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10 de septiembre de 2016

Tributacin Internacional - Esquema 1era clase


PRIMERA SESIN
1. Marco conceptual. Que es planificar y especficamente para el rea
de este mdulo.
2. Distincin entre inboud y outbound. Conceptos.; identificacin
de diversos temas tributarios atintengentes a cada uno de ellos, caso
complejo que considera ambas a la vez.
3. Inbound (inversionista extranjero desea invertir en Chile):
(i)

Aspectos relevantes a consultar a su cliente (tipo de


negocio, duracin, ratio capital : deuda, con/sin socio
estratgico, etc.), adelantndose a las consideraciones
tributarias bsicas que deber tomar en cuenta.

(ii)

Ciclo de vida del negocio: gnesis, empresa en marcha, y


salida.

Gnesis:

tipos de presencia de inversionista extranjero en Chile.


Ejemplo sin presencia (distribuidor Chileno tercero
independiente).
Con presencia formal:
-

sociedades (sociedad de responsabilidad


limitada, sociedad annima, y sociedad por
acciones (ventajas y desventajas de cada tipo
social); o agencia (tipo de establecimiento
permanente; misma persona jurdica pero con
tratamiento tributario diferenciado).

Con presencia informal:


figura del establecimiento
permanente; sus tipos conforme la ley local y los
Convenios de doble tributacin internacional segn
modelo OCDE. (sede fija de negocios de core-business
en que representante local asume la totalidad de

funciones y representacin del inversionista, pudiendo


negociar y concluir operaciones por su cuenta y riesgo
(figura del agente independiente) + proyecto(s) con
permanencia local por 183 das o ms (caso no previsto
en legislacin local pero s incluido en CDT). Reforzar su
importancia tributaria.

Relacin capital : deuda. Ventajas y desventajas de ambos tipos


de financiamiento. Tema de capital mnimo. En general, es
preferible apalancarse lo ms posible, para efectos de remesar
fondos con menor carga tributaria local. Pago de deuda no pasa
por el FUT, los intereses pueden gravarse con tasa reducida de
WHT (withholding tax o impuesto de retencin) y son gasto
deducible en la RLI.

Ciclo de vida del contribuyente: principalmente lo que se


denomina estrategias de repatriacin de utilidades, i.e. tipos
de impuesto adicional, segn ley local y CDT. Hecho gravados y
tasas aplicables. Arbitraje de tasas y cuando tiene relevancia
prctica (ejemplo: inversionista extranjero est con prdida
tributaria).
Salida del contribuyente: principalmente trmino de giro y
disolucin; venta de la participacin social. Discutimos un
ejemplo de venta, en que se identific la obligacin tributaria;
elementos que podan modificarse para bajar la carga tributaria
(i.e. costo tributario, mediante retiro de utilidades y aumento de
capital subsecuente); breve resea sobre norma general antielusin (beneficio tributario + abuso) y discusin sobre su
aplicacin a nuestro ejemplo, identificando sustancia econmica.
4. Outbound (inversionista chileno planea realizar negocios en el
exterior). Especial foco en tax credit (mecanismo de crdito en Chile
por impuestos pagados en el extranjero), sin perjuicio que el detalle se
ver en segunda sesin.
SEGUNDA SESIN
1. Breve repaso de la sesin anterior. Aadir explicacin sobre lnea
planificacin, elusin y evasin. Trnsito jurisprudencial desde elusin
lcita (caso baha blanca) a ilcita (caso Coca-Cola, sin perjuicio que el
detalle se ver en segunda sesin, y otros).
2. Casos prcticos sobre planificacin/economa de opcin
internacional. Participar a los alumnos en el proceso prctico de
planificacin. Discusin con diferentes visiones de los alumnos.

PARA LA PRXIMA CLASE: leer los artculos 41. A, B y C de la LIR, as


como los fallos de caso Coca-Cola con el SII.