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EFECTIVO

1. CONCEPTO.
Se constituye por moneda de curso legal, cuentas de cheques, giros bancarios, telegrficos o
postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Es el valor de la moneda extranjera o nacional que la empresa utiliza con frecuencia y que
se encuentra disponible en forma de fondos de caja o cuenta de cheques.
2. MANEJO DEL EFECTIVO.
El manejo de efectivo en la empresa debe estar a cargo de un cajero o tesorero, quin
diariamente har arqueo de caja y entregar un reporte sobre las cantidades utilizadas.
3. CUENTAS DE CHEQUES.
Para cubrir las obligaciones habituales de la empresa, y tener un mejor control de los
recursos, por medida de seguridad, comodidad y por la conveniencia de los intereses, es
necesario abrir una cuenta de cheques que en forma de firmas mancomunadas, sirva para
efectuar pagos de todo tipo.
4. FONDOS DE CAJA.
No es recomendable que el efectivo recibido por la entidad permanezca fsicamente en ella.
Existen razones de seguridad y control que hacen recomendable la apertura de una cuenta
de cheques en un banco para que en ste se depositen las entradas de efectivo y a travs del
propio banco se efecten los pagos.
Sin embargo existen gastos menores cuya liquidacin con cheque resulta imprctica. De ah
la necesidad de que las entidades cuenten con pequeas cantidades disponibles en efectivo,
las cuales reciben el nombre de fondos de caja o caja chica.
El fondo de caja se establece a partir de la expedicin de un cheque para este fin especfico,
retirndose la cantidad estimada para cubrir los gastos menores de un perodo determinado.
Los desembolsos efectuados deben justificarse con un vale o comprobante de gastos, los
cuales, al agotarse el fondo, sirven de base para el reembolso del propio fondo, es decir, el
reabastecimiento de efectivo, lo cual se hace mediante la expedicin de un cheque por la
cantidad estipulada, con lo cual se reinicia el ciclo.
De esta manera puede definirse el fondo de caja como la disponibilidad en efectivo de una
cantidad econmica para el pago de sus gastos menores, reembolsable peridicamente. Los
fondos de caja pueden ser fijos o variables.

Fondo fijo de caja: Es aquel en el que se determina una cantidad que permanece estable por
perodos mas o menos amplios. Es posible notificar su monto cuando las necesidades de la
entidad as lo determinen.
Fondo variable de caja: Cuando el monto de los pagos menores vara constantemente de un
da a otro o de una semana a otra, se establecen fondos variables de caja, en los cuales el
ciclo fondo gasto reembolso se repite en lapsos mucho ms cortos y siempre por
cantidades diferentes.
5. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Cuando se presenta disponibilidad de monedas extranjeras o de oro en el balance, debe
efectuarse la conversin al tipo de cambio que rige en el da, debindose reconocer una
utilidad o prdida cambiaria, si hubiese variacin entre los tipos de cambio del da de la
recepcin y el da de la formulacin del estado financiero.
6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Entidad.
Realizacin.
7. REGLAS DE VALUACIN.
El efectivo se valuar a su valor nominal. El representado por metales preciosos
amonedados y moneda extranjera, se valuar a la cotizacin aplicable a la fecha de los
estados financieros.
8. REGLAS DE PRESENTACIN.
El efectivo debe mostrarse en el balance general como las primeras partidas del activo
circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a su disponibilidad o
fin al que estn destinados, en cuyo caso se mostraran por separado en el activo circulante
o no circulante segn proceda.
Si su disponibilidad es a plazo mayor a un ao o su destino es para amortizacin de pasivos
a largo plazo o compra de activos no circulantes se presentarn fuera del activo circulante.
Estas restricciones deben revelarse en las notas a los estados financieros. Los cheques
librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros, que estn pendientes de
entrega a los beneficiarios deben presentarse formando parte del rengln de efectivo.
En caso de sobregiro contable en alguna de las cuentas de cheques o inversiones
temporales, deben compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza y de
disponibilidad inmediata, si despus de esta compensacin el sobregiro persiste, debe
presentarse el saldo como pasivo a corto plazo.
Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero deben
mostrarse como pasivo a corto plazo, an cuando se mantengan otras cuentas de cheques o

inversiones en valores en la misma institucin siempre y cuando no se tengan convenios de


compensacin entre cuentas.

INVERSIONES TEMPORALES
1. CONCEPTO.
Estn representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversin,
convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un
rendimiento hasta por el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los
valores negociables son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados por el
sistema financiero.
2. TIPOS DE INVERSIONES TEMPORALES.
Las inversiones temporales pueden ser de rendimientos fijos o variables, segn se trate de
un inters o un rendimiento.
Los valores de renta fija, como es el caso de los bonos financieros y las cdulas
hipotecarias, pagarn a la entidad inversionista un inters fijo, el cual se determina de
conformidad con el tipo y el tiempo de la inversin. Dicho inters se cubre peridicamente
de acuerdo con los plazos convenidos.
3. REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES.
4. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Las transacciones en moneda extranjera se registrarn al tipo de cambio que rija al
momento de la transaccin.
5. REGLAS DE VALUACIN.
Las inversiones temporales se valuarn a la fecha de los estados financieros como sigue:
Las inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin. Las inversiones en
otros instrumentos, a su costo de adquisicin mas el rendimiento devengado, o en su valor
neto estimado de realizacin, el menor.
Las inversiones mencionadas anteriormente, denominadas en moneda extranjera se
convertirn al tipo de cambio aplicable a la fecha de los estados financieros. Esta valuacin
tampoco debe exceder el valor neto estimado de realizacin.
El costo de adquisicin de las inversiones temporales debe incluir los gastos incurridos en
la compra, tales como comisiones, corretaje, etc. Los rendimientos devengados no cobrados
al momento de la compra, representan una recuperacin del costo y no forman parte de los
resultados del periodo en que se cobran.

Los rendimientos sobre inversiones temporales se reconocen en los resultados conforme se


devenguen. Para efectos del clculo del resultado por posicin monetaria, el efectivo y las
inversiones temporales se considerarn partidas monetarias.
6. REGLAS DE PRESENTACIN.
Las mismas que el efectivo.
CUENTAS POR COBRAR
1. CONCEPTO
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas. Servicios
prestados, otorgamiento de crditos o cualquier otro concepto anlogo.
2. CLASIFICACIN.
Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: Clientes, Documentos por cobrar, Deudores
diversos, Clientes por consignaciones, Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar.
3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deber revelarse
este hecho en una nota a los estados financieros.
Las cuentas por cobrar debern liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del pago,
registrando prdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio.
4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.
Valor histrico original.
Realizacin.
Perodo contable.
Revelacin suficiente.
5. REGLAS DE VALUACIN.
Las cuentas por cobrar deben computarse de acuerdo al valor pactado originalmente del
derecho exigible. Atendiendo al principio de realizacin del mismo boletn, el valor pactado
deber modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo,
especie, crdito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran; esto requiere que se
le de efecto a descuentos y bonificaciones pactadas, as como a estimaciones por
irrecuperabilidad o difcil cobro.
Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, con base en los
estudios de valuacin, debern cargarse o acreditarse a los resultados en que se efecten.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que
est en vigor a la fecha de los estados financieros.
6. REGLAS DE PRESENTACIN.
Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarn como de corto y
largo plazo. Las cuentas de corto plazo sern aquellas cuya exigibilidad sea menor a un ao
a partir de la fecha de presentacin de los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas
de un ao o ms.
Las cuentas por cobrar a corto plazo debern presentarse en el activo circulante
inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La
cantidad a vencer a ms de un ao deber presentarse fuera del activo circulante.
Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por
pagar, si su importancia relativa lo amerita.
Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona fsica o moral, debern
cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentacin en el balance general,
mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segn corresponda.

INVENTARIOS.
1. CONCEPTO.
Los inventarios o mercancas, constituyen los recursos o bienes que las entidades
econmicas destinan para sus operaciones de venta y que representan la fuente bsica de
sus ingresos.
2. TIPOS DE INVENTARIOS.
Inventario de materia prima.
Inventarios de produccin en proceso.
Inventario de productos terminados.
Inventario de mercancas.
Inventario de mercancas en consignacin.

3. REGLAS DE VALUACIN.
Costo:
Las reglas de valuacin para inventarios son: El costo de adquisicin o el de produccin en
que se incurre al principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y a los cargos
que directa o indirectamente se incurren para dar a un artculo su condicin de uso o venta.
En la determinacin del costo hay que cuidar los siguientes aspectos:
Materias primas y materiales.
Los importes aqu registrados deben referirse a los costos de adquisicin de los diferentes
artculos, mas todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio para ser
usados en el proceso de fabricacin, tales como fletes, gastos aduanales, impuestos de
importacin, etc.
Mercancas en trnsito.
Los artculos que se compran libre a bordo proveedor(1), deben registrarse en una cuenta de
trnsito para su control e informacin. Los gastos de compra y traslado son acumulables a
los costos aqu registrados.
Anticipos a proveedores.
Las empresas que tengan que efectuar desembolsos por este concepto debern registrarse
dentro del captulo general de inventarios en una cuenta especfica, siempre y cuando se
refieran al tipo de artculos que aqu se mencionan.
Costo de produccin.
Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar el
artculo disponible para su venta, o para ser usado en un posterior proceso de fabricacin.

Produccin en proceso.
Por la naturaleza del proceso de fabricacin y la necesidad de preparar la informacin a
ciertas fechas, contablemente debe efectuarse un corte de operaciones y por lo tanto, los
artculos que an no estn terminados se valuarn en proporcin al grado de avance que
tengan en cada uno de los elementos que forman su costo.
Artculos terminados.
Este concepto comprende aquellos artculos que se destinarn preferentemente a la venta
dentro del curso normal de operaciones y el importe registrado equivaldr al costo de
produccin tratndose de industrias y al de adquisicin si se trata de comercios. Los
artculos terminados entregados en consignacin deben formar parte del inventario al costo
que corresponda. Esta misma situacin opera para las mercancas en demostracin o vistas.
4. REGLAS DE VALUACION
Costeo absorbente.
Se integra con todas las erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron
incurridos en el proceso productivo. La asignacin del costo al producto se hace
combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o
actividades relacionadas con la produccin.
Costeo directo.
En la integracin del costo de produccin por medio del costeo directo, deben tomarse en
cuenta los siguientes elementos: Materia prima consumida, mano de obra y gastos de
fbrica que varan en relacin a los volmenes producidos.
Costos histricos y predeterminados.
Como se explica en prrafos anteriores, el sistema de costos elegido puede llevarse sobre la
base de costos histricos o predeterminados, siempre y cuando estos ltimos se aproximen
a los costos histricos bajo condiciones normales de fabricacin.
Costos histricos.
El registro de los costos histricos consiste en acumular los elementos del costo incurridos
para la adquisicin o produccin de artculos.
Costos predeterminados.
Como su nombre lo indica, estos se calculan antes de iniciarse la produccin de artculos.
De acuerdo con la forma en que se determinen pueden clasificarse en:
Costos estimados. Se basan principalmente en la determinacin de los costos con base en la
experiencia de aos anteriores o en las estimaciones hechas por expertos en el ramo.

Costos estndar. Se basan principalmente en investigaciones, especificaciones tcnicas de


cada producto en particular, y la experiencia, representando por lo tanto una medida de
eficiencia.
Metodos de valuacion
Costo identificado.
En algunos casos se puede identificar directamente el costo del producto.
Costo promedio.
PEPS.
UEPS.
Detallista.
En este mtodo el importe de los inventarios es obtenido valuando las existencias a precios
de venta y deducindoles los factores de margen de utilidad bruta para obtener el costo por
grupo de artculos.
Precio de venta - Utilidad estipulada = Precio de costo.
Las empresas que se dedican a la venta al menudeo (tiendas de departamentos, ropa, etc.)
son las que utilizan generalmente este mtodo, por la facilidad que existe para determinar
su costo de venta y sus saldos de inventario.
Para la operacin de este mtodo es necesario cuidar los siguientes aspectos.
Control y revisin de los mrgenes de utilidad bruta, considerando tanto a las nuevas
compras como los ajustes al precio de venta.
Control de los traspasos de artculos entre departamentos o grupos.
Realizacin de inventarios fsicos peridicos para verificar el saldo terico de las cuentas y
en su caso, hacer los ajustes que procedan.
5. REGLAS DE PRESENTACIN.
Por la naturaleza de la cuenta de inventarios, su presentacin en el balance debe hacerse
dentro del activo circulante, detallando las partidas que lo componen segn se trate de
empresas individuales o comerciales.
En virtud de los procedimientos alternativos que pueden usarse para la valuacin de
inventarios, estos se presentarn en el balance general con la indicacin del sistema y
mtodo a que estn valuados, destacando el su caso el importe de la modificacin sufrida
por efectos del mercado o de la obsolescencia y/o lento movimiento de los artculos.
PAGOS ANTICIPADOS

1. CONCEPTO.
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que se van a
recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propsito
no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Ejemplos:
Rentas de locales o equipos pagados antes de disfrutar el derecho de uso de los bienes.
Impuesto predial y derechos pagados antes de que se hayan devengado.
Primas de seguros y fianzas liquidadas por perodos que an no se cumplen.
Intereses pagados por anticipado.
Material publicitario que vaya a servir para lanzar al mercado un nuevo producto con una
campaa que an no se inicia.
2. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
Debern valuarse al tipo de cambio existente el da del pago e irse amortizando sobre este
monto.
3. REGLAS DE VALUACIN.
Estas partidas se valan a su costo histrico.
Se aplican a resultados en el perodo durante el cual se consumen los bienes, se devengan
los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho por anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no
aplicado deber cargarse a los resultados del perodo en que esto suceda.
4. REGLAS DE PRESENTACIN.
Los pagos anticipados forman parte del activo circulante cuando el periodo de beneficios
futuros es menor de 1 ao o menor del ciclo financiero a corto plazo.
De existir pagos anticipados por perodos superiores a un ao o al ciclo financiero debern
reclasificarse contra el pasivo correspondiente.