
3.651
3.812
3.491
3.805
3.285
3.320
3.324
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.572
3.863
3.491
3.805
3.284
3.320
3.324
Resultado
del 3.320
periodo 3.324
95,500
25
3.569
3.842
3.491
3.805
3.316
26
3.569
3.842
3.613
3.762
3.316
3.340
3.346
Total patrimonio
324,900
27
3.569
3.842
3.606
3.827
3.316
3.355
3.362
Total
patrimonio
728,400
28
3.779
3.663
3.792
3.350
3.360
3.321pasivo y
3.628
29
3.572
3.817
3.663
3.792
3.306
3.350
3.360
30
3.572
3.817
3.663
3.792
3.306
3.350
3.360
31
3.663
3.792
3.350
3.360
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N. 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
Junio-2016
Compra
3.377
3.366
3.351
3.351
3.351
3.318
3.305
3.292
3.304
3.315
3.315
3.315
3.329
3.334
3.316
3.333
3.316
3.316
3.316
3.288
3.285
3.282
3.281
3.314
3.314
3.314
3.317
3.300
3.300
3.286
JuLio-2016
Venta
3.382
3.369
3.353
3.353
3.353
3.321
3.308
3.294
3.306
3.320
3.320
3.320
3.331
3.338
3.322
3.340
3.320
3.320
3.320
3.291
3.288
3.285
3.284
3.316
3.316
3.316
3.321
3.306
3.306
3.292
Compra
3.285
3.285
3.285
3.284
3.286
3.280
3.282
3.277
3.277
3.277
3.278
3.278
3.278
3.276
3.276
3.276
3.276
3.275
3.292
3.307
3.319
3.320
3.320
3.320
3.340
3.355
3.350
3.350
3.350
3.350
3.350
Agosto-2016
Venta
3.288
3.288
3.288
3.287
3.288
3.281
3.285
3.279
3.279
3.279
3.281
3.282
3.282
3.280
3.279
3.279
3.279
3.281
3.295
3.311
3.323
3.324
3.324
3.324
3.346
3.362
3.360
3.360
3.360
3.360
3.360
Compra
3.340
3.343
3.349
3.334
3.334
3.334
3.334
3.314
3.302
3.305
3.307
3.315
3.315
3.315
Venta
3.346
3.348
3.355
3.342
3.338
3.338
3.338
3.320
3.304
3.310
3.309
3.318
3.318
3.318
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Junio-2016
Compra
3.632
3.546
3.726
3.726
3.726
3.672
3.626
3.740
3.579
3.618
3.618
3.618
3.659
3.630
3.597
3.553
3.685
3.685
3.685
3.597
3.603
3.651
3.572
3.569
3.569
3.569
3.628
3.572
3.572
3.557
OS
JuLio-2016
Venta
3.942
3.924
3.882
3.882
3.882
3.923
3.838
3.844
3.923
3.878
3.878
3.878
3.866
3.920
3.888
3.823
3.817
3.817
3.817
3.880
3.868
3.812
3.863
3.842
3.842
3.842
3.779
3.817
3.817
3.792
Compra
3.487
3.487
3.487
3.493
3.523
3.538
3.576
3.503
3.503
3.503
3.471
3.529
3.594
3.519
3.500
3.500
3.500
3.490
3.511
3.578
3.530
3.491
3.491
3.491
3.613
3.606
3.663
3.663
3.663
3.663
3.663
Agosto-2016
Venta
3.770
3.770
3.770
3.802
3.819
3.795
3.742
3.779
3.779
3.779
3.763
3.773
3.739
3.829
3.776
3.776
3.776
3.777
3.760
3.757
3.824
3.805
3.805
3.805
3.762
3.827
3.792
3.792
3.792
3.792
3.792
Compra
3.601
3.683
3.684
3.667
3.649
3.649
3.649
3.607
3.504
3.640
3.673
3.638
3.638
3.638
Venta
3.876
3.809
3.819
3.862
3.863
3.863
3.863
3.812
3.788
3.770
3.815
3.812
3.812
3.812
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N. 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N. 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
3.408
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
3.591
N. 356
VENTA
3.811
II
II
Contenido
Los ciclos econmicos: el PBI y la brecha producto (Parte I)
Variacin de los indicadores de precios de la economa
indicadores econmico- Cotizaciones internacionales
financieros
Tasas de inters promedio del sistema financiero
Principales variables/Tasa legal laboral/CTS
Informe financiero
II-1
II-2
II-2
II-2
II-4
1. Introduccin
El producto bruto interno (PBI) es uno de
los indicadores prioritarios que se toma
en consideracin a la hora de realizar un
diagnstico sobre la situacin econmica,
puesto que mide o aproxima el nivel de la
actividad del pas en su conjunto a travs
de la cuantificacin de la produccin
agregada (total). Por tanto, resulta ser un
punto referencial a la hora de comparar
la evolucin y nivel de desarrollo de los
diferentes pases, adems de considerar
otros indicadores. Por otro lado, las autoridades pblicas direccionan las polticas
econmicas con base en los resultados
que se tienen sobre la brecha del producto
(excesos o dficits de produccin), puesto
que la dinmica del PBI est estrechamente ligada a otras variables imprescindibles
como la tasa de desempleo y los niveles
de precios (inflacin).
Bajo este contexto, es usual observar que
los medios de informacin estn pendientes sobre los resultados y las proyecciones
de los niveles de crecimiento econmico
que se prevn, puesto que el escenario
esperado afecta de algn modo a los
individuos sin excepcin, lo que incide de
alguna u otra manera en los resultados de
nuestras decisiones y acciones. Por ello,
es importante que se conozca claramente
el significado e interpretacin de esta
variable, que resulta ser el objetivo del
presente artculo, en donde adems se expondr su influencia o relacin con otros
indicadores, as como hacer referencia a
los famosos ciclos econmicos.
N. 356
Mano de obra
Recursos naturales
Capital
Capacidad empresarial
Sueldos y salarios
Renta
Inters
Utilidades o beneficios
Gastos (=PBI)
MCDO. de BS
y SS.
Bienes y servicios finales
Familias
Renta (=PBI)
Servicios factoriales
(Tierra, trabajo y capital)
Empresas
MCDO. de
factores
Salarios, intereses, beneficios (soles)
Figura 1. Flujo circular de la actividad macroeconmica
Actualidad Empresarial
II-1
Informe Financiero
II
Nmero ndice
Mes
Base 1994-100 / 2012
ENE.
208.374177
FEB.
208.641022
MAR.
209.909211
ABR.
210.157975
MAY.
209.452819
JUN.
209.308784
JUL.
207.550522
AGO.
208.048090
SET.
208.883339
OCT.
208.934206
NOV.
208.463032
DIC.
208.221718
* A partir de enero de 1999, los clculos se realizan con base 1994.
Nmero ndice
Nmero ndice
Base 1994-100 / 2013
Base diciembre 2014 = 100
206.605903
100,025157
206.762562
100,229340
207.345341
100,611395
207.444568
100,670670
206.831945
100,854473
208.522389
100.702046
210.543665
100.804009
212.322829
101.015792
213.425791
101.363528
212.540726
101.861474
211.683477
101.790116
211.457387
101.473342
Fuente: INEI, Diario El Peruano.
Nmero ndice
Base diciembre 2015 = 100
101,158245
101.512527
102.210227
102,161903
102.550119
102.817342
102.773215
103.024204
103.255029
103.275520
104.021033
104.101632
Nmero ndice
Base diciembre 2016 = 100
104,129063
104,371647
104.065551
103.366032
103.286323
103.864684
103.555669
2012
106.92
107.26
108.09
108.66
108.70
108,66
108.76
109.31
109.31
109.73
109.58
109.86
108.79
2.65
2013
109.99
109.89
110.89
111.17
111.38
111.67
112.29
112.90
113.02
113.06
112.82
113.000
111.84
2.86
2014
113.36
114.04
114.63
115.08
115.34
115.53
116.03
115.93
116.11
116.55
116.38
116.65
115.47
3.22
2015
116.84
117.20
118.10
118,56
119.23
119.62
120.16
120.61
120.65
120.82
121.24
121.78
119.57
4.40
2016
122.23
122.44
123,17
123.19
123.45
123.62
123.72
COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DLAR EN LATINOAMERICA
(PROM. PONDERADO) (Del 01 al 14 de Agosto de 2016)
Pas
Argentina
Bolivia
Brasil
(Peso) (Boliviano) (Real)
Das
Moneda
Das
Corona
Danesa
Corona
Noruega
Corona
Sueca
Dlar
Austral.
Dlar
Canad.
Euro
Franco
Suizo
Libra
Esterl.
Yen
Japones
Lun.- 01
14.9100
6.8400
7.5600
18.8647 5555.5556
9.9750
Lun.- 01
6.6642
8.4956
8.5931
1.3264
1.3123
0.8957
0.9678
0.7586
102.3856
Mar. 02
14.8460
6.8500
7.5590
18.9215 5524.8619
9.9750
Mar. 02
6.6275
8.4321
8.5159
1.3146
1.3103
0.8909
0.9653
0.7487
100.9082
Mie.- 03
14.8701
6.8600
7.5500
18.8914 5524.8619
9.9750
Mie.- 03
6.6704
8.4528
8.5464
1.3173
1.3064
0.8968
0.9728
0.7502
101.1839
Jue.- 04
14.8401
6.8600
7.5410
18.8979 5555.5556
9.9750
Jue.- 04
6.6816
8.4291
8.5162
1.3103
1.3013
0.8982
0.9740
0.7628
101.1839
6.7066
8.5068
14.7901
6.8700
7.5390
18.7522 5524.8619
9.9750
Vie.-05
8.5698
1.3122
1.3166
0.9016
0.9802
0.7648
101.8019
Lun.- 08
14.6501
6.8600
7.5390
18.5577 5555.5556
9.9750
Lun.- 08
6.7088
8.4715
8.5829
1.3058
1.3154
0.9020
0.9822
0.7664
102.3856
Mar. 09
Vie.-05
14.7649
6.8700
7.5370
18.4349 5555.5556
9.9750
Mar. 09
6.6906
8.4030
8.5308
1.3031
1.3111
0.8993
0.9816
0.7688
101.8849
Mie.- 10
14.6509
6.8700
7.5370
18.4054 5524.8619
9.9750
Mie.- 10
6.6551
8.2665
8.4662
1.2975
1.3056
0.8945
0.9745
0.7685
101.2658
Jue.- 11
14.6550
6.8700
7.5240
18.2322 5555.5556
9.9750
Jue.- 11
6.6780
8.2467
8.4708
1.2987
1.2987
0.8978
0.9751
0.7713
101.9056
vIe.- 12
14.6501
6.8700
7.4900
18.2608 5524.8619
9.9750
vIe.- 12
6.6659
8.2046
8.4530
1.3075
1.2949
0.8952
0.9744
0.7733
101.2863
Libor Activa
1 mes
3 meses
6 meses
1 ao
Instr. Monet. en N. Y.
Prime Rate
Bonos Tesoro 30 aos
10
11
Promedio
0.4939
0.7591
1.1147
1.4336
0.4939
0.7676
1.1272
1.4426
0.4969
0.7776
1.1442
1.4546
0.4984
0.7876
1.1582
1.4766
0.5039
0.7924
1.1607
1.4751
0.5119
0.8065
1.1852
1.5081
0.5132
0.8160
1.1962
1.5225
0.5177
0.8176
1.2037
1.5245
0.5077
0.8170
1.2040
1.5195
0.5042
0.7935
1.1660
1.4841
3.50
2.27
3.50
2.31
3.50
2.30
3.50
2.25
3.50
2.31
3.50
2.31
3.50
2.26
3.50
2.23
3.50
2.27
3.50
2.28
II-2
ACTIVA EN MN / ME * PASIVA EN MN / ME *
16.37
0.00042
2,991.20
17.37
0.00044
5,449.00
18.37
0.00047
9,873.08
7.90
0.00021
18.18681
16.40
0.00042
2,992.46
17.40
0.00045
5,451.42
18.40
0.00047
9,877.71
7.94
0.00021
18.19067
16.40
0.00042
2,993.72
17.40
0.00045
5,453.85
18.40
0.00047
9,882.35
7.94
0.00021
18.19453
16.40
0.00042
2,994.98
17.40
0.00045
5,456.29
18.40
0.00047
9,886.99
7.93
0.00021
18.19839
18.20225
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
19.56
7.34
3.49
0.30
19.87
7.54
3.48
0.30
19.98
7.64
3.46
0.30
0.00045
5,466.02
20.27
7.87
3.45
0.31
16.42
0.00042
3,001.31
17.42
0.00045
5,468.46
18.42
0.00047
9,910.22
7.95
0.00021
18.21770
20.35
7.85
3.45
0.31
10
16.44
0.00042
3,002.58
17.44
0.00045
5,470.91
18.44
0.00047
9,914.88
7.95
0.00021
18.22157
20.68
7.84
3.44
0.31
11
16.43
0.00042
3,003.85
17.43
0.00045
5,473.35
18.43
0.00047
9,919.54
7.90
0.00021
18.22542
21.07
8.01
3.43
0.31
12
16.41
0.00042
3,005.12
17.41
0.00045
5,475.79
18.41
0.00047
9,924.20
7.91
0.00021
18.22928
10
21.23
8.05
3.42
0.31
13
16.41
0.00042
3,006.39
17.41
0.00045
5,478.23
18.41
0.00047
9,928.86
7.91
0.00021
18.23313
11
21.10
8.16
3.42
0.31
14
16.41
0.00042
3,007.66
17.41
0.00045
5,480.67
18.41
0.00047
9,933.52
7.91
0.00021
18.23699
12
21.05
8.16
3.38
0.31
Instituto Pacfico
16.42
0.00042
2,996.25
17.42
0.00045
5,458.72
18.42
0.00047
9,891.63
7.94
0.00021
16.42
0.00042
2,997.51
17.42
0.00045
5,461.15
18.42
0.00047
9,896.28
7.94
0.00021
18.20611
16.42
0.00042
2,998.78
17.42
0.00045
5,463.59
18.42
0.00047
9,900.93
7.94
0.00021
18.20998
0.00042
3,000.04
0.00047
9,905.57
16.38
17.38
18.38
7.92
0.00021
18.21383
* Acumulado desde el 01/04/91. Circular BCR N 041-94-EF/90 (Al cierre de Operaciones de cada da del mes)
N. 356
II
FTAMN
FTAMEX
FTIPMN
FTIPMEX
21.05
8.16
3.38
0.31
TILMN1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Por Tipo de
Crdito1
Por Tipo de
Dposito
Moneda Extr.
(%)
Corporativos
6.40
3.39
Grandes Empresas
7.55
5.32
Medianas Empresas
10.73
7.26
Pequeas Empresas
20.99
10.11
Microempresas
36.01
19.53
Consumo
44.33
32.12
Hipotecarios
8.99
6.48
Ahorro
0.41
0.2
Plazo
4.43
0.35
CTS
3.45
1.53
MONEDA NACIONAL
Agosto
2016
MONEDA EXTRANJERA
F. DIARIO F. ACUM.*
2.76
2.60
2.65
2.65
2.68
2.68
2.68
2.70
2.71
2.71
2.69
2.71
2.71
2.71
0.00008
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
TILME1
7.04099
7.04149
7.04200
7.04251
7.04303
7.04355
7.04406
7.04459
7.04511
7.04563
7.04615
7.04668
7.04720
7.04772
F. DIARIO F. ACUM.*
0.35
0.34
0.35
0.34
0.35
0.35
0.35
0.33
0.33
0.33
0.33
0.33
0.33
0.33
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
2.04050
2.04052
2.04054
2.04056
2.04058
2.04060
2.04062
2.04064
2.04066
2.04068
2.04070
2.04071
2.04073
2.04075
TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (Al cierre de Operaciones del da)
Agosto 2016
TIPMN (1)
TIPMEX (2)
1
2.76
0.35
2
2.60
0.34
3
2.65
0.35
4
2.65
0.34
5
2.68
0.35
6
2.68
0.35
7
2.68
0.35
8
2.70
0.33
9
2.71
0.33
10
2.71
0.33
11
2.69
0.33
12
2.71
0.33
13
2.71
0.33
14
2.71
0.33
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Agosto de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de 360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
Interbank
Mibanco
GNB
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
5.81
6.18
8.52
7.44
9.73
8.01
11.58
14.10
10.04
17.30
18.79
13.82
28.83
11.96
45.59
59.37
17.41
0.59
5.54
1.96
10.62
12.73
14.91
24.11
10.00
15.00
14.00
19.34
25.03
19.30
1.44
5.94
5.00
6.68
6.54
7.10
7.77
7.55
8.27
11.11
8.71
11.58
17.67
8.99
13.96
27.74
16.15
33.14
37.61
16.37
0.19
5.27
1.68
7.74
8.06
8.23
7.85
8.25
11.06
9.87
12.22
22.72
11.32
22.65
36.65
34.54
52.95
75.46
25.53
0.80
6.00
5.13
7.06
6.79
7.00
7.96
8.03
9.50
9.73
9.41
11.54
11.67
10.80
10.92
11.10
11.00
18.09
30.00
14.93
0.98
5.66
4.08
5.56
5.94
6.85
6.66
7.45
9.75
10.00
9.45
22.35
13.03
23.54
23.27
21.21
26.95
30.62
17.38
0.46
4.77
2.24
5.43
5.97
6.57
6.50
0.59
-
6.10
6.34
8.05
8.32
8.23
10.73
9.55
11.84
18.46
9.84
19.61
20.44
23.80
42.37
44.90
22.48
0.29
2.92
3.01
17.69
17.13
24.32
23.38
38.73
32.54
52.83
42.77
0.32
6.30
5.73
9.48
10.46
9.88
12.25
12.64
12.93
15.47
13.67
15.39
36.47
41.77
14.24
4.07
6.45
6.50
58.91
59.18
15.34
2.50
6.02
5.50
7.60
8.34
8.40
8.57
8.67
9.00
8.52
9.06
11.35
0.50
-
59.52
66.80
30.98
0.75
5.93
6.55
6.40
7.08
7.24
7.55
8.25
8.14
10.73
10.41
10.13
20.99
12.33
21.03
36.01
31.15
44.33
49.40
22.52
0.41
5.10
3.45
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
TASAS DE INTERS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS LTIMOS 31 DAS TILES * (Al 14 de Agosto de 2016)
POR TIPO DE DEPSITO Y POR TIPO DE CRDITO1
Tasa Anual (%)
Operaciones
Activas
Operaciones
pasivas
Corporativos
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Grandes Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Medianas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Pequeas Empresas
Descuentos
Prstamos a ms de 360 das
Microempresas2
Prstamos a cuota fija a ms de 360 das
Consumo
Tarjetas de Crdito3
Prstamos no revol. para libre disp. a ms de
360 das
Depsito de Ahorro
Depsito a plazo a ms de 360 das
CTS
Continental
Comercio
Crdito
Financiero
Interamericano
Scotiabank
Citibank
2.23
6.32
3.70
5.89
8.74
5.92
8.88
12.45
7.03
13.82
13.77
11.51
16.23
7.34
33.87
35.36
13.30
24.00
12.79
10.23
12.49
11.92
29.22
29.22
3.79
3.02
7.19
5.32
5.28
5.59
6.41
9.11
5.25
7.15
10.48
8.79
22.07
18.78
27.28
29.41
4.73
4.76
6.14
7.32
7.52
7.88
9.15
7.38
12.02
11.91
10.22
10.00
25.60
56.89
4.27
4.58
6.57
6.61
9.59
8.62
8.68
8.15
9.92
13.21
8.84
13.93
27.48
30.00
1.08
3.91
3.89
3.57
6.00
7.09
8.66
7.10
11.34
12.04
14.03
29.38
12.49
35.81
36.51
2.54
2.49
3.53
-
Interbank Mibanco
3.45
3.16
3.68
5.58
7.38
5.66
7.27
10.11
6.14
14.37
11.56
17.04
7.81
47.15
48.33
12.48
7.86
12.55
13.01
9.72
11.96
9.01
0.26
0.52
1.72
0.46
0.65
3.00
0.12
0.52
0.89
0.31
1.26
2.47
0.36
1.13
1.92
0.09
0.52
1.07
0.27
-
0.13
0.45
2.01
0.12
0.68
2.02
0.71
1.18
1.98
1.25
0.50
1.62
0.78
1.04
-
0.44
0.25
1.03
0.20
0.70
1.53
14.23
14.03
21.67
18.83
14.15
13.39
-
GNB
Falabella
Santander
Ripley
Promedio
2.01
5.43
5.20
7.65
7.65
9.26
7.12
11.96
12.00
48.50
48.50
9.99
-
4.77
5.17
5.34
7.40
5.74
5.67
3.29
5.55
7.33
-
3.39
4.16
6.18
5.32
6.49
5.96
7.26
9.86
6.44
10.11
12.14
10.48
19.53
9.77
32.12
34.04
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6. Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crdito se encuentran en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 11356-2008.
2: Las tasas de crditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil.
3: Tarjetas de Crdito: Considera las tarjetas de crdito convencionales para personas naturales y tambin las tarjetas de crdito de uso limitado a algn establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.
N. 356
Actualidad Empresarial
II-3
II
Principales
Variables
del
Sistema
Privado de
dePensiones
Pensiones
PrincipalesVariables
Variables del
del Sistema
Sistema Privado
Principales
Privado
de
Pensiones
AFP
Al 30 de Junio de 2016
AFILIACIN Y TRASPASOS
N de Afiliados Activos
N de Nuevos Afiliados en Junio de 2016 (1)
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante el 2016
Ingresos
Salidas
N de Solicitudes de Traspaso Aceptadas durante Junio de 2016
Ingresos
Salidas
N de Promotores
FONDOS DE PENSIONES Y APORTES
Valor Total de las Carteras Administradas (S/. millones)
Total Fondos de Pensiones (S/. miles)
Fondo de Pensiones Tipo 0
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Total Encaje Legal (S/. millones)
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 0
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 1
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 2
Encaje Legal del Fondo de Pensiones Tipo 3
Recaudacin de Aportes de Junio de 2016 (S/. millones)
RENTABILIDAD ANUALIZADA DE LOS APORTES OBLIGATORIOS
Rentabilidad Nominal Anualizada (2) (3)
Junio de 2016 / Junio de 2015
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2013
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2011
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2006
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 1996
Fondo de Pensiones Tipo 2
Junio de 2016 / Junio de 1994
Fondo de Pensiones Tipo 2
Rentabilidad Real Anualizada (2) (3)
Junio de 2016 / Junio de 2015
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2014
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2013
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2011
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 2006
Fondo de Pensiones Tipo 1
Fondo de Pensiones Tipo 2
Fondo de Pensiones Tipo 3
Junio de 2016 / Junio de 1996
Fondo de Pensiones Tipo 2
Junio de 2016 / Junio de 1994
Fondo de Pensiones Tipo 2
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
Sistema
821 296 2 009 177 1 458 616 1 813 984 6 103 073
23 900
1
1
23 902
(5 258)
(974)
7 124
( 892)
3 386
3 175
11 220
2 273
20 054
8 644
4 149
4 096
3 165
20 054
(1 418)
(105)
1 891
( 368)
579
629
2 576
371
4 155
1,997
734
685
739
4 155
68
173
165
91
497
2 180
2 162
3
156
1 740
263
18
0
1
14
3
69
52 207
51 740
381
7 165
36 520
7 674
466
3
59
328
77
276
41 165
40 818
223
5 239
28 219
7 137
347
2
37
232
77
245
34 076
33 782
224
4 075
24 042
5 441
294
2
30
202
61
189
129 627
128 502
831
16 635
90 521
20 515
1 125
6
127
776
217
778
8.41%
4.92%
1.22%
9.51%
7.78%
5.02%
8.36%
8.09%
5.09%
N.A
N.A
N.A
N.A
N.A
N.A
N.A
N.A
6.05%
3.83%
-1.46%
7.14%
6.41%
2.96%
6.15%
6.46%
3.76%
6.62%
5.88%
2.66%
7.03%
8.81%
9.67%
10.78%
11.46%
6.03%
4.04%
-1.66%
6.54%
6.37%
2.58%
5.60%
6.30%
3.61%
6.48%
5.32%
1.84%
7.36%
9.10%
9.87%
N.A.
N.A.
5.19%
2.51%
-1.45%
6.72%
6.35%
4.26%
5.66%
6.14%
4.97%
6.34%
5.73%
3.79%
6.81%
8.91%
10.10%
10.43%
11.29%
5.92%
3.55%
-1.35%
6.97%
6.46%
3.38%
5.97%
6.41%
4.18%
6.50%
5.66%
2.68%
7.08%
8.93%
9.86%
10.64%
11.39%
(1 ao)
4.90%
(1 ao) 1.53%
(1 ao) -2.06%
(2 aos) 5.87%
(2 aos) 4.19%
(2 aos) 1.52%
(3 aos) 4.75%
(3 aos) 4.49%
(3 aos) 1.59%
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(5 aos)
N.A
(10 aos)
N.A
(10 aos)
N.A
(10 aos)
N.A
(20 aos)
N.A
(22 aos)
N.A
2.62%
0.47%
-4.65%
3.57%
2.87%
-0.47%
2.62%
2.91%
0.31%
3.09%
2.38%
-0.73%
3.72%
5.44%
6.28%
7.19%
7.15%
2.60%
0.68%
-4.84%
3.00%
2.82%
-0.83%
2.08%
2.76%
0.15%
2.96%
1.84%
-1.53%
4.03%
5.72%
6.48%
N.A.
N.A.
1.79%
-0.81%
-4.63%
3.17%
2.81%
0.79%
2.14%
2.61%
1.48%
2.82%
2.24%
0.35%
3.50%
5.54%
6.70%
6.85%
6.98%
2.50%
0.20%
-4.54%
3.41%
2.92%
-0.07%
2.44%
2.87%
0.71%
2.98%
2.17%
-0.72%
3.77%
5.56%
6.46%
7.05%
7.08%
(1 ao)
(1 ao)
(1 ao)
(2 aos)
(2 aos)
(2 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(3 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(5 aos)
(10 aos)
(10 aos)
(10 aos)
(20 aos)
(22 aos)
AFP
Sistema
Al 30 de Junio de 2016
Habitat
Integra
Prima
Profuturo
RENTABILIDAD AJUSTADA POR RIESGO (3) (5)
Junio de 2016 / Junio de 2015
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
2.57
1.79
1.82
1.43
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
0.85
0.70
0.68
0.43
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
0.09
-0.13
-0.24
-0.12
RENTABILIDAD NETA DE COMISIONES DE LOS APORTES VOLUNTARIOS SIN FIN PREVISIONAL (3) (6)
Rentabilidad de los Afiliados con Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional y Obligatorios en la misma AFP
Rentabilidad Neta Nominal
Junio de 2016 / Junio de 2015
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
7.21%
4.83%
4.74%
3.92%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
3.34%
2.00%
2.40%
0.34%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
-0.70%
-3.43%
-3.56%
-3.71%
Rentabilidad Neta Real
Junio de 2016 / Junio de 2015
Fondo de Pensiones Tipo 1 (1 ao)
3.75%
1.44%
1.36%
0.56%
Fondo de Pensiones Tipo 2 (1 ao)
0.00%
-1.29%
-0.91%
-2.91%
Fondo de Pensiones Tipo 3 (1 ao)
-3.92%
-6.55%
-6.68%
-6.82%
COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin sobre
1.47%
1.55%
1.60%
1.69%
Remuneracin (Flujo)
Comisin por la administracin de Aportes Obligatorios - Comisin Mixta
(perodo de transicin) (7)
Componente de Flujo (tasa mensual)
0.38%
1.23%
1.19%
1.46%
Componente de Saldo (tasa anual)
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
Prima de Seguro (8)
1.33%
1.33%
1.33%
1.33%
Comisin por la Gestin de Aportes Voluntarios Sin Fin Previsional (AVSP) para los
Afiliados con AVSP y Obligatorios en la misma AFP (9)
0.058%
0.041%
0.100% 0.067%
Fondo de Pensiones Tipo 0
Fondo de Pensiones Tipo 1
0.091%
0.095%
0.100%
0.100%
Fondo de Pensiones Tipo 2
0.124%
0.145%
0.130%
0.175%
Fondo de Pensiones Tipo 3
0.157%
0.165%
0.160%
0.190%
(1) A partir del 1 de junio de 2013 los nuevos afiliados ingresan a la AFP ganadora del proceso de licitacin. Los nuevos afiliados registrados por las administradoras no ganadoras de la
Licitacin se encuentran dentro del Rgimen Especial de Pensiones para Trabajadores Pesqueros- Ley N 30003.
(2) La rentabilidad se obtiene al comparar el valor cuota promedio del mes actual con el valor cuota promedio del mismo mes correspondiente a aos anteriores. Los valores cuota
utilizados para el clculo de los indicadores de rentabilidad son valores cuota ajustados segn el artculo 74 del Reglamento del SPP y la metodologa establecida en el Oficio Mltiple
N 19507-2006.
(3) La rentabilidad de los distintos tipos de fondos de pensiones es variable, su nivel en el futuro puede cambiar en relacin con la rentabilidad pasada. La rentabilidad actual o histrica
no es indicativo de que en el futuro se mantendr.
(4) Corresponde a un fondo en etapa de formacin por lo que la rentabilidad puede mostrar variaciones significativas. (Artculo 62-A del Reglamento del TUO de la Ley)
(5) La rentabilidad ajustada por riesgo muestra el retorno obtenido por un Fondo de Pensiones por unidad de riesgo asumida por su portafolio de inversiones, considerado como medida
de riesgo la volatilidad del valor cuota. Cuanto ms alta resulte la rentabilidad ajustada por riesgo significar una mejor gestin del portafolio, considerando tanto la rentabilidad como
el riesgo. El clculo se ha efectuado utilizando la metodologa establecida en el artculo 72A del Ttulo VI del Compendio de Normas del SPP.
(6) La rentabilidad neta de comisiones de los aportes voluntarios sin fin previsional fue calculada utilizando la metodologa establecida en la Directiva N SBS-DIR-EEC-362-01.
(7) El componente de Flujo se ha expresado sobre base mensual y el componente de Saldo sobre base anual.
(8) Aplicable sobre una Remuneracin Mxima Asegurable de S/. 9 009,91.
(9) Las comisiones se han establecido sobre la base de un mes de 30 das y se aplican sobre el saldo promedio mensual de aportes voluntarios.
Nota: Informacin estadstica detallada sobre el Sistema Privado de Pensiones se puede consultar en la pgina web de la Superintendencia (www.sbs.gob.pe).
EN MONEDA NACIONAL
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
2.76
0.00008
1.87715
2.60
0.00007
1.87722
2.65
0.00007
1.87729
2.65
0.00007
1.87736
2.68
0.00007
1.87744
2.68
0.00007
1.87751
2.68
0.00007
1.87759
2.70
0.00007
1.87766
2.71
0.00007
1.87773
2.71
0.00007
1.87781
2.69
0.00007
1.87788
2.71
0.00007
1.87796
2.71
0.00007
1.87803
2.71
0.00007
1.87810
EN MONEDA EXTRANJERA
Tasa %
F. DIARIO
F. ACUM.(*)
0.35
0.00001
0.69041
0.34
0.00001
0.69042
0.35
0.00001
0.69043
0.34
0.00001
0.69044
0.35
0.00001
0.69045
0.35
0.00001
0.69046
0.35
0.00001
0.69047
0.33
0.00001
0.69048
0.33
0.00001
0.69049
0.33
0.00001
0.69050
0.33
0.00001
0.69051
0.33
0.00001
0.69052
0.33
0.00001
0.69052
0.33
0.00001
0.69053
B. Continental
B. de Comercio
B. de Crdito del Per
B. Financiero
B. Interamericano de Finanzas
Scotiabank Per
Citibank
Interbank
Mibanco
Banco GNB
B. Falabella Per
B. Santander Per
B. Ripley
B. Azteca Per
B. Cencosud
Promedio de las Empresas Bancarias
1
1.89
5.00
1.65
5.17
4.13
2.23
3.01
5.67
6.50
5.48
6.55
6.53
3.43
2
1.89
5.00
1.66
5.19
4.13
2.21
3.01
5.68
6.50
5.48
6.55
6.53
3.44
3
1.90
5.00
1.67
5.19
4.13
2.17
3.01
5.68
6.50
5.48
6.56
6.53
3.45
4
1.90
5.00
1.67
5.18
4.13
2.17
3.01
5.68
6.50
5.50
6.56
6.53
3.47
Agosto 2016
5
1.91
5.00
1.68
5.18
4.11
2.17
3.01
5.69
6.50
5.52
6.56
6.54
3.48
8
1.91
5.00
1.66
5.19
4.10
2.17
3.01
5.69
6.50
5.51
6.56
6.53
3.48
9
1.91
5.00
1.66
5.18
4.09
2.23
3.01
5.70
6.50
5.51
6.56
6.54
3.45
10
1.95
5.00
1.66
5.17
4.09
2.21
3.01
5.73
6.50
5.51
6.56
6.53
3.46
11
1.96
5.00
1.65
5.14
4.09
2.23
3.01
5.72
6.50
5.50
6.55
6.53
3.43
12
1.96
5.00
1.68
5.13
4.08
2.24
3.01
5.73
6.50
5.50
6.55
6.54
3.45
9
1.73
3.00
0.87
2.53
2.02
1.06
2.01
2.02
1.98
1.64
1.03
1.52
10
1.74
3.00
0.87
2.46
2.00
1.07
2.01
2.02
1.98
1.63
1.03
1.53
11
1.76
3.00
0.88
2.47
1.97
1.07
2.01
2.02
1.98
1.62
1.03
1.53
12
1.72
3.00
0.89
2.47
1.92
1.07
2.01
2.02
1.98
1.62
1.03
1.53
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
1
1.66
3.00
0.88
2.60
2.03
1.04
2.01
2.00
2.15
1.65
1.03
1.53
2
1.67
3.00
0.87
2.60
2.04
1.04
2.01
2.02
2.15
1.65
1.03
1.53
3
1.68
3.00
0.87
2.60
2.12
1.07
2.01
2.02
1.99
1.65
1.03
1.53
4
1.68
3.00
0.87
2.60
2.11
1.07
2.01
2.02
1.98
1.64
1.03
1.53
Agosto 2016
5
1.69
3.00
0.87
2.60
2.11
1.07
2.01
2.02
1.98
1.64
1.03
1.53
8
1.73
3.00
0.87
2.53
2.12
1.07
2.01
2.02
1.98
1.64
1.03
1.53
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N6 . Estas tasas de inters tienen carcter referencial.
II-4
Instituto Pacfico
N. 356
III
rea Legal
III
Normas Legales
REA TRIBUTARIA
Resolucin N. 200-2016-SUNAT (12-08-16)
Publicaciones de Resoluciones de la Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa que disponen aplicar la facultad discrecional de no sancionar.
Resolucin N. 039-2015-SUNAT/600000 (12-08-16)
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones relacionadas a libros y registros contables vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica.
Resolucin N. 051-2015-SUNAT/600000 (12-08-16)
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos, as como de permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
Resolucin N. 062-2015-SUNAT/600000 (12-08-16)
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Resolucin N. 064-2015-SUNAT/600000 (12-08-16)
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrnica.
Resolucin N. 006-2016/SUNAT/600000 (12-08-16)
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por
infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones.
REA LABORAL
Resolucin Administrativa N. 140-2016-CE-PJ (10-08-16)
Modifican el Nuevo Reglamento del Mdulo Corporativo Laboral bajo la
Ley N 29497.
Resolucin N. 086-2016-SUNAFIL(03-08-16)
Disponen la publicacin en el portal institucional del proyecto del protocolo
denominado Protocolo para la fiscalizacin en materia de seguridad y salud
en el trabajo en el sector construccin.
OTRAS NORMAS
Resolucin N. 174-2016-SERFOR-DE (12-08-16)
Aprueban el Plan Nacional de Conservacin del Oso Andino (Tremarctos
Ornatus) en el Per, Periodo 2016-2026.
Decreto Supremo N. 066-2016-RE (12-08-16)
Ratifican las Enmiendas al Anexo del Protocolo de 1997 que enmienda
el Convenio Internacional para prevenir la contaminacin por los buques,
1973, modificado por el Protocolo de 1978 (Acuerdos regionales relativos
a las instalaciones portuarias de recepcin en virtud del Anexo VI del Convenio MARPOL y certificacin de los motores disel marinos equipados con
sistemas de reduccin cataltica selectiva en virtud del Cdigo Tcnico sobre
los NOx, 2008).
N. 356
Actualidad Empresarial
III-1
III
rea Legal
III-2
Instituto Pacfico
N. 356
IV
IV
Contenido
aplicacin prctica
IV-1
IV-3
IV-6
IV-10
Caso N. 3
Costos estndares y estado de resultados
La empresa manufacturera La Perla SAC fabrica un producto en
lotes de 100 unidades cada orden. Durante los seis prximos
meses se requiere producir 60 lotes o 6,000 unidades. La hoja
de costo estndar para la produccin de 100 unidades es como
sigue:
200 Kilos de material a S/ 5.00
S/ 1,000.00
135.00
75.00
S/ 1,210.00
N. 356
3,500 kilos
3,800 kilos
4,000 kilos
3,200 kilos
2,000 horas
1,200 horas
850 horas
700 horas
S/ 5.00
4.80
5.10
5.25
1.80
1.75
2.00
1.90
Informes Especiales
InformES especialES
Se solicita
Formular el Estado de Ganancias y Prdidas
Solucin
Detalle
Bajo estndar Sobre estndar
MATERIA PRIMA
VARIACIN DEL PRECIO
(5.00 5.00) 3,500
760
(5.00 4.80) 3,800
400
(5.00 5.10) 4,000
800
(5.00 5.25) 3,200
Variacin de la cantidad
7,000
(11,800 13,200) x 5.00
59 lotes x 200 kilos = 11,800 unidades
MANO DE OBRA
Variacin de la tasa
(1.80 1.80) 2000
60
(1.80 1.75) 1,200
170
(1.80 2.00) 850
70
(1.80 1.90) 700
Variacin de la eficiencia
585
(4,425 4,750) 1.80
59 lotes x 75 horas = 4,425 horas
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Variacin de la eficiencia
325
(4,425 4,750) 1.00
59 lotes x 75 horas = 4,425 horas
1,340
250
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informes Especiales
La Perla SAC
Estado de ganancias y prdidas
S/
S/ 168,000.00
59,000.00
7,965.00
4,425.00
71,390.00
3,650.00
67,760.00
100,240.00
22,400.00
77,840.00
7,000.00
440.00
180.00
585.00
325.00
1,340.00
250.00
10,120.00
S/ 67,720.00
Caso N. 4
La gerencia de la compaa industrial San Miguel SA est presurosa por hacer un estudio comparativo del efecto de los dos
mtodos de costos sobre la utilidad obtenible en sus operaciones
de fabricacin y venta durante el ao pasado.
Los costos estndares del nico producto fabricado por la empresa son:
Elemento del costo
Materia prima directa utilizada
Mano de obra directa empleada
Costo indirecto variable
Gastos de venta variable
Costo de fabricar y vender
Costo unitario
S/ 1.50
2.50
1.30
0.70
6.00
Informacin estadstica
Costo indirecto presupuestado
Capacidad presupuestada de la fbrica para el periodo
Produccin real del periodo
Unidades vendidas durante el periodo, cada una en S/ 12
Costo indirecto fijo de produccin
Gasto de venta fijo
Gasto de administracin fijo
Variaciones sobre el estndar
Variaciones bajo el estndar
221,000
102,000
1,003,000
1,037,000
6,000
12,000
119,000
80,000
60,000
Ventas 170,000 a S/ 12
Menos: costo de venta estndar
Materia prima directa usada
Mano de obra directa
Costo indirecto variable
Total
Utilidad marginal
Menos: gastos de venta variable
Margen de contribucin
Menos: variaciones de operacin
Utilidad marginal
Menos: costo fijo
Costos indirectos de fabricacin
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad neta
Instituto Pacfico
S/ 2,040,000
0.00
255,000
425,000
259,000
S/ 760,000
S/ 2,040,000
S/ 255,000
425,000
221,000
901,000
1,139,000
119,000
1,020,000
6,000
S/ 1,014,000
S/ 120,000
80,000
60,000
260,000
S/ 754,000
Caso N. 5
Una empresa con capacidad de fabricar 200,000 unidades, est
produciendo y vendiendo solamente 180,000 unidades cada
ao a un precio regular de S/4.00. Si el costo variable es de
S/ 2.00 y el costo fijo anual es de S/ 180,000, el reporte para la
gerencia se presentara en forma siguiente:
Concepto
Total
Solucin
18,000
1,019,000
Costeo directo
S/ 1.50
2.50
1.30
0.70
6.00
IV-2
S/ 720,000
Unitario
S/ 4.00
360,000
2.00
Margen de contribucin
360,000
2.00
180,000
1.00
Utilidad neta
S/ 180,000
S/ 1.00
IV
Por
unidad
Ventas
(-) Costo variable
Margen de contribucin
(-) Costo fijo
Utilidad neta
S/ 4.00
2.00
2.00
1.00
S/ 1.00
Diferencia
S/ 48,000
40,000
8,000
0
S/ 8,000
El cuadro anterior detalla que al aceptar el pedido con el precio especial, la empresa incrementa sus utilidades en S/ 8,000,
(S/ 0.40 x 20,000 unidades= S/ 8,000), teniendo como condicin
que el costo fijo permanezca igual, es decir, en S/ 1.00 por unidad.
Ficha Tcnica
Autor : Mg. CPCC Alejandro Ferrer Quea
Ttulo : Fondos interbancarios y ttulos negociables
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera Quincena de Agosto 2016
1. Fondos interbancarios
Comprende los importes colocados (activos disponibles) en el
mercado interbancario, entre entidades del sistema financiero,
por un plazo de hasta noventa (90) das calendario, a travs del
Banco Central de Reserva del Per.
500,000
Caso N. 2
Reembolso de fondo interbancario
Cumplidos los 15 das del caso anterior, el Banco Peruano reembols al Banco Nacional el fondo interbancario ms intereses
pactados la suma de S/ 502,500.
N. 356
Caso N. 3
Caso N. 1
DEBE HABER
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
1105 CANJE
1115.04 Interbancarios
15,000
1101 CAJA
1111.01 Oficina principal
15,000
Comentario
La regularizacin en la Cmara de Compensacin ser similar a la
efectuada por las operaciones del canje (Ver la cuenta 1105 Canje).
Caso N. 4
Rendimiento de operacin interbancaria
Tomamos como referencia el caso 1, donde se estableci la tasa
del 12 % anual por el monto de S/ 500,000 durante 15 das,
generando un rendimiento de S/ 2,500.
Actualidad Empresarial
IV-3
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
S/
900
2,500
Caso N. 1
Inversin para negociacin con ganancia
Se adquieren en la bolsa de valores 6,000 acciones de empresas
de seguros a S/ 1.20 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del da, cada accin tiene por cotizacin burstil el valor de S/ 1.35.
(252)
DEBE HABER
252
Comentarios
a) En concordancia con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, el incremento de S/ 900 califica como diferencia temporaria por cuanto no es
ingreso computable para determinar la renta imponible, pero lo ser
cuando se venda las acciones. En consecuencia, se debe contabilizar
el correspondiente pasivo tributario diferido.
b) Cuando se vendan los valores, por ejemplo en efectivo habr de
efectuarse un cargo a la cuenta 1101 con abono a la cuenta 1301
para saldarla.
c) Asimismo, al cierre del ejercicio econmico ser saldada la cuenta
2903 con motivo de calcular y regularizar la deduccin de ley por
concepto del impuesto sobre la renta imponible.
DEBE HABER
Caso N. 2
Inversin para negociacin con prdida
A travs de la bolsa de valores, se compr con cheque de banco
local 5,000 acciones de empresa financiera y se pag S/ 1.50
por cada accin.
7,200
Culminadas las operaciones, segn el mercado burstil, la cotizacin es de S/ 1.30 por cada accin.
Finalmente, las acciones son vendidas y se recibe cheque de
gerencia de otro banco.
DEBE HABER
IV-4
Instituto Pacfico
900
DEBE HABER
N. 356
7,500
...Vienen
DEBE HABER
1,000
DEBE HABER
1105 CANJE
1115.01 Canje local
6,500
(cheque de otro banco )
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS
DE CAPITAL
1311.05 Valores y ttulos emitidos para
empresas del sistema financiero
(para saldar la cuenta )
6,500
Caso N. 1
Inversiones en bonos negociables
Se compra con cheque del Banco Continente en la Bolsa de
Valores bonos emitidos por Cofide, 1,000 ttulos a S/ 10.00
cada bono con la finalidad de negociarlos a la brevedad posible.
Transcurrida la primera semana de la compra, el valor de los bonos se ha mantenido invariable; sin embargo, iniciada la segunda
semana, el valor burstil de los referidos ttulos se increment
en un 10 %, es decir, S/ 0.10 ms sobre su costo de adquisicin.
1. Por la adquisicin de los bonos
(1,000 bonos a S/ 10 c/u = S/ 10,000)
DEBE HABER
N. 356
10,000
DEBE HABER
Concepto
1302
1312.03.01 Valores y ttulos emitidos por
organismos financieros-COFIDE
10,000
(1,000 bonos x S/ 10.00 c/u)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos
(cheque de Banco Continente)
100
DEBE HABER
IV
S/
100
(28)
DEBE HABER
28
Comentarios
a) Es aplicable lo comentado en la cuenta 1301 en lo referente a la
aplicacin de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
b) Cuando se vendan los bonos, se efectuar el cargo a la correspondiente cuenta especfica del Rubro 11 Disponible con abono a la
cuenta 1302 para saldarla.
c) Respecto de la depuracin al cierre del ejercicio del saldo de la cuenta
2903, es extensivo lo comentado en la cuenta 1301.
Caso N. 2
Certificados de depsitos negociables
Se adquirieron con cheque de banco local, para intermediacin
financiera, de empresas del sistema financiero certificados de
depsito no negociables por US$ 2,550 con la intencin de
venderlos en el corto plazo. La tasa de cambio fijo proporcionado
por la SBS es S/ 3.40 (supuesto).
Al da siguiente, el valor del certificado de depsito es de US$
2,500; en tanto que la tasa de cambio de la SBS es S/ 3.42.
(supuesto).
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
Aplicacin Prctica
...Vienen
DEBE HABER
8,670
DEBE HABER
DEBE HABER
1322.05.12 Certificados de depsito
negociables
51
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04 Nivelacin de cambio
(ganancia por incremento
en la tasa de cambio)
51
DEBE HABER
171
Operaciones gratuitas y su
tratamiento contable (Parte I)
Ficha Tcnica
Autora : CPC Luz Hirache Flores
1. Introduccin
IV-6
Instituto Pacfico
2. Antecedentes normativos
Al respecto, el trmino operaciones
gratuitas o retiro de bienes no es desarrollada en ninguna norma contable especfica, sin embargo, la norma tributaria
la contempla dentro de la definicin de
venta a efectos y alcance del impuesto
general a las ventas (IGV).
En el artculo 3 de la Ley del IGV, inciso a)
se define como VENTA a todo acto por el
que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
al retiro de bienes que efecte incluyendo
los otorgados en forma de descuentos o
bonificacin (con algunas excepciones
desarrolladas en el Reglamento del IGV).
En el numeral 3 del art. 2 del Reglamento
del IGV, se define de manera ms extensa
el trmino retiro de bienes, considerando como tal a:
Todo acto por el que se transfiere la
propiedad de bienes a ttulo gratuito,
tales como obsequios, muestras
comerciales y bonificaciones, entre
otros.
N. 356
IV
Salida de bienes de su
almacn o consumo
de suministros para la
prestacin de servicios
gratuitos
Ingresa bienes a su
almacn u obtiene una
ganancia al recibir el
servicio gratuitamente.
Ejemplos
Caso N. 1
La empresa SOL SRL, dedicada a la comercializacin de uniformes y prendas
de seguridad industrial, en junio decide
entregar uniformes e implementos de seguridad a su personal de mantenimiento y
limpieza, tales como guardapolvos, guantes, gorros, mascarillas. Los mencionados
implementos son bienes que la entidad
comercializa, por cuanto decide retirar
de su almacn dichas prendas para las
cinco personas que laboran en el rea de
mantenimiento y limpieza.
La duda planteada es: el mencionado
retiro de los bienes del almacn calificara
como tal?
Rpta. El consumo de los bienes del giro
del negocio, para su utilizacin por parte
del personal del rea de mantenimiento y
limpieza, al ser indispensable para la realizacin de sus funciones como empleados
de la empresa, NO representa retiro de
bienes, siendo esta una operacin denominada autoconsumo o retiro de bienes
no considerados como venta.
Caso N. 2
La empresa FELICIDAD SAC, dedicada a
la comercializacin de neumticos, en el
mes de agosto hace la entrega de cuatro
neumticos a ttulo gratuito al gerente de
la empresa, con la finalidad de resarcir
el desgaste provocado por el uso de su
vehculo personal en sus actividades de
representacin de la empresa durante cada
ao. No existe convenio laboral al respecto
ni contrato de alquiler del vehculo.
N. 356
IV-7
IV
Aplicacin Prctica
IV-8
Instituto Pacfico
En el registro de costos se registrarn los elementos constitutivos del costo de produccin por cada etapa del proceso productivo. (Se deber tener en consideracin los lineamientos
desarrollados en la NIC 2 Inventarios, para el reconocimiento
de materiales directos, mano de obra directa y gastos de
produccin indirectos.)
- Los contribuyentes que deban llevar Sistema de Contabilidad
de Costos, basados en los registros de inventarios permanente
en unidades fsicas y valorizados, podrn deducir prdidas
por faltantes de inventarios dentro del ejercicio gravable,
siempre que los inventarios fsicos y su valorizacin sean
aprobados por los responsables de su ejecucin (o contador)
y refrendado por el representante legal. As mismo, podrn
deducir prdidas por mermas debidamente sustentadas con
informe tcnico y desmedros debidamente destruidos y
comunicados a la Sunat.
El registro de inventario permanente contempla toda la informacin por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada
y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos; su periodicidad depender del sistema de llevado
de los libros contables, segn siguiente detalle:
Registro de Inventario
Permanente
Sistema de llevado
fsico
(R. S. 234-2006/
SUNAT)
Sistema de llevado
electrnico
(R. S. 286-2009/
SUNAT)
Semestral
Mensual
c. Obligaciones pecuniarias
c.1. Impuesto general a las ventas (IGV)
La realizacin de retiros de bienes que se encuentren dentro
del alcance del artculo 2 numeral 3 del Reglamento del IGV
7 La UIT a considerar es aquella correspondiente al ejercicio actual.
N. 356
IV
Como podemos observar, la ley nos seala que en una operacin de retiro de bienes la base imponible ser el valor de
mercado; sin embargo, tambin precisa que de no ser posible
determinarlo, debamos remitirnos al reglamento para resolverla; especficamente revisaremos el artculo 5 numeral 6 del
Reglamento del IGV.
[]
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el
retiro de bienes previsto en el primer prrafo del Artculo 15 de la Ley,
la base imponible ser el costo de produccin o adquisicin
del bien segn corresponda.
IV-9
IV
Aplicacin Prctica
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO
NI COSTO El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto,
por la empresa que efecta el retiro de bienes.
Bien
Transferente
Gorrin SAC
Adquiriente
Representaciones
DUCAL SAC
Continuar
Ficha Tcnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala
Ttulo : NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera
Caso N. 1
Enunciado
La empresa MORALES MORALITOS SA decidi adoptar las
NIIF voluntariamente. Para tal efecto, procedi a corregir su
estado de situacin financiera al 31 de diciembre del Ao 1
que se present bajo Principios de Contabilidad Generalmen-
IV-10
Instituto Pacfico
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efect.
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Servic. y otros contrat. por antic.
Total activo corriente
6,500
8,970
27,800
72,200
184,800
78,000
378,270
Activo no corriente
Ctas. por cob. comerc. a largo plazo
27,400
Otras ctas. por cobrar a largo plazo
52,910
Act. financ. mant. hasta su vencim.
45,600
Inmueble, maquinaria y equipo
(neto de depreciacin acumulada) 1,457,400
Activos Intangib. (neto de amortizac.
acumulada)
110,000
Total activo no corriente
1,693,310
Total activo
2,071,580
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total pasivo
Contingencias
18,000
5,000
54,400
79,200
156,600
15,000
13,500
77,820
262,920
Patrimonio
Capital
1,671,060
Capital adicional
13,500
Reservas legales
36,500
Resultados acumulados
87,600
Total patrimonio neto
1,808,660
Total pasivo y patrimonio neto 2,071,580
En aplicacin de las reglas para la obtencin del estado financiero de apertura con aplicacin de las NIIF, considerando las
excepciones y exenciones a que hace referencia la presente NIIF
1, se han determinado los siguientes ajustes:
1. Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicin y depreciados de acuerdo a las tablas tributarias, se han
efectuado revaluaciones de un grupo de activos valorizados
en S/ 1,000,000, determinndose su valor razonable de
S/ 1,600,000, de acuerdo a una tasacin considerndose
dicho monto como el costo atribuido.
2. Existen activos fijos que la gerencia determin su venta,
sin embargo se encuentran formando parte de la partida
Inmueble, Maquinaria y Equipo por un total de S/ 89,000
N. 356
600,000
Resultados Acumulados
180,000
Pasivos diferidos Impuesto a la Renta
x/x Por el impuesto diferido debido al aumento de valor
no reconocido tributariamente para la dpreciacin.
180,000
DEBE HABER
DEBE HABER
Resultados Acumulados
10,200
Activos Intangibles (Neto de Amortiz.)
x/x Por activos intangibles que no cumplen con las
condiciones de reconocimiento.
x
Activo Diferido Impuesto a la Renta
3,060
Resultados Acumulados
x/x Por el impuesto diferido debido a la disminucin
del valor del activo no tomado en cuenta para efectos
tributarios
DEBE HABER
Resultados Acumulados
135,300
Existencias
135,300
x/x Disminucin del valor de las existencias de acuerdo
a su valor neto realizable
Existencias registradas 184,800
Valor neto realizable
49,500
135,300
x
Activo Diferido Impuesto a la Renta
40,590
Resultados Acumulados
x/x Por el impuesto diferido debido a la disminucin
del valor del activo no tomado en cuenta para efectos
tributarios
40,590
Aplicacin de la NIC 37
DEBE HABER
Resultados Acumulados
11,200
Provisiones
11,200
x/x Por las provisiones de garanta sobre ventas no
registradas en el ejercicio.
89,000
DEBE HABER
Resultados Acumulados
23,000
Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta
x/x Por el valor razonable de los activos disponibles para
la venta
InversiOnes Inmobiliarias
155,400
Inmueble, Maquinaria y Equipo
x/x Por la transferencia de los activos fijos alquilados a
la partida inversiones inmobiliarias
23,000
3,360
Aplicacin de la NIC 40
x
3,060
Aplicacin de la NIC 2
N. 356
10,200
Aplicacin de la NIIF 5
x
6,900
Aplicacin de la NIC 38
DEBE HABER
180,000
(24,600)
155,400
IV
Actualidad Empresarial
155,400
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
InversiOnES Inmobiliarias
14,600
Resultados Acumulados
x/x Por el valor razonable de los activos registrados como
inversin inmobiliaria.
Aplicacin de la NIC 38
Resultados Acumulados
10,500
Activos Intangibles
x/x Por las diferencias de cambio indebidamente cargadas
a las existencias.
x
Resultados AcumuladoS
4380
Pasivos diferidos Impuesto a la Renta
x/x Por el impuesto diferido debido al aumento de valor
no reconocido tributariamente
DEBE HABER
x
14,600
10,500
x
4,380
3,150
PCGA
Anteriores
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
(2)
23,000
66,000
27,400
52,910
45,600
170,000
110,000
Instituto Pacfico
(3)
89,000
27,400
52,910
45,600
IV-12
135,300
6,500
8,970
27,800
72,200
49,500
78,000
308,970
1,457,400
Total pasivo
Patrimonio
Capital
Capital adicional
Resultados no realizados
Reservas legales
(5)
Aplicacin
NIIF
78,000
378,270
Haber
6,500
8,970
27,800
72,200
184,800
Debe
(7)
(8)
155,400
14,600
(1)
600,000
(4a)
(3a)
(5a)
(6a)
(8a)
(2)
(7)
89,000
155,400
1,813,000
(4)
(9)
10,200
10,500
89,300
3,060
6,900
40,590
3,360
3,150
57,060
1,693,310
2,071,580
2,255,270
2,564,240
18,000
5,000
54,400
18,000
5,000
54,400
11,200
79,200
167,800
15,000
13,500
77,820
184,380
(6)
11,200
(1a)
180,000
(7a)
4,380
79,200
156,600
15,000
13,500
77,820
262,920
458,500
1,671,060
13,500
1,671,060
13,500
0
36,500
36,500
N. 356
IV
PCGA
Anteriores
Resultados acumulados
87,600
(4)
(3)
(5)
(1a)
(7a)
(6)
(9)
1,808,660
2,071,580
Debe
10,200
23,000
135,300
180,000
4,380
11,200
10,500
1,290,640
Haber
Aplicacin
NIIF
384,680
(8)
(5a)
(3a)
(4a)
(6a)
(1)
(8a)
14,600
40,590
6,900
3,060
3,360
600,000
3,150
1,290,640
2,105,740
2,564,240
El prrafo 23 determina lo siguiente: Una entidad explicar cmo la transicin de los PCGA anteriores a las NIIF ha afectado a su situacin financiera,
resultados y flujos de efectivo previamente informados.
Milagros SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
(expresado en soles)
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Activos no ctes. disponib. para la venta
Serv. Y otros contratados por anticip.
Total activo corriente
6,500
8,970
27,800
72,200
49,500
66,000
78,000
308,970
Activo no corriente
Ctas. por cobrar comerc. a largo plazo
27,400
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
52,910
Activos financieros mant. hasta su
45,600
vencimiento
Inversin inmobiliarias
170,000
Inmueble, maq. y equipo (neto de
depreciacin acumulada)
1,813,000
Activos intangibles (neto de amortizac.
acumulada)
89,300
Impuesto a la renta diferido activo
57,060
Total activo no corriente
Total activo
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Sobregiros bancarios
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Provisiones
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
18,000
5,000
54,400
11,200
79,200
167,800
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Ir diferidos pasivos
Total pasivo
15,000
13,500
77,820
184,380
458,500
2,255,270
Contingencias
Patrimonio
Capital
Capital adicional
Resultados no realizados
Excedente de revaluacin
Reservas legales
Resultados acumulados
2,564,240
1,671,060
13,500
36,500
384,680
Comentario
El prrafo 6 de la NIF establece que una entidad elaborar y
presentar un estado de situacin financiera conforme con las
NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de
partida para la contabilizacin segn las NIIF.
Asimismo, el prrafo 7 sobre polticas contables, la NIIF define
lo siguiente: una entidad usar las mismas polticas contables
en su estado de situacin financiera de apertura conforme a las
NIIF y a lo largo de todos los periodos que se presenten en sus
primeros estados financieros conforme a las NIIF.
Estas polticas contables cumplirn con cada NIIF vigente al final
del periodo sobre el que se informa segn las NIIF.
Aplicacin de la NIC 16
Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicin y depreciados de acuerdo a las tablas tributarias. Se
han efectuado revaluaciones en concordancia con la NIC 16,
determinndose un nuevo valor por S/ 1.600.000, monto que
se considera como costo atribuido en aplicacin de la NIIF 1. El
monto histrico de los activos revaluados es de S/ 1,000,000.
N. 356
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Aplicacin de la NIIF 5
Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta. Sin
embargo, se encuentran Formando parte de la partida Inmueble
Maquinaria y Equipo por un total de S/ 89,000. Dichos activos
tienen un valor razonable menos los costos de ventas a la fecha de
S/ 66,000, estos de acuerdo a la NIIF 5 deben ser reclasificados y valuados a la fecha de la implementacin de las NIIF por primera vez.
Aplicacin de la NIC 38
En la partida de Activos Intangibles se han considerado montos
que corresponde a gastos preoperativos que no cumplen con
los criterios de reconocimiento como activo, de acuerdo a la
NIC 38 cuyo monto es S/ 10.200.
Aplicacin de la NIC 2
El rubro de existencias se encuentra sobrevaluado debido a que
no se aplic la regla de valoracin dispuesta por la NIC 2, en el
sentido de que el valor neto realizable no debe ser mayor que su
valor en libros, en este caso el valor neto realizable es de S/ 49,500.
Aplicacin de la NIC 37
La empresa tiene un historial de gastos por atencin a sus clientes
por reclamos de garanta que presta por las ventas de sus mercaderas. Estos no se han considerado por lo que en cumplimiento
de la NIC 37 se debe registrar. A la fecha se estima un monto de
posibles prdidas por este concepto de S/ 11,200.
Aplicacin de la NIC 40
Como parte de sus activos fijos, se tiene registrado un inmueble
que la empresa lo ha destinado para alquilarlo a terceros, dicho
bien se encuentra contabilizado en libros a su valor de costo de
la siguiente manera:
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada
180,000
(24,600)
155,400
87,600.00
600,000.00
(180,000.00)
(23,000.00)
6,900.00
(10,200.00)
3,060.00
(135,300.00)
40,590.00
(11,200.00)
3,360.00
14,600.00
(4,380.00)
(10,500.00)
3,150.00
384,680.00
Estado de situacin comparativo de acuerdo a los PCGA y NIIF (se incluye ajustes)
Milagros SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
(expresado en soles)
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Activos no ctes. disponibles para la venta
Servicios y otros contratados por anticipado
Total activo corriente
Activo no corriente
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Activos financ. mant. hasta su vencimiento
Inversiones inmobiliarias
Inmueble, maquinaria y equipo (neto de
depreciacin acumulada)
Activos intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Impuesto a la renta diferido activo
PCGA
Ajustes
6,500
8,970
27,800
72,200
184,800 (135,300)
66,000
78,000
378,270
27,400
52,910
45,600
1,457,400
110,000
170,000
NIIF
6,500
8,970
27,800
72,200
49,500
66,000
78,000
308,970
27,400
52,910
45,600
170,000
355,600 1,813,000
(20,700)
57,060
89,300
57,060
1,693,310
2,255,270
Total activo
2,071,580
492,660 2,564,240
IV-14
Instituto Pacfico
PASIVO
Pasivo corriente
Sobregiros bancarios
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Provisiones
Otras cuentas por pagar
Total pasivo corriente
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Impuesto a la renta diferidos pasivos
Total pasivo
Contingencias
Patrimonio
Capital
Capital adicional
PCGA
18,000
5,000
54,400
79,200
156,600
15,000
13,500
77,820
262,920
Ajustes
11,200
184,380
1,671,060
13,500
Reservas legales
Resultados acumulados
36,500
87,600
N. 356
1,808,660
2,071,580
NIIF
18,000
5,000
54,400
11,200
79,200
167,800
15,000
13,500
77,820
184,380
458,500
1,671,060
13,500
0
297,080
36,500
384,680
2,105,740
492,660 2,564,240
rea Auditora
Contenido
V-1
Informe Especial
Informe especial
X Exactitud
E Existencia
P Presentacin
Pr Propiedad
V Valuacin
Actualidad Empresarial
V-1
Informe Especial
Procedimientos
Procedimiento
Aseveraciones
E
P
X
Pr
Referencia
PT
V-2
Instituto Pacfico
N. 356
VI
rea Laboral
VI
Contenido
VI - 1
Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
VI - 1
Las horas extras
Nueva
Ley
General
de
la
Persona
con
Discapacidad
Ley
N.
29973.
Informeslaborales
laborales
Informes
Tratamiento
laboral de
paternidad
en el sectorVI - 4
Especial referencia
a la
la licencia
cuota deporempleo
en lasy maternidad
empresas privadas:
VI - 4
privado
y pblico
Argumentos
a favor (Parte III)
ElParticipacin
subsidio por en
maternidad
ASESORA
las utilidades 2012
ASESORAAPLICADA
APLICADA
VI - 7VI - 6
Sobre
los nuevos
criterios para
el cmputo
del plazo deque
caducidad
en
Procede
la
indemnizacin
vacacional
para
trabajadores
tienen
ANLISIS
ANLISISJURISPRUDENCIAL
JURISPRUDENCIALmateria de despido
VI - 8VI - 7
el cargo de gerentes o representantes de la empresa?
ANLISIS
Normativo
Sin
rgimen
pensionario
INDICADORES laborales
VI-10VI - 8
VI - 10
Introduccin
Todo trabajador est sujeto a una jornada
de trabajo.
La jornada legal ordinaria que establece
nuestra Constitucin en su artculo 25
es de ocho horas diarias o 48 horas semanales, como mximo, pero se puede
establecer por ley, convenio o decisin
unilateral del empleador una jornada
menor a las mximas ordinarias.
Puede laborarse diariamente una hora
ms para facilitar el descanso de medioda
del sbado, pero en ningn caso la jornada semanal podr exceder de cuarenta
y ocho horas.
En el caso de los adolescentes entre 15 y
17 aos, su trabajo no exceder de seis
horas diarias ni de 36 horas semanales.
Para los adolescentes entre 12 y 14 aos,
su trabajo no exceder de cuatro horas
diarias ni de 24 horas semanales.
Cualquier labor que exceda la jornada de
trabajo, sea legal o convencional, es labor
extra y recibe un tratamiento especial.
En el presente informe abordamos el
tema de la jornada extraordinaria de
labor, tal como est regulado por nuestra
legislacin.
2. Principio de voluntariedad
El trabajo en sobretiempo es voluntario,
tanto en su otorgamiento (por el empleador) como en su prestacin (por el
trabajador).
No obstante, en caso de acreditarse una
prestacin de servicios en calidad de
sobretiempo aun cuando no hubiera
disposicin expresa del empleador, se
entender que esta ha sido otorgada
tcitamente, por lo que procede el pago
de la remuneracin correspondiente por
el sobretiempo trabajado. Por tanto, la
prestacin de servicios en sobretiempo
que no cuente con disposicin expresa del
empleador se entender prestada con su
autorizacin tcita y en forma voluntaria
por el trabajador.
Informes Laborales
INDICADORES laborales
4. Indemnizacin
El empleador infractor deber pagar al
trabajador una indemnizacin equivalente
Actualidad Empresarial
VI-1
VI
Informes Laborales
VI-2
Instituto Pacfico
5.5. Compensacin
El empleador y el trabajador podrn
acordar compensar el trabajo prestado
en sobretiempo con el otorgamiento de
perodos equivalentes de descanso.
El acuerdo referido a la compensacin
del trabajo en sobretiempo con el otorgamiento de periodos equivalentes de
descanso deber constar por escrito,
debiendo realizarse tal compensacin,
dentro del mes calendario siguiente a
aquel en que se realiz dicho trabajo,
salvo pacto en contrario.
Base legal
artculo 10 del TUO del D. Leg. N. 854 (D. S.
N. 007-2002-TR de 04-07-02) y artculo 26,
D. S. N. 008-2002-TR (04-07-02)
5.7. Registros
El empleador est obligado a registrar
el trabajo prestado en sobretiempo mediante la utilizacin de medios tcnicos
o manuales seguros y confiables. La
deficiencia en el sistema de registro no
impedir el pago del trabajo realizado
en sobretiempo, si el trabajador acredita
mediante otros medios su real y efectiva
realizacin.
Para estos efectos deber entenderse
como medios tcnicos o manuales las
planillas, boletas de pago u otros medios
idneos.
Base legal
artculo 10-A, del TUO del D. Leg. N. 854 (D. S.
N. 007-2002-TR de 04-07-02) y artculos 27,
D. S. N. 008-2002-TR (04-07-02)
6. Registro de asistencia
6.1. Control de ingreso y salida
Todo empleador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada debe tener
un registro permanente de control de
asistencia, en el que los trabajadores
consignarn de manera personal el
tiempo de labores.
Como quiera que la norma seala que
se debe consignar el tiempo de labores,
significa que cada trabajador, de manera
individual, debe registrar la hora de ingreso y la hora de salida.
Base legal
Artculo 1, del D. S. N. 004-2006-TR
(06-04-06)
rea Laboral
Es decir, no puede permitirse que el trabajador se quede en la empresa, labore,
y sin embargo, no se registre su asistencia.
Base legal:
Artculo 4 del D. S. N. 004-2006-TR (06-0406), modificado por el D. S. N. 011-2006-TR
(6.6.2006)
VI
6.8. Presunciones
Si el trabajador se encuentra en el centro
de trabajo antes de la hora de ingreso
y/o permanece despus de la hora de
salida, se presume que el empleador ha
dispuesto la realizacin de labores en
sobretiempo de permanencia del trabajador, salvo prueba en contrario, objetiva
y razonable.
Para evitar las presunciones, los empleadores deben adoptar las medidas
suficientes que faciliten el retiro inmediato
de los trabajadores del centro de trabajo
una vez cumplido el horario de trabajo.
Salvo lo dispuesto en el segundo prrafo
del artculo 9 del D. S. N. 007-2002-TR,
texto nico ordenado de la Ley de Jornada
de Trabajo, Horario y Trabajo, Horario y
Trabajo en Sobretiempo, en caso el trabajador, a pesar de su negativa, se le imponga
la realizacin de trabajo en sobretiempo,
se configurar una situacin de trabajo
impuesto sancionado por el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, conforme a lo dispuesto por esa norma.
De acuerdo con el citado D. S. N. 0072002-TR, en caso de imposicin de trabajo en horas extras, la sancin es la multa
al empleador, y adems, el trabajador
tiene derecho al pago de las horas extras
laboradas y a una indemnizacin equivalente a la suma pagada por las horas
extras laboradas de manera obligatoria.
Base legal:
artculo 2 del D. S. N. 004-2006-TR (06-04-06),
modificado por el D. S. N. 011-2006-TR
(06-06-06)
Base legal
Artculo 7 del D. S. N. 004-2006-TR (06-04-06),
modificado por el D. S. N. 011-2006-TR
(06-06-06)
Actualidad Empresarial
VI-3
VI
Informes Laborales
VI-4
Instituto Pacfico
N. 356
rea Laboral
i) La detencin del trabajador, salvo el caso
de condena privativa de la libertad;
j) La inhabilitacin administrativa o judicial
por perodo no superior a tres meses;
k) El permiso o licencia concedidos por el
empleador;
l) El caso fortuito y la fuerza mayor;
ll) Otros establecidos por norma expresa.
VI
Actualidad Empresarial
VI-5
VI
Asesora Aplicada
Asesora Aplicada
Ficha Tcnica
DEBE HABER
Caso N. 1
10 CAJA Y BANCOS
14,406
104 Cuentas corrientes
14,406
1041 Banco de Negocios BSDB
16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
162 Reclamaciones a terceros
14,406
1629 Otras
16291 Subsidio por maternidad
x/x Por el reembolso del subsidio por maternidad, segn
C. de R. Ch/N. 236-56-909090
14,406
Caso N. 2
Trabajadora con remuneracin fija
Subsidio por nacimiento mltiple
La Sra. Roberta Jess pertenece a la empresa San Pablo SAC,
est laborando desde el 10 de noviembre del 2012, ocupa el
cargo de ingeniera informtica percibe entre otros conceptos una
remuneracin mensual de 3500 soles. Se ha establecido que
la fecha probable del parto mltiple (gemelos) ser en octubre
del presente ao. La trabajadora va acumular el descanso pre
y postnatal.
Solucin
Es decir:
Mes
Bsico
Asignacin
familiar
Comisiones
Se pide determinar:
- El clculo de subsidio
Total
(2016)
Mes
Bsico
Asignacin
familiar
Total
(2016)
Agosto
S/ 4000
S/ 85
S/ 200
S/ 4285
Setiembre
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Julio
S/ 4000
S/ 85
S/ 400
S/ 4485
Agosto
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Junio
S/ 4000
S/ 85
S/ 300
S/ 4385
Julio
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Mayo
S/ 4000
S/ 85
S/ 400
S/ 4485
Junio
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Abril
S/ 4000
S/ 85
S/ 400
S/ 4485
Mayo
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Marzo
S/ 4000
S/ 85
S/ 300
S/ 4385
Abril
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Febrero
S/ 4000
S/ 85
S/ 300
S/ 4385
Marzo
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Enero
S/ 4000
S/ 85
S/ 200
S/ 4285
Febrero
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Enero
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Diciembre
S/ 4000
S/ 85
S/ 400
S/ 4485
(2015)
Noviembre
S/ 4000
S/ 85
S/ 300
S/ 4385
Diciembre
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Octubre
S/ 4000
S/ 85
S/ 300
S/ 4385
Noviembre
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
Setiembre
S/ 4000
S/ 85
S/ 400
S/ 4485
Octubre
S/ 48,000
S/ 1020
S/ 3900
S/ 52,920
(2015)
Total
VI-6
Instituto Pacfico
Total
S/ 3500
S/ 85
S/ 3585
S/ 42,000
S/ 1020
S/ 43,020
N. 356
VI
Sobre los nuevos criterios para el cmputo del
plazo de caducidad en materia de despido
Ficha Tcnica
Autor : Luis Jess Balden Bedn(*)
Ttulo : Sobre los nuevos criterios para el cmputo
del plazo de caducidad en materia de despido
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera
Quincena de Agosto 2016
1. La caducidad en la legislacin
nacional
Como es de pblico conocimiento por los
miembros de la comunidad jurdica, una
de las implicancias laborales del plazo de
caducidad fue la regulacin del artculo
36 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, al establecer el plazo de
caducidad (en forma original) para poder
condicionar legalmente en los casos de
despido, despido arbitrario y hostilidad,
a una impugnacin judicial dentro de los
30 das naturales de producido el hecho.
Por el contrario, conforme a lo aprobacin
del Pleno Jurisdiccional Laboral, realizado
en Trujillo en 1999, los 30 das se convierten en hbiles, por cuanto se admite
la excepcin de suspensin del plazo de
caducidad vinculada a la falta de funcionamiento del Poder Judicial por falta de
funcionamiento del despacho judicial o
en situaciones de caso fortuito o fuerza
mayor que lo impidan.
Asimismo, mediante lo acordado en
el II Pleno Jurisdiccional Supremo en
Materia Laboral, de mayo del 2014,
las Salas Constitucionales y Sociales de
la Corte Suprema de la Repblica establecieron que para los no tan nuevos
tipos de despido creados por el Tribunal
Constitucional tales como el despido
incausado o fraudulento1 el plazo de
caducidad para interponer una demanda
de reposicin por despido incausado o
despido fraudulento sera de 30 das hbiles de producido el despido calificado
como inconstitucional, en cuanto que
aquellas modalidades jurisprudenciales
no posean un plazo fijado de impug(*) Abogado y miembro del Staff de Asesores de la Revista Actualidad
Empresarial. Miembro Principal del Grupo de Estudio del Derecho
del Trabajo y Seguridad Luis Aparicio Valdez de la Facultad de
Derecho y Ciencia Poltica de la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos - UNMSM. Las opiniones vertidas en el presente trabajo es
de exclusiva responsabilidad del autor y no compromete la posicin
adoptada por la revista Actualidad Empresarial.
1 De conformidad con las sentencias recadas en los expedientes N.
1124-2001-AA/TC, (Caso FRETATEL vs TELEFNICA), N. 976-2001AA/TC (Caso LLanos Huasco vs TELEFNICA) y N. 206-2005-AA/TC
(Caso Bayln Flores vs E.P.S EMAPA HUACHO SA), nuestro Tribunal
Constitucional ha establecido que la Estabilidad Laboral consagrada
en el artculo 27 de la Constitucin tambin se encuentran reconocidos para los supuestos de Despido no incluidos en el Despido
Nulo, regulado en el artculo 29 de la propia Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, tales como el Despido Incausado y
el Despido Fraudulento, al obligar jurisprudencialmente que el
empleador no podr cesar al trabajador por una causal justificada y
que se encuentre regulada en la ley.
N. 356
Anlisis Jurisprudencial
rea Laboral
VI-7
VI
Anlisis Normativo
Anlisis Normativo
1. Introduccin
Anteriormente, muchas empresas al interpretar el artculo 51 de la Ley 28015 Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro
y Pequea Empresa, se sorprenderan
en su consideracin que la obligacin
de aportar a los sistemas de pensiones
vigentes no estaba, ya que, al leer este
artculo, la palabra podrn denotaba una
supuesta calidad de eleccin facultativa de
cualquiera de estos sistemas de pensiones
y de las aportaciones que se deban de
realizar, con la eleccin de no escoger
alguna de ellas.
Los sistemas de pensiones a los que se
est haciendo referencia es el Sistema
Nacional de Pensiones de la Seguridad
Social, regulado bajo el Decreto Ley N.
19990, con sus normas complementarias
y, el texto nico ordenado de la Ley del
Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones, regulado bajo el
Decreto Supremo N. 054-97-EF, tambin
con sus normas complementarias. El Sistema de Pensin Social (SPS) no surgi
en su aplicacin.
Al respecto, muchas microempresas
optaron por no retener y contribuir a las
aportaciones obligatorias de cualquiera
de los sistemas de pensiones, ya sea por
iniciativa propia o por el pedido de sus
trabajadores, con la finalidad de que estos
perciban de forma mensual, quincenal o
semanal un mayor ingreso econmico.
Muchos de los empleadores de las microempresas siguen considerando que
antes la aportacin a los sistemas de
pensiones no era obligatorio, pero ahora
s, por la variacin que tuvo la Ley 28015
en diversos momentos.
A continuacin aclararemos esta dubicidad en la norma. Adems se menciona
la aplicacin sobre quienes s tienen la
opcin de forma legal, es decir, segn
a la norma, de acogerse temporal o
permanentemente al del Sin Rgimen
Pensionario, sin que la empresa ni el
trabajador incurra en faltas graves y/o
sanciones pecuniarias.
2. Es obligatorio un rgimen de
pensiones en las microempresas?
Cuando en nuestro sistema laboral se crearon los regmenes laborales especiales y
VI-8
Instituto Pacfico
rea Laboral
de los sistemas de pensiones actuales.
Siendo de esta forma dicha obligacin
concordada con el personal asesor del
Ministerio de Trabajo y generalizada en
todas las empresas.
N. 356
VI
5. Conclusiones
Para que el empleador haga efectivo
el cumplimiento de las normas, definitivamente deber entregar el Boletn
Informativo y el Formato de Eleccin del
Sistema Pensionario a todos los nuevos
trabajadores, sin excepcin, a fin de que
decida su afiliacin. Al mismo tiempo
se sabr si el trabajador ya perteneca
a un sistema de pensiones, pudindolo
comprobar por medio de consultas de
afiliados en la SBS o requerirle dentro del
plazo el sistema al cual desea afiliarse.
El trabajador tendr un plazo de diez
(10) das contados a partir de la entrega
del Boletn Informativo para expresar su
voluntad para incorporarse a uno u otro
sistema pensionario, teniendo diez (10)
das adicionales para ratificar o cambiar su
decisin. El plazo mximo de eleccin es
la fecha en que percibe su remuneracin
asegurable.
Posteriormente, en el T Registro se registrar la afiliacin del trabajador. En
los casos que el trabajador no eligi el
sistema pensionario, la incorporacin al
SPP ser automtica mximo a los 10 das
o antes del pago de planilla. El empleador
lo afiliar al SPP en la AFP Hbitat en las
condiciones que se seala en el artculo 6
del texto nico ordenando de la Ley del
Sistema Privado de Pensiones aprobado
por Decreto Supremo 054-97-EF.
Ahora, la afiliacin al SPP es ms fcil
que afiliar a la ONP. En forma previa a
su afiliacin a la ONP el trabajador debe
firmar un formato de eleccin fsico, el
cual el empleador debe guardar como
sustento ante visitas de Sunafil. Solo una
vez que tenga este formato, el empleador
puede realizar los aportes de la afiliacin
a la ONP a travs del PDT o planilla
electrnica.
Para afiliar a un trabajador al SPP, no es
indispensable contar con un documento
fsico, es suficiente con el llenado de la
informacin por medio de la declaracin
en el T Registro.
El Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo es responsable de realizar las
acciones de inspeccin que corresponda para el cabal cumplimiento de esta
obligacin por parte de los empleadores.
El Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo establece las sanciones por el
incumplimiento de esta obligacin por
parte del empleador4.
Las microempresas estaran en la obligacin de retener, declarar y pagar los aportes a uno de los sistemas de pensiones.
4 AFP HBITAT. Afiliacin de trabajadores independientes. Consulta
va web: <https://www.afphabitat.com.pe/empleadores/afiliacionde-trabajadores-dependientes-2>.
Actualidad Empresarial
VI-9
VI
Indicadores Laborales
CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS
Indicadores Laborales
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
1 Remuneracin Mnima Vital
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual
Diario
1 Aportes al SSS
S/ 850.00
28.33
1 062.50
35.42
2,550.00
33.17
6 Asignacin Familiar
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual
85.00
850.00
807.36
857.36
9
*
*
*
Asegurado regular
Asegurado agrario y acucola
Pensionistas
2 Aporte al SNP
3 Contribucin al SENATI
9%
4%
4%
13 %
0.75 %
16-09-2016
Integra
Profuturo
Obligacin de Julio 2016
1.55%
1.69%
1.23%
1.46%
1.33%
1.33%
10 %
Prima
Habitat
1.60%
1.19%
1.33%
1.47%
0.38%
1.33%
415.00
346.00
308.00
270.00
270.00
415.00
820.00
1,500.00
Renta Anual
Hasta 5 UIT
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
Ms de 45 UIT
Tasa
8%
14 %
17 %
20 %
30 %
UIT
S/ 3950
S/ 3950
S/ 3950
S/ 3950
S/ 3950
2 0 1 6
Exceso
_
S/ 19,750
S/ 79,000
S/ 138,250
S/ 177,750
Hasta
S/ 19,750
S/ 79,000
S/ 138,250
S/ 177,750
Ilimitado
IR parcial
S/1580
S/ 8295
S/ 10, 072.50
S/ 7,900
_
IR Total
S/ 1580
S/ 9875
S/ 19,947.50
S/ 27,847.50
_
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califiquen como renta de quinta categora de acuerdo al art. 34 de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratificaciones ordinarias y extraordinarias, participacin en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.
VENCIMIENTOS
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
a. Obligaciones de Agosto 2016
Presentacin con
cheque de otro
Banco
05-09-16
07-09-16
Presentacin
Declaracin
sin pago
Cancelacin de la
Declaracin sin pago
de intereses 50 %
Cancelacin de
declaracin sin pago
de inters 80 %
07-09-16
21-09-16
19-10-16
Tributo
HISTRICO DE REMUNERACIONES
MNIMAS A LA FECHA
Base legal
Fecha de
publicacin
Periodo de
vigencia
RMV
D.U. N. 012-2000
09.03.00
10.03.20 al
14.09.03
S/ 410.00
D.U. N. 022-2003
13.09.03
A partir del
15.09.03
S/ 460.00
D. S. N. 016-2005-TR
29.12.05
A partir del
01.01.06
S/ 500.00
D. S. N. 022-2007-TR
29.09.07
A partir del
01.10.07
S/ 530.00
D. S. N. 022-2007-TR
29.09.07
A partir del
01.01.08
S/ 550.00
11.11.10
A partir del
01.12.10
S/ 580.00
11.11.10
A partir del
01.02.11
S/ 600.00
14.08.11
A partir del
15.08.11
S/ 675.00
D. S. N. 007-2012-TR
17.05.12
A partir del
01.06.12
S/ 750.00
D. S. N. 005-2016-TR
30.03.16
A partir del
01.05.16
S/ 850.00
D. S. N. 011-2010-TR
D. S. N. 011-2010-TR
D. S. N. 011-2011-TR
VI-10
Instituto Pacfico
SNP.
Salud.
Seguro R.
Renta 5ta.
0
19/09/16
19/09/16
19/09/16
19/09/16
1
20/09/16
20/09/16
20/09/16
20/09/16
2
21/09/16
21/09/16
21/09/16
21/09/16
3
21/09/16
21/09/16
21/09/16
21/09/16
7
15/09/16
15/09/16
15/09/16
15/09/16
8
16/09/16
16/09/16
16/09/16
16/09/16
9
16/09/16
16/09/16
16/09/16
16/09/16
1
1.89
5.00
1.65
2.23
3.01
3.43
2
1.89
5.00
1.66
2.21
3.01
3.44
3
1.90
5.00
1.67
2.17
3.01
3.45
4
1.90
5.00
1.67
2.17
3.01
3.47
Agosto
5
1.91
5.00
1.68
2.17
3.01
3.48
8
1.91
5.00
1.66
2.17
3.01
3.48
9
1.91
5.00
1.66
2.23
3.01
3.45
10
1.95
5.00
1.66
2.21
3.01
3.46
11
1.96
5.00
1.65
2.23
3.01
3.43
12
1.96
5.00
1.68
2.24
3.01
3.45
9
1.73
3.00
0.87
1.06
2.01
1.52
10
1.74
3.00
0.87
1.07
2.01
1.53
11
1.76
3.00
0.88
1.07
2.01
1.53
12
1.72
3.00
0.89
1.07
2.01
1.53
1
1.66
3.00
0.88
1.04
2.01
1.53
2
1.67
3.00
0.87
1.04
2.01
1.53
3
1.68
3.00
0.87
1.07
2.01
1.53
4
1.68
3.00
0.87
1.07
2.01
1.53
Agosto
5
1.69
3.00
0.87
1.07
2.01
1.53
8
1.73
3.00
0.87
1.07
2.01
1.53
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la informacin remitida diariamente por las empresas a travs del Reporte N.6 . Estas tasas de inters
tienen carcter referencial.
N. 356
VII
rea Finanzas
VII
Contenido
Sistemas de amortizacin de prstamos
Informe financiero
VII-1
Ficha Tcnica
Autora : Diana Anglica Ccaccya Bautista
Ttulo : Sistemas de amortizacin de prstamos
Fuente : Actualidad Empresarial N. 356 - Primera
Quincena de Agosto 2016
1. Introduccin
Frente a las necesidades de fondos que se
presentan en las personas y empresas se
tiene como alternativa los prstamos otorgados por las distintas entidades financieras, quienes cobran un inters como
retribucin del uso del mismo en un plazo
determinado. Una forma generalizada de
cobro que emplean estos prestamistas es
por medio de un cronograma de pagos,
donde cada cuota o monto entregado
considera parte de los intereses y el reembolso del capital. El presente artculo
se centrar en explicar los mtodos ms
comunes con la finalidad de conocer el
tema, ya que no somos ajenos a este tipo
de operaciones.
2. Tipos de prstamos
Un prstamo o crdito es una operacin
por la cual una entidad financiera otorga sumas de dinero a terceras personas
(prestatarios) en calidad de alquiler por
medio de contratos. As, los deudores se
comprometen a devolver el dinero en
los plazos establecidos as como el pago
de los intereses, seguros y otros costos
asociados si los hubiera.
Se clasifican en funcin de las necesidades
o uso de los fondos:
Crdito comercial
Este tipo de financiamiento es el
que se ofrece a las empresas y est
destinados a satisfacer necesidades
de financiamiento.
N. 356
Crdito hipotecario
Es un prstamo a mediano o largo
plazo que se otorga para la compra,
ampliacin, reparacin o construccin
de viviendas.
Crdito de consumo
Los recursos de este tipo de prstamo
se destinan a la adquisicin de bienes
o servicios en plazos determinados.
Hoy en da es uno de los crditos ms
sencillos de solicitar y obtener.
Crdito Personales
Este tipo de financiamiento es el
ms libre que hay, ya que puede ser
empleado de la forma en que ms
convenga al usuario.
3. Qu es la amortizacin?
La amortizacin financiera es el reintegro
de un capital propio o ajeno, habitualmente mediante la distribucin de pagos
en el periodo establecido. El pago de
estas obligaciones se hace a travs de
desembolsos escalonados en el tiempo,
aunque tambin se puede acordar un
solo pago al final del periodo, que depender del mtodo establecido.
Al momento de realizar una tabla de
amortizacin, se realizan los siguientes
supuestos:
- Invariabilidad de las tasas de inters
durante el plazo pactado
- Cancelacin de las cuotas o pagos al
da del vencimiento
- Desembolsos de efectivo
Es importante precisar que el retraso de
pagos en las fechas establecidas se penaliza por medio de una tasa moratoria
(intereses moratorios) y ser estipulado
de acuerdo a las polticas de la institucin
que otorguen el prstamo.
4. Sistemas de amortizacin
Se presentan diversos mtodos o sistemas de amortizacin. La eleccin de
Informe Financiero
i (1+i)n
(1+i)n - 1
Actualidad Empresarial
VII-1
VII
Informe Financiero
Sistema alemn
Bajo este sistema, la amortizacin constante se obtiene al dividir
el principal entre el nmero de periodos de pago:
5. Caso prctico
Una empresa ha solicitado un prstamo a su socio comercial
por un capital de S/ 17,800 para financiar la ampliacin de su
planta, con una tasa de inters del 16 % anual, el cual se pagar
en seis cuotas mensuales. Se pide establecer a cunto ascender
el servicio de la deuda bajo los parmetros de los tres sistemas
mencionados. Cul es el ms conveniente?
Solucin
Antes de proceder a establecer los sistemas de amortizacin, debemos tomar en cuenta que el periodo de pago es mensual, por
tanto, la tasa debe estar expresada en la misma frecuencia de los
pagos. al efectuar la conversin respectiva, tenemos:
Periodo
Saldo del
principal
Amortizacion
Intereses
Cuota
17,800
14,833.33
2,966.67
221.52
S/ 3,188.19
11,866.67
2,966.67
184.60
S/ 3,151.27
8,900.00
2,966.67
147.68
S/ 3,114.35
5,933.33
2,966.67
110.76
S/ 3,077.43
2,966.67
2,966.67
73.84
S/ 3,040.51
0.00
36.92
S/ 3,003.59
Total
2,966.67
17,800.00
775.33 S/ 18,575.33
TE mensual= (1 + TEA) - 1
TE mensual = (1+0.16)1/12 - 1 = 0.0125
Lo que se observa en este sistema es que las cuotas que se pagarn periodo tras periodo variarn, pero reducindose cada vez
por los menores intereses que se generan, puesto que los saldos
de capital se van reduciendo de forma constante. Es decir, los
pagos a efectuar cada periodo son decrecientes.
Sistema francs
Para el establecimiento del cronograma de pagos, se debe considerar el clculo de la cuota constante, reemplazando los datos
en la frmula establecida anteriormente:
Sistema americano
En este sistema se considera el pago del capital en la ltima cuota, por lo que el monto de la cuota es igual al monto del inters.
Esto se cumple desde la primera hasta la penltima cuota, como
se muestra en el esquema de amortizacin:
1/12
i (1+i)n
(1+i)n - 1
Periodo
0.0125 (1+0.0125)6
(1 + 0.0125)6 -1
Periodo
Saldo del
principal
Amortizacion
Intereses
Cuota
17,800
14,924.77
2,875.23
222.69
S/ 3,097.91
12,013.58
2911.2
186.72
S/ 3,097.91
9,065.96
2,947.62
150.3
S/ 3,097.91
6,081.47
2,984.49
113.42
S/ 3,097.91
3,059.64
3,021.83
76.08
S/ 3,097.91
3,059.64
38.28
S/ 3,097.91
17,800
787.48 S/ 18,587.48
VII-2
Instituto Pacfico
Amortizacion
Intereses
Cuota
17,800
17,800
0.00
221.52
S/ 221.52
17,800
0.00
221.52
S/ 221.52
17,800
0.00
221.52
S/ 221.52
17,800
0.00
221.52
S/ 221.52
17,800
0.00
221.52
S/ 221.52
17,800
17,800
221.52
S/ 18,021.52
Total
Total
Saldo del
principal
17,800
1,329.14 S/ 19,129.14
VIII
VIII
Contenido
VIII-1
1. Introduccin
Nuestro pas no carece de regulacin,
todo lo contrario, existe una posicin
mayoritaria en el sentido de que posee
una sobrerregulacin en diversas materias, lo que explica buena parte del
problema que tenemos para el desarrollo
de proyectos empresariales, pues para
la formacin y funcionamiento de una
empresa se deben cumplir un sinfn de
disposiciones legales, entre tributarias,
laborales, administrativas, etc.
As, por ejemplo, el funcionamiento de
un local o establecimiento comercial
requiere del otorgamiento de una licencia de funcionamiento por parte de la
municipalidad distrital respectiva. Pero
si dicho local es utilizado para brindar
servicios educativos, entonces la empresa
deber tener adems una autorizacin del
Ministerio de Educacin. De la misma forma, si el local corresponde a un terminal
de servicios de transporte, deber contar
con una autorizacin del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
El caso que nos ocupa en este informe
es parecido al ejemplo, un supuesto
de sobrerregulacin que constituye una
traba para la realizacin de operaciones
empresariales, incrementa el tiempo y el
dinero que se debe destinar para ejecutar
una operacin.
Nos estamos refiriendo al sistema de
autorizacin de promociones comerciales, que estuvo regulado por varios
N. 356
2. Marco legal
La norma anterior que regulaba el procedimiento de autorizacin para la realizacin de promociones comerciales era
el reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N. 006-2000-IN.
El nuevo reglamento ha sido aprobado
por el Decreto Supremo N. 010-2016-IN.
3. Definiciones
Para la aplicacin del nuevo reglamento,
se han contemplado las siguientes definiciones:
a. Agente
Toda persona natural, persona jurdica de
derecho pblico o privado o ente colectivo
autorizado o no a realizar, bajo cualquier
modalidad, promociones comerciales, rifas
con fines sociales o colectas pblicas.
b. Azar
Situacin, condicin o circunstancia de
carcter aleatorio, no previsible u otros
similares que se presente, bajo alguna de
las modalidades siguientes:
b.1. Sorteo
Modalidad de promocin comercial en la
cual interviene el azar para elegir a uno o
varios ganadores, quienes participan de
acuerdo a las bases, condiciones o mecanismos previamente establecidos por el agente,
el cual se desarrolla mediante la seleccin de
cupones, tickets, bolillas u otros similares
o en forma virtual a travs de sistemas,
programas o aplicativos informticos.
b.2. Insercin de premio y su distribucin en el mercado
Acto por el cual el agente inserta el premio o
premios a ofrecerse en objetos como chapas,
tapa roscas, tarjetas xerografiadas y otros
similares; procediendo a su distribucin
dentro del mbito geogrfico en el cual se
llevar a cabo la promocin comercial, a
fin de que, desde el inicio de la promocin
comercial, se encuentren a disposicin de los
participantes.
El agente debe considerar dentro del mecanismo de la promocin comercial medidas que
garanticen la neutralidad en su desarrollo.
b.3. Instalacin o verificacin del
sistema
Acto mediante el cual el agente instala un
sistema, programa o aplicativo informtico
a un procesador, a fin de permitir efectuar
selecciones usando mtodos aleatorios
almacenados en archivos no modificables,
de acuerdo a las condiciones, mecanismos
y premios previamente establecidos, con
el fin de ser ejecutado dentro del periodo
que dure la promocin comercial, a efectos
de escoger al ganador o ganadores de los
premios, en funcin de las probabilidades.
Informe Especial
Informe especial
c. Canje gratuito
Modalidad de promocin comercial mediante la cual se obtiene un premio, a cambio del
cumplimiento por parte del participante de
una condicin previamente establecida por
el agente, pero sin la exigencia de pago
alguno.
d. Colecta pblica
Actividad mediante la cual el agente recolecta
recursos para destinarlos a fines sociales.
Actualidad Empresarial
VIII-1
VIII
Informe Especial
VIII-2
Instituto Pacfico
4. Tipos de procedimientos
A diferencia del reglamento anterior, el
nuevo distingue varias formas de procedimientos de autorizacin de promociones
comerciales y rifas con fines sociales,
conforme a lo indicado en su artculo 6:
Premios cuyo valor individual o sumados sean menores o iguales al 15
% de la unidad impositiva tributaria.
Se sujetan a procedimientos de aprobacin automtica y gratuita, previo
cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 7 del presente
reglamento.
N. 356
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Actualidad Empresarial
VIII-3
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Informe Especial
VIII-4
Instituto Pacfico
8. Conclusiones
Podemos decir que no hay nada nuevo
o resaltante en el Reglamento de Promociones Comerciales recientemente aprobado. De hecho, esperbamos que esta
regulacin quedara derogada en forma
definitiva, pues constituye la sobrerregulacin de una materia que ya cuenta con
mecanismos de supervisin.
En efecto, si lo que se busca es cautelar
el inters de las personas que participan
en las promociones comerciales, rifas y
colectas pblicas, existen mecanismos
como los procedimientos de proteccin
al consumidor, procesos judiciales y penales para denunciar y sancionar a quien
obtenga un aprovechamiento indebido.
Siendo as, es innecesario que se requiera
de una autorizacin previa para realizar
una promocin o rifa, ms an, considerando que ahora se deber tramitar la
autorizacin aunque los premios tengan
un valor poco significativo.
Por ltimo, esperamos que si se mantiene
esta regulacin, al menos se hagan las
correcciones necesarias para destrabar los
procedimientos, eliminando la obligacin
de contar con autorizacin para promociones con premios de escaso valor y la
obligacin de entregar los premios no
reclamados a la Onagi, lo que constituye
un mecanismo perverso que solo abre las
puertas para manejos indebidos.
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IX
IX
Contenido
IX-1
(Textos modificados)
Ttulo I: Normas Generales
- Artculo 138.- Trasmisin de informacin
El operador de comercio exterior y los
administradores o concesionarios de las
instalaciones portuarias, aeroportuarias o
terminales terrestres internacionales segn
corresponda, transmiten a la Administracin Aduanera la informacin de:
a) El manifiesto de carga de ingreso
o salida, manifiesto de carga desconsolidado, y manifiesto de carga
consolidado;
b) Los documentos vinculados al manifiesto de carga de ingreso o salida; y,
c) Los actos relacionados con el ingreso
o salida de las mercancas.
La Administracin Aduanera establece la
forma y condiciones de la trasmisin de
la citada informacin.
- Artculo 139.- Presentacin fsica y
exencin de la presentacin
Cuando no sea posible efectuar la transmisin de la informacin citada en el
artculo precedente, la Administracin
Aduanera puede autorizar su presentacin fsica, en los plazos y condiciones
que seale.
Cuando se cuente con la informacin
aludida en los literales b) y c) del artculo
precedente, la Administracin Aduanera
exime de la obligacin de su transmisin
o presentacin.
- Artculo 140.- Lugares habilitados
no habituales
Los responsables de los lugares habilitados no habituales para el ingreso y salida
IX-1
Informe Especial
Informe especial
IX
Informe Especial
IX-2
Instituto Pacfico
- Artculo 144.- Plazos para la transmisin de informacin del manifiesto de carga desconsolidado
El agente de carga internacional transmite
la informacin del manifiesto de carga
desconsolidado en los siguientes plazos:
a) En la va martima, hasta cuarenta y
ocho (48) horas antes de la llegada
de la nave;
b) En la va area, hasta dos (2) horas
antes de la llegada de la aeronave;
c) En las dems vas, hasta antes de la
llegada del medio de transporte.
Cuando la travesa sea menor a los plazos previstos en los literales a) y b) del
presente artculo, o cuando se trate de
lugares cercanos determinados por la
Administracin Aduanera, la informacin
del manifiesto de carga desconsolidado
debe ser transmitida hasta antes de la
llegada del medio de transporte.
El agente de carga internacional puede
transmitir la informacin sealada con
posterioridad a los plazos antes previstos,
sin perjuicio de la sancin prevista en el
numeral 1 del literal e) del artculo 192
de la Ley.
Si en el momento de la transmisin del
manifiesto de carga desconsolidado, el
agente de carga internacional no cuenta
con el nmero del manifiesto de carga,
completa posteriormente dicha informacin dentro de los siguientes plazos:
a) En las vas martima y fluvial, hasta
veinticuatro (24) horas despus de la
transmisin del manifiesto de carga; y
b) En las dems vas, hasta doce (12)
horas despus de la transmisin del
manifiesto de carga.
- Artculo 145.- Rectificacin e
incorporacin de documentos al
manifiesto de carga y al manifiesto
de carga desconsolidado
La Autoridad Aduanera puede rectificar
de oficio la informacin del manifiesto
de carga, sus documentos vinculados y
del manifiesto de carga desconsolidado
e incorporar documentos de transporte
o documentos vinculados.
El transportista o su representante en
el pas, o el agente de carga internacional pueden solicitar la rectificacin del
manifiesto de carga, sus documentos
vinculados o del manifiesto de carga
desconsolidado, segn corresponda, hasta
antes de la salida de la mercanca del
punto de llegada.
El transportista o su representante en el
pas pueden transmitir la informacin
sealada, con posterioridad a los plazos
antes previstos, sin perjuicio de la sancin
prevista en el numeral 2 del literal d) del
artculo 192 de la Ley.
Llegada y descarga
Ingreso a
almacn
Manifiesto de carga
Manifiesto desconsolidado
Anuncio de arribo
y autorizacin de
descarga
Trmino de la
descarga
IX
IX-3
IX
Informe Especial
Transportista
Levante
Manifiesto de carga
Manifiesto desconsolidado
Salida de mercanca
IX-4
Instituto Pacfico
Ingreso de
la carga al
Almacn
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