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Este documento presenta un resumen de la primera sesión de un curso sobre planificación tributaria internacional. Explica la distinción entre inversiones entrantes y salientes, cubriendo aspectos como la constitución de empresas, tipos de presencia, y estrategias de repatriación de utilidades para inversionistas extranjeros. También aborda mecanismos como el crédito tributario para inversionistas chilenos que realizan negocios en el exterior. La segunda sesión incluirá casos prácticos, límites entre planificación y elusión,
Descripción original:
Introducción a Derecho Tributario Internacional
Título original
Tributación Internacional - esquema primera clase - 10 septiembre 2016
Este documento presenta un resumen de la primera sesión de un curso sobre planificación tributaria internacional. Explica la distinción entre inversiones entrantes y salientes, cubriendo aspectos como la constitución de empresas, tipos de presencia, y estrategias de repatriación de utilidades para inversionistas extranjeros. También aborda mecanismos como el crédito tributario para inversionistas chilenos que realizan negocios en el exterior. La segunda sesión incluirá casos prácticos, límites entre planificación y elusión,
Este documento presenta un resumen de la primera sesión de un curso sobre planificación tributaria internacional. Explica la distinción entre inversiones entrantes y salientes, cubriendo aspectos como la constitución de empresas, tipos de presencia, y estrategias de repatriación de utilidades para inversionistas extranjeros. También aborda mecanismos como el crédito tributario para inversionistas chilenos que realizan negocios en el exterior. La segunda sesión incluirá casos prácticos, límites entre planificación y elusión,
PRIMERA SESIN 1. Marco conceptual. Que es planificar y especficamente para el rea de este mdulo. 2. Distincin entre inboud y outbound. Conceptos.; identificacin de diversos temas tributarios atintengentes a cada uno de ellos, caso complejo que considera ambas a la vez. 3. Inbound (inversionista extranjero desea invertir en Chile): (i)
Aspectos relevantes a consultar a su cliente (tipo de
negocio, duracin, ratio capital : deuda, con/sin socio estratgico, etc.), adelantndose a las consideraciones tributarias bsicas que deber tomar en cuenta.
(ii)
Ciclo de vida del negocio: gnesis, empresa en marcha, y
salida.
Gnesis:
tipos de presencia de inversionista extranjero en Chile.
Ejemplo sin presencia (distribuidor Chileno tercero independiente). Con presencia formal: -
sociedades (sociedad de responsabilidad
limitada, sociedad annima, y sociedad por acciones (ventajas y desventajas de cada tipo social); o agencia (tipo de establecimiento permanente; misma persona jurdica pero con tratamiento tributario diferenciado).
Con presencia informal:
figura del establecimiento permanente; sus tipos conforme la ley local y los Convenios de doble tributacin internacional segn modelo OCDE. (sede fija de negocios de core-business en que representante local asume la totalidad de
funciones y representacin del inversionista, pudiendo
negociar y concluir operaciones por su cuenta y riesgo (figura del agente independiente) + proyecto(s) con permanencia local por 183 das o ms (caso no previsto en legislacin local pero s incluido en CDT). Reforzar su importancia tributaria.
Relacin capital : deuda. Ventajas y desventajas de ambos tipos
de financiamiento. Tema de capital mnimo. En general, es preferible apalancarse lo ms posible, para efectos de remesar fondos con menor carga tributaria local. Pago de deuda no pasa por el FUT, los intereses pueden gravarse con tasa reducida de WHT (withholding tax o impuesto de retencin) y son gasto deducible en la RLI.
Ciclo de vida del contribuyente: principalmente lo que se
denomina estrategias de repatriacin de utilidades, i.e. tipos de impuesto adicional, segn ley local y CDT. Hecho gravados y tasas aplicables. Arbitraje de tasas y cuando tiene relevancia prctica (ejemplo: inversionista extranjero est con prdida tributaria). Salida del contribuyente: principalmente trmino de giro y disolucin; venta de la participacin social. Discutimos un ejemplo de venta, en que se identific la obligacin tributaria; elementos que podan modificarse para bajar la carga tributaria (i.e. costo tributario, mediante retiro de utilidades y aumento de capital subsecuente); breve resea sobre norma general antielusin (beneficio tributario + abuso) y discusin sobre su aplicacin a nuestro ejemplo, identificando sustancia econmica. 4. Outbound (inversionista chileno planea realizar negocios en el exterior). Especial foco en tax credit (mecanismo de crdito en Chile por impuestos pagados en el extranjero), sin perjuicio que el detalle se ver en segunda sesin. SEGUNDA SESIN 1. Breve repaso de la sesin anterior. Aadir explicacin sobre lnea planificacin, elusin y evasin. Trnsito jurisprudencial desde elusin lcita (caso baha blanca) a ilcita (caso Coca-Cola, sin perjuicio que el detalle se ver en segunda sesin, y otros). 2. Casos prcticos sobre planificacin/economa de opcin internacional. Participar a los alumnos en el proceso prctico de planificacin. Discusin con diferentes visiones de los alumnos.
PARA LA PRXIMA CLASE: leer los artculos 41. A, B y C de la LIR, as