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dos 10s desembolsos que se pueden aplicar ra jon. eal periodos de producci 3 Ung {, Utilidad ética positiva de los ingresos frentg alo aa A eaee se le denomina flujo neto de fondos, Teg, : So aferencla entre el flujo de ingresos menos ¢| fluo de egresos de la organizacion. 9. Pérdida Son reducciones en las participaciones de la empresa por las que no se han recibido ningun valor compensatorio (sin inci, los retiros de capital), v. g. destruccién de una planta por inup. daclones o Incendios, déficit en las operaciones, etc, 4. Contros de costos en la organizaclén Para fines de costeo, la organizacién es dividida técnicamente en cuatro grandes bloques orgénicos, a saber: * — El droa de produccién "El drea de ventas *' Eldrea do administracion, y * La actividad financiera io generan colncidentamente desembolsos sae 08 CON SUB mis) rast 1 fespectivos can mas denominaciones, para crea 08 do costos, como tales tenemos a: .08 costog do Produccléy © Gasto6 do Vontag " “08 Gastos dq &dministracién, y INaNclorog 24 Se dica que es el verdadero precio de un producto," es lo que ‘ol mercado esta dispuesto a pagar de acuerdo ala calidad y de acuerdo a la cantidad de ofertantes y demandantes del mismo 2. Precios regulados Son todos aquellos en cuya fjacién interviene el goblerno de acuerdo a la politica de estado que pueda mantener, es uno de los peores indicadores de la economia de un pals, pues no se deja que las fuerzas de la oferta y demanda se regulen in- dependientemente debido al intervensionismo del estado, 3. Precios sobre utilidad Son los precios determinados por cada empresa, los mismos que son obtenidos sumando un determinado porcentaje de ut- lidad sobre el valor de fabrica o costo de produccién y distribu- cidn, se tiene que hacer que estos concuerden con los precios de mercado que son los referenciales. 42. Costo de distribucién y ventas a. Concepto El costo de distribucién y ventas, es la suma de dinero que se carga al precio del producto, a fin de que el inversionista recu- pere o cubra los desembolsos que ha realizado en actividades de ventas, administracion y gastos financieros desarrollados por la organizacién, respectivamente. Técnicamente es la aplicacién de los gasto de operacién al precio. 7 Producto: Bienes 0 servicios 46 ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION + MATERIAL DIRECTO c 3 + MANO DE OBRA 8 DIRECTA 5 + MAT. INDIRECTO 8 = COSTO INDIRECTOS . DE FABRICACION = M.O.INDIRECTA + SEGUR . * OT. CIF ae e * DEPRECIACION D. * ALQUILERES * SERVICIOS (CUADRO N° 5) 17 — ciero ala ver, en vista que la organizacién utiliza recursos scons cos para la adquisiciin de los insumos y pare el desarrotic de operaciones y a su vez va obteniendo, dinero, insumos y o: continua y sucesivamente de manera ininterrumpida dy Lil como producto de la venta de estos, 2 este fiujo de acivigare, se le conoce con el nombre de ciclo econémico, financiers y open. tivo de la organizacién. Entender claramente este ciclo es importante en vista que penne el dominio posterior de un conjunto de conceptos bésicas, y asi oq. nocer posteriormente el origen y significado de cada rubro en lo estados operatives y financieros de la organizacién. (Ver cud No. 1) 3. Convenciones Basicas El marco conceptual basico del tema est constituido por una serie de términos referenciales a los cules es necesario conocerios en su estricto significado técnico, a fin de lograr su entendimiento y expresi6n propia. a. Flujo de fondos En toda organizacién se da una corriente o fiujo de dinero, 2 misma que va de la organizacién hacia su entomo y de éste asiella, esta corriente esta definida técnicamente como le co mriente de beneficios®y la corriente de egresos, en su conjunto Constituyen el flujo de fondos de la organizacién. b. Ingresos El flujo de ingresos es la corriente de entradas de dinero, bi es, servicios u otros elementos previamente valorizados qu 5 ingress. N Ss _ el Hago extensivo este agradecimiento a todas aquellas personas que directa @ indirectamente permitieron la cristalizacion de esta ernpre- sa, Ral Sanchez Gamarra Gastos de Administracion * Personal: Remuneraciones, prestaciones sociales, aportaciones patronales, etc. "Bienes: Utiles de oficina, de aseo, lubricantes, com- bustibles, suministros, etc. "Servicios: Teléfono, agua, energia eléctrica, courier, Vigilancia, impieza, lavanderla, reparaciones por ter- ceros, etc. 7 * Otros: Alquileres, deprectacién, seguros, etc. Gastos de Ventas = Personal : Remuneraciones, prestaciones sociales, aportaciones patronales, etc. * Bienes : Utiles de oficina, de aseo, lubricantes, com- bustibles, suministros, etc. * Servicios : Teléfono, agua, energla eléctrica, courier, Vigilancia, limpieza, reparaciones por terceros, etc. * Otros : Alquileres, depreciacién, seguros, etc. Gastos financieros « — Amortizaciones " Intereses |. Activos fijos tangibles * Terrenos = Edificios « — Maquinarias y equipos = Vehiculos = Muebles y enseres Activos fijos intangibles we a ena pina asponte (2 Inventano Frei dem sa poma ut zada Anexo No 3 “Razon Social S.A” ESTADO DE COSTOS INDIRECTOS Periodo: Del * Otros relacionados a la remuneracion 3. Materiales indirectos = Suministros de fabrica * — Combustibles * — Lubricantes * — Utiles de aseo = Utiles de oficina 4, Otros costos indirectos de fabricacion +” Seguros +. Depreciacién + Alquileres «Servicios: Luz, agua, teléfono, courier, limpieza, vigi- lancia, lavanderia, etc. Gastos operativos"* = . Gastos de administracion * Gastos de ventas « — Gastos financieros 6. Gastos operativos * Gastos de administracién * — Gastos de ventas 11 Existen dos modalidades para presentar los gastos de operacin. La primera distingue Uinicamente como gastos de operacin a los gastos de administacion y ventas, y rata de ‘manera aparte alos gastos financieros con su misma denominacién. La segunda modalidad Integra en un solo blogue a los gastos de administracién, ventas y financieros, déndoles a 2S icacién, estructuras desarroliada y resumen dé! Seepage stictamente 868 otros cig 28 Los académicos de la contabilidad Indican que ésta se puede sub clasificar en dos, an la contabllidad general o comercial y la contabl- lidad de costos, La contabllidad general es 1a que se ancarga de llevar cuenta de las operaciones valorizadas de toda la organizacion en general. Por su parte la contabliidad de costos, de fabrica, Industrial, anallti- cao do oxplotacién*, os la quo lleva cuenta valorizada de las opera- clones do planta, de produccién o de la funcién de produccién de la organizacién, especificamente. La administracién es la clencla que encuentra su materializacin y aplicacién mediante la aplicacién o ejecucién del proceso adminis- {rativo, constituldos por el planeamlento, organizaci6n, direccién y control, Implementados para determinar y lograr objetivos de un or- ganismo social’, mediante el uso y empleo de los recursos que la constituyen, Anallzando los conceptos anteriores podemos observar claramente que so tratan de dos disciplinas diferentes, derivante de lo cual se adoptan los sigulentes conceptos especificos de la contabllidad y gestion de costos, respectivamente. La contabilidad de costos es el conjunto de actividades o tareas proplas de la contabilidad aplicadas a la producci6n y planta, com- prenden operaciones tipicamente contables, las mismas que se rea- lizan mediante la aplicacién de sus diferentes técnicas y usando los diversos medios e instrumentos contables especificos para este fin. La gestion de costos comprende la toma de decisiones basadas en el planeamlento y control de costos, a fin de lograr una mayor pro- do datas denominaciones, de acuerdo @ la y domninlo de quienes lo utiliza ‘Social u organizaclén; Empresas @ Insituciones Combust. = | 18,000 : - | 18.000 G.of Ad : : = | 27,000 Intereses : - = | 13,800 | 13.800 Comision : : 20,000 | = | 20,000 Py pub. - - 920 | - | 9200 Total 565,000 110,200 63,500 | 13,800 | 842,000 tos. 1. Cuadro de egresos clasificados en costos, gastos e impues- ‘Concepto Si. Total 866,000 2. _Cuadro de costos clasificados en costos directos e indirectos. Ver la matriz de CC en la segunda y tercera columna, en la misma se observa que los costos directos de fabricacién ascienden a la ‘suma de S/. 565,000, y los costds indirectos a la suma S/. 130,200 y el costo total a S/. 695,200. 3. Cuadro de costos clasificados en costos fijos y variables. Concepto cr ov = M. ob. Ind, 40,000 S 40,000 Ag. Locales 7,200 hee Depreciacién 12,000 : ieee ‘Seguros 6,000 : 6,000 2. 78 ‘No ncuido ena matiz de canvas de costos 55 a 3 Detemnar el precio de venta reajustado de At Razén Social S. , ESTRUCTURA DE PRECIOS ‘Coste de producaida y aistnbucid (+) Usiidad (%) Valor de venta (+) tov (18%) 4. Determinar el precio de venta reajustado de A2 “Razon Social S.A." ESTRUCTURA DE PRECIOS 4, Cuadro de gastos clasificados 6n gastos de adrnitiistraciény, ventas y financieros soxta colurnna, efi 18 this Ver ta matriz de CG en la cuarta, quinté Y Jadtos Son d6l Or¢ter, ma se observa que los gastos operativos acurnul de Si. 37,400 5. Cuadro de gastos de administracion clasificados on gastos ds administracion fijos y variables. Concepto ov TL] ‘Tehat ‘Aig. Locales 2,100 2400 Deprectacién 2,400 2400 ‘Sueldos 3,500 43.500 Seguros : 4.000 4,000 G.O1 Adm. 13,000 : L 13,000 Total 13,000 9,000 22,000 6. _ Cuadro de gastos de ventas clasificados en gastos fis y variables. fe eeneet Concepto ove a = 1,200 i “Razon Social S. A.” BALANCE GENERAL (Al ) Active Pasivo Activo corriente = Corriente * Disponible «No corriente * Exigible = Diferido « Realizable Patrimonio Activo no corriente Af tangible * Af intangible Activo diferido = Capital social = Exced. de reevaluacion = Utilidad capitalizada | @ Correlacién entre los Estat dos Operativos y Financieros Entre los estados operativos y financieros comentados existe una correlacién y continuidad integral, en vista que para su formulacién y calculo se sigue correlativamente la secuencia descrita, es decir, el estado de costo de materiales, estado de costo de fabricacion, estado de costo de ventas, estado de Ganancias y perdidas y finalmente el balance general, dado que la informacion que se aplica en cada uno de ellos es origi- Nada en el estado anterior y asi sucesivamente. 41 5. Concepto de Costo Es una cifra y representa un determinado valor econémico. Es el conjunto de erogaciones inherentes y/o relacionadas al pro- ducto, proceso de produccién, planta y/o funcién de produccién de la organizaci6n. Es la sumatoria de los egresos incurridos en los factores de la pro- ducci6n utilizados para la obtencién de un determinado volumen de producci6n en determinado periodo de tiempo’. 6. Elementos del Costo Los elementos del costo de producci6n son tres, a saber: = Costo de materiales directos = Costo de mano de obra directa y = Costos indirectos de fabricacion Cada uno de estos costos derivan de una suma de elementos fisi- cos e intangibles utilizados en la fabricaci6n, por lo cual es adecua- do definirlos individualmente: a. Materiales Se denomina como tal a todo elemento fisico que es utilizado como base para la obtencién de un producto terminado, es decir, es todo componente que se transforma en producto, for- ma parte de un producto 0 ayuda a que éste se convierta en producto. Pueden ser materiales directos y materiales indirec- tos. 7 Ciclo de produccién 25 A784 Oy 891.59 1.a0) Ventas netas (-) Costo de ventas Utilidad bruta Gastos operativos lad operativa (+) Otros ingresos (-) Otros egresos a Utilidad antes de participaciones e impuestos: (-) Participaciones (%) (©) Impuestos (%) Utilidad neta del ejercicio (-) Utilidad distribuida Utilidad capitalizada if 887.80 0.08 Psa Pada AHA cr Caso; Manufacturas Myriany BIRL, Esta empresa durante el presente mes (Marzo) 8@ dedioa a ta pio duccién exclusiva de un tinico producto. A, 8obre el cual ae le id: porciona la siguiente informacidn: Costo de ventas unitario S/, 1.60 Volumen de ventas 300 unidades Gastos de operacion’" del mes $/, 270 IGV 18% Por politica de la empresa se aplica un 30% de utitidades Se pide determinar: 1. Elcosto de distribucion y ventas 31 Costo de distribuekyy yventas 70 Elestado de ganancias y pérdidas muestra de manera clara y organica al cierre del ejercicio econémico, la utilidad o pérdida del perlodo, y por ende permite conocer su incidencia en la -estructura financiera de la organizacién, Asimismo, el citado estado financiero para fines de andlisis debe exponer los diferentes escalones de los resultados, en atencién a la naturaleza de los recursos que han intervenido en su formacién o cuantificacién. En resumen, muestra la utilidad o Pérdida que la organizacién a obtenido como producto de sus ‘operaciones durante un de- terminado ciclo 0 ejercicio econdmico, “Raz6n Social S. A.”” ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Del SS) Concepto Si. Ventas brutas, (-) Descuentos, rebajas, bonific. Devoluc. Ventas netas (-) Costo de ventas Utilidad Bruta (-) Gastos operativos Utilidad operativa (+) Otros ingresos -) Otros egresos Utilidad antes de participaciones (-) Participaciones (%) 39 b, Estructura “Raz6n Social S: COSTO DE DISTRIBUCION Y VENTAS Producto: Cédig Periodo: ee oe Concepto a Gastos dé ventas a. Personal b. Bienes ©. Servicios d. Otros Gastos de administracion a. Personal b. Bienes ©. Servicios d. Otros: Gastos financieros a. Amortizacion b. Intereses Costos de distribucidn y ventas c. Elementos Los elementos del costo de distribucion y ventas son tres: 1. Gasto de ventas i iS Es la suma de desembolsos realizados en la fuerza de venta: 41 se incorporan alas opr clén, a fin de que ést ma e independiente, eraciones 0 al patrimonio de la organiza- fa pueda disponerlos de manera auténo- Se originan por transferencia de la propiedad de productos bie- Nes 0 servicios, técnicamente se conocen tres tipos de ingre- ‘Sos, los mismos que son: De operaciones, de financiamiento y los otros ingresos. (Ver Cuadro No. 2) c. Egresos El flujo de egresos es la corriente de salidas de dinero en efec- tivo, en especie, en servicios u otros elementos previamente valorizados, generados por concepto de la transferencia de Productos, bienes o servicios a favor de terceras Personas u organizaciones que se encuentran en el entorno de la organi- zaci6n. ‘Técnicamente se conocen tres tipos de egresos, a saber: De operacién, financieros y los otros egresos. (Ver Cuadro No. 3) d. Costo Es la suma de desembolsos que la organizacién efectua a fin de realizar sus operaciones productivas, comprende el cor- junto de desembolso en factores de produccién e inherentes a la obtencién del producto final. e. Gasto Es el conjunto de erogaciones inherentes al funcionamiento de la organizacién en general, desembolsos en areas ajenas a la produccién, comprende las erogaciones relacionadas ala ges- tién de la organizacién, al financiamiento de las operaciones y alas ventas. 23 CAPITULO 6 : TEORIA.GENERAL DE PRESUPUESTOS. Concepto Otjetivos Importancia Justificacion Principios Clasificacién Recursos basicos del sistema presupuestal Proceso presupuestal Comité de presupuestos 10. Unidad orgénica de presupuestos 11. Unidades organica de interaccién presupuestal 12. sistema general de presupuestos PPNOgnrens CAPITULO 7 : PRESUPUESTO DE OPERACIONES Concepto Sistema del presupuesto de operaciones Presupuesto de ingresos Presupuesto de egresos Presupuesto de utilidades Casos Pere CAPITULO 8 : PRESUPUESTO DE CAPITAL Concepto Objetivos Caracteristicas Estructura del sistema del presupuesto de capital Tipos de inversion Métodos para evaluar inversiones Casos NOgeone 225 226 226 227 227 228 231 232 236 237 238 238 239 239 240 240 244 244 283 283 284 284 285 286 294 i 4. Cuadro de egresos clasificados en costos, gastos e impues- tos. Concepto o. Costes 153,900 Gostos 37,400 Impuestos* 2,000 Total 193,300 2. Cuadro de costos clasificados en costos directos e indirectos. Ver la matriz de CC en la segunda y tercera columna, en la misma se observa que los costos directos de fabricacién ascienden a la suma de S/. 105,000 y los costos indirectos a la suma S/. 48,900, haciendo un total de costos de S/. 153,900 3. Cuadro de costos clasificados en costos fijos y variables. Concepto ow cr Total uD 4,500 - 4,500 MI : 2,000 Moo 60,000 - | 60,000 Mor : 2,000 2,000 ‘Aig. de locales : 3,000 3,000 Depreciacion : 8,400 8,400 Sueldos A 4,500 4,500 Seguros 6,000 6,000 Muto de planta 5,000 a 5,000 Total 118,000 35,900 153,800 —— 25. No incluido en a matriz de centros de costos 51 =pazen Social S- A” ESTADO DE costo DE MATERIAL codigo: eee ee oo Concepto Si. a imventario inicial Ge materias primas ,000 (+) Compres 60,000 ‘eters prima disponible “~~ 100,000 © Inwentario final de materia prima 30,000 i 2 Estado de costo de produccion “Razén Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION eet Codigo: 70,0000 45,000 (#) Mano de obra directa (=) Costes indirectos de fabricaci > icacion Costa de febiicacion del periodo () Inventario inicial de prod. en oO Inventario final de prod. en proceso 19816 productos terminados Paso 5: Determinar el costo de distribucion y ventas Las bases de aplicacién mas conocidas son las siguientes: No, De hi/h de trabajo directo en el periodo No. De dias calendarios en el periodo® No. De hih totales de trabajo en el periodo®* No, De h/maquina en el periodo No. De dias de operacién en el periodo No. De unidades producidas en el periodo PaARens 13, Casos Caso: Industrial Lira SAC. Con la informacion que a continuacién se le proporciona prepare lo siguiente: Un cuadro de egresos clasificados en costos, gastos e impuestos. Un cuadro de costos clasificados en costos directos e indirectos. Un cuadro de costos clasificados en costos fijos y variables. Un cuadro de gastos clasificados en gastos de administracién, ventas y financieros. Un cuadro de gastos de administracion clasificados en gastos de administracién fijos y variables. Un cuadro de gastos de ventas clasificados en gastos de ven- tas fijos y variables. Un cuadro de gastos financieros clasificados en gastos finan- cieros fijos y variables. 1 2, 3. 4, a Materia prima S/. 45,000 Materiales indirectos S/. 2,000 Mano de obra directa S/. 60,000 Mano de obra indirecta S/. 20,000 i. care eat del paso res pr el dla del paso custo. Aplicables en organizaciones que operan los 365 dias oy 21. Considerar ia suma de horas hombre de trabajo directo més las horas hombre de taba) indiecto 49 | Estado de ganancias y pérdidas “Razén Social S.A.” ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Del al ) Concepto S/. Ventas brutas. 400,000 (-) Descuentos, rebajas y bonificaciones 2,000 Ventas netas 398,000 () Costo de ventas = 180,000 Utilidad bruta 248,000 (-) Gastos operatives - 49,200 Utilidad operativa 198,8300 (#) Otros ingresos 6,000 (-) Otros egresos - 10,000 Utiidad antes de participaciones 194,800 (-) Participaciones (%) ~ 5,844 Utilidad antes de impuestos 188,956 () Impuestos (%) 28,459.84 Utiidad neta del ejercicio 162,502.16 () Utiidad distribuida wnpumpar 97,501.30 Utilidad capitalizada 65 Este bloque consta de un primer capitulo de la teorta genera) costos, en el cual exponemos todos los aspectos generales a teoria de costos, en el segundo, tercero y cuarto capitulo, expat, mos la manera detallada de como se efecttia el costeo de cada uy de los elementos de! costo de producci6n, para que por sumators se pueda obtener el costo total de un lote de productos dentro de in periodo de produccién determinado. El quinto capitulo comprende el estudio de los sistemas basicos de costeo, dado cuando se desea costear lo primero que tenemos que hacer es ubicarnos si vamos a costear por procesos 0 por lotes de produccién, este capitulo no permite aplicar posteriormente el cos. teo de productos o servicios en cualquier tipo de organizacién, La segunda parte del material esta dedicado al estudio del sistema presupuestal de la organizacién, también consta de cinco capituos, el sexto corresponde al estudio de los principales aspectos tedricos de la teoria general de presupuestos en la organizacién. El séptimo, octavo y noveno capitulo desarrolian de manera detalla- da los aspectos particulares de cada uno de los diversos tipos de presupuestos que constituyen el sistema presupuestal de la organi- zacion, nos referimos al presupuesto de operaciones, el presupues- to de capital o inversiones y el presupuesto de efectivo o de tesore- ria. Finalmente tenemos el capitulo diez que se refiere a los estados operativos y financieros presupuestados, con los cuales se expres? ena practica los resultados que la organizacién espera obtene"’ al final de un periodo de tiempo determinado. Con la presentacién del presente texto, deseo manifestar mim profunda gratitud al Sefior Decano de la Facultad, asi como a Diteccién del PEPCAD, por permite esbozar un modesto PUY vista muy personal sobre la teoria de costos y presupues!™ 6 Estudios y proyectos Marcas, patentes, franquicias Licencias, autorizaciones Intereses pre operativos Gastos de constitucién y organizacion Gastos de montaje Gastos de prueba piloto Gastos de puesta en marcha 8. Clasificacién General del Costo Los costos se pueden clasificar de acuerdo a diversos criterios, en- tre los més utilizados tenemos: a. Porsu relacién con el volumen de produccién 4. Costos fijos Son todos aquellos cuyo valor permanece constante o fijo para cualquier volumen de produccién. 2. Costos variables Son todos aquellos cuyo valor varia proporcionalmente en relaci6n directa al volumen de produccion. b. Porsu magnitud 41. Costos totales Es el costo que corresponden al total del volumen de pro- duccién obtenido en un determinado periodo de produc- clon. 2. Costos unitarios Es el costo correspondiente a una unidad de producto ‘terminado. 34 © Area de ventas de la organizacién. Comprende las erogaciones en publicidad, vendedores, distribucion, ventas, etc. 2. Gasto de administracion Es el conjunto de erogaciones en el aparato aciminstratvo in- tegrado de la organizacion, corresponden los pagos 4° Perso- nal, bienes, servicios y otros. 3. Gastos financieros Corresponden como tal a las amortizaciones e intereses paga- dos por el financiamiento de las operaciones en el periodo. d. Determinacion Para determinar la suma aplicable a cada producto, a cada - lote de productos 0 a un periodo de produccién respectivo, se =JS sigue el mismo procedimiento que se aplica para el prorrateo de los CIF, en vista que técnicamente lo que hacemos es pro- rratear los gasto de operacién y aplicarlos a un lote, producto o periodo respectivo. Para su determinacién se aplican los siguientes pasos: Paso 1: Determinar el gasto de operacién estimado para el periodo Paso 2: Determinar la capacidad instalada estimada para el periodo segtin la base elegida. Paso 3: Determinar el Coeficiente de aplicacién de los cos- tos de distribuciény ventas (CODYV)'* segunla base més equitativa Paso 4: Determinar la cantidad aplicable. ———— 18 Diviir el dato del paso uno enre el dato del paso dos, 48 caso: Pentax Negociaciqnes S.R. Ltda. (2) ‘siel capital social de esta empresa esta constituido por 40,009, Sesce con un valor nominal de SI. 10.00 cada una. SI dicha emp, So tiene 4 accionistas, de los cuales el accionista A posee 1, i seciones, B 10,000, C 7,000 y D 5,000 acciones, respectivamene Para el presente periodo determine: La rentabilidad neta por accion. * Los dividendos pagados por accion. La utiidad recibida por cada accionista. El incremento del patrimonio. EI monto del nuevo patrimonio. La tasa nominal de crecimiento del patrimonio Latasa neta de crecimiento, si se considera una inflacién acy. | mulada para el periodo del orden del 8% | El nuevo capital individual de cada accionista. NOMhoene 8. Solucion: Rentabilidad neta por accion = 40.6355% 0 Sj. 4,0625 Dividendos pagados por accién = S/. 1.6250 3. — Utilidad recibida por cada accionista: | xv S/. 29,250.86 S/. 16,250.00 i S/. 11,375.00 S/. 8,125.00 ROBE Tota: S/, 65,000.86 4, Incremento del patrimonial = S/. 97,501.30 5. Monto del nuevo patrimonio = S/. 497,501.30 6. Tasa nominal de crecimiento del patrimonio = 24.3755% a 66 Cc LASIFICACION DE INGRESOS * DE OPERACION * VENTAS * PRESTAMOS, (F. EXTERNA) a < + -FINANCIEROS * APORTACIONES (F. INTERNA) (AJENOS AL GIRO DEL NEGOCIO) * DCTS.INT. ETC, DE OPERACIONES + OTROS BANCARIAS Y FINANCIERAS ~ * ALQUILERES DE ACT. FO "ETC, (CUADRO Nr 2) 14 ©, Por su relacién con el producto, 1. Conton directon En eate caso fe reflere al valor de aquellos factores 0 fecursos que Intervienen directamente en los procesos de producclén o de prestacion del servicios, Espectficamente nos referimos al costo del material di- recto y al coato de la mano de obra directa, 2. Contos Indirectos Correspondes a esta claaificactén los dexembolsos on lon factores do la producclén que Intervienen Indiractamonte en la obtencidn de los blenes o servicios ganerados y/o prestados por la organizaclén, d. Por al perlodo do tlompo on ol cual so dotorminan 1, Costos histéricos: Son todos aquellos costos calculados despuds do con- cluldo el proceso productivo' al cal corrasponden, son determinados con Informacidn historica, se las conoce también con la denominacion da costos realas, 2. Costos pre determinados: Conocidos también como costos estimados, son todos aquellos que fueron calculados antes de ejecutar el pro- caso de produccién al cual corresponden, son aplicados generalmente en el planeamiento, para fines de presu- puestos, para fines de financlamiento, etc, 9, Sistema Genoral do Costos Para efectuar al costeo de las operaciones en una determinada or- ganizacion, es basico y primordial localizar en primer lugar cual es al proceso de costeo que le pueda convenir mejor, esto es saguin: as mo 04400 Zo-aeccony 16 —y ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION + MATERIALES DIRECTS = COSTOS DIRECTOS ‘+ MANO DE OBRA, DIRECTA ‘© MATERIALES INDIRECTOS ‘+ MANO DE OBRA INDIRECTA + COSTOS INDIRECTOS + or.cig, 2 SEGUROS DEPRECIACION ‘ALQUILERES SERVICIOS (CUADRO N* 4) Caso: Pico Rico EIRL. En esta empresa se producen 2 articulos durante el presente mes, ‘Se produce 3,000 unidades de A1 a un costo de ventas de S/, 36,000 Se producen 9,000 unidadesde A2 con un costo de ventas de 31 500 La produccién del lote A1 tomo 13 dias de operacién, mientras que la produccién de A2 toma 7 dias solamente™. El gasto de operacién del periodo es de S/. 120,000. La politica de utilidades es de 40%, y el IGV es 18% del Valor de venta. . Se pide: 1. Determinar el precio de venta de A1 2. _Determinar el precio de venta de A2 3. Determinar el precio reajustado de venta de A1 4. Determinar el precio reajustado de venta de A2 Solucion: 1. Determinar el precio de venta de A1 ee 33. Siobservamos en este caso tenemos que los dias de operacién ocupados por a produccién Sein amine ante ice tea eect ioc tenen § clas de tiempo ocioso, por lo tanto el gaslo de operecin correspondiente a estos das se tiene que redistribuir en los dos lotes proporcionalmente, de tal manera que estos 408 ltes puedan cubrir los gastos de operacién del per scaaenet 75 INDICE Proiogo Indios ‘CAPITULO 1: TEORIA GENERAL DE COSTOS Naturaleza de la gestion de costos Cisio econémico-operative-financiero de la organizacién Convenciones basicas Centro de costes en la organizacion Concepto de costo Elementes del costo Estructura de costos de fabricacion Ciasificacién general de costos ‘Sistema general de costeo 40. Estados operativos y financieros 41. Precios 12. Costo de distribucién y ventas 13. Casos N= 9 SID pp ‘CAPITULO 2: COSTEO DE MATERIAL DIRECTO Concepio Ciclo de materiales Ciasificacién de materiales en la organizacion Elementos del costo de materiales Métodos de costeo de materiales Estado del costo de material Efectos de los métodos de costeo en las utilidades ‘Casos PAP ONO Pw a 21 22 24 25 25 25 28 34 35 36 42 49 79 80 81 82 85 PROLOGO Al presentarles el presente texto, de antemano agradezco {a aten- cidn que puedan prestarlea sus modestaslineas, este material como ustedes podrén observar mas adelante, tiene un conjunto de carac- teristicas que lo hacen diferente de un texto clasico, es que esta disefiado para que sea un instrumento de autoaprendizaje, por ello la naturaleza de los conceptos y la presentacion de sus casos, ¢8 que estos tienen que ser presentados de tal manera que sean ma- nejables por participantes de todos los niveles académicos, como parte de su formacién académica en el Programa Especial de Profesionalizacién en Ciencias Administrativas que ofrece a nivel nacional la Universidad Inca Garcilaso de la Vega. La evolucién de! mundo globalizado en los ultimos tiempos esta cla. ramente determinado, en la década de los 70s se dio un predominio total de la racionalizacién, de la organizacién y métodos y del estu- dio de tiempos y movimientos, en busca del logro de la productivi- dad. En la década de los 80s se busco la consolidacion y expansion de los mercados, en los 90s predominola calidad total, la relngenietla y el redimensionamiento de las estructuras do las organizaciones en busca de la eficiencia, hoy en la primera década del presente milenio la tendencia estara centrada en la optimizacion de los cos- tos, como instrumento para el logro de la eficacia de la gestion y eficiencia de las operaciones en las organizaciones actuales, El presente material contiene dos bloques perfectamente definidos, en primer lugar hacemos una descripcion y aplicacién de los cinco primeros capitulos de un cuerpo mayor que constiuirla la llamada teoria de costes, s¢ han seleccionado estos capltulos por ser los pasicos y que cuyo dominio permite en la practica el costeo de pro- ductos y servicios de manera aplicativa, 3, Estado de costo de ventas “Raz6n Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE VENTAS Producto: Cédigo: Periodo: Del al Volumen de ventas: Concepto SI. Inventario inicial de productos terminados 115.00 (+) Costo de fabricacion de productos terminados| 656.50 Productos terminados disponibles 771.50 () Inventario final de productos terminados = 140.00 Costo de ventas 631.50 4. Estado de Ganancias y‘Pérdidas “Razén Social S. A.” ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Del al ) Concepto Si. Ventas brutas. 1,800.00 Descuentos, rebajas, bonificaciones, devoluc. -36.00 69 3, Estado de costo de lo vendido “Raz6n Soclal S, A.” ESTADO DE COSTO DE VENTAS Producto: Codigo: Periodo: Del al : Volumen deventas: Concepto_. Si. i Inventario iniclal de productos terminados 60,000 (+) Costo de fabricaclén de productos terminados| " 138,800 Producto terminados disponibles 198,600 (-) Inventario final de productos terminados = 55,000 1 Costo de ventas 143,800 Caso: Pentax Negociaciones S. R. Ltda. (1) Con Ia informacién que se adjunta formule: 1. Elestado de costo de ventas 2. Elestado de ganancias y pérdidas del periodo Inventario inicial de productos terminados S/. 12,900 Sueldo de vendedores S/. 6,000 Gastos por viajes S/.7,500 Publicidad S/.4,000 Devolucién de ventas S/. 2,000 Ventas S/. 400,000 Costo de produccién S/. 150,000 Inventario final de productos termina Intereses S/. 800 dos S/. 12,900 a. Estructura desarrollada [—Rnonsomisar Sd 'Raz6n Social S. A.” COSTO DE PRODUCCION Producto: Cédigo: Periodo: Del al Volumen de produccién: a. Materiales directos 1. Material directo 1 2. Material directo 2 3. Material directo 3 4. Ete. b. Mano de obra directa 1. Cortadores. 2. Soldadores 3. Empacadores 4. Ete. c. Costos indirectos de fabricacién 1. Materiales indirectos = Utiles de oficina = Utiles de limpieza = Suministros de fabrica = Combustibles Lubricantes 29 = Mano de obra directa La mano de obra es directa cuando el esfuerzo 0 trabajo se aplica directamente a los materiales o materias primas pare su. elaboracién o transformacién en producto terminado, v. 9. Es eltrabajo que realiza el operario, cortador, soldador, maquinis- ta, carpintero, tejedor, etc. = Mano de obra indirecta La mano de obra es indirecta cuando el esfuerzo 0 trabajo no se aplica directamente al articulo que se fabrica, sino que abar- ca de una manera general a todo o a una parte del proceso de fabricacién o funcién de produccion de la organizacién, v. g. El trabajo que realizael gerente de produccién, supervisores, quar- dianes, chéferes, secretarias, etc. asignados al érea de pro- duccién. La MOI ° forma parte de los gastos de fabricacién o CIF. c. Costos indirectos de fabricacién Son aquellos que por su naturaleza no pueden ser aplicados en forma especifica a un determinado articulo, sino que co- mresponden a Ia fabricacién en general. ‘Son todos aquellos elementos diferentes a los materiales y tra- bajo directos utilizades en la funci6n de produccién. Se les denominan también gastos genereles de fabricacién o costos de fabrica, estan constituido por el costo de un conjunto variado de elementos materiales, humanos y algunos abstrac- Mano Ge obra indirect 27 Este costo es obtenido mediante la aplicaci6n de los estados de costo de produccién y estado de costo de ventas, sucesiva- mente. 2. Costo de distribucién y ventas Es la aplicacion de los gastos de operacién que se cargan al producto, si bien quisiéramos podriamos usar su propia deno- minacién, como tal gastos de operacién, mas con anterioridad se han acufiado las denominaciones que mencionamos y que dominan los medios, por lo cual las mantendremos como tal. Cargar los costos de distribucion y ventas, significa cargar al precio del producto los desembolsos que la organizaci6n ha realizado para desarrollar las actividades complementarias a la produccién, las mismas que sirvieron para que la organiza- cién disponga de una fuerza de ventas que pueda desplazar el producto de la organizacién al mercado, que la organizacion cuente con una fuerza administrativa que guié de manera inte- ligente los esfuerzos de sus integrantes y permita que esta en su conjunto logre sus resultados planeados. 3. Utilidades Es el porcentaje de rentabilidad que el inversionista espera ob- tener al final de un ejercicio econémico, por haber invertido o asignado su capital al desarrollo de una determinada actividad econémica. Los niveles maximos que se puedan obtener dependen gene- ralmente de dos buenas razones, de que bueno es el negocio (como actividad econémica), o de que bien gerenciado esta el negocio, en todo caso no existe techo maximo de rentabilidad, cuanto mds alta, mejor. técnicamente definida, la suma de desembolsos en los facto- res utilizados para la fabricacién de un determinado volumen de produccién, durante un periodo de tiempo también determi- nado. La estructura de este estado permite, y analizar el valor de los factores de la produccin utilizados, en este caso nos referi- mos al material, mano de obra y los costos indirectos utiliza- dos en la produccién. El estado de costo de fabricaci6én es un estado operativo nos muestra los egresos en los cuales se ha incurrido durante un ciclo praductivo, para un determinado volumen de produccién. “Raz6n Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Producto: Codigo: Periodo: Del al Volumen de produccién: Concepto : Si. Materia prima utilizada (+) Mano de obra directa (+) Costos indirectos de fabricacién Costo de fabricacion del periodo (+) Inventario inicial de productos en proceso (-) Inventario final de productos en proceso Costo total de productos terminados 37 ADMINIS RAGIN tre COO 1 _ PRESUPUESTOY b, Estructura resumen “Razén Social S. A.” COSTO DE PRODUCCION Producto: Codigo: Periodo: Del al Volumen de produccién: Concepto Materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacion Co’to unitario c. Estructuras Parciales y Complementarias Material directo e indirecto + Costo de compra o valor de factura. = — Costos de adquisicién: Fletes, seguros, estibaje, etc. = Costos de posesién: Recepcién, inspeccién, interna- miento, mantenimiento, despacho, etc. 2.. Mano de obra directa e indirecta = Remuneraciones « — Previsién social = Indemnizaciones * — Gratificaciones * Vacaciones 31 41, Precios a, Goneepto Fl precio @s la suma de dinero que un Giente ebona 2 cambio de la transferencia de la propiedad de un bien 0 servicin pare que 61 mismo pueda ser usedo 0 consumride pastesorments. fEcondmicamente este tiene que ser suficiente pare logrer que (a organizacién pueda cubrir los desemboisos que ha realza- do para Is oblenci6n del producto, el mantenimiento cele fuer- 78 de venlas, de la fuerza de administracion y pera reembolser Jos prestamos que ha podido obtener, ademas de generar une utilidad que este acorde al porcentaje de oportunidad en el mercado 0 a las aspiraciones de los inversionistas requieren. Bajo 6! concept de absorcién, se dice que el precio debe ab- sorber todos los desembolsos que por todos los conceptos ha realizado la sociedad”, Se dice finalmente que quien page todo (lo que £6 requiere pare poner un producto en el mercado), es | cliente 0 comprador, 7B En este conapio we Celetmine com “sociedad” a la orgarizacion 0 al canjurio 3 Cigerizaciones que encatenademerte hen hecho poste que wn producto 0 sevice este ten ol mescaty a sarc cel comgracce, 14h. Generalenerte ros deters tert ah ceria o cxrgreter, debide aque tste es quien propce lire porals organizeciin, & misma yucte determines Ceaputs quien ouienes puedes tr os consumridores 0 umercs de ics bienes 0 servicios que ha accicco, 42 2. Elcosto de produccién y distribucién 3. El Valor de venta 4, ElPrecio Solucién: “Razon Social S. A.” ESTRUCTURA DE PRECIOS Producto: Cédigo: Periodo, es Concepto Si. % Costo de ventas 1.50 | 48.08 (+) Costo de distribucién y ventas 0.90 | 28.85 Costo de produccién y distribucion 2.40 - (+) Utilidad (%) 0.72 | 23.07 Valor de venta 312 [100 (#) Igy (18%) : 0.13 18 [Precio 3.25 | 118 1. Elcosto de distribuci6n y ventas = S/. 0.90 2. * El costo de produccién y distribucién = S/. 2.40 3. El Valor de venta = S/. 3.12 4. El Precio = S/. 3.25 na CAPITULO 3: COSTEO DE MANO DE OBRA DIRECTA Concepto Clasificacion del trabajo en la organizacion Composicién del sueldo/salario Objetivos del costeo de la mano de obra Instrumentos y medios de acumulacién y control del costo de la mano de obra Métodos de costeo de mano de obra directa Casos gsaene xo CAPITULO 4: COSTEO DE COSTOS INDIRECTOS Concepto Elementos del costo indirecto Clasificacién del costo indirecto Proceso para determinar el costo indirecto de fabricacion 5, _ Bases para el prorrateo de los Costos indirectos de fabricacion 6. Casos Pens CAPITULO 5: SISTEMAS BASICOS DE COSTEO Concepto Sistemas de costeo por ordenes Sistema de costeo por procesos Casos Penn EXAMEN PARCIAL 10 117 7 18 19 19 19 120 137 138 138 139 140 142 184 181 183 187 eoomazom ~ mo zZo-a>amvo pz>z-a fo CLASIFICACION DE EGRESOS © a 7 ‘+ MATERIAL DIRECTO Ti = MANO DE OBRA 9 fr oiRectos |} Recta D> . Sed (DEPRECIACION P |r INDIRECTOS ~ Mm. 0.1ND. “| eECUROS x OT.CIF, ~)ALQUILERES < D SERVICIOS 5 + PERSONAL 4 a * BIENES S$ [+ ADMINISTRACION ~ , ceRvicios ° . 3 orros 5 * PERSONAL & | VENTAS = BIENES Lo * SERVICIOS P. * OTROS _J inemteascen * INTERESES LL o (AJENOS AL GIRO DEL NEGOCIO) <= PARTICIPANTES * DONACIONES: ‘« IMPUESTOS Ls ETc, {CUADRO N° 3) 15 2. Elprecio de venta para B “Razén Social S. ESTRUCTURA DE PRE! 10S rrrrLLEeee— Periodo. = Costo de ventas (+) Costo de distribucion y ventas ‘Costo de produccion y distribucion (+) Utilidad (%) Valor de venta (+) Igv (18%) 3. Elprecio de venta para C ee ecnenenmsem “Razén Social S. A.” ESTRUCTURA DE PRECIOS Codigo: Costo de ventas (+) Costo de distribucion y ventas Costo de produccién y distribucién (+) Utilidad (% ) Valor de venta (+) Igv (18%) Caso: Industrial Santa Ana SAC. Con los siguientes datos formule: 1. El estado de costo de materiales 2, Elestado de costo de produccién 3. Elestado de costo de lo vendido Trabajo directo S/. 45,000 Trabajo indirecto S/. 18,000 Energia, luz y fuerza S/. 12,000 Seguros S/. 800 Depreciacion S/. 5,000 Materiales indirectos S/. 7,000 ‘Suministros diversos S/. 1,000 * Compra de materiales S/. 60,000 Inventario Iniciales: * Materiales S/. 40,000 " Productos en proceso S/, 50,000 Productos terminados S/. 60,000 Inventarios finales: * Materiales S/. 30,000 "Productos en proceso S/. 70,000 Productos terminados S/. 55,000 Solucién: 1. Estado de costo de materiales 61 b. Estructura “Razon Social S. A.” ESTRUCTURA DE PRECIOS Codig Oe Concepto % Costo de ventas (+) Costo de distribucion y ventas Costo de produccién y distribucién'® (+) Utilidad Valor de venta 100 (+) lov (%) 18% Precio 118 ¢. Elementos Los elementos fundamentales del precio son cuatro, a saber: 1. Costo de ventas En este caso concreto nos referimos al costo de lo vendido, es decir al costo que desembolsamos para producir los productos que vendimos, exactamente. celén y dietibuclin en nt 18 Alcosto de produccin ydistibucin en algunas esferasindustales y académicas también $8 le denomina VALOR O COSTO DE FABRICA. 18 Enel caso actual el impuesto General alas Ventas es de 18%, si este porcenaje cambiara ‘€8 obvio que en este punto tendriamos que manejar otra cifra. 43 Trabajo Indirecto S/. 26,000 Combustible de planta S/. 42,000 Energia eléctrica de planta s/. 900 Depreciacién de cooler 1,000 Gerencia de planta S/. 6, Inventario incl de materias primas S/. 27,300 Inventario final de materias primas S/. 20,000 Inventario inicial de productos en proceso S/. 24,600 Inventario final de productos en proceso S/. 22,200 Inventario inicial de productos terminados S/. 12,900 Inventario final de productos terminados S/. 15,000 Soluci6n: 1. Estado de costo de fabricaci6n “Razon Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Producto: Cédigo: Periodo de Produccién: Del al Volumen de Produccién: i Conzepto Si. Materia prima utilizada?® 198,300 (+) Mano de obra directa 150,000 (+) Costos indirectos de fabricacién® 50,500 Costo de fabricaci6n del periodo 398,800 (+) Inv. inicial de productos en proceso 24,600 (-) Inv. final de productos en proceso 22200 Costo de fabricacién de productos terminados 401,200 29° Ver anexos Nos. 1y2 30 Ver anexo No. 3 58 1b. Estado tle Coste de Ventas Denonvinado tannbidn Estade de costo de 1d vendida, A8t8 Hoi ‘bre fo define iMtejor en su esericia, BF VISTA GHB BL ASTANA Ha ‘oosto de Ventas es aquel estat que (os Hhdida al valiy da produocidn de los aiticutos que fens vendidds, Ih6a AL VAT © costo de produceidn solamente de los aleUulds qua Main Vendidos, mas no ast de los aitiouhis producitos ely al SIA © anteriores procesos prodictives y que pueden estar ey inventatios. “Razdn Booial B.A" ESTADO DE CO8TO DE VENTAS Codigo: Taventario inicial de productos terminados (+) Costo total de productos terminados c. Estado de Gananclas y pérdidas Elestado financiero denominado de gananolas y pardidas ode resultados, tiene por propdsito mostrar o exponer el resultado de la gestion desarrolladadurante un detarminadoajercicineea> nomico de la organizacion, ste 38 > 2. Estado de costo de ventas “Razén Social S, A." ESTADO DE CosTo DE VENTAS Producto: Codigo: Periodo: Del al ere ee ae Volumen de ventas: ee Concepto SI. Inventario inicial de prod. terminados 12,900 (+) Costo de fabricacion de prod, terminados 401,200 Productos terminados disponibles 414,100 (-)_Inventario final de prod. terminados . 15,000 [ Sor de ventas 399,100 Anexo No 1 cece “Razén Social S.A.” ESTADO DE COMPRAS Materia; Cédigo: Periodo: Del al >——————oneepto tS Compras 490,000 (+) Fetes 4,000 (-) Devoluciones soo Total compras 191,000 59 ADMINISTRACION DE COSTOS Y PRESUPUESTOS RAUL SANCHEZ GAMARRA LIMA - PERU “Razon Social S. A.” ESTRUCTURA DE PRECIOS Producto: Codigo: Periodo: —_—— Concepto Costo de ventas (+) Costo de distribucién y ventas* Costo de produccion y distribucién (+) Utiidad (%) Valor de venta (+) Igv (18%) Precio 525 dias de operacién "28 e8timada para el periodo sayin is se eet Peto Determiner el coeteiente de paso, SOOM) = 81 800 Y Dettimner a base aptcabe = S149 g e 13 das de 805: Deteminar el CODYY deat = Sy 2.400, dela miss manera se procedeA2 Splcacion de 15s costos de aistibucién y vets Jes denomina comineente 5° Fe para obtencin dey recurses ese son la base del prosucte, Sin ios oa, ecto tenes istencia de estes, V. 9. Madera 2 8 so. re, + Materiales indirectos no obstante por ser indispensabies pars ig Fiaion pusden ser eemplazados Por chs, ya gue nese tan directamente la elaboracién del producto, 8 su vez no = les puede medir o valorizar exactamente para SU aplicagign, unitaria en cada producto, v. 9. Papel lia, lubricantes, combys. tible, utiles de aseo, ities de oficina, etc. estructuralmente fy. man parte de los CIF *. sontodos aquelos elementos complementarios, cnesais ‘Son todos aquellos elementos materiales que ayudan o conti. buyen a que se pueda desarrollar eficientemente la funcién de Produccién en la organizacién, no forman parte 0 no consti. yen el producto final b. Mano de obra Se denomina como tala la fuerza de trabajo que se empleaen la fabricacién, comprende los Giversos tipos de trabajoque ree "a el personal del area, division, departamento o seccion d& mea _ ne Sus niveles y funciones, esta constituide NO de obra di indirecta, res- pectivamente, irecta y la mano de obra indirecta, 0 Cornea a= 26 abricacién, > r 2, Determinar el precio de venta de A2 ESTRUCTURA DE PRECIOS —_—_———— “Razon Social S. A.” Producto: Cédigo: Periodo:. {- Concepto Si. % Costo de ventas 3.50 48.44 (+) Costo de distribucién y ventas 3.73 | 51.59 Costo de produccién y distribuci6n 7.23 71.44 (+) Utilidad (%) 2.89 | 28.56 Valor de venta 10.12 100 (+) Igy (18%) 1.82 18 Precio 11.94 118 Cuadro de reajuste: Producto | Costodedistribucién | Reajuste | Costo de Distribucién y ventas - Aplicado y ventas - Reajustado Al 62,400 15,600 78,000 #2 33,600 8,400 42,000 Total 96,000 24,000 120,000 77 En cuanto a niveles minimos si hay limites, lo minimo que debe obtener un inversionista como Fentabilidad en un negocio, es la maxima tasa del mercado de Capitales mas la tasa de infla- er una rentabilidad mayor que quella que tiene asegurada en el sistema bancari. 4. Impuesto general a las ventas En nuestro medio de acuerdo ala | €l 18% de IGV, es el pago que cad: Por comprar un bien o un servicio. legislacion vigente se aplica la comprador hace al estado En este caso la organizacion funciona como una «cajita» Tecaudadora del estado, la misma que de cada comprador re. Cauda el porcentaje determinado, lo acumuula y mensualmente Previa declaracién lo deposita en una enti estado, idad bancaria para el Tipos Los tipos de precios mas conocidos y aplicados son los si- guientes: 1. Precio de mercado. Es el precio que se fija automaticamente a través de la influen- cia de las fuerzas invisibles de la oferta y demanda. 45 ‘Sueldos 15,000 * 15,000 Mat. Prima ut. a 360,000 360,000 M. obra direc. . 205,000 205,000 Ut Oficina - 2,000 2.000 Ut Limpieza - 8,000 8,000 Mnto planta . 22,000 22,000 Comb. Planta - 18,000 18,000 Total 80,200 15,000 | 625,200 4. Cuadro de gastos clasificados en gastos de administracién, ventas y financieros. Ver la matriz de CC en la cuarta, quinta y sexta columna, en la mis- ma se observa que los gastos operativos acumulados son del orden de los S/. 146,800. 5. Cuadro de gastos de administracién clasificados en gastos de administracién fijos y variables, Concepto Gr sv Total ‘Aig. Locales 3,000 - 3,000 Depreciacién 2,000 - 2,000 ‘Seguros 1,000 - 1,000 G. por viajes : 1,600 4,500 Sueldos 25,000 - 25,000 Ut. Oficina - 4,000 4,000 Ut. Limpieza - 6,000 6,000 G. of. Adm. - 27,000 27,000 Total 31,000 38,500 69,500 1 56 duccién, productividad, unidades organicas eficientes y una gestion eficaz, ya sea en el rea de produccién o en la organizacién en su conjunto, es claro notar que se trata de una actividad de naturaleza netamente administrativa. La gestién de costos persigue fundamentalmente los siguientes pro- pdsitos: " Predeterminar el valor (costo) de la produccién a fin de prede- terminar la utilidad pérdida que se generaria con su ejecu- cién. * Predeterminar el costo de la produccién para efectuar una ges- tion eficaz de precios. * Conocer anticipadamente la necesidad (presupuestos) de financiamiento para el desarrollo de las operaciones fabriles. * Conover anticipadamente la rentabilidad de la inversién asig- nada a la produccién y a las otras areas de la organizacion. 2. Ciclo Econémico, Operativo y Financiero de la Organiza- cién Elciclo econémico, operative y financiero de la organizacién, com- prende el conjunto de actividades que ésta desarrolla en sus opera- ciones, en el cual, el dinero, los insumos y productos se convierten en dinero, insumos y productos sucesiva y rotatoriamente. Esta concepci6n se plantea en mérito a que toda organizacion re- vierte a su entorno bienes o servicios luego de ejecutar un proceso productivo, hecho que es posible solamente si la organizacién se ha aprovisionado de los insumos necesarios para ello, lo que implica que la organizacién adquiere materias primas, las somete a un pro- ceso de produccién y finalmente obtiene un producto terminado lis= to para a venta, . Este ciclo de material, productos en proceso y productos terminados generan un ciclo tecnico, econémico y finan- 21 La naturaleza de sus operaciones. Los productos que obtiene. Los fines que se persigue. La naturaleza de la Informacién con la que se cuenta, Para que se requieren los datos o estados resultantes. Ete, Para éste fin contamos con un sistema que nos permite ubicarnos en la opcién que mas nos pueda convenir, (Ver Cuadro No. 6) 10. Estados Oporativos y Financloros Los estados operativos y financieros son aquellos documentos en los cuales se muestra de manera sistematica, organica y detallada la magnitud del valor de una determinada actividad, situacion o re- sultado, obtenidos en la organizacién. Los estados operativos indican la situacién o los resultados obteni- dos en el desarrollo de un determinado ciclo productivo, son los estados de costo de fabricacién y estado de costo de ventas, Los estados financieros muestran la situacién o los resultados ge- nerales del funcionamiento de la organizacién en su conjunto, du- rante un perlodo de tiempo determinado, entre estos tenemos: * Elestadode origen y aplicaciénde fondos o estado de efectivo, * El estado de cambio en la situacién patrimonial, = El estado de situaci6n o balance general y + Elestado de resultados o de ganancias y pérdidas, En este caso nos vamos a referir a los dos ultimos por su mayor incidencia y relacién con los costos, a. Estado de Costo de Fabricacién Es el documento que contiene y muestra bajo una estructura 36 “Razon Social S.A.” JE MATERIAL ESTADO DE COSTO DI Material: ee Codigo: _ al Periodo: Del__—=-—$_—_ 7 _— Concepto Si. Inventario inicial de materias primas 00.00 (+) Compras 250.00 ‘Materia prima disponible - 250.00 (-) Inventario final de materia prima 37.50 ‘Materia prima utilizada 212,50 2. Estado de costo de produccion “Razén Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Producto; Cédigo: Periodo: Del al Volumen de produccién: oo Si. 212.50 ee Concepto Materia prima utilizada (+) Mano de obra directa (+) Costos indirectos de fabricacion Costo de fabricacién del periodo (+) Inventario inicial de prod. en proceso (-)_Inventario final de prod. en proceso Costo de fabricacién de productos terminados 68 Cuadro de gastos de ventas clasificados en gastos de ventas 6. fijos ¥ variables. Concepto GF cv Total ‘Ag. Locales 1,800 - 1,800 Depreciacion 6,000 : 6,000 Seguros 3,000 - 3,000 G. por viajes - 3,00 3,500 Sueldos 410,000 : 10,000 Ut Oficina - 4,000 4,000 Ut Limpieza : 6,000 6,000 Com. ventas : 20,000 20,000 Prom. Public. - 9,200 9,200 Total 20,800 42,700 63,500 7. Cuadro de gastos financieros clasificados en gastos financie- ros fijos y variables. Concepto GF cv Total ‘Amortizacién a - - Intereses 13,800 : 13,800 Total 13,800 : 13,800 Caso: Fabrica de Baterias “PERSON” SAA. Con los siguientes datos formule lo siguiente: 1. Elestado de costo de fabricacion 2. Elestado de costo de ventas Compras de materias primas S/. 190,000 Flete de compras S/. 4,000 Devolucién de compras S/. 3,000 Trabajo directo S/. 150,000 Material indirecto S/. 4,600 57 Utilidad antes de impuestos () Impuestos (%) Utilidad neta del ejercicio (. Utiidad distribuida (%) Utilidad capitalizada d. Estado de Situaci6n Este estado es mas conocido con el nombre de Balance Ge- neral, responde a determinados criterios que permiten cono- cero examinar la situacién econémica y financiera de la orga- nizacion y, por consiguiente, coadyuvar a la toma de decisio- nes. En términos generales muestra la situacién econdmica y financierade la organizaciona determinadafecha, exactamente en ése dia, pues al dia anterior o posterior la situacién sera diferente aun minimamente. Elactivo deberd tener una representacién acorde con el grado de disponibilidad decreciente que detecten los bienes y dere- chos, es decir, se mostraran en atencidn a su disponibilidad de convertirse en dinero en el tiempo. El pasivo a su turno tendra que ser encontrado en concordan- cia al grado de exigibilidad que muestren las obligaciones con- traidas, esto es, siguiendo su tendencia descendente. En tanto que el patrimonio responde a la presencia de los re- cursos propios de la organizacion seguin su estabilidad o per- manencia, mejor dicho segiin sea el grado de restriccion de- creciente que ostenten para consolidar su incorporacién al ca- pital social de la organizacion. 40 7. _Tasa real de crecimiento del patrimonio = sj. 16.3753% 8, _Elnuevo capital individual de cada accionista es: S/. 223,875.00 SI. 124,375.00 SI. 87,062.50 SI. 62,187.50 DORMS Total: = S/. 497,501.30 Caso: PROCARSAA Coria informacion que la Procesadora de Carnes SAA. Le propor- ciona, determine los estados operativos y financieros aplicables: Se compran 100 kilos de material "XX" a S/. 2.50 el kilo Se utilizan 85 kilos de material "XX" en la produccién del periodo. Se utilizan 120 horas de trabajo directo a S/. 1.20 hora. EI CIF. acumulado es S/. 270.00.. Se venden 600 unidades de productos terminados a S/. 3.00 cada uno. : : Los gastos operativos acumulados del periodo son S/. 490.00. La tasa imponible para el tipo de organizacién es de 30 %. Inventario inicial de productos terminados S/. 115.00 Utilidad distribuida 40 % Inventario inicial de productos en proceso S/. 210.00 Inventario final de productos en proceso S/. 180.00 Inventario final de productos terminados S/. 140.00 Se conceden descuentos por pronto pago (ventas) 2 % Se vende un vehiculo chocado (chatarra) a S/. 25.00 Participaciones 6 % Solucién: 1. Estado de costos de materiales 67 7. _Cuadro de gastos financieros clasificados en gastos financie- 108 fijos y variables, ‘Amortizacion Intereses™- Total Caso: Compafiia Procesadora del Sur S.R. Ltda. Con la informacion que a continuacién se le proporciona prepare lo siguiente: 1. Un cuadro de egresos clasificados en costos, gastos e im- puestos. 2. Un cuadro de costos clasificados en costos directos e indirec- tos. 3. Un cuadro de costos clasificados en costos fijos y variables. Un cuadro de gastos clasificados en gastos de administracion, ventas y financieros, 5. Un cuadro de gastos de administracion clasificados en gastos de administracién fijos y variables. 6. _Uncuadro de gastos de ventas clasificados en gastos de ven- tas fijos y variables. 7. Un cuadro de gastos financieros clasificados en gastos finan- Cieros fijos y variables. = 28 En este caso nos referimos al interés compensator, e! mismo que esta definido por un porcentaj () pra un determinado periodo de tempo, por coniguente la cantdadorginada ja, Pero stratamos de interés moratoro que apican los bancos, estos scan varies, {en vata que su moni esta determinado por el numero de ciasderetrazo|enles pages. Pare clasficalas amorizaciones@ inteeses como fos o variables, debemesobservar8ise ala Get cman de os casos oes que enisen clsusias especiales en el eto ave pusden Generar una casicacién especial, lo que planteamos es bajo las conciones com Seneralmente acepiados en los crédios. 53 SS Alquiler de local S/. 6,000 (50 - 35 - 15 %) * Depreciaciones S/, 12,000 (70 - 20 -10°%) Sueldos S/. 10,000 (45 - 35 - 20 %) ‘Seguros S/. 10,000 (60 - 10 -30 %) Mantenimiento de planta® S/. 5,000 Gastos de oficina de administracion** SI. 13,000 Promocién y publicidad.S/. 3,000 Gastos por viajes de vendedores S/. 1,800 Comisiones por venta Si. 2,200 Intereses S/. 500 Amortizaciones S/. 800 Impuestos S/. 2,000 Solucién: Matriz de centros de costos: ‘Concepto cp [ch GAL Gv. GF Total MP 45,000 = * “ 45,000 MI - | 2000) - . : 2,000 MoD 60,000 : . 7 . 60,000 MO! . 20,000 - 20,000 Aig. Loc. 7 3,000 : 6,000 Dep. . 8,400 : 12,000 ‘Sueldos - 4,500 “ 10,000 ‘Seg. * 6,000 10,000 Mnto Pta. . 5,000 5,000 Gofadm : - - 13,000 Py pub. : = | 3,000 GV vend 7 . 1,800 Com vias - = : 2,200 Intereses - . . e 500 500 Amortiz f : 5 g00_| 800 Total 105,000] 48,900] 22,000_| 14,100 7,300 _|_191,300 Total 763,800 37,400 1197,300 | 22. aoa porenusnent padi, nite y vers 23. Realizado por personal de la organizacién, su impiadores ese ope spone el uso de trapo industria, limp ‘24 Para el caso considera, les de ofcina,dtles de limpieza y'aseo, ete 50 ~ Caso: Pentax Negoclaclones 8. R. Ltda, (2) Sil capital social do esta empresa esta consttulde por 4g clones con un valor nominal de 10,00 cada una, Gidea sa tone 4 acconsas, do lo cuales a aclonsn A pono acciones, B 10,000, C 7,000 y D 6,000 accionos, fOsp actin 1100 gy Para el presente periodo determine: La rentabilidad neta por accién, * Los dividendos pagados por accion. La utilidad recibida por cada accionista, El incremento del patrimonio, EI monto del nuevo patrimonio. La tasa nominal de crecimiento del patrimonio La tasa neta de crecimiento, si se considera una Inflacton acy. mulada para el periodo del orden del 8% 8. El nuevo capital individual de cada accionista, NOOaoNe Solucién: 1, Rentabilidad neta por accion = 40.6355% 0 S/, 4.0625 2, Dividendos pagados por acclén = S/, 16260 3. Utilidad recibida por cada acclonista: A S/. 29,260.86 B; Si. 16,260.00 Cc: Si, 11,376.00 D: Si. 8,125,00 Total: S/, 66,000.86 4, Incremento del patrimonial = S/. 97,601.30 5. Monto del nuevo patrimonlo = Sy, 497,501.30 6. Tasa nominal de crecimiento del patrimonio = 24,3763% Mano de obra indirecta S/. 40,000 Alquiler de local S/. 12,000 (60 - 25 - 15 %)” Depreciaciones S/, 20,000 (60 - 10 -30 %) Seguros S/. 10,000 (60 - 10 -30 %) Gastos por viajes S/. 5,000 (00 - 30 - 70 %) Sueldos S/. 50,000 (30 - 50 - 20 %) Materia prima utiizada S/. 360,000 Mano de obra directa S/. 205,000 Utiles de oficina S/. 10,000 (20 - 40 - 40%) Utiles de limpieza S/. 20,000 (40 - 30 - 30%) Mantenimiento de planta S/. 22,000 Combustibles de planta S/. 18,000 Gastos de oficina de administracién S/. 27,000 Intereses S/. 13,800 Impuestos S/. 24,000 Comisiones por venta S/. 20,000 Promoci6n y publicidad S/. 9,200 olucién : Matriz de centros de costos: Concepto | cD cl GA cv GF | Total Mol = | 40,000 - - = | 40,000 Alg. Loc. 7,200 | 3,000 | 1,800 - 12,000 Deprec. = | 12,000 | 2,000 | 6,000 - 20,000 Seguros - | 6,000 | 1,000 } 3,000 - 10,000 G. viajes - - 1,500 | 3,500 : 5,000 Sueldos = _ | 15,000 | 25,000 } 10,000 | - 50,000 MP. ut. 360,000 | - - = - | 360,000 MoD. 205,000 | - - - - | 205,000 Ut. Ofic. - | 2,000 } 4,000 | 2,000 - 10,000 Ut. Limp. - | 8,000 | 6,000 | 6,000 - 20,000 ‘Manto = — |22,000 - - - 22,000 27 Aplicados porcentualmente a produccién, administacién y ventas. 54 7, Tasa real de crecimiento del patrimonio = S/. 16,3753% 8, Elnuevo capital individual de cada accionista es: SI. 223,875.00 Si. 124,375.00 |. 87,062.50 S/. 62,187.50 QORR g Total: = S/. 497,501.30 Caso: PROCARSAA Con'la informacion que la Procesadora de Carnes SAA, Le propor- ciona, determine los estados operativos y financieros aplicables: Se compran 100 kilos de material "XX" a S/. 2.50 el kilo Se utilizan 85 kilos de material “XX” en la produccién del periodo. Se utilizan 120 horas de trabajo directo a S/. 1.20 hora. EICIF. acumulado es S/. 270.00. Se venden 600 unidades de productos terminados a S/. 3.00 cada uno, : Los gastos operativos acumulados del periodo son S/. 490.00, La tasa imponible para el tipo de organizacién es de 30 %. Inventario inicial de productos terminados S/. 115.00 Utilidad distribuida 40 % Inventario inicial de productos en proceso S/. 210.00 Inventario final de productos en proceso S/. 180.00 Inventario final de productos terminados S/. 140.00 ‘Se conceden descuentos por pronto pago (ventas) 2 % Se vende un vehiculo chocado (chatarra) a S/. 25.00 Participaciones 6 % Solucién: 1. Estado de costos de materiales 67 wy ~A LN: - Mano de obra indirecta Gerente de produccién Jefes de departamento Jefes de seccién Supervisores Choferes Vigilantes Secretarias Ete. 3. Otros CIF. Alquileres ‘Seguros Depreciacién Servicios > Agua Electricidad Teléfono "= Courier - Vigilancia - Limpieza Ete. (Ver Cuadros Nos. 4 y 5) 30 Caso: Cia Plaza Bella SAC. La Cia, Plaza Bella SAC. durante el mes de Noviembre produce ta, tipos de productos, A, B y C. : El volumen de ventas correspondiente a cada uno de ellos eg siguiente: 3,000 unidades de A, 500 unidades de B y 1,500 Unida,. des de C. Los periodos de produccién requeridos por cada lote son: 12 dias para A, o dias para B y 5 dias para C. Los costo de ventas ascienden a la suma de S/. 24,000 para A, g 30,000 para B y de S/, 18,000 para C. El gasto de operaci6n incurrido en el periodo es de S/. 70,000 La politica de utilidades de la empresa es aplicar 30% de ganan. clas. Se pide determinar: 1. Elprecio de venta para A 2. Elprecio de venta para B 3. El precio de venta para C Solucién: 1. El precio de venta para A 72 —— ese "Raz6n Social S. A.” ESTRUCTURA DE PRECIOS ESTRUCTURA DE PRECIOS Producto: ‘Cédigo: Periods Concepto si. % Costo de ventas 080 | 320 (+) Costo de distribucién y ventas®? 1.12 | 448 Costo de produccién y distribucion 192 = (+) Utilidad (%) 0.58 | 23.20 Valor de venta 2.50 100 (+) Igy (18%) 045 | 18 Precio 2.95 118 32 Para determinar el costo de distribucién y ventas de A seguimos el proceso sefalado {eéricamente, que se describe a continvacién: Paso 1: Delerminar el gasto de operacién estimado para el periodo = SI. 70,000 Paso 2; Determinarla capacidad instalada estimada para el priodo segin la base elegida = 25 dias de operacién Paso: Detzrminar el coeficiente de aplicacién de los costos de distribucién y ventas (CODYW) = Si. 2,800 Paso.4: Determinar la base aplicable = SI. 12 dies de operacién sano Paso 5: Determinar el CODYV de A = SI. 33,600, de donde se obsiene un coefiiente unitario {de SI. 1.12, de la misma manera se procede para By C. 73 =) Sueldo de funcionarios de ventas SJ. 9,000 Alquiler de local de tiendas S/. 1,900 Alquiler del local de oficina de administracion S/. 1,600 Sueldo de funcionarios de administracién S/. 14,000 “Asesoria legal S/. 1,800 ae a. Sueldosde personalde apoyoy serviciosde administracionS/. 1,399 Gastos de oficina de ventas S/. 1,300 Impuestos aplicables (14 %) Venta de un vehiculo S/. 6,000 Donacién FPNP S/. 10,000 Participacion laboral (3 %) Utilidad distribuida (40 %) Solucion: Estado de costo de ventas “Razon Social S. A.” ESTADO DE COSTO DE VENTAS. Producto: : Codig Periodo de produccién: Del Volumen de ventas: al Concepto si. Inventario inicial de productos terminados 12,900 (+) Costo de fabricaci6n de productos terminados | 10,000 Productos terminados disponibles 162,900 (-)_Inventario final de productos terminados ~ 12,900 Costo de ventas 150,000 64