Finan Amable 2011

I.
A1
INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL FINANCIERA
EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE

Vigencia 2011
CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA
Mayo 2012
Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

MODERNIZACIN Y MORALIZACIN DEL CONTROL FISCAL
1
I.A2
AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL AL AREA FINANCIERA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE
NANCY LORENA CASTRO SANZ

Contralora Municipal
LUZ ELENA RAMIREZ VELASCO

SubContralora Municipal
JOSE OMAR LONDOO RODRIGUEZ

Director Vigilancia Fiscal
Equipo de Auditores:
SANDRA MILENA ARROYAVE C.
Profesional Especializado. Lder de Auditoria
GLORIA ALVAREZ LOAIZA

PEDRO NEL TORO LOPEZ
Profesional Universitario
BEATRIZ ELENA GONZALEZ T.

FAILLEN HAISSEL TAMAYO G
Pasante Universidad del Quindo

2
I.A3
TABLA DE CONTENIDO
Pgina
4
INTRODUCCIN
2. HECHOS RELEVANTES
3. DICTAMEN INTEGRAL
3.1. EVALUACIN DE GESTIN Y RESULTADOS
3.1.1. Rendicin de la cuenta
3.1.2. Financiero
3.1.2.1. Opinin de los estados financieros

3.1.3. Sistema de control interno contable
7
8
3.2. RELACIN DE HALLAZGOS
4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
4.1. EVALUACION DE LA GESTIN FINANCIERA
4.1.1. Ejecucin de ingresos
4.1.2. Ejecucin de gastos
10
4.1.3. Situacin presupuestal
11
4.1.4. Balance general
12
4.1.4.1. Activo
12
4.1.4.2. Pasivo
13
4.1.4.3. Patrimonio
13
4.1.5. Estado de resultados vertical
13
4.1.6. Estado de cambio en el patrimonio
14
4.1.7. Notas a los estados financieros
14
4.1.7.1. Nota de carcter especfico
14
4.1.8. Indicadores
15
4.1.9. Deuda pblica
16
4.2. CONTROL INTERNO CONTABLE
16
4.3. OPININ DE LOS ESTADOS CONTABLES
17
4.4. OBSERVACIONES
17
4.5. CONCLUSIONES
18
4.6. CUADRO DE HALLAZGOS
19

3
I.A4
INTRODUCCION
Mediante Decreto Municipal 099 del 9 de noviembre de 2009 se cre la Empresa
Industrial y Comercial AMABLE, y mediante Decreto N 100 del mismo ao se
adopt el Sistema Estratgico de Transporte Pblico de pasajeros (SETP) para la
ciudad de Armenia.
La empresa fuecreada con el propsito de orientar el proyecto de modernizacin
de transporte de naturaleza transitoria hasta el ao 2016.
Por el hecho de ser de orden municipal est sujeta a la supervisin y control por
parte de la contralora municipal de armenia, quien evala y concepta sobre la
informacin financiera presupuestal y de gestin que produce la empresa.
En el seguimiento financiero, se realiza el anlisis a los estados contables en
cumplimiento del Plan General de Auditoria aprobado mediante Resolucin 045 de
febrero 28 de 2012, memorando de asignacin de auditora N 003 de marzo de
2012, aplicacin de la metodologa gua de auditora expedida por la Contralora
General de la Repblica y adoptada por la Contralora Municipal de Armenia
mediante la Resolucin N 047 de febrero 29 de 2012, Plan General de
Contabilidad Pblica y manuales de procedimientos.
En ese orden de ideas y despus de evaluar la informacin que reposa en la
Direccin de vigilancia fiscal y control de Resultados, se procedi a hacer la
verificacin con pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes en
la empresa AMABLE, teniendo en cuenta las lneas a auditar preseleccionadas y
contenidas en el programa de auditora, que sirvieron de base para el inicio del
examen al rea financiera.
Para el desarrollo de esta auditora se cont con el liderazgo de un profesional
especializado, y el apoyo de dos (2) pasantes de Contadura de la Universidad del
Quindo.

4
I.A5
2. HECHOS RELEVANTES
En la evaluacin del control interno contable se logr establecer que la Entidad no
cuenta con un mapa de riesgos, y durante las pruebas de recorrido se determin
una calificacin de 1.62 ubicndola en un rango deficiente.
Por aportes de la Nacin no se recibieron recursos, porque la Empresa AMABLE,
an no ha ejecutado las obras que estaban programadas para las vigencias 2009,
2010 y 2011, por inconvenientes que se presentaron con las Empresas Pblicas
de Armenia y la EDEQ en la extensin de las redes de acueducto y alcantarillado.
Los estados contables emitidos por la entidad presentaron inconsistencias toda
vez que la cuenta 1110 fue reclasificada alterando la estructura del balance.
El software financiero no es confiable dado que presenta errores al momento de
imprimir la informacin, aparece en desorden y en algunas cuentas no muestra
concordancia entre los diferentes soportes, presentando discrepancias en los
estados presentados.

5
I.A6
3. DICTAMEN INTEGRAL
Doctora
DIANA SANCHEZ MOLINA
Gerente
Empresa INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE
La Contralora Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas

por el artculo 267 de la Constitucin Poltica, realiz Auditoria financiera especial
a la Empresa AMABLE vigencia 2011, con el fin de determinar si los recursos
puestos a su disposicin fueron administrados para el fin que fueron programados
y si se realizaron conforme a las normas legales vigentes en la comprobacin de
las operaciones administrativas, econmicas, contables y financieras.
La auditora incluy la comprobacin de que las operaciones financieras,
contables, y legales se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos aplicables. As mismo, evalu el Sistema de Control Interno
contable.
Es responsabilidad de la administracin el contenido de la informacin
suministrada por la entidad y analizada por la Contralora Municipal de Armenia.
Igualmente, es responsable por la preparacin y correcta presentacin de estos
estados financieros de conformidad con las normas prescritas por las autoridades
competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados.
El representante legal rindi la cuenta anual consolidad para la vigencia 2011,
dentro de los plazos establecidos en las Resoluciones 048/02, 262/08 y 024/10,
expedidas por la Contralora Municipal de Armenia.
La evaluacin se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora gubernamental
colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales de auditora
(NIAs) y con polticas y procedimientos prescritos por la Contralora Municipal de
Armenia. Tales normas requirieron planificacin de la auditora para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros estn libres de errores e
inconsistencias significativas.
La presente auditoria tuvo como alcance, la evaluacin mediante pruebas
selectivas de las cuentas del balance general denominadas de alto impacto entre
ellas (caja, bancos, deudores, operaciones de crdito pblico, cuentas por pagar,
patrimonio, como tambin se realizaron anlisis comparativos a los Estados

6
I.A7
financieros de los aos 2010 y 2011, Notas a los Estados Financieros, anlisis de
indicadores financieros, anlisis del presupuesto de ingresos y gastos, mapa de
riesgos elaborado por la Contralora Municipal de Armenia en el que se relaciona
cada entidad con base en los procedimientos delagua de auditora, con el fin de
consolidar un informe que permita emitir una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del
desarrollo de la auditora, las respuestas de la administracin fueron analizadas
que fueran tomadas en cuenta para producir el informe que contiene 4 hallazgos.
3.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS

3.1.1 Rendicin de la cuenta.
En la revisin y rendicin de la cuenta se pudo comprobar que la entidad present
todos los formatos incluyendo las cartas explicativas del porque no presentaban
estados de cambio en el patrimonio, estado de cambios en la actividad financiera,
econmica y ambiental, debido a que por su naturaleza, la administracin de sus
recursos es a travs de encargo fiduciario.
3.1.2 Financiero
En la evaluacin financiera se aprob el presupuesto de Ingresos y Gastos de
Inversin de la Empresa Industrial y Comercial del Estado AMABLE para la
vigencia 2010 en $93.767.231.968,Mediante Resolucin N1751 de diciembre 23
expedida por el COMFIS, evidencindose que solo se recauden el presupuesto
de ingresos el 28% y de gastos solo se ejecut el 21% de los presupuestos
inciales debido a las escasas obras que se realizaron en la vigencia anterior por
motivos ajenos a la empresa, ya que la planeacin se vio afectada por atraso de
obras de otras empresas que no cumplieron con lo programado en el cronograma
de ejecucin del SETP.
3.1.2.1 Opinin de los estados financieros.

Despus de realizada la evaluacin del balance general, no se encontraron
inconsistencias significativas, se observ que presenta cifras razonables en todos

7
I.A8
los aspectos materiales, la informacin financiera es suficiente y necesaria

interpretacin que da origen a una OPINION SIN SALVEDADES.
la
3.1.3 Sistema de control interno contable.

En la primera evaluacin de control interno se obtuvo un puntaje de 1.42 que la
ubica en un rango eficiente, sin embargo verificado y evaluado el control interno en
trabajo de campo se evidenci que no existe polticas de control, ni lineamientos
que estructuren y determinen un sistema de control efectivo, por lo tanto la
calificacin obtenida de acuerdo a estas observaciones fue deficiente con un
puntaje de 1.62.
3.2 RELACION DE HALLAZGOS

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del
desarrollo de la auditoria en total fueron (4), una vez analizado el derecho de
contradiccin enviado por la Empresa fueron analizados por el director de
Vigilancia Fiscal y Control de Resultado junto a su equipo auditor, el cual quedaron
en firme debido a que el sujeto de control acept las observaciones comunicadas
por este rgano de control de control.
De los hallazgos que quedaron en firme la Empresa debe formular acciones
correctivas y preventivas mediante un plan de mejoramiento, segn lo establecido
en el artculo 17 de la Resolucin 047 de 2012.
Armenia, mayo 22 de 2012
_____________________________________
JOSE OMAR LONDOO RODRIGUEZ
Director Vigilancia Fiscal y Control de Resultado

8
I.A9
4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
4.1 EVALUACION DE LA GESTIN FINANCIERA
4.1.1 Ejecucin de Ingresos
Cuadro N 1
(Cifras en millones de pesos)
Descripcin
Ingresos
disponibilidad
inicial
transferencias
y aportes
aportes
nacionales
aportes
municipal
Presupuesto
Final
Total recaudo
2011
%
re/
DO
%
del
total
74.904.450.750
24.802.310.428
6.854.981.653
28
100
111.192.491
4.369.000.000
147.424.459
148.310.969
21.077.310.969
16
85
48
Presupuesto
inicial
Adiciones
93.767.231.968
5.939.529.210
4.405.231.968
20.929.000.000
Disminucin
11.909.000.000
3.299.449.427
11.909.000.000
9.020.000.000
148.310.969
9.168.310.969
3.299.449.427
36
37
recursos de
capital
68.433.000.000
5.680.025.750
70.535.450.750
3.577.575.000
3.555.532.226
99
14
recursos del
crdito
68.373.000.000
66.116.456.724
2.256.543.276
2.256.543.276
5.667.600.750
4.418.994.026
1.246.031.724
1.246.031.724
recursos del
balance
10
0
10
0
9
5
Fuente: rendicin de la cuenta ejecucin de ingresos 2011
Mediante Resolucin N1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, se aprob

el presupuesto de Ingresos y Gastos de Inversin de la Empresa Industrial y
Comercial del Estado AMABLE para la vigencia 2011, presentando
modificaciones mediante actos administrativos que disminuyeron la partida
inicialmente aprobada, de ese total se recaud el 28%, que corresponden a los
recursos que ingresaron de aportes del Municipio de Armenia a la fiduciaria de
occidente, entidad encargada de administrar la inversin y las fuentes de pago
provenientes de la sobretasa a la gasolina, ingresos corrientes de libre destinacin
y sistema general de participaciones que representan el 72% del total definitivo y
un 65% del total recaudado, para atender la inversin el Sistema Estratgico de
Transporte Pblico SETP.
Los recursos de capital representaron el 35% del total recaudado y se compone
del crdito interno que tiene con el Banco BBVA, y rendimientos de operaciones
financieras, le sigue recursos del balance que estn representados en las cuentas
por pagar.

9
I.A10
4.1.2 Ejecucin de Gastos

Cuadro N 2
Presupuesto
Presupuesto
% De
final
ejecutado
ejecucin
Presupuesto
inicial
Descripcin
Gastos
% del
Total
93.767.231.968
24.802.310.428
5.125.676.942
20.7
100
Funcionamiento
35.000.000
10.407.092
29.7
0.2
Gastos de Personal
9.824.053
8.489.372
86.4
0.2
Gastos generales
Transferencias
23.175.947
2.000.000
1.917.720
-
8.3
0
0.2
0
Servicio de la deuda
3.826.465.080
183.577.250
157.311.000
85.7
3.07
Pago intereses STG
3.781.301.640
148.866.250
122.600.000
82.4
2.4
45.163.440
32.136.000
32.136.000
100
0.6
0
89.940.766.888
15.384.060.421
2.575.000
24.583.733.178
877.834.198
2.575.000
4.957.958.850
15.250.200
100
20.2
1.7
0.05
96.7
0.3
Red semafrica
4.055.756.026
115.00.0000
Proyectos viales
16.531.059.863
131.000.000
Rehabilitacin vial
Comisin fiducia ICLD

Comisin fiducia-cuenta por pagar
ICLD
Inversin
Predios
26.336.729.375
18.832.730.233
4.080.354.972
21.7
79.6
Renovacin andenes
4.457.257.694
420.857.736
Paraderos y PEPS
3.044.552.945
3.044.552.945
4.098.911.693
86.657.817
11.272.275.000
3.334.009.038
118.113.682
0
1.056.986.568
18.113.682
0
848.433.678
13.920.000
0
80.3
76.8
0
16.6
0.3
Terminales de intercambio
Sistema de gestin
Gerencia del proyecto
Costos financieros
Fuente: rendicin de la cuenta 2011
El presupuesto de gasto al finalizar la vigencia 2011 registr una ejecucin

equivalente al 20.7% del presupuesto inicialmente aprobado. Del 100% del total
del presupuesto el 29,7% corresponde a gastos de funcionamiento, el rubro que
tuvo mayor porcentaje de ejecucin fue gastos de personal el cual se ejecuto en
un 86,4% representado en un presupuesto final de $9.824.053 del cual se ejecut
$8.489.372.
El rubro pago de intereses tuvo un presupuesto en la vigencia presento una
ejecucin del 82.4% reflejando el pago de intereses sin abono a capital
correspondientes solo a pagos de intereses a los crditos desembolsados en el
periodo.
Por ltimo se tiene la inversin equivalente al 96.7% del total ejecutado, recursos
del proyecto SETP que se destinaron para el desarrollo de sus actividades propias

10
I.A11
de sus objetivos misionales contenidos en el Decreto de creacin de la Empresa

099 de noviembre 9 de 2009.
Cuadro N 3
Servicio de la deuda
Servicio a la deuda
Total servicio a la deuda interna
Crdito interno
Adicin
0
2.575.000
Fuente: rendicin de la cuenta
En la ejecucin presupuestal de gastos consolidada se identifica una falencia en el

total de adiciones al servicio de deuda interna totalizado en 0 cuando en la
subcuenta aparece el saldo $2.575.000, lo que genera alteracin en la
presentacin del total de las adiciones.
4.1.3 Situacin presupuestal

Cuadro N 4
DESCRIPCIN
INGRESOS
2011
10.159.033.573
Ingresos Corrientes
Recursos de cofinanciacin
aportes del municipio
Reconocimientos Excedente
Aporte Municipio
6.579.449.428
2010
VARIACION
5.873.672.242
-42,2
-100,0
6.560.000.000
191.772.065
-97,1
19.449.428
19.449.427
0,0
Recursos de Capital
3.579.584.145
5.662.450.750
58,2
GASTOS Y RESERVAS
5.125.676.942
5.723.672.783
11,7
10.407.092
0,0
157.311.000
4.120.000
-97,4
4.957.958.850
5.719.552.783
15,4
5.033.356.631
149.999.459
-97,0
gastos de funcionamiento
servicio de la deuda
Gastos Inversin
SITUACIN
PRESUPUESTAL
Fuente: ejecucin presupuestal

11
I.A12
La situacin presupuestal de la Empresa AMABLE, arroja un resultado positivo,

debido a que el nivel de gastos no super la cifra recaudada, Adems se pudo
evidenciar un aumento en la vigencia analizada, con respecto al ao anterior,
dado a un mayor ingreso recibido para la construccin de obras que apenas
iniciaron en esta vigencia.
4.1.4 Balance General
Cuadro N 6
100
0
100
variacin
absoluta
2011-2010
2.835.732.678
24.592.908
2.811.139.770
variacin
relativa
2011-2010
48.95
100
48.53
130.561.660
2.25
5.037.487.612
3858,3
39.82
99.71
5.662.450.750
0
97.75
0
2.226.347.842
8.604.152.180
-39,32
100
3.500.000.000
40.56
3.500.000.000
100
5.104.152.180
59.71
5.793.012.410
100
-688.860.230
11.89
38.633.081
0.45
5.665.025.750
97.79
5.626.392.669
-99.32
5.065.519.099
24.592.908
58.71
0.29
127.986.660
0
2.21
0
4.937.532.439
24.592.908
3857.8
100
24.592.908
0.29
8.628.745.088
100
5.793.012.410
DESCRIPCIN
AO 2011
% DEL
TOTAL
AO 2010
% DEL
TOTAL
ACTIVOS
Efectivo
DEUDORES
Recursos
entregados en
administracin
OTROS
DEUDORES
PASIVOS
Operaciones
de crdito
pblico
CUENTAS
POR PAGAR
Adquisicin de
bienes y
servicio
Recursos
recibidos en
administracin
PATRIMONIO
Resultado del
ejercicio
Pasivo y
Patrimonio
Cuentas de
orden
8.628.745.088
24.592.908
8.604.152.180
100
0.29
99.71
5.793.012.410
0
5.793.012.410
5.168.049.272
59.89
3.436.102.908
8.604.152.180
5.175.682.292
4.384.974.906
0
100
24.592.908
2.835.732.678
48.95
-790.702.386
-15.28
Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado equipo auditor

12
100
I.A13
4.1.4.1 Activo
Los activos de la empresa a 31 de diciembre de 2011, presentaron un aumento del
48.95% a causa de la apertura de la cuenta efectivo, generando un incremento de
$ 24.592.908 con respecto al ao anterior, la cuenta deudores representa el
99.71% sobre el total de los activos representando el total de los rubros que
maneja la fiducia, que para esta vigencia ascienden a $ 8.604.152.180 siendo la
ms representativa del grupo.
Encargada de manejar los recursos del proyecto Sistema Estratgico de
Transporte Pblico (SETP) de la ciudad de Armenia, la cuenta1424, recursos
entregados en administracin presento un incremento de 59.89% sobre el total de
los activos; las operaciones de crdito pblico presentaron una variacin del 100%
con respecto a la vigencia anterior debido al desembolso por $ 3.500.000.000,
correspondiente al crdito solicitado por $10.000.000.000 al banco BBVA.
4.1.4.2 Pasivos
Los pasivos de esta empresa estn representados en su mayora por dos
conceptos con una variacin del 100% con respecto a la vigencia anterior; se
encuentra el crdito que fue desembolsado en esta vigencia y los rubros que se
encuentran en la fiducia que representan el 58.71% sobre el total del pasivo, le
siguen las cuentas por pagar que representan el 59.71% del total de los pasivos,
representadas por la adquisicin de bienes y servicios relacionados con el
proyecto de inversin que a diciembre 31 se constituyeron por valor de
$38.633.081 que a su vez present disminucin de (99.32%) comparada con la
vigencia, dado al crecimiento presentado en la vigencia 2010.
4.1.4.3 Patrimonio
Esta cuenta refleja movimiento en la vigencia 2011, por $24.592.908, que
corresponde ala utilidad del ejercicio como supervit ganado, representando un
incremento del 100% con respecto a la vigencia anterior.
La cuentas de orden se utilizan para llevar el control de la ejecucin del proyecto,
representando un activo, as qued establecido en el manual de gestin financiera
del SETP del Ministerio de Transporte.

13
I.A14
4.1.5 Estado de Resultados Vertical

Cuadro N 7
DESCRIPCIN
AO 2011
% DEL
TOTAL
INGRESOS
35.000.000
100
Otras transferencias
Gastos de Funcionamiento
35.000.000
10.407.092
1.0
0.30
Administrativos
8.489.372
0.24
Materiales y suministros
7.696.440
0.22
792.932
0.02
Operacionales
1.917.720
0.05
Cuota de auditaje y fiscalizacin
1.917.720
0.05
Resultado del ejercicio

24.592.908
Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado por el equipo auditor
0.70
Viticos y gastos de viaje
La Empresa Amable a 31 de diciembre de 2011, present una utilidad de

$24.592.908 equivalente al 70%, producto de unos ingresos que corresponden a
rendimientos financieros que se destinan para cubrir gastos de funcionamiento en
actividades de planeacin y apoyo logstico, del cual se traslad dicho valor,
evidencindose que fueron menores a los ingresos.
Durante la vigencia de 2010 la entidad no presento movimiento en esas cuentas.
4.1.6 Estado de Cambio en el Patrimonio
La Empresa Industrial y Comercial del Estado no present el Estado de cambios
en el patrimonio de la vigencia 2011.
4.1.7 Notas a los Estados Financieros
4.1.7.1 Nota de carcter especifico
No se justific la cuenta de EFECTIVO la cual es necesaria para la comprensin
de los estados financieros tal como lo indica el Captulo II que especifica
Procedimiento para la estructuracin y presentacin de los estados financieros,
Titulo 1 Formalidades comunes para la elaboracin y divulgacin de los estados
contables bsicos. Numeral 16 Notas a los estados contables bsicos.

14
I.A15
142404 recursos entregados en administracin: Contradicen la veracidad y

capacidad explicativa de la nota, ya que no argumentan hechos relevantes que
acontecieron durante la vigencia con respecto a esta cuenta.
Solo se realiza una nota del valor global; violando el principio de contabilidad
pblica de COMPRENSIBILIDAD.
PASIVOS
2422:No existe nota explicativa del manejo de la cuenta 2422 que refleja los pagos
por concepto de inters donde debera reflejar la inconsistencia que se registra en
el balance ya que aparecen unos conceptos de este rubro en cuentas de orden
generando incertidumbre en la informacin.
GASTOS
La nota se encuentra mal elaborada al referirse a gastos generales, incluye un
rubro de gastos de impuestos, mostrando variacin en lo que redacta la nota y lo
que explica alterando el principio de Consistencia.
CUENTAS DE ORDEN:
Desarrollo de los sistemas estratgicos (835510):
Presenta diferencia entre valores del primer esquema con la desagregacin del
segundo presentando errores en el primero justificando valores que no
concuerdan.
Ingresos cuenta (935502):
Inconsistencia entre nota, ejecucin presupuestal y balance de prueba
presentando saldos diferentes en cada uno.En la nota aparece un total de
$6.813.242.267.58 y en el balance de prueba $6.883.242.267.58.
En la desagregacin del presupuesto por destinos los saldos acumulados no
coinciden, faltando al principio de comprensibilidad y consistencia como se
observa en el siguiente cuadro:

15
I.A16
Cuadro N8
SOBRETASA A
ICLD
LA GASOLINA S.G.P
1.919.449.227 2.863.040.891 1.988.731.173
TOTAL NOTA
TOTAL EJECUCION
PRESUPUESTAL
1.890.000.000 2.710.000.000 1.960.000.000
Fuente: rendicin de la cuenta

.
4.1.8 Indicadores
a) Solidez
ACTIVO TOTAL
PASIVO TOTAL
$ 8.628.745.088
$ 8.604.152.180
= $1
Por el carcter de la entidad que se cre para la ejecucin de un proyecto esta no

presenta un ndice de solidez positivo, toda vez que la empresa no cuenta con
liquidez para cancelar sus deudas, pues cada peso que tiene lo adeuda.
b) Endeudamiento total
PASIVO TOTAL *100
ACTIVO TOTAL
$ 8.604.152.180*100
$ 8.628.745.088
= 99,71%
En la vigencia todos los recursos con los que desarroll el objeto social la mayora
corresponden a financiamiento externo por que las obras se ejecutan acorde a los
cronogramas y se genera endeudamiento acorde a la ejecucin del proyecto.
En este caso la empresa es financiada el 99.71% por el Estado, Municipio y
Crditos Externos.
4.1.9 Deuda Pblica
Esta cuenta registra movimiento correspondiente a los intereses causados por el
desembolso del crdito $ 3.500.000.000, los cuales han sido cancelados, sin
presentar abono a capital, debido al periodo de gracia otorgado.

16
I.A17
Cuadro N 9
Saldo de deuda a
diciembre 31/11
Abonos a
capital
Intereses
cancelados
Saldo de deuda a
diciembre 31/11
2.000.000.000
57.875.000
2.000.000.000
1.500.000.000
64.725.000
1.500.000.000
total
122.600.000
Fuente: tomado de la rendicin de la cuenta.
4.2 CONTROL INTERNO CONTABLE.

La evaluacin realizada a la Empresa AMABLE registra una calificacin de 1.62
que la ubica en un rango deficiente, debido a que el sistema de control interno
contable presenta debilidades:
El software que se implemento en diciembre presenta errores al momento

de arrojar la informacin, pues sale incompleta y con errores de forma y no
de fondo.
Al momento de revisar y verificar la informacin, esta se encontraba

respaldada con el debido soporte.
El manejo de las cuentas es el adecuado, se presento una reclasificacin

de una cuenta por cambio de fuente.
No existen polticas de autoevaluaciones y controles donde se determine al

alcance y la periodicidad con que deben ser realizadas.
La empresa no realiza capacitaciones amparndose en que como son

contratistas no existen recursos para este fin, adems las personas que
manejan el software ya han trabajado con el programa con anterioridad.
Hasta la vigencia anterior no se contaba con una persona a la cual recurrir para
realizar alguna consulta pues el gerente era tambin funcionario del municipio

17
I.A18
quien realizaba otras funciones, a partir de este ao AMABLE cuenta con una
persona permanente en el cargo de gerente.
La presentacin de las notas si es la adecuada, pero no son lo

suficientemente explicativas, dejando de lado hechos relevantes sin
mencionar.
4.3 OPININ DE LOS ESTADOS CONTABLES

El Balance general a diciembre 31 de 2011, fue por el orden de
$8.628.745.088que representa el total del balance general, de los cuales se
evalu el 60% no encontrando inconsistencias significativas, presentando
razonablemente en todos los aspectos materiales, lo que nos permite opinar la
informacin suministrada la necesaria y suficiente para su interpretacin y
comprensin adecuada, evidencindose errores e inconsistencias poco
representativas, dando como resultado OPINION SIN SALVEDADES.
4.4 OBSERVACIONES
El software implementado para el registro de las operaciones financieras no es
confiable, ya que no cumple con los requerimientos de la presentacin de la
informacin, por lo cual se determina que general informes carentes de
razonabilidad.
El control interno no es eficiente, toda vez que los errores presentados lo ubican
como inconsistente, lo cual se corrobora con la evaluacin dada.
4.5 CONCLUSIONES
La entidad debe tratar de adecuar el programa contable a sus necesidades,
agilizando procesos o crear mecanismos que le ayuden a mejorar las falencias
identificadas como puede ser un control alterno al software cumpliendo con las
caractersticas y cualidades de la informacin contable.
Realizar una estructura de control interno debidamente documentada y organizada
que sea de conocimiento de todo el personal de la empresa donde las polticas y
mecanismos estn debidamente identificados para su correcta aplicacin.
Es de resaltar que la empresa, le dio buen manejo a los recursos que fueron
destinados para sus objetivos misionales.

18
I.A19
4.6 CUADRO DE HALLAZGOS

No
DESCRIPCIN DEL
HALLAZGO
CAUSA
EFECTO
Deficiencia en el software
financiero
Falta
de
mecanismos
de control y
monitoreo.
Controles
inadecuados,
deficiente
presentacin
en
la
informacin.
Realizando la comprobacin
de saldos, se encontraron
errores en la presentacin
de la informacin de las
subcuentas por lo cual se ve
alterada la presentacin de
las
cifras.
La
cuenta
142404350900
tuvo
movimiento durante varios
meses
afectando
el
resultado de la cuenta global
1424 en el balance general,
sin embargo no se refleja
dichos movimientos en los
auxiliares.
CUANTIA
De esta manera el equipo

auditor concluye que los
informes generados por el
software
implementado
presentan errores, lo cual
genera poca confiabilidad e
incertidumbre los informes
presentados.
A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sancin.

19
I.A20
No
DESCRIPCIN DEL
HALLAZGO
CAUSA
EFECTO
Diferencia en informes
suministrados
Falta de control
al momento de
digitar
la
informacin.
Alteracin de
las cifras que
generan
incertidumbre
en
la
informacin
presentada.
En el informe de la
ejecucin
presupuestal
consolidada a 31 de
diciembre de 2011, que
reposa en los archivos de
la Contralora Municipal
de Armenia, se encontr
un error en el total de
adiciones al servicio de
deuda
interna
que
comparada
con
la
suministrada en trabajo
de campo se evidenci
una diferencia en este
mismo campo Lo anterior
genera incertidumbre en
los informes presentados.
Ingresos
(935502):
cuenta
CUANTIA
Procedimientos
o
normas
inadecuadas.
Registros
inexactos.
Se
observ
una
inconsistencia entre la
nota de contabilidad, la
ejecucin presupuestal y
el balance de prueba
presentando
saldos
diferentes en cada uno.
En la nota aparece un
total
de
$6.813.242.267.58 y en el
balance
de
prueba
$6.883.242.267.58.
A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sancin.

20
I.A21
No
DESCRIPCIN DEL
HALLAZGO
Notas a los estados
financieros
de
la
empresa industrial y
comercial del estado
amable
Las
Notas
de
Contabilidad
no
se
realizaron conforme a lo
establecido
en
el
Rgimen
de
Contabilidad
Pblica,
as:
CAUSA
EFECTO
Falta
de
aplicacin de
las
caractersticas
cuantitativas y
cualitativas de
la informacin
contable.
Genera
incertidumbre
en
la
comprensibilid
ad de la nota,
no reflejando
los
hechos
financieros del
ente.
CUANTIA
Situaciones
particulares
1110 Efectivo: Se debe
justificar el movimiento
de
esta
cuenta,
expresando los cambios
efectuados
en
la
vigencia, situacin que
no se evidenci las
notas especficas.
142404
Recursos
entregados
en
administracin:
No
describen claramente la
conformacin de stos
recursos.
Pasivos
2422: No existe nota
explicativa
sobre
el
registro de los intereses
por pagar, ya que
algunos
se
han
registrado en la cuenta
2422 y otros en cuentas
de orden.
F
0
D
0
P
0
S
0
TOTAL HALLAZGOS
Administrativos cuatro (4)
CUANTIA
0

21
A
4

Finan Amable 2011

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I.

INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL FINANCIERA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL AL AREA FINANCIERA

NANCY LORENA CASTRO SANZ

LUZ ELENA RAMIREZ VELASCO

JOSE OMAR LONDOO RODRIGUEZ

GLORIA ALVAREZ LOAIZA

BEATRIZ ELENA GONZALEZ T.

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

3.1. EVALUACIN DE GESTIN Y RESULTADOS

3.1.1. Rendicin de la cuenta

3.1.2.1. Opinin de los estados financieros

3.2. RELACIN DE HALLAZGOS

4.1. EVALUACION DE LA GESTIN FINANCIERA

4.1.1. Ejecucin de ingresos

4.1.2. Ejecucin de gastos

4.1.3. Situacin presupuestal

4.1.4. Balance general

4.1.5. Estado de resultados vertical

4.1.6. Estado de cambio en el patrimonio

4.1.7. Notas a los estados financieros

4.1.7.1. Nota de carcter especfico

4.1.9. Deuda pblica

4.2. CONTROL INTERNO CONTABLE

4.3. OPININ DE LOS ESTADOS CONTABLES

4.6. CUADRO DE HALLAZGOS

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

La Contralora Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

3.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS

3.1.2.1 Opinin de los estados financieros.

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

los aspectos materiales, la informacin financiera es suficiente y necesaria

3.1.3 Sistema de control interno contable.

3.2 RELACION DE HALLAZGOS

Armenia, mayo 22 de 2012

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

Fuente: rendicin de la cuenta ejecucin de ingresos 2011

Mediante Resolucin N1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, se aprob

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

4.1.2 Ejecucin de Gastos

Pago intereses STG

Comisin fiducia ICLD

El presupuesto de gasto al finalizar la vigencia 2011 registr una ejecucin

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

de sus objetivos misionales contenidos en el Decreto de creacin de la Empresa

Fuente: rendicin de la cuenta

En la ejecucin presupuestal de gastos consolidada se identifica una falencia en el

4.1.3 Situacin presupuestal

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

La situacin presupuestal de la Empresa AMABLE, arroja un resultado positivo,

Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado equipo auditor

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

Auditoria Especial Financiera AMABLE 2011

4.1.5 Estado de Resultados Vertical

Cuota de auditaje y fiscalizacin

Resultado del ejercicio

Viticos y gastos de viaje

La Empresa Amable a 31 de diciembre de 2011, present una utilidad de