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A) IDENTIFICA LAS CARACTERISTICAS Y HABILIDADES DEL AUDITOR.

Caractersticas deseables
- AMIGABLE
- ANALTICO
- BUEN COMUNICADOR
- BUEN RECEPTOR
- CARCTER FIRME
- DIPLOMTICO
- HONESTO
- INQUISITIVO (CURIOSO)
- NTEGRO
- INTERESADO
- JUSTO
- OBJETIVO
- PACIENTE
- PERSEVERANTE
- PROFESIONAL
- RAZONABLE
- SABE PLANEAR
- SIEMPRE CORTS
Caractersticas NO deseables
- AGRESIVO
- AUTORITARIO
- DESHONESTO
- FCIL DE INFLUENCIAR
- INDECISO
- INMADURO
- NO SABE PLANEAR
- POCO COMUNICATIVO
- POCO PROFESIONAL
- POCO RAZONABLE
- POLMICO
- TERCO

HABILIDADES:
Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harn que
consiga desenvolverse con naturalidad dentro de su trabajo y sepa
enfrentar con mayor facilidad obstculos que se encuentre a la
hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben
tener se pueden nombrar las siguientes:

Actitud positiva

Saber escuchar

Mente analtica

Capacidad de negociacin

Iniciativa

Facilidad de trabajaren equipo

etc.

-TECNICAS OCULARES
1.

OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecidos. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.
3.

REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la


finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.

2.

COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias


al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

4.

Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu bajaron
las ventas o subieron los gastos.
RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de transacciones
de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registracin.
Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES


- Consisten en obtener informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de
la entidad, durante una auditora.
- La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse adecuadamente
mediante papeles de trabajo Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. Preparados por el auditor,


en los cuales se describan las partes involucradas y los aspectos tratados.
Las tcnicas verbales son:
- Indagaciones: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones.
- Entrevista: Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al personal
de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin con las operaciones de
esta.
- Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones
realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.

AVERIGUACIONES
Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con
los funcionarios y empleados de la empresa.

Tcnicas escritas
ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:
Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas


e independientes.

8.

Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.
CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la
entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmacin:
Positiva, y
Negativa
Positiva:

a)

b)

Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad


o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
Confirmacin a clientes.
Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.
Ejemplos:

Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso de
inconformidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es
decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a


los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de
esclarecer hechos o cosas, pero an deben tenerse en cuenta que una declaracin no
constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones
son medios para seguir buscando la evidencia.

Uso combinado de las tcnicas


- Preguntar cmo se realiza una actividad, verificando procedimientos.
- Comprobar que los procedimientos y registros corresponden a la
prctica observada.
- Comenzar por el principio de una actividad y seguir la secuencia.
- Comenzar por el final y seguir la secuencia hacia el punto inicial.
- Comenzar en un punto de la norma en donde interactan varios
elementos.

IIDENTIFICACION DE LAS FUNCIONES DE UN AUDITOR


La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas
anuales y da una opinin personal acerca de ellas, recogindose dicha opinin
en el informe de auditora. Este informe, es obligatorio respecto a las
sociedades que presentan Balance y Memoria Normal(En algunos pases la
obligacin de presentar balances auditados depende del tamao de sus
activos) y acompaa a las cuentas anuales, a pesar de no ser por s solo, una
cuenta anual. As pues, es la propia empresa la ordenante de dicho informe,
sufragando los costes de su realizacin. La opinin del auditor queda recogida
en dicho informe segn cuatro modalidades posibles:

Favorable indica que las cuentas anuales presentan una imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Con Salvedades muestra una conformidad general con aquello que se ha
presentado, a pesar de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores
o incumplimientos de los principios contables, cambios en los criterios
aplicados sin estar justificados dichos cambios (por ejemplo, la valoracin de
existencias), incertidumbres en los datos, estimacin poco razonable, etc.
Desfavorable muestra que las cuentas generales no reflejan la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Denegada hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido formarse
una opinin sobre las cuentas anuales en su conjunto, pudindose dar dicha
circunstancia por limitaciones a la hora de realizar su trabajo (es decir, falta de

informacin necesaria), incertidumbres en los resultados analizados muy


relevantes, omisin de informacin, o contradiccin de la susodicha.

PREPARAR LA AUDITORIA
Ante la perspectiva del inicio de la primera auditora, es lgico plantearse qu
tipo de documentacin se debe preparar. Los auditores van a revisar la
informacin financiera de la compaa.

El auditor de cuentas realiza una serie de trabajos preliminares al inicio de la


auditora. En concreto, el auditor debe analizar las especificidades de la
compaa y del sector en el que trabaja.

A partir de ah, la base fundamental para el trabajo de revisin de auditora la


constituye la informacin contable, por ello se debe haber previsto este
proceso y estar preparado. Con anterioridad a la llegada de los auditores, la
empresa debe tener la administracin puesta al da y, por supuesto, la
contabilidad que va a ser auditada debe estar perfectamente cerrada.

La primera auditora supone una novedad en la empresa, por lo que todava no


es conocido el procedimiento habitual que se sigue para realizar el trabajo. Por
el hecho de ser la primera auditora, la preparacin de documentacin, as
como las reuniones que se van a mantener con el auditor, sern ms largas y
complicadas que en auditoras posteriores. Una vez superada la primera
auditora, los responsables de la empresa ya conocern el modo en que se
desarrolla el proceso, cmo trabajan los auditores y qu documentacin debe
estar preparada para el inicio de las siguientes auditoras.

Lo normal es que el auditor le indique qu informacin precisa antes de iniciar


su trabajo. Con esa informacin podr iniciar su tarea de revisin de forma ms
eficiente cuando haga acto de presencia en sus oficinas, ya que previamente
habr podido analizar los estados financieros del cierre del ejercicio, habr
averiguado qu cuentas contables son las ms significativas y en qu reas es
necesario desarrollar un mayor trabajo de revisin.

IDENTIEICAR LOS DOCUMENTOS APLICABLES PARA LA AUDITORIA

Documentacin de auditora
Fundamentos
Esta Nota de Prctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 230,
Documentacin de
auditora, y debe leerse conjuntamente con ella. La NIA 230 entra en vigor
para las auditoras de
estados financieros correspondientes a los perodos que comiencen a partir del
15 de diciembre de 2009.
Esta Nota de Prctica ser efectiva en la misma fecha que la NIA.
Introduccin a la NIA
La NIA 230 expone la obligacin del auditor de preparar documentacin de
auditora en una auditora de
estados financieros y su anexo enumera otras NIA que contienen requisitos y
orientaciones especficos
en materia de documentacin, pero que no limitan su contenido. La legislacin
o la reglamentacin
pueden establecer requisitos adicionales en materia de documentacin.
Contenido de la Nota de Prctica
P1. La Nota de Prctica proporciona orientaciones adicionales para los
auditores del sector pblico
en relacin con los aspectos siguientes:
a) Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y evidencia de
auditora
obtenida.
b) Compilacin del expediente final de auditora.
c) Cuestiones de confidencialidad y transparencia.
d) Consideraciones especficas en materia de documentacin para auditores
del sector pblico

DETECTAR LAS NO CONFORMIDADES


No conformidad, conformidad y acciones correctivas son tres conceptos
directamente relacionados con la mejora contnua y desarrollados plenamente
por la norma ISO y por el sentido comn. Para m, la no conformidad y las
medidas que se ponen en prctica para evitar y actuar sobre la no conformidad
es uno de los captulos bsicos del sistema de Gestin de Calidad. Errores
siempre los hay, lo importante es detectarlos, arreglarlos y poner en prctica
medidas para que no se vuelvan a producir y esto es lo que se pretende con el
tratamiento de la no conformidad, con sus acciones correctivas y con las
acciones preventvias.

En general en la ISO 9001 es todo aquello que no cumple con los


procedimientos, ya sea por error humano, mecnico o fallo de terceros.
Ejemplo tpico de una no conformidad: un corte del suministro elctrico
impide obtener unos datos en la hora que se especifica en el procedimiento. Y
es que la no conformidad en el sistema ISO no busca el culpable, busca las
causas de los errores y como evitarlas para que el error detectado no se pueda
repetir.

Las no conformidades de las auditorias, tienen un tratamiento comn a las


generales, pero un seguimiento especial. Podriamos decir que las no
conformidades que levanta un auditor son no conformidades VIP.

Para la ISO los errores pueden llegar a ser comprensibles, nunca justificables.

En la ISO 9000 econtramos las definiciones exactas, junto con un cuarto


concepto que pertenece a ste captulo, acciones preventivas. Con los
conceptos claros, vamos a exponer ejemplos de No

Conformidacon funciones jurisdiccionales.

HALLAZGOS DE AUDITORIA
EJECUCION
La ejecucin de la auditora est focalizada, en la obtencin de evidencias
suficientes y pertinentes
EVIDENCIAS
Son registros, declaraciones de hechos que son pertinentes para los criterios
de auditora y que son verificables.
HALLAZGOS DE AUDITORA
Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa.
Elementos De Hallazgo
De Auditora
*Condicin.
*Criterio.
*Causas.
*Efectos.
*Recomendacin